a Taxelor Si Impozitelor Locale

7/31/2019 a Taxelor Si Impozitelor Locale

1/10

UNIVERSITATEA CRESTINA DIMITRIE CANTEMIR

FACULTATEA DE MANAGEMENT TURISTIC SI COMERCIAL

Destinatia taxelor si impozitelor locale

Profesor coordonator

Lect. Univ. Drd. Roxana Ionescu Student

Dinca Mihaita

An II , Seria A

1


2/10

CLASIFICAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR DUPA NATURA LOR

CATEVA ELEMENTE ALE IMPOZITELOR

-Subiectul impozitului este reprezentat de persoana fizica sau juridica obligata, prin lege la plata.-Obiectul impunerii il reprezinta materia care se supune impunerii.-Sursa impozitului indica daca acesta se plateste din venit sau din avere.-Unitatea de impunere serveste ca baza pentru determinarea impozitului care se calculeaza in cazulimpozitului pe venit la unitatea monetara, metrul patrat la impozitul pe cladiri, hectarul la impozitulfunciar.-Cota impozitului reprezinta impozitul aferent unei unitati de impunere, cota poate fii stabilita intr-osuma fixa pe unitatea de impunere sau procentual.-Asieta reprezinta totalitatea masurilor care se iau de organele fiscale privind fiecare subiect impozabilpentru indentificarea obiectului impozabil si determinarea impozitului datorat.-Termenul de plata este data pana la care trebuie achitat.

-Majorarea este suma care se achita de contribuabil pentru depasirea termenului de plata.

PRINCIPALA GRUPARE A IMPOZITELOR:

Dupa trasaturile de fond si forma cuprinde: impozitele directe si impozitele indirecte.

Impozitele directe se stabilesc in sarcina unor persoane fizice sau juridice in baza cotelor de impozitprevazute de lege, aplicate la obiectul impunerii si se incaseaza dirext de la platitor, care este inscrisnominal in evidenta fiscala (ex. Impozitul pe profit, impozitul pe salarii. )

Dupa obiectul impunerii, impozitele se grupeaza in :

Impozite pe venit;Impozite pe avere;Imopozite pe cheltuieli;In functie de frecventa cu care se ralizeaza impozitele, acestea se categorisesc in : impozite permanente(ordinare) si impozite incidentale (extraordinare)Taxele reprezinta plati care se fac de persoane fizice sau juridice pentru serviciile efectuate deinstitutiile publice.

Dupa natura lor taxele se pot grupa in:

Taxe judecatoresti, care se achita la instantele de judecata pentru actiunile introduse pentru judecare decatre persoanele fizice sau juridiceTaxele notariale care se platesc pentru eliberearwea, legalizarea sau autentificarea de acte sau copii.Taxe consulare care se incaseaza de catre consulate pentru eliberarea certificatelor de origine,acordarea de vize etc.Taxe ce se incaseaza de catre organe ale administratiei de stat privind eliberari de autorizatii, rezolvaride contestatii, cereri, etc.

2


3/10

Dupa modul cum se realizeaza , impozitele si taxele se impart in:

A. impozite si taxe care se de termina si se varsa la buget de catre unitatile platitoare, organele fiscaleavand obligatii de supraveghere si control.In aceasta categorie se inxlud: impozitul pe profit , impozitul pe salarii, T.V.A. , impozitul peveniturile din lucrarile de litere, arta si stiinta, impozitul pe spectacole, varsaminte din profitul net alregiilor autonome etc.

B. Impozite si taxe care se determina de catre organele fiscale, luandu-se ca baza de calcul, declaratiileplatitorilor. Aici se include:

-Impozitul pe veniturile liber profesionistilor, meseriasilor si ale altor persoane fizice independente siasociatii familial;-Impozitul pe veniturile realizate din inchirieri si subinchirieri de cladiri si camere mobilate;-Taxe asupra milloacelor de transport;-Impozitul pe cladiri si terenuri;-Taxe pentru flolosirea terenurilor proprietate de stat;

C. Impuneri care se fac periodic prin inventarierea materiei impozabile pe baz prevederilor legii. Inaceasta categorie se include:

-Impozitul pe veniturile agricole ale populatiei;-Impozitul pe cladirile situate in mediul rural;

D. Venituri ale bugetului care se stabilesc si se incaseaza de la caz la caz si atunci cand sunt intruniteconditiile prevazute de lege. Aici se include:

-Amenzi, imputatii si despagubiri trimise organelor financiare pentru urmarire;-Taxe pe timbru care se achita atunci cand se solicita servicii la instante judecatoresti notariate,primarii

etc;-Taxe pentru folosirea mijloacelor de publicitate, afisaj si reclama;-Tace pentru examinarea conducatorilor de autovehicule etc;

Dupa modul cum se stabilesc si se urmaresc, impozitele si taxele se impart in :

A. Impozite si taxe cu debit care se stabilesc anticipat realizarii veniturilor. Aici intra de regulaimpozitele ordinare care se incaseaza annual, precum si unele venituri care se incaseaza accidental(cum sunt amenzile, taxe de timbru pentru succesiuni)Debitele se inregistreaza in rolul fiscal al contribuabilului.

B. Impozite si taxe fara debit, care se determina in momentul incasarii. Aici se include de regula taxelese timbru care se achita anterior prestarii serviciului.

Dupa destinatia lor impozitele si taxele se clasifica :

Bugetul public national in Romania este structurat pe urmatoarele componente:

bugetuldestat- cel mai important- aici se vars majoritatea impozitelor i taxelor

3


4/10

bugetul asigurrilor sociale de stat

- cuprinde veniturile i cheltuielile aferente pensiilor, aisgurrilor de accidente de munc ibolilor profesionale

bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti,judeelor i municipiului Bucureti

- Obs !!! ntre bugetele judeene i locale nu exist raporturi de subordonare

- Legea 273 / 2006 privind finanele publice locale prevede Principiul autonomiei localefinanciare,potrivit cruia:

art. 16. (1) Unitile administrativ teritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente, pe careautoritile administraiei publice locale le pot utiliza n exercitatea atribuiilor lor, pe baza i nlimitele prevzute de lege.

(2) Autoritile administraiei publice locale au competena stabilirii nivelurilor impozitelor itaxelor locale, n condiiile legii.

(3) Alocarea resurselor financiare pentru echilibrarea bugetelor locale nu trebuie s afectezeaplicarea politicilor bugetare ale autoritilor administraiei publice locale n domeniul lor decompeten.

(4) Sumele defalcate cu destinaie special se utilizeaz de ctre autoritile administraiei publicelocale n conformitate cu prevederile legale.

bugetele fondurilor speciale

- Bugetul fondului naional unic de asigurri de sntate (anex la Bugetul de stat)

- Bugetul asigurrilor pentru omaj (anex la Bugetul asigurrilor sociale de stat)

bugetul Trezoreriei Statului

- se aprob anual prin hotrre de Guvern

- Trezoreria Statului = Casier public + Banc a statului

bugetele instituiilor publice autonome

bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii

Instituii publice autonome:

- acele instituii care se finaneaz integral din venituri proprii i nu se afl n subordinea uneialte instituii. Numrul acestora este foarte mic i sunt, n principal, instituii publice carereglementeaz anumite domenii de activitate.

- Ex : Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, Autoritatea Naional de Reglementare ndomeniul energiei, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), Comisia de

Supraveghere a Asigurrilor din Romnia, Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM)

Instituii publice finanate integral din venituri proprii :

- ncaseaz taxe pentru serviciile prestate, ajungnd astfel s se susin singure, fr a apela laalocaii de la buget

- cel mai frecvent, astfel de instituii se ntlnesc n sfera nvtmntului superior i a spitalelor

- Ex : Instituiile de nvmnt superior :sunt finanate integral din venituri proprii. Inclusivsumele primite de la Ministerul Educaiei pentru burse, subvenii pentru cazare i mas, fonduri

4


5/10

alocate pentru dotri, fonduri alocate pentru cercetare tiinific, sunt venituri proprii ale acestora,deoarece ele presteaz servicii pentru sumele obinute de la minister cu titlu de finanare de baz.

bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetulasigurrilor sociale de stat, bugetele locale i bugetele fondurilor speciale, dup caz

- Ex : Bibliotecile publice : instituii publice subvenionate de la bugetul de stat (cele de interesnaional) sau de la bugetele locale (celelalte biblioteci publice)

bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i acror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice

- fondurile provenite din credite externe sunt prevzute i aprobate ca anex la legea bugetuluide stat

- bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a firealizate din sume provenite din credite externe

- creditele externe nu reprezint venit bugetar

bugetul mprumuturilor interne contractate de stat

- bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a fi

realizate din sume provenite din aceste fonduri

bugetul fondurilor externe nerambursabile

- fondurile externe nerambursabile sunt prevzute i aprobate ca anex la legea bugetului de stat

- bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a firealizate din sume provenite din aceste fonduri.

- Ex : Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, Autoritatea Naional de Reglementare ndomeniul energiei, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), Comisia deSupraveghere a Asigurrilor din Romnia, Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM)

Instituii publice finanate integral din venituri proprii :

- ncaseaz taxe pentru serviciile prestate, ajungnd astfel s se susin singure, fr a apela laalocaii de la buget

- cel mai frecvent, astfel de instituii se ntlnesc n sfera nvtmntului superior i a spitalelor

- Ex : Instituiile de nvmnt superior :sunt finanate integral din venituri proprii. Inclusivsumele primite de la Ministerul Educaiei pentru burse, subvenii pentru cazare i mas, fondurialocate pentru dotri, fonduri alocate pentru cercetare tiinific, sunt venituri proprii ale acestora,deoarece ele presteaz servicii pentru sumele obinute de la minister cu titlu de finanare de baz.

bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetulasigurrilor sociale de stat, bugetele locale i bugetele fondurilor speciale, dup caz

- Ex : Bibliotecile publice : instituii publice subvenionate de la bugetul de stat (cele de interes

naional) sau de la bugetele locale (celelalte biblioteci publice)

bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i acror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice

- fondurile provenite din credite externe sunt prevzute i aprobate ca anex la legea bugetuluide stat

- bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a firealizate din sume provenite din credite externe

- creditele externe nu reprezint venit bugetar

5


6/10

bugetul mprumuturilor interne contractate de stat

- bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a firealizate din sume provenite din aceste fonduri

bugetul fondurilor externe nerambursabile

- fondurile externe nerambursabile sunt prevzute i aprobate ca anex la legea bugetului de stat

- bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a firealizate din sume provenite din aceste fonduri

Bugetul general consolidat

Consolidarea: Operaiunea de eliminare a transferurilor dintre bugetele componente ale bugetulugeneral consolidat, n vederea evitrii dublei evidenieri a acestora

Virri de sume ntre bugete ce reprezint transferuri consolidabile

1. Virri de sume de la bugetul de stat ctre bugetele locale

Bugetul de stat Bugetele locale

Venituri Cheltuieli Venituri Cheltuieli

6


7/10

Transferuri consolidabile:

- - Transferuri din bugetul de stat

ctre bugetele locale pentruinvestiii finanate parial dinmprumuturi externe

- Transferuri din bugetul de statctre bugetele locale pentrususinerea sistemului de protecie adrepturilor copilului

- Program privind pietruireadrumurilor comunale i alimentareacu ap a satelor

- Transferuri de la bugetul de statctre bugetele locale pentruconstrucii de locuine

- Transferuri de la bugetul de stat

ctre bugetele locale pentrufinanarea elaborrii i/sauactualizrii planurilor urbanisticegenerale i a regulamentelor localede urbanism- Transferuri ctre bugetele locale

pentru aeroporturi de interes local

-

Subvenii primite de labugetul de stat:a)subvenii primite de labugetul de stat pentruinvestiii finanate parial dinmprumuturi externe

b)subvenii primite de labugetul de stat pentrususinerea sistemului deprotecie a copiluluic)subvenii primite de labugetul de stat pentrufinanarea elaborrii i/sauactualizrii planurilorurbanistice generale i aregulamentelor locale deurbanism

d)subvenii primite de labugetul de stat pentruaeroporturi de interes local

Cheltuieli cudestinaiespecial:

-cheltuieli dinfondul pentru

locuine-cheltuieli pentr

finanareaProgramului depietruire adrumurilorcomunale ialimentarea cu apa satelor

2. Virri de sume de la bugetul de stat ctre bugetul fondului de asigurri sociale de sntatereprezentnd contribuia pentru sntate a militarilor, a celor care execut o pedeaps privativ delibertate

Bugetul de stat Bugetul fondului de asigurri sociale de sntat


7


8/10

Transferuri consolidabile:

-

- transferuri din bugetul de statctre bugetul Fondului deasigurri sociale de sntate,reprezentnd contribuia datorat

de persoanele care satisfacserviciul militar n termen

- transferuri din bugetul de statctre bugetul Fondului deasigurri sociale de sntate,reprezentnd contribuia datoratde persoanele care execut opedeaps privativ de libertate sauarest preventiv

-

Sume primite de la altebugete:(sume primite de la bugetul destat pentru persoaneleasigurate prin efectul legii):

-persoane care satisfac

serviciul militar n termen-persoane care execut opedeaps privativ delibertate sau arest preventiv

3. Virri de sume de la bugetul asigurrilor sociale de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntatepentru persoanele aflate n cencediul medical sau n concediul medical pentru ngrijirea copilului bolnav n vrstde pn la 7 ani, sub forma Transferurilor consolidabile.

4. Virri de sume de la bugetul asigurrilor pentru omaj, sub forma transferurilor consolidabile, ctre: bugetulasigurrilor sociale de stat reprezentnd contribuia pentru asigurri sociale a omerilor; bugetul Fondului deasigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia pentru asigurri sociale de sntate a omerilor; bugetelelocale pentru finanarea programelor pentru ocuparea temporar a forei de munc.

Virri de sume ntre bugete ce NU reprezint transferuri consolidabile

Bugetul de stat Bugetele locale


8


9/10

Impozit pe venit total

Cote i sume defalcate dinimpozitul pe venit (se scad):a) cote defalcate din impozitulpe venit1;b)sume defalcate din impozitulpe venit:

- pt echilibrarea bugetelorlocale;

- pt subvenionarea energieitermice livrate populaiei;

- pt. susinerea sistemului deprotecie a persoanelor cuhandicap;

- pt. cultur i culte.

Taxa pe valoarea adugat

ncasatSume defalcate din TVA

pentru bugetele locale(se scad)- pt. subvenionarea energieitermice livrate populaiei;- pt. finanarea cheltuielilorinstituiilor de nvmntpreuniversitare de stat:- pt. susinerea sistemului deprotecie a copilului, creelor;

- pt. drumuri judeene icomunale.

Cote i sume defalcate dinimpozitul pe venit (se scad):a)cote defalcate din impozitulpe venit;b)sume defalcate dinimpozitul pe venit:

- pt echilibrarea bugetelorlocale;

- pt subvenionarea energieitermice livrate populaiei;

- pt. susinerea sistemului deprotecie a persoanelor cuhandicap;

- pt. cultur i culte.

Sume defalcate din taxa pevaloarea adugat pentrubugetele localept. subvenionarea energieitermice livrate populaiei;- pt. finanarea cheltuielilorinstituiilor de nvmntpreuniversitare de stat;- pt. susinerea sistemului deprotecie a copilului, creelor;

- pt. drumuri judeene icomunale.

Bibliografie

1. Mosteanu , T, Reforma sistemului fiscal n Romania, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti, 19992. Vacarel Iulian, Finante publice, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti, 2003

3. http://www.ratb.ro/docpdf/legea273_2006.pdf

4. http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm

1

9
http://www.ratb.ro/docpdf/legea273_2006.pdfhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htmhttp://www.ratb.ro/docpdf/legea273_2006.pdfhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm


10/10

10

a Taxelor Si Impozitelor Locale

Documents

Transcript of a Taxelor Si Impozitelor Locale