1

CAMERA DE CONTURI CĂLĂRAȘI

Sinteza rezultatelor acțiunilor de audit

desfășurate la UATC TĂMĂDĂU MARE

1.Denumirea acțiunii de audit efectuată: Audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie bugetară ale U.A.T.C. 2. Perioada efectuării acțiunii de audit: 02.06 – 11.07.2014 3. Informații sintetice privind indicatorii bugetari ai entității verificate mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Încasări/ Plăți

efectuate

% din prevederi

inițiale

% din prevederi definitive

1 2 3 4 5

A.VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.956 2.354 2.255 115,3 95,8

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

495 654 630 127,3 96,3

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 306 499 425 138,8 85,2

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 1.150 1.149 1.148 99,8 99,9

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

5 52 52 104,0 100,0

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

- - - - -

B.CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)

1.956 2.354 2.247 114,9 95,5

1.Cheltuieli de personal 1.109 1.130 1.109 100,0 98,1

2.Bunuri și servicii 587 898 890 151,6 99,1

3. Dobânzi - - - - -

4. Subvenţii - - - - -

5. Fonduri de rezervă 5 5 - - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice 126 126 126 100,0 100,0

7. Alte transferuri - - - - -

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

- - - - -

9. Asistență socială 56 122 122 217,9 100,0

10. Alte cheltuieli - - - - -

11.Cheltuieli de capital 73 73 - - -

12. Operaţiuni financiare - - - - -

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

- - - - -

C.EXCEDENT/DEFICIT (A-B) 0 0 8 - -

4. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar-contabile

1.UATC Tămădău Mare 364 177 5.486

2. Școala Gimnaziala nr.1 Tamadau Mare.

- 37 331

Total sume 364 214 5.817

5. Principalele constatări

2

Obiectivele urmărite Explicații succinte privind abaterea Suma

estimată a abaterii ( mii lei)

Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

I. Abateri constatate la U.A.T.C. Tămădău Mare. 1. Referitor la elaborarea, fundamentarea proiectului de buget și modificarea bugetelor inițiale pe parcursul execuției bugetare. S-a constatat că înaintea elaborării proiectelor bugetelor locale pe anul 2013, nu s-a procedat la inventarierea materiei impozabile, în scopul fundamentării veniturilor proprii, bazată pe constatarea și evaluarea materiei impozabile și a bazei de impozitare, în funcţie de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor.

Referitor la Listele de rămășiță întocmite la data de 31.12.2013, s-a constatat că aceste documente nu prezintă realitatea drepturilor totale rămase de încasat, în condițiile în care în liste se regăsesc și solduri negative, totalul fiind stabilit în mod eronat prin diminuarea fiecărui impozit/taxă, după caz, cu aceste sume.

575

Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

I. Abateri constatate la U.A.T.C. Tămădău Mare. 1. Referitor la concordanţa datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanţele de verificare și înscrise în situațiile financiare. a) numerarul încasat/plătit în cursul anului 2013, conform situației fluxurilor de tezorerie, nu corespunde cu rulajul contului 5311 „Casa în lei”, înregistrat în balanțele sintetice la data de 31.12.2013, (primărie și școală) și nici cu situația prezentată prin registrele de casă; b) debitele provenite din pagube stabilite în baza unor hotărâri ale instanţelor judecătoreşti și alte creanţe faţă de personalul unităţii, nu au fost înregistrate ca alte creanţe în legătură cu personalul (contul 4282). Creanţele bugetului local nu au fost înregistrate conform listelor de rămăşiţă la 31.12.2013, cu ajutorul contului 464 „Creanţe ale bugetului local". Soldul la sfârşitul perioadei, reprezentând creanţe curente, nu reflectă realitatea, deoarece la data de 31.12.2013 nu au fost înregistrate și majorările de întârziere, conform listelor de rămăşiţă; c) - Lucrările executate pentru realizarea obiectivului de investiţii „Consolidare și remodelare clădire existentă, extindere orizontală și verticală P+EM", nu au fost înregistrate cu ajutorul contului 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie"; - Active fixe necorporale și obiecte de inventar au fost înregistrate eronat în contabilitate cu ajutorul contului 602 și nu se regăsesc în inventar; - Nu s-a organizat și condus evidența analitică: pe feluri de active fixe necorporale și activelor fixe corporale; pe categorii de terenuri, pe feluri de amenajări la terenuri, separat pentru domeniul public și privat. În bilanţ, soldul activelor necurente la sfârşitul perioadei nu corespunde cu soldul conturilor din balanţa sintetică centralizatoare (primărie+școală). d) nu s-a calculat amortizarea lunară a activelor fixe aflate în patrimonial entităţii; e) datele din fişele conturilor pentru operaţiuni diverse nu

428

172

241

-

282

3

au fost preluate în balanţa analitică și implicit în balanţa sintetică de verificare. 2. Referitor la întocmirea registrului inventar. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că diferenţele constatate în plus și în minus, după caz, nu au fost înregistrate în Registrul-inventar la data de 31.12.2013.

3. Referitor la organizarea și tinerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale. Procesele-verbale de punere în posesie a terenurilor cu destinaţie agricolă, din suprafaţa de teren retrocedată în anul 2004 de A.D.S, nu au fost înregistrate (sub număr și dată) și în unele cazuri proprietarii nu au semnat formularul.

4. Referitor la înregistrarea în evidenţa contabilă a modificărilor survenite în structura patrimoniului public al UATC Tămădău Mare. Din verificarea efectuată s-au constatat următoarele: - valoarea de inventar a bunurilor din domeniul public al comunei (drumuri și străzi , după caz), nu a fost majorată, ca urmare a cheltuielilor/plăților efectuate din bugetul local, pentru întreţinerea drumurilor în perioada 2011-2013; - în perioada 2011-2013, potrivit listelor de inventariere, în domeniul public al comunei s-a înregistrat o groapă de gunoi în suprafaţă de 0,1089 ha, fără valoare, deşi faptic bunul nu exista, terenul fiind redat circuitului agricol; - valoarea clădirilor nu a fost majorată ca urmare a cheltuielilor/plăților efectuate din bugetul local și bugetul de stat, în perioada 2011-2013.

5. Referitor la înregistrarea în evidenţa contabilă și tehnico-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al UATC Tămădău Mare. Din verificarea efectuată s-au constatat următoarele: - Obiectivul "hleștee comunale–HB 35-Rățărie, cu suprafaţa de 5 ha”, în valoare de 502 mii lei, nu se regăseşte înregistrat nici în domeniul public și nici în domeniul privat al UATC Tămădău Mare; - în evidenţa financiar-contabilă a nu se regăsesc înregistrate obiectivele de investiţii realizate în anul 2010, pentru alimentarea cu apă a comunei, în valoare de 203 mii lei

II. Abateri constatate la Școala Gimnaziala nr. 1 Tămădău Mare. 1. Referitor la concordanţa datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanţele de verificare și înscrise în situațiile financiare. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că obligaţiile entităţii către salariaţi nu se regăsesc înregistrate în evidenţa financiar-contabilă, conform sentinţelor judecătoreşti. Bunurile de natura obiectelor de inventar procurate conform documentelor justificative au fost înregistrate ca materiale consumabile și nu se regăsesc în inventarul de la finele anului 2013. Consumul de carburanţi s-a înregistrat la data plății furnizorului și nu pe măsura consumului justificat prin foile de parcurs. 2. Referitor la întocmirea situațiilor financiare. În anul 2013 nu au fost întocmite situații financiare

-

-

425

705

331

-

4

trimestriale și anuale, în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991.

Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern)

I. Abateri constatate la U.A.T.C. Tămădău Mare. 1. Referitor la controlul financiar preventiv propriu. Urmare verificării efectuate, s-au constatat următoarele: - contractele încheiate în anul 2013 și cele aflate în derulare cu furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii, nu au fost supuse vizei controlului financiar preventiv propriu; - actele interne de decizie privind angajarea/avansarea personalului sau acordarea altor drepturi salariale, nu au fost supuse vizei controlului financiar preventiv propriu; - Registrul privind operațiunile prezentate la viză de control financiar preventiv nu reflectă realitatea. Chiar dacă fiecare operațiune este înregistrată sub semnătura persoanei împuternicite cu exercitarea controlului, registrul a fost întocmit formal. Spre exemplificare: deși nu fac parte din documentele supuse controlului financiar preventiv, în Registrul CFP se regăsesc înregistrate și borderouri de încasări care au fost restituite sub semnătură după acordarea vizei. Borderourile de încasări înregistrate în Registrul CFP nu sunt reale, deoarece: ori la data respectivă nu s-a întocmit borderou de încasări, ori valoarea operațiunilor este diferită de cea pentru care s-a acordat viza; - în Registrul CFP se regăsesc înregistrate și Ordonanțări de plată cu valoare negativă, pentru care s-a acordat viză de control financiar preventiv propriu, deși documentele nu s-au prezentat spre verificare.

II. Abateri constatate la Școala Gimnaziala nr. 1 Tămădău Mare. 1. Referitor la control intern/mangerial. Urmare a verificării efectuate, s-a constatat faptul că nu s-au dispus măsurile necesare pentru: - elaborarea și/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activități; - elaborarea de programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial, la nivelul entității publice;

- constituirea, prin act de decizie internă, de structuri cu atribuții în vederea monitorizării, coordonării și îndrumării metodologice cu privire la sistemele proprii de control managerial.

2. Referitor la controlul financiar preventiv propriu. Controlul financiar preventiv propriu nu a fost organizat și exercitat corespunzător prevederilor O.M.F.P. nr. 522/2003, cu modificări și completări, deoarece: - nu s-a dispus particularizarea, dezvoltarea și actualizarea Cadrului general al operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv, în raport de specificul entităţii publice și respectiv detalierea, prin liste de verificare (check-lists), a obiectivelor verificării, pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii; - nu s-a emis actul de numire care să cuprindă şi limitele de competenţă în exercitarea controlului financiar preventiv propriu și nu s-a procedat la exercitarea controlului financiar preventiv propriu prin semnătura și sigiliul unei persoane desemnate și prin întocmirea registrului privind proiectele de operațiuni supuse vizei.

-

-

-

Modul de stabilire, I. Abateri constatate la U.A.T.C. Tămădău Mare. 1. Referitor la întocmirea dosarelor fiscale, conform

5

evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

prevederilor legale. Urmare a verificării efectuate, s-a constatat faptul că nu s-au întocmit dosare fiscale, (declaraţii fiscale și acte de proprietate) ale contribuabililor persoane fizice, iar pentru o parte din contribuabilii persoane juridice declaraţiile fiscale nu au fost actualizate și nu s-au efectuat controale în vederea stabilirii materiei impozabile a contribuabililor. 2. Referitor la aplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor legale. Urmare a verificării efectuate, s-a constatat faptul că nu s-a procedat la executarea silită a creanţelor bugetului local neîncasate la scadenţă și respectiv nu s-au dus la îndeplinire măsuri asiguratorii. 3. Referitor la constituirea și încasarea taxei pe salubritate. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că nu s-a încasat de la beneficiarii serviciului salubritate taxa de salubritate, plăţile către operatorul serviciului (SC ROB MAY SRL) fiind făcute din bugetul local. 4. Referitor la stabilirea în cuantumul legal al impozitului pentru clădirile aflate în proprietatea contribuabililor și care nu au fost reevaluate în ultimii 3, respectiv 5 ani. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că nu s-a procedat la stabilirea și încasarea impozitelor în cazul în care persoanele juridice nu au procedat la reevaluarea bunurilor impozabile, în ultimii 3 ani sau 5 ani, după caz. 5. Referitor la stabilirea și încasarea taxei pentru terenurile aparţinând domeniului public. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că nu a fost stabilită și nu s-a încasat taxa pentru terenurile aparţinând domeniului public, date în arendă de parohii. 6. Referitor la stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea impozitului pe clădirile deţinute de persoanele fizice și juridice. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că nu s-a procedat la verificarea respectării disciplinei în construcții și a impozitelor și taxelor locale pentru contribuabilii care au procedat la construirea de imobile în perioada 2012-2014. 7. Referitor la stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea taxei pentru autorizarea activităţilor economice. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că nu s-a procedat la stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea taxei pentru autorizarea activităţilor economice. 8. Referitor la stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea taxei pentru eliberarea/avizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că nu s-a procedat la stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea taxei pentru eliberarea/avizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității ce se încadrează în clasa 5530 ,,Restaurante" și 5540 ,,Baruri", potrivit Clasificării activităților din economia națională-CAEN.

-

1.053

143

49

1

6

1

21

6

9. Referitor la stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea taxei pentru afişaj în scop de reclamă și publicitate. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că nu s-a procedat la stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea taxei pentru afişaj în scop de reclamă și publicitate privind desfășurarea activității agenților economici prin unitățile amplasate pe raza UATC Tămădău Mare.

10. Referitor la întocmirea registrului agricol. Din verificarea efectuată s-a constatat faptul că Registrul agricol nu a fost gestionat și în format electronic, deși încă de la data de 01.02.2011 s-a achiziționat programul informatic ,,Registru agricol ”.

1

-

Calitatea gestiunii economico-financiare

I. Abateri constatate la U.A.T.C. Tămădău Mare. 1. Referitor la angajarea, lichidarea, ordonanţarea și plata cheltuielilor bugetare. 1.1. Pentru cheltuielile Clubulului Sportiv Fortuna Tămădău, din perioada 2011-2013, UATC Tămădău Mare a efectuat plăți fără respectarea prevederilor legale, din creditele alocate pentru activităţile autorităţii publice și pentru protecţia mediului. 1.2. S-a constatat plata nelegală a unor servicii facturate pentru perioada februarie 2013-iunie 2014, în baza „Acordului de cooperare privind organizarea și exercitarea activităţii financiar-contabile” încheiat cu ACOR-Filiala Călăraşi, deşi entitatea verificată a avut și are organizat un compartiment financiar-contabil, prevăzut cu două posturi de execuţie. ACOR-Filiala Călăraşi, a angajat un funcţionar economic pe cheltuiala lunară de 2,30 mii lei (din bugetul UATC Tămădău Mare), în condiţiile în care prin ocuparea postului temporar vacant, cheltuielile lunare ale entităţii ar fi fost de 1,10 mii lei (1 mie lei salariul brut de bază+27,5% contribuțiile angajatorului către alte bugete). 1.3. S-a efectuat plata cheltuielilor de transport cu autoturismul proprietate personală, fără respectarea prevederilor HG nr.1.860/2006, actualizată, deoarece: pentru deplasarea cu autoturismul proprietate personală nu s-a obţinut aprobarea prealabilă a ordonatorului de credite; pentru cheltuielile de transport cu autoturismul proprietate personală nu s-a stabilit contravaloarea a 7,5 litri carburant la 100 km parcurşi pe distanţa cea mai scurtă; deşi s-au efectuat deplasări de câte o zi, fiecare formular (ordin de deplasare) s-a utilizat pentru decontul mai multor deplasări ce au fost efectuate chiar și în decursul a două luni calendaristice, iar statele de plată se întocmesc pentru o anumită lună. 1.4. S-a efectuat plata nelegală a unor servicii informatice facturate, fără documente justificative, fără respectarea prevederilor contractuale şi fără recepţia serviciilor prestate, după caz. Valoarea estimată a abaterii este în suma totală de 25 mii lei, din care: 10 mii lei plata nelegală a unor servicii informatice către SC Compania de Contabilitate SRL, fără documente justificative şi fără recepţia serviciilor prestate; 8 mii lei plata servicii lunare de mentenanţă către SC Magnify Sight SRL, deoarece site-ul nu a fost actualizat şi nu s-au publicat informaţiile prevăzute în art. 76^1, pct.(1) din Legea nr. 273/2006; 7 mii lei plata servicii lunare de mentenanţă facturate în perioada 01.02.2011-31.12.2014 de către SC Adicom Soft SRL, în condiţiile în care entitatea nu a utilizat programele Eprim Impozite şi Taxe Locale şi Registru Agricol.

22

19

2

25

7

1.5. S-a efectuat plata nelegală a unor lucrări neexecutate de SC Iulycons SRL Olteniţa, pentru realizarea obiectivului ,,Consolidare și remodelare clădire existentă, extindere orizontală și verticală P+EM". Au fost executate lucrări în baza unei situații de lucrări întocmită în calitate de ,,contractant", deşi până la data controlului nu a fost încheiat nici un angajament legal (contract de lucrări), din care să rezulte drepturile și obligaţiile părţilor. Situaţia de lucrări (devizul) nu este confirmată de beneficiarul lucrărilor și nici nu s-a întocmit proces verbal de recepţie a lucrărilor facturate. Urmare a verificării efectuate la față locului, s-a constatat că lucrările nu s-au executat conform Situaţiei de lucrări. 1.6. S-a efectuat plata cantităţii de 9 mc de cherestea facturată de SC Marconstruct SRL Olteniţa, dar care nu a fost livrată/recepţionată până la data controlului. 1.7. În data de 19.03.2013, s-a efectuat plata în avans a sumei de 3 mii lei către SC Protan SA, conform prevederilor Contractului de prestări servicii nr. 506/19.03.2013, pentru neutralizarea subproduselor de origine animală. Deşi plăţile în avans nu au fost justificate prin servicii prestate până la sfârşitul anului, entitatea nu a procedat la recuperarea avansurilor și perceperea majorărilor de întârziere la nivelul celor existente pentru veniturile bugetare. 1.8. S-a efectuat plata pentru bunuri (unelte) și materiale de construcţii (cherestea, ciment, tablă, şuruburi, plase gard, ţeavă s.a), bunuri furnizate de SC Integral Comerţ SRL, conform facturilor din data de 23.12.2011, plătite la data de 28.03.2013, fără a fi recepţionate, pentru care nu s-au întocmit documente privind consumul și care nu se regăsesc în inventarul entităţii. În timpul controlului, s-a constatat că uneltele și materiale de construcţii procurate au fost predate Parohiei Călăreţi. 1.9. În anul 2013 nu a fost realizată operaţiunea de lichidare a cheltuielilor, în conformitate cu prevederile OMFP nr. 1792/2002, prin aplicarea vizei "Bun de plată" pe facturile emise de către furnizori. 1.10. Referitor la ajutorul pentru încălzirea locuinţei, s-a constatat că în anul 2012 și în anul 2013 au fost stabilite drepturi necuvenite unei persoane care nu îndeplinea condiţiile OUG nr. 70/2011 și art. 5 (3) și (4) din HGR nr. 920/2011, deoarece deținea depozite bancare peste 3 mii lei. 1.11. Referitor la alocaţia pentru susţinerea familiei, s-a constatat că în anul 2012 și în anul 2013 au fost stabilite drepturi necuvenite unor persoane care nu îndeplineau condiţiile Legii nr. 277/2010, republicată și actualizată, de acordare a alocaţiei de sprijin familial (ASF), deoarece membrii familiei au primit subvenţii de la APIA Călăraşi, în calitate de persoane fizice deţinătoare/având în exploatare teren. 1.12. Deşi entitatea nu deţine autovehicule în stare de funcţionare, în cursul anului 2013 s-a achiziţionat cantitatea totală de 1.031,21 litri de motorină și 1.691,62 litri de benzină și s-a efectuat înregistrarea cheltuielilor și plata parţială a facturilor emise în anul 2013, fără respectarea prevederilor O.G nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autorităţile administraţiei publice, actualizată. 1.13. Casieria entităţii nu funcţionează într-un spaţiu adecvat, în condiţiile unei depline securităţi de păstrare a numerarului și a altor valori, precum și a documentelor de casă ale entităţii. 1.14. S-a constatat neînregistrarea în contabilitate și nedepunerea în totalitate, la Trezoreria Lehliu Gară, a sumei

6

8

3

6

-

1

-

10

-

10

8

totale estimate de 10 mii lei, reprezentând numerar încasat de la contribuabili și numerar ridicat din conturi și neutilizat pentru plata ajutoarelor sociale de încălzirea locuinţei, a indemnizaţiilor persoanelor cu handicap și a indemnizaţiilor consilierilor locali. S-a constatat existența în casierie a unui chitanţier de 100 file, neutilizat (de la nr. 8804501 la 8804600), imprimat cu menţiunea "Consiliul Local Săruleşti”, nedeclarat la începutul inventarierii și neînregistrat în fişa de magazie a imprimatelor cu regim special, și a chitanţierului de 100 file, neutilizat de la data de 18.02.2014 (de la seria CLWLZ nr.057607 la nr. 0576700). 1.15. Pentru neînregistrarea în contabilitate și nedepunerea în totalitate a numerarului la Trezoreria Lehliu Gară a sumei totale estimate de 10 mii lei, s-au calculat penalizări reprezentând 0,05% pe zi întârziere până la data de 30.06.2014. 1.16. S-a constatat angajarea, ordonanţarea şi plata nelegală a cheltuielilor de personal pentru perioada: 01.01. 2013-iunie 2014, prin includerea în salariul de bază brut a unui spor de dispozitiv de 25% în sumă de 39 mii lei; a suplimentelor salariale în procent de 30% în sumă de 33 mii lei; a unui spor de 25% pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu, în sumă de 1 mie lei, rezultând prejudicierea bugetului local cu suma totală estimată de 74 mii lei. La această sumă se adaugă contribuţiile angajatorului (27,5%) în sumă de 20 mii lei aferente cheltuielilor de personal nelegale. S-a constatat acordarea nelegală a sporului de dispozitiv (în procent de 25%) şi a suplimentelor salariale (în procent de 30%) şi în timpul desfăşurării misiunii de audit financiar, după ce auditorul public extern a adus la cunoştinţa reprezentanţilor legali ai UATC Tămădău Mare, abaterile de la legalitate şi regularitate. 2. Referitor la utilizarea sumelor provenite din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, conform H.G. nr. 255/2012. S-a constatat nerestituirea la bugetul statului a sumei utilizată nelegal de către entitatea verificată, provenită din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului.

3. Referitor la efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. Nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, în conformitate cu prevederile OMFP 2861/2009. Nu s-a procedat la evaluarea bunurilor la valoarea de inventar, stabilită în funcţie de utilitatea bunului, starea acestuia și preţul pieţei, conform normelor emise în acest scop de Ministerul Finanţelor Publice.

4. Referitor la reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. Activele de natura construcţiilor și terenurilor aflate în domeniul public și în domeniul privat al UATC Tămădău Mare, nu au fost reevaluate la termenele și în condiţiile prevăzute de art. 2^2 din O.G nr.81/2003 privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice.

5. Referitor la constituirea și reţinerea garanţiilor de la persoanele care îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislaţia în vigoare. Nu s-a procedat și la reţinerea și virarea în cont a

2

93

141

-

-

5

9

garanţiilor în numerar, până la limita stabilită prin contractul de garanţie.

6. Referitor la inventarului bunurilor din domeniul public al statului și al unităţilor administrativ teritoriale. Urmare a scoaterii bunurilor din domeniul public al UATC Tămădău Mare și trecerii în domeniul privat, precum și a altor modificări efectuate prin hotărâri ale consiliului local (pentru vânzare sau dare în folosinţă gratuită) și prin dispoziţii ale primarului (pentru restituire în natură), după caz, nu s-a procedat și la modificarea Inventarului bunurilor care aparţin domeniului public al comunei Tămădău Mare. 7. Referitor la scoaterea din funcţiune a activelor corporale. În anul 2012, un număr de şase mijloace de transport au fost scăzute din evidența financiar-contabilă, fără documente justificative casării și valorificării, după caz. 8. Referitor la întocmirea programului anual al achiziţiilor publice în structura legal aprobată. Programului anual al achiziţiilor publice pe anul 2013, nu a fost elaborat și actualizat în conformitate cu prevederile H.G. nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică din OUG nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică.

II. Abateri constatate la Școala Gimnaziala nr. 1 Tămădău Mare. 1. Referitor la angajarea, lichidarea, ordonanţarea și plata cheltuielilor bugetare. 1.1. Nu a fost organizată realizarea fazelor de angajare, lichidare, ordonanţare, plată și înregistrare a cheltuielilor, cu respectarea operaţiunii de separare a atribuţiilor. Operaţiunile de plată au fost realizate de ordonatorul de credite și de salariata cu atribuţii de contabilitate, fără a se realiza etapa de lichidare prin aplicarea vizei "Bun de plată" și fără viză de control financiar preventiv propriu. Nu au fost stabilite prin norme proprii documentele și circuitul acestora și nu s-a condus evidența analitică a creditelor bugetare aprobate, angajamentelor bugetare și legale. 1.2. Au fost înregistrate cheltuieli de deplasare și au fost efectuate plăți prin virament salariaţilor entităţii care au depus deconturi de cheltuieli, (ordine de deplasare), care nu au fost întocmite corespunzător, în sumă de 0,12 mii lei. Deconturile de cheltuieli nu au fost verificate, vizate pentru control financiar preventiv și nici aprobate de conducătorul entităţii. 1.3. S-au efectuat plăți către SC Integral Comerţ SRL, pentru materiale de construcţie (de exemplu: tablă zincată și tablă colorată, plasă gard, plasă Buzău, şuruburi pentru tablă s.a.), materiale de curăţenie și obiecte de inventar, facturate în luna aprilie 2012, pentru Primăria Tămădău Mare. Conform facturii nr. 62/23.04.2012, la poziția 2, s-a înregistrat eronat preţul unitar al şuruburilor, rezultând o valoare mai mare facturată de către SC Integral Comerţ SRL, de 0,13 mii lei. 1.4. Deși entitatea are personalitate juridică și buget separat, a efectuat în anul 2013 plăți nelegale din creditele deschise pentru activitatea de învățământ, pentru plata cheltuielilor angajate în anul 2012 de UATC Tămădău Mare. 1.5. Au fost efectuate plăți în anul 2012 (din creditele deschise din bugetul local, pentru cheltuielile de capital privind

925

118

529

-

-

-

3

27

10

dotarea grădiniţei), pentru bunuri facturate și nerecepţionate în anul 2011, care au fost înregistrate în gestiune în anul 2012 (conform listelor de inventariere) și în evidenţa financiar-contabila în anul 2013, dar care nu se regăsesc în totalitate în dotarea entităţii. Bunurile: „Bancă de relaxare” și „Panou de afişaj gazetă”, nu se regăsesc nici în inventarul sau în dotarea UATC Tămădău Mare. 1.6. S-a efectuat plata dublă a serviciilor facturate de SC Pascal Servicii Informatice SRL, în sumă de 0,14 mii lei. 1.7. S-a efectuat plata unor lucrări de reabilitare nerealizate conform contractului de lucrări, încheiat cu SC Proconstruct Group SRL Fundulea. 1.8. Pentru unele din bunurile achiziţionate nu s-au întocmit referate de necesitate și nici documente justificative recepţiei și consumului, după caz. 1.9. Referitor la operaţiunile cu numerar (registre de casă), s-au constatat următoarele: numerarul ridicat cu CEC în data de 13.08.2013 și neeliberat sub semnătură (privind plata salariilor), nu a fost depus în conturile deschise la trezorerie; în luna decembrie 2013 s-a efectuat plata unor prestări de servicii din luna aprilie 2013, justificată cu factură și bon fiscal, fără dispoziţie de plată către casierie; statele de plată anexate registrelor de casa întocmite în anul 2013, nu poartă menţiunea „Achitat"; nu a fost efectuat controlul inopinat al casieriei cel puţin o dată pe lună, prin numărarea și verificarea tuturor valorilor existente în casă, potrivit prevederilor Decretului 209/1976. 1.10. S-a constatat că în luna ianuarie 2013, potrivit deciziilor emise de conducerea entității, s-a acordat personalului nedidactic un spor de penibilitate de 10% aplicat salariului de încadrare, în sumă de 0,30 mii lei. Sporul a fost acordat fără îndeplinirea condițiilor legale pentru acordarea unui spor de condiții vătămatoare, deoarece: nu au existat buletine de determinare sau de expertizare, emise de către autoritățile abilitate în acest sens și nu a existat un regulament elaborat de către ministerul coordonator, Ministerului Educației, Cercetării, Tineretului și Sportului, cu avizul Ministerului Muncii, Familiei și Protectiei Sociale și al Ministerului Finan.elor Publice.

2. Referitor la efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. Nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, în conformitate cu prevederile OMFP nr. 2.861/2009.

3. Referitor la reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. În anul 2013, nu s-au înregistrat operațiuni de reevluare a bunurilor și nici operațiuni privind amortizarea lunară a bunurilor din dotarea entității.

0

5

-

-

1

-

-

6.Măsurile dispuse de Camera de Conturi Calarasi În urma acţiunii de audit financiar a fost emisă Decizia nr. 22/2014, prin care s-a stabilit: a) Potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 94/1992, republicată și ale pct. 174 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, luarea de măsuri pentru:

11

- Organizarea casieriei entității într-un spaţiu adecvat, în condiţiile unei depline securități, cu mijloace tehnice de pază și de alarmă. Păstrarea numerarului și a altor valori, precum și a documentelor de casă ale entității în case de fier sau dulapuri metalice, care să se încuie ori de câte ori casierul părăseşte încăperea, iar la sfârşitul zilei de lucru să se încuie şi să se sigileaze;

- Inventarierea materiei impozabile, în scopul fundamentării veniturilor proprii, bazată pe constatarea și evaluarea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor și înregistrarea cereanțelor și creanțelor acesorii la sfârşitul exercițiului financiar; - Înlăturarea tuturor neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă auditată și stabilirea unui set de proceduri de către conducerea entității pentru toate operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative până la întocmirea situațiilor financiare trimestriale și anuale; - Înlăturarea neregulilor constatate în activitatea de control financiar preventiv propriu;

- Întocmirea dosarelor fiscale pentru toți contribuabilii; stabilirea, pe perioada de prescripție, a tuturor impozitelor și taxelor datorate de contribuabili; luarea măsurilor în vederea încasării creanțelor în sumă totală estimată de 70 mii lei și a creanțelor accesorii; constatarea contravenţiilor şi aplicarea sancţiunilor de către primar şi persoanele împuternicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţii administraţiei publice locale și încasarea taxelor speciale de la beneficiarii de servicii de salubrizare în sumă de 163 mii lei; - Întocmirea şi ţinerea la zi a Registrului agricol, pe suport hârtie şi în format electronic, conform formularelor registrului agricol, pe localităţile componente ale unităţii administrativ-teritoriale;

- Înlăturarea neregulilor constatate în efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora; înlăturarea neregulilor privind amortizarea lunară a bunurilor amortizabile; recalcularea periodică a garanției materiale în funcție de schimbările intervenite în salariul tarifar al gestionarului, procedându-se la modificarea corespunatoare a contractului de garanție, reținerea garanției în numerar, virarea în cont și înregistrarea în evidența financiar-contabilă a entității; - Elaborarea și actualizarea, după caz, pe baza necesităţilor transmise de compartimentele entității și în limita creditelor bugetare aprobate, a unui program anual al achiziţiilor publice, ca instrument managerial pe baza căruia se planifică procesul de achiziţie; - Majorarea valoarii de inventar a bunurilor din domeniul public al comunei (drumuri și străzi, după caz); stabilirea bunurilor din domeniul privat pe baza inventarului; supunerea la viza controlului financiar preventiv propriu a angajamentelor legale încheiate pentru achiziționarea de bunuri și servicii; înregistrarea obiectivului „hleștee comunale –HB 35-Rățărie, cu suprafața de 5 ha”, în domeniul public sau privat al UATC Tămădău Mare, după caz; majorarea valorii clădirilor unităților de învățământ, urmare a lucrărilor de modernizare și reabilitare; înregistrarea mijloacelor de transport în evidența financiar-contabilă a entității; înregistrarea obiectivelor de investiții realizate în anul 2010, pentru alimentarea cu apă a comunei; înregistrarea proceselor-verbale de punere în posesie a terenurilor cu destinație agricolă, din suprafața de teren retrocedată în anul 2004 de A.D.S și înregistrarea suprafaței de 60 ha pășuni în domeniul privat a UAT; - Întocmirea situațiilor financiare trimestriale şi anuale; înregistrarea în evidența financiar-contabilă a obligațiilor entității către salariați, conform sentințelor judecătorești; înregistrarea bunurilor de natura obiectelor de inventar și a activelor fixe necorporale cu ajutorul conturilor contabile corespunzătoare, după caz; înregistrarea consumului de carburanți pe baza foilor de parcurs. (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare); - Organizarea și implementarea sistemelor de control intern managerial, cu respectarea prevederilor OMFP 946/2005; exercitarea controlului financiar preventiv propriu și efectuarea controlului inopinat al casieriei cel puţin o dată pe lună, prin numărarea şi verificarea tuturor valorilor existente în casă. (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare); - Înlăturarea neregulilor constatate în efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora și amortizarea lunară a bunurilor amortizabile. (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare);

12

- Realizarea fazelor de angajare, lichidare, ordonanţare, plată și înregistrarea cheltuielilor; stabilirea prin norme proprii a documentelor și circuitului acestora și conducerea evidenței analitice a creditelor bugetare aprobate, angajamentelor bugetare și legale, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare); - Realizarea operațiunii de lichidare a cheltuielilor și întocmirea documentelor justificative privind recepția bunurilor și serviciilor achiziționate și justificarea consumurilor, după caz. (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare). b) Potrivit prevederilor art. 33 alin. (3) din Legea nr. 94/1992, republicată și ale pct. 174 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, luarea de măsuri pentru: - Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului la nivelul tuturor sumelor încasate în numerar și nedepuse în conturile deschise la trezorerie; luarea măsurilor în vederea recuperării prejudiciului estimat în sumă totală de 10 mii lei, reprezentând încasări în numerar care nu au fost depuse în conturile deschise la trezorerie și a prejudiciului estimat în sumă de 12 mii lei, reprezentând cota-parte plătită nelegal către ACOR-Filiala Călărași, precum și luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale, după caz;

- Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului la nivelul tuturor sumelor plătite nelegal sub forma sporului de dispozitiv (25%) și a suplimentului salarial (30%) acordate salariaților entității; luarea măsurilor în vederea recuperării prejudiciului estimat în sumă de 93 mii lei, din care: suma de 39 mii lei reprezintă spor de dispozitiv (25%) acordat nelegal funcționarilor publici și personalului contractual; suma de 34 mii lei reprezintă suplimente salariale (30%) acordate nelegal funcționarilor publici; suma de 1 (una) mie lei reprezintă spor pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu, acordat nelegal, iar suma de 20 mii lei reprezintă contribuțiile angajatorului (27,5%) aferente, precum şi luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale, după caz; - Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului rezultat din acordarea unor cheltuieli de deplasare fără respectarea prevederilor legale și luarea măsurilor în vederea recuperării sumei estimate rămasă de recuperat de 1 mie lei;

- Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului rezultat din plata nelegală a unor cheltuieli cu bunurile și serviciile și luarea măsurilor în vederea recuperării prejudiciului estimat în sumă totală de 60 mii lei, din care: 56 mii lei contravaloarea serviciilor și lucrărilor neexecutate și 4 mii lei majorări de întârziere; - Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului rezultat din plata nelegală a unor beneficii de asistență socială și luarea măsurilor în vederea recuperării prejudiciului estimat în sumă totală de 0,24 mii lei; - Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului rezultat din plata nelegală a sporului de penibilitate și luarea măsurilor în vederea recuperării prejudiciului estimat în sumă totală de 0,30 mii lei, din care: suma de 0,23 mii lei reprezentând spor de penibilitate, acordat nelegal personalului nedidactic şi suma de 0,07 mii lei reprezentând contribuţiile angajatorului aferente (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare); - Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului rezultat din plata nelegală a cheltuielilor de deplasare și luarea măsurilor în vederea recuperării prejudiciului estimat în sumă totală de 0,12 mii lei. (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare); - Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului rezultat din plata nelegală a cheltuielilor cu bunurile nelivrate, serviciile și lucrările neexecutate și luarea măsurilor în vederea recuperării prejudiciului estimat în sumă totală de 5 mii lei, din care: 0,13 mii lei plata dublă a furnizorului SC Pascal Servicii Informatice SRL; 0,13 mii lei plata nelegală către SC Integral Comerț SRL, care a înregistrat eronat prețul unitar al bunurilor și 5 mii lei contravaloarea lucrărilor neexecutate în anul 2011 de SC Proconstruct Group SRL Fundulea; luarea măsurilor de recuperare (de la UATC Tămădău Mare) a sumei de 3 mii lei plătite nelegal din creditele alocate ordonatorului terțiar de credite pentru bunuri achiziționate de ordonatorul principal de credite, precum și luarea împotriva persoanelor răspunzătoare, cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale după caz. (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare);

13

- Stabilirea, pe perioada de prescripție, a întinderii prejudiciului rezultat din plata nelegală a cheltuielilor de capital, din bugetul local și luarea măsurilor în vederea recuperării prejudiciului estimat în sumă totală de 27 mii lei, și împotriva persoanelor răspunzătoare cu lipsa bunurilor din dotarea școlilor, grădinițelor sau a UATC Tămădău Mare, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale după caz. (Școala Gimnazială nr.1 Tămădău Mare).