Aplicatii Expert Contabil 2015.doc

8/18/2019 Aplicatii Expert Contabil 2015.doc

1/80

CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SICONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA

FILIALA BUCURESTI

APLICATII – STAGIU AN I – SEMESTRU I

Coordonator ştiinţifc:Pro.univ. dr. L!RENTIN CAL!IAN

Sta"iara:#$%ia Craciun


2/80

& 'ucur$şti( )*+,&

PRINS:

1. Studiu de caz privid a!"a#a$e#e..........................................................................................%&. Studiu de caz privid trazactii#e cu reduceri c'!ercia#e (i )iaciare. ..............................*%. Studiu de caz privid deprecierea (t'curi#'r. .......................................................................+,. Studiu de caz privid (i(te!e#e de c'ta"i#izare a (t'curi#'r. ............................................-*. Studiu de caz privid eva#uarea (t'curi#'r #a itrarea i patri!'iu.................................. -,/. Studiu de caz privid i!'"i#izari#e ec'rp'ra#e i cur( de e0ecutie...................................-/1. Studiu de caz privid i!'"i#izari#e c'rp'ra#e i cur( de e0ecutie. .................................... -22. Studiu de caz privid eva#uarea (t'curi#'r #a ie(irea di patri!'iu. ................................ -++. Studiu de caz privid pr'ductia i cur( de e0ecutie a)ereta (t'curi#'r. ............................&-

-. Studiu de caz privid c'ta"i#itatea trazactii#'r i (i(te! (ec'd34ad. ........................&*--. Studiu de caz privid trazactii#e i re5i! de c'(i5atie. ...............................................&+-&. Studiu de caz privid trazactii#e #a ' ca(a de a!aet. .....................................................%&-%. Studiu de caz privid trazactii#e #a ' ca(a de (c4i!" va#utar. .........................................%*-,. Studiu de caz privid i!p'rtu# de (t'curi. ........................................................................%2-*. Studiu de caz privid e0p'rtu# de (t'curi. .........................................................................%+-/. Studiu de caz privid c'ta"i#itatea trazactii#'r pe "aza de c'!i(i'. ............................,--1. Studiu de caz privid (t'curi#e i cur( de apr'vizi'are. ..................................................,&-2. Studiu de caz privid (t'curi#e tri!i(e (pre pre#ucrare #a terti. ......................................... ,,-+. Studiu de caz privid (t'curi#e a)#ate i cu(t'die #a terti. ..................................................,*&. Studiu de caz privid vazari#e de (t'curi pri cedare de c'!i(i'. .................................,/

&-. Studiu de caz privid p#u(uri#e de (t'curi #a ivetar. .......................................................,1&&. Studiu de caz privid !iu(uri#e de (t'curi #a ivetar. ....................................................,2&%. Studiu de caz privid c'ta"i#itatea (t'curi#'r de5radate6 e0pirate (au a#te )'r!e de (c'ateredi evideta c'ta"i#a. 777777......................................................................................*&,. Studiu de caz privid c'ta"i#itatea trazactii#'r privid (t'curi#e pr'du(e ca ur!are a u'r cauze de )'rta !a$'ra. 7...........................................................................................................*-&*. Studiu de caz privid c'ta"i#itatea trazactii#'r privid e!iterea6 ac4izitia (i uti#izareatic4ete#'r de !a(a. ....................................................................................................................*-&/. Studiu de caz privid dec'tari#e cu )uriz'rii (i c#ietii. ..................................................*&&1. Studiu de caz privid e)ecte#e c'!ercia#e de pri!it (i de p#atit. ......................................../-&2. Studiu de caz privid eva#uarea create#'r (i dat'rii#'r i #ei (i i va#uta #a ()ar(itu#e0ercitiu#ui )iaciar. ............................................................................................................../&&+. Studiu de caz privid i!p'zitu# pe pr')it. ......................................................................... /1%. Studiu de caz privid c4e#tuie#i#e de pr't'c'#.....................................................................1

&


3/80

1. Studiu de caz privind ambalajele.

S'cietatea BAS #ivreaza ('cietatii AFM SA !ar)a i va#'are de &*. #ei8 * "ucati dea!"a#a$e #a * #ei9"uc. A!"a#a$e#e p'trivit c'tractu#ui (ut i re5i! de re(tituire6 #a * zi#e dupa

#ivrarea pr'du(e#'r. Nici ua di ce#e d'ua ('cietati NU aplica sistemul de TVA la incasare.a) I c'ta"i#itatea furnizorului au #'c ur!at'are#'r 'peratii p'trivit )acturii )i(ca#e #a#ivrarea !ar)ii:

4111 = %,-.6 #ei

C#ieti6 aa#itic di(tict !"! &*.6 #ei;eituri di v


4/80

lei

;eituri di activitati diver(e

)0 3.8!0,00lei

TVA colectata

• Se re5u#arizeaza c'turi#e: C#ieti credit'ri >,-+? (i T;A c'#ectata >,,&1?

%-

+++ 1".!00,00lei

+/ C#ieti6 aa#itic di(tict 10.000,00lei

Clienti - creditori

)0 ".!00,00lei

TVA colectata,analitic Ambalajein regim de restituit

b) I c'ta"i#itatea clientului #a pri!irea )acturii )i(ca#e de #a )uriz'r6 au #'cur!at'are#e ire5i(trari c'ta"i#e:

1 - *+ 3!1.000,00 lei

30+ Fuiz'r6aa#itic di(tict "50.000,00 lei

#ar$uri

)4 60.000,00lei

TVA deductibila

*/ "5.000,00lei

urni&ori -debitori

)4 6.000,00lei

TVA deductibila,analitic Ambalaje in regim de restituit

Daca c#ietu# re(tituie ite5ra# a!"a#a$e#e i ter!e de * zie de #a recepti'are:*+ - 1 31.000,00 lei

Fuiz'r6aa#itic di(tict */ "5.000,00 leiurni&ori - debitori

)4 6.000,00 lei TVA deductibila,analitic Ambalajein regim de restituit

• Daca c#ietu# retureaza d'ar % "ucati a!"a#a$e6 iar re(tu# de & #e retie i )ir!a (a:*+ - 1 18.600,00 lei

Fuiz'r6aa#itic di(tict */ 15.000,00 leiurni&ori - debitori

)4 3.600,00 lei TVA deductibila,analitic Ambalaje in regim de restituit

,


5/80

• Ire5i(trarea )acturii de #a )uriz'r petru ce#e & "ucati a!"a#a$e retiute. Pretu# petruace(tea e(te de 2#ei9"uc.

1 - *+ 1.8!0,00 lei

32+ Fuiz'r6aa#itic di(tict 16.000,00 lei

Ambalaje

)4 3.8!0,00 lei

TVA deductibila

• Re5u#arizarea c'turi#'r ,+@Furiz'ri 3 de"it'ri (i ,,&/@T;A deducti"i#a:

*+ - 1 1".!00,00 lei

Fuiz'r6aa#itic di(tict */ 10.000,00 leiurni&ori - debitori

)4 ".!00,00 lei

TVA deductibila,analitic Ambalajein regim de restituit

#. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.

Reduceri#e p't )i ac'rdate pri d'ua cate5'rii:a) Pri iter!ediu# )acturi#'r iitia#e.Reduceri#e c'!ercia#e ac'rdate de )uriz'ri (i i(cri(e pe )actura de ac4izitie a$u(teaza i

(e(u# reducerii c'(tu#ui de ac4izitie a "uuri#'r.Reduceri#e c'!ercia#e p't )i de e0e!p#u

o Ra"aturi#e (e pri!e(c petru de)ecte de ca#itate (i (e practica a(upra pretu#ui de

vazare8o Re!ize#e (e pri!e(c i cazu# vazari#'r (uperi'are v'#u!u#ui c'veit (au daca

cu!parat'ru# are u (tatut pre)eretia#8 (io Ri(ture#e (ut reduceri de pret ca#cu#ate a(upra a(a!"#u#ui trazactii#'r e)ectuate

cu ace#a(i tert6 i decur(u# uei peri'ade deter!iate.b) Pri iter!ediu# )acturi#'r u#teri'are.

%educeri primite de la furnizori

N&U' Atunci cand ac(izitia de produse si primirea reducerii comerciale sunt tratateimpreuna reducerile comerciale primite ulterior facturarii ajusteaza de asemenea costul

de ac(izitie al bunurilor daca acestea mai sunt in *estiune.+aca stocurile pentru care aufost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in *estiune acestea se evidentiaza distinct incontabilitate prin contul ,"$-%educeri comerciale primite -

Reduceri#e c'!ercia#e #e5ate de prestarile de servicii6 pri!ite u#teri'r )acturarii 6indiferent de perioada la care se refera (e evidetiaza di(tict i c'ta"i#itate >c'tu# /+Reduceri c'!ercia#e pri!ite ? 6 pe (ea!a c'turi#'r de terti .

*


6/80

%educerile acordate clientilor

Reduceri#e c'!ercia#e ac'rdate u#teri'r )acturarii 6 indiferent de perioada la care se refera 6 (eevidetiaza di(tict i c'ta"i#itate > contul !"$ -%educeri comerciale acordate -)N&U 'Atunci cand vanzarea de produse si acordarea reducerii comerciale sunt tratate

impreuna reducerile comerciale acordate ulterior facturarii ajusteaza veniturile dinvanzare.

I cazu# i care reduceri#e c'!ercia#e reprezita evei!ete u#teri'are datei "i#atu#ui 6 ace(tea(e ire5i(treaza #a data "i#atu#ui i c'tu# 4" -/urnizori 0 facturi nesosite - respectiv contul41 -lienti 0 facturi de intocmit -

Reduceri#e )iaciare (ut (u" )'r!a de (c'turi de dec'tare ac'rdate petru ac4itareadat'rii#'r iaite de ter!eu# 'r!a# de e0i5i"i#itate.

Reduceri#e )iaciare pri!ite de #a )uriz'r reprezita veituri a#e peri'adei idi)eret de

peri'ada #a care (e re)era >c'tu# 1/1 veituri di (c'turi '"tiute?. La )uriz'r6 ace(tereduceri ac'rdate reprezita c4e#tuie#i a#e peri'adei6 idi)eret de peri'ada #a care (e re)era>c'tu# //1 c4e#tuie#i privid (c'turi#e ac'rdate?.

Aspecte fiscale '

222 %educerile comerciale primite pentru servicii inre*istrate in contul ,"$3 impozabil222 %educerile financiare acordate inre*istrate in contul ,,!3 deductibil222 %educerile financiare primite inre*istrate in contul !,! 0 venit impozabil222 %educerile comerciale acordate inre*istrate in contul !"$3 nedeductibil daca se refera laalta perioada fiscala.

56emplu '

I data de &, iauarie &-*6 etitatea E0tra Daria I!pe0 Sr# 6 ac4iziti'eaza !aterii pri!e iva#'are de * #ei 6 Tva &,.Furiz'ru# ac'rda ' reducere de & .

1.%educerea este acordata in factura initiala.

,. #ei %- ,- ,.+/ #ei

Materii pri!e Furiz'ri+/ #ei ,,&/

Tva deducti"i#a

#.%educerea este acordata ulterior 0 stocurile se afla in *estiune '

*. #ei %- ,- /.& #ei

Materii pri!e Furiz'ri

/


7/80

-.& #ei ,,&/ Tva deducti"i#a

>-. #ei ? %- ,- >-.&, ? #ei

Materii pri!e Furiz'ri> &, #ei? ,,&/ Tva deducti"i#a

7.%educerea este acordata ulterior 0 stocurilor nu se afla in *estiune'

*. #ei %- ,- /.& #ei

Materii pri!e Furiz'ri

-.& #ei ,,&/ Tva deducti"i#a

>-. #ei ? /+ ,- >-.&, ? #ei

Materii pri!e Furiz'ri> &, #ei? ,,&/

Tva deducti"i#a

8. I data de %.1.N ('cietatea AFM SA ac4iziti'eaza de #a ('cietatea PASTEUR SRL

!ar)a #a u c'(t de ac4izitie de 1.6 #ei6 T;A &,. Nici ua di ce#e & ('cietatiNU aplica sistemul de TVA la incasare . I )actura iitia#a (ut i(cri(e ur!at'are#ereduceri:

3 ra"at c'!ercia# +63 re!iza 13 (c't de dec'tare *.

Factura de ac4izitie (e prezita a(t)e#:C'(t de ac4izitie 1.6 #ei

Ra"at >+? 1.6 #ei+ /%.6 #eiRe!iza >1? >1.6 #ei3/%.6#ei?1 ,,.*+6 #ei Net c'!ercia# *+&.,-6 #eiSc't >*? *+&.,-6#ei* &+./&6* #ei Net )iaciar *+&.,-. #ei3&+./&6* #ei */&.12+6* #eiT;A -%*./+6,2 #eiT'ta# de p#ata /+1.2*26+2 #ei

1


8/80

8nre*istrarile contabile realizate de cumparator 9societatea A/: SA)'

1 -*+

'3!.588,!0lei

30+ Fuiz'r6aa#itic di(tict 5".!10,00lei

Mar)uri

)4 1!".1'8,!0lei

T;A deducti"i#a

(i c'c'!itet6*+ - 1 36.'",!" lei

Fuiz'r6aa#itic di(tict 040 ".6"0,50 lei

;eituri di (c'turi '"tiute

)4 '.108," lei

T;A deducti"i#a

8nre*istrarile contabile realizate de vanzator 9societatea ;AST5U% S%


9/80

30+ Fuiz'r6aa#itic di(tict '00.000,00 lei

Mar)uri

)4 168.000,00 lei

T;A deducti"i#a3 Ire5i(trarea reducerii c'!ercia#e pri!ite pritr3' )actura u#teri'ara:

Factura u#teri'ara (e prezita a(t)e#:C'(t de ac4izitie 1.6 #eiRa"at >+? 1.6 #ei+ /%.6 #eiRe!iza >1? >1.6 #ei3/%.6#ei?1 ,,.*+6 #ei Net c'!ercia# de redu( /%.6 #ei G ,,.*+6 #ei -1.*+6 #eiT;A a)ereta reducerii &*.2&-6/ #eiT'ta# dat'rie de redu( -%%.,--6/ #ei

1 -*+

(133.!11,60lei )

4*/ Fuiz'r6aa#itic di(tict(10'.50,00lei )

Reduceri c'!ercia#e pri!ite

)4("5.8"1,60 lei)

T;A deducti"i#a

3 P#ata dat'rie : 2/2.6 #ei 3-%%.,--6/ #ei 1%,.*226, #ei

*+-

,+)+ '3!.588,!0lei

Fuiz'r6aa#itic di(tict C'turi #a "aci i #ei

8nre*istrarile contabile realizate de ;AST5U% S%


10/80

C#ieti6 aa#itic di(tict 0*/( 10'.50,00lei )

Reduceri c'!ercia#e ac'rdate

)0( "5.8"1,60lei )

T;A c'#ectata

3 Ica(area createi: 2/2.6 #ei 3-%%.,--6/ #ei 1%,.*226, #ei,+)+ - +++ '3!.588,!0 lei

C'turi #a "aci i #ei C#ieti6 aa#itic di(tict

888. I data -.*.N AFM SA ac4iziti'eaza de #a ('cietatea PASTEUR SRL !ar)a #a uc'(t de ac4izitie de 1.6 #ei6 T;A &,. Ter!eu# de dec'tare c')'r!c'tractu#ui e(te de / zi#e. I data de &*.*.N6 AFM SA pri!e(te de #a PASTEUR SRL ' )actura reprezetad u (c't de * petru p#ata iaite de (cadeta. Nici uadi ce#e & ('cietati NU aplica sistemul de TVA la incasare.

8nre*istrarile contabile realizate de A/: SA:3 Ire5i(trarea )acturii pri!ite de #a )uriz'r:

1 - *+ 868.000,00 lei

30+ Fuiz'r6aa#itic di(tict '00.000,00 lei

Mar)uri

)4 168.000,00 lei

T;A deducti"i#a3 Ire5i(trarea reducerii )iaciare pri!ite:

Sc't *16 #ei %*.6 #ei

T;A a)ereta (c'tu#ui %*.6 #ei&, 2.,6 #eiT'ta# dat'rie de redu( ,%.,6 #ei

*+ - 1 !3.!00,00 lei

Fuiz'r6aa#itic di(tict 040 35.000,00 lei

;eituri di (c'turi '"tiute

)4 8.!00,00 lei

T;A deducti"i#a

8nre*istrarile contabile realizate de ;AST5U% S%


11/80

Sc't *16 #ei %*.6 #eiT;A a)ereta (c'tu#ui %*.6 #ei&, 2.,6 #eiT'ta# dat'rie de redu( ,%.,6 #ei

1 -+++ !3.!00,00 lei

440 C#ieti6 aa#itic di(tict 35.000,00 leiC4e#tuie#i privid(c'turi#e ac'rdate

)0 8.!00,00 lei

T;A c'#ectata

7. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.

La (ta"i#irea va#'rii de ivetar a "uuri#'r (e va ap#ica pricipiu# prudetei6 pr'trivit

careia (e va tie (ea!a de t'ate a$u(tari#e de va#'are dat'rate deprecieri#'r (au pierderi#'r deva#'are.Petru e#e!ete#e de atura active#'r ire5i(trate #a c'(t6 di)erete#e c'(tatate i !iu(

itre va#'area de ivetar (i va#'area c'ta"i#a (e evidetiaza di(tict i c'ta"i#itate6 i c'turide a$u(tari6 ace(te e#e!et !etiadu3(e #a va#'area #'r de itrare.

Active#e de atura (t'curi#'r (e eva#ueaza #a va#'area c'ta"i#a6 !ai puti a$u(tari#e petru depreziere c'(tatate. A$u(tari#e petru depreciere (e c'(tata ic#u(iv petru (t'curi#e)ara !i(care. I cazu# i care va#'area c'ta"i#a a (t'curi#'r e(te !ai !are decat va#'area deivetar6 va#'area (t'curi#'r (e di!iueaza paa #a va#'area rea#iza"i#a eta6 pri c'(tituireauei a$u(tari petru depreciere.

Fac '"iectu# eva#uarii (i (t'curi#e i cur( de e0ecutie.I ite#e(u# prezete#'r re5#e!etari6 pri va#'area rea#iza"i#a eta a (t'curi#'r (e ite#e5e

pretu# de vazare e(ti!at care ar putea )i '"tiut pe parcur(u# de()a(urarii 'r!a#e a activitatii6!iu( c'(turi#e e(ti!ate petru )ia#izarea "uu#ui6 atuci cad e(te cazu#6 (i c'(turi#e e(ti!ateece(are vazarii.Active#e de atura (t'curi#'r u tre"uie re)#ectate i "i#at #a ' va#'are !ai !are decat va#'areacare (e p'ate '"tie pri uti#izarea (au vazarea #'r. I ace(t (c'p va#'area (t'curi#'r (edi!iueaza paa #a va#'area rea#iza"i#a eta6 pri re)#ectarea uei a$u(tari petru depreciere.

--


12/80

I cur(u# au#ui N6 PASTEUR SRL a ac4iziti'at u (t'c de !ar)uri #a c'(tu# de-&.6 #ei. La ()ar(itu# au#ui N6 (e e(ti!eaza ca (t'cu# ar putea )i vadut #a pretu# de --.6#ei6 c4e#tuie#i 'cazi'ate de vazare )iid de ,.6 #ei.

La ()ar(itu# au#ui NG-6 !ar)uri#e u au )'(t vadute (i (e e(ti!eaza ca ace(t (t'c ar putea )i vadut #a pretu# de /.6 #ei6 c4e#tuie#i#e 'cazi'ate de vazare )iid de %.6 #ei.

La ()ar(itu# au#ui NG&6 !ar)uri#e (ut ica i (t'c (i (e e(ti!eaza ca (t'cu# ar putea )ivadut #a pretu# de -,.6 #ei6 c4e#tuie#i#e 'cazi'ate de vazare )iid de ,.6 #ei.La ()ar(itu# au#ui NG%6 va#'area rea#iza"i#a eta a )'(t e(ti!ata #a -*.6 #ei.

a) S)ar(itu# au#ui N:;a#'are rea#iza"i#a eta --.6 #ei ,.6 #ei 1.6 #ei;a#'are rea#iza"i#a eta de 1.6 #ei e(te !ai !ica decat c'(tu# de -&.6 #ei6 deci

(t'curi#e (ut depreciate (i (e c'(tituie ' a$u(tare petru depreciere de -&.6 #ei 1.6 #ei *.6 #ei:

42+ * 3/0 5.000,00 leiC4e#tuie#i de e0p#'atare privid a$u(t=ri#e

petru deprecierea active#'r circu#ateA$u(t=ri petrudeprecierea !=r)uri#'r

b) S)ar(itu# au#ui NG-:;a#'area rea#iza"i#a eta /.6 #ei %.6 #ei %.6 #ei;a#'area rea#iza"i#a eta de %.6 #ei e(te !ai !ica decat c'(tu# de -&.6 #ei6 deci

(t'curi#e (ut depreciate (i e(te ev'ie de ' a$u(tare petru depreciere de -&.6 #ei %.6#ei +.6 #ei

Di au# precedet e0i(ta de$a ' a$u(tare petru depreciere c'(tituita de *.6 #ei.Deci a$u(tarea precedeta (e !a$'reaza cu +.6 #ei *.6 #ei ,.6 #ei:

42+ * 3/0 !.000,00 leiC4e#tuie#i de e0p#'atare privid a$u(t=ri#e

petru deprecierea active#'r circu#ateA$u(t=ri petrudeprecierea !=r)uri#'r

c) S)ar(itu# au#ui NG&:;a#'area rea#iza"i#a eta -,.6 #ei 3 ,.6 #ei -.6 #ei;a#'area rea#iza"i#a eta de -.6 #ei e(te !ai !ica decat c'(tu# de -&.6 #ei6 deci

(t'curi#e (ut depreciate (i e(te ev'ie de ' a$u(tare petru depreciere de -&.6 #ei -.6#ei &.6 #ei.

Di au# precedet6 e0i(ta de$a ' a$u(tare petru depreciere c'(tituita de +.6 #ei.Deci a$u(tarea e0i(teta (e di!iueaza cu +.6 #ei &.6 #ei 1.6 #ei:

3/0 * 02+ '.000,00 leiA$u(t=ri petru

deprecierea !=r)uri#'r

;eituri di a$u(t=ri petru

deprecierea active#'r circu#ate

d) S)ar(itu# au#ui NG%:;a#'area rea#iza"i#a eta de -*.6 #ei e(te !ai !are decat c'(tu# de -&.6 #ei6 deci

a$u(tarea petru depreciere (e au#eaza petru ('#du# ei6 de &.6 #ei:

3/0 * 02+ ".000,00 leiA$u(t=ri petrudeprecierea !=r)uri#'r

;eituri di a$u(t=ri petrudeprecierea active#'r circu#ate

-&


13/80

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.

a) Sistemul inventarului permanentI c'ditii#e )'#'(irii ivetaru#ui per!aet6 i c'ta"i#itate (e ire5i(treaza t'ate'peratiui#e de itrare (i ie(ire6 ceea ce per!ite (ta"i#irea (i cu'a(terea i 'rice !'!et a(t'curi#'r6 atat catitatic6 cat (i va#'ric.

PASTEUR SRL detie #a iceputu# #uii )e"ruarie au# N u (t'c iitia# de !ar)uri i(u!a de 1.6 #ei (i u (t'c iitia# de !aterii pri!e i (u!a de /.6 #ei. Nici PASTEUR SRL (i ici )uriz'ru# (i c#ietu# NU aplica sistemul de TVA la incasare. I cur(u# #uii au #'cur!at'are#e 'peratiui:

3 Ac4izitia de !ar)uri i va#'are de %.6 #ei6 T;A &,83 Ac4izitia de !aterii pri!e i va#'are de ,.6 #ei6 T;A &,83 ;azarea de !ar)uri #a pretu# de vazare de +.*6 #ei6 c'(t de ac4izitie

*.**6 #ei83 C'(u!u# de !aterii pri!e #a c'(tu# de &.*6 #ei.La ivetarierea de #a ()ar(itu# #uii6 (t'curi#e )ia#e )aptice au )'(t: !ar)uri ,.16 #ei (i

!aterii pri!e 1.26 #ei.

Pri ur!are6 ire5i(trari#e v'r )i a(t)e#: Ac4izitia de !ar)uri:

1 - *+ 3.'"0,00 lei

30+ Fuiz'r6aa#itic di(tict 3.000,00 lei

Mar)uri

)4 '"0,00 lei

T;A deducti"i#a

Ac4izitia de !aterii pri!e:1 - *+ !.60,00 lei

3*+ Fuiz'r6aa#itic di(tict !.000,00 lei

Materii pri!e

)4 60,00 lei

T;A deducti"i#a

;azarea de !ar)uri:+++ - 1 11.'80,00 lei

C#ieti6 aa#itic di(tict 0*0 .500,00 lei

;eituri di v


14/80

C4e#tuie#i privid !ar)uri#e Mar)uri

C'(u!u# de !aterii pri!e:4*+ - 3*+ ".500,00 lei

C4e#tuie#i cu !aterii#e pri!e Materii pri!e

Situatia i c'turi:# 3*+

C# 30+

C

+i 6.000 ".500 +i '.000 5.550

!.000 3.000

#d 0.,** #d.,*

Di)erete c'(tatate #a ivetar petru !ar)uri:S'#d (criptic >('#d )ia# de"it'r? ,.,* #eiS'#d )aptic ,.1 #eiIre5i(trarea p#u(u#ui de !ar)uri:

30+-

4*0 "50,00lei

Mar)uri C4e#tuie#i privid !ar)uri#e

Di)erete c'(tatate #a ivetar petru !aterii pri!e:S'#d (criptic >('#d )ia# de"it'r? 1.* #ei

S'#d )aptic 1.2 #eiIre5i(trarea p#u(u#ui de !aterii pri!e:

3*+-

4*+ 300,00lei

Materii pri!e C4e#tuie#i cu !aterii#e pri!e

b) Sistemul inventarului intermitent.Ivetaru# iter!itet c'(ta i (ta"i#irea ie(iri#'r (i ire5i(trarea #'r i c'ta"i#itate pe

"aza ivetarierii (t'curi#'r #a ()ar(itu# peri'adei.Etitati#e care uti#izeaza !et'da ivetaru#ui iter!itet e)ectueaza ivetarierea )aptica

a (t'curi#'r c')'r! p'#itici#'r c'ta"i#e6 dar u !ai tarziu de )ie#e peri'adei de rap'rtare

petru care au de deter!iat '"#i5atii )i(ca#e. Ap#icarea !et'dei ivetaru#ui iter!itet pre(upue re(pectarea N'r!e#'r privid 'r5aizarea (i e)ectuarea ivetarierii e#e!ete#'r deatura active#'r6 dat'rii#'r (i capita#uri#'r pr'prii.

Met'da ivetaru#ui iter!itet c'(ta i )aptu# ca itrari#e de (t'curi u (e ire5i(treaza pri c'turi#e de (t'curi6 ci pri c'turi#e de c4e#tuie#i.

Sta"i#irea ie(iri#'r de (t'curi i cur(u# peri'adei are #a "aza ivetarierea )aptica a(t'curi#'r #a ()ar(itu# peri'adei. Ie(iri#e de (t'curi (e deter!ia ca di)ereta itre va#'area

-,


15/80

(t'curi#'r iitia#e6 #a care (e adau5a va#'area itrari#'r6 (i va#'area (t'curi#'r #a ()ar(itu# peri'adei(ta"i#ite pe "aza ivetaru#ui.

PASTEUR SRL detie #a iceputu# #uii )e"ruarie au# N u (t'c iitia# de !ar)uri i

(u!a de 1.6 #ei (i u (t'c iitia# de !aterii pri!e i (u!a de /.6 #ei. Nici PASTEUR SRL (i ici )uriz'ru# (i c#ietu# NU aplica sistemul de TVA la incasare. I cur(u# #uii au #'cur!at'are#e 'peratiui:

3 Ac4izitia de !ar)uri i va#'are de %.6 #ei6 T;A &,83 Ac4izitia de !aterii pri!e i va#'are de ,.6 #ei6 T;A &,83 ;azarea de !ar)uri #a pretu# de vazare de +.*6 #ei6 c'(t de ac4izitie

*.**6 #ei83 C'(u!u# de !aterii pri!e #a c'(tu# de &.*6 #ei.

La ivetarierea de #a ()ar(itu# #uii6 (t'curi#e )ia#e )aptice au )'(t: !ar)uri ,.16 #ei (i!aterii pri!e 1.26 #ei.

Pri ur!are6 ire5i(trari#e v'r )i a(t)e#:

Ac4izitia de !ar)uri:1 - *+ 3.'"0,00 lei30+ Fuiz'r6aa#itic di(tict 3.000,00 lei

Mar)uri

)4 '"0,00 lei

T;A deducti"i#a

Ac4izitia de !aterii pri!e:1 - *+ !.60,00 lei

3*+ Fuiz'r6aa#itic di(tict !.000,00 lei

Materii pri!e)4 60,00 lei

T;A deducti"i#a

;azarea de !ar)uri:+++ - 1 11.'80,00 lei

C#ieti6 aa#itic di(tict 0*0 .500,00 lei

;eituri di v


16/80

Au#area ('#duri#'r iitia#e:3 petru !aterii pri!e:

4*+-

3*+ 6.000,00lei

C4e#tuie#i cu !aterii#e pri!e Materii pri!e

3 petru !ar)uri:

4*0-

30+ '.000,00lei


Pre#uarea ('#duri#'r )ia#e:3 petru !aterii pri!e:

3*+ - 4*+ '.800,00 leiMaterii pri!e C4e#tuie#i cu !aterii#e pri!e

3 petru !ar)uri:30+ - 4*0 !.'00,00 lei

Mar)uri C4e#tuie#i privid !ar)uri#e

. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea in patrimoniu.

La data itrarii i 5e(tiue (t'curi#e (ut eva#uate #a c'(tu# #'r. Itrucat i ce#e !ai !u#tecazuri (t'curi#e pr'vi di ac4izitii (au (ut rea#izate di pr'ductie pr'prie6 c'(tu# ace(t'ra e(tereprezetat de c'(tu# de ac4izitie (au de c'(tu# de pr'ductie6 dupa caz.

C'(tu# (t'curi#'r tre"uie (a cuprida t'ate c4e#tuie#i#e a)ectate ac4izitiei (i pre#ucrarii6 precu! (i a#te c'(turi (up'rtate petru a aduce (t'curi#e i )'r!a (i i #'cu# i care (e 5a(e(c i prezet.

C'(tu# de ac4izitie a# (t'curi#'r cupride pretu# de cu!parare6 ta0e#e de i!p'rt (i a#te

ta0e >daca itrepriderea u #e recupereaza u#teri'r de #a aut'ritat#e )i(ca#e?6 c'(turi#e detra(p'rt6 !aipu#are (i a#te c'(turi direct atri"ui"i#e ac4izitiei. C'(tu# e(te di!iuat cuevetua#e#e reduceri de pret de care (e "ee)iciaza6 pri!ite pe )actura iitia#a. Ta0a pe va#'areaadau5at= e(te ic#u(= i c'(tu# de ac4izitie d'ar daca u e(te deducti"i#a )i(ca#.

De'arece i practica (e uti#izeaza ter!eu# de di(c'ut6 i vederea uei reprezetaric'recte i c'ta"i#itate tre"uie (a (e aa#izeze cauza petru care (e ac'rda reducerea de pret.Sc'tu# >reducere )iaciara? (e ac'rda petru a icura$a p#ata iaite de (cadeta. Dacareducerea are a#ta cauza >de)ecte de ca#itate (au ec')'r!itatea cu !etiui#e c'tractu#ui6

-/


17/80

vazarea i catitati !ari6 rec'!pe(area c#ieti#'r )ide#i? atuci (e c'ta"i#izeaza ca ' reducerec'!ercia#a.

La data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate lavaloarea de intrare, care se stabileste astfel:

a) la cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;b) la cost de productie - pentru bunurile produse in entitate;

c) la valoarea de aport, stabilita in urma evaluarii - pentru bunurile reprezentand aport la

capitalul social;d) la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.

a) S'cietatea A00a SRL i!p'rta !ar)uri de #a u )uriz'r e0ter6 Nitta6 cu (ediu# i S.U.A.6i ur!at'are#e c'ditii: pret de cu!parare -., d'#ari >ic#ude tra(p'rtu# (i a(i5urarea pe parcur( e0ter?6 ta0a va!a#a -6 c'!i(i' va!a# .*6T;A &,.Cur(u# de (c4i!" va#utar ap#ica"i# #a data receptiei e(te de %./ #ei9d'#ar. Cur(u# de (c4i!" petru ca#cu#u# va#'rii i va!ae(te de %.* #ei9d'#ar. Petru a aduce !ar)a i uitate6 A00a SRL ape#eaza #a (ervicii#e uei )ir!e

de tra(p'rt iter6 De#a!'de SRL6 de #a care pri!e(te ' )actura i va#'are t'ta#a de 1,, #ei >tvaic#u(?.Ca#cu#u# va#'rii i va!a:

3#ei3

Pret de cu!parare -., d'#ari%.*#ei9d'#ar ,.+6Gta0a va!a#a -,.+ ,+6Gc'!i(i' va!a# .*,.+ &,6* va#'are i va!a *.,-,6*

T;A ac4itata i va!a *.,-,6*&, -6&++6,2 #ei

-lei-

Pret de cu!parare -., d'#ari%./#ei9d'#ar *.,6Gta0a va!a#a -,.+ ,+6Gc'!i(i' va!a# .*,.+ &,6*Gc4e#tuie#i de tra(p'rt ic#u(e i c'(tu# de ac4izitie atuci cad )uctia deapr'vizi'are e(te e0tera#izata >e0c#u(iv T;A 1,,-9-&, / /6= ost de ac(izitie /.-*,6*

b) Petru )a"ricarea a / "uc. di pr'du(u# A6 i cur(u# au#ui N (3au e)ectuat ur!at'are#ec4e#tuie#i:

3 c4e#tuie#i directe.....................................&.%& #ei63 c4e#tuie#i idirecte...................................1 #ei6

di care:• c4e#tuie#i )i0e..............................., #ei6• c4e#tuie#i varia"i#e........................% #ei

3 c4e#tuie#i 5eera#e...................................../ #ei63 c4e#tuie#i de de()acere..............................- #ei.

Capacitatea 'r!a#a de pr'ductie a ('cietatii petru pr'du(u# A e(te de -. "ucati.

1) Ca#cu#u# re5iei )i0e recu'(cuta drept c4e#tuia#a a peri'adei i e0ercitiu# N >RFP?.RFP C4e#tuie#i )i0e>-3Nive#u# rea# a# activitatii9Nive#u# 'r!a# a# activitatii?

-1


18/80

RFP , #ei>-3/ "uc.9-."uc.? -/ #ei.

#) Ca#cu#u# re5iei )i0e ic'rp'ra"i#a i c'(tu# (t'cu#ui >RFI?.RFI Re5ia )i0a t'ta#a RFPRFI , #ei -/ #ei &, #ei.

7) Ca#cu#u# c'(tu#ui de pr'ductie t'ta# >CPT?: C4e#tuie#i directe...............................................&.%& #eiG c4e#tuie#i idirecte )i0e de pr'ductie....................&, #eiG c4e#tuie#i idirecte de pr'ductie............................% #ei T&TA< &ST +5 ;%&+UT85 #.," lei.

4) Ca#cu#u# c'(tu#ui de pr'ductie uitar >CPU?CPU &.2/#ei9/ "uc. ,.11 #ei9"uc.

) Ca#cu#u# c4e#tuie#i#'r eic'rp'ra"i#e i c'(tu# (t'cu#ui: C4e#tuie#i 5eera#e de ad!ii(tratie....................../ #eiG c4e#tuie#i de de()acere..........................................- #eiG re5ia )i0a de )a"ricatie recu'(cuta ca 'c4e#tuia#a a peri'adei..................................................-/ #ei

T&TA< &STU%8 A


19/80

pri!e(te ' )actura i va#'are de &. #ei6 T;A &,6 iar #ua ur!at'are i ur!a )ia#izarii pr'5ra!u#ui6 pri!e(te )actura petru va#'area de -*. #ei6 T;A &,. U#teri'r6 dupa )ia#izarea pr'5ra!u#ui de 5e(tiue per('a#izat6 ('cietatea A ac4ita dat'ria catre )uriz'ri (i recepti'eaza pr'5ra!u# i)'r!atic de 5e(tiue. Durata de uti#izare a pr'5ra!u#ui i)'r!atic e(te de % ai.ici una din cele doua societati NU a5%ica 6i6t$7u% d$ T8A %a inca6ar$.

Nou' Sumele reprezentand avansuri acordate pentru imobilizari corporale respectivnecorporale se preiau in conturile 4"$7 >Avansuri acordate pentru imobilizari corporale>si 4"$4 >Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale > la valoarea rezultata dinevaluarea efectuata la 71 decembrie #"14 potrivit %e*lementarilor contabile conforme cudirectivele europene aprobate prin &rdinul :inistrului finantelor publice nr.7" ?#""$cu modificarile si completarile ulterioare.

%ezolvare'

a) Pri!irea )acturii de ava( i va#'are de %. #ei6 Tva &, (i ac4itarea ace(teia pric'tu# de #a "aca :

1 * * 3.'"0lei

*/ Furiz'ri de i!'"i#izari 3.000lei

Avan6uri acordat$ 5$ntru i7o9i%iari n$cor5ora%$

)4 '"0lei

T;A deducti"i#aSi ac4itarea ava(u#ui pri "aca:

* - ,+)+ 3.'"0 leiFuriz'ri de i!'"i#izari C'turi #a "aci i #ei

b) Pri!irea pri!ei )acturi i va#'are de &. #ei6 T;A &,:

1-

* "!.800lei

)33 Furiz'ri de i!'"i#izari "0.000lei

I!'"i#izari ec'rp'ra#e i cur( de e0ecutie

)4 !.800lei

T;A deducti"i#a

c) Pri!irea ce#e de3a &3 a )acturii i va#'are de -*. #ei6 T;A &, cu 'cazia )ia#izarii pr'5ra!u#ui i)'r!atic de 5e(tiue per('a#izat:

1 - * 18.600 lei

-+


20/80


21/80

3 !aterii pri!e -/*. #ei83 (a#arii -&*. #ei83 a!'rtizari -,*. #ei83 c4e#tuie#i idirecte repartizate -*. #ei83 c4e#tuie#i 5eera#e de ad!ii(tratie /. #ei.

I au# NG-6 c4e#tuie#i#e ire5i(trate i #e5atura cu c'(tructia au )'(t:3 !aterii pri!e -*. #ei83 (a#arii -%. #ei83 a!'rtizari -**. #ei83 c4e#tuie#i idirecte repartizate -&*. #ei83 c4e#tuie#i 5eera#e de ad!ii(tratie /*. #ei.

a) C'(tu# de pr'ductie i au# N: Materii pri!e -/*. #eiG (a#arii -&*. #ei

G a!'rtizari -,*. #eiG c4e#tuie#i idirecte repartizate -*. #ei T'ta# c'(t de pr'ductie i au# N *,. #ei

)3+-

0)) 5!0.000 lei

I!'"i#izari c'rp'ra#e i cur( dee0ecutie ;eituri di pr'ductia de i!'"i#izari c'rp'ra#e

C4e#tuie#i#e e)ectuate (ut ire5i(trate dupa atura i c'tu# de pr')it (i pierdere.

b) C'(tu# de pr'ductie i au# NG-: Materii pri!e -*. #eiG (a#arii -%. #eiG a!'rtizari -**. #eiG c4e#tuie#i idirecte repartizate -&*. #ei T'ta# c'(t de pr'ductie i au# N */. #ei

)3+-

0)) 560.000 lei

I!'"i#izari c'rp'ra#e i cur( dee0ecutie

;eituri di pr'ductia de i!'"i#izaric'rp'ra#e

C4e#tuie#i#e e)ectuate (ut ire5i(trate dupa atura i c'tu# de pr')it (i pierdere.

c) Receptia c#adirii #a c'(t de pr'ductie *,. #ei G */. #ei.

)+) - )3+ 1.100.000 lei

C'(tructii I!'"i#izari c'rp'ra#e i cur( de e0ecutie

&-


22/80

. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.

La data ie(irii di etitate (au #a darea i c'(u!6 "uuri#e (e eva#ueaza (i (e (cad di

5e(tiue #a va#'area #'r de itrare (au #a va#'area #a care (ut ire5i(trate i c'ta"i#itate >dee0e!p#u6 va#'area reeva#uata petru i!'"i#izari#e c'rp'ra#e care au )'(t reeva#uate (au va#'area $u(ta petru va#'ri#e !'"i#iare pe ter!e (curt ad!i(e #a trazacHi'are pe ' piata re5#e!etata?.

Active#e c'(tatate !iu( i 5e(tiue (e (c't di evideta #a data c'(tatarii #ip(eiace(t'ra.

La (c'aterea di evideta a active#'r6 (e reiau #a veituri a$u(tari#e petru depreciere (au pierdere de va#'are a)erete ace(t'ra.

8. Situatia (t'curi#'r de !aterii pri!e i cur(u# #uii 'ct'!"rie e(te ur!at'area:-.- ('#d iitia# -* "uc.& #ei9"uc.8 *.- itrari &* "uc.% #ei9"uc.8 -.- itrari % "uc.%.* #ei9"uc.8 &.- itrari , "uc., #ei9"uc.8 %.- itrari *

"uc.,.* #ei9"uc.8 -2.- ie(iri * "uc.8 &*.-. ie(iri * "uc. La ie(irea di5e(tiue (e uti#izeaza !et'da /8/& >primul intrat 0 primul iesit?.

%ezolvare :

P'trivit !et'dei pri!u# itrat priu# ie(it >FIFO?6 "uuri#e ie(ite di 5e(tiue (eeva#ueaza #a c'(tu# de ac4izitie (au de pr'ductie a# pri!ei itrari >#'t?. Pe !a(ura epuizarii#'tu#ui6 "uuri#e ie(ite di 5e(tiue (e eva#ueaza #a c'(tu# de ac4izitie (au de pr'ductie a# #'tu#uiur!at'r6 i 'rdie cr''#'5ica.

Pri ur!are:

a) ;a#'area ie(iri#'r di -2.-:-.- (t'c iitia# -* "uc.& #ei9"uc.*.- itrari &* "uc.% #ei9"uc.-.- itrari % "uc.%.* #ei9"uc.-2.- ie(iri * "uc

;a#'area ie(iri#'r di -2.- >-*"uc.& #ei9"uc.? G >&* "uc.% #ei9"uc.? G >-"uc.%.*#ei9"uc? % #eiG1* #ei G%*#ei -, #ei.

b);a#'area ie(iri#'r di &*.-:-2.- (t'c ra!a( & "uc.%.* #ei9"uc.&.- itrari , "uc., #ei9"uc.&*.- ie(iri *"uc

;a#'area i(iri#'r di &*.- >& "uc.%.* #ei9"uc.? G >% "uc, #ei9"uc.? 1 #eiG-& #ei -+ #ei.

c?;a#'area (t'cu#ui )ia#:

&&


23/80

&*.- (t'c ra!a( - "uc, #ei9"uc. , #ei%.- G itrari * "uc.,.* #ei9"uc. &&.* #ei St'c )ia# /&.* #ei.

88. Situatia (t'curi#'r i #ua 'ct'!"rie e(te ur!at'area: -.- ('#d iitia# -* "uc.& #ei9"uc.8 *.- itrari &* "uc.% #ei9"uc.8 -.- itrari % "uc.%.*#ei9"uc.8 &.- itrari , "uc., #ei9"uc.8 %.- itrari * "uc.,.* #ei9"uc.8-2.- ie(iri * "uc.8 &*.-. ie(iri * "uc. La ie(irea di 5e(tiue (e uti#izeaza!et'da CMP ca#cu#at dupa )iecare receptie.

%ezolvare'

Met'da costului mediu ponderat >:;? pre(upue ca#cu#area c'(tu#ui )iecarui e#e!et pe "aza !ediei p'derate a c'(turi#'r e#e!ete#'r (i!i#are a)#ate i (t'c #a iceputu# peri'adei (i

a c'(tu#ui e#e!ete#'r (i!i#are pr'du(e (au cu!parate i ti!pu# peri'adei.Media p'ate )i ca#cu#ata peri'dic (au dupa )iecare receptie. Peri'ada de ca#cu# u tre"uie(a depa(ea(ca durata !edie de (t'care.

Pri ur!are:a) ;a#'area ie(iri#'r di -2.-:

-.- (t'c iitia# -* "uc.& #ei9"uc.*.- itrari &* "uc.% #ei9"uc.-.- itrari % "uc.%.* #ei9"uc.-2.- ie(iri * "uc

Ce#e * "uc. ie(i #a u c'(t !ediu p'derat e5a# cu:

C#1

*(15 buc." lei/buc. "5 buc.3 lei/buc. 30 buc.3.5 lei/buc.)

*3.000lei/buc

15 buc. "5 buc. 30 buc.

I (t'c v'r ra!ae 1 * & "uc.6 eva#uate #a CMP- %. #ei9"uc.

b) ;a#'area ie(iri#'r di &*.-:-2.- (t'c ra!a( & "uc.% #ei9"uc.&.- itrari , "uc., #ei9"uc.&*.- ie(iri *"uc

Ce#e * "uc. ie( #a u c'(t !ediu p'derat de :

C#"

*("0 buc.3 lei/buc. !0 buc.! lei/buc. )

*3.666'lei/buc"0 buc. !0 buc.

I (t'c ra!a / * - "uc.6 eva#uate #a CMP & %.///1 #ei9"uc.

&%


24/80

c) ;a#'area (t'cu#ui )ia#:&*.- (t'c ra!a( - "uc%.///1 #ei9"uc. %/./1 #ei%.- G itrari * "uc.,.* #ei9"uc. &&.* #ei St'c )ia# *+.-1 #ei.

$. Studiu de caz privind productia in curs de e6ecutie aferenta stocurilor.

I data de %- iauarie &16 petru ece(itati pr'prii6 ('cietatea X ac4iziti'eaza de #a('cietatea J u i!'"i# cetra# >c#adire?6 i va#'are de %.. #ei. P#ata )uriz'ru#ui (e )aceite5ra#6 pri vira!et "acar. S'cietatea (ta"i#e(te de(tiatia re(pectivu#ui activ i )uctie de(c'pu# uti#izarii ace(tuia. I!'"i#u# va )i ic4iriat i pr'p'rtie de 1*6 iar &* va )i uti#izat petru de()a(urarea de activitati pr'prii. Avad i vedere de(tiatia uti#izarii activu#ui6 ace(ta (eva recu'a(te i c'ta"i#itate #a active pe ter!e #u5 de atura i!'"i#izari#'r c'rp'ra#e. P'trivit p'#itici#'r c'ta"i#e apr'"ate6 ('cietatea X. a 'ptat petru reeva#uarea i!'"i#iz=ri#'r c'rp'ra#e deatura c#adiri#'r.

U#teri'r ac4izitiei6 c')'r! p'#iticii c'ta"i#e6 etitatea a!'rtizeaza c#adirea pe ' duratade uti#izare ec''!ica de * de ai >/ #ui?6 a!'rtizarea #uara )iid de *. #ei >%..#ei9/ #ui?.

La data de %-.-&.&26 ('cietatea e)ectueaza reeva#uarea i!'"i#izari#'r c'rp'ra#e a car'r prezetare i (ituatii#e )iaciare (e )ace #a va#'area $u(ta >c#adirea?. Petru acea(ta c#adire (e(ta"i#e(te ' va#'are $u(ta de %.-%*. #ei. Surp#u(u# di reeva#uare (e c'(idera rea#izat #a(c'aterea di evidet= a i!'"i#iz=ri#'r c'rp'ra#e.

I pri!u# (e!e(tru a# au#ui &-6 ('cietatea X i(i re(tra5e activitatea ca ur!are adi)icu#tati#'r )iaciare ire5i(trate i au# &+. Avad i vedere ace(te di)icu#tati6 #a iceputu##uii iu#ie &-6 c'ducerea ('cietatii 4'tara(te !'di)icarea uti#izarii c#adirii6 i (e(u# ca acea(taur!eaza a )i i!"uatatita i per(pectiva vazarii6 !'tiv petru care activitatea de ic4iriere

iceteaz= #a acea(ta data.C'ducerea a #uat acea(ta decizie de !'di)icare a uti#iz=rii c#adirii ca ur!are a )aptu#uica veituri#e di c4irii '"tiute di uti#izarea c#adirii au (cazut )'arte !u#t6 iar activitatea deic4iriere e(te i de)icit. I vederea vazarii6 i peri'ada iu#ie &- !artie &--6 #a acea(tac#adire (e e0ecuta #ucrari de i!"uatatire i va#'are de -.&. #ei6 a(t)e#:

3 -*. #ei i iu#ie &-83 -*. #ei i au5u(t &-83 -*. #ei i (epte!"rie &-83 -*. #ei i 'ct'!"rie &-83 -*. #ei i 'ie!"rie &-83 -*. #ei i dece!"rie &-8

3 -. #ei i iauarie &--83 -. #ei i )e"ruarie &--83 -. #ei i !artie &--.La - apri#ie &-- are #'c )ia#izarea (i receptia #ucrari#'r de i!"uatatire e)ectuate #a

c#adire.A(t)e#6 ur!are p'#itici#'r (i decizii#'r )iaciare a#e c'ducerii6 #a iceputu# #uii iu#ie

&-6 ('cietatea reicadreaza c#adirea i )uctie de (c'pu# detierii ace(teia6 (i au!e (etra()era de #a active i!'"i#izate #a (t'curi #a ive#u# va#'rii ea!'rtizate de #a data tra()eru#ui6

&,


25/80

iar di)ereHe#e di reeva#uare a)erete c#adirii (e tra()era #a rezerve reprezetad (urp#u(u#rea#izat di rezerve di reeva#uare

I #ua apri#ie &--6 ('cietatea vide c#adirea petru (u!a de ,.%. #ei.

%ezolvare '

Ire5i(trari#e c'ta"i#e e)ectuate de ('cietatea care a ac4iziti'at c#adirea:1. Ac4izitia c#adirii #a data de %-.-.&1 #a c'(t de ac4izitie: %.. #ei

)+) - * 3.000.000 lei

C'(tructii Furiz'ri de i!'"i#izari

#. P#ata pri "aca a )uriz'ru#ui:

* - ,+)+ 3.000.000 lei

Furiz'ri de i!'"i#izari C'turi #a "aci i #ei

7. Ire5i(trarea a!'rtizarii #uare i va#'are de *. #ei:

42++-

)2+) 5.000 lei

C4e#tuie#i de e0p#'atare privid a!'rtizarea i!'"i#izari#'r

A!'rtizareac'(tructiilor

4. Ire5i(trarea di)eretei di reeva#uare6 #a data de %- dece!"rie &26 i va#'are &*.#ei. Te4ica uti#izata #a ire5i(trarea reeva#uarii e(te cea de e#i!iare a a!'rtizarii di va#'areac'ta"i#a "ruta. A!'rtizarea cu!u#ata #a aceea(i data e(te de --*. #ei >*. #ei 0 &% #ui?.

;a#'area c'ta"i#a eta a c#adirii #a data de %- dece!"rie &2 e(te de &.22*. #ei>%.. #ei 3 --*. #ei?.

;a#'area $u(ta rezu#tata ca ur!are a reeva#uarii e(te de %.-%*. #ei.Di)ereta di reeva#uare e(te u p#u( de va#'are i (u!= de &*. #ei >%.-%*. #ei

&.22*. #ei? (i (e ire5i(treaza pe (ea!a capita#uri#'r pr'prii:

3 au#area a!'rtizarii cu!u#ate i peri'ada )e"ruarie &13 dece!"rie &2

)2+) - )+) 115.000 leiA!'rtizarea c'(tructiilor C'(tructii

3 inregistrarea cre(terii de va#'are rezu#tate di reeva#uare :

)+) - +*, "50.000 lei

C'(tructii Rezerve di reeva#uare9aa#itic di(tict

&*


26/80

. Ire5i(trarea i c'ta"i#itate a a!'rtizarii #uare6 reca#cu#ate dupa reeva#uare6 icepadcu #ua iauarie &+:

Durata de uti#izare ec''!ica ra!a(a e(te de *11 #ui >* ai 0 -& #ui &% #ui?.A!'rtizarea #uara ire5i(trata dupa - iauarie &+ e(te de *.,%% #ei >%.-%*. #ei9*11

#ui?.

42++-

)2+) 5.!33 lei

C4e#tuie#i de e0p#'atare privid a!'rtizarea i!'"i#izari#'r

A!'rtizareac'(tructiilor

,. Re)#ectarea i c'ta"i#itate a (c4i!"arii de(tiatiei c#adirii:Tra()eru# c#adirii de #a i!'"i#izari c'rp'ra#e #a (t'curi (e )ace #a va#'area ea!'rtizata

e0i(teta i c'ta"i#itate #a % iuie &-.I peri'ada iauarie &+ 3 iuie &- >-2 #ui? (3a ire5i(trat ' a!'rtizare cu!u#ata i

va#'are de +1.1+, #ei.

;a#'area ra!a(a ea!'rtizata #a data de % iuie &- e(te de %.%1.&/ #ei >%.-%*. #ei +1.1+, #ei?.

1 -)+)

3.135.000lei

33+ C'(tructii9aa#itic di(tict 3.03'."06lei

Pr'du(e i cur( de e0ecutie9aa#itic di(tict

)2+) '.'!lei

A!'rtizarea c'(tructii#'r

C'c'!itet6 (e tra()era di)erete#e di reeva#uare a)erete c#adirii >e0i(tete i c'tu#-* KRezerve di reeva#uare?6 i va#'are de &*. #ei6 #a rezerve >c'tu# -/* KRezervereprezetad (urp#u(u# rea#izat di rezerve di reeva#uare?.

+*,-

+*4, "50.000lei

Rezerve di reeva#uare9aa#itic di(tict

Rezerve reprezetad (urp#u(u# rea#izatdi rezerve di reeva#uare

Nota'Paa #a vazare6 c#adirea va )i evidetiata i cate5'ria (t'curi#'r i )uctie de atura

ace(t'ra. A(t)e#6 petru iceput c#adirea (e va evidetia i pr'ductie i cur( de e0ecutie pe duratacat (e e0ecuta #ucrari#e de i!"uatatire6 ap'i i pr'du(e )iite #a receptia )ia#a a c#adirii.

!. Luar6 etitatea X pr'cedeaza #a ire5i(trarea i c'ta"i#itate a c4e#tuie#i#'r e)ectuate i

&/


27/80

vederea i!"uatatirii c#adirii. A(t)e#6 i peri'ada iu#ie &- dece!"rie &-6c4e#tuie#i#e #uare i va#'are de -*. #ei (e v'r ire5i(tra pe aturi de c4e#tuie#i >dee0e!p#u: c'(u!uri !ateria#e6 c4e#tuie#i (a#aria#e6 (ervicii e0ecutate de terti (i a#tec4e#tuie#i #e5ate (trict de i!"uatatirea activu#ui i vederea vazarii?6 p'trivitd'cu!ete#'r $u(ti)icative:

4;;- 1

150.000lei

C'turi de c4e#tuie#i >pe aturi de c4e#tuie#i? 3;;

;;

. Luar6 i peri'ada iu#ie &- dece!"rie &-6 etitatea X e)ectueaza ivetarierea pr'ductiei i cur( de e0ecutie6 c're(puzat'are c4e#tuie#i#'r e)ective (i va ire5i(tra ic'ta"i#itate va#'area pr'du(e#'r i cur( de e0ecutie. La ()ar(itu# #uii dece!"rie &- vaire5i(tra i c'ta"i#itate pr'ductia i cur( de e0ecutie6 i (u!a t'ta#a de +. #ei>-*. #ei 0 / #ui?6 a(t)e#:

33+ - 0++

00.000lei


;eituri a)erete c'(turi#'r (t'curi#'r de pr'du(e

$. Re#uarea pr'ductiei i cur( de e0ecutie #a iceputu# )iecarei #ui di peri'ada au5u(t &- iauarie &--.

La iceputu# #uii iauarie &--6 etitatea X va e)ectua re5i(trarea c'ta"i#a:

0++ - 33+ 00.000lei;eituri a)erete c'(turi#'r

(t'curi#'r de pr'du(ePr'du(e i cur( de e0ecutie

9aa#itic di(tict

1". Ire5i(trarea #uara a #ucrari#'r de i!"uatatire e)ectuate i peri'ada iauarie &-- !artie &--6 pe aturi de c4e#tuie#i6 va#'area #uara a ace(t'ra )iid de -. #ei:

4;;- 1

100.000lei

C'turi de c4e#tuie#i >pe aturi de c4e#tuie#i? 3;;

;;

11. Luar6 i peri'ada iauarie &-- !artie &--6 etitatea X e)ectueaza ivetarierea pr'ductiei i cur( de e0ecutie6 c're(puzat'are c4e#tuie#i#'r e)ective.La ()ar(itu# #uii !artie &-- va ire5i(tra i c'ta"i#itate va#'area pr'du(e#'r i cur( deeecutie2

33+-

0++1."00.000lei



&1


28/80

1#. Re#uarea pr'ductiei i cur( de e0ecutie #a iceputu# )iecarei #ui di peri'ada )e"ruarie&-- apri#ie &--. A(t)e#6 #a iceputu# #uii apri#ie &-- va e)ectua ire5i(trareac'ta"i#a:

0++-

33+ 1. "00.000lei



17. Receptia6 #a - apri#ie &--6 a #ucrari#'r de i!"uatatire ai ire5i(trarea c#adirii #a 'uava#'are de ,.&%1.&/ #ei >-.&. #ei G %.%1.&/ #ei6 c')'r! ire5i(trarii c'ta"i#e r./?:

3,- 1

!."3'."06lei

Pr'du(e )iite 33+ 3.03'."06lei


0++ 1."00.000lei


14. ;azarea c#adirii6 i #ua apri#ie &--6 #a pretu# de ,.%. #ei:

+++ - 0*+ !.300.000 lei

C#ieti

;eituri di vazarea

pr'du(e#'r )iite

1. De(carcarea di 5e(tiue a c#adirii vadute6 #a va#'area de ,.&%1.&/ #ei :

0++-

3, !."3'."06lei

;eituri a)erete c'(turi#'r (t'curi#'r de pr'du(e Pr'du(e )iite

1". Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second3(and.

Petru "uuri#e (ec'd 3 4ad (e p'ate ap#ica re5i!u# (pecia# prevazut #a art-*&& di Le5ea r. *1-9&% privid C'du# )i(ca#6 cu !'di)icari#e (i c'!p#etari#e u#teri'are. Per('aa i!p'za"i#a revazat'are va ap#ica re5i!u# (pecia# petru #ivrari#e de "uuri(ec'd34ad6 'pere de arta6 '"iecte de c'#ectie (i atic4itati6 a#te#e decat 'pere#e de arta #ivrate deaut'rii (au (ucce('rii de drept ai ace(t'ra6 petru care e0i(ta '"#i5atia c'#ectarii ta0ei6 "uuri pecare #e3a ac4iziti'at di iteri'ru# C'!uitatii6 de #a uu# ditre ur!at'rii )uriz'ri:a? ' per('aa ei!p'za"i#a8 "? ' per('aa i!p'za"i#a6 i !a(ura i care #ivrarea e)ectuata de re(pectiva per('aa i!p'za"i#a

&2


29/80

e(te (cutita de ta0a6 c')'r! art. -,- a#i. >&? #it. 5?8c? ' itrepridere !ica6 i !a(ura i care ac4izitia re(pectiva (e re)era #a "uuri de capita#8d? ' per('aa i!p'za"i#a revazat'are6 i !a(ura i care #ivrarea de catre acea(ta a )'(t (upu(ata0ei i re5i! (pecia#.I ace(t (e(6 per('aa i!p'za"i#a revazat'are e(te per('aa i!p'za"i#a care6 i cur(u#

de()a(urarii activitatii ec''!ice6 ac4iziti'eaza (au i!p'rta "uuri (ec'd34ad (i9(au 'pere dearta6 '"iecte de c'#ectie (au atic4itati i (c'pu# revazarii6 idi)eret daca re(pectiva per('aai!p'za"i#a acti'eaza i u!e pr'priu (au i u!e#e a#tei per('ae i cadru# uui c'tract dec'!i(i' #a cu!parare (au vazare.

Buuri#e (ec'd34ad (ut "uuri#e !'"i#e c'rp'ra#e care p't )i re)'#'(ite i (tarea icare (e a)#a (au dupa e)ectuarea u'r reparatii6 a#te#e decat 'pere#e de arta6 '"iecte#e de c'#ectie(au atic4itati#e6 pietre#e preti'a(e (i a#te "uuri prevazute i 'r!e.

Re5i!u# (pecia# u (e ap#ica petru:a? #ivrari#e e)ectuate de ' per('aa i!p'za"i#a revazat'are petru "uuri#e ac4iziti'ate

i iteri'ru# C'!uitatii de #a per('ae care au "ee)iciat de (cutire de ta0a6 c')'r! art. -,&a#i. >-? #it. a? (i e?35? (i art. -,% a#i. >-? #it. 4?3!?6 #a cu!parare6 #a ac4izitia itrac'!uitara (au#a i!p'rtu# de a(t)e# de "uuri 'ri care au "ee)iciat de ra!"ur(area ta0ei8

"? #ivrarea itrac'!uitara de catre ' per('aa i!p'za"i#a revazat'are de !i$#'ace detra(p'rt 'i (cutite de ta0a6 c')'r! art. -,% a#i. >&? #it. "?.

Daca (e ap#ica re5i!u# (pecia# de ta0are (e va ap#ica T;A #a !ar$a de pr')it.

Mar$a pr')itu#ui e(te di)ereta ditre pretu# de vazare ap#icat de per('aa i!p'za"i#arevazat'are (i pretu# de cu!parare6 i care:

1. pretu# de vazare c'(tituie (u!a '"tiuta de per('aa i!p'za"i#a revazat'are de #a

cu!parat'r (au de #a u tert6 ic#u(iv (u"vetii#e direct #e5ate de acea(ta trazactie6 i!p'zite#e6'"#i5atii#e de p#ata6 ta0e#e (i a#te c4e#tuie#i6 cu! ar )i ce#e de c'!i(i'6 a!"a#are6 tra(p'rt (ia(i5urare6 percepute de per('aa i!p'za"i#a revazat'are cu!parat'ru#ui6 cu e0ceptiareduceri#'r de pret8

#. pretu# de cu!parare reprezita t't ce c'(tituie (u!a '"tiuta6 c')'r! de)iitiei pretu#ui de vazare6 de )uriz'r6 de #a per('aa i!p'za"i#a revazat'are. Per('aa i!p'za"i#a revazat'are u are dreptu# (a i(crie ta0a a)ereta #ivrari#'r de "uuri (upu(e re5i!u#ui (pecia#6 i !'d di(tict6 i )acturi#e e!i(e c#ieti#'r.

Per('ae#e i!p'za"i#e u au dreptu# #a deducerea ta0ei dat'rate (au ac4itate petru "uuri care au )'(t (au ur!eaza (a )ie ac4iziti'ate de #a per('aa i!p'za"i#a revazat'are6 i!a(ura i care #ivrarea ace(t'r "uuri de catre per('aa i!p'za"i#a revazat'are e(te (upu(are5i!u#ui (pecia#.

Per('aa i!p'za"i#a revazat'are care ap#ica re5i!u# (pecia# tre"uie (a idep#iea(caur!at'are#e '"#i5atii:

a? (a (ta"i#ea(ca ta0a c'#ectata i cadru# re5i!u#ui (pecia# petru )iecare peri'ada )i(ca#ai care tre"uie (a depua dec'tu# de ta0a6 c')'r! art. -*/- (i -*/&8

"? (a tia evideta 'peratiui#'r petru care (e ap#ica re5i!u# (pecia#.

&+

http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311


30/80

Per('aa i!p'za"i#a revazat'are care e)ectueaza atat 'peratiui (upu(e re5i!u#ui'r!a# de ta0a6 cat (i re5i!u#ui (pecia#6 tre"uie (a idep#iea(ca ur!at'are#e '"#i5atii:

a? (a tia evidete (eparate petru 'peratiui#e (upu(e )iecarui re5i!8 "? (a (ta"i#ea(ca ta0a c'#ectata i cadru# re5i!u#ui (pecia# petru )iecare peri'ada )i(ca#a

i care tre"uie (a depua dec'tu# de ta0a6 c')'r! art. -*/- (i -*/&.I ace(t (e(6 puctu# /, di Tit#u# ;I a# N'r!e#'r !et'd'#'5ice de ap#icare a Le5ii

*1-9&% privid C'du# )i(ca# (ta"i#e(te ca per('aa i!p'za"i#a revazat'are va idep#iiur!at'are#e '"#i5atii:

a? va tie u $ura# (pecia# de cu!parari i care (e i(criu t'ate "uuri#e (upu(e re5i!u#ui(pecia#8

"? va tie u $ura# (pecia# de vazari i care (e i(criu t'ate "uuri#e #ivrate i re5i!(pecia#8

c? va tie u re5i(tru c'!parativ care per!ite (a (e (ta"i#ea(ca6 #a )ie#e )iecarei peri'ade

)i(ca#e6 a#ta decat u#ti!a peri'ada )i(ca#a a au#ui ca#edari(tic6 t'ta#u# "azei de i!p'zitare petru#ivrari#e e)ectuate i re(pectiva peri'ada )i(ca#a (i6 dupa caz6 ta0a c'#ectata8d? va tie evideta (eparata petru (t'curi#e de "uuri (upu(e re5i!u#ui (pecia#8e? va e!ite ' )actura pri aut')acturare catre )iecare )uriz'r de #a care ac4iziti'eaza

"uuri (upu(e re5i!u#ui (pecia# (i care u e(te '"#i5at (a e!ita ' )actura. La )actura (e ae0eazadec#aratia )uriz'ru#ui care c')ir!a ca ace(ta u a "ee)iciat de ici' (cutire (au ra!"ur(are ata0ei petru cu!pararea6 i!p'rtu# (au ac4izitia itrac'!uitara de "uuri #ivrate de per('aai!p'za"i#a revazat'are. Factura e!i(a pri aut')acturare tre"uie (a cuprida ur!at'are#ei)'r!atii:

-. u!aru# de 'rdie (i data e!iterii )acturii8

&. data ac4izitiei (i u!aru# cu care a )'(t ire5i(trata i $ura#u# (pecia# de cu!parari prevazut #a #it. a? (au data pri!irii "uuri#'r8%. u!e#e (i adre(a parti#'r8,. c'du# de ire5i(trare i (c'puri de T;A a# per('aei i!p'za"i#e revazat'are8*. de(crierea (i catitatea de "uuri cu!parate (au pri!ite8/. pretu# de cu!parare6 care (e i(crie i )actura #a !'!etu# cu!pararii petru "uuri#e

i re5i! de c'(i5atie.

Se ac4iziti'eaza -.* 5 4aie #a pretu# de ** #ei95. I "aza pr'ce(u#ui ver"a# rezu#ta%. "uc.6 #a pretu# de &61* #ei9"uc. >-.* 5** #ei95 2&.* #ei: %. "uc?.

30+ * *+ 8".500 lei

Mar)uri Furiz'ri

Cad (e itr'duce NIR3u#6 itrarea va )i de %. "uc. #a pretu# de &61* #ei9"uc. >pret)uriz'r? (i pretu# de vazare de * #ei9"uc. >pret de vazare cu a!autu#?.

30+ * 302 6'.500 leiMar)uri Di)erete de pret #a !ar)uri (5 lei/buc. - ",'5 lei/buc.) 30.000

%

http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311


31/80

buc.)4

Ac(izitie marfa din import'

3 Ire5i(trarea )acturii de !ar)a i!p'rtata

30+ - 1Mar)uri *+.*+

Furiz'ri9aa#itic di(tict

4A#te i!p'zite ta0e (i var(a!ite a(i!i#ate

3 P#ata i va!a privid ta0a va!a#a (i T;A:

1 - ,+)+

4 C'turi #a "aci i #eiA#te i!p'zite ta0e (i

var(a!ite a(i!i#ate)4

T;A deducti"i#a

Ac(izitie marfa intracomunitara'

Ac4izitia itrac'!uitara u e(te i!p'za"i#a i R'!aia 6 (i nu se datoreaza TVA.C')'r! art.-&/6 a#i >2?6 #it.c? di C'du# F(ca# u (ut 'peratiui i!p'za"i#e i R'!aiaac4izitii#e itrac'!uitare de "uuri (ec'd 4ad 6 i (e(u# prevederi#'r art.-*&&6 atuci cadvazat'ru# e(te ' per('aa i!p'za"i#a revazat'are 6 care acti'eaza i acea(ta ca#itate 6 iar "uuri#e au )'(t ta0ate i (tatu# !e!"ru de ude (ut )urizate6 c). re5i!u#ui (pecia# petru

iter!ediarii per('ae i!p'za"i#e 6 i (e(u# art.%-% (i %&/ di Directiva --&6 (au vazat'ru# e(te pr5aizat'r de vazare pri #ucitatie pu"#ica 6 care acti'eaza i acea(ta ca#itate 6 iar "uuri#e au)'(t ta0ete i (tatu# !e!"ru )uriz'r 6 c')'r! re5i!u#ui (pecia#6 i (e(u# art.%%% di Directiva--&.

I acea(ta (ituatie: Nu (e ap#ica ta0are iver(a 8 Ac4izitia u (e dec#ara i Dec#aratia recapitu#ativa8 I dec'tu# % ac4izitia (e dec#ara #a radu# &/ iar vazarea u#teri'ara #a

radu# +.

S'cietatea u va deduce T;A #a !'!etu# ac4izitiei 6 iar u#teri'r 6 #a !'!etu# revazarii6 vaap#ica T;A d'ar a(upra !ar$ei de pr')it.

Ire5i(trari c'ta"i#e:

-.Ac4izitia !ar)uri#'r 6 #a va#'area '!ia#a a )acturii:

%-


32/80

%1- Mar)uri ,- Furiz'ri&.Ac4itarea )acturii e!i(a de )uriz'ru# e0ter :

,- Furiz'r *-&, C'turi #a "aci i va#uta

%.;azarea !ar)uri#'r :Pe )actura e!i(a u (e va i(crie i !'d di(tict T;A ap#icata #a !ar$a pr')itu#ui 6 a)ereta#ivrari#'r de "uuri (upu(e re5i!u#ui (pecia#.Metiuea T;A ic#u(a (i ededucti"i#a vai#'cui (u!a ta0ei dat'rate 6 pe )acturi (i a#te d'cu!ete e!i(e cu!parat'ru#ui.

*%-- Ca(a i #ei 9 ,--- C#ieti 11 ;eituri di vazarea !ar)uri#'r

,,&1 cu va#'area T;A ca#cu#ata #a !ar$a pr')itu#ui

,.De(carcarea 5e(tiuii de !ar)uri vadute:

/1 C4e#tuie#i privid !ar)uri#'r %1- Mar)uri

I cazu# neaplicarii re*imului special (e ap#ica prevederi#e art.-*1 a#i >&? di C'du# Fi(ca# 6a(t)e# ca per('aa $uridica i!p'za"i#a care ac4iziti'eaza !i$#'ace )i0e9 !ar)uri (ec'd 4ad vaap#ica ta0area iver(a .

Ac4izitia (e rap'rteaza pri Dec'tu# de T;A % #a raduri#e * (i *.- (i -2 (i -2.-.

I dec#aratia %+ (e rap'rteaza ac4izitia itrac'!uitara paa #a data de &* a uii ur!at'arece#ei i care are #'c ac4izitia.

Ire5i(trari#e c'ta"i#e:

-.Ac4izitia itrac'!uitara30+ * *+

Mar)uri Furiz'ri

Q 3ap#icarea ta0arii iver(a:)4 * )0

T;A deducti"i#a T;A c'#ectata

&.Ac4itarea )acturii e!i(a de )uriz'ru# e0ter:

,- Furiz'ri *-&, C'turi #a "aci i va#uta

%&


33/80

%.;azarea !ar)uri#'r :

*%-- Ca(a i #ei 9 ,--- C#ieti 11 ;eituri di vazarea !ar)uri#'r

,,&1 cu va#'area T;A ca#cu#ata #a pretu# de ac4izitie,. De(carcarea de 5e(tiue :

/1 %1-

Societatea trebuie sa fie inscrisa in %e*istru &peratorilor 8ntracomunitari

Daca evidenta marfurilor se tine la pret de vanzare cu amanuntul atuci ave! ur!at'are#e

ire5i(trari c'ta"i#e :Ire5i(trare ada'( c'!!ercia#

30+ * 1 302

Mar)uri Di)erete de pret #a !ar)uri ,,&2 T;A ee0i5i"i#a

Ire5i(trare di(c'ut !ar)uri i r'(u >cu di)ereta de pret rezu#tata i ur!a ap#icariidi(c'utu#ui?:

30+ * 302

Mar)uri Di)erete de pret #a !ar)uri

;azare pe "aza "'u#ui e!i( de ca(a de !arcat,3++ - 1

Ca(a i #ei 0*0;eituri di vazarea !ar)uri#'r

)0

T;A c'#ectataT;A c'#ectata (e deter!ia )ie c')'r! re5i!u#ui 'r!a#6 )ie c')'r! re5i!u#ui (pecia#

petru ac4izitii#e di iteri'ru# c'!uitatii6 u (i petru i!p'rt.

De(carcarea 5e(tiuii de !ar)a vaduta

%1- Mar)uri/1 C4e#tuie#i privid !ar)uri#e%12 Di)erete de pret privid !ar)uri,,&2 T;A ee0i5i"i#a

%%


34/80

11. Studiu de caz privind tranzactiile in re*im de consi*natie.

I #ua iauarie &-&6 etitatea C'(i5atia pri!e(te i re5i! de c'(i5atie !ar)uri iva#'are de *. #ei de #a etitatea E#it SRL. La etitatea E#it SRL6 va#'area c'ta"i#a a!ar)uri#'r e(te de ,. #ei6 acea(ta practicad u c'!i(i' de &*6 ,. #ei &* -.#ei .C'!i(i'u# perceput de C'(i5aHia e(te de - di preHu# dep'etu#ui. C'tractu# e(teva#a"i# i peri'ada iauarie3iuie &-& (i prevede ca (t'cu# evadut #a % iuie &-& (e varetura dep'etu#ui. Dep'etu# percepe ' pea#izare de 6* di va#'area !ar)uri#'r ra!a(eevadute.

I cur(u# au#ui &-&6 etitatea C'(i5atia vide !ar)uri#e pri!ite6 a(t)e#:3 iauarie vazari i va#'are de -. #ei3 !artie vaz=ri i va#'are de -*. #ei3 apri#ie vaz=ri i va#'are de *. #ei

3 iuie vaz=ri i va#'are de -*. #ei3 ()ar(it iuie retur !ar)uri i va#'are de *. #ei

8nre*istrarea opera@iunilor la intreprinderea onsi*natia 9consi*natar)

a) I #ua iauarie &-& 3 (e ire5i(treaza6 e0trac'ta"i#6 i c'tu# 2%+ A#te va#'ri ia)ara "i#atu#ui !ar)uri pri!ite i c'(i5atie i va#'are de *. #ei:

De"it c't "7$ A#te va#'ri i a)ara "i#atu#ui *. #ei.

b) Ire5i(trarea vazarii !ar)uri#'r pri!ite i re5i! de c'(i5atie:

Iauarie &-&3 vazarea !ar)uri#'r #a pretu# cu a!autu# de --. #ei6 cu u ada'(c'!ercia# de - >-.G -.- --. #ei?.

,3++-

0*0 11.000 lei

Ca(a i #ei ;eituri di vazarea !ar)uri#'r 3 pri!irea )acturii de #a dep'et i va#'are de -. #ei.

30+ - *+ 10.000 lei

Mar)uri Furiz'ri (caderea di evideta6 #a pretu# de cu!parare6 a !ar)uri#'r vadute i re5i!

de c'(i5atie:

4*0-

30+ 10.000 leiC4e#tuie#i privid !ar)uri#e Mar)uri

(i c'c'!itet e0trac'ta"i#6 i Creditu# c'tu#ui 2%+ A#te va#'ri i a)ara "i#atu#ui:"7$ A#te va#'ri i a)ara "i#atu#ui -. #ei.

Martie &-&3 vazarea !ar)uri#'r #a pretu# cu a!autu# de -/.* #ei6 cu u ada'(

%,


35/80

c'!ercia# de - >-*.G -*.- --. #ei?. ,3++

-0*0

16.500 lei

Ca(a i #ei ;eituri di vazarea !ar)uri#'r 3 pri!irea )acturii de #a dep'et i va#'are de -*. #ei.

30+-

*+ 15.000 leiMar)uri Furiz'ri (caderea di evideta6 #a pretu# de cu!parare6 a !ar)uri#'r vadute i re5i!

de c'(i5atie:4*0 - 30+ 15.000 lei


(i c'c'!itet e0trac'ta"i#6 i Creditu# c'tu#ui 2%+ A#te va#'ri i a)ara "i#atu#ui:"7$ A#te va#'ri i a)ara "i#atu#ui -*. #ei.

Paa #a e0pirarea c'tractu#ui i peri'ada apri#ie 3 iuie &-&6 i )uctie de va#'areavaduta i )iecare #ua6 petru !ar)a vaduta i re5i! de c'(i5atie (e v'r e)ectua ire5i(traric'ta"i#e (i!i#are cu ce#e !ai (u( prezetate petru #ui#e iauarie3 )e"ruarie.

c) La ()ar(itu# #uii iuie &-&6 #a e0pirarea c'tractu#ui6 etitatea C'(i5atia a ra!a(cu !ar)uri pe (t'c i va#'are de *. #ei >*. #ei3-. #ei3-*. #ei3*. #ei3-*. #ei?:

• Ire5i(trarea returu#ui de !ar)uri6 e0trac'ta"i# i Creditu# c'tu#ui2%+ A#te va#'ri i a)ara "i#atu#ui:2%+ A#te va#'ri i a)ara "i#atu#ui *. #ei.

• Ire5i(trarea pea#izarii6 )acturate de dep'et petru !ar)uri#eevadute i va#'are de &* #ei >*. #ei.*?:

•

4,2 - *+ "5 lei

A#te c4e#tuie#i de e0p#'atare Furiz'ri

8nre*istrarea opera@iunilor la intreprinderea 5lit S%< 9deponent)'

)aptu# ca dep'etu# pa(treaza ri(curi#e (e!i)icative #e5ate de "uuri#e depu(e (pre a )ivadute i re5i! de c'(i5atie6 )ace ca ace(ta (a #e evidetieze itr3u c't "i#atier6 c'tu#%*1Mar)uri a)#ate #a terti.

a) Pe "aza d'cu!ete#'r care ate(ta tra()eru# !ar)uri#'r i re5i! de c'(i5atie (eevidetiaza va#'area t'ta#a a !ar)uri#'r predate #a c'(i5atar:

3,0 - 30+ 50.000 leiMar)uri a)#ate #a terti Mar)uri

b) Ire5i(trarea vazarii !ar)uri#'r tra(!i(e i re5i! de c'(i5atie:

Iauarie &-& Se e!ite )actura petru !ar)uri#e vadute ca ur!are a (ituatiei vazari#'r

)acute de c'(i5atar (i (e recu'(c veituri#e di vazare:

%*


36/80

+++-

0*0 10.000lei

C#ieti ;eituri di vazarea !ar)uri#'r

Se de(carca di 5e(tiue !ar)uri#e vadute de c'(i5atar (i )acturate ace(tuia2. #ei >-. 9-.&* #ei?

4*0-

3,0 8.000lei

C4e#tuie#i privid !ar)uri#e Mar)uri a)#ate #a terti

Martie &-& Se e!ite )actura petru !ar)uri#e vadute ca ur!are a (ituatiei vazari#'r

)acute de c'(i5atar (i (e recu'(c veituri#e di vazare:

+++-

0*0 15.000lei

C#ieti ;eituri di vazarea !ar)uri#'r Se de(carca di 5e(tiue !ar)uri#e vadute de c'(i5atar (i )acturate ace(tuia

-&. #ei >-*. #ei9-.&* #ei ?:

4*0-

3,0 1".000lei

C4e#tuie#i privid !ar)uri#e Mar)uri a)#ate #a tertiI #ui#e ur!at'are apri#ie iuie &-&6 petru !ar)a vaduta de c'(i5atar6 dep'etu#

va e)ectua ire5i(trari#e c'ta"i#e (i!i#are cu ce#e di #ui#e iauarie3!artie.c) La ()ar(itu# #uii iuie &-&6 #a e0pirarea c'tractu#ui6 (e ire5i(treaza returu#

!ar)uri#'r evadute de catre etitatea C'(i5atia i va#'are de *. #ei (i pea#izarea )acturata catre c'(i5atar i va#'are de &* #ei petru !ar)a evaduta:

Retur !ar)a ,.#ei >*. #ei9-.&* #ei?30+ - 3,0 5.000 lei

Mar)uri Mar)uri a)#ate #a terti

Ire5i(trarea veituri#'r di pea#izari )acturate c'(i5ataru#ui p'trivit prevederi#'r c'tractua#e:

+++ - 0,2 "5 lei

C#ieti A#te veituri di e0p#'atare

1#. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.

La data de -.*.N6 ' ca(a de a!aet ic4eie u c'tract cu ' per('aa )izica6 pr'prietaraa uui (et de "i$uterii di aur.I "aza c'tractu#ui i (e i!pru!uta per('aei )izice (u! de -.#ei6 pe ter!e de -& #ui. Per('aa )izica6 va ac4ita ca(ei de a!aet u c'!i(i' de &.

Ire5i(trari#e c'ta"i#e:)402 - ,3++ 1.000 lei

%/


37/80

A#te create i!'"i#izate Ca(a i #ei

Si c'!c'!itet6 e0trac'ta"i# (e ire5i(treaza "uuri#e pri!ite i re5i! de a!aet ide"itu# c'tu#ui "77 K;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die:

2*33 1.000 lei

;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die

La (cadeta p't aparea !ai !u#te (ituatii:8) ;ersoana fizica ramburseaza contravaloarea imprumutului fara a cere

prelun*irea termenului de rambursare a imprumutului.

D'"azi#e (au c'!i(i'ae#e ica(ate de ca(e#e de a!aet petru ac'rdarea dei!pru!uturi (ut c'(iderate a )i veituri di pre(tarea de (ervicii )iaciare care6 p'trivit prevederi#'r C'du#ui )i(ca#6 (ut 'peratiui (cutite de ta0a pe va#'area adau5ata6 idi)eretdaca "uuri#e !'"i#e depu(e de catre de"it'r drept 5a$ (ut (au u returate.

,3++ - 1 1."00 lei

Ca(a i #ei )402 1.000 lei

A#te create i!'"i#izate

0* "00 lei

;eituri di (ervicii pre(tate

C'c'!itet6 ca(a de a!aet va retura "uuri#e di cu(t'die pr'prietaru#ui6 creditadc'tu# "77 K;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die :

2*33

1.000

lei;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die

88) ;ersoana fizica nu returneaza imprumutul la scadenta iar casa de amanet se(otaraste sa vanda bijuteriile

I cazu# i care i!pru!utatu# u re(tituie i!pru!utu# ca(ei de a!aet6 ca(a de a!aetdat'reaza T.;.A. petru va#'area '"tiuta di vazarea "uuri#'r care au deveit pr'prietatea (a.

Pret eva#uat -.Ada'( c'!ercia# * *T;A &, %/

Itrarea i 5e(tiue a "i$uterii#'r6 retiute vadute ca !ar)a terti#'r:

30+ - 1 1.860 lei

Mar)uri )402 1.000 leiA#te create i!'"i#izate

302 500 lei

%1

http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311


38/80

Di)erete de pret #a !ar)uri)2 360 lei

T;A ee0i5i"i#a

;azarea "i$uterii#'r catre u tert:

,3++ - 1 1.860 lei

Ca(a i #ei 0*0 1.500 lei

;eituri di vazarea !ar)uri#'r

)0 360 lei

T;A c'#ectata

Si c'c'!itet (c'aterea di 5e(tiue a "uuri#'r 5a$ate6 pri creditarea e0trac'ta"i# ac'tu#ui "77 K;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die :

2*33 1.000 lei

;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die

Si c'c'!itet de(carcarea di 5e(tiue a !ar)uri#'r vadute:

1 - 30+ 1.860 lei

4*0 Mar)uri 1.000 lei

C4e#tuie#i privid !ar)uri#e

302 500 lei

Di)erete de pret #a !ar)uri

)2 360 leiT;A ee0i5i"i#a

E0i5i"i#itatea T;A:

)0 - )3 360 lei

T;A c'#ectata T;A de p#ata

P#ata T;A #ua ur!at'are ire5i(trarii veitu#ui:

)3 - ,+)+ 360 lei

T;A de p#ata C'turi #a "aci i #ei

888) ;ersoana fizica cere prelun*irea termenului de rambursare a imprumutului cu #luni

Data (cadetei: -.1.N.

%2


39/80

Petru acea(ta 'peratiue6 pre(upue! ca (e percepe u c'!i(i'6 i p#u(6 de -*.C'!i(i' perceput: -. -* -*I )i(a c'tu#ui 2%% (e !ai adau5a ur!at'are#e (u!e:

3 c'!i(i' (up#i!etar -* #eiT'ta# de p#ata >-.1.N? & G -* %* #ei de ica(at

3 I!pru!ut ac'rdat -. #eiT&TA< 5N5%A< = 1.7"


40/80

4) "00lei

Credit'ri diver(i

C'c'!itet6 ca(a de a!aet va retura "uuri#e di cu(t'die pr'prietaru#ui6 creditadc'tu# "77 K;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die :

2*33 1.000 lei;a#'ri !ateria#e pri!ite i

pa(trare (au cu(t'die

I cazu# i care6 #a (cadeta6 pr'prietaru# u (e prezita cu (u!a reprezetadc'trava#'area i!pru!utu#ui6 ca(a de a!aet devie pr'prietar a# "i$uterii#'r (i ii re(tituiedi)ereta paa #a va#'area eva#uata iitia#.

4) - ,3++ "00 lei

Credit'ri diver(i Ca(a i #ei

17. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de sc(imb valutar.

Ca(e#e de (c4i!" va#utar p't icepe e)ectuarea 'peratiui#'r de (c4i!" va#utar6 pritr3u u!are#i!itat de pucte de (c4i!" va#utar6 daca idep#ie(c cu!u#ativ ur!at'are#e c'ditii:

a? au pri!it aut'rizatia e!i(= de Baca Nati'a#aa R'!aiei8 "? #i (3a atri"uit c'du# (tati(tic de catre Baca Nati'a#a a R'!aiei petru )iecare puctde (c4i!" va#utar8

c? au i(cri( c'du# (tati(tic pe (ta!pi#a puctu#ui de (c4i!" va#utar.

La (ediu# )iecarui puct de (c4i!" va#utar v'r )i a)i(ate #a #'c vizi"i# )'t'c'pia (cri('riiBacii Nati'a#e a R'!aiei 3 Directia re5#e!etare (i aut'rizare de atri"uire a c'du#ui (tati(tic6 precu! (i pr'5ra!u# zi#ic de )ucti'are ce tre"uie re(pectat.

Operatiui#e de vazare9cu!parare petru per('ae )izice (e )ac pe "aza de d'cu!et deidetitate #e5a# va#a"i#. Se iterzice i(crierea i d'cu!etu# de idetitate de !etiui privide)ectuarea 'peratiui#'r de (c4i!" va#utar.

Ca(e#e de (c4i!" va#utar i(i (ta"i#e(c i !'d #i"er cur(uri#e de (c4i!" va#utar6 atat ce#ede cu!parare6 cat (i ce#e de vazare.

Li(te#e cur(uri#'r de (c4i!" de vazare9cu!parare petru va#ute#e c'tate (i (u"(titute deu!erar6 (e!ate de per('ae#e i!putericite6 purtad (ta!pi#a ace(t'ra6 v'r )i a)i(ate #a #'cvizi"i#6 pe peri'ada pr'5ra!u#ui zi#ic de #ucru6 ur!ad ca #a ()ar(itu# zi#ei de #ucru (a )ieae0ate #a re5i(tru# trazactii#'r.

Etitati#e it'c!e(c "u#etie de (c4i!" va#utar (au "'uri )i(ca#e >petru (c4i!" va#utar?6 p'trivit prevederi#'r #e5a#e ap#ica"i#e.

Bu#etie#e de (c4i!" va#utar6 d'cu!ete cu re5i! (pecia#6 (e it'c!e(c i d'uae0e!p#are:

,


41/80

3 u e0e!p#ar )iid i!aat c#ietu#ui63 a# d'i#ea e0e!p#ar )iid ata(at #a re5i(tru# trazactii#'r.

Petru )iecare trazactie (e v'r it'c!i "'uri )i(ca#e >petru (c4i!" va#utar? (au "u#etie de (c4i!" va#utar6 dupa caz6 care tre"uie (a c'tia ce# puti ur!at'are#e e#e!ete:

3 deu!irea e!itetu#ui8

3 adre(a e!itetu#ui83 c'du# (tati(tic a# puctu#ui de (c4i!" va#utar83 data e!iterii83 (eria (i u!aru# "u#etiu#ui de (c4i!" va#utar9"'u#ui )i(ca# >petru (c4i!"

va#utar?83 u!e#e i preu!e#e c#ietu#ui83 tara c#ietu#ui83 cate5'ria rezidet9erezidet83 d'cu!etu# de idetitate a# c#ietu#ui: tip6 (erie6 u!ar83 rezidet9erezidet83 (u!a ica(ata de #a c#iet >va#ute c'tate9!'eda ati'a#a?8

3 cur(u# de (c4i!" va#utar83 (u!a p#=tit= c#ietu#ui >va#ute c'tate9!'eda aHi'a#a?83 (e!=tura ca(ieru#ui83 (ta!pi#a puctu#ui de (c4i!" va#utar.

Pe peri'ada cad te4ica de ca#cu# >aparate#e de !arcat e#ectr'ice )i(ca#e6ca#cu#at'are#e? u )ucti'eaza di cauze '"iective6 etitati#e prevazute #a art. - v'r e!ite "u#etie de (c4i!" va#utar6 i c'ditii#e prevazute de prezeta 'r!a6 pri 'ricare a#te !i$#'acede editare. La re!edierea de)ectiuii6 ace(te "u#etie de (c4i!" va#utar v'r )i pre#uate i!e!'ria aparate#'r de !arcat e#ectr'ice )i(ca#e9ca#cu#at'are#'r6 dupa caz6 cu e)ectuarea!etiuii pre#uat i "aza de date pe "u#etie#e de (c4i!" va#utar re(pective.

La ('#icitarea c#ietu#ui6 etitati#e v'r i(crie pe ver('u# "'u#ui )i(ca# >petru (c4i!"

va#utar? (au a# "u#etiu#ui de (c4i!" va#utar6 dupa caz6 (erii#e (i u!ere#e "ac'te#'r vaduteace(tuia.Etitati#e prevazute #a art. - i & v'r tie u re5i(tru zi#ic a# trazactii#'r6 i care v'r )i

evidetiate cu!parari#e (i vazari#e de va#ute c'tate6 pe )e#uri de va#ute c'tate6 (i (u!e#e i!'eda ati'a#a p#atite9ica(ate (au6 dupa caz6 tra()erate.

Nu!ai per('a#u# a5a$at a# etitati#'r are dreptu# (a e)ectueze 'peratiui de (c4i!"va#utar.

Se cuprid i ()era 'peratiui#'r (cutite c')'r! art. 141 a#i. >&? di C'du# )i(ca# (i'peratiui#e de()a(urate de ca(a de (c4i!" va#utar.

La ca(a de (c4i!" va#utar (e e)ectueaza i #ua dece!"rie &-& ur!at'are#e 'peratii devazare9cu!parare va#uta de #a9catre per('ae )izice. >cur(uri#e #a eur' u c're(pud curea#itatea?:-.-&.&- : S'#d ca(a #ei %.-.-&.&-: S'#d ca(a eur' -.*-.-&.&-: Cur( BNR ,6&*

-*.-&.&- : Cur( BNR ,.%*

,-

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm#a141http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm#a141


42/80

-*.-&.&- : Cur( Cu!parare eur' ,6* #ei96-*.-&.&-: Cur( ;azare eur' ,6*/ #ei96

%-.-&.&-: Cur( BNR ,6,

U c#iet cu!para &. eur' #a cur(u# a)i(at de ,6*/ #ei 9 ca(a de (c4i!" vide eur'U c#iet vide -.* eur' #a cur( a)i(at de ,6* #ei96 ca(a de (c4i!" cu!para eur'

,+3-

,3++ 6.0'5 lei (1.500 euro!,05 lei/eur)

Ca(a i va#uta Ca(a i #ei

,+3

-

0*2

!50 lei (!.35lei/eur curs - !.05 lei/eurcurs a7sat lacumarareeuro)

Ca(a i va#uta ;eituri di activitati diver(e

C')'r! #e5i(#atiei #a veituri (e va ire5i(tra u!ai (u!a ce reprezita c'!i(i'u# ca(eide (c4i!" va#utar #a !'!etu# trazactiei.

S'#d )ia# #a ()ar(itu# zi#ei:

Sold casa lei ' 7.""" lei B .!"" B 4#" 3 ,."! = ,."4 lei

Sold casa euro ' 1"" C 3 #""" C B 1"" C = 1""" C

Sold casa euro ec(ivalent lei' ,.7! 3 .!"" B ,."! B 4" = 4.#"" lei

Sold casa euro 71.1#.#"1" ' 1"""C D curs EN% 44" = 4.4"" lei

71.1#.#"1# La )ia#u# #uii9au#ui (e )ace reeva#urarea #a cur( BNR a# ('#du#ui di ca(ava#uta >devize? a(t)e#:

,+3

-

04,

"00 lei(!.!00lei -

!."00lei)

Ca(a i va#uta;eituri di di)erete

de cur( va#utar 14. Studiu de caz privind importul de stocuri.

Diaa SRL i!p'rta !ar)uri de #a u )uriz'r e0ter Vi5da'6 cu (ediu# i C4ia6 iur!at'are#e c'ditii: pret de cu!parare &/.* d'#ari >ic#ude tra(p'rtu# (i a(i5urarea pe parcur( e0ter?6 ta0a va!a#a -6 c'!i(i' va!a# .*6 T;A &,. Cur(u# de (c4i!" va#utar

,&


43/80

petru ca#cu#u# va#'rii i va!a e(te de %.,* #ei9d'#ar. Cur(u# de (c4i!" va#utar ap#ica"i# #a datareceptiei e(te de %.* #ei9d'#ar. Petru a aduce !ar)a i uitate Diaa SRL ape#eaza #a (ervicii#euei )ir!e de tra(p'rt iter6 Uit L'5i(tic SRL6 de #a care pri!e(te ' )actura i va#'are t'ta#ade 1 #ei6 T;A &,. Nici ('cietatea Diaa SRL (i ici Uit L'5i(tic SRL NU aplica sistemulde TVA la incasare.

%ezolvare'Ca#cu#u# va#'rii i va!a:

&%$i&

ret de cumarare * "6.500 dolari3.!5lei/dolar 1.!"5

taa 9amala * 10%1,!"5 .1!3

comision 9amal * 0.5%1.!"5 !5'

- va%oar$ in va7a 101.0"5

TVA ac:itata in 9ama * 101.0"5"!%* "!."!6 lei

a? C'(t de ac4izitie:ret de cumarare * "6,500 dolari3.5lei/dolar (cursul la data recetiei) ".'50

taa 9amala * 10%!.00 .1!3comision 9amal * 0.5%!.00 !5'c:eltuieli de transort incluse in costul de ac:i&itie atunci cand $unctia dearo9i&ionare este eternali&ata '00- Co6t d$ ac


44/80

d? Factura pri!ita de #a )uriz'ru# de tra(p'rt iter Uit L'5i(tic SRL:1 - *+.*) 868 lei

30+ Furiz'ri9Uit L'5i(tic SRL '00 lei

Mar)uri

)4 168 leiT;A deducti"i#a

e? P#ata )uriz'ru# de tra(p'rt iter Uit L'5i(tic SRL:

*+.*)-

,+)+ 868lei

Furiz'ri9Uit L'5i(tic SRL C'turi #a "aci i #ei

1. Studiu de caz privind e6portul de stocuri.

F'0 C'! SRL e0p'rta !ar)uri uui c#iet di a)ara UE pe c't pr'priu i c'ditii de#ivrare CIF: va#'area e0tera CIF ,*.* eur'6 tra(p'rtu# pe parcur( e0ter / eur'6 a(i5urare pe parcur( e0ter 2 eur'. ;a#'area c4e#tuie#i#'r de tra(p'rt di )actura pre(tat'ru#ui de (erviciia )'(t de ** eur'. Cur(uri#e de (c4i!" au )'(t: #a #ivrarea !ar)uri#'r ,.&* #ei9eur'6 #a ica(areacreate#'r ,., #ei9eur'6 #a pri!irea )acturii privid tra(p'rtu# pe parcur( e0ter ,.%* #ei9eur'6 #a p#ata tra(p'rtu#ui pe parcur( e0ter ,.& #ei9eur'.

%ezolvare'I cazu# c'ditiei CIF6 vazat'ru# tre"uie (a e)ectueze a(i5urarea !ariti!a care (a

ac'pere ri(cu# cu!parat'ru#ui de pierdere (au deteri'rare a !ar)ii i ti!pu# tra(p'rtu#ui

!ariti!. ;azat'ru# ic4eie c'tracte#e de a(i5urare (i p#ate(te pri!a de a(i5urare. Ter!eu# CIFi!p#ica '"#i5atia vazat'ru#ui de va!uire a !ar)ii petru e0p'rt.

P'trivit c'ditiei FOB >Frac' #a "'rd?6 vazat'ru# i(i idep#ie(te '"#i5atia de #ivrare i!'!etu# i care !ar)a a trecut "a#u(trada va(u#ui6 i p'rtu# de icarcare c'veit. C'(turi#e (iri(curi#e de pierdere (i deteri'rare a !ar)ii (ut (up'rtate di ace# !'!et de cu!parat'r.Ter!eu# FOB i!p#ica '"#i5atia vazat'ru#ui de va!uire a !ar)ii petru e0p'rt. Livrarea (u"c'ditia FOB e(te c'!pati"i#a u!ai cu vazarea care i!p#ica )ie u tra(p'rt !ariti!6 )ie utra(p'rt )#uvia# de !ar)a.

a) Livrarea !ar)uri#'r #a e0ter i c'ditii de #ivrare CIF:

3 ca#cu#u# va#'rii e0tere: &%$i&

Valoarea eterna C; * !5.500 euro!."5lei/euro (cursul la li9rareamar$urilor)

13.3'5

Transort e arcursul etern * 600 euro!."5 lei/euro (cursul la li9rareamar$urilor)

".550

Asigurare e arcurs etern * 80 euro!."5 lei/euro (cursul la li9rareamar$urilor)

3!0

,,


45/80

Valoarea eterna


46/80

4) Furiz'ri ".33',50 lei

C4e#tuie#i cu tra(p'rtu# de "uuri (i per('a#44, 55,00 lei

C4e#tuie#i di di)erete de cur( va#utar

3 p#ata c4e#tuie#i#'r cu tra(p'rtu# pe parcur( e0ter petru (u!a )acturata:;a#'area #a )acturarea tra(p'rtu#ui ** eur' ,.%* #ei9eur' >cur(u# #a pri!irea )acturii privid tra(p'rtu# pe parcur( e0ter? &.%+&.* #ei.

;a#'area #a p#ata ** eur' ,.& #ei9eur' >cur(u# #a p#ata tra(p'rtu#ui pe parcur(e0ter? &.%- #ei.

*+ - 1 ".3",50 lei

Furiz'ri ,+) ".310,00 lei

C'turi #a "aci i va#uta04, 8",50 lei

;eituri di di)erete de cur( va#utar

3 recu'a(terea re5u#arizarii veituri#'r petru di)ereta : / eur' ** eur' * eur' ,.&* #ei9eur' >cur(u# #a #ivrarea !ar)uri#'r? &-&.* #ei.

0*2-

0*0 "1",50lei

;eituri di activitati diver(e ;eituri di vazarea !ar)uri#'r

1,. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision.

A5etia de v'ia$ Mareea a vadut "i#ete de cazare catre c#ietii (ai i va#'are de /*.#ei >(u!a ica(ata i u!erar?. A5etia de v'ia$ recu'a(te #a veituri c'!i(i'u# cuveit de- di (u!a ica(ata6 re(pectiv **. #ei (i tra()era c'!paiei 4'te#iere va#'area "i#ete#'r vadute6 !ai puti c'!i(i'u# retiut.

Pricipa#e#e ire5i(trari e)ectuate de a5etia de v'ia$:

Di t'ta#u# "i#ete#'r )acturate (e ire5i(treaza (eparat veitu# cuveit a5etiei(i (eparat dat'ria )ata de )uriz'rii de (ervicii6 a(t)e#:

+++ - 1 605.000 lei

C#ieti 0* 55.000 lei

;eituri di (ervicii pre(tate

*+ 550.000 lei

Furiz'ri

Ica(area i u!erar a "i#ete#'r vadute (i )acturate i va#'are de /*. #ei:

,3++ - +++ 605.000 lei

Ca(a i #ei C#ieti

,/


47/80

P#ata )uriz'ru#ui de (ervicii 4'te#iere >c'!paia 4'te#iera? i (u!a de**. #ei6 reprezetad va#'area "i#ete#'r !ai puti c'!i(i'u# cuveit de**. #ei:

*+ - ,+)+ 550.000 lei

Furiz'ri C'turi #a "aci i #ei

1!. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprivizionare.

C')'r! pct. &2% di Ordiu# -2&9&-,6 ire5i(trarea i c'ta"i#itate a itrarii (t'curi#'r (ee)ectueaza #a data tra()eru#ui ri(curi#'r (i "ee)icii#'r.I 5eera#6 date#e de tra()er a# c'tr'#u#ui6 de tra()er a# pr'prietatii (i de #ivrare c'icid. T'tu(i6 p'te0i(ta deca#a$e de ti!p6 de e0e!p#u6 petru:3 "uuri vadute i c'(i5atie (au (t'curi#e #a di(p'zitia c#ietu#ui83 (t'curi 5a$ate #ivrate credit'ru#ui "ee)iciar a# 5a$u#ui6 care ra!a i evideta de"it'ru#ui paa #avazarea #'r83 "uuri recepti'ate petru care u (3a pri!it ica )actura6 care tre"uie ire5i(trate i active#ecu!parat'ru#ui83 "uuri #ivrate (i e)acturate6 care tre"uie (c'a(e di evideta6 tra()eru# de pr'prietate avad #'c8

3 "uuri vadute (i e#ivrate ica6 petru care a avut #'c tra()eru# pr'prietatii.;eituri#e di vazari de "uuri (e ire5i(treaza i !'!etu# predarii "uuri#'r catrecu!parat'ri6 a# #ivrarii #'r pe "aza )acturii (au i a#te c'ditii prevazute i c'tract6 care ate(tatra()eru# dreptu#ui de pr'prietate a(upra "uuri#'r re(pective6 catre c#ieti.

La iceputu# #uii !artie a au#ui &-&6 ('cietatea A66a S%ace(ta )iid de )apt6 cur(u# de (c4i!" a# pietei va#utare6 c'!uicat de Baca Nati'a#a a R'!aiei i data de 2 !artie &-&6 u#ti!a zi "acara ateri'ara 'peratiuii dereceptie di data de + !artie &-&?.

Cu acea(ta 'cazie6 vazat'ru# tra()era cu!parat'ru#ui6 atat pr'prietatea6 cat (i ri(curi#e (i "ee)icii#e. Receptia "uuri#'r (e )ace de catre tra(p'rtat'r i u!e#e cu!parat'ru#ui. Lareceptie u (e c'(tata di)erete )ata de catitatea #ivrata de vazat'r6 !'!et i caretra(p'rtat'ru# c')ir!a cu!par=t'ru#ui e0i(teta "uuri#'r ('#icitate (i tra(!ite ' c'pie a)acturii pri!ite de #a )uriz'r (i ' c'pie a pr'ce(u#ui3ver"a# de receptie. Pe t'ata peri'adatra(p'rtu#ui paa #a predarea "uuri#'r catre cu!parat'r6 ace(tea (e a)#a i pr'prietateacu!parat'ru#ui (i i ra(puderea tra(p'rtat'ru#ui. P#ata )uriz'ru#ui (e )ace i 2 zi#e

ca#edari(tice de #a icarcarea "uuri#'r pe ava tra(p'rtat'ru#ui6 re(pectiv -1 !artie &-&.Cur(u# va#utar uti#izat #a p#ata )acturii e(te de %.%*,, #ei9d'#ar .

Buuri#e a$u5 i tara i data de -, !ai &-&. Odata a$u(e i tara6 tra(p'rtat'ru# predacu!parat'ru#ui !aterii#e pri!e (i )actureaza catre ace(ta c4e#tuie#i#e de tra(p'rt i va#'are de*. d'#ari. Data #a care cu!parat'ru# a acceptat )actura de tra(p'rt e(te -, !ai &-&6 iar cur(u#va#utar uti#izat #a re)#ectarea i c'ta"i#itate a ace(t'r c4e#tuie#i e(te de %.,&+ #ei9d'#ar >cur(u# de(c4i!" va#utar c'!uicat de BNR i data de -- !ai &-&?. I peri'ada i!ediat ur!at'are6cu!parat'ru# v=!uie(te "uuri#e i!p'rtate (i p#ate(te ta0e#e va!a#e i (u!a de -&.2 #ei i T;A

,1


48/80

i (u!a de &1.%/ #ei. P#ata c4e#tuie#i#'r de tra(p'rt (e )ace i & zi#e ca#edari(tice de #a data)acturarii6 re(pectiv i data de -/ !ai &-&6 #a cur(u# va#utar de %.,*1/ #ei9d'#ar.Cur(u# va#utar uti#izat #a data dec'tarii e(te cur(u# de (c4i!" a# pietei va #utare6 c'!uicat de BNR di -* !ai &-&6u#ti!a zi "acara ateri'ara 'peratiuii de dec'tare di data de -/ !ai &-&.

Odata a$u(e #a cu!parat'r6 !aterii#e pri!e i!p'rtate (ut date i c'(u! i vederea

pre#ucrarii ace(t'ra.8n contabilitatea cumparatorului6 !aterii#e pri!e i cur( de apr'vizi'are petru care(3au tra()erat ri(curi#e (i "ee)icii#e a)erete (e re)#ecta a(t)e#:

1. Recu'a(terea (t'curi#'r #a !'!etu# tra()eru#ui ri(curi#'r (i "ee)icii#'r >+ !artie&-&?. Eva#uarea (t'curi#'r (e )ace pe "aza d'cu!etatiei tra(!i(e9c')ir!ate de tra(p'rtat'r6uti#izadu3(e cur(u# va#utar c'!uicat de BNR di u#ti!a zi "acara ateri'ara 'peratiuii dereceptie6 re(pectiv ce# di data de 2 !artie &-&. ;a#'area (t'cu#ui e(te de -,2.-/1 #ei >,*.d'#ari %.&+&/ #ei9d'#ar?. Itrucat (t'cu# detiut e(te i cur( de apr'vizi'are6 recu'a(terea (e)ace6 dupa atura ace(tuia6 i c'turi#e di 5rupa %& St'curi i cur( de apr'vizi'are.

3)+ - *+ 1!8.16' leiMaterii pri!e i cur( de apr'vizi'are Furiz'ri

#. I data de -1 !artie &-& (e p#ate(te )uriz'ru#ui (u!a de ,*. d'#ari6 #a cur(u#va#utar de %.%*,, #ei9d'#ar >cur( c'!uicat de BNR i data de -/ !artie &-&?. C'trava#'area i#ei a (u!ei p#atite i va#uta reprezita -*.+,2 #ei >,*. d'#ari %.%*,, #ei9d'#ar?.Di)erete#e decur( va#utar e)av'ra"i#e6 ire5i(trate #a data p#atii6 (ut de &.12- #ei W,*. d'#ari >%.&+&/ #ei9d'#ar %.%*,, #ei9d'#ar?:

1 - ,+) 150.!8 lei

*+ C'turi #a "aci i va#uta 1!8.16' lei

Furiz'ri

44, ".'81 lei


sau (e p't )ace ur!at'are#e 'te c'ta"i#e:

*+ - ,+) 150,!8 lei

Furiz'ri C'turi #a "aci i va#uta

Si c'c'!itet:

44, - *+ ",'81 lei

C4e#tuie#i di di)erete de cur( va#utar Furiz'ri

3. Pre#uarea e)ectiva de #a tra(p'rtat'r6 a !aterii#'r pri!e i!p'rtate6 va!uirea ace(t'ra(i recu'a(terea "uuri#'r pri!ite #a ive#u# c'(tu#ui de ac4izitie pri ire5i(trarea tutur'r c4e#tuie#i#'r atri"ui"i#e c'(tu#ui de ac4izitie. A(t)e#6 c'(tu# de ac4izitie a# !aterii#'r pri!e6 iva#'are de -12.1-6* #ei6 cupride:

,2


49/80

3 pret de ac4izitie6 (ta"i#it #a data receptiei6 i va#'are de -,2.-/1 #ei83 c4e#tuie#i de tra(p'rt3apr'vizi'are6 i va#'are de -1.-,6* #ei >*. d'#ari %.,&+#ei9d'#ari?83 ta0e#e va!a#e6 i va#'are de -&.2 #ei.

T;A p#atit= i va!a i (u!a de &1.%/ #ei u e(te ic#u(a i c'(tu# de ac4izitie itrucatacea(ta ta0a e(te recupera"i#a.

3*+ - 1 1'8.0'1,50 lei

Materii pri!e 3)+ 1!8.16' leiMaterii pri!e i

cur( de apr'vizi'are*+ 1'.10!,50 lei

Furiz'ri

4 1".800,00 lei

A#te i!p'zite6 ta0e

(i var(a!ite a(i!i#ate

4. P#ata c4e#tuie#i#'r de tra(p'rt i va#'are de -1.&22 #ei >*. d'#ari%.,*1/ #ei9d'#ar?(i ire5i(trarea di)erete#'r de cur( va#utar e)av'ra"i#e6 a)erete p#=tii ace(t'ra6 i va#'are-2%.* #ei W*. d'#ari 0 >%6,&+ #ei9d'#ar 3 %6,*1/ #ei9d'#ar?:

1 - ,+) 1'."88,00 lei

*+ C'turi #a "aci i va#uta 1'.10!,50 leiFuriz'ri

44, 183,50 lei


. P#ata ta0e#'r va!a#e (i a T;A6 ca#cu#ata i va!a:

1 -,+)+

!0.160lei

4 C'turi #a "aci i #ei 1".800lei

A#te i!p'zite6 ta0e(i var(a!ite a(i!i#ate

)4 "'.360lei

T;A deducti"i#a

,. Ire5i(trarea c'(u!u#ui de !aterii pri!e:4*+ - 3*+ 1'8.0'1,50 leiC4e#tuie#i cu !aterii#e pri!e Materii pri!e

1. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.

,+


50/80

S'cietatea Diaa SRL preda ('cietatii StY#e SA !ateria#e i va#'are de *. #ei petru'"tierea de 4a#ate. StY#e SA pre#ucreaza ace(te !ateria#e (i '"tie 4a#ate de #ucru6 !a'pera)acturata )iid de &. #ei6 T;A &,. Diaa SRL pri!e(te 4a#ate#e de #a StY#e SA (i #e di(tri"uie(a#ariati#'r6 care (up'rta * di va#'area #'r6 re(tu# )iid (up'rtate de catre itrepridere. ici

una din cele doua societati NU a5%ica 6i6t$7u% d$ T8A %a inca6ar$. 8nre*istrarile efectuate de catre +iana S%


51/80

1$. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.

S'cietatea A#!era SRL cu!para6 pe "aza de )actura6 de #a ('cietatea Ma5u! SRL!ar)uri i va#'are t'ta#a de 2. #ei6 pe care ' #a(a i cu(t'dia ('cietatii Ma5u! SRL6 pe 'durata de % zi#e6 di cauza #ip(ei (patiu#ui de dep'zitare. La e0pirarea peri'adei6 "uuri#e (ut

adu(e i 5e(tiuea ('cietatii A#!era SRL6 it'c!idu3(e 'ta de pri!ire6 receptie (i c'(tatarede di)erete. Petru ('cietatea Ma5u! SRL6 ace(tea reprezita !ar)uri ac4iziti'ate #a u c'(tde /. #ei. ici una din cele doua societati NU a5%ica 6i6t$7u% d$ T8A %ainca6ar$.

8nre*istrarile contabile efectuate de Almera S%


52/80

C'turi #a "aci i #ei C#ieti

3 ire5i(trarea !ar)uri#'r vadute (i ica(ate6 ra!a(e i cu(t'die:De"it "77 ;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die 2. #ei

3 #a e0pirarea peri'adei c'tractua#e >% zi#e? are #'c (c'aterea !ar)uri#'r dicu(t'die:

Credit "77 ;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die2. #ei

#". Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision.

S'cietatea Ma5u! SRL pri!e(te de #a ' per('aa )izica "uuri (pre vazare6 i re5i!de c'(i5atie6 i va#'are de %. #ei6 c'!i(i' -*6 T;A &, di va#'area c'!i(i'u#ui.

Dupa vazarea !ar)uri#'r catre p'pu#atie6 Ma5u! SRL )ace p#ata catre dep'et. C'ta"i#itateae(te 'r5aizata (u" )'r!a u'r (ervicii de vazare c'tra uui c'!i(i'.

a? Pri!irea !ar)uri#'r i re5i! de c'(i5atie:

De"it "77 ;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die %. #ei

"? ;azarea !ar)uri#'r:

,3++ - 1 35.580 lei

Ca(a i #ei4)

30.000 leiCredit'ri diver(i0* !.500 lei

;eituri di (ervicii pre(tate)0 1.080 lei

T;A c'#ectata

c? P#ata dep'etu#ui:

4) - ,+)+ 30.000 lei

Credit'ri diver(i C'turi #a "aci i #ei

d? Sc'terea di evideta a !ar)uri#'r vadute:

Credit "77 ;a#'ri !ateria#e pri!ite i pa(trare (au cu(t'die%. #ei

#1. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar.

*&


53/80


54/80

##. Studiu de

Aplicatii Expert Contabil 2015.doc

Documents

Transcript of Aplicatii Expert Contabil 2015.doc