1)Codul etic al A.FDef. : A.F reprez. activ. de verificare a sit. fin. anuale ale unei entitati,verificare realizata de ctre A.F cu scopul exprimarii unei opinii asupra conformitatii sit. fin. anuale cu un cadru precizat de raportare fin.Obiectivele ce impun indeplinirea a 4 cerinte de baza: - credibilitate , profesionalism , calitatea serviciilor , increderePrincipii fundamentale: - integritatea , obiectivitatea , competenta prof i atenia cuvenita , confidentialitatea , conduita prof , standarde tehnice

2)Cadrul conceptual pt misiuni de asig (IAASB)IAASB descrie 2 tipuri de misiuni : - misiuni de asig rezonabila i misiuni de asig limitata.Elementele unei misiuni de asig : - relaia tripartida, care include un practician , o parte responsabila i utilizatori vizati ; - o problem adecvat ; - criterii adecvate ; - probe adecvate suficiente ; - un raport de asig scrisPracticianul este profesionistul contabil , auditorul finPartea responsabila este reprez de ctre admin , directorii oc care au intocmit sit fin anualeUtilizatorii vizati actionarii oc , investitorii , creditorii(bancile) , statul , publiculProblema adecvat este reprez de poziia din , performantele fin i fluxurile de trezorerie ale unei entitatiCriteriile reprez regulile standardele contabile folosite pt intocmirea i prezentarea sit fin anuale cum ar fi Standardele Internat de raportare finCriteriile potrivite prez urm caract : - relevanta , exhustiuitate , credibilitate , neutralitate , inteligibilitateSuficienta -este msura cantitatii probelor de auditorilorGradul de adecvare este msura calitatii probelor , relevanta i credibilitatea acestora

3)Obiective i principii gen privind un angajament de A.F (ISA 200)Obiectivul este de a da posib auditorului sa exprime o opinie cu priv la sit fin dac acestea sunt intocmite sub toate aspectele semnificative n conformitate cu un cadru aplicabil de raportare fin (IFRS)Activ desf de auditor n scopul formarii unei opinii , se bazeaz i pe rationament profesional n special n ceea ce privete : - strangerea probelor de audit , conturarea unor concluzii bazate pe probele de audit stranse Riscul de audit este ca auditorul fin sa exprime o opinie de audit necoresp atunci knd sit fin sunt denaturate n mod semnificativeComponetele riscului de audit : - riscul inerent , de control i de nedetectare

4) Termenii angajamentului de audit (ISA 210)Scopul este de a furniza recomandri n priv termenilor angajamentului de audit ncheiat intre auditorul fin i clientul de auditorilorTermenii agreati de cele 2 pri trebuie s fie prevazuti ntr-o scrisoare de angajament sau ntr-o alta forma coresp de contract.Scrisoarea de angajament documenteaza i confirma accep de ctre auditor a numirii obiectivului i sferei angajamentului de audit, a intinderii responsabilitilor auditoruui fata de client i a formei oricaror raportariForma i continutul vor include referiri la : - obiectivul auditului sit fin ; - resp conducerii pt intocmirea sit fin ; - sfera angajamentului de audit incluzand trimiteri la legislatia n vigoare ; - structura oricaror rapoarte sau a altei forme de comunicare , a rezultatelor angajamentului ; - faptul ca, datorit testarii i altor limitari inerente ale unui angajament de audit mpreuna cu limitarile inerente ale oricarui sistem contabil i de control intern, exista un risc inevitabil ca unele denaturari semnificative sa rmn nedescoperite ; - accesul nelimitat al auditorului fin la orice inregistrari , documentatii i alte info solicitante n leg cu auditulSis de control al calitatii trebuie sa includa politici i proceduri ref la urm elem : - responsabilitile conducerii priv calitatea la niv firmei de audit ; - cerintele de etica ; - acceptarea sau continuarea rel cu clientii ; - resurse umane ; - realizarea angajamentului ; - monitorizarea

5)Documentatia n auditul fin (ISA 230)Documentatia inseramna materialele , doc de lucru pregtite sau obtinute de auditor n cursul angajamentului sub forma inscrisurilor pe suport de hrtie/electronicDocumentele : - ajuta la planificarea i executia auditului ; - ajuta la supravegherea i revizuirea activ de audit ; - inreg progele de audit care rezulta din activ de audit Forma i continutul : - natura angajamentului ; - forma raportului auditorului ; - natura i complexitatea afacerii clientului ; - natura i complexitatea sis de control inter ale entitatii ; - necesitatile de supraveghere a lucrarilor realizate de asistenti ; - metodologia i tehnicile de audit utilizate Doc de lucru includ urm : - info privind structura juridica a entitatii ; - extrase sau copii ale doc legale , contracte ; - info priv sectorul de activ ; - extrase din manualul de control intern al entitatii ; - probe prin planificarea i programele de audit ; - probe ale consideratiilor auditorului cu privire la activitatea de audit intern ; - analize ale tranzactiilor i soldurilor ; - analize ale indicatorilor semnificativi i tendintelor ; - probe ca activ desfasurata de asistenti a fost supervizata Auditorii pstreaz documentatia n 2 tipuri de dosare : - permanent i curent Dosarul permanent : - doc priv organizarea activ entitatii ; - monografii contabile aplicabile , moduil de organizare i conducere a contabilitatii ; - copii ale contractelor important cu aplicabilitate pe mai multe exerciii fin ; - hotarari AGA/Ca i decizii ale managementului ; - alte doc priv sis de control intern i audit internDosarul curent : - termeni ale angajatului de audit ; - copii ale balantelor de verificare i alte sit fin ; - planul/programele de audit ; - scrisoare de reprezentare a conducerii ; - note ale sedintelor , analizelor i revizuirilor efectuate n cadrul misiunii ; - doc de lucru n formatul impus de normele minimale ale CAFR ; - copii ale doc testate (esantionate)

6)Responsabilitatea auditorului de a evalua o cauza i eroarea ntr-un audit (ISA240)Scopul acestui standard este de a stabili reguli i de a furniza recomandri cu privire la responsabilitatea auditorilor de a avea n vedere fraudele i erorile ntr-un angajament de audit al sit fin Denaturarile din sit fin pot aprea din fraude sau erori .Factorul care face dif intre frauda i eroare este dac aciunea fundamentale care a avut ca rezultat o denaturare a sit fin este intenionat sau neintentionata. Termenul de eroare se refera la o denaturare neintentionata aparuta n sit fin inclusiv omiterea unei sume sau unei prezentari cum ar fi : - o greeala aparuta n colectarea sau procesarea datelor pe baza crora se intocmesc sit fin ; -o estimare contabila incorecta aparuta din treceea cu vederea sau interpretarea greit a faptelor ; - o greeala n aplicarea politicilor contabile referitoare la evaluare , recunoatere , clasificare , prezentare sau descrierea info. Termenul frauda se refera la o aciune avnd caracter intenionat intreprinsa de una sau mai multe pers din rndul conducerii al salariatilor , aciune care implica utilizarea inselaciunii n scopul obtinerii unui avantaj injust sau ilegal.Rap fin frauduloasa poate implica : - fapte de nelciune cum ar fi : manipularea , falsificarea sau modif inreg contabile sau a doc justificate pe baza crora sunt intocmite sit fin ; - interpretarea eronata sau omiterea intenionat a evenimentelor tranzactiilor sau altor info semnif n sit fim ; - aplicarea greit n mod intenionat a pol contab aferente evaluarii recunoasterii descrierii de info

7)Intelegerea entitatii i a mediului i evaluarea riscului unor erori semnificative (ISA315)ISA 315 are urm elem principale : - procedurile de evaluare a riscului i resursele de info despre entitate i mediul sau ; - cunoasterea entitatii sia mediului sau inclusiv controlul intern ; - evaluarea riscurilor de denaturare semnificativa ; - comunicarea cu administratorii ; - documentatia Auditul trebuie sa aplice urm proceduri de evaluare a riscului n vederea cunoasterii entitatii i a mediului sau : - investigarea conducerii sia altor pers din cadrul entitatii ; - procedurile analitice ; - observatia i inspectia Controlul intern este alctuit din urm componente : - mediul de control ; - procesul de evaluare a riscului de ctre entitate ; - sistemul de info relevant pt raportarea fin ; - activitile de control ; - monitorizarea controalelor

8)Probe de audit (ISA 500)Def: Reprez tot info utilizate de ctre auditor pt emiterea unei concluzii pe care este bazata opinia de audit i includ toate info continute n evidentele contabile care stau la baza sit fin Evidentele contabile includ : - facturi , contracte , registrul jurnal , fise de conturi , registrul inventar , foi de calcul priv alocarea costurilorGradul de suficienta : reprez msura cantitatii probelor de audit Gradul de adecvare : reprez msura calitatii probelor de audit respectiv relevanta i credibilitatea acestora n furnizarea de suport pt categorii de tranzactii , solduri ale conturilor , prezentari de info .Tehnici de audit : - inspectia inreg i a doc :consta n examinarea inreg sau a doc interne sau externe n forma tiparita sau electronica ; - inspectia activelor : consta n examinarea fizica a activelor ; - observatia : consta n urmarirea unui proces sau proceduri , efectuata n personalul oc ; - integrarea : consta n cutarea de info fin i nefin referitoare la persoane cu experiena fie din interiorul sau dinafara entitatii ; - confirmarea : reprez procesul de obtinere a unei declaratii cu priv la o info sau conditie existena direct de la o terta parte ; - recalcularea : consta n verif acuratetei matematice a doc sau inreg ; - reefectuarea : reprez executarea de ctre auditor n mod independent a procedurilor sau controalelor care au fost efectuate initial de ctre controlul intern al entitatii ; - procedurile analitice : constau n evaluari ale info fin realizate prin intermediul unui studiu al rel pluzibile dintre datele fin

9)Probe de audit ISA recomanda realizarea probelor de audit prin intermediul : - participarea la inventarierea stocurilor ; - investigatia priv litigiile i revendicrileAuditorul trebuie sa efectueze procedurile necesare pt a deveni contient de orice litigiu sau revendicare care implica entitatea i care poate avea efect semnificativ asupra sit fin . Aceste proceduri includ : - obtinerea de declararii din partea conducerii ; - revizuirea proceselor verbale incheiate la sedintele consiliului de administratie i a corespondentei purtate cu avocatii entitatii ; - examinarea conturilor de cheltuieli cu taxe de timbru Atunci cnd au fost identificate litigii auditorul trebuie sa stabileasca o comunicare directa cu avocatii entitatii . Scrisoarea care trebuie intocmita de conducerea entitatii i trimisa de auditor trebuie sa ceara avocatului sa comunice direct cu auditorul . Scrisoarea trebuie sa specifice urm : - o lista a litigiilor i revendicarilor ; - evaluarea de ctre conducere a rezultatului litigiilor i revendicarilor , precum i estimarea costurilor ; - o cerere prin care avocatul sa confirme caracterul rezonabil al evaluarilor conducerii

10)Proceduri analitice (ISA 520) - nseamn evaluari ale info fin efectuate prin intermediul unui studiu al rel plauzibile intre info fin . Auditorul aplica procedurile analitice n urm scopuri : - ca proceduri de evaluare a riscului n vederea obtinerii unei intelegeri asupra entitatii ; - ca procedeu de fond ; - ca o revizuire generala a sit fin

11) Esantionarea n audit (ISA 530)- presupune aplicarea procedurilor de audit pt mai puin de 100% din elem din cadrul soldului unui cont sau a unei clase de tranzactiiRiscul de esantionare ia natere ca urmare a faptului ca exista posib ca auditorul sa ajung la o concluzie n baza unui esantion care este dif de concluzia la care s-ar fi ajuns n sit n care ntreaga populatie ar fi supusa procedurii de audit Probe de audit sunt obtinute n urma unui mix coresp de teste asupra controalelor i proceduri de fond Testele asupra controalelor sunt efect atunci cnd evaluarea riscului de ctre auditor include o ateptare cu priv la eficiena funcionarii controalelorProcedurile de fond se asociaza valorile i sunt de 2 feluri : - proceduri analitice ; - teste ale detaliilor , tranzactiilor i soldurilor Pt obtinerea probelor de audit , auditorul trebuie sa foloseasca rationamentul profesional pt a aprecia riscul de audit i a cpncepe procedurile de audit care sa asigure un risc redus

12) Raportul auditorului independentRaportul auditorului trebuie sa includa : - titlul ; - destinatarul ; - paragraful introductiv ; - paragraful priv responsabilitatea conducerii pt sit fin ;- paragraful priv responsabilitatea auditorului ; - paragraful priv opinia ; - paragraful priv alte resp de raportare ; - semnatura auditorului ; - data raportului auditorului ; - adresa auditorului Raportul auditorului se poate prezenta sub forma : - raportul de audit propriu-zis (1,2 pg) ; - raportul de audit detaliat( alctuit din raportul de audit propriu-zis +notele ) anexele la raportul auditorului