Baza de calcul a indemnizatiei de incapacitate temporara de munca se determina potrivit art. 10 alin. (1) din OUG 58/2010 ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, pana la limita a 12 salarii minime brute pe tara lunar, pe baza carora se calculeaza contributia pentru concedii si indemnizatii.

Indemnizatiile aferente concediilor medicale se calculeaza dupa urmatoarele reguli:

I.Se constituie baza de calcul din ultimele 6 luni inaintea lunii de acordare a concediului medical. Se stabileste numarul de zile lucrate pentru care s-a calculat CCIASS. Se totalizeaza numarul zilelor identificate in cele 6 luni luate in calcul.

II. Se totalizeaza veniturile persoanei pentru cele 6 luni luate in calcul.

III. Se calculeaza media zilnica a veniturilor impartind totalul veniturilor la numarul total de zile stabilit la punctul I.

IV. Se calculeaza indemnizatia propriu-zisa inmultind media zilnica de la pct. III cu numarul de zile lucratoare din perioada de concediu medical, la care se aplica procentul stabilit pentru tipul de concediu.

Conform art. 12 din OUG 158/2005, indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca se suporta de catre angajator, din prima zi pana in a 5-a zi de incapacitate temporara de munca si din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, incepand cu ziua urmatoare celor suportate de angajator, conform lit. A si pana la data incetarii incapacitatii temporare de munca a asiguratului sau a pensionarii acestuia.

Indemnizatia de maternitate (cod 08) se suporta integral din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (art. 25 alin. (2) din OUG 158/2005).

Contributii sociale datorate: I. Contributii sociale pentru indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din fondurile angajatorului:

1) Contributiile la sistemul asigurarilor sociale de stat datorate de angajator si salariat (CAS)

Conform art. 296 indice 11 din Codul fiscal, pe perioada in care salariatii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.Castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2013 este de 2.223 lei.

2) Contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de sanatate nu se datoreaza.Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza.Conform art. 296 indice 17 alin. (6) din Codul fiscalangajatorii datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate calculata asupra sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, acordate in baza OUG 158/2005, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator;

3) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (CCI) se datoreaza.Conform art. 296 indice 17 alin. (7) din Codul fiscal angajatorii datoreaza contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate calculata asupra sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, acordate in baza OUG 158/2005, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator.

4) Contributia individuala la sistemul asigurarilor pentru somaj se datoreaza.Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor pentru somaj se datoreaza.

5) Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale se datoreaza.

6) Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale se datoreaza. Baza de calcul o constituie potrivit art. 296 indice 5 alin. (5) salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medicalConform art. 1 din HG nr. 23/2013 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, incepand cu data de 1 februarie 2013, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 750 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 ore in medie pe luna in anul 2013, reprezentand 4,44 lei/ora. Incepand cu data de 1 iulie 2013, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 800 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 ore in medie pe luna in anul 2013, reprezentand 4,74 lei/ora.

II. Contributii sociale pentru indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din FNUASS:

1) Contributiile la sistemul asigurarilor sociale de stat datorate de angajator si salariat (CAS)

Conform art. 296 indice 11 din Codul fiscal, pe perioada in care salariatii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

2) Contributia individuala si a angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de sanatate nu se datoreaza3) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (CCI) nu se datoreaza.4) Contributia individuala la sistemul asigurarilor pentru somaj nu se datoreaza.Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor pentru somaj nu se datoreaza.5) Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale nu se datoreaza in baza art. 296 indice 16 lit.f) din Codul fiscal.6) Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale se datoreaza. Baza de calcul o constituie, potrivit art. 296 indice 5 alin. (5) salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

Pentru exemplificare consideram urmatoarele:

Suma veniturilor din ultimele 6 luni: 42.900 leiNumarul de zile aferente veniturilor din ultimele 6 luni: 127Media zilnica a bazei de calcul: 42.900 lei : 127 zile = 337,8 lei/ziTotal zile lucratoare aferente concediului medical: 16 zile, din care:- zile lucratoare suportate de angajator : 3 zile- zile lucratoare suportate din FNUASS : 13 zileTip concediu 01 – Boala obisnuitaProcent acordat 75%

Indemnizatie suportata de angajator: 3 zile x 337,8 lei/zi x 75% = 760 leiIndemnizatie suportata din FNUASS: 13 zile x 337,8 lei/zi x 75% = 3.294 leiVenitul aferent perioadei lucrata (6 zile) = 7.150 lei/ 22 x 6 = 1.950 leiTotal venit realizat:

1.950 + 760 + 3.294 = 6.004 lei

Retineri: CAS 264 leiCASS 107 leiSomaj 14 leiImpozit 899 lei

Rest de plata: 4.720 lei

Nr. Crt. Contributia datorata Baza de calcul Suma1 C.A.S. salariat (10,50%) [1.950 + (35% x 2.223)/ 22 x 16 zile de indemnizatie CM)] x 10,50% (1.950 + 566) x 10,50% 264 lei2 C.A.S.S. salariat (5,50%) 1.950 x 5,50% 107 lei3 C. somaj salariat (0,50%) (1.950 + 760) x 0,50% 14 lei4 C.A.S. societate (20,80%) [1.950 + (35% x 2.223)/ 22 x 16 zile de indemnizatie CM) ] x 20,80% (1.950 + 566) x 20,80% 523 lei5 C.A.S.S. societate (5,20%) (1.950 + 760) x 5,20% 141 lei6 CCIASS societate (0.85%) (1.950 + 760) x 0,85% 23 lei7 C. somaj societate (0,50%) (1.950 + 760) x 0,50% 14 lei8 CAMPB societate (0,15%) [1.950 + 750 salariu minim pe economie / 22 x 16 zile de indemnizatie CM)] x 015% (1.950 + 545) x 0,242% 6 lei9 CFGCS societate (0,25%) (1.950 + 760) x 0,25% 7 lei