Achizitii Intracomunitare. Incadrarea Operatiunilor
-
Upload
elenuta-ciobanu -
Category
Documents
-
view
218 -
download
0
Transcript of Achizitii Intracomunitare. Incadrarea Operatiunilor
7/29/2019 Achizitii Intracomunitare. Incadrarea Operatiunilor
http://slidepdf.com/reader/full/achizitii-intracomunitare-incadrarea-operatiunilor 1/2
Declaratia 390 in 117 studii de caz
Achizitii intracomunitare. Incadrareaoperatiunilor
Irina Dumitrescu - Economist
Intrebare: Am o factura de achizitie intracomunitara, reprezentand: un scaner
(facturat separat pe piese componente (incarcator, kit montaj, aparat, traductor,
etc), soft de utilizare (licenta) si cheltuieli transport. Administratorul a hotarat
vanzarea acestui aparat. Este gresit inregistrand pe 371 toata valoarea facturii si, deasemenea, daca in 390 a fost declarata toata valoarea facturii la achizitii de bunuri?
Raspuns: In conformitate cu punctul 6 alin.(18) din Normele metodologice de aplicare a
Legii 571/2003 privind Codul fiscal, furnizarea de programe informatice software
standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, insotita de licenta obisnuita care
interzice copierea si distribuirea acestora si care permite doar instalarea lor pe un anumitnumar de statii de lucru, care este egal cu numarul de dischete sau de alte suporturi
purtatoare de date furnizate, constituie livrare de bunuri.
Programele informatice software standard reprezinta orice software produs ca un bun de
folosinta generala care contine date preinregistrate, este comercializat ca atare si, dupainstalare si eventual o perioada scurta de training, poate fi utilizat in mod independent de
catre clienti in formatul standard pentru aceleasi aplicatii si functii.
Art. 7 alin. (10) lit. c) din normele mentionate stabileste ca, furnizarea de programe
informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este
furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date, este considerata prestare de serviciiProgramul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat
nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia.
Astfel, in situatia pe care ati prezentat-o, consideram ca furnizarea soft-ul de utilizare al
scaner-ului este considerata o livrare de bunuri respectiv o achizitie de bunuri efectuatade societatea dvs.
Potrivit art. 1381 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru achizitiile
intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente
utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrariiacelorasi bunuri in interiorul tarii.
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editur ă şi Consultanţă în Afaceri www.portalcontabilitate.ro
7/29/2019 Achizitii Intracomunitare. Incadrarea Operatiunilor
http://slidepdf.com/reader/full/achizitii-intracomunitare-incadrarea-operatiunilor 2/2
Declaratia 390 in 117 studii de caz
In conformitate cu prevederile art. 137 alin. (2) lit. b) baza de impozitare cuprinde
cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si
asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii
cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
In acest sens, punctul 18 alin. (8) si (9) din Normele metodologice de aplicare a Legii
571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de
impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat.
Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta alivrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la
locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 19 alin.(4) pentru a refactura cheltuieli accesorii.
Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii,
cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrariiintracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcinavanzatorului.
Punctul 19 alin. (4) prevede ca, in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru
alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt
document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuatein beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor
livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar.Persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele
sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele
sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza innume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de
vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul
vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz,
comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau,comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz,
catre client.
Prin urmare, in situatia in care transportul marfurilor este in sarcina vanzatorului, iar
acesta nu a aplicat structura de comisionar, contravaloarea acestuia se include in baza deimpozitare a marfurilor ce fac obiectul achizitiei intracomunitare. In situatia in care
transportul marfurilor nu este in sarcina vanzatorului acesta va fi tratat ca o prestare de
serviciu.
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editur ă şi Consultanţă în Afaceri www.portalcontabilitate.ro