a6.pdf

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

151

CAPITOLUL VI

IMPUNEREA VENITULUI DIN SALARIU

Concepte-cheie Impozit pe salariu Venit impozabil Deducere personal Deducere special Contribuii sociale de stat Contribuii sociale de sntate Contribuii sociale de omaj

6.1 Impozitul pe salariu i deducerile personale

6.2 Contribuiile de asigurri sociale obligatorii din

salariu/sold

6.3 Calculul reinerilor obligatorii din salariu/sold

6.4 Teme pentru dezbatere i sarcini pentru studiu

6.5 Repere bibliografice

Cel mai greu lucru de neles din lume este impozitul pe venit.

Albert Einstein

1. nelegerea modalitii de impunere a veniturilor din salariu2. Cunoaterea obligaiilor datorate din salariu de ctre

contribuabilul persoan fizic3. Dezvoltarea deprinderilor de calcul a reinerilor obligatorii

din salarii

OBIECTIVE


Impozitul pe salariu i deducerile personale Obiective: explicarea noiunii de impozit pe salariu i a modului de aplicare; descrierea conceptelor de deducere personal; aplicarea metodologiei de calcul a deducerilor din salariu.

Discuiile despre impozit, i mai ales cele referitoare la veniturile din salariu nasc adesea adevrate controverse. De cele mai multe ori ntrebrile care domin sunt referitoare la corectitudinea impunerii i la nivelul impunerii. Prin cele prezentate n continuare se va clarifica conceptul de impozit pe salariu i de deducere personal, iar ulterior se va arta modul de determinare.

Impozitul Conform legii finanelor publice, impozitele reprezint

o prelevare obligatorie, fr contraprestaie inerambursabil, efectuat de ctre administraia public pentru satisfacerea necesitilor de interes general80. Impozitul pe salariu Este o obligaie de plat stabilit prin lege de ctre stat

n sarcina persoanelor fizice, care se aplic asupra veniturilor din salarii. n veniturile din salariu sunt incluse att i indemnizaiile, ct i alte venturi asimilate salariilor*.

80 Legea nr. 500/2002, privind finanele publice, M.Of. nr. 597 din 13.08.2002, actualizat 2014, art. 2. * Conform prevederilor Codului Fiscal, art. 55, nu sunt incluse n veniturile salariale i nu se impoziteaz: compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional; uniformele obligatorii i drepturile de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; drepturile de hran acordate de angajatori angajailor; sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect

cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare; indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i

celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au loculde munc;

indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, pe perioada delegrii i detarii n altlocalitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre aGuvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor detransport i cazare;

cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat deactivitatea desfurat de acesta pentru angajator.

6.1

Sumar

Concepte

Impozitul se reine la surs,

adic la angajator, cel care pltete

salariul/solda!


153

Venitul brut din salariu Reprezint suma veniturilor realizate de angajat, pe

fiecare loc de realizare a veniturilor.

Cuantumul impozitului este de 16 %, procentul fiind aplicat asupra venitului impozabil calculat i reinut lunar de ctre angajator. Venitul impozabil reprezint suma asupra

creia se aplic impozitul, adic suma din venitul brut rmas dup deducerea sumelor scutite de impozit.

Reprezint suma la care au dreptul persoanele fizice ca deducere din venitul net lunar din salarii, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz. Deducerea personal Se acord pentru persoanele fizice care au un venit

lunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel: pentru contribuabilii care nu au persoane n

ntreinere* 250 lei; pentru contribuabilii care au o persoan n

ntreinere 350 lei; pentru contribuabilii care au dou persoane n

ntreinere 450 lei; pentru contribuabilii care au trei persoane n

ntreinere 550 lei; pentru contribuabilii care au patru sau mai multe

persoane n ntreinere 650 lei. Deducerea personal este degresiv, pentru

contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv. Astfel, n timp ce cresc veniturile, scade nivelul deducerilor, acestea stabilindu-se prin ordin al ministrului finanelor publice.

* Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudelecontribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale creivenituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. Copiii minori, n vrst depn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai ntreinui.

Sunt asimilate salariilor i se

includ n venitul brut n vederea

impunerii i sporurile, primele,

premiile!

Deducerea personal

Contribuabilii care realizeaz venituri brute

lunare din salarii de peste 3.000 lei nu beneficiaz de dreptul deducere

personal!

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice Calculul deducerilor n cazul veniturilor cuprinse

ntre 1.000,01 i 3.000 lei poate fi fcut cu ajutorul urmtoarelor formulele de calcul:

,

unde: Dp deducerea personal lunar; Np numrul de persoane n ntreinere; VBl venitul brut lunar sau:

n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal se atribuie unui singur contribuabil, conform nelegerii ntre pri.

Impozitul lunar din salariu/sold se determin astfel: La locul unde se afl funcia de baz: Prin aplicarea cotei de 16 % asupra bazei de calcul

determinate ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut al contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii.

De asemenea, n funcie de situaie, se deduc i urmtoarele:

deducerea personal acordat pentru luna respectiv; cotizaia sindical pltit n luna respectiv; deducerea special pentru credite81;

81 Conform O.U.G. nr. 46/2014, persoanelor fizice li se poate acorda o deducere special pentru credite restructurate, care ndeplinesc cumulativ condiiile cerute de lege, ca de exemplu: creditele nu nregistreaz ntrzieri la plat sau au ntrzieri la plat de cel mult 90 de zile; sau deducerea special acordat s conduc la diminuarea cu cel mult 35 % a obligaiilor lunare de plat ale debitorului, aferente creditului supus restructurrii, dar nu cu mai mult de 900 lei sau echivalent, indiferent dac mprumutul respectiv a fost acordat n lei sau n valut, pentru o perioad de maximum 2 ani etc. Prevederea privind deducerea special se aplic pentru drepturile reprezentnd venituri din salarii sau pensii aferente lunilor cuprinse n perioada ianuarie 2016 decembrie 2017.

Important!

lei

VBlleiNpleileiDp2000

3000100250

]2000

10001[100250lei

VBlNpleileiDp

Calculul impozitului pe venitul din salarii

Contribuiile sociale obligatorii reprezint sume

scutite de impozit i se elimin din

baza de impozitare!

Reinei!


155

contribuiile la fondurile de pensii facultative,astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 de euro.

Pentru veniturile obinute n celelalte cazuri Impozitul se calculeaz, prin aplicarea cotei de 16 %

asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii aferente unei luni, pe fiecare loc de realizare a acestora.

Contribuiile de asigurri sociale obligatorii din salariu/sold Obiective: explicarea i descrierea conceptelor de contribuii de asigurri sociale; identificarea contribuabililor la sistemele de asigurri sociale; delimitarea bazei de calcul a contribuiilor sociale. Descrierentruct contribuiile sociale reprezint reineri din salariu i respectiv din

solda brut, n continuare se fac cteva precizri n legtur cu cuantumul i modul lor de stabilire.

Categorii de contribuabiliContribuiile sociale obligatorii sunt datorate att de salariai, ct i de

angajatori, care contribuie n numele fiecrui salariat i vireaz lunar sumele stabilite ca obligaii la bugetele de asigurri crora le sunt destinate/fondul unic de asigurri sociale.

Astfel, din categoria celor inclui prin lege n categoria contribuabililor amintim82:

persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sauasimilate salariilor, precum i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte;

persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum ientitile asimilate angajatorului, care au calitatea de pltitori de venituri din activiti dependente, att pe perioada n care persoanele desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; 82 Legea nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, art. 269.

6.2

Pentru veniturile obinute n

afara sursei de baz nu se

beneficiaz de deducere

personal!

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport,

potrivit prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele asiguratului.

Nivelul contribuiilor sociale obligatorii 1. Contribuiile de asigurri sociale de statPrin Legea nr. 123/2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind

Codul fiscal, contribuia datorat de angajator pentru asigurrile sociale s-a redus cu 5 %83.

ncepnd cu luna octombrie 2014, contribuiile sociale de stat (pentru pensii) au urmtoarele niveluri:

pentru condiii normale de munc 26,3 %, din care 15,8 % contribuiadatorat de angajator i 10,5 % contribuia individual pltit de asigurat/salariat;

pentru condiii deosebite de munc 31,3 %, din care 20,8 % contribuiadatorat de angajator i 10,5 % contribuia individual pltit de asigurat/salariat;

pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc 36,3 %, din care 25,8 % contribuia datorat de angajator i 10,5 % contribuia individual pltit de asigurat/salariat.

Dup cum se observ, cota de contribuie individual de asigurri sociale are acelai nivel de 10,5 %, indiferent de condiiile de munc, fiind datorat n baza Legii nr 263/2010, privind sistemul unitar de pensii publice i a Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal.

Din cuantumul de 10,5 %, se direcioneaz 4,5 % ctre fondurile de pensii administrate privat, conform Legii nr. 411/2004, privind fondurile de pensii administrate privat, republicat.

Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii Este reprezentat de ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar

i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte.

Astfel, dintre veniturile care constituie baz de calcul a contribuiilor sociale amintim pe urmtoarele:

veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unuicontract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege.

indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii dedemnitate public, stabilite potrivit legii; 83 Legea nr. 123/2014, pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of.

nr. 687 din 19 septembrie 2014.


157

drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potrivit legii; indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele

individuale de munc, n condiiile legii; indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai

pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice.

Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori n sistemul public de pensii, n cazul contribuabililor persoane juridice

angajatoare, baza lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele fizice salariate.

Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie de condiiile de munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie datorat bugetului asigurrilor sociale de stat i valoarea corespunztoare a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.

2. Contribuia de asigurri sociale de sntateEste datorat de ambele pri ale contractului de munc, salariat i

angajator, n urmtoarele proporii: 5,2 % (angajator); 5,5 % (angajat).Baza lunar de calcul a contribuiei angajatului este reprezentat de

ctigul brut realizat din activiti dependente. Baza lunar de calcul a contribuiei angajatorului o reprezint suma

ctigurilor brute realizate de persoanele fizice salariate. 3. Contribuia de asigurri sociale pentru omaj: 0,5 % (angajator); 0,5 % (angajat).Baza lunar de calcul a contribuiei angajatului este reprezentat de

ctigul brut realizat din activiti dependente. Baza lunar de calcul luat n considerare de angajator este suma

ctigurilor brute realizate de persoanele fizice salariate. 4. Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de

sntate FNUASS Este de 0,85 %, iar baza de calcul o reprezint suma ctigurilor brute

realizate de persoanele fizice salariate.

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice Este destinat exclusiv finanrii cheltuielilor cu plata concediilor i

indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate i se achit la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.

Veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare n activitate, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special care i desfoar activitatea n instituiile din sectorul de aprare, ordine public i siguran naional sunt exceptate de la plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate.

5. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boliprofesionale, difereniat n funcie de clasa de risc*

Este situat ntre 0,15-0,85 % Baza lunar de calcul luat n considerare de angajator este suma

veniturilor brute realizate de persoanele fizice salariate. Pentru a determina procentul contribuiei, se aplic formula:

, unde:

C procentul contribuiei Tr tariful de risc aferent clasei CAEN declarat de angajator BC baza lunar de calcul corespunztoare lunii anterioare perioadei de

plat a contribuiei Obligaia reinerii i plii contribuiilor obligatorii Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, au obligaia de a

calcula, de a reine i de a vira lunar contribuiile de asigurri sociale obligatorii.

Calculul reinerilor obligatorii din salariu/sold Obiective: nelegerea modalitii de calcul a reinerilor obligatorii din salariu/sold; aplicarea n practic a algoritmului de calcul a impozitului pe salariu.

1. Se determin salariul/solda brut, n cazul acestasalariul este sursa venitului, deci venitul va fi salariul/

* Clasa de risc reprezint gradul de risc de accidentare n munc i de mbolnvireprofesional. Clasele de risc se stabilesc pe categorii de activiti ale economiei naionale,iar fiecrei clase i corespunde un tarif de risc pentru accidente de munc i boliprofesionale (H.G. nr. 144/2008).

6.3

Algoritmul de calcul

100BCTRC


159

solda brut, calculat prin includerea sporurilor la solda lunar stabilit:

, unde:

Sl solda calculat; Sp sporurile 2. Se calculeaz contribuiile obligatorii datorate de

salariat, acestea fiind: contribuia individual de asigurri sociale

10,5 % din salariul sau solda brut; contribuia individual de asigurri de sntate

5,5% din salariul sau solda brut; contribuia individual datorat la bugetul

asigurrilor pentru omaj* 0,5 % din salariul brut.

, unde:

iCs contribuia social de categoria iiCs% procentul corespunztor contribuiei sociale

de categoria i SB salariul /solda brut3. Se calculeaz salariul/solda net

, unde:

SN salariul/solda net SB salariul/solda brut Cobl contribuiile sociale obligatorii datorate 4. Se calculeaz deducerile personale, cu ajutorul

formulelor specifice

* Contribuia pentru asigurarea de omaj nu este pltit de cadrele militare. Ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat

pe anul 2014 este de 2.298 lei.

CoblSBSN

SBCsCs ii 100%

SpSlSB

lei

VBlleiNpleileiDp2000

3000100250

Deducerile personale scad

presiunea fiscal asupra salariatului!

Nivelul contribuiilor individuale de

asigurri sociale se va reflecta n valoarea pensiei

acordate!

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice 5. Se stabilete venitul impozabil:

6. Se calculeaz impozitul pe salariul utiliznd formula:

, unde:

Is impozitul pe salariu/sold Vi venitul impozabil

7. Presiunea fiscal individual va fi:

Exemplificarea modului de calcul al impozitului pe venitul din sold Aplicaia nr. 1 S se calculeze solda rmas de primit de ctre un cadru militar, cu o sold

brut de 1.600 lei i o persoan n ntreinere.

Rezolvare:

1. Se calculeaz reinerilea. Calculul contribuiei individuale de asigurri sociale de stat (CIAS)

, unde:

CIAS contribuia individual de asigurri sociale de stat SB solda brut

leiCIAS 1600100

5,10leiCIAS 168

b. Calculul contribuiei la asigurrile sociale de sntate

DpSNVi

ViIs 10016

Impozitul pe salariu este

impozit direct, dezagreabil pltitorilor ntruct pot

observa nivelul reinerii fcute cu

acest scop!

100SB

IsTCoblPfi

SBCIAS 100

5,10

SBCASS 100

5,5


161

leiCASS 1600100

5,5leiCASS 88

Totalul contribuiilor sociale obligatorii datorate de cadrul miliar este:

leileiCobl 88168 Cobl = 256 lei 2. Se calculeaz solda net

, unde:

Cobl contribuiile sociale obligatorii datorate SN solda net

2561600SN SN = 1344 lei 3. Calculul dreptului de deducere

Dp = 350 0,7 Dp = 245 lei

4. Se calculeaz impozitul pe venitul din solda. Se stabilete venitul impozabil

2451344Vi Vi = 1099 lei

b. Se aplic cota la baza de impozitare

ViIs 10016

2000

3000100250 SBNPDp

DpSNVi

CoblSBSN

CASSCIASCobl

2000

16003000100250 Dp


109910016Is leiIs 84,175 lei

Deci impozitul reinut va fi: Is = 176 lei 5. Se calculeaz totalul reinerilor

176256 TR TR = 432 lei 6. Calculul soldei rmase de plat

TRSBSP , unde: SP solda primit

leileiSP 4321600 SP = 1168 lei Not: Nu se evideniaz sumele compensatorii acordate pentru suportarea

diferenei de contribuie individual la bugetul asigurrilor sociale de stat. Exemplificarea modului de calcul al impozitului pe venitul din salariu

Aplicaia nr. 2 Se cunoate c un salariat civil dintr-o unitate a Ministerului Aprrii

Naionale ce lucreaz n condiii normale de munc, are un salariu brut de 1400 lei i dou persoane n ntreinere. Salariatul este membru de sindicat.

S se calculeze venitul salarial acordat salariatului dup efectuarea reinerilor obligatorii.

Care este presiunea fiscal individual suportat de angajat? Care este nivelul obligaiilor datorate de angajator (unitatea) pentru

salariatul civil?

Rezolvare:

A. Obligaii salariat 1. Reinerile obligatorii ale angajatuluia. Calculul contribuiei individuale de asigurri sociale de stat (CIAS)

, unde:

IsCoblTR

SlBCIAS 100

5,10


163

SlB salariu brut lunar

leiCIAS 1400100

5,10leiCIAS 147

b. Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate

leiCASS 1400100

5,5leiCASS 77

c. Calculul contribuiei la asigurrile sociale de omaj

leiCASsj 1400100

5,0 leiCASsj 7Totalul contribuiilor sociale obligatorii datorate de salariatul civil este:

777147 leileiCobl Cobl = 231 lei 2. Se calculeaz salariul net

, unde:

Cobl contribuiile sociale obligatorii datorate SlN salariu net lunar

2311400SlN SN = 1169 lei 3. Calculul dreptului de deducere

2000

14003000200250 Dp 8,0450Dp Dp = 360 lei

2000

3000100250 SlBNPDp

CoblSlBSlN

CASsCASSCIASCobl

SlBCASS 100

5,5

SlBCASsj 100

5,0

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice 4. Se calculeaz impozitul pe venitul din salariua. Se stabilete venitul impozabil

3601169Vi Vi = 809 lei

b. Se aplic cota la baza de impozitare

80910016Is leiIs 44,129

Impozitul reinut va fi: Is = 129 lei 5. Se calculeaz totalul reinerilor obligatorii

129231TR TR = 360 lei 6. Calculul salariului rmas de plat

TRSlBSlP , unde: SlP salariul primit (virat pe card)

leileiSlP 3601400 SlP = 1.040 lei

7. Calculul presiunii fiscale individuale suportat de salariatPresiunea fiscal individual (Pfi) reprezint raportul dintre totalul

prelevrilor obligatorii suportate de contribuabil (impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii) i totalul veniturilor obinute de acesta nainte de impozitare.

Se calculeaz, astfel:

100VB

IvTCoblPfi

IsCOblTR

ViIs 10016

DpSlNVi


165

n problema dat venitul este reprezentat de salariu, deci vom lua n considerare salariul brut.

1001400

129231Pfi 1001400360 Pfi

Pfi = 25,71 % Se constat c presiunea fiscal (gradul de fiscalitate) suportat de salariat

este de 25,71 %.

B. Obligaii datorate de angajator (unitate) pentru salariatul civil Baza lunar de calcul luat n calcul de angajator este suma ctigurilor

brute realizate de persoanele fizice salariate, n acest caz considerm c este salariul brut al salariatului din exemplul dat.

1. Calculul contribuiei de asigurri sociale de stat

, unde:

CASa contribuie de asigurri sociale de stat datorate de angajator pentru salariatul ce lucreaz n condiii normale

leiCASa 1400100

8,15 leiCASa 2212. Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate

, unde:

CASSa contribuie de asigurri sociale de sntate datorate de angajator leiCASSa 1400

1002,5

leiCASSa 8,72CASSa = 73 lei

3. Calculul contribuiei angajatorului la asigurrile sociale de omaj

, unde:

CASja contribuie pentru omaj angajator

SlBCASja 100

5,0

SlBCASSa 100

2,5

SlBCASa 100

8,15


leiCASja 1400100

5,0leiCASja 7

4. Calculul contribuiei pentru concedii i indemnizaii de sntatedatorate la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate

, unde:

CCISa contribuie concedii i indemnizaii de sntate datorate de angajator

leiCCISa 1400100

85,0 leiCCISs 125. Calculul contribuiei angajatorului la Fondul de risc i accidenteFondul de risc i accidente este reinut n funcie de codul CAEN. n acest

exemplu este luat n calcul valoarea minim de 0,4% din salariu.

, unde:

CFdR contribuie la fondul de risc i accidente datorate de angajator leiCFdR 1400

1004,0

leiCFdR 6,5CFdR = 6 lei

Totalul contribuiilor obligatorii suportate de angajator

612773221 CObla CObla = 319 lei

Concluzie: Pentru a-i plti salariatului civil un salariu de 1.040 lei, angajatorul suport

un cost salarial de 1.719 lei.

Not: n conformitate cu prevederile Legii nr. 200/2006 (M.Of. nr. 453 din 25

mai 2006) i ale Legii 571/2003(Codul Fiscal), unitatea militar ncadrat n categoria instituiilor publice, definite conform Legii nr. 500/2002, privind

CFdRCCISaCASjaCASSaCASaCObla

SlBCFdR 100

4,0

SlBCCISa 100

85,0


167

finanele publice i Legii nr. 273/2006, privind finanele publice locale, nu pltete contribuia de 0,25 % prevzut de la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale.

Teme pentru dezbatere i sarcini pentru studiu

1. Explicai conceptele de impozit i de contribuii sociale.Identificai rolul acestora i eventualele avantaje i dezavantaje avute.

2. Care sunt reinerile ce se aplic asupra salariului/soldei? Artai rolulacestora.

3. Artai care sunt deducerile acordate la calculul impozitului pe salariu/sold i determinai elementele care determin nivelul deducerii personale.

4. Utiliznd legislaia din domeniu, identificai veniturile care sunt scutitede plata impozitului pe venit.

5. Se presupune c un cadru militar are o sold brut de 1.500 lei i 2persoane n ntreinere. Calculai impozitul pe venitul din sold i presiunea fiscal individual suportat de cadrul militar.

Dac solda acestuia este de 2.500 lei, care este presiunea fiscal suportat de acesta. Realizai o analiz comparativ ntre cele dou situaii.

6. Un salariat civil are un salariu brut de 1.200 lei i o persoan nntreinere. Stabilii reinerile din salariu i salariul rmas de primit de ctre salariat. Care este costul total cu salariul suportat de angajator?

6.4

impozitul pe salariu diminueaz venitul salarial, dar constituie osurs important de venit la bugetul statului; contribuiile sociale datorate de prile contractului de munc se faccontra unor beneficii sociale sau n baza principiului solidaritii; sumele scutite de impozit reduc presiunea fiscal asupracontribuabilului pltitor de impozit pe salariu.

CONCLUZII

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice TEME DE CERCETARE TIINIFIC 1. Reinerile din salariu. Rol protector sau fiscalizare2. Externalizarea serviciilor de calcul al salariilor. Posibile avantaje i

dezavantaje 3. Salariile i costul forei de munc

Repere bibliografice

1. Legea nr. 500/2002, privind finanele publice, M.Of. nr. 597 din13.08.2002, actualizat 2014.

2. Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personaluluipltit din fonduri publice, M.Of. nr. 877 din 28.12.2010, actualizat n 2014.

3. Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of., Partea I, nr. 927 din23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

4. Legea nr. 123/2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privindCodul Fiscal, M.Of. nr. 687 din 19 septembrie 2014.

5. Ordonana de Urgen nr. 46/2014, pentru modificarea i completareaLegii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n M.Of. nr. 475 din 27 iunie 2014.

6.5


169

Anexa nr. 1

DREPTURI I OBLIGAII ALE ANGAJAILOR I ANGAJATORILOR (Extras din Codul Muncii)

Drepturi ale salariatului (art. 39/1): a) dreptul la salarizare pentru munca depus;b) dreptul la repaus zilnic i sptmnal;c) dreptul la concediu de odihn anual;d) dreptul la egalitate de anse i de tratament;e) dreptul la demnitate n munc;f) dreptul la securitate i sntate n munc;g) dreptul la acces la formarea profesional;h) dreptul la informare i consultare;i) dreptul de a lua parte la determinarea i ameliorarea condiiilor de munc

i a mediului de munc; j) dreptul la protecie n caz de concediere;k) dreptul la negociere colectiv i individual;l) dreptul de a participa la aciuni colective;m) dreptul de a constitui sau de a adera la un sindicat;n) alte drepturi prevzute de lege sau de contractele colective de munc

aplicabile.

Obligaii ce revin salariatului (art. 39/2): a) obligaia de a realiza norma de munc sau, dup caz, de a ndeplini

atribuiile ce i revin conform fiei postului; b) obligaia de a respecta disciplina muncii;c) obligaia de a respecta prevederile cuprinse n regulamentul intern, n

contractul colectiv de munc aplicabil, precum i n contractul individual de munc;

d) obligaia de fidelitate fa de angajator n executarea atribuiilor de serviciu;e) obligaia de a respecta msurile de securitate i sntate a muncii n unitate;f) obligaia de a respecta secretul de serviciu;g) alte obligaii prevzute de lege sau de contractele colective de munc

aplicabile.

Drepturi ale angajatorului (art. 40/1): a) s stabileasc organizarea i funcionarea unitii;b) s stabileasc atribuiile corespunztoare fiecrui salariat, n condiiile legii;

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice c) s dea dispoziii cu caracter obligatoriu pentru salariat, sub rezerva

legalitii lor; d) s exercite controlul asupra modului de ndeplinire a sarcinilor de serviciu;e) s constate svrirea abaterilor disciplinare i s aplice sanciunile

corespunztoare, potrivit legii, contractului colectiv de munc aplicabil i regulamentului intern;

f) s stabileasc obiectivele de performan individual, precum i criteriilede evaluare a realizrii acestora.

Obligaii ce revin angajatorului (art. 40/1): a) s informeze salariaii asupra condiiilor de munc i asupra elementelor

care privesc desfurarea relaiilor de munc; b) s asigure permanent condiiile tehnice i organizatorice avute n vedere

la elaborarea normelor de munc i condiiile corespunztoare de munc; c) s acorde salariailor toate drepturile ce decurg din lege, din contractul

colectiv de munc aplicabil i din contractele individuale de munc; d) s comunice periodic salariailor situaia economic i financiar a

unitii, cu excepia informaiilor sensibile sau secrete, care, prin divulgare, sunt de natur s prejudicieze activitatea unitii;

e) s se consulte cu sindicatul sau, dup caz, cu reprezentanii salariailor nprivina deciziilor susceptibile s afecteze substanial drepturile i interesele acestora;

f) s plteasc toate contribuiile i impozitele aflate n sarcina sa, precumi s rein i s vireze contribuiile i impozitele datorate de salariai, n condiiile legii;

g) s nfiineze registrul general de eviden a salariailor i s operezenregistrrile prevzute de lege;

h) s elibereze, la cerere, toate documentele care atest calitatea de salariata solicitantului;

i) s asigure confidenialitatea datelor cu caracter personal ale salariailor.


171

Anexa nr. 2

SALARIU DE BAZ MINIM BRUT PE AR GARANTAT N PLAT

Anul Perioada Salariul de baz minim

brut (lei)Baza legal

2000 ian. 45 H.G. 296/1999feb.-nov. 70 H.G. 101/2000 dec. 100 H.G. 1166/2000

2001 ian.-feb. 100 H.G. 1166/2000

2002 mar.-dec. 140 H.G. 231/2001 ian.-feb. 140 H.G. 231/2001 mar.-dec. 175 H.G. 1037/2001

2003 ian.-dec. 250 H.G. 1105/20012004 ian.-dec. 280 H.G. 1515/20032005 ian.-dec. 310 H.G. 2346/20042006 ian.-dec. 330 H.G. 1766/20052007 ian.-dec. 390 H.G. 1825/2006

2008 ian.-sep. 500 H.G. 1507/2007 oct.-dec. 540 H.G. 1051/2008

2009 ian.-dec. 600 H.G. 1051/20082010 ian.-dec. 600 H.G. 1051/20082011 ian.-dec. 670 H.G. 1193/20102012 ian.-dec. 700 H.G. 1225/2011

2013 ian.-iun. 750 H.G. 23/2013 iul.-dec. 800 H.G. 23/2013

2014 ian.-iun. 850 H.G. 871/2013 iul.- 900 H.G. 871/2013

Sursa: http://codfiscal.net/6735/salariul-de-baza-minim-brut-pe-tara-garantat-in-plata

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice Anexa nr. 3

CUANTUMURILE SOLDELOR/SALARIILOR DE GRAD

Ofieri: general, amiral, chestor general de poliie 405 lei general-locotenent, viceamiral, chestor-ef de poliie 385 lei general-maior, contraamiral, chestor principal de poliie 375 lei general de brigad, general de flotil aerian, contraamiral de flotil,chestor de poliie/penitenciare

366 lei

colonel, comandor, comisar-ef de poliie/penitenciare 356 lei locotenent-colonel, cpitan-comandor, comisar de poliie/penitenciare 336 lei maior, locotenent-comandor, subcomisar de poliie/penitenciare 326 lei cpitan, inspector principal de poliie/penitenciare 316 lei locotenent, inspector de poliie/penitenciare 306 lei sublocotenent, aspirant, subinspector de poliie/penitenciare 297 leiMaitri militari: maistru militar principal 287 lei maistru militar clasa I 277 lei maistru militar clasa a II-a 267 lei maistru militar clasa a III-a 257 lei maistru militar clasa a IV-a 247 lei maistru militar clasa a V-a 237 leiSubofieri i ageni de poliie/penitenciare: plutonier-adjutant principal/ef, agent-ef principal de poliie/penitenciare

287 lei

plutonier-adjutant, agent-ef de poliie/penitenciare 277 lei plutonier-major, agent-ef adjunct de poliie/penitenciare 267 lei plutonier, agent principal de poliie/penitenciare 257 lei sergent-major, agent de poliie/penitenciare 247 lei sergent 237 lei Soldai i gradai voluntari: caporal clasa I 232 lei caporal clasa a II-a 225 lei caporal clasa a III-a 218 lei frunta 208 lei soldat 198 lei

Sursa: Legea nr. 284/2010


173

Anexa nr. 4 S

e

r

i

a

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

D

l

/

d

n

a

.

.

.

p

l

e

a

c

l

a

d

a

t

a

d

e

.

d

e

s

t

i

n

a

i

a

.

.

.

.

.

i

s

e

n

a

p

o

i

a

z

n

u

n

i

t

a

t

e

l

a

.

.

.

.

o

r

e

l

e

C

o

m

a

n

d

a

n

t

u

l

(

e

f

u

l

)

U

.

M

.

.

L

.

S

.

.

.

ROMNIA MINISTERUL APRRII NAIONALE

Unitatea militar ORDIN DE SERVICIU Seria ..... Nr._ ...........

Emis la data de .. Domnul(a) .posesorul crii de identitate seria . nr. . pleac la data de n garnizoana ....... scopul .... i se napoiaz n unitate la data de . orele. Cltorete cu ...

Comandantul (eful) U.M. ..

L.S.

Baza

LOC PENTRU VIZE

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice N

O

T

A

E

X

P

L

I

C

A

T

I

V

F

e

l

u

l

*

i

n

u

m

r

u

l

d

o

c

u

m

e

n

t

u

l

u

i

d

e

t

r

a

n

s

p

o

r

t

n

t

o

c

m

i

t

.

.

D

a

t

a

*

N

r

.

f

o

i

l

o

r

(

b

i

l

e

t

e

l

o

r

)

d

e

t

r

e

n

s

a

u

n

r

.

m

a

i

n

i

i

i

f

o

a

i

a

d

e

p

a

r

c

u

r

s

S

O

S

I

R

E

n

l

o

c

a

l

i

t

a

t

e

a

o

r

a

d

a

t

a

P

L

E

C

A

R

E

d

i

n

l

o

c

a

l

i

t

a

t

e

a

o

r

a

d

a

t

a

APROB Comandantul U.M.

.......................................................... CONT NOMINAL

pentru decontarea cheltuielilor de deplasare cuvenite

Solda (salariul) tarifar

CHELTUIELI DE DEPLASARE Total cheltuieli deplasare

lei

Semntura de primire

Diurna de deplasare Cheltuieli cazare

lei

Total lei

Cheltuieli Transport

lei Nr. de zile

Cuantum pe zi

lei

Suma lei

Avans spre decontare

Rmas de platde justificat

ntocmit Casier. Data..

Semntura

Azi

.20

am

primit

ordinul de serviciu.

Data Misiunea a fost ndeplinit n timp util . (semntura efului nemijl. al delegatului)

Data

Vizat pentru control financiar preventiv pentru suma de( ..) lei ..


175

Anexa nr. 5

Depus decontul (numrul i data) ............ Unitatea _________________

ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE) nr.....................

Dl/Dna _____________________________________________ avnd funcia de ______________________________________________ este delegat pentru ____________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ____________________________________________________________ la _________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ Durata deplasrii de la ___________________ la ____________________ Se legitimeaz cu _____________________________________________ Semntura unitii i tampila Data _______________

Sosit *) ______________________ Plecat *) _____________________ Cu (fr) cazare _______________ tampila unitii i semntura




* Se va completa ziua, luna, anul i ora


(verso) Ziua i ora plecrii ____________ Ziua i ora sosirii _____________ Data depunerii decontului______ Penalizri calculate ___________

Avans spre decontare: Primit la plecare___________lei Primit n timpul deplasrii______lei TOTAL ___________ lei

CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE Felul actului i emitentul Nr. i data actului Suma

TOTAL CHELTUIELI

Diferena de restituit s-a depus cu Dispoziie de ncasare ctre casierie nr. ........din .................

primit Diferena de .......................lei .............

restituit

Aprobat, conductorul unitii,

Control financiar preventiv

Verificat decont,

ef compartiment, Titular avans,

Ordinul nr. 3512/2008, privind documentele financiar-contabile


177

ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE Cod 14-5-4) 1. Servete ca: dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea; document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor

efectuate; document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de

titularul de avans; document justificativ de nregistrare n contabilitate.

2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctrepersoana care urmeaz a efectua deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale cu plata n numerar.

3. Circul: La persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare. La persoana care efectueaz deplasarea. La persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea,

pentru confirmarea sosirii i plecrii persoanei delegate. La compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe

baza actelor justificative anexate la acesta de ctre titular, la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor, stabilindu-se diferena de primit sau de restituit, cu luarea n considerare a eventualelor penalizri i semntura pentru verificare.

n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul primit, pentru diferena de primit de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie.

n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre casierie.

La persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentruviz.

La conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este

urmtorul: denumirea unitii; denumirea i numrul formularului; numele, prenumele i funcia persoanei delegate; scopul, destinaia i

durata deplasrii; tampila unitii; semntura conductorului unitii; data; data (ziua, luna, anul, ora) sosirii i plecrii n/din delegaie; ziua i ora plecrii; ziua i ora sosirii; data depunerii decontului;

penalizri calculate; avans spre decontare; cheltuieli efectuate: felul actului i emitentul, numrul i data actului,

suma; numrul i data documentului pentru restituirea diferenei; diferena de

primit/restituit; semnturi: conductorul unitii; controlul financiar preventiv, persoana

care verific decontul, eful de compartiment, dup caz; titularul de avans.


179

Anexa nr. 6

Nivelul diurnelor i al plafoanelor de cazare State selectate/(H.G. nr. 518/1995)

Nr. crt. ara Valuta

Categoriile de diurn

Plafoanele de cazare

I II A B1. Afganistan $ 120 150 180 360

2. Africa de Sud (Republica) $ 38 60 110 220

3. Albania euro 32 51 100 2004. Algeria $ 32 51 150 3005. Anglia euro 35 56 150 3006. Angola $ 32 51 140 2807. Arabia Saudit $ 38 60 110 220 8. Argentina $ 32 51 110 2209. Australia $ 38 60 160 32010. Austria euro 35 56 150 30011. Belgia euro 35 56 150 30012. Bosnia i Heregovina euro 32 51 100 200 13. Brazilia $ 32 51 120 24014. Bulgaria euro 32 51 100 20015. Canada $ 38 60 150 30016. Cehia euro 35 56 150 30017. Chile $ 32 51 120 24018. China $ 38 60 140 28019. Cipru euro 35 56 150 30020. Congo $ 32 51 100 20021. Croaia euro 32 51 100 200


Nr. crt. ara Valuta



I II A B22. Danemarca euro 35 56 150 30023. Egipt $ 32 51 100 20024. Elveia euro 38 60 150 30025. Emiratele Arabe Unite $ 38 60 100 200 26. Estonia euro 35 56 150 30027. Etiopia $ 32 51 110 22028. Finlanda euro 35 56 150 30029. Frana euro 35 56 150 30030. Georgia $ 38 60 160 32031. Germania euro 35 56 150 30032. Grecia euro 35 56 150 30033. Hong Kong $ 53 85 250 500 34. India $ 32 51 100 20035. Indonezia $ 38 60 100 20036. Iordania $ 38 60 100 20037. Irak $ 60 96 80 16038. Iran $ 38 60 100 20039. Irlanda euro 35 56 150 30040. Islanda euro 35 56 130 26041. Israel $ 38 60 120 24042. Italia euro 35 56 150 30043. Serbia i Muntenegru euro 32 51 100 200 44. Japonia $ 53 84 250 50045. Kenya $ 32 51 100 20046. Kuwait $ 38 60 150 30047. Letonia euro 35 56 150 300


181

Nr. crt. ara Valuta



I II A B48. Liban $ 38 60 100 20049. Libia $ 38 60 130 26050. Lituania euro 35 56 150 30051. Luxemburg euro 35 56 150 30052. Malta euro 35 56 150 30053. Moldova $ 38 60 100 20054. Nigeria $ 32 51 160 32055. Norvegia euro 35 56 150 30056. Olanda euro 35 56 150 30057. Pakistan $ 32 51 140 28058. Polonia euro 35 56 150 30059. Portugalia euro 35 56 150 30060. Federaia Rus $ 47 75 140 280 61. Siria $ 38 60 100 20062. Slovacia euro 35 56 150 30063. Slovenia euro 35 56 150 30064. Somalia $ 32 51 100 20065. Spania euro 35 56 150 30066. SUA $ 53 84 210 42067. Sudan $ 32 51 110 22068. Suedia euro 35 56 150 30069. Turcia $ 38 60 140 28070. Ucraina $ 38 60 150 30071. Ungaria euro 35 56 150 30072. Vatican euro 35 56 150 30073. San Marino euro 35 56 150 300

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice Anexa nr. 7

14-5-5 Unitatea ................................. Titularul de avans ....................... Nr. ...... din ...............

DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasri externe)

Fa I. Avansuri n valut ara ara ara TotalA. Primite de la: Valut Lei Valut Lei Valut Lei Valut Lei

Banc Cas

Total B. Sume depuse la:

Banc Cas

Total C. Rest de justificat D. Sume decontate E. Diferene

de restituit de primit

II. AVANSURI NLEI

1. Diferene de restituitcontravaloarea valutei primite i nedecontate

A. Sume primite Total

bilete de cltorie diferene pn la limita de recuperare legal stabilit surplus bagaj

B. Sume decontate Total

penaliti pt. depunerea cu ntrziere a valutelor neutilizate

bilete de cltorie surplus bagaj

penaliti pt. depunerea cu ntrziere a decontului

tax aeroportC. Sume de recuperat 2. Diferena de primit CFR

contravaloarea n lei a valutei depuse n plus

TAROMcheltuieli n lei neprimite n avans

Aprobat conductorul unitii,

Control financiar-preventiv,

Verificat decont

ef compartiment,

Titular avans


183

14-5-5Verso

I. DECONTAREA DIURNEI Numele i prenumele delegailor

Data plecrii (ziua i ora) Data sosirii (ziua i

ora) Mijloc de transport Mijloc de transport

Categ.

ara ara Numr de zile Valut Valut Total Transport

Perioada Zile/ barem Suma RON PerioadaZile/

barem Suma

0

TOTAL I X X X X X 0 II. DECONTAREA CAZRII Nr. i data actului

Nr. pers. Categ.

Nr.nopi Barem

SumaRON Nr. nopi Barem Suma

Total

Nr. nopi X

TOTAL II III. ALTE CHELTUIELI (inclusiv diferene de curs valutari comision schimb)

VALUT VALUT

Nr. actului Felul cheltuielii Sume-devize

euro Nr. actului Felul cheltuielii Sume-devize

TOTAL 0 IV. DECONTAREA TRANSPORTULUI felul biletelor Valoare Numr bilete

Ruta: de la la....

Valoare RON

TOTAL Recapitulaia cheltuielilor Valuta Lei

diurna 0 cazare 0

alte cheltuieli 0,00 Total 0

Modele documente financiar-contabile (Anexa nr. 3 din Ordinul nr. 3512/2008)


DECONTUL DE CHELTUIELI (pentru deplasri externe Cod 14-5-5)

Acest formular servete ca: document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor

efectuate (n valut i n lei), cu ocazia deplasrii n strintate; document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de

titularul de avans; document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut) i n

contabilitate. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre titularul de avans pentru justificarea

cheltuielilor efectuate pe ntreaga durat a deplasrii. Decontul de cheltuieli pentru deplasri externe circul: la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative de

cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la ntoarcerea din deplasare i calculul eventualelor penalizri de ntrziere, care semneaz de verificare;

la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i saprobe plata diferenei n cazul n care, la decontarea sumelor primite pentru efectuarea deplasrii, suma cheltuielilor efective depete avansul primit;

la casieria unitii pentru plata diferenei, caz n care titularul de avanssemneaz pentru primirea diferenei respective, fr a se mai ntocmi document distinct.

n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de:

Chitana pentru operaiuni n valut (cod 14-4-1/a) sau Dispoziie de ncasare ctre casierie (cod 14-4-4), dup caz.Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. Coninutul minimal de informaii al formularului este urmtorul: denumirea unitii; denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; numele i prenumele titularului de avans; avansuri primite n valut sau n valut i n lei; sume decontate;

diferene de restituit/primit; semnturi: conductorul unitii; eful compartimentului financiar-contabil,

controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul, dup caz; titularul de avans.

185

BIBLIOGRAFIE

1. Angelescu, Coralia, Dumitru, Ciucur, Dobrot, Ni (i colectiv deautori), Dicionar de economie, Ediia a doua, Bucureti, EdituraEconomic, 2001.

2. Armstrong, Michael, Managementul resurselor umane Manual depractic, Bucureti, Editura Codecs, 2003.

3. Armstrong, Michael, A Handbook of Human Resource ManagementPractice, 10th edition, Kogan Page London and Philadelphia, 2006.

4. Arsene, M., Bostan, I., Salariul teorie i practic economic, Iai,Editura Vasilian, 1998.

5. Becker, Gary, Comportamentul uman. O abordare economic,Bucureti, Editura ALL, 1997.

6. Bene, Corneliu, Brnzoi, Mihaela, (Coordonatori), Flexibilitatefuncional. Ghid de bune practici pentru angajai, Ghid realizat deTop Quality Management n cadrul proiectului: Flexinov ntreprinderi flexibile i inovatoare, mai 2011.

7. Bernard, Yves, Colli, Jean-Claude, Vocabular economic i financiar(traducere de Eugenia Theodorof i Ioan Theodorof), Bucureti,Editura Humanitas, 1994.

8. Chiriac, Alina, Despre rolul organizaiilor sindicale n dezvoltareasistemelor de salarizare, Proiect Parteneriat social pentru locuri demunc mai bune, Centrul Parteneriat pentru Egalitate CPE, 2007.

9. Chiriac, Alina, Vileanu, Cristina, Ce pot face sindicatele pentru unsistem corect de salarizare a angajailor, femei i brbai? Minighiddespre politici de salarizare pentru liderii de sindicat, CentrulParteneriat pentru Egalitate, 2007.

10. Chiu, Viorica (coordonator), Manualul specialistului n resurseumane, Bucureti, Casa de Editur Irecson, 2002.

11. Codrua, Osoian, Zaharie, Monica, Managementul muncii, Cluj-Napoca, Casa Crii de tiin, 2008.

12. Creoiu, Gheorghe, Cornescu, Viorel, Bucur, Ion, Economie Politic,Bucureti, Casa de Editur i Pres ansa S.R.L., 1993.

13. Cucul, Carmen, Manager proiect POSDRU, HR Club, Manual debune practici n managementul resurselor umane, Proiect cofinanatdin Fondul Social European prin Programul Operaional SectorialDezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013.

14. Dobrot, Ni, Economie politic, Bucureti, Editura Economic, 1997.15. Ghimpu, Sanda, icle, Alexandru, Dreptul muncii, Bucureti, Casa de

Editur i Pres ansa S.R.L., 1994.

16. Floriteanu, Elena, Salarizare n armat, Sibiu, Editura AcademieiForelor Terestre Nicolae Blcescu, 2008.

17. Hewitt, Aon, Total Rewards Survey Transforming Potential intoValue, Consulting Talent & Rewards, 2012.

18. Lucifora, Claudio, Meurs, Dominique, The Public Sector Pay Gap inFrance, Great Britain and Italy. n: Discussion Paper, No. 1041,March 2004, The Institute for the Study of Labor (IZA).

19. Manolescu, A., Managementul resurselor umane, Bucureti, EdituraEconomic, 1998.

20. Manolescu, Aurel, Managementul resurselor umane, ediia a IV-a,Bucureti, Editura Economic, 2003.

21. Popescu, Gheorghe, Evoluia gndirii economice, ediia a 3-a,Cluj-Napoca, Editura Academiei Romne, Cartimpex, 2004.

22. Radu, Emilian, Tigu, Gabriela, State, Olimpia, Tuclea, Claudia,Managementul resurselor umane, Bucureti, Editura Academiei deStudii Economice, www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/carte2.asp?id=48&idb=9

23. Zorlenan, T., Burdu, E., Cprrescu, G., Managementul organizaiei,Bucureti, Editura Holding Reporter, 1996.

24. Legea nr. 53 din 24 ianuarie 2003, Codul Muncii, M. Of. al Romniei,Partea I, nr. 72 din 5 februarie 2003, cu modificrile i completrileulterioare.

25. Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of., Partea I, nr. 927 din23/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

26. Legea nr. 130/1996 privind contractul colectiv de munc pe anii2007-2010, M.Of. al Romniei, Partea I, nr. 5 din 29 ianuarie 2007.

27. Legea nr. 53 din ianuarie 2003, Codul Muncii republicat n 2011,M.Of. nr. 345 din 18 mai 2011, actualizat 2014.

28. Legea nr. 123/2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privindCodul Fiscal, M.Of. nr. 687 din 19 septembrie 2014.

29. Legea nr. 202/2002 republicat n 2007, privind egalitatea de ansentre femei i brbai, M.Of., Partea I, nr. 150 din 01.03.2007.

30. Legea-cadru nr. 284/2010, privind salarizarea unitar a personaluluipltit din fonduri publice, M.Of. nr. 877 din 28.12.2010.

31. Legea nr. 283/2011 privind aprobarea O.U.G. nr. 80/2010 pentrucompletarea art. 11 din O.U.G. nr. 37/2008, privind reglementarea unormsuri financiare n domeniul bugetar, M.Of. nr. 887, 14 decembrie2011.

187

32. Legea nr. 80/1995, privind statutul cadrelor militare, cu modificrile icompletrile ulterioare, inclusiv de Legea nr. 30/2014, publicat nM.Of. nr. 255/2014.

33. Legea nr. 360/2002, privind Statutul poliistului, actualizat 2014 prinOrdonana de Urgen nr. 66/2013.

34. Legea nr. 293/2004, privind Statutul funcionarilor publici cu statutspecial din Administraia Naional a Penitenciarelor ANP,republicat 2009, M.Of. nr. 628 din 22 septembrie 2009.

35. Legea nr. 138 din 20 iulie 1999, privind salarizarea i alte drepturi alepersonalului militar din instituiile publice de aprare naional, ordinepublic i siguran naional, precum i acordarea unor drepturisalariale personalului civil din aceste instituii, cu modificrile icompletrile ulterioare.

36. O.U.G. nr. 103/2013 Salarizarea personalului bugetar n anul 2014 ialte msuri privind cheltuielile publice, M.Of. nr. 703 din 15.11.2013,actualizat iunie 2014.

37. O.U.G. nr. 84 din 12.12.2012, privind stabilirea salariilor personaluluidin sectorul bugetar n anul 2013.

38. Ordinul nr. 298/2011 din 23.12.2011, privind procedura i cazurile demodificare i/sau suspendare a raporturilor de serviciu ale poliitilor,MAI, M.Of. nr. 929 din 28.12.2011.

39. Ordinul nr. 3512 din 27 noiembrie 2008, privind documentelefinanciar-contabile, Ministerul Economiei i Finanelor, M.Of. nr. 870bis din 23 decembrie 2008.

40. Hotrrea de Guvern nr. 23/2013 din 22 ianuarie 2013 pentrustabilirea salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat, M.Of.nr. 52 din 23 ianuarie 2013.

41. H.G. nr. 1317/2006, pentru aprobarea Normelor metodologice deaplicare ale Legii nr. 193/2006, privind acordarea tichetelor-cadou,M.Of. nr. 823, 2006, cu modificrile i completrile ulterioare.

42. Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, Recomandarea Comisiei din 30aprilie 2009, privind politicile de remunerare n sectorul serviciilorfinanciare, 2009.

43. Cum gestionm eficient cazurile de discriminare la locul de munc,Ghid practic pentru sindicate i organizaii neguvernamentale,Managementul diversitii n relaiile de munc, CPE CentrulParteneriat pentru Egalitate, 2008.

44. Recomandrile ctre Comisie referitoare la aplicarea principiuluiegalitii de remunerare ntre brbai i femei, Titre, DocRef,(2008/2012(INI)).

45. Carta social-european, revizuit (STE. 163 1996).46. Negocierile colective i dialogul social n serviciile publice, a 4-a

Conferina EPSU despre negocierile colective, 12-13 decembrie 2005,Coordonarea negocierilor colective.

47. Memorandumul EPSU, S rezolvm problema salariilor mici,Negocierile colective i dialogul social n serviciile publice.

48. Parlamentul European, Raportul Comisiei ctre Consiliu, Comitetuleconomic i social european i Comitetul regiunilor, Egalitatea ntrefemei i brbai, Bruxelles, 27.02.2009.

49. Parlamentul European, Raportul referitor la egalitatea ntre femei ibrbai n Uniunea European, 2010.

a6.pdf

Documents

Transcript of a6.pdf