1

R O M Â N I A C U R T E A D E C O N T U R I

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI COVASNA

Sf.Gheorghe, Str.1 Decembrie 1918, nr. 13, Telefon 0267-351548, fax 0267-351258, email - cccovasna@rcc.ro

R A P O R T

PRIVIND FINANTELE PUBLICE LOCALE

PE ANUL 2010

LA NIVELUL JUDETULUI COVASNA

I. Prezentare generală

1. Sfera si competentele de activitate

In conformitate cu articolul 140 din Constitutie, Curtea de Conturi exercita functia de control asupra modului de formare, de administrare si de intrebuintare a resurselor financiare ale statului si ale sectorului public, punand la dispozitia Parlamentului, si respectiv unitatilor administrativ teritoriale, rapoarte privind utilizarea si administrarea performanta a acestora, in conformitate cu principiile legalitatii, regularitatii, economicitatii, eficientei si eficacitatii. Prin activitatea sa, Curtea de Conturi urmareste promovarea responsabilitatii, a corectitudinii si a celor mai bune practici in gestionarea fondurilor publice si imbunatatirea continua a functionarii mecanismelor de control intern de gestiune si de audit public intern la nivelul ordonatorilor de credite si a celorlalte entitati care intra in competenta Curtii de Conturi, iar prin prestigiul si prin nivelul ridicat de profesionalism al angajatilor, Curtea de Conturi constituie garantul respectarii legalitatii in utilizarea banului public, indiferent de sursa de provenienta.

Curtea de Conturi isi desfasoara activitatea in mod autonom, iar functia de control se

realizeaza prin proceduri de audit public extern prevazute in standardele proprii de audit, elaborate in conformitate cu standardele de audit internationale general acceptate.

În cadrul competenţelor prevăzute de lege, Curtea de Conturi îşi desfăşoară

atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:

formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

2

utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii.

Prin acţiunile de verificare desfăşurate Curtea de Conturi a urmărit în principal:

exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare, aşa cum acestea au fost stabilite în reglementările contabile în vigoare pentru anul 2010;

evaluarea sistemelor de management şi de control la autorităţile cu sarcini în urmărirea încasării obligaţiilor financiare la bugetele publice;

utilizarea fondurilor bugetare alocate conform destinaţiilor stabilite prin legile de aprobare a bugetelor publice;

calitatea gestiunii economico-financiare;

situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului;

constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului;

formarea și utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de

stat și ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale, precum și mișcarea fondurilor între aceste bugete;

formarea și gestionarea datoriei publice și situația garanțiilor guvernamentale pentru

credite externe și interne.

Misiunile de audit financiar şi acţiunile de control tematic pe care le-a desfăşurat Camera de Conturi Covasna, au avut menirea:

să detecteze neregulile care au determinat utilizarea fondurilor şi a patrimoniului public și

privat al statului fără respectarea principiilor economicității, eficacității și eficienței; să evalueze corectitudinea situaţiilor financiare anule; să identifice cazurile şi modurile de risipă şi utilizare nelegală a resurselor bugetare

disponibile; să furnizeze informaţiile necesare pentru îmbunătăţirea legislaţiei, politicilor şi alocării

fondurilor publice;

să evalueze activitatea de control financiar propriu și de audit intern a entităților publice verificate.

2. Domeniul supus auditării

Curtea de Conturi îşi desfăşoară activităţile specifice asupra următoarelor categorii de entităţi publice:

statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome;

Banca Naţională a României; regiile autonome;

3

societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;

organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru.

`

Curtea de Conturi poate hotărî desfăşurarea activităţilor stabilite de lege şi la alte persoane decit cele enumerate mai sus, care:

beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de

sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice;

administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;

administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

2.1. Structura si execuția bugetului pe ansamblul județului Covasna

Situațiile financiare reprezintă documente oficiale de prezentare a situației patrimoniului aflat in administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale, precum și a execuției bugetului de venituri si cheltuieli.

Contul de execuție bugetară, la nivelul unităților administrativ teritoriale ale județului

Covasna, prezintă toate operațiunile financiare efectuate in exercițiul financiar al anului 2010, respectiv veniturile (incasările) realizate si cheltuielile (plățile) efectuate, in structura in care a fost aprobat bugetul.

Veniturile realizate la nivelul județului Covasna, in exercițiul financiar 2010 au fost in

suma totală de 518.138 mii lei, iar cheltuielile efectuate au fost in suma totala de 471.009 mii lei, realizându-se la nivelul județului un excedent in suma totala de 47.130 mii lei, după cum rezulta din tabelul alăturat:

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureşti, judeţelor şi municipiului Bucureşti

412.868 383.983 + 28.886

2.Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale

26.769 26.729 + 40

3. Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii

41.746 40.947 + 799

4. Bugetele împrumuturilor externe şi interne - 3.878 - 3.878

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 713 1.078 - 365

6. Veniturile si cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local

36.042 14.394 + 21.648

4

Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Covasna, rezulta ca ponderea cea mai mare, aproximativ 80%, o detin veniturile incasate cat si platile efectuate din bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor si judeţului.

2.2. Execuția sintetică a veniturilor si cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2010

Veniturile bugetelor locale

Situația contului de execuție al bugetelor locale pe ansamblul județului Covasna,

structurat pe grupe de venituri, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi initiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi initiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

67.205 70.928 54.880 81,66 77,37

2.Cote defalcate din impozitul pe venit

90.782 93.935 91.526 100,82 97,43

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

185.255 199.000 197.238 106,47 99,11

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

38.582

72.812 57.108 148,02 78,43

5.Sume primite de la UE/alti donatori în contul plăţilor efectuate

21 12.597 12.116 96,18

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 381.845 449.272 412.868 108,12 91,90

Pe ansamblul județului Covasna, veniturile bugetelor locale încasate sunt in suma de 412.868 mii lei, iar prevederile bugetare definitive sunt in suma de 449.272 mii lei.

Procentul de realizare a veniturilor este de 91,90 %. In structura veniturilor, nerealizări mai importante se înregistrează la « Venituri din

impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri „ – 77,37 % și la „Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete” – 78,43 %, dar care in totalul veniturilor realizate au o pondere nesemnificativa. Cheltuielile bugetelor locale

Plățile efectuate in suma de 383.982 mii lei in raport cu creditele bugetare anuale definitive in suma de 449.272 mii lei, au fost realizate in proporție de 85,47 %, de unde rezulta ca s-au încadrat in bugetul alocat.

5

mii lei

Prevederi

initiale Prevederi definitive Plăti

efectuate

% plăti din prevederi

initiale

% plăti din

prevederi

definitive

1.Cheltuieli de personal 189.002 175.654 168.787 89,30 96,09

2.Bunuri şi servicii 84.293 91.123 77.874 92,38 85,46

3.Subvenţii 1.196 1.438 1.344 112,37 93,46

4.Transferuri între unități ale administrației publice

16.808

26.169

23.970

142,61 91,60

5.Alte transferuri 2.792 3.226 2.352 84,24 72,90

6. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

21

13.420

4.455

33,20

7. Asistentă socială 29.234 33.683 30.179 103,23 89,60

8. Alte cheltuieli 4.746 4.994 4.788 100,88 95,88

9.Cheltuieli de capital 45.509 89.377 68.354 150,20 76,48

10.Dobânzi 1.601 1.122 985 61,52 87,80

11.Operaţiuni financiare 2.735 2.720 2.707 98,98 99,52

12.Plăti efectuate în anii precedenti si recuperate în anul curent

- 78

- 1.356

- 1.812

CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8)

381.845 449.272 383.982 100,56 85,47

II. Prezentarea rezultatelor activităţii Camerei de Conturi Covasna, desfăşurate la nivelul

judeţului

1. Informații relevante cu privire la rezultatele activității Camerei de Conturi Covasna

Conform Programului de activitate, aprobat prin Hotărârea Plenului nr.151/15.12.2010,

in anul 2011, Camera de Conturi Covasna, a efectuat un număr total de 46 acțiuni, astfel:

21 acțiuni de audit financiar, asupra conturilor anuale de execuție bugetara a

unitarilor administrativ teritoriale încheiate la data de 31.12.2010, din care:

Consiliul Județean Covasna;

Unitatea administrativ teritoriala a municipiului Sf. Gheorghe;

Unitatea administrativ teritoriala a orașului Baraolt;

18 unități administrativ teritoriale a comunelor: Mereni, Dobirlau, Dalnic,

Ghidfalau, Borosneu Mare, Ozun, Batani, Sinzieni, Zabala, Bretcu,

Lemnia, Bixad, Catalina, Zagon, Ojdula, Valea Mare, Ghelinta și

Comandau.

16 acțiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetara ale

instituțiilor publice de interes local finanțate integral sau parțial din bugetele locale,

încheiate la data de 31.12.2010: Casa de Cultura Sf. Gheorghe, 14 unități de

învățământ și Muzeul National Secuiesc Sf. Gheorghe.

6

3 acțiuni de control asupra situației, evoluției si modului de administrare a

patrimoniului public si privat al unităților administrativ teritoriale: Sc Tega SA Sf.

Gheorghe, SC Drumuri și poduri SA Sf. Gheorghe și SC Gospodaria Comunala SA

Sf. Gheorghe

2 acțiuni de control a fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul

Ministerului Dezvoltării Regionale si Turismului pentru unele programe derulate

prin autoritățile administrației publice locale > pe anul 2010: Unitatea Administrativ

Teritoriala a Municipiului Sf. Gheorghe și Unitatea Administrativ Teritoriala a

Municipiului Tg. Secuiesc;

1 acțiune de control privind legalitatea sumelor alocate din bugetul de stat și

bugetul local, cu titlu de sprijin financiar, organizațiilor nonguvernamentale (asociații

si fundații) si unitarilor de cult: Unitatea Administrativa Teritoriala a Județului

Covasna;

3 acțiuni de control a respectării prevederilor legale privind angajarea, lichidarea,

ordonanțarea și plata cheltuielilor publice : Școala Mihai Eminescu comuna Valea

Mare, Școala Bem Jozsef comuna Lemnia și Grădinița de copii nr.1 oraș Covasna;

Au fost întocmite un număr de 88 acte, din care 37 Rapoarte de audit, 7 Rapoarte

de control, 32 Procese verbale de constatare, 3 Note de constatare și 9 Note unilaterale. În baza prevederilor art.31, alin(2) din Legea nr.94/1992 privind organizarea şi

funcţionarea Curţii de Conturi a României, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, in urma efectuării acțiunilor de audit financiar, a fost formulata „opinie fără rezerve”, ca urmare a faptului că situaţiile financiare au fost elaborate şi prezentate în concordanţă cu legile şi reglementările în vigoare şi oferă o imagine reală şi fidelă sub toate aspectele semnificative, la un număr de 5 entități auditate (Unitatea administrativ teritoriala a comunei Batani si Mereni,

Casa de Cultura Sf. Gheorghe, Liceul Teoretic Reformat Tg. Secuiesc și Școala cu clasele I-VIII comuna Estelnic, fapt pentru care s-au emis 5 Certificate de conformitate.

Pentru abaterile de la legalitate si regularitate constatate, s-au emis un număr de 27

Decizii, prin care au fost dispuse, spre implementare un număr de 146 de masuri. Împotriva masurilor dispuse prin decizii, un număr de 4 entități auditate, au depus

Contestații. Au fost emise un număr de 4 (patru) Încheieri, prin care s-au respins contestațiile formulate, fapt pentru care unitățile administrativ teritoriale a județului Covasna, a

comunei Lemnia și comunei Ojdula, au sesizat instanța de contencios administrativ din cadrul Curții de Apel Brașov.

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performantei

1.Actiuni desfășurate la nivelul județului 46 37 9

2.Certificate de conformitate 5 5

3.Rapoarte de control/audit 44 37 7

4.Procese verbale de constatare 32 32

5.Note de constatare 3 3

6.Decizii emise 27 23 4

7.Măsuri dispuse prin decizii 146 120 26

7

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Covasna

În anul 2011, Camera de Conturi Covasna a efectuat acțiuni de audit

financiar/performanta/control la un număr de 44 entităţi, respectiv 39,29 % din totalul entităților,

potrivit datelor din tabelul de mai jos:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

105 41 39,05

1.1. ordonatori principali de credite, din care:

46 22 47,83

- consilii județene 1 1 100,00

- municipii 2 2 100,00

- orașe 3 1 33,33

- comune 40 18 45,00

1.2. ordonatori secundari de credite - - -

1.3. ordonatori terţiari de credite 59 19 32,20

2. Regii autonome de interes local - - -

3. Societăţi comerciale de interes local 7 3 42,86

TOTAL 112 44 39,29

3.Structura si sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri 665.20 125.00 790.20

2.Prejudicii 6.373,70 1.300,80 7.674,50

3.Abateri financiar-contabile 67.992,10 67.992,10

Total sume 75.031,00 1.425,80 76456,80

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri Prejudicii Abateri financiar

contabile

AUDIT FINANCIAR

1. UATJ Covasna 46,50 - neinstituirea unui cadru organizatoric si funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern;

8

- neînregistrarea in contul 231 “Active fixe corporale in curs de execuție”, a lucrărilor de modernizare sau reabilitare, efectuate la drumurile județene DJ 103 E si DJ 121° - 897 mii lei

2. UATM Sf. Gheorghe 1 2.281,60

3. UATO Baraolt - neinventarierea, nereevaluarea și neînregistrararea unor bunuri in patrimoniul entității – 7.101 mii lei; --neorganizarea sistemului de

management și control intern;

4. UATC Dalnic 69,50 - neinventarierea, nereevaluarea si neînregistrararea unor bunuri in patrimoniul entitatii; --neorganizarea sistemului de

management și control intern; - neconstituire garantie buna executie (Contractul de lucrari nr. 2147/22.12.2009) – 14,10 mii lei

5. UATC Batani

6. UATC Bixad 87,90 - Neevaluarea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neinventarierea unor elemente patrimoniale -14.310 mii lei ; - neînregistrarea in contul 212 “Construcții”, a unor active fixe corporale de natura construcţiilor – 1.034 mii lei; - nedeclanșarea procedurilor de executare silita, in mod

9

concomitent, in vederea stingerii obligațiilor fiscale restante – 25 mii lei ; - înregistrări eronate in evidenta contabila a entității – 81 mii lei

7. UATC Borosneu Mare 55,90 - neinstituirea cadrului organizatoric si funcțional necesar organizării şi conducerii corecte şi la zi a contabilităţii în partida dubla ; - neinventarierea generala a patrimoniului si neînregistrarea in evidenta contabila a entității a rezultatelor obținute – 2.192 mii lei; - neînregistrarea corecta in contul 231 “Active fixe corporale în curs de execuţie”, a unor studii de fezabilitate, ridicări topografice, documentații tehnice, etc., efectuate pentru realizarea unor obiective de investiții – 158 mii lei; - neinventarierea, nereevaluarea si neînregistrararea unor bunuri in patrimoniul entității; - neorganizarea unui compartiment distinct si nedesemnarea unei persoane cu atribuțiuni pe linia achizițiilor publice, potrivit prevederilor art. 5 alin (1) din Normele aprobate prin HG nr. 925/2006; - necalcularea si neînregistrarea in evidenta contabilă, a cheltuielilor cu amortizarea aferenta

10

activelor fixe deținute in patrimoniul entității;

-

8. UATC Dobirlau 65,60 - neinventarierea, nereevaluarea si neînregistrararea unor bunuri in patrimoniul entității – 492 mii lei; --neorganizarea sistemului de

management și control intern;

9. UATC Ghidfalau 8,50 51,20 - nedeclanșarea procedurilor de executare silita, in mod concomitent, in vederea stingerii obligațiilor fiscale restante – 350 mii lei ; - neinstituirea cadrului organizatoric si funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern

10. UATC Lemnia 84,80 184,80 - Neevaluarea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neinventarierea unor elemente patrimoniale -12.805 mii lei ;

11. UATC Mereni

12. UATC Sinzieni 101,20 - Neevaluarea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neinventarierea unor elemente patrimoniale -1.876 mii lei ; - nedeclanșarea procedurilor de executare silita, in mod concomitent, in vederea stingerii obligațiilor fiscale restante – 293 mii lei ; --neorganizarea sistemului de

management și control intern;

11

- neinstituirea cadrului organizatoric si funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern

13. UATC Zabala 10,50

14. UATC Ozun 1.070,00 --neorganizarea sistemului de

management și control intern; - nedeclansarea procedurilor de executare silita, in mod concomitent, in vederea stingerii obligațiilor fiscale restante – 447 mii lei ; - neverificarea realității si exactității datelor furnizate de către contribuabili in vederea impuneri anuale, ca o consecința a neorganizării şi neefectuării inspecției

fiscale; - neînregistrarea corecta in contul 231 “Active fixe corporale în curs de execuţie”, a unor studii de fezabilitate, lucrări topografice, studii geotehnice, verificări proiecte, prestări servicii diriginte de șantier, diverse materiale pentru branșamente, etc. efectuate pentru realizarea unor obiective de investiții – 146 mii lei;

15. UATC Bretcu 173,20 194,60 - Neevaluarea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neinventarierea unor elemente patrimoniale – 833 mii lei

16. UATC Catalina 14,20 20,70 - Neevaluarea,

12

neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neinventarierea unor elemente patrimoniale; - neînregistrarea corectă in contul 231 “Active fixe corporale în curs de execuţie”, a unor proiecte, lucrări alimentare apa, verificare proiect, măsurări topografice si studii fezabilitate etc., efectuate pentru realizarea unor obiective de investiții – 263 mii lei; - înregistrări eronate (deși in balanța de verificare sintetică întocmită la data de 31.12.2010, contul 215 « Alte active ale statului », nu prezintă sold, la transpunerea in bilanțul contabil, indicatorul respectiv, figurează cu un sold de 10.740.317 lei Aceasta suma reprezintă de fapt soldul indicatorului « Terenuri și clădiri ».) – 10.740 mii lei ;

- neinventarierea și neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care aparţin patrimoniului UATC Catalina, de natura obiectelor de inventar – 9 mii lei;

- neînregistrarea

obiectivelor de investiții in conturi contabile corespunzătoare, in funcție de conținutul economic al operațiunii respective si a cerințelor contabilității pe baza de angajamente, a condus la neînregistrarea in evidenta contabila a unei

13

obligații de plata – 15 mii lei ; - abateri privind neorganizarea si neîntocmirea < registrului agricol>; - neinstituirea cadrului organizatoric si funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern

-

17. UATC Zagon 7,30 - nedeclanșarea procedurilor de executare silita, in mod concomitent, in vederea stingerii obligațiilor fiscale restante – 74 mii lei ; --neorganizarea sistemului de

management și control intern;

18. UATC Ojdula 48,50 - neinventarierea și neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care aparţin patrimoniului UATC Ojdula – 1.109 mii lei

19. UATC Valea Mare 6,30 - neconcordante date din inventarul entității cu cele cuprinse in situațiile financiare – 1.066 mii lei;

- neinventarierea și neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care aparţin patrimoniului UATC Valea Mare – 729 mii lei; - nedeclanșarea procedurilor de executare silita, in mod concomitent, in vederea stingerii obligațiilor fiscale restante – 50 mii lei ;

14

20. UATC Ghelinta 6,30 - nedeclanșarea procedurilor de executare silita, in mod concomitent, in vederea stingerii obligațiilor fiscale restante – 267 mii lei ;

- neinventarierea și neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care aparţin patrimoniului UATC Ghelinta – 1.456 mii lei; - abateri privind efectuarea de reparații capitale la obiectivele de investitii – 372 mii lei; - neorganizarea sistemului de management si control intern;

21. UATC Comandau 106,10

22. Casa de Cultura Sf. Gheorghe

23. Liceul Teologic Reformat Tg. Secuiesc

24. Scoala cu clasele I-VIII comuna Estelnic

25. Scoala cu clasele I-VIII comuna Varghis - neinventarierea și neinregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care aparţin patrimoniului entitatii: terenuri; - neinregistrarea corecta in contul 231 “Active fixe corporale în curs de execuţie”, a lucrarii “Incalzire centrala la Gradinita cu program normal Virghis – 60 mii lei;

26. Scoala cu clasele I-VIII M. Sadoveanu Intorsura Buzaului

19,20 - neconstituire garantie buna executie – 55 mii lei

27. Scoala cu clasele I-VIII Kelemen Didak comuna Mereni

- nemajorare valoare active fixe cu valoarea

investitiilor efectuate și receptionate – 115 mii lei

15

28. Scoala cu clasele I-VIII Czecz Janos comuna Ghidfalau

- neinventarierea, neevaluarea,

nereevaluarea și neinregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care aparţin patrimoniului entitatii:

29. Liceul Teologic Reformat Sf. Gheorghe - nemajorare valoare active fixe cu valoarea

investitiilor efectuate și receptionate – 29 mii lei; - neorganizarea sistemului de management si control intern;

30. Liceul Teoreticc Mikes Kelemen Sf. Gheorghe

- inregistrari eronate in evidenta contabila – 185 mii lei

31. Grup Scolar Baroti Szabo David Oras Baraolt

- neorganizarea sistemului de management si control

intern și CFP; - neinventarierea, neevaluarea,

nereevaluarea și neinregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care aparţin patrimoniului entitatii: terenuri

32. Grup Scolar C-tin Brincusi Sf. Gheorghe

10,00 - abateri:obiective de investitii realizate fara autorizatie de construire; - neconstituire garantie buna executie;

- neinventarierea și neinregistrarea in evidenta cntabila a entitatii a unor obiective de investitii finantate de Banca Mondiala

33. Grup Scolar Economic Berde Aron Sf. Gheorghe

- neinventarierea și neinregistrarea in evidenta cntabila a entitatii a unor obiective de investitii finantate de

Banca Mondiala și bugetul local al UATM

16

Sf. Gheorghe– 86 mii lei

34. Liceul Teoretic Nagy Mozes Tg. Secuiesc

- neinventarierea, neevaluarea,

nereevaluarea și neinregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care aparţin patrimoniului entitatii: terenuri; -subfinantare cheltuieli de renovare a entitatii -112 mii lei

35. Liceul Teoretic Szekely Miko Sf. Gheorghe

- neorganizarea sistemului de management si control intern

36. Muzeul National Secuiesc Sf. Gheorghe 117,70 - neorganizarea sistemului de management si control intern; - abateri:functionarea Muzeului fara obtinerea acreditarii prevazzute de Legea nr.311/2003, republicata cu implicatii

asupra stabilirii și acordarii unor drepturi salariale, sub forma de sporuri -141,4 mii lei

CONTROL

1. Scoala cu clasele I-VIII comuna Valea Mare

. 314,00

2. Scoala cu clasele I-VIII Bem Jozsef comuna Lemnia

224,50 - neconstituire garantie buna executie – 31 mii lei

3. Gradinita nr.1 oras Covasna 148,00

4. UATM Sf. Gheorghe 2.814,60 - majorarea nelegala a <valorii estimate> si implicit a pretului contractului, prin includerea in cadrul acesteia a unor costuri nesuportate de catre executant si actualizarea eronata a valorii investitiei noi, la obiectivul de investitii „Lucrari de reabilitare termica a blocurilor din Asociatia de proprietari: nr.17, Sirguintei si

17

Sperantei din municipiul Sfantu Gheorghe” – 1.006 mii lei; - incheierea unor contracte subsecvente de executie lucrari, a caror valoare depaseste valoarea estimata prin Acordul cadru incheiat, - 4.688 mii lei

5. UATM Tg. Secuiesc

6. SC TEGA SA Sf. Gheorghe 11,90

7. SC Drumuri și Poduri SA Sf. Gheorghe 35,40 71,00 - Neconducerea contabilitatii analitice/gestiune, pe fiecare contract de executie lucrari incheiat, a condus la existenta unor neconcordante intre valoarea consumurilor de materiale iesite din gestiunea entitatii, si valoarea consumurilor de resurse materiale incluse in situatiile de lucrarii – 856 mii lei ; - inregistrarea in evidenta contabila, in contul 231 ” Imobilizări corporale în curs de execuţie" a valoarii imobilizărilor corporale în curs de execuţie efectuate în regie proprie, fara ca societatea sa prezinte documente justificative prin care sa justifice achizitia si consumurile de materiale, precum si celelalte cheltuieli incluse in situatiile de lucrari (manopera,

transport, utilaj, etc ) -703 mii lei ; - neorganizarea sistemului de management si control intern;

18

- neinventariere productie neterminata – 862 mii lei

8. SC Gospodaria Comunala SA Sf. Gheorghe

2,20

9. UATJ Covasna

Total sume

790,20 7.674.50 67.992,10

III. Obiectivele urmărite si principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

a) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

1. Organizarea şi conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale

- Neorganizarea si neconducerea contabilității in raport cu cerințele impuse prin Ordinul nr.1917/2005 si Legea nr.82/1991, a condus la neutilizarea conturilor contabile corespunzătoare care sa asigure informații privind costul programelor sau obiectivelor de investiții aprobate prin buget. Astfel, au fost înregistrate in mod greșit in conturile de cheltuieli, contravaloarea studiilor de fezabilitate si a altor documentații tehnice necesare realizării unor obiective de investiții sau lucrările de modernizare si reabilitare efectuate la drumurile județene, respectiv utilizarea altor conturi in speța, contul 211 „ Terenuri” decât cele care reflecta realitatea operațiunii economice adică contul 212 analitic - „construcţii pentru alimentare cu

apă, microcentrală, bazin de captare, conducta pentru canalizare, sisteme de avertizare și alarmare etc.”: UATJ Covasna – 896 mii lei; UATC Boroșneu Mare – 158 mii lei; UATC Bixad – 1.034 mii lei;

- Inregistrarea eronata in contul 231 – „Investiţii în curs de execuţie”, a unor cheltuieli de capital fara a fi probate cu documente justificative care sa confirme primirea bunurilor, executarea lucrarilor sau prestarea serviciilor, contrar art.6 din Legea nr.82/1991 si art.51 alin.3 din Legea nr.273/2006; UATC Bixad -106 mii lei - Obiectivul de investiţii „Îmbunătăţirea sistemului de alimentare cu apă potabilă”;

- Inregistrarea eronata, pe cheltuieli, a unor bunuri si lucrari de natura imbilizarilor corporale, necorporale sau in curs, efectuate pentru realizarea unor obiective de investitii, si nu in analiticul corespunzator al contului 231 “Active fixe corporale în curs de execuţie”, a condus la diminuarea valoarii patrimoniului entitatii auditate si la reflectarea eronata a acestora in situatiile financiare : UATC Ozun – 146 mii lei; Scoala cu clasele I-VIII comuna Varghis – 60 mii lei; Liceul Teoretic Mikes Kelemen Sf. Gheorghe – 185 mii lei.

2. Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară:

- Nerespectarea dispozitiilor legale, referitoare la obligativitatea entitatii de a dezvolta conturile contabile in analitice, a condus la neinregistrarea obiectivelor de investitii in conturi contabile corespunzatoare, in functie de continutul economic al operatiunii respective si a

19

cerintelor contabilitatii de angajamente, respectiv la neindentificarea costurilor pe obiective de investitii: UATC Catalina – 15 mii lei.

3. Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidența

financiar-contabilă și cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare:

- inregistrarea eronata în evidenţa contabilă, a sumei totale de 263 mii lei reprezentind: proiect alimentare apa satele Martineni si Marcusa, lucrari alimentare apa, verificare proiect, proiect amplasare statuie, masurari topografice si studiu fezabilitate canalizare, in diverse conturi de active fixe corporale (cont 212, 208, si 214) si nu in analiticul corespunzator al contului 231 “Active fixe corporale în curs de execuţie”, privind obiectivele de investitii in cauza, fapt ce a condus la denaturarea situatiilor financiare : UATC Catalina – 263 mii lei ;

- nerespectarea dispozitiilor prevazute in Normele metodologice din 11 ianuarie

2011, privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010, a condus la transpunerea eronata a soldurilor din balanta de verificare sintetica intocmita la data de 31.12.2010 in bilantul contabil si implicit la denaturarea situatiilor financiare : UATC Catalina - 10.740 mii lei ;

- nerespectarea dispozitiilor OMFP nr. 1917/2005, privind asigurarea informatiilor cu privire la executia BVC, rezultatul executiei bugetare, patrimoniul aflat in administrare, etc, a condus la neconcordante intre datele cuprinse in inventarul entitatii si cele consemnate in situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2010 : UATC Valea Mare – 1.066 mii lei;

- neconducerea contabilitatii analitice/gestiune, pe fiecare contract de executie lucrari incheiat, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare si ale prevederilor Ordinului 1826/2003, a condus la existenta unor neconcordante estimate la suma de 856 mii lei, ca rezultat al diferentei intre valoarea consumurilor de materiale iesite din gestiunea entitatii, si valoarea consumurilor de resurse materiale incluse in situatiile de lucrari, cu implicatii directe asupra imposibilitatii identificarii costurilor si veniturilor realizate/lucrare, finantata din fonduri publice : SC Drumuri și Poduri SA Sf. Gheorghe – 856 mii lei;

4. Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară:

- nerespectarea dispozitiilor Ordinul 1917/12.12.2005, referitoare la obligativitatea entitatii de a dezvolta conturile contabile in analitice, a condus la neinregistrarea obiectivelor de investitii in conturi contabile corespunzatoare, in functie de continutul economic al operatiunii respective si a cerintelor contabilitatii pe baza de angajamente, respectiv la neindentificarea costurilor pe obiective de investitii: UATC Catalina – 15 mii lei ; Scoala cu clasele I-VIII comuna Mereni – 115 mii lei; Liceul Teologic Reformat Sf. Gheorghe – 29 mii lei; Grup Scolar Economic Sf. Gheorghe – 86 mii lei;

- nerespectarea dispozițiilor legale privind înregistrarea in evidenta contabila, in contul 231 ” Imobilizări corporale în curs de execuţie" a valorii imobilizărilor corporale în curs de execuţie efectuate în regie proprie, fara ca societatea sa prezinte acte doveditoare care sa ateste executarea acestor lucrari, respectiv documente justificative prin care sa justifice achiziția si consumurile de materiale, precum si celelalte cheltuieli incluse in situatiile de lucrari (manopera, transport, utilaj, etc ) : SC Drumuri și Poduri SA Sf. Gheorghe – 703 mii lei.

20

b) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Potrivit prevederilor art. 42, alin. (1), lit. (a) din Legea nr. 94/1992, republicatã, Camera de Conturi Covasna are si atributii de evaluare a activitãtii de control financiar propriu si de audit intern, la entitãtile aflate în competenta sa de verificare, prevãzute la art.23 din aceeasi lege.

In cadrul activitatilor desfãsurate, Camera de Conturi Covasna a procedat la evaluarea sistemelor de control intern/ managerial si audit public intern la entitãtile administratiei publice locale si institutiile publice deconcentrate ale administratiei publice centrale aflate sub coordonarea departamentelor de specialitate, la care au fost efectuate misiuni de audit financiar si actiuni de control.

In urma actiunilor desfasurate, concluzia generala a auditorilor publici externi a fost ca auditul intern nu a putut constitui o baza pentru formularea concluziilor si a opiniei de audit, datorita neorganizarii acestei activitati sau a inficientei acestuia.

Evaluãrile au relevat o serie de abateri de la actele normative în vigoare privind organizarea si exercitarea acestor activitati de cãtre entitatile verificate, cum ar fi:

- Neimplementarea si neexercitarea în totalitate a formelor sistemului de control intern/managerial si control financiar preventiv, reglementate de OG nr. 119/1999, si Ordinul MF nr. 946/2005, a condus la nestabilirea unor politici si proceduri de control pentru:

atingerea obiectivelor entitatii publice intr-un mod economic, eficient si eficace; protejarea bunurilor si a informatiilor; prevenirea si depistarea fraudelor si erorilor: UATO Baraolt, UATC Dalnic, UATC Sinzieni; UATC Zagon; UATC Dobirlau; UATC Ghelinta; UATC Ozun; Liceul Teologic Reformat Sf. Gheorghe; Grup Scolar B.S. David Baraolt; Liceul Teoretic Szekely Miko Sf. Gheorghe; Muzeul National Secuiesc Sf. Gheorghe.

- Neidentificarea punctele slabe din activitatea entitatilor si, pe cale de consecinta, a riscurilor asociate acestora, respectiv nu au fost elaborate si dezvoltate sisteme de control managerial, care sã cuprindã proceduri formalizate pe activitati, inclusiv obiectivele, actiunile, responsabilitãtile, termenele si separarea sarcinilor, pentru fiecare salariat al entitãtii.

- Lipsa normelor proprii de control intern/managerial precum si neimplementarea Standardelor de control intern/managerial care cuprinde standardele de control intern managerial la entitatile publice, au determinat evaluarea unui risc de control ridicat si implicit extinderea procedurilor de audit efectuate de auditori.

- Neorganizarea compartimentelor de audit public intern la unitatile administrativ teritoriale ale comunelor, in conditiile in care au derulat bugete anuale care depaseau nivelul echivalentului in lei a 100.000 euro, pe o perioada de 3 (trei) ani consecutiv, asa cum este prevazut la art.2, lit.j din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, motivele invocate fiind lipsa personalului de specialitate si a fondurilor publice: UATC Ghidfalau, UATC Sinzieni si UATC Catalina.

- Neindeplinirea cerintelor impuse de art.9 din Legea nr.672/2002 actualizata privind auditul public intern, referitoare la obligativitatea conducatorului institutiei publice, in speta a Presedintelui Consiliului Judetean Covasna, de a institui un cadru organizatoric si functional necesar desfasurarii activitatii de audit public intern, a condus la neexercitarea atributiilor reglementate de art.11 din aceeasi lege, de catre Compartimentul de audit public intern, cu consecinte asupra eficacitatii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si administrarii veniturilor si cheltuielilor publice: UATJ Covasna.

21

c) Modul de stabilire, evidențiere si urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul si la termenele stabilite de lege

Veniturile bugetare suplimentare, constatate peste cele inregistrate in evidenta contabila, estimate/dimensionate, în urma acţiunilor de audit/control efectuate in perioada 01.01.2011 – 31.12.2011, sunt în suma totala de 789,70 mii lei (debite - 665,20 mii lei şi accesorii aferente - 124,50 mii lei), din care in timpul si urmare auditurilor/controlelor efectuate, s-a incasat la bugetele publice suma totala de 60,50 mii lei (debite – 44,30 mii lei şi accesorii aferente – 16,20 mii lei).

Principalele constatări rezultate din acţiunile de control/audit, care au condus la identificarea de venituri suplimentare se prezintă sintetic astfel:

- neevidentierea, neurmarirea, neîncasarea veniturilor din impozite si taxe locale, necalcularea si neînregistrarea în conturile de debitori a majorãrilor/dobinzilor de întârziere , ca

rezultat al subevaluarii masei și bazei impozabile msi a nedeclansarii procedurilor de executare silita, a condus la diminuarea veniturilor bugetului local: UATC Borosneu Mare – 56 mii lei; UATC Dobirlau - 65 mii lei; UATC Lemnia – 65 mii lei; UATC Zabala – 10 mii lei; UATC Catalina – 14,20 mii lei ; UATC Valea Mare – 1,50 mii lei; UATC Ghelinta – 1,70 mii lei; SC Gospodaria Comunala SA Sf. Gheorghe – 2,2 mii lei.

- utilizarea unor cote eronate privind stabilirea impozitelor si taxelor locale in raport cu cele aprobate prin HCL, necalcularea din oficiu a obligaþiilor de platã în cazul nerespectarii termenelor de depunere a declaratiilor de impunere: UATC Sinzieni – 101 mii lei.

- neurmarirea, neînregistrarea în evidenta contabilã si neîncasarea la bugetul local, în cuantumul şi la termenele prevazute in contractele de vanzare cumparare, a veniturilor rezultate din valorificarea masei lemnoase: UATC Lemnia – 11 mii lei; UATC Comandau – 11 mii lei.

- neurmărirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele

prevazute in contractele incheiate cu diverse persoane fizice și juridice, a veniturilor rezultate din închirierea/concesiunea unor imobile si terenuri: UATC Ghidfalau – 8 mii lei; UATC Bixad – 6,50 mii lei ; UATC Valea Mare – 4,80 mii lei; SC TEGA SA Sf. Gheorghe – 6.5 mii lei .

- nestabilirea, neevidentierea, neurmarirea si nevirarea in contul bugetului general consolidat al statului, a veniturilor cu titlu de „taxa pe valoare adaugata”, nesolicitarea inregistrarii in scopuri de TVA la organul fiscal competent, in luna in care cifra de afaceri rezultata din valorificarea masei lemnoase, a depasit plafonul de scutire: UATC Lemnia – 10 mii lei, UATC Bixad – 81,40 mii lei; UATC Comandau – 96 mii lei; UATC Bretcu– 173,20 mii lei.

- nestabilirea, neevidentierea, neurmarirea si nevirarea in contul bugetului general consolidat al statului, a veniturilor cu titlu de contributie pentru neangajarea, în condiţiile legii, a persoanelor cu handicap: Scoala cu clasele I-VIII M. Sadoveanu Intorsura Buzaului – 19,20 mii lei

- nerepartizarea profitului contabil in conditiile si la termenele stabilite prin actele

normative, (nerepartizarea profitului contabil ramas dupa deducerea impozitului pe profit, in cuantum de 90% sub forma de dividende, cu retinerea la sursa a impozitului aferent), cu consecinte asupra diminuarii veniturilor bugetului UATJ Covasna cu titlu de „dividende” - 15,40 mii lei precum si diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu titlu „impozit pe dividende” - 3,0 mii lei (conform dispozitiilor art.36 din Legea nr. 571/2003 privind Codul

Fiscal): SC Drumuri și Poduri SA Sf. Gheorghe. - nestabilirea, neevidentierea, neurmarirea si nevirarea in contul bugetului general

consolidat al statului, a unor venituri cu titlu de „Impozit pe profit” si “TVA”: SC Drumuri și Poduri SA Sf. Gheorghe – 17,00 mii lei; SC TEGA SA Sf. Gheorghe - 1,00 mii lei

22

- nestabilirea, neevidentierea, neurmarirea si nevirarea in contul bugetului local al

municipiului Sf. Gheorghe, a redeventei datorate pentru concesionarea bunurilor și serviciilor publice: SC TEGA SA Sf. Gheorghe - 4,30 mii lei.

- neaplicarea regulilor de executare silita prevazute de art.136, 139, 140, 142, 145 si urmatoarele, din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, a condus la nerealizarea veniturilor cuvenite bugetului local: UATC Ghidfalau – 350 mii lei; UATC Sinzieni – 293 mii lei; UATC Bixad – 25 mii lei; UATC Zagon – 74 mii lei; UATC Valea Mare – 50 mii lei; UATC Ghelinta – 267 mii lei; UATC Ozun – 447 mii lei

d) Calitatea gestiunii economico-financiare

1. Efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale:

- neinregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri de natura obiectelor de inventar in valoare totala de 9 mii lei, contrar dispozitiilor art.6(1) si art.11 din Legea contabilitatii nr.82/1991 republicata si a Normelor din 9 octombrie 2009 privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii : UATC Catalina

- neinventarierea, neevaluarea si neinregistrarea in evidenta contabila a unor bunuri: terenuri cu vegetatie forestiera ( paduri si pasuni), strazi, cladiri si constructii, investitii in curs, etc. respectiv, nedeterminarea valorii juste a activelor fixe corporale detinute in patrimoniul institutiilor publice, la data bilantului, au avut drept consecinta neactualizarea valorii elementelor patrimoniale, si denaturarea situatiile financiare anuale, contrar dispozitiilor Legii

nr.213/1998, art.11 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată și art.3 din OG nr. 81/ 2003.

Este cazul: UATC Lemnia – 3.872 mii lei (3.123,28 ha,- terenuri cu vegetatie forestiera); UATC Bixad – 14.310 mii lei ( 3.370,7 ha terenuri cu vegetatie forestiera si strazi comunale); UATO Baraolt – 7.101 mii lei ; UATC Dobirlau – 492 mii lei; UATC Dalnic - statui, bazin cu apa potabila, terenuri; UATC Borosneu Mare - 2.192 mii lei; UATC Sinzieni – 2.218 mii lei ( 150,23 ha terenuri cu pasuni; Obiective de investitii, Studiu de fezabilitate);

UATC Catalina (strazi comunale și 190,51 ha terenuri cu vegetatie forestiera și pasuni); Scoala cu clasele I-VIII “Borbath Karoly” din comuna Vârghiş jud. Covasna (56.71 ha terenuri); UATC Ojdula (terenuri cu pasuni- 275,2 ha) – 1.109 mii lei; UATC Valea Mare (terenuri cu pasuni - 439,80 ha) – 729 mii lei; UATC Ghelinta (teren cu vegetatie forestiera, agricol, alte -

152.56 ha) – 1.456 mii lei; UATC Bretcu (teren cu vegetaţie forestieră, , drumuri forestiere și altele – 2.822,68 ha și străzi comunale – 26,50 Km) – 833 mii lei;

- nerespectarea dispozitiilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor

privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, au avut drept consecinte : neinventarierea productiei neterminate la data de 31.12.2010; nestabilirea situaţiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii ale entităţi, precum şi a bunurilor şi valorilor deţinute cu orice titlu, aparţinând altor persoane juridice sau fizice, si implicit denaturarea situaţiilor financiare

incheiate: SC Drumuri și Poduri SA Sf. Gheorghe – 862 mii lei - neinregistrarea in evidenta contabila, in conturi de imobilizari, a obiectivului de

investitii ”Incalzire centrala la Gradinita cu program normal Virghis”, obligatie reglementata de art. 8 din OG nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în

23

patrimoniul instituţiilor publice si Legea nr. 81/1991 a condus la subevaluarea patrimoniului entitatii auditate cu suma de 60 mii lei si denaturarea situatiilor financiare: Scoala cu clasele I-VIII “Borbath Karoly” din comuna Vârghiş jud. Covasna.

2. Angajarea, lichidarea, ordonanţarea și plata cheltuielilor bugetare conform

reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare și a destinației stabilite:

Prejudiciile constatate în urma acţiunilor de audit/control exercitate in perioada

01.01.2011-31.12.2011 sunt în suma totala de 7.674,10 mii lei (debite in suma de 6.373,7

mii lei şi accesorii în suma de 1.300,40 lei), din care s-a recuperat suma totala de 2.640,00

mii lei, ceea ce reprezintă 34,40 % din totalul prejudiciilor constatate.

Cele mai semnificative cauze generatoare de abateri cu impact asupra veniturilor si

cheltuielilor bugetare au fost determinate de nerespectarea reglementarilor legale privind

achizitiile publice, respectiv:

eroare de calcul retinuta la evaluarea categoriei de lucrari: „covor asfaltic strat 5 cm. grosime fara frezare carosabil”, cu implicatii asupra pretului contractului subsecvent nr.37964/18.08.2010 - UATM Sfantu Gheorghe - 52,5 mii lei, abatere corectata ulterior controlului.

plati suplimentare peste valoarea contractatã, cu titlu de „coeficient de actualizare” a

situatiilor de lucrãri, în conditiile nerespectãrii termenelor de executie a lucrãrilor si

nemotivate de situatiile enumerate la art.97 din HG nr.925/2006: UATC Ghidfalau – 51

mii lei

plati nelegale cu titlu de „materiale/utilajele şi echipamente tehnologice”, incluse in

situaţiile de lucrări decontate, nepuse în operă şi neidentificate faptic, pe teren la data

auditului: UATC Lemnia – 120 mii lei; UATJ Covasna – 29 mii lei, UATM Sf.

Gheorghe – 2 mii lei; UATC Catalina – 21 mii lei; UATC Ojdula – 26 mii lei; UATC

Bretcu – 195 mii lei; Scoala cu clasele I-VIII comuna Valea Mare – 194 mii lei;

Scoala cu clasele I-VIII comuna Lemnia – 15 mii lei; Gradinita nr.1 oras Covasna –

148 mii lei

plati nelegale rezultate din includerea in situatiile de lucrari decontate, a unor materiale

la preturi unitare superioare celor înscrise in facturile de achizitie si utilizarea unor

preturi unitare diferite pentru acelasi articol de cheltuiala: UATC Lemnia – 65 mii lei;

UATJ Covasna – 17 mii lei; UATM Sf. Gheorghe – 54 mii lei

plati nelegale rezultate din supraevelaurea ofertei stabilite ca fiind castigatoare si implicit a valorii contractului de executie lucrari nr.44957/25.11.2008, pentru obiectivul de investitii: „Proiectarea si executia lucrarii - Amenajare Sala Studio” la Teatrul din Sfintu Gheorghe, ca o consecinta a majorarii valorii estimate cu categorii de costuri suportate de autoritatea contractanta si acceptarea unei oferte cu depasirea valorii estimate, prin studiu de fezabilitate si proiect : UATM Sf. Gheorghe - 219 mii lei, abatere corectata ulterior controlului.

plati nelegale, rezultate din decontarea dubla a categoriei de lucrari definita

„Spargerea si desfacerea betonului si cimentului”: UATM Sf. Gheorghe – 58 mii lei, abatere corectata ulterior controlului.

24

plati nelegale rezultate din acceptarea la plata a unor categorii de lucrari vizand transportul materialelor (pamant, moloz, semifabricate), pentru care executantul a practicat tarife neunitare lei/tona respectiv, tarife diferite pentru aceleasi categorii de lucrari, de la un obiectiv de investitii la altul si de la o situatie de lucrari la alta: UATM Sf. Gheorghe: - 17 mii lei, abatere corectata ulterior controlului.

includerea in facturile si situatiile de lucrari aferente Contractelor de executie lucrari nr.91/20.05.2010 si nr.186/18.08.2010, incheiate cu UATM Sfantu Gheorghe, a caror obiect il reprezinta „ Lucrari de reabilitare strazi si trotuare din municipiul Sfantu Gheorghe” , unei cantitati de material (borduri), mai mare decit iesita din evidenta contabila a societatii, si pentru care entitatea nu a prezentat documente justificative, respectiv facturi de achizitie, bonuri de consum : SC Drumuri si Poduri Covasna – 71 mii lei

plati nelegale, rezultate din includerea in situatiile de lucrari a unor articole de cheltuieli cu titlu de „materiale”, definite: dulapi metalici utilizati pentru sprijinirea malurilor, materiale de natura obiectelor de inventar, caseta semnalizare, in conditiile in care aceste materiale au caracter refolosibil si raman in proprietatea executantului, iar costul utilizarii se deconteaza din cheltuieli indirecte: UATM Sf. Gheorghe – 133 mii lei, abatere corectata ulterior controlului.

majorarea nelegala a valorii Acordului contractual nr. 3786/15.06.2009, privind obiectivul de investitii „asfaltarea DC 27, km 0+000-5+300-Lisnau Vale” prin incheierea Actului aditional nr. 2/19.11.2009, a condus la crearea unei datorii, pe seama fondurilor publice viitoare și la alterarea rezultatului procedurii de atribuire: UATC Ozun – 949 mii lei;

majorarea nelegala a valorii Acordului contractual nr. 2485/10.04.2009, reprezentind „Macadam penetrat cu emulsie bituminoasa SR 1120”, lucrare neexecutata pina la data incheierii misiunii de audit, rezultata din compararea valorii acordului contractual cu totalul devizelor oferte pe categarii de lucrari (eroare aritmetica nedetectata si necorectata de catre comisia de evaluare a ofertelo): UATC Ozun – 33 mii lei

plati nelegale, efectuate din bugetul local, cu titlu de:

„organizare de santier „, neprevazuta in proiect și neprobata cu autorizatie de construire;

« diferenta pret oferta”, rezultata din atribuirea contractului de achizitie publica, SC Valdek Impex SRL, de catre comisia de evaluare a ofertelor, la o valoarea mai mare decit valoarea estimata prin Devizul general, de catre proiectant ;

« lucrari suplimentare », rezultate din intocmirea Actului aditional nr. 1/15.11.2010 prin care se majoreaza valoarea obiectivului de investitii, in conditiile in care acest act aditional a fost incheiat dupa facturarea, intocmirea notei de receptie și a Procesului verbal de receptie la terminarea lucrarilor: UATC Ozun – 82 mii lei

plati nelegale, cu titlu de „materiale, manopera, contributii sociale obligatorii, cheltuieli

indirecte, profit si TVA” incluse nelegal in situatiile de lucrari decontate, cu destinatia:

verificare, masurare si testare a lucrarilor executate, in conditiile in care costul acestor

probe si incercari inclusiv manopera aferenta, au fost stabilite prin contractul de executie

lucrari, in sarcina executantului: UATM Sf. Gheorghe – 62 mii lei ;

25

plati nelegale, cu titlu de „cheltuieli de proiectare si inginerie” aferente obiectivului de investiţii “Amenajare dispensare medicale in comuna Ojdula sat Ojdula în judetul Covasna”, (Contract de prestări servicii nr.1037/15.06.2010 incheiat cu SC Cicproiect SRL din Sf. Gheorghe), acceptate prin contract cu depasirea baremului de 3% stabilit prin HG nr. 363/14.04.2010 : UATC Ojdula – 22 mii lei

plati nelegale, cu titlu <diferenta cota profit>, rezultate din stabilirea eronata, ca fiind

castigatoare a ofertei depuse de catre SC BI-TURN SRL, in care a fost inscrisa o cota

de profit de 6% superioara, in raport cu cota de 5%, prevazuta in documentatia de

atribuire, a condus implicit la supraevaluarea contractului de executie lucrari

nr.52359/657/21.12.2009 si acceptarea la plata a unei diferente de cote nedatorate:

UATM Sf. Gheorghe – 65 mii lei

neperceperea de majorari de intarziere/dobinzi pentru avansurile acordate de entitati,

nematerializate pina la finele exercitiului financiar in bunuri, lucrari sau servicii, contrar

art.54 alin 5,6 si 10 din legea nr.273/2006: UATC Dalnic – 70 mii lei și UATC Lemnia

– 86 mii lei; UATC Zagon – 7 mii lei;

plăţi nelegale cu titlu de ”manopera” (inclusiv contribuţiile sociale obligatorii aferente),

incluse nelegal in situatiile de lucrari, la o valoare superioara in raport cu fondul de salarii

declarat la Casa Judeteana de Pensii ( prin adresa nr.956/09.06.2011 s-a solicitat DGFP

Covasna efectuarea de verificari de specialitate la doua societati comerciale cu capital

integral privat, pentru clarificarea constatarilor consemnate in actele de control incheiate

la UATM Sf.Gheorghe) : UATM Sf. Gheorghe – 2.007 mii lei

supraevaluarea contractului de executie lucrari ca rezultat al majorarii „valorii

estimate” cu categorii de cheltuieli suportate de catre autoritatea contractanta si

„actualizarea eronata” a valorii investitiei noi, contrar art.44 alin.4 din Legea nr.273/2006,

potrivit caruia actualizarea fiecarui obiectiv de investitii nou sau in continuare, indiferent

de sursa de finantare se efectueaza in functie de evolutia indicilor de preturi. Prejudiciul

integral a fost recuperat in timpul și urmare controlului efectuat: UATM Sf. Gheorghe –

964 mii lei - „Reabilitare termica a blocurilor cu destinatie locuinte”

plati nelegale, finantate din bugetul de stat, rezultate din includerea nelegala in situatiile de lucrari a unor articole de calculatie, cu titlu „manopera” pentru inlocuirea a 29 buc. camine de vizitare și inlocuire capace cu rama din beton armat circular sau patrate tip carosabil RCP la caminele de vizitare, in conditiile in care materialul asupra caruia s-a calculat manopera, nu se regaseste in situatiile de lucrari executate cat nici in oferta financiara depusa si declarata castigatoare: UATM SF. Gheorghe – 23 mii lei

plati nelegale rezultate din actualizarea eronata a valorii obiectivului de investitii „ Retele si amenajari exterioare la bloc ANL in b-dul Grigore Balan”: contrar at.44 din Legea nr.273/2006, a condus la supraevaluarea ofertei stabilita ca fiind castigatoare si implicit a contractului incheiat: UATM Sf. Gheorghe – 922 mii lei

plati nelegale, cu titlu de „lucrari suplimentare” rezultate din incheierea nelegala a unui

Act aditional nr.5/45492/778/29.09.2010 la Contractul de executie lucrari nr.37572/2009,

prin care partile hotarasc majorarea pretului contractului, majorare provenita din

renuntarea la anumite categorii de lucrari si efectuarea unor lucrari suplimentare, prin

nerespectarea dispozitiilor legale privind schimbarea solutiilor tehnice din proiect pe

parcursul executiei lucrarii: UATM Sf. Gheorghe – 145 mii lei - „Reabilitare partie de

schi - Sugas Bai”

26

plati nelegale, finantate din bugetul de stat, rezultate din acceptarea la plata a unor

cote de cheltuieli indirecte și profit, superioare celor stabilite pentru toate obiectivele de

investitii finantate din fonduri publice, prin Standardele de cost aprobate prin HG

nr.363/2010 si modificat prin HG nr.717/2010: UATM Sf. Gheorghe – 353 mii lei

plati nelegale, cu titlu de cheltuieli de transport, cheltuieli de proiectare, organizare de

santier, diriginte de santier, finantate din bugetul de stat, cu nerespectarea baremurilor

stabilite prin Standardele de cost, a Legii nr.50/1991 și a clauzelor contractuale : Scoala

cu clasele I-VIII comuna Lemnia – 209 mii lei.

Neconstituirea garantiilor de buna executie in cuantumurile și la termenele prevazute in contractele incheiate și in HG nr.925/2006: UATC Dalnic – 14,00 mii lei; Scoala cu clasele I-VIII M. Sadoveanu Intorsura Buzaului – 55 mii lei; Liceul Nagy Mozes Tg. Secuiesc – 112 mii lei; Scoala cu clasele I-VIII lemnia – 31 mii lei;

Incheierea nelegala de contracte executie lucrari – reparatii capitale, de

concesiune servicii publice, ca rezultat al neparcurgerii etapelor de atribuire a

contractelor de achizitie publica, prevazute la art.3 lit.s din OUG nr.34/2006, și fara a

avea la baza documentatia tehnico-economica prevazuta in HG nr.28/2008 și contrar

dispozitiilor art.45 alin.2 din Legea nr.273/2006 : UATC Ghelinta – 372 mii lei;

3. Evidenţa angajamentelor din care derivă obligaţii de plată : UATM Sf. Gheorghe – 5.694 mii lei

III. Concluzii și recomandări

Concluzii: Cauzele pe fondul carora s-au produs abaterile mai sus mentionate, rezultate în urma

actiunilor de control/audit efectuate in anul 2011, sunt: Neinstituirea unui cadru legislativ prin care ofertantul declarat ca fiind cistigator intr-un

contract de achizitie publica, sa fie obligat sa probeze cu documente justificative, utilizarea preturilor de la furnizor, asa cum s-a angajat prin oferta, respectiv sa certifice

realitatea și exactitatea sumelor de plata privind consumurile de materiale, utilaje și forta de munca, la aceasta din urma (cheltuielile cu forta de munca) manopera inclusiv contributiile sociale obligatorii, incluse in situatiile de lucrari sa coincida cu fondul de salarii declarat la Casa de Pensii judeteana;

Neorganizarea, nefuncţionarea sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern/managerial si a auditului public intern;

Exercitarea unei activităţi necorespunzatoare de către managementul entităţilor, prin neimplementarea Standardelor de control intern/managerial si in special prin neelaborarea unor proceduri formalizate pe activitati, programe, proiecte, etc;

Pregătirea profesională neadecvată a personalului entităţilor, precum şi lipsa de

experienţa a acestuia, mai ales în administraţia publică locală (comune);

Nefundamentarea alocării fondurilor de la bugetul de stat;

Nefundamentarea veniturilor bugetului local, ca rezultat al neinventarierii masei impozabile, cu implicatii directe asupra diminuarii bazei impozabile si includerea la

27

cheltuieli bugetare, a unor obiective de investitii, fara a fi asigurate sursele de finantere, conduc la alocari masive de fonduri de la bugetul de stat;

Nerespectarea termenelor stabilite prin contractele de achizitii publice, a condus la

majorarea nejustificată a valorii contractelor;

Neestimarea corecta a valorii contractelor de achiziţii publice, au consecinta aspura majorarii valorii contractelor;

Neimpunerea, la atribuirea contractelor, a regulilor obligatorii referitoare la condiţiile de

muncă şi de protecţie a muncii;

Impunerea unor criterii abuzive sau restrictive stabilite prin documentaţia de atribuire a contractelor, care au drept consecinţă limitarea ofertanţilor şi încalcarea principiilor prevazute de art. 2 din OUG. nr. 34/2006, republicata, referitoare la promovarea concurenţei între operatorii economici, ceea ce permite atribuirea contractelor unor societăţi care au rolul de intermediar, fără a dispune de baza tehnico-materiala şi forţa de muncă necesară;

Ajustarea preţului contractelor de execuţie de lucrări nemotivat de situaţiile prevăzute de

art. 97 din HG. nr. 925/2006;

Majorarea valorii contractelor până la limita de 50%, nemotivat de situaţiile prevăzute de art. 122 lit. i din OUG. nr. 34/2006;

Neresponsabilizarea proiectantului, conduce la încheierea de acte adiţionale de

majorare a cantităţii lucrărilor şi implicit de majorare a valorii contractelor;

Neresponsabilizarea diriginţilor de şantier si a verificatorilor de proiecte, privind obligativitatea verificarii exactităţii si realităţii lucrărilor efectuate şi a sumelor de plată, respectiv a necesitatii si oportunitatii schimbarilor de solutii, cu consecinte asupra majorarii pretului contractelor si implicit a fondurilor alocate;

Neprezentarea listei subcontractanţilor permite crearea fenomenului evaziunii fiscale

provenită din “munca la negru”, neasigurarea protecţiei sociale, neplata obligaţiilor catre bugetul general consolidat, precum şi perceperea unor comisioane de catre firma lider, care nu este rezultatul unei contraprestaţii, ci doar simplu fapt ca s-a prezentat şi a câştigat licitaţia;

Neimpunerea unor conditii legislative privind obligativitatea prezentarii de catre

executant a facturilor de provenienţă a materialelor, utilajelor, dotarilor puse în opera, a contractelor de muncă, are drept consecinţă imposibilitatea verificarii realităţii si exactităţii sumelor de plată;

Existenţa unei colaborări nefaste între Consiliul Judeţean, Inspectoratul Scolar Judetean

si executanti, urmare căreia, aceştia sunt informati (executantii) cu privire la actele normative prin care se aloca fonduri de la bugetul de stat, limitele si data acestor alocari, creaza conditiile aparitiei fenomenului de frauda, prin depunerea spre decontare a unor facturi/situaţii de lucrări, fără a fi materializate, in bunuri achizitionate, servicii sau lucrări executate;

Neimpunerea unor criterii de acordare a sprijinului financiar asociatiilor, fundatiilor si

unitatilor de cult, conduc in cele mai multe cazuri la finantarea integrala din bugetul local, a activitatii acestora;

Neimpunerea unor criterii de fundamentare a personalului neclerical apartinind altor

unitati de cult, si nestabilirea unor proceduri legale de plata, conduc la o supraevaluare a

28

fonduilor alocate si la o finantare indirecta (ascunsa, mascata) a unitatilor centrale de cult;

Supraevaluarea personalului muzeelor, ca rezultat al nefundamentarii numarului de

posturi in raport cu scopul si obiectivele entitatii si acordarea unor sporuri de salarii in condițiile in care aceste muzee nu sunt acreditate;

Alocări importante de fonduri de la bugetul de stat, pentru investitii, unor institutii publice

care nu au statut de “muzeu”, respectiv nu sunt acreditate cu acest statut;

Crearea unei practici generale de a aloca fonduri din bugetul de stat la finele anului şi obligarea utilizării acestora de către unităţile administrativ-teritoriale cu încalcarea prevederilor legale.

Recomandari:

1. Cu privire la elaborarea şi adoptarea bugetelor judeţene şi locale Întocmirea şi fundamentarea proiectelor de bugete ale administraţiei publice locale, ale

instituţiilor şi serviciilor publice de subordonare locală, pornind de la analiza modului de derulare a execuţiilor bugetare anterioare şi în baza unor norme cu aplicabilitate generală privind criteriile de fundamentare a indicatorilor bugetari.

2. Cu privire la programarea şi realizarea veniturilor proprii ale bugetelor judeţene şi

locale Identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile si evaluarea corecta a

veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile si a nivelurilor taxelor si impozitelor

locale, precum și monitorizarea constanta a incasarii veniturilor. Organizarea corespunzătoare a compartimentelor de specialitate ale consiliilor locale,

având ca activitate impozitele şi taxele locale, încadrarea acestora cu personal cu pregătire profesională corespunzătoare, care să contribuie la valorificarea mai completă a potenţialului de venituri proprii privind evidenţierea tuturor creanţelor şi încasarea lor efectivă.

3. Cu privire la programarea şi efectuarea cheltuielilor bugetelor judeţene şi locale Fundamentarea mai realista, prin bugetele judetelor si ale consiliilor locale, a cheltuielilor

programate, tinindu-se seama de necesitatile stricte si prioritatile acute ale functionarii normale a autoritatilor publice locale si de nevoile de finantare a obiectivelor de dezvoltare in plan local,

obiective cu valoare adaugata pe termen mediu și lung și cu impunerea obligatiei de a crea

locuri de munca, atat pe parcursul cit și la finalul executiei.

Reorientarea spre obiective de investitii de natura economica și sistarea obiectivelor de investitii orientate pe proiecte, fara valoare adaugata.

Stoparea in faza de angajare a proiectelor de operatiuni si a oricaror cheltuieli susceptibile sa depaseasca normativele sau limitele aprobate, prin responsabilizarea activitatii de control financiar-preventiv.

Implicarea mai mare a autorităţilor executive şi deliberative în dimensionarea raţională a cheltuielilor bugetare şi efectuarea finanţării pe bază de programe, având la bază documentaţii tehnico-economice avizate şi aprobate legal. Responsabilizarea activităţii de control financiar preventiv în vederea stopării în faza de angajare a proiectelor de cheltuieli susceptibile să depăşească normativele de cheltuieli aprobate şi instituirea unui sistem propriu al fiecărui ordonator de credite de verificare faptică a lucrărilor de investiţii.

4. Cu privire la patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale Urmărirea şi verificarea de către autorităţile administraţiei publice locale a modului de

încheiere şi derulare a contractelor de închiriere, concesionare şi vânzare de active din

29

patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale şi urmărirea realizării efective a veniturilor din aceste activităţi.

5. Cu privire la auditul intern şi controlul financiar-preventiv Organizarea structurilor de control financiar preventiv, respectiv de audit public intern,

conform normelor legale în vigoare şi luarea măsurilor privind stabilirea operaţiunilor şi a documentelor supuse controlului, urmărindu-se ca certificarea conturilor de execuţie bugetară şi a bilanţurilor să se fundamenteze pe verificarea temeinică a realităţii şi legalităţii operaţiunilor contabile.

Acordarea unei importante deosebite managementului financiar-contabil atentia, direcţionându-se spre îmbunătătirea sistemului de control intern/managerial si identificarea de soluţii menite să prevină fenomenul risipei.

Includerea cu prioritate în programele anuale de activitate a compartimentelor de audit public intern, a unor misiuni de audit privind activitatea financiar-contabilă.

6. Cu privire la societatile comerciale de interes local Sporirea contributiei cunsiliului judetean si a consiliilor locale, in cadrul atributiilor si

competentelor prevazute de lege, la intarirea legalitatii in activitatea societatilor comerciale de interes local, in primul rind in legatura cu:

- solicitarea si utilizarea in conditii de legalitate si eficienta a alocatiilor primite de la bugetul statului pentru investitii si a subventiilor pentru acoperirea diferentelor de preturi si tarife in cadrul actiunilor de protectie sociala;

- fundamentarea bugetelor de venituri si cheltuieli ale agentilor economici, care intra in competenta de aprobare a autoritatilor locale.

7. Colaborare pe plan local Instituirea unor forme de comunicare şi conlucrare între autorităţile publice judeţene şi

locale concretizate în acordarea de sprijin, asistenţă tehnică şi juridică în domenii de strictă specialitate, cum ar fi:organizarea licitaţiilor publice, încheierea contractelor, susţinerea acţiunilor în faţa instanţelor judecătoreşti, etc. ţinând cont de faptul că autorităţile administraţiei publice locale duc o lipsă acută de personal de specialitate.