CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIcurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2016/IASI/Raport.pdf ·...

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI IAȘI Iași, Strada Sărăriei nr.189, cod 700451

Telefon: +(40) 232.212.052; Fax: +(40) 232.212.060 Website: www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016

la nivelul județului Iași

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi a României, în conformitate cu dispozițiile prevăzute în Constituție și în Legea organică de organizare și funcționare (Legea nr. 94/1992, republicată, cu modificările și completările ulterioare), își desfășoară activitatea în mod autonom și exercită funcția de control asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public. În contextul atribuțiilor și competențelor prevăzute de cadrul legal și, respectiv, a strategiilor proprii de dezvoltare/comunicare elaborate în acest sens, Curtea de Conturi, în calitatea sa de instituție supremă de audit, are un rol esențial în responsabilizarea Guvernului, inclusiv a autorităților administrativ-teritoriale, pentru buna gestionare a fondurilor publice, asigurând, prin rapoartele întocmite ca urmare a verificărilor pe care le organizează și le desfășoară, transparența asupra operațiunilor economice și financiar-contabile (pe ansamblu și la nivel local) și asupra modului în care serviciile sunt create și oferite cetățenilor, fiind un partener al Parlamentului căruia îi furnizează rapoartele în care sunt consemnate rezultatele verificărilor, măsurile și recomandările propuse, în scopul de a ajuta la îmbunătățirea controlului financiar și, în cele din urmă, la performanța sectorului public. Exercitarea controlului Curții de Conturi a României asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public la nivelul unităților administrativ-teritoriale și ale celorlalte entități de pe raza județului Iași s-a realizat, în conformitate cu prevederile art. 8 (alin. 2) al Legii nr. 94/1992 (republicată), de către Camera de Conturi Iași care, prin acțiunile pe care le desfășoară, verifică dacă fondurile publice, indiferent de modul de constituire și destinația acestora, sunt corect contabilizate și sunt cheltuite în conformitate cu reglementările aplicabile, precum și dacă se acordă atenția cuvenită obținerii unui raport optim între resurse și rezultate.

În anul 2017, domeniile de interes ale camerei, potrivit programului anual de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi, au acoperit aspecte referitoare la execuția bugetelor publice gestionate de instituțiile de la nivelul județului Iași, la modul cum s-au constituit și utilizat în anul 2016 resursele financiare ale statului de către ordonatorii terțiari de credite ai unităților deconcentrate ale ministerelor, precum și de către ordonatorii principali de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași. Activitatea camerei s-a desfășurat în baza Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice ale Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr. 155/2014 (în continuare Regulament) și a constat în planificarea, respectiv, efectuarea celor trei tipuri de audit: audit financiar, audit al performanței și audit de conformitate, în cadrul cărora au fost abordate următoarele probleme:

http://www.curteadeconturi.ro/

2

în situația auditului financiar, modul în care situațiile financiare întocmite pentru exercițiul bugetar al anului 2016 la entitățile verificate sunt reale și conforme cadrului de raportare financiară aplicabilă, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă atât a poziției, cât și a performanței financiare (acțiuni ce au fost efectuate la ordonatorii principali și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași și la o serie de ordonatori terțiari de credite ai unităților deconcentrate ale ministerelor),

cu ocazia auditului performanței, modul în care se asigură o bună gestiune financiară a activității analizate sub aspectul economicității, eficienței și eficacității, respectiv: fondurile alocate au fost utilizate economic, rezultatele au fost obținute cu cel mai redus nivel de resurse alocate și au fost îndeplinite întru-totul obiectivele stabilite (acțiuni desfășurate la patru ordonatori terțiari de credite ai unităților deconcentrate ale ministerelor), în timp ce,

în cadrul auditului de conformitate, dacă operațiunile de la nivelul entităților supuse verificării respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cel de regularitate care le sunt aplicabile, fiind desfășurate cu precădere la o serie de ordonatori terțiari de credite ai unităților deconcentrate ale ministerelor, la sucursale ale regiilor autonome de interes național și local și la societățile comerciale unde unitățile administrativ-teritoriale, instituțiile publice sau regiile autonome dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora.

Cu ocazia acțiunilor de audit financiar și de conformitate, s-a verificat și realitatea aspectelor prezentate în petițiile adresate Curții de Conturi cu privire la modul de administrare a patrimoniului și de utilizare a creditelor bugetare de către entitățile supuse verificării. Elaborat în temeiul art. 4 și art. 38 din Legea nr. 94/1992 (republicată), prezentul Raport face referire la principalele constatări și concluzii ale acțiunilor de audit realizate de auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Iași la ordonatorii principali de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași și la societățile comerciale unde unitățile administrativ-teritoriale ale județului Iași, instituțiile publice sau regiile autonome dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora. Totodată, în cadrul raportului sunt prezentate principalele măsuri dispuse în procesul de valorificare a actelor de control împreună cu celelalte recomandări adresate conducerii entităților verificate pentru înlăturarea neregulilor în activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală și, după caz, pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și recuperarea integrală a acestora.

2. Domeniul supus auditării

Unitățile administrativ teritoriale și instituțiile publice din subordinea acestora își desfășoară activitatea, potrivit Legii finanțelor publice locale nr. 273/2006, cu modificările și completările ulterioare, în baza bugetelor de venituri și cheltuieli, supuse analizei și aprobării atât a conducerii executive, cât și a autorității deliberative ale acestora. Execuția bugetară locală presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor și efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la dispoziția beneficiarilor de credite bugetare, oferind informații relevante pentru realizarea de evaluări cu privire la gradul de autonomie al unei comunități și nivelul de dezvoltare al acesteia. În anul 2016, execuția bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale (BGCUAT), conform datelor agregate la nivelul Direcției Regionale Generale a Finanțelor Publice (DRGFP) Iași ca urmare a centralizării celor 99 de bugete locale ale comunelor, orașelor, municipiilor împreună cu bugetul propriu al județului Iași, se prezintă astfel: - mii lei -

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăți)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor

2.029.347 1.878.909 150.438

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

581.246 567.906 13.340

3. Bugetele creditelor externe 0 6.480 -6.480

4. Bugetele creditelor interne 0 18.984 -18.984

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.158 1.637 -479

3

Conform datelor raportate prin situațiile financiare, centralizate la nivelul DRGFP Iași și prezentate în tabelul de mai sus, ponderea semnificativă a resurselor publice au fost mobilizate și utilizate prin intermediul bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale (77,7% la venituri și 75.9% la cheltuieli), precum și a bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii (de peste 22% la venituri și respectiv cheltuieli), în timp ce indicatorul de venituri al bugetelor fondurilor externe nerambursabile a înregistrat un nivel redus ca urmare a absorbției insuficiente a acestor sume constituite la nivelul Uniunii Europene.

Modul de finanțare a cheltuielilor funcție de veniturile alocate prin bugetele unităților administrative și a instituțiilor publice din subordinea acestora

La sfârșitul anului 2016, conform datelor raportate prin situațiile financiare și centralizate la nivelul DGRFP Iași, excedentul bugetar, respectiv partea veniturilor bugetare ce depășește cheltuielile bugetare aferente anului 2016 la nivelul unităților administrativ-teritoriale, este de 150.438 mii lei (circa 7,4%) și reprezintă diferența între suma de 166.979 mii lei aferentă excedentului raportat de un număr de 65 de unități ale administrației publice locale și deficitul de 16.541 mii lei, însumat la un număr de 34 de unități. Contul de execuție al împrumuturilor externe cumulează plăți în sumă de 6.480,47 mii lei, aferente tragerilor efectuate din creditele acordate de instituții de credit externe în timp ce, contul de execuție al împrumuturilor interne cumulează plăți în sumă de 18.984 mii lei, aferente tragerilor efectuate din creditele acordate de instituții de credit sau din venituri din privatizare, în condițiile art. XII din O.U.G. nr.2/2015 pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și alte măsuri, respectiv ale art. IV din O.U.G. nr.46/2015 pentru stabilirea unor măsuri financiare și pentru modificarea și completarea unor acte normative. Excedentul bugetar raportat de UATJ Iași este de 100.018,1 mii lei (circa 20% din veniturile încasate), în timp ce la UATM Iași este de 34.469,6 mii lei, iar la UATM Pașcani de 4.870 mii lei, cu mențiunea că, la nivelul unităților administrativ-teritoriale comunale, cel mai mare excedent este raportat la UATC Țibana (1.837 mii lei, circa 13% din veniturile încasate), în timp ce deficitul cel mai ridicat la UATC Scânteia (45,2%), UATC Miroslava (9,9%) și UATC Grozești (101,2%). Instituțiile publice și activitățile finanțate din venituri proprii și subvenții de la bugetul local înregistrează la finele anului încasări în sumă de 581.246 mii lei și plăți totale de 567.906 mii lei, excedentul raportat de aceste entități fiind de 13.340 mii lei, în timp ce execuția fondurilor externe nerambursabile înregistrează un deficit de 479 mii lei. Execuția pe ansamblu a bugetelor locale, pe categorii de venituri, potrivit clasificației bugetare, reprezentând prevederile bugetare (inițiale și definitive) și încasările realizate pe anul 2016, sintetizate la nivelul DRGFPJ Iași, se prezintă astfel:

0,00

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

1. Bugetele localeale comunelor,

oraselor,municipiilor,

judetului

2. Bugeteleinstitutiilor publice

si activitatilorfinantate integral

sau partial dinvenituri proprii

3. Bugetelecreditelor externe

4. Bugetelecreditelor interne

5. Bugetelefondurilor externe

nerambursabile

Venituri (incasari)

Cheltuieli (plati)

4

- mii lei -

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

224.757 262.126 268.042 119,2 102,2

2.Cote defalcate din impozitul pe venit 489.178 502.122 510.702 104,4 101,7

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 759.792 856.425 840.773 110,6 98,1

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat și de la alte bugete

307.338 438.638 352.202 114,5 80,2

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate

42.276 38.673 57.628 136,3 149

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.823.341 2.097.984 2.029.347 111,3 96,7

Din analiza indicatorilor economico-financiari privind execuția veniturilor bugetelor locale pe

ansamblul județului Iași, se constată că, volumul total al veniturilor realizate în anul 2016 a fost de 2.029.347 mii lei, ceea ce reprezintă 111,3% din nivelul prevederilor inițiale și respectiv de 96,7% din nivelul prevederilor anuale definitive, ceea ce relevă creșterea față de anul precedent a gradului de colectare a veniturilor încasate în baza masei impozabile stabilite. Totuși, veniturile bugetelor locale încasate în anul 2016 sunt cu 7% mai mici decât cele încasate în anul precedent, datorat în principal cuantumului veniturilor din impozite, taxe, contribuții și alte venituri (mai mic cu 7.733 mii lei față de anul 2015), dar și ca urmare a faptului că, în comparație cu anul 2015, sumele primite de la UE/alți donatori în contul plaților efectuate pentru proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile au scăzut cu 192.905 mii lei.

Analiza în structură, pe categorii de venituri bugetare și surse de finanțare a pus în evidență gradul mare de dependență a bugetelor locale de finanțarea primită din alte surse, în special sub formă de cote și sume defalcate (66,6% din totalul veniturilor încasate, din care sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată sunt de 41,4% din totalul veniturilor realizate în timp ce sumele primite sub forma de cote defalcate din impozitul pe venit reprezintă 25,2% din totalul veniturilor încasate), în timp ce veniturile încasate sub formă de impozite, taxe, contribuții și alte vărsăminte și categorii de venituri de către unitățile administrativ-teritoriale au fost de 268.042 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de doar 13,2% din totalul veniturilor încasate și raportate prin BGCUAT al județului Iași. De asemenea o pondere importantă în structura veniturilor realizate/încasate pe ansamblul județului o dețin sumele primite de la bugetul de stat și de la alte bugete sub formă de subvenții (circa 17,4% din total venituri).

1. Venituri din impozite, taxe, contributii, alte varsaminte, alte

venturi13%

2.Cote defaclate din impozitul pe

venit25%

3.Sume defalcate din tva

42%

4. Subventii primite de la

bugetul de stat si de la alte bugete

17%

5.Sume primite de la UE/alti donatori in contul platilor

efectuate3%

Structura incasarilor bugetare efectuate la nivelul județului Iași în anul 2016

5

În anul 2016, ponderea veniturilor realizate pe ansamblul județului prezentate în BGCUAT, pe

categorii de unități administrativ teritoriale se prezintă astfel: la nivelul municipiilor de 36,8% (din care a municipiului Iași de circa 33,6%), la cele trei orașe de doar 3%, cele aferente activității proprii ale județului reprezintă 24,6% din total venituri, în timp ce veniturile încasate de cele 93 de unități administrative comunale reprezintă un procent de 35,6%. În situația unităților administrativ teritoriale comunale, cele mai mari venituri sunt raportate de comuna Miroslava, în sumă de 26.350 mii lei, în timp ce un număr de 21 comune au raportat venituri realizate de 10.000 mii lei până la 20.000 mii lei, un număr de 26 unități au obținut venituri sub 5.000 mii lei, iar un număr de 45 unități administrative au raportat prin conturile de execuție bugetară venituri realizate și încasate între 5.000 mii lei și 10.000 mii lei.

În baza bugetelor de venituri și cheltuieli și a veniturilor încasate, plățile efectuate în exercițiul bugetar al anului 2016 de către cele 99 de unități administrativ teritoriale ale județului Iași, au fost de 1.878.909 mii lei (cu aproximativ 13,4% mai mici față de anul precedent), și anume:

- mii lei -

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăti efectuate

% plăti din

prevederi inițiale

% plăti din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 700.912 734.567 705.042 100,6 96

2.Bunuri și servicii 329.344 399.569 331.300 100,5 82,9

3. Dobânzi 11.253 9.896 9.046 80,4 91,4

4. Subvenții 55.586 57.156 56.696 102 99,2

5. Fonduri de rezervă 7.399 3.209 0 0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

99.576 143.541 100.263 100,7 69,8

7. Alte transferuri 2.449 13.035 11.348 463,4 87,1

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

144.551 141.026 68.025 47,1 48,2

9. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile cadrului financiar 2014-2020

0 383 251 0 65,4

10. Asistență socială 165.801 183.777 175.153 105,6 95,3

11. Alte cheltuieli 43.287 46.351 39.137 90,4 84,4

12.Cheltuieli de capital 391.678 522.045 310.794 79,4 59,5

13. Operațiuni financiare 70.868 72.994 71.954 101,5 98,6

14. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

0 0 0

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+14) 2.022.704 2.327.549 1.879.909 92,9 80,7

La secțiunea de funcționare au fost raportate plăți de 1.480.580 mii lei (respectiv 78,8% din totalul plăților efectuate), în timp ce, pentru implementarea politicilor de dezvoltare la nivel județean, zonal sau local, s-au efectuat plăți de 397.584 mii lei (circa 50,6 % față de anul 2016 când plățile respective au fost de 785.104 mii lei), un procent de 37,5% din plăți sunt de natura cheltuielilor de personal (plățile cele mai mari fiind la nivelul unităților de învățământ din subordine, de peste 63% din totalul raportat), iar circa 17,6% reprezintă cheltuieli pentru bunuri și servicii. La secțiunea de dezvoltare, plățile aferente proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile au reprezentat 17,17 % din totalul plăților realizate (inferioare cu 475.277 mii lei valorii creditelor alocate și utilizate efectiv în anul 2015, când plățile au reprezentat un procent de 25,4%), iar cheltuielile de capital au reprezentat doar 16,54 % din totalul plăților efectuate. Rezultatele analizelor și evaluărilor efectuate reliefează faptul că autoritățile administrației publice locale au reușit să acopere, cu prioritate, din veniturile încasate și afectate cheltuielilor secțiunii de funcționare, un procent de 91,6%, în timp ce cheltuielile afectate secțiunii de dezvoltare, au fost doar în procent de 56% față de prevederile bugetare definitive aprobate de organele deliberative de la nivelul unităților administrative.

6

Gradul de autofinanțare a cheltuielilor, stabilit prin luarea în considerare a plăților nete de casă efectuate din veniturile proprii ale bugetelor locale raportate ca fiind încasate, pe categorii de unități administrative, se prezintă astfel:

- mii lei - Prevederi bugetare anuale definitive Realizări efective

Cheltuieli total

Venituri proprii

Grad autofinanțare

%

Cheltuieli total

Venituri proprii

Grad. Autofinanțare

%

TOTAL BUGETE, din care:

2.327.548 762.585 32,8 1.878.909 777.339 41,4

1. Consiliul județean (buget propriu)

495.677 128.307 25,9 399.271 157.756 39,5

2. Municipii 788.682 407.200 51,6 706.892 406.025 57,4 3. Orașe 68.529 19.475 28,4 60.209 19.735 32,8 4. Comune 974.660 207.603 21,3 712.537 193.823 27,2

Conform datelor mai sus centralizate, la nivelul județului, unitățile administrativ teritoriale au putut finanța din veniturile proprii doar un procent de 41,4% din cheltuielile efectuate și raportate prin situațiile financiare, cele mai mici grade de autofinanțare regăsindu-se la nivelul comunelor, datorat unui grad de colectare a impozitelor și taxelor locale deficitar așa cum s-a constatat și consemnat în rapoartele de audit financiar întocmite la finalizarea acțiunilor de audit efectuate de auditorii publici externi ai camerei.

II. Prezentarea rezultatelor activității camerei de conturi desfășurate la nivelul județului

Activitățile desfășurate de Camera de Conturi Iași în anul 2017 au constat în efectuarea de verificări și evaluări cu privire la modul cum s-au constituit și utilizat în anul 2016 resursele financiare avute la dispoziție de către ordonatorii principali de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași și s-au desfășurat în limitele competențelor camerei stabilite prin Legea nr. 94/1992 (republicată), în baza programelor anuale și multianuale aprobate prin hotărâri ale plenului Curții de Conturi și cu respectarea metodologiilor proprii de control/audit, obiectivele și perioadele de desfășurare ale acțiunilor de audit public extern fiind aduse la cunoștința entităților verificate, iar rezultatele acțiunilor

1.Cheltuieli de personal37%

2.Bunuri si servicii18%

3. Dobanzi0%

4. Subventii3%5. Fonduri de rezerva

0%6. Transferuri intre

unitati ale administratiei publice

5%

7. Alte transferuri

1%

8. Proiecte cu finantare din

fonduri externe

nerambursabile

4%

proiecte cu finantare din

fonduri externe nerambursabile

cadrului financiar 2014-2-20

0%

9. Asistenta

sociala9%

10. Alte cheltuieli2%

11.Cheltuieli de capital

17%

12. Operatiuni financiare

4%13. Plati efectuate in

anii precedenti si recuperate in anul

curent0%

Structura platilor bugetare efectuate la nivelul județului Iași în anul 2014

7

realizate fiind consemnate în actele de control numai după ce în prealabil eventualele divergențe intervenite între constatările și recomandările auditorilor publici externi și punctele de vedere ale reprezentanților entității verificate au fost clarificate.

1. Informații relevante cu privire la rezultatele activității camerei de conturi

Camera de Conturi a Jud. Iași, în conformitate cu prevederile art. 1 (alin. 5) din Legea nr. 94/1992, republicată, cu modificările și completările ulterioare, a exercitat funcția de control a Curții de Conturi în unitățile administrativ-teritoriale ale județului Iași (inclusiv la ordonatorii secundari și terțiari de credite din subordinea acestora), în baza programului anual de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi, activitățile specifice de audit public extern fiind prevăzute a se desfășura la un număr de 47 entități din aria de competență a camerei, din care:

a) acțiuni de audit financiar prin care s-a urmărit modul în care situațiile financiare pentru exercițiul bugetar la anului 2016 sunt reale și conforme la 35 de unități administrativ-teritoriale (județ, două municipii, două orașe și 30 comune) și la doi ordonatori terțiari de credite din subordinea județului;

b) acțiuni de audit de conformitate la un număr de 10 entități, constând în efectuarea de verificări aferente obiectivelor prevăzute în următoarele tematici de control:

controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale la regii autonome de interes local și la societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale (la un număr de 5 entități),

controlul modului de formare și utilizare a veniturilor proprii obținute din prestări servicii medicale de către unitățile spitalicești din subordinea unităților administrativ-teritoriale (la trei unități spitalicești din subordinea unităților administrativ teritoriale),

verificări cu privire la aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale unității (la un ordonator principal de credite și la un ordonator secundar de credite). În programul de activitate al camerei, în afara acțiunilor de audit mai sus enunțate, au fost incluse și realizate distinct, un număr de 77 de acțiuni care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii (sau după caz, a recomandărilor transmise prin scrisoare) la nivelul unităților administrativ teritoriale și o acțiune de documentare. Rezultatele verificărilor și a evaluărilor efectuate împreună cu recomandările formulate au fost consemnate la finalizarea acțiunilor de audit și verificare desfășurate de auditorii publici externi ai camerei în acte de control specifice fiecărui tip de acțiune realizată, și anume:

în situația acțiunilor de audit financiar, au fost întocmite: rapoarte de audit financiar la care s-au anexat procesele verbale de constatare încheiate (în care au fost înscrise abaterile de la legalitate și regularitate, faptele pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale sau cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice ori în administrarea patrimoniului) și după caz, notele de constatare (în care s-au consemnat rezultatele verificărilor la nivelul ordonatorilor secundari și/sau terțiari de credite din subordinea unităților administrative),

în situația acțiunilor de control tematic, rezultatele acțiunilor de control au fost consemnate în rapoarte de control, iar în situația acțiunilor de verificare a deciziilor în acte de control specifice, respectiv raport privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie sau după caz, raport privind modul de ducere la îndeplinire a recomandărilor transmise prin scrisoare. Sinteza principalelor informații cu privire la rezultatele acțiunilor desfășurate până la data redactării prezentului raport, se prezintă astfel:

Explicații

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performantei

1. Acțiuni desfășurate la nivelul județului(*) 47 37 10 -

2. Certificate de conformitate - - - -

3. Rapoarte de control/audit(*) 47 37 10 -

4. Procese verbale de constatare 37 37 - -

5. Note de constatare 40 40 - -

6. Decizii emise(*) 37 33 4 -

7. Măsuri dispuse prin decizii(*) 400 370 30 - (*) La data redactării prezentului raport se aflau în procesul de valorificare a constatărilor acțiunile de audit financiar de la UATC Heleșteni, Drăgușeni, Tătăruși și Golăiești precum și acțiunile de audit de conformitate

8

efectuate la CLP ECOSALUBRITATE S.A. Pașcani, S.C. ECOSALUBRIS S.A. Hârlău, S.C. TEHNOPOLIS Iași, S.C. TERMOSERV SALUB S.A. Târgu Frumos, S.C. TERMO-SERVICE S.A. Iași.

Astfel, ca urmare a acțiunilor de control/audit finalizate au fost întocmite, în situația acțiunilor de

audit financiar 37 rapoarte de audit financiar, 37 procese verbale de constatare, 40 note de constatare, iar în situația acțiunilor de control, un număr de 10 rapoarte de control.

În conformitate cu prevederile Regulamentului, în procesul de valorificare a constatărilor înscrise în actele de control/audit au fost emise decizii prin care s-au dispus măsuri pentru înlăturarea, în conformitate cu prevederile art. 43 (lit. c) din legea nr. 94/1992, a neregulilor în activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală și aplicarea de măsuri, potrivit prevederilor art. 33 (alin.3) din aceeași lege, în vederea stabilirii întinderii prejudiciilor și recuperarea acestor.

Rezultatele celor 77 acțiuni de verificare a deciziilor/scrisorilor s-au consemnat în rapoarte privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie sau, după caz, a recomandărilor transmise prin scrisoare, fiind emise, după caz, decizii/scrisori de prelungire a termenului de ducere la îndeplinire a măsurilor și respectiv pentru implementarea recomandărilor.

Opinia de audit se exprimă la încheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de execuție a bugetelor auditate, după ce auditorii publici externi prezintă în rapoartele de audit constatările și concluziile și formulează recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităților verificate.

În baza prevederilor art. 33 alin. (2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, se emite certificat de conformitate, în situația în care se ia act de faptul că în urma efectuării, în temeiul prevederilor art. 26 din Legea nr. 94/1992, republicată, a misiunii de audit financiar, în raportul de audit financiar a fost formulată o opinie nemodificată sau o opinie cu rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte, întrucât, situațiile financiare auditate au fost întocmite, din toate punctele de vedere semnificative, în conformitate cu cadrul general de raportare financiara aplicabil în Romania și oferă sub toate aspectele semnificative o imagine fidelă și reală asupra operațiunilor economice ale entității, modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetului de venituri și cheltuieli al entității verificate (inclusiv entitățile subordonate acesteia și verificate) sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității iar, toate informațiile de importanță semnificativă privind situațiile financiare sunt prezentate corect sau valoarea cumulată a erorilor/abaterilor de la legalitate și regularitate, extrapolate la nivelul întregii populații auditate, constatate atât la entitatea auditată, cât și la entitățile din subordine (inclusiv abaterile constatate în urma verificării perioadelor anterioare, conform prevederilor pct. 343 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea plenului Curții de Conturi nr. 155/2014 ), se situează sub pragul de semnificație și au fost remediate în integralitate în timpul misiunii de audit, conform prevederilor pct. 347 din Regulament.

Ținând cont de natura abaterilor și a erorilor, de contextul în care s-au produs acestea, precum și de valoarea totală a abaterilor identificate, care depășește pragul de semnificație stabilit, nu a fost emis nici un certificat de conformitate.

Din totalul măsurilor dispuse prin decizii au fost contestate un număr de 5 măsuri aferente unui număr de 2 decizii, ce au fost supuse analizei comisiilor de soluționare a contestațiilor constituite potrivit Regulamentului.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Potrivit competențelor conferite de cadrul legal, fac obiectul verificării camerei, un număr de 405 entități de la nivelul unităților administrativ teritoriale ale județului Iași, din care: 99 ordonatori principali de credite, un ordonator secundar de credite, 267 ordonatori terțiari de credite și un număr de 37 regii, societăți comerciale și alte entități. Controlul asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public la nivelul unităților administrativ - teritoriale ale județului Iași s-a realizat în baza programului anual de activitate, ce a fost întocmit prin luarea în considerare a numărului de auditori publici externi existent la nivelul camerei și a cerinței impusă la elaborarea planului anual și multianual de activitate, prin care s-a învederat obligația auditării ordonatorilor principali de credite cel puțin o dată la trei ani. Raportat la totalul acțiunilor de control/audit programate a se efectua la nivelul

9

camerei în anul 2017, gradul de acoperire prin acțiuni de control/audit a entităților publice din sfera de verificare a camerei de conturi este de 22,3% la nivelul unităților administrativ-teritoriale, după cum urmează:

Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

367 82 22,3

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 99 36 36,4

consilii județene 1 1 100,0

municipii 2 2 100,0

orașe 3 2 66,7

comune 93 31 33,3

1.2. ordonatori secundari de credite 1 1 100,0

1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 267 45 16,8

- verificați prin acțiune distinctă 5 1,9

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite 40 14,9

2. Regii autonome de interes local 3 - -

3. Societăți comerciale de interes local 27 5 18,5

4. Alte entități 8 - -

TOTAL 405 87 21,5

În anul 2017 au fost cuprinse în Programul de activitate, aprobat de Plenul Curții de Conturi un număr de 42 entități din administrația publică locală, ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite, și potrivit art. 22 din Legea 94/1992, un număr 5 societăți comerciale de interes local pentru care Camera de Conturi Iași are competența de verificare. Așa cum s-a precizat mai sus, cu ocazia acțiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite ai unităților administrative au fost supuse auditării și fondurile publice alocate sub orice formă către entitățile din subordinea/coordonarea/sub autoritatea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și regularitate (un număr de 40 entități), astfel încât gradul de acoperire prin acțiuni de control/audit la nivelul ordonatorilor de credite este de 21,5%. Nivelul creditelor ce au fost avute în vedere cu ocazia acțiunilor de audit efectuate la unitățile administrativ-teritoriale, prin luarea în considerare a cuantumului creditelor bugetare utilizate pe ansamblul județului Iași, rezultate din centralizarea de către DGRFP Iași a datelor cu privire la totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului în anul 2016, este de circa 74%, în timp ce la nivelul unităților administrativ-teritoriale comunale este de 34 %, și anume: -mii lei-

Volumul plăților efectuate de ordonatorii de credite

aparținând administrației publice locale în anul 2016

Volumul plăților efectuate de ordonatorii

de credite cuprinși în acțiunile de audit financiar

%

1 2 3=2/1

Total bugete, din care: 1.878.909 1.386.415 74

1. Consiliul județean (buget propriu)

399.271 399.271 100

2. Municipii 706.892 706.892 100

3. Orașe 60.209 40.152 67

4. Comune 712.537 240.100 34

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

10

Acțiunile de audit efectuate de Camera de Conturi Jud. Iași în anul 2017, au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri și nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii/plăți nelegale sau au influențat calitatea gestiunii economico-financiare la nivelul entităților verificate. De asemenea, au fost identificate și consemnate în actele de control/audit încheiate, nereguli financiar-contabile care nu au determinat producerea de prejudicii, dar au afectat corectitudinea situațiilor financiare încheiate și raportate de entitățile verificate pentru anul 2016, cu mențiunea că neeliminarea lor poate conduce în viitor la pierderi de patrimoniu, lipsirea entităților în cauză de unele venituri importante sau la acte de corupție. Cuantumul valoric estimat al abaterilor de la legalitate și regularitate și/sau erorile, astfel cum au fost identificate și consemnate în actele de control încheiate de către auditorii publici externi ai Camerei de Conturi jud. Iași, este prezintă astfel: - mii lei –

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.940 520 2.460

2.Prejudicii 3.954 67 4.021

3.Abateri financiar-contabile 190.133 - 190.133

Total sume 196.027 587 196.614

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Rezultatele activității desfășurate de cameră în anul 2017, respectiv impactul financiar al

acțiunilor efectuate pe cele trei categorii de abateri: venituri suplimentare, prejudicii, nereguli financiar-contabile, la nivelul fiecărei unități administrativ-teritoriale verificată, se prezintă astfel:

– mii lei –

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ Iași - 20 190

- Activitatea proprie - - 190

- Directia Județeana de Evidenta a Populatiei Iași - 20 -

- Directia Județeană de Administrare a Drumurilor și Podurilor Iași

- - -

- Liceul Tehnologic ”Vasile Pavelcu” Iași - - -

2. UATM Iași - 153 29.485

- Activitatea proprie - 44 29.485

- Școala Ion Creangă Iași - 109 -

3. UATM Pașcani - 7 1.899

- Activitatea proprie - 5 233

- Colegiul Tehnic de Căi Ferate “Unirea” Pașcani - 2 1.666

4. UATO Podu Iloaiei 112 371 8.950

- Activitatea proprie 109 319 8.295

- Școala Gimnazială „Al. I. Cuza” Podu Iloaiei 3 52 655

5. UATO Târgu Frumos 105 480 46

- Activitatea proprie 105 478 43

- Casa de Cultură Garabet Ibrăileanu Tg. Frumos - - 1

- Spitalul de Boli Cronice “Sfântul Ioan” Tg. Frumos - 2 2

6. UATC Andrieșeni 9 558 148.897


- Școala Gimnazială „Gheorghe Ciobanu” Andrieșeni

- - -

7. UATC Balș - 90 322


- Școala Gimnazială Balș - - -

8. UATC Bârnova 32 169 3.828

11

Venituri


financiar contabile


- Școala Gimnaziala Bârnova - - -

- Clubul Sportiv Stejarul Bârnova - - -

9. UATC Bălțați 1 227 2.389


- Școala Gimnazială Bălțați - 18 -

- Școala Gimnazială Sârca - - -

10. UATC Ciortești 4 34 76


- Școala Gimnazială Ciortești 2 15 60

11. UATC Ciurea 36 144 45


- Școala Gimnaziala Ciurea - - -

- Școala Gimnaziala nr. 1 Lunca Cetățui - - -

12. UATC Costuleni 14 28 -

- Activitatea proprie 14 28 -

- Scoala Gimnaziala Costuleni - - -

13. UATC Cozmești 5 51 1.252


- Liceul Tehnologic Cozmești 1 10 696

14. UATC Cucuteni - 1 45


- Școala Gimnazială “Petru Poni” Cucuteni - 1 4

15. UATC Dolhești 17 109 625


- Școala Gimnazială Dolhești 10 - -

16. UATC Drăgușeni (*) - - -

- Activitatea proprie - - -

17. UATC Erbiceni 7 42 419


- Scoala Gimnaziala „Constantin Erbiceanu” 2 33 -

- Școala Gimnaziala „Constantin Palade” Totoiesti - 6 -

18. UATC Golăești (*) - - -


19. UATC Grozești - 12 -

- Activitatea proprie - 12 -

- Școala Gimnaziala Grozești - - -

20. UATC Heleșteni (*) - - -


21. UATC Mădârjac 47 17 128


- Școala Gimnazială Mădârjac - 1 -

22. UATC Miroslava - 8 286


- Liceul Tehnologic Agricol Mihail Kogălniceanu - 8 286

23. UATC Miroslovești 17 87 242


- Școala Gimnazială Miroslovești - 64 -

24. UATC Moțca - - -


25. UATC Movileni 560 34 170


- Școala Gimnaziala Larga Jijia - - -

12

Venituri


financiar contabile

26. UATC Plugari 116 60 14.770


Școala Profesională Plugari - 12 -

27. UATC Probota 19 304 8.808


- Școala Gimnazială Petre Anghel Probota 10 - -

28. UATC Roșcani - 3 -

- Activitatea proprie - 3 -

- Școala Gimnazială Roșcani - - -

29. UATC Strunga 1 57 936


- Școala Gimnazială Strunga 1 1 74

30. UATC Tătăruși (*) - - -


31. UATC Țibana 3 276 1.337


- Liceul Tehnologic de Industrie Alimentară Țibana - - -

- Școala Gimnazială Gârbești - - -

- Școala Gimnazială nr. 1 Domnița - - -

32. UATC Țuțora - 24 2.256


- Școala Gimnazială Țuțora - - 1.714

33. UATC Valea Lupului 8 116 255


34. UATC Victoria 45 50 15.003


35. UATC Vlădeni 26 - 11.567

- Activitatea proprie 13 - 11.527

- Liceul Tehnologic Vlădeni 13 - 40

36. UATC Voinești - - -


- Școala Gimnaziala Ioanid Romanescu Voinești - - -

37. Direcția de Asistență Comunitară Iași - - -


38. D.G.A.S.P. Iași - - -


39. Muzeul Literaturii Române Iași - - 189


40. Spitalul Clinic de Boli Infecțioase “Sfânta Parascheva” Iași

1 186 1.074


41. Spitalul Clinic de Obstetrică și Ginecologie “Elena Doamna” Iași

1 36 78


42. Spitalul Clinic de Urgențe pentru Copii “Sfânta Maria” Iași

1.218 91 -

- Activitatea proprie 1.218 91 -

43. CLP ECOSALUBRITATE S.A. Pașcani (*) - - 33

- Activitatea proprie – audit de conformitate - - -

44. S.C. ECOSALUBRIS S.A. Hârlău (*) 11 188 132


45. S.C. TEHNOPOLIS S.R.L. Iași (*) - - -


13

Venituri


financiar contabile

46. S.C. TERMOSERV SALUB S.A. Târgu Frumos (*)

- - -


47. S.C. TERMOSERVICE S.A. Iași (*) 1 - 354


Total sume 2.460 4.021 190.133

Notă: (*) acțiunea se află în procedura de valorificare și/sau în curs de desfășurare În majoritatea cazurilor, sumele înscrise în tabel sunt aferente doar estimărilor aferente abaterilor identificate de la nivelul eșantioanelor selectate din cadrul categoriilor de operațiuni supuse analizei și verificării, pentru evaluarea întregii mase a veniturilor cuvenite bugetelor locale și respectiv pentru stabilirea întinderii și mărimii reale a prejudiciilor aduse bugetelor entităților verificate, s-a solicitat de către conducerea camerei, prin deciziile emise în acest sens, aplicarea de măsuri corespunzătoare, situația fiind similară și în cazul abaterilor financiar-contabile.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control

desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Desfășurată în baza Regulamentului, activitatea camerei în anul 2017 a constat în planificarea, respectiv, verificarea formării, administrării și întrebuințării resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, precum și a administrării patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, prin auditarea tuturor componentelor bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, fiind realizate și acțiuni de control tematic la regii autonome și societăți comerciale de interes local, precum și evaluări sub aspectul economicității, eficienței și eficacității alocării și utilizării fondurilor publice. Astfel, activitatea camerei a constat în planificarea, respectiv, efectuarea următoarelor tipuri de audit:

a) audit financiar ce s-a exercitat la nivelul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, conform prevederilor art. 26 din legea nr. 94/1992, asupra conturilor de execuție bugetară, cu mențiunea că, cu această ocazie, potrivit pct. 260 din Regulamentului au fost supuse auditării și transferurile de fonduri publice către entitățile din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficientă și eficacitate,

b) audit de conformitate care s-a exercitat în baza prevederilor art. 22 și art. 23 ale Legii nr. 94/1992 (republicată), la regii autonome și societăți comerciale de interes local, precum și la unii ordonatori de credite.

Obiectivul general al auditului financiar desfășurat la unitățile administrativ-teritoriale a fost acela de a obține o asigurare rezonabila asupra faptului că:

situațiile financiare auditate nu conțin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri sau erori, permițând astfel să se exprime o opinie cu privire la măsura în care acestea sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în Romania, respecta principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidela a poziției financiare, a performantei financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurata unitate,

modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetului de venituri și cheltuieli al entității verificate sunt în concordanta cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființata entitatea verificata și respecta principiile legalității, regularității, economicității, eficientei și eficacității. În acest context, cu ocazia auditării situațiilor financiare s-au efectuat verificări cu privire la:

elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice. În cadrul acestui obiectiv se au în vedere:

exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;

14

organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern);

modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare ale entității verificate, cu accent pe:

efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia, precum și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea;

angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită;

organizarea și desfășurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziție publică, încheierea și administrarea contractelor;

acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale;

formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente;

obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale, precum și plata acestora;

creanțe și datorii raportate prin bilanț și celelalte anexe ale situațiilor financiare;

vânzarea, transmiterea fără plată și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a unităților administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune;

respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale;

constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

În cadrul auditului de conformitate, prin verificările efectuate la entitățile incluse în programul de activitate s-a urmărit în principal:

exactitatea și realitatea situațiilor financiare, așa cum sunt stabilite în reglementările contabile în vigoare;

evaluarea sistemelor de management și control la autoritățile cu sarcini privind urmărirea obligațiilor financiare către bugete sau către alte fonduri publice stabilite prin lege, ale persoanelor juridice sau fizice;

utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform destinației stabilite;

calitatea gestiunii economica-financiare; economicitatea, eficacitatea și eficienta utilizării fondurilor publice. Obiectivele mai sus enunțate nu au avut un caracter limitativ, pe parcursul misiunilor efectuate și în funcție de timpul afectat au fost completate și cu alte obiective potrivit competențelor legale. Totodată, așa cum s-a prezentat anterior, cu ocazia acțiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite ai unităților administrative au fost supuse auditării și fondurile publice alocate sub orice formă către entitățile din subordinea/coordonarea/sub autoritatea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și regularitate, precum și verificări ale realității aspectelor din cadrul petițiilor adresate Curții de Conturi de către diverși avertizori. În paginile următoare sunt prezentate rezultatele activității desfășurate la nivelul camerei în 2017, grupate după natura acțiunilor întreprinse, iar în cadrul acestora conform obiectivelor urmărite.

15

1. Principalele constatări rezultate din acțiunile de audit financiar desfășurate la nivelul

unităților administrativ-teritoriale

Verificările și evaluările efectuate pe parcursul desfășurării acțiunilor de audit financiar au reliefat abateri de la legalitate și regularitate ce au condus, în unele cazuri, la denaturări semnificative ale situațiilor financiare și la prejudicierea bugetelor locale, precum și fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale, cele mai semnificative dintre acestea, grupate în funcție de obiectivele care s-au avut în vedere la realizarea misiunilor de audit financiar, se prezintă astfel:

a) Cu privire la modul de elaborare și fundamentare a proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice.

În rapoartele de audit și respectiv în procesele verbale de constatare încheiate la finalizarea misiunilor de audit financiar au fost consemnate abateri de la legalitate și regularitate referitoare la:

➯ nerespectarea de către ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligativității publicării în presa locală, pe pagina de internet a instituției publice sau afișarea la sediul autorității administrației publice a proiectului de buget local;

➯ neestimarea veniturilor la nivelul lor real bazate pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obținute din acestea, precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor, nefiind solicitate și respectiv utilizate, în etapa de stabilire/evaluare efectivă a masei impozabile, de informații din partea serviciilor specializate din subordine;

➯ lipsa justificărilor detaliate privind fundamentarea necesarului de fonduri pentru efectuarea de cheltuieli de personal propus prin proiectul de buget propriu, constatându-se o majorare, supraestimare a creditelor alocate în acest sens cu suma de 210 mii lei;

➯ nerespectarea cerințelor de aprobare și prezentare a investițiilor publice în proiectul de buget, în baza programului de investiții publice;

➯ neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice, sau întocmirea deficitară a acestuia, nefiind detaliate și fundamentate propunerile de cheltuieli conform clasificației bugetare și necesităților reale de realizare;

➯ includerea în programul anual de investiții a unor obiective de investiții noi și/sau în continuare pentru care nu există documentația tehnic-economică, aprobată potrivit legii. Abateri de natura celor mai sus enunțate au fost consemnate în actele de control încheiate la UAT a orașului Podu Iloaiei și la UAT ale comunelor Andrieșeni, Bălțați, Bârnova, Ciortești, Ciurea, Cozmești, Cucuteni, Mădârjac, Miroslovești, Miroslava, Strunga, Țuțora, Valea Lupului și Victoria.

b) Cu privire la modul în care s-a asigurat exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare.

Urmare evaluărilor realizate de auditorii publici externi în ceea ce privește acuratețea situațiilor financiare, a modului în care s-a asigurat organizarea și conducerea evidențelor financiar-contabile și fiscale, s-a constatat că nu s-a asigurat exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare, datorat de:

➯ necompletarea și/sau completarea eronată a registrelor contabile (la UAT a comunelor Andrieșeni, Mădârjac, Miroslovești, Plugari, Strunga, Țibana, Țuțora și Valea Lupului);

➯ neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe bază de angajamente (abateri constatate la UAT a comunelor Cucuteni, Dolhești, Strunga, Țuțora);

➯ nerespectarea principiului intangibilității bilanțiere (la UATC Ciortești);

➯ neconducerea evidenței sintetice și analitice în conformitate cu Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice fapt ce a condus la:

neînregistrarea în evidența contabilă a tuturor bunurilor din domeniul public și a bunurilor care constituie domeniul privat al unității sau neînregistrarea în evidența contabilă a modificărilor survenite în structura patrimoniului public și privat al comunei,

neevidențierea corectă și exactă a activelor corporale în curs de execuție, datoriile unității reprezentând drepturi salariale datorate personalului, rezultatele operațiunii de reevaluare, garanțiile de bună execuție aferente lucrărilor de investiții derulate, obligații de plată și creanțe bugetare, achizițiile de carburant, etc.,

16

neevidențierea distinctă în contabilitate a activelor corporale care constituie proprietate publică, date în concesiune/administrare, sau

neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate, date în folosință, abateri de acest gen fiind identificate la UATJ Iași, UATM Iași și la UAT ale comunelor: Plugari, Țuțora, Valea Lupului, Cozmești, Movileni, Probota, Strunga, Miroslava, Ciortești, Mădârjac, Victoria și Voinești;

➯ existența de neconcordanțe între datele existente în evidența tehnic-operativă și cele din contabilitate în legătură cu cheltuielile cu amortizarea, bunurile care alcătuiesc domeniul public și/sau privat al unității, datoriile unității reprezentând drepturi de personal (abateri consemnate în actele de control încheiate la UATC Movileni și Strunga);

➯ nu au fost înregistrate în evidențele contabile și fiscale și raportate prin situațiile financiare toate creanțele cuvenite bugetului local, inclusiv redevențele, chiriile cuvenite ca urmare a concesionării/închirierii de bunuri, precum și a celor rezultate urmare unor litigii (abateri consemnate în actele de control încheiate la UAT a orașului Podu Iloaiei și la UAT ale comunelor Cozmești, Strunga, Țuțora și Victoria).

➯ efectuarea de înregistrări contabile fără a fi susținute de documente justificative privind legalitatea scăderii unor bunuri din patrimoniu, a unor creanțe (la UAT a comunelor Andrieșeni, Valea Lupului și Victoria);

➯ nepreluarea în situațiile financiare de sfârșit de an a operațiunilor aferente activităților desfășurate la nivelul ordonatorilor terțiari de credite din subordine de la UAT a comunelor Strunga și Victoria;

➯ nu s-a asigurat organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale la UATC Strunga.

c) Cu referire la organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) Evaluările realizate de auditorii publici externi au reliefat, la multe din entitățile auditate, modul deficitar și/sau formal, al exercitării acestuia, controlul intern nefiind în măsură să înlăture la timp neajunsurile/disfuncționalitățile existente cu privire la conducerea evidenței financiar-contabile și fiscale, de evidență și administrare a patrimoniului, dar și a modului de utilizare a resurselor financiare, cele mai frecvente abateri constau în:

➯ nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern (abateri identificate la UAT a

comunelor Andrieșeni, Cozmești, Dolhești, Plugari, Probota), și anume:

neinstituirea cadrului organizatoric și funcțional și/sau externalizarea acestei activități contrar prevederilor legale;

neexercitarea și/sau exercitarea formală a acestor activități;

neimplementarea recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern etc..

➯ nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv propriu (abateri identificate la UAT a comunelor Ciortești, Miroslovești, Movileni, Valea Lupului):

neexercitarea și/sau exercitarea formală a controlului;

neîntocmirea rapoartelor trimestriale cu privire la activitatea de control financiar preventiv propriu , etc..

➯ nerespectarea prevederilor legale privind controlul intern/managerial (lipsa programelor de dezvoltare, lipsa procedurilor operaționale, a controalelor interne, neidentificarea și monitorizarea riscurilor, neîntocmirea și/sau neactualizarea fișei postului, neelaborarea codurilor, neelaborarea programelor de pregătire profesională, etc.), deficiențe de această natură fiind consemnate în actele de control încheiate la UAT ale comunelor Ciurea, Cozmești, Miroslovești, Movileni, Plugari, Strunga, Țuțora, Valea Lupului și Victoria.

d) Cu privire la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor

Rezultatele verificărilor și evaluărilor efectuate fac referire la modul deficitar în care s-a procedat la completarea/actualizarea registrelor speciale de evidență fiscală, a modului de implementare a procedurilor și respectiv a măsurilor reglementate de cadrul legal cu privire la identificarea, stabilirea și urmărirea în vederea încasării tuturor categoriilor de venituri, și anume:

➯ neutilizarea formularelor tipizate reglementate de lege pentru activitatea de colectare a impozitelor și taxelor locale (la UATC Andrieșeni);

➯ deficiențe privind modul de implementare și utilizare a aplicațiilor informatice pentru stabilirea, evidențierea și urmărirea veniturilor cuvenite bugetului local al comunei (neconcordanțe între

17

încasările din aplicația IT utilizată pentru impozite și taxe locale și cele consemnate în evidența contabilă/execuția emisă de Trezorerie, lipsa controalelor interne privind reflectarea în totalitate a încasărilor în aplicația IT, respectiv determinarea corectă a listei de rămășiță, etc) (la UATC Andrieșeni);

➯ existența de neconcordanțe cu privire la datele din evidențele fiscale ale autorităților administrației publice locale cu cele din registrele agricole și evidențele cadastrale (la UATC Miroslava, Miroslovești și Voinești);

➯ nu s-a întocmit și ținut la zi registrul agricol, sursa importantă de date privind contribuabilii și totodată obiectele acestora, impozabile sau taxabile după caz (la UATC Andrieșeni, Mădârjac, Miroslava, Voinești).

➯ nu au fost stabilite/urmărite în vederea încasării venituri cuvenite bugetului local, în conformitate cu Codul fiscal și/sau stabilirea incorectă (subevaluarea) acestora, sub formă de:

impozit pe cădiri sau impozit pe teren (la UATC Valea Lupului, Dolhești, Mădârjac și Probota);

impozit pe mijloacele de transport (la UATC Andrieșeni, Ciurea, Mădârjac, Movileni și Victoria);

taxă pentru eliberarea avizelor și autorizațiilor de construire (la UATC Ciurea, Țuțora, Valea Lupului);

taxa pe clădiri concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor juridice (la UATC Strunga);

➯ nu a fost stabilită/calculată și înregistrată în evidențele contabile în vederea urmării și încasării a taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică (la UATC Mădârjac, Victoria);

➯ nu s-au stabilit de către consiliile locale alte taxe care constituie venituri ale bugetului local sau nestabilirea corectă a nivelului acestora în ceea ce privește:

taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică (la UATC Andrieșeni, Mădârjac, Plugari).

taxă de salubritate (la UATC Probota).

➯ nu a fost stabilit/urmărit în vederea încasării tariful datorat de administratorii fondului de vânătoare (la UATC Dolhești, Probota și Victoria);

➯ nu s-a efectuat calculul, evidența, comunicarea și încasarea majorărilor de întârziere, conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligațiilor datorate bugetului local (la UATC Cozmești, Miroslovești și Movileni);

➯ acordarea scutirilor și facilităților la plata impozitelor și taxelor locale în cuantum greșit și în mod necuvenit (la UATC Miroslovești).

➯ păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție (la UAT ale comunelor Mădârjac, Movileni și Probota);

➯ neaplicarea măsurilor de executare silită în vederea recuperării creanțelor cuvenite bugetului local, conform prevederilor legale și normelor de aplicare ale acestora (abateri identificate la majoritatea entităților auditate);

➯ nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizației de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau prelungirea acesteia și stabilirea taxei (la UAT Ciurea, Mădârjac, Miroslava și Voinești);

➯ neorganizarea de către unitățile administrativ-teritoriale a compartimentului de inspecție fiscală în domeniul impozitelor, taxelor și al altor venituri pentru a căror administrare sunt competente, potrivit legii (la UATC Andrieșeni, Ciurea și UATC Plugari);

➯ nu s-a verificat realitatea datelor din declarațiile fiscale și nu s-au aplicat sancțiuni în cazul nedepunerii declarațiilor sau a depunerii acestora cu întârziere – abatere constatată la UATC Ciurea și UATC Movileni;

➯ nu a fost evaluată starea de fapt a contribuabililor care nu au venituri sau bunuri urmăribile în vederea declarării stării de insolvabilitate și luarea măsurilor legale ce se impun în aceste situații (la UATC Ciurea și UATC Movileni);

➯ scăderea din evidența fiscală în mod nejustificat a unor impozite și taxe locale (la UATC Mădârjac), sau

➯ nestabilirea și/sau neactualizarea obligațiilor de plată sub formă de redevențe sau chirii datorate de concesionarii, respectiv chiriașii bunurilor din patrimoniul unității (la UAT a orașului Podu Iloaiei și la UAT ale comunelor Andrieșeni, Miroslovești, Movileni, Strunga și Valea Lupului).

18

e) Cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute de cadrul legal ale unităților administrativ–teritoriale

Urmare acțiunilor de audit efectuate constând în efectuarea de verificări și ale modului în care s-a procedat în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile entităților controlate, s-a constatat existența de abateri de la legalitate și regularitate, care au condus și la efectuarea de plăți nelegale sau abateri pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale, și anume:

➯ nu s-a procedat la organizarea și efectuarea inventarierii generale anuale a elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale unității și respectiv la valorificarea acestor activități în conformitate cu prevederile legale: neinventarierea tuturor elementelor patrimoniale, în general a activelor corporale în curs de execuție și/sau a celor finalizate, nevalorificarea rezultatelor inventarierii sau realizarea acestei activități în mod formal cu influențe în stabilirea și reflectarea corectă a rezultatelor desfășurate, a patrimoniului, dar și a cuantumului real al creanțelor și obligațiilor unității, etc. - abateri identificate la Muzeul Literaturii Române, UATC Cozmești, Movileni, Probota, Strunga, Țuțora și Victoria;

➯ nu au fost reevaluate activele corporale și nu au fost întreprinse demersurile legale pentru înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară a bunurilor din patrimoniul unității – abateri identificate la UATC Andrieșeni, Vlădeni;

➯ neaplicarea reglementărilor legale cu privire la proprietatea publică și regimul juridic al acesteia, respectiv de inventariere și supunere spre aprobare/atestare a bunurilor din domeniul public al unităților administrative - abateri identificate la UATC Ciurea;

➯ neîntocmirea tuturor documentelor justificative pe măsura casării/dezafectării efective a unor elementelor patrimoniale, coroborat cu neevaluarea și neînregistrarea în evidența contabilă a bunurilor rezultate din aceste activități (la UATM Iași, UATC Miroslovești și UATC Valea Lupului);

➯ în procesul de angajare, lichidare, ordonanțare și plată a cheltuielilor bugetare:

efectuarea de cheltuieli de personal cu încălcarea legislației aplicabile entităților verificate: stabilirea eronată a drepturilor de personal, plata necuvenită a unor drepturi de natură salarială sub formă de concediu de odihnă, participare la comisie de licitație;

ocuparea prin delegare a funcțiilor publice vacante fără organizarea concursurilor necesare potrivit cadrului legal și fără respectarea deciziilor Agenției Naționale a Funcționarilor Publici și respectiv a sentințelor instanțelor de judecată (la UATO Podu Iloaiei și la UATC Valea Lupului),

încadrarea unei persoane pe funcție publică de execuție, grad superior, fără îndeplinirea condițiilor de vechime în specialitatea studiilor (la UATO Podu Iloaiei, UATC Bîrnova);

nerecuperarea sumelor acordate sub formă de avans (concediu de odihnă);

angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți fără contraprestații și/sau prestarea acestora în mod necorespunzător (pentru servicii de actualizare a planului urbanistic general, servicii de reevaluare, de consultanță, etc.);

lipsa tuturor documentelor justificative în legătură cu bunurile și serviciile efectiv prestate;

lipsa autorizărilor legale în efectuarea cheltuielilor;

lipsa documentelor justificative și/sau caracterul incomplet al acestora cu privire la o serie de cheltuieli;

angajarea de cheltuieli de deplasare și efectuarea de plăți cu această destinație în mod eronat;

încheierea (și decontarea) unor contracte de prestări servicii specifice activităților de audit public intern, de consultanță managerială contrar prevederilor legale;

încheierea (și decontarea) a două contracte de prestări servicii reprezentând asistență tehnică pentru realizarea unui obiectiv de investiții având aceleași obligații contractuale;

încheierea (și decontarea) unor contracte de prestări servicii de reprezentare juridică în condițiile în care unitatea nu este constituită parte în dosarele respective;

nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, acordarea și plata concediilor medicale, datorat de: calcularea eronată a indemnizației pentru incapacitate temporară de muncă, întocmirea necorespunzătoare a formularelor specifice privind concediile medicale, nerecuperarea indemnizațiilor pentru incapacitate de muncă plătite angajaților care depășesc valoarea contribuțiilor lunare decontate către FNUASS;

depășirea consumului de combustibil normat stabilit prin reglementările legale, sau

neîncheierea de contracte de garanție materială în forma scrisă și respectiv, neconstituirea și reținerea garanțiilor materiale/bănești persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare - abateri de această natură fiind consemnate în actele de control încheiate la UATJ Iași și la UAT a comunelor: Ciortești, Erbiceni, Ciurea, Cozmești, Dolhești, Miroslovești, Probota, Strunga, Țuțora, Valea Lupului, Victoria și Vlădeni;

19

➯ nerespectarea prevederilor legale privind organizarea și desfășurarea activităților specifice serviciului de salubrizare de la nivelul unităților auditate: neelaborarea și neaprobarea Regulamentului de organizare și funcționare a serviciului de salubrizare, a caietului de sarcini pentru delegarea activităților, neorganizarea unei proceduri de achiziție publică pentru atribuirea contractului de delegare, angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți reprezentând servicii de salubrizare fără a fi susținute de documente justificative care să ateste realitatea și exactitatea sumelor datorate, nefundamentarea cuantumului și nivelului taxei de salubrizare, neurmărirea reîntregirii creditelor bugetare utilizate pentru decontarea serviciilor de salubrizare prestate persoanelor fizice și juridice - abateri identificate la UAT a comunelor: Ciurea, Cozmești, Cucuteni, Dolhești, Miroslovești și Valea Lupului;

➯ deficiențe în legătură cu modul de formare și gestionare a datoriei publice:

contractarea și garantarea de împrumuturi pentru realizarea investițiilor publice de interes local fără supunerea spre aprobare comisiei de autorizare a împrumuturilor locale;

nu s-a asigurat organizarea și conducerea activităților specifice de evidență detaliată a informațiilor cu privire la datoria publică (nu au fost deschise și completate registrul de evidență a datoriei publice locale și registrul de evidenta a garanțiilor locale, nu s-a asigurat reflectarea în evidența contabilă și în situațiile financiare a tuturor operațiunilor efectuate în legătură cu datoria publică,), sau faptul că,

nu s-a procedat la evaluarea și prezentarea în situațiile financiare a datoriei publice contractate în valută - abateri de această natură fiind consemnate în actele de control încheiate la UATJ Iași, și la UAT a comunelor Ciurea, Victoria și Vlădeni;

➯ organizarea, conducerea și efectuarea operațiunilor de încasări și plăți în numerar prin casieria unității în mod deficitar, nelegal și anume:

neîntocmirea zilnică a registrului de casă,

neînregistrarea documentelor de încasare la valoarea reală,

depășirea limitei soldului de casă,

efectuarea de plăți direct din încasări,

neexercitarea controlului intern al activităților specifice de casierie – abateri identificate la UAT a comunelor: Andrieșeni, Ciortești, Movileni, Țuțora și Victoria;

➯ prejudicierea bugetului local prin efectuarea de plăti în contul bancar colector deschis la BRD (sume ulterior ridicate) fără justificarea acestora prin state de salarii și/sau deconturi de cheltuieli transport la care se face referire în ordinele de plată, respectiv viramentele bancare efectuate (viramente bancare peste cuantumul salariilor nete cuvenite și plătite efectiv angajaților și respectiv viramente bancare sub forma de cheltuieli transport fără existența de documente justificative). Valoarea prejudiciilor, respectiv a plăților nelegale din bugetul local prin efectuarea de viramente bancare majorate, în perioada 01.01.2014÷28.09.2017, a fost evaluată la 431.851 lei;

➯ nestabilirea și/sau stabilirea incorectă a obligațiilor de plata către bugetele publice aferente drepturilor salariale achitate personalului angajat (la UATC Miroslovești și la UATC Costuleni);

➯ concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului sau a unităților administrativ-teritoriale, inclusiv servicii publice, în mod deficitar, fără respectarea reglementărilor legale:

atribuirea contractelor fără respectarea cadrului legal: lipsa documentațiilor, a evaluărilor și aprobărilor autorităților deliberative, caracterul incomplet al contractelor, etc.

nu au fost întreprinse demersuri pentru valorificarea tuturor bunurilor destinate închirierii/concesionării, ocuparea fără forme legale a unor suprafețe de teren

vânzarea unor suprafețe de teren la un preț inferior celui stabilit prin raportul de evaluare;

nestabilirea și/sau neactualizarea și respectiv neurmărirea în vederea încasării a redevențelor/chiriilor

nerecuperarea cheltuielilor avansate din bugetul local pentru susținerea activităților specifice serviciilor de utilități publice

neconducerea evidenței concesiunilor (neîntocmirea/necompletarea registrului concesiunilor) sau

neconstituirea de garanții - abateri de natura celor de mai sus au fost consemnate în actele de control încheiate la UAT a comunelor: Ciurea, Cozmești, Mădârjac, Miroslovești, Movileni, Plugari, Țuțora, Valea Lupului și Victoria.

➯ nerespectarea cadrului legal în ceea ce privește modul de atribuire și administrare a contractelor de achiziții publice de lucrări pentru realizarea unor obiective de investiții noi și/sau modernizarea/consolidarea/extinderea celor existente, principiile și practicele managementului de la nivelul unităților nefiind în măsură să asigure utilizarea fondurilor publice în mod economic, eficient și eficace, și anume:

20

în procesele de planificare, inițiere și lansare a procedurii de achiziție publică: lipsa documentației tehnic-economice și/sau caracterul incomplet al acesteia, stabilirea incorectă a regulilor de estimare a contractelor de achiziție publică și aplicarea incorectă a procedurii de atribuire, stabilirea eronată a membrilor comisiei de evaluare a ofertelor, - atribuirea contractului la un preț superior altor oferte primite de la alți ofertanți, etc.;

în etapa de atribuire a contractelor de achiziții publice: includerea în contract a altor clauze decât cele prevăzute în documentația de atribuire și/sau propunerii tehnice și financiare a ofertei declarate câștigătoare;

în procesul de administrare a contractelor de achiziții publice:

procurarea de lucrări suplimentare pentru realizarea obiectivului de investiții, ca urmare a modificării soluțiilor tehnice inițiale, în mod direct și într-un cuantum superior celui prevăzut de cadrul legal pentru care se impunea atribuirea acestora prin utilizarea unor proceduri reglementate de OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziție publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice și a contractelor de concesiune de servicii;

plata unor elemente de cheltuieli de deviz într-un cuantum superior și/sau nedispuse de proiectantul investiției;

efectuarea de plăți fără contraprestații ca urmare a decontării unor lucrării consemnate în situațiile de lucrări facturate care în fapt nu au fost executate;

acceptarea la plată și decontarea facturilor emise de prestator, contrar prevederilor contractuale, fiind efectuate plăți în avans ;

neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanției de bună execuție pentru lucrările executate, precum și a garanției pentru aplicabilitatea proiectelor de investiții;

efectuarea de cheltuieli de capital de la alte titluri de cheltuieli;

angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor pentru obiective de investiții pentru care nu au fost elaborate și aprobate documentații tehnic-economice și/sau pentru care nu a fost actualizată documentația urmare modificărilor aduse proiectului inițial, conform legii, sau

lipsa activităților și a documentelor aferente cu privire la modul de urmărire a realizării lucrărilor la obiectivele de investiții la cerințele esențiale prevăzute de legea siguranței în construcții, de proiect și în conformitate cu oferta tehnic-economică și/sau urmărirea formală, superficialitatea activității personalului cu atribuții în ceea ce privește aprobarea efectuării decontării/plății unor facturi emise de contractanți, etc. - abateri de natura celor mai sus enunțate au fost consemnate în actele de control și la UAT a comunelor: Ciortești, Cozmești Cucuteni, Dolhești, Miroslovești, Plugari, Probota, Strunga, Țuțora, Valea Lupului și Victoria, dar și la ordonatorii terțiari de credite din subordinea unităților administrative teritoriale auditate, în speță la unitățile de învățământ preuniversitar finanțate din bugetele locale.

2. Principalele constatări rezultate din acțiunile de audit de conformitate

În conformitate cu programul anual de activitate, așa cum de altfel s-a precizat la cap.2 (1) al prezentului raport, au fost realizate acțiuni de audit de conformitate la un număr de cinci unități ale administrației publice locale (la trei unități spitalicești din subordinea unității administrativ teritoriale a județului Iași, respectiv la Spitalul Clinic de Obstetrică și Ginecologie Elena Doamna Iași, Spitalul Clinic de Urgențe pentru Copii “Sfânta Maria” Iași, la Spitalul Clinic de Boli Infecțioase “Sfânta Parascheva” Iași, și la UATC Moțca și Direcția de Asistență Comunitară) cu privire la aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale și controlul modului de formare și utilizare a veniturilor proprii obținute din prestări servicii medicale iar, la un număr de cinci societăți comerciale, verificări cu privire la situația, evoluția și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale ale municipiului Iași, municipiului Pașcani și ale orașelor Tg. Frumos și Hîrlău. a) În rapoartele de control încheiate de auditorii publici externi la finalizarea verificărilor la unitățile spitalicești sunt consemnate abateri de la legalitate și regularitate care fac referire la:

➯ Cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare:

nu a fost organizată și condusă evidența tehnic-operativă și contabilă a studiilor clinice și a debitorilor din cheltuieli de spitalizare pentru pacienți, victime ale accidentelor rutiere, vătămați

nereflectarea și neraportarea corectă a creanțelor unității.

➯ Cu referire la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor:

21

nu au fost stabilite, înregistrate în contabilitate și urmărite în vederea încasării, beneficiile nerealizate sub formă de penalități și/sau majorări de întârziere, în situația neonorării obligațiilor asumate de chiriași

nu au fost luate în termen toate măsurile legale în vederea încasării/recuperării tuturor obligațiilor asumate de chiriași prin contractele de închiriere;

➯ Cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare:

neconstituirea fondului de dezvoltare al spitalului și neinventarierea creanțelor,

existența de servicii medicale prestate, dar invalidate și respective nedecontate de către Casa de Asigurări de Sănătate Iași,

angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți în mod nejustificat reprezentând accize aferente consumului de gaze naturale,

actualizarea prețului contractelor de achiziții publice de furnizare medicamente cu nerespectarea clauzelor contractuale,

nerecuperarea utilităților furnizate chiriașilor și a indemnizațiilor pentru incapacitate de muncă plătite angajaților care depășesc valoarea contribuțiilor lunare către FNUASS.

b) La data întocmirii prezentului raport toate acțiunile de control la cele cinci societăți

comerciale, unde unitățile administrativ teritoriale de pe raza județului Iași dețin singure sau împreună mai mult de 50% din capitalul social al acestora, se aflau în curs de valorificare.

3. Alte acțiuni întreprinse și măsuri luate cu ocazia acțiunilor de verificare desfășurate la

nivelul unităților administrativ-teritoriale

a) Deosebit de cele mai sus enunțate, ca urmare a acțiunilor întreprinse s-a procedat la:

aplicarea de amenzi contravenționale (șase sancțiuni contravenționale în valoare de 27.000 lei), În cadrul acțiunilor de control/audit desfășurate, auditorii publici externi au adus la cunoștința reprezentanților entităților verificate prevederile legale încălcate și pe baza raționamentului profesional, au sancționat verbal cu ”Avertisment” ordonatorii principali de credite. Potrivit dispozițiilor art.5 alin(2) lit. a) din O.G nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor „avertismentul” reprezintă o sancțiune contravențională principală.

b) Urmare propunerilor transmise departamentului coordonator, în anul 2017 au fost aprobate două propuneri de sesizare a organelor de cercetare penală (la UATC Cotnari și UATC Ruginoasa), în conformitate cu prevederile pct.241 lit. b) din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului nr.155/29.05.2014.

c) În vederea instrumentării unor cazuri pentru care camera a efectuat verificări sau pentru sancționarea contravențională a unităților unde au fost identificate iregularități pentru care instituția noastră nu este abilitată a aplica contravențiile prevăzute de legislația aplicabilă, s-a solicitat efectuarea de verificări și după caz, evaluări, de către instituții abilitate, precum: ANAF, ANAP, Inspectoratul de Stat în Construcții, Instituția Prefectului, Agenția Națională de Integritate, Inspectoratul Teritorial de Muncă, Oficiul Concurenței, ANFP, etc..

d) Urmare celor 77 acțiuni de verificare cu privire la modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse la nivelul unităților administrativ-teritoriale s-a constatat ducerea integrală a măsurilor dispuse doar în situația unui număr de doisprezece decizii, în celelalte cazuri fiind emise decizii de prelungire a termenelor inițiale și/sau sesizarea organelor de cercetare penală în situația în care măsurile neimplementate priveau stabilirea și recuperarea de prejudicii, impactul efectiv al măsurilor luate de entități asupra activității acestora s-a concretizat în:

mai buna gestiune și administrare a fondurilor publice, a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale și a statului;

organizarea și desfășurarea în cadrul unităților a activității de audit public intern;

intrarea în legalitate cu privire la activitatea specifică controlului financiar preventiv propriu;

o mai bună evidență și cunoaștere a veniturilor cuvenite bugetului local;

obținerea de rezultate economico-financiare mai bune, respectiv creșterea veniturilor proprii ale entității;

informarea opiniei publice asupra activității desfășurate de entitate, pe linia gestionării și utilizării fondurilor publice și a resurselor existente pe plan local, precum și a strategiei de dezvoltare actuale și de perspectivă.

22

Conform evaluărilor realizate cu ocazia valorificării actelor întocmite la finalizarea acțiunilor de verificare, s-a constatat că sunt entități care au acționat pentru corectarea erorilor în activitatea financiar-contabilă și fiscală, pentru stabilirea întinderii și mărimii prejudiciilor și de recuperare a acestora, prelungirea termenelor de implementare justificându-se prin faptul că multe din acțiunile întreprinse la nivelul entităților sunt în diferite stadii de valorificare, respectiv de cuantificare a prejudiciilor, înregistrare în contabilitate și aplicare a măsurilor în vederea recuperării acestora, dar și entități a căror ordonatori au tergiversat în mod nejustificat aplicarea măsurilor solicitate prin decizii, numărul cel mai mare de măsuri neduse la îndeplinire fiind cele privind înlăturarea abaterilor cu caracter financiar-contabil. Printre cauzele care au condus la neimplementarea măsurilor dispuse prin deciziile emise de cameră și/sau a solicitării prelungirii termenelor inițiale, enumerăm:

invocarea, în cele mai multe situații, de către ordonatorii principali de credite a numărului insuficient al personalului și/sau pregătirea inadecvată a acestuia, necesitatea alocării unui fond de timp suplimentar, coroborat cu lipsa de motivare financiară a angajaților implicați în activitățile specifice;

slaba preocupare a reprezentaților autorităților deliberative a unităților administrativ-teritoriale în vederea monitorizării și intensificării măsurilor necesare intrării în legalitate;

situații în care măsurile dispuse de către conducerea entităților în vederea recuperării prejudiciilor au fost contestate și se află în curs de soluționare la instanțele de judecată, fapt ce implică o perioadă îndelungată de timp pentru soluționare/clarificare/recuperare;

caracterul incomplet, și în unele situații confuz, în ceea ce privește măsurile dispuse de către conducerile executive, modul formal în care se implică în monitorizarea efectivă a stadiului implementării măsurilor de către angajații unității, conștienți fiind de faptul că șansele de a fi sancționați contravențional de către auditorii publici externi ai camerei sunt reduse;

noua conducere executivă a entității ca urmare a schimbărilor intervenite de la ultima acțiune de control/audit, nefiind implicată direct la data constatării abaterilor, este reținută în asumarea răspunderii și respectiv întreprinderea demersurilor pentru aducerea la îndeplinire întru-totul a măsurilor dispuse de camera de conturi pentru perioade anterioare. În fapt, cauzele care au condus la neimplementarea măsurilor dispuse prin deciziile emise de cameră prezentate mai sus, constituie și motivele caracterului de continuitate al unor abateri de la legalitate și regularitate identificate urmare misiunilor desfășurate în anul 2017, respectiv: abateri privind modul de înregistrare în evidențele contabile și fiscale a operațiunilor desfășurate la nivelul unităților, abateri privind modul de stabilire și urmărire a încasării veniturilor cuvenite bugetului local, inventarierea formală a patrimoniului, etc..

IV. Concluzii și recomandări

Camera de Conturi Iași, în contextul atribuțiilor și competențelor prevăzute de cadrul legal, a

strategiilor proprii de dezvoltare/comunicare elaborate în acest sens la nivelul Curții de Conturi, și-a desfășurat activitatea de control, și în anul 2017, asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public la nivelul unităților administrativ-teritoriale și ale celorlalte entități de pe raza județului Iași, concentrându-ne eforturile în vederea detectării vulnerabilităților și disfuncționalităților managementului economico-financiar în scopul responsabilizării autorităților administrativ-teritoriale pentru buna gestionare a fondurilor publice, încercând ca prin rapoartele întocmite la finalizarea verificărilor să asigurăm transparența asupra operațiunilor economice și financiar-contabile și asupra modului în care serviciile sunt create și oferite cetățenilor și totodată să propunem măsurile și recomandările de îmbunătățire a controlului financiar și, în cele din urmă, la performanța sectorului public.

Astfel, printr-o examinare obiectivă și independentă, auditorii publici externi prin acțiunile de audit

financiar au urmărit dacă situațiile financiare sunt prezentate, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, dacă oferă o imagine fidelă și corectă sunt complete, reale și conforme cu legile și reglementările în vigoare, exprimând la finalul acțiunilor opinia de audit asupra conturilor anuale de execuție a bugetelor auditate, în timp ce, în cadrul acțiunilor de audit de conformitate efectuate la societățile comerciale unde unitățile administrativ-teritoriale ale județului Iași dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora, modul de administrare a patrimoniului public sau privat al unităților administrativ teritoriale și legalitatea realizării veniturilor și efectuării cheltuielilor, dacă se respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.

23

Verificările și evaluările realizate cu ocazia acțiunilor de control/audit desfășurate în anul 2017 au reliefat, astfel cum s-a prezentat succint în capitolul anterior, existența de situații de nerespectare a prevederilor legale, a normelor și reglementărilor date în aplicarea acestora, abateri care în principal au constat în:

➯ o fundamentare nerealistă a proiectelor de buget, neasigurându-se un management performant în ceea ce privește activitățile specifice de estimare, constatare și administrare a veniturilor bugetare, precum și în ceea ce privește alocarea creditelor aferente cheltuielilor bugetare în strictă corelare cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza, fiind constatate situații de prezentare a investițiilor publice în programele anuale de investiții în condiții de nelegalitate (având în vedere inexistența documentațiilor tehnico-economice sau caracterul incomplet al acestora) și de modul deficitar de evidență și monitorizare a indicatorilor programelor aprobate, inclusiv la entitățile din subordinea acestora, etc.,

➯ un managementul financiar neguvernat de o bună gestiune economico-financiară, fiind identificate situații de neorganizare și neconducere a evidențelor tehnic-operative și contabile a tuturor elementelor de activ, a datoriilor și creanțelor unității, inexistența de aplicații asistate pe calculator, viabile unitare și/sau neutilizarea celor procurate și implementate pentru conducerea evidenței financiar-contabile și fiscale, fapt generator de erori frecvente de calcul, evidență și raportare, cu consecințe directe asupra modului de evaluare și utilizare a resurselor financiare și de administrare a patrimoniului;

➯ neimplicarea conducerilor executive în identificarea propriu-zisă a riscurilor care impietează asupra realizării unei bune gestiuni financiare, de asigurarea a legalității și regularității, economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice pe care le are la dispoziție și în administrarea patrimoniului, caracterul incomplet al programelor de dezvoltare a controlului intern/managerial și/sau modul deficitar și formal de implementare și monitorizare a acestuia, inclusiv a activităților de audit public intern sau de control financiar preventiv propriu;

➯ numărul posturilor prevăzute și/sau efectiv ocupate, de multe ori insuficient, existența de incompatibilități cu privire la sarcinile efective, coroborat cu pregătirea profesională deficitară a personalului propriu de la nivelul unor entități, fapt ce nu a fost în măsură să asigure realizarea de verificări sistematice, oportune, sub aspectul legalității și regularității, apelarea ordonatorilor de credite la serviciile unor prestatori de servicii pe linia conducerii evidenței contabile și fiscale sau de urmărire a lucrărilor la obiectivele de investiții nu a fost în măsură să asigure desfășurarea activităților specifice unității la cerințele reglementate de cadrul legal;

➯ o slabă preocupare din partea conducerilor entităților verificate, în special la comune, cu privire la organizarea activității de identificare, stabilire, înregistrare și urmărire a încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, organizarea necorespunzătoare a activității de colectare a creanțelor bugetare (fenomen generalizat practic la majoritatea unităților, în sensul refuzului de a aplica toate măsurile de executare silită prevăzute de codul de procedură fiscală pentru recuperarea creanțelor bugetare restante) cu consecințe directe asupra activităților proiectate a se desfășura la nivelul comunității datorat de lipsa resurselor (punându-se în acest caz presiune asupra resurselor alocate de la nivel central) și implicit la păgubirea bugetului local ca urmare a pierderilor provocate de prescrierea dreptului la acțiune pentru recuperarea acestor creanțe;

➯ o gestionare și respectiv administrare neperformantă a patrimoniului unor unități administrativ teritoriale: neefectuarea inventarierii patrimoniului sau efectuarea și valorificarea rezultatelor acestei activități în mod formal, de clarificare a realității, legalității și exactității tuturor elementelor de activ, datoriilor și creanțelor ale unității, organizarea necorespunzătoare a gestiunilor de bunuri și valori, neconducerea evidenței tehnic-operative, etc.;

➯ o gestionare și o monitorizare deficitară, neperformantă a resurselor bugetare avute la dispoziție, o neimplicare efectivă a conducerii executive de la unele unități în identificarea propriu-zisă a riscurilor care impietează asupra realizării unei bune gestiuni financiare, de asigurare a legalității și regularității, economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice pe care le are la dispoziție și în administrarea patrimoniului, fiind identificate situații de: acordare a unor drepturi de natură salarială fără respectarea concordanței cu politicile salariale, cheltuieli cu bunuri și servicii fără existența documentelor justificative, nedepunerea și/sau depunerea cu întârzieri foarte mari a veniturilor în numerar încasate prin casieria proprie, plăți peste normele, cotele sau baremurile legale, nerecuperarea cheltuielilor avansate din bugetul local de la beneficiarii de drept ai serviciilor plătite de unitate, fraudarea bugetului local prin efectuarea de viramente bancare sub formă de drepturi salariale și cheltuieli de deplasare, neasigurarea unor politici concurențiale de achiziții și respectiv neasigurarea economicității, eficienței și eficacității achizițiilor publice realizate ca urmare a modului deficitar de înțelegere/aplicare a

24

cadrului legal cu privire la achizițiile publice, dar și de eludare cu bună știință a acestora, nestabilirea sau stabilirea eronată a obligațiilor de plată către bugetele publice, etc..

Recomandările formulate de camera de conturi și măsurile dispuse prin deciziile emise de

aceasta pentru înlăturarea abaterilor de la prevederile legale și normative în vigoare, a neregulilor și disfuncțiilor identificate de auditorii publici externi, opinăm că sunt pentru autoritățile și instituțiile publice ale administrației locale și a celorlalte entități din subordinea acestora, instrumente prin care să-și îmbunătățească permanent activitatea de administrare a resurselor financiare proprii, să crească performanța utilizării acestora și, nu în ultimul rând, să aducă un plus de valoare în ceea ce privește managementul financiar. Totuși, există multe situații de ineficacitate a măsurilor dispuse de managementul entității în scopul înlăturării abaterilor de la legalitate și regularitate ce le-au fost aduse la cunoștință, prin orientarea măsurilor cu precădere către corectarea efectelor, consecințelor abaterilor și mai puțin către înlăturarea cauzelor care le-au produs. Datorită acestor considerente, ordonatorii principali de credite și respectiv managerii instituțiilor publice trebuie să conștientizeze că, implementând măsurile și recomandările formulate de structurile Curții de Conturi, inclusiv cele de dezvoltare și implementare a unui sistem de control intern performant, creează premisele obținerii unor rezultate mai bune și, implicit, mai puține abateri de la legalitate și regularitate sau de la principiile de performanță și de bună guvernanță, consemnate în mod constant de către auditorii publici externi ai camerei în rapoartele de audit încheiate la finalizarea verificărilor efectuate.

Valorificarea actelor de control/audit s-a realizat în conformitate cu prevederile art. 33 (alin. 3) și art. 43 (lit. c) din Legea nr. 94/1992, republicată, și a procedurilor instituite prin Regulament, fiind emise în acest sens un număr de 37 decizii prin care s-au dispus peste 400 măsuri ce au vizat în principal: a) înlăturarea abaterilor în activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală, solicitându-se în acest sens conducerilor executive ale unităților verificate să acționeze pentru:

➯ fundamentarea bugetelor de venituri și cheltuieli, pe secțiunea de funcționare și secțiunea de dezvoltare, în mod realist, prin asigurarea unui management performant în ceea ce privește activitățile specifice de estimare, constatare și administrare a veniturilor bugetare și de utilizare a tuturor pârghiilor stipulate de cadrul legal în vederea încasării acestora (identificarea și evaluarea corectă a veniturilor ca urmare a constatării, evaluării și inventarierii materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obținute din acestea) coroborat cu alocarea creditelor aferente cheltuielilor bugetare în corelare cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza, respectarea cerințelor de aprobare și prezentare a investițiilor publice, includerea în programele anuale de investiții numai a acelor obiective de investiții (noi și/sau în continuare) pentru care există documentația tehnico-economică, evidența și monitorizarea permanentă a indicatorilor programelor aprobate, inclusiv la entitățile din subordinea acestora, etc.;

➯ reflectarea în contabilitate a operațiunilor aferente activităților derulate la nivelul unității, în funcție de conținutul economic al acestora și cu respectarea principiilor și regulilor contabilității de angajament, organizarea corespunzătoare a evidenței analitice a tuturor elementelor patrimoniale inclusiv a creanțelor și datoriilor, coroborat cu eliminarea neconcordanțelor cu privire la elementele patrimoniale, etc., măsuri a căror corectă aplicare și implementare vor conduce la întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu reglementările și principiile contabile aplicabile;

➯ detectarea punctelor slabe din cadrul sistemului de management (care în fapt au condus, în unele situații la o implementare defectuoasă a deciziilor de politică bugetară), de organizare, conform cerințelor legale, a sistemului de control intern/managerial cu privire la identificarea activităților procedurale, întocmirea procedurilor de control formalizate pe activități și identificarea riscurilor relevante pentru activitatea entităților publice, evaluarea și înlăturarea sau menținerea acestora la un nivel acceptabil, eliminarea formalismului în activitățile specifice de control operativ, de audit public intern, de control financiar preventiv, precum și cel de monitorizare a modului de efectuare a acestor activități, acordarea unei atenții deosebite acelor domenii de cheltuieli pentru care s-au identificat niveluri ridicate de riscuri și erori cu ocazia misiunilor de audit financiar de management public;

➯ stabilirea corectă și reală a veniturilor proprii ale bugetelor locale, atât a celor fiscale de natura impozitelor și taxelor locale cât și a celor nefiscale provenind din venituri de natura redevențelor, chirii, amenzi, etc., utilizarea tuturor pârghiilor stipulate. de cadrul legal în vederea încasării acestora, inclusiv prin inițierea și aplicarea tuturor procedurilor de executare silită și, după caz, inițierea de măsuri legale în vederea stabilirii răspunderii juridice pentru recuperarea sumelor neîncasate, ca urmare a prescrierii dreptului de acțiune asupra acestora;

25

➯ intrarea în legalitate cu privire la : organizarea și efectuarea operațiunii de inventariere a patrimoniului, reevaluarea activelor fixe corporale, calcularea și reflectarea acestor operațiuni în evidențele contabile și în situațiile financiare, actualizarea valorii inventarului bunurilor care alcătuiesc domeniul public;

➯ organizarea corespunzătoare a tuturor gestiunilor de bunuri și valori, verificarea operațiunilor de casă, gestionarea formularelor cu regim special, efectuarea de analize cost beneficiu și respectiv de eficacitate;

➯ intrarea în legalitate cu privire la modul de atribuire și administrare a contractelor de închiriere și de concesionare (respectiv de stabilire a cuantumului real al redevenței/chiriei și includerea în contractele de concesionare/închiriere a clauzelor cu privire la termenele de plată sau a aplicării de penalități de întârziere pentru neplata sau plata cu întârziere a redevențelor/chiriilor datorate de concesionari/chiriași, etc.) și a celor de achiziții publice, de înlăturare a disfuncționalităților în ceea ce privește: elaborarea programelor de investiții publice (sub aspectul predictibilității acestora din punct de vedere al surselor de finanțare), monitorizarea etapelor/proceselor derulării achizițiilor publice, inclusiv a modului de urmărire a execuției lucrărilor de investiții, de respectare a prețurilor din devizul ofertă și a celorlalte clauze contractuale, recepționarea lucrărilor de investiții realizate și constituirea garanțiilor de bună execuție, etc., și, b) stabilirea mărimii și întinderii prejudiciilor și de recuperare integrală a acestora, datorat, printre altele, de:

➯ acordarea unor drepturi de natură salarială fără respectarea concordanței cu politicile salariale, cu principiile responsabilității fiscale, regulile fiscale și obiectivele și limitele cuprinse în strategia fiscal-bugetară;

➯ lipsa documentelor justificative și/sau caracterul incomplet al acestora cu privire la o serie de cheltuieli cu bunuri și servicii sau a cheltuielilor de deplasare;

➯ nerespectarea disciplinei de casă, nedepunerea și/sau depunerea cu întârzieri foarte mari a veniturilor în numerar încasate prin casieria proprie;

➯ angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți peste limita creditelor bugetare și/sau fără prevederi bugetare, nerespectarea destinațiilor legale, plăți peste normele, cotele sau baremurile legale;

➯ nerecuperarea cheltuielilor (nereîntregirea creditelor bugetare) avansate din bugetul local de la beneficiarii de drept ai serviciilor plătite, precum: utilități furnizate chiriașilor/concesionarilor, servicii de salubrizare (ridicarea gunoiului menajer), reabilitarea termică a locuințelor, etc.;

➯ fraudarea bugetului local prin efectuarea de viramente bancare sub formă de drepturi salariale și cheltuieli de deplasare;

➯ plăți nelegale către antreprenorii de construcții, constând în: majorarea nejustificată a valorii contractului de lucrări prin încheierea de acte adiționale pentru lucrări suplimentare, acceptarea unor prețuri superioare celor din devizul ofertă, nerecuperarea avansurilor, efectuarea de plăți fără contraprestații și/sau acceptarea la plată a situațiilor de lucrări fără prezentarea de documente justificative (antemăsurători, extrase materiale și manoperă, etc.) privind consumul de materiale, manoperă, utilaje, transport;

➯ nestabilirea sau stabilirea eronată a obligațiilor de plată către bugetele publice, etc..

Deosebit de măsurile dispuse prin decizii, așa cum s-a arătat în capitolele anterioare, în unele cazuri s-a recurs și la sesizarea organelor de urmărire penală pentru cercetarea faptelor care prezintă indicii de natură penală, sancționarea contravențională de către auditorii publici externi ai camerei a persoanelor cu atribuții în domeniile în care s-au constat abateri și respectiv solicitarea unor instituții abilitate în efectuarea de verificări și sancționarea contravențională pe linia achizițiilor publice, realizării obiectivelor de investiții la cerințele esențiale de calitate, etc. Considerăm că, aplicarea întru-totul a măsurilor dispuse prin decizii și implementarea recomandărilor consemnate în actele de control și/sau cele prezentate și analizate (în procesul de conciliere efectuat la finalizarea misiunilor de audit financiar) cu conducerile executive, creează premisele unei gestionări transparente a finanțelor publice, de utilizare a resurselor alocate în mod legal și cu respectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității. Autorităților deliberative ale unităților administrativ-teritoriale le recomandăm să analizeze cu celeritate adevăratele cauze ale deficiențelor identificate, împreună cu consecințele lor, ce au fost consemnate în actele de control/audit ale camerei întocmite la finalizarea acțiunilor desfășurate, inclusiv a acțiunilor de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, și să adopte hotărâri prin care să se asigure eliminarea riscurilor și disfuncțiilor existente la nivelul unității

26

administrative, monitorizarea implementării întru-totul a măsurilor dispuse prin deciziile emise de camera de conturi, împreună cu celelalte măsuri pe care autoritățile le consideră oportune și eficiente, astfel ca activitățile specifice unității să se desfășoare în concordanță cu legile și reglementările în vigoare, prin realizarea unei bune gestiuni economico-financiare, bazată pe principii de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea resurselor proprii și a bunurilor patrimoniale. Prezentul raport este însoțit de lista entităților verificate și de fișele sintetice cuprinzând rezultatele acțiunilor de audit/control desfășurate la fiecare entitate verificată.

Director, Director adjunct,

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIcurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2016/IASI/Raport.pdf ·...

Documents

Transcript of CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIcurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2016/IASI/Raport.pdf ·...