47412129 02 Procedura Privind a Registrului de Riscuri

5/9/2018 47412129 02 Procedura Privind a Registrului de Riscuri - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/47412129-02-procedura-privind-a-registrului-de-riscuri 1/121

PROCEDURA PRIVIND INTOCMIREASI ACTUALIZAREA REGISTRULUI DE

RISCURI PENTRU ACTIVITATEA

FINANCIAR - CONTABILĂ

Ediţia: INr. de exemplare: 1

Revizia: -

Nr. de exemplare: -

P.O. – 02Pagina 1 din 94

COMUNA MAGURELE Exemplar nr.: 1

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, areviziei in cadrul editiei procedurii operationale

Elemente privind

responsabilii/operatiunea

Numele si prenumele

Functia Data Semnatura

1 2 3 4 51.1

.

Elaborat Mehedintu Lucica Contabil

1.2.

Verificat Lungu Mirel Administrator public

1.3 Aprobat ApostolescuConstantin Ion

Primar







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale

Editia/ reviziain cadrul editiei

Componenta revizuita Modalitateareviziei

Data de la care seaplica

prevederileeditiei sau

reviziei editiei1 2 3 4

2.1. Editia I x x

2.2. Revizia 12.3 Revizia 2







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadruleditiei procedurii operationale

Scopuldifuzarii

Exem-plarnr.:

Comparti-ment Functia

Nume siprenume

Dataprimirii

Semna-tura

1 2 3 4 5 6 73.1. Aplicare 1 Contabilitate Mehedintu

Lucica3.2. Aplicare 1 Contabilitate MehedintuLucica

3.3. Aplicare3.4. Aplicare3.5. Informare3.6. Evidenta 1 Contabilitate Mehedintu

Lucica

A hi 1 C bili M h di







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



4. SCOP

4.1. Stabilirea unui set unitar de reguli pentru intocmirea si actualizarea Registruluide riscuri;

4.2. Stabilirea responsabilitatilor privind intocmirea si actualizarea Registrului deriscuri.







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



5. DOMENIU

Procedura se aplica de catre intregul personal de conducere, precum si de catre persoanadesemnata cu intocmirea acestui registru privind activitatea financiar-contabila, din cadrulPrimariei Magurele.







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



6. DOCUMENTE DE REFERINTA

a) Regulamentul de Organizare si functionare al Primariei Magurele.

b) Fisa postului aferenta fiecarui post implicat in furnizarea de date pentru intocmirea siactualizarea Registrului de riscuri, precum si in intocmirea si actualizarea acestuiinstrument de lucru utilizat in gestionarea riscurilor .

c) Standardul 11 – Managementul riscului – din Codul controlului intern, cuprinzandstandardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltareasistemelor de control managerial, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publicenr.946/2005.

d) Standardul M.A.I. –A nr.006/2006 aprobat conform Dispozitiei secretarului general alministerului nr.467109 din 20.11.2006.







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



7. DEFINITII SI ABREVIERI

1. Organizatie - Persoanele care lucreaza impreuna pentru atingerea unor obiective

prestabilite .O organizatie poate fi o autoritatea publica, deasemenea sunt consideratesi componentele structurale ( servicii, birouri etc.)2. Obiective – Scopurile pe care si le stabileste o organizatie . Obiectivele reprezinta

rezultatele ce trebuie obtinute la nivelul organizatiei si la nivelul fiecarei componentestructurale din cadrul acesteia .

3. Risc – O problema (situatie, eveniment etc.) care nu a aparut inca, dar care poate aparein viitor, caz in care obtinerea rezultatelor prealabil fixate este amenintata sau

potenta .In prima situatie riscul reprezinta o amenintare, iar in cea de-a doua, risculreprezinta o opotunitate.Riscul reprezinta incertitudinea in obtinerea rezultatelor doritesi trebuie privit ca o combinatie intre probabilitate si impact.

4. Probabilitatea de materializare a riscului – Reprezinta o masura a posibilitatii deaparitie a riscului, determinata apreciativ sau prin cuantificare, atunci cand naturariscului si informatiile disponibile permit o astfel de evaluare.

5. Impactul – Reprezinta consecinta asupra rezultatelor (obiectivelor), daca riscul s-ar materializa.Daca riscul este o amenintare, consecinta asupra rezultatelor este negativa,







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



13. Controlul intern – Orice actiune / masura provenita din organizatie, luata in scopulgestionarii riscurilor.Aceste masuri pot fi luate fie pentru a diminua impactul in cazulmaterializarii riscurilor, fie pentru a reduce probabilitatea de materializare a riscurilor.







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



8. DESCRIEREA PROCEDURII

I REFERITOR LA RESPONSABILUL DE RISC

1. Directorul Direcţiei Judeţene de Statistică Satu Mare reprezentat prin Ghiriti SorinCălin numeste prin Decizie persoana care va intocmi si actualiza Registrul de riscuriaferent activitatii financiar-contabile, precum si responsabilii de risc care vor fi sefiinivelelor ierahice din cadrul Compartimentului de Gestiune resurse şi contabilitate,

persoanele nominalizate luand la cumnostinta sub semnatura .

2. Fiecare sef ierahic identifica toate activitatile desfasurate de personalul subordonat .

3. Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza fisele posturilor aferente personalului dinsubordine .

4. Seful fiecarui nivel ierahic intocmeste in 2 exemplare o lista cu activitatile desfasurate







Revizia: -

Nr. de exemplare: -



intocmit intr-un singur exemplar un proces –verbal de catre persoana desemnata saredacteze .

10. Seful fiecarui nivel ierahic prezinta directorului DJS, Tabelul cuprinzand obiectivelespecifice si riscurile asociate, in vederea analizarii si avizarii.

11. In cazul cand se hotaraste completarea sau modificarea Tabelelor, sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile, si supun apoi noile Tabele spreaprobare directorului DJS.

12. Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Tabelulcuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, aprobat, pentru a fi inmasura sa faca propuneri de fundamentare care vor fi incluse in Planul de actiune

pentru minimizarea riscurilor inerente.

13. Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza unei grile de apreciere, mentionata inAnexa 5, nivelul impactului si al probabilitatii pentru fiecare din riscurile inerenteidentificate, si acceptate de catre directorul DJS in urma sedintei de analiza, iar prin







Revizia: -Nr. de exemplare: -



20. Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza grilei de apreciere mentionata in Anexa3, nivelul impactului si al probabilitatii pentru riscurile reziduale rezultate dupa

aplicarea masurilor de minimizare a riscurilor inerente identificate si acceptate, iar inurma inmultirii celor doua variabile determina riscul rezidual.

21. Seful fiecarui nivel ierahic, intocmeste in 2 exemplare, cu 72 de ore inainte deimplinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire a riscurilor inerente, Situatia

privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor rezidualedin cadrul fiecarui nivel ierahic, conform modelului din Anexa 8, pe care o prezintaspre analiza directorului DJS.

22. Directorul DJS analizeaza pe baza Registrului de riscuri prezentat de persoanadesemnata sa intocmeasca si sa actualizeze registru de riscuri, impreuna cu intregul

personal de conducere din cadrul DJS Satu Mare, la implinirea termenului de 6 luni dela ultima revizuire, Situatiile privind stadiul implemantarii actiunilor de minimizare sievaluarea riscurilor reziduale din cadrul nivelelor ierahice ale DJS Satu Mare pentru aevalua efectul actiunilor de minimizare si implicit rezultatul gestionarii riscurilor, care










II. REFERITOR LA INTOCMIREA SI ACTUALIZAREA REGISTRULUI DE

RISCURI

1. Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri constituie undosar care va cuprinde toate documentele primite, referitoare la intocmirea siactualizarea registrului de riscuri .

2. Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri deschideRegistrul de riscuri aferent activitatii financiar contabile intr-un singur exemplar siefectueaza inscrierile in acest registru in termen de 72 ore de la primirea exemplarului1 al Anexelor 1-9, pe baza datelor din aceste anexe.

3. Completarea si actualizarea Registrului de riscuri se va face numai de catre persoanadesemnata prin Decizie .

4. La sfarsitul fiecarei pagini a Registrului de riscuri se va inscrie obligatoriu mentiunea










9. RESPONSABILITATI

1. Directorul DJS, avizeaza tabelul cuprinzand obiectivele si riscurile asociate acestora,si Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluareariscurilor reziduale, intocmite de seful fiecarui nivel ierahic .

2. Directorul DJS verifica semestrial revizuirea riscurilor inerente si actualizareaRegistrului de riscuri .

3. Directorul DJS aproba Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente .

4. Sefii nivelurilor ierahice din cadrul DJS Satu Mare analizeaza obiectivele specifice pecare le au de indeplinit, in vederea identificarii riscurilor inerente corespunzatoareacestor obiective si stabilirii nivelului imapactului, al probabilitatii si al risculuiinerent.










10. ANEXE

Anexa 1 Lista cu activitatile desfasurate in cadrul compartimentului financiar contabilAnexa 2 Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate, in cadrul

compartimentului financiar contabilAnexa 3 Stabilirea factorilor de risc, a ponderilor şi nivelurilor de apreciere al

riscurilor

Anexa 4 Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului activitateafinanciar-contabilăAnexa 5 Clasarea operaţiilor în funcţie de analiza riscului activitatea financiar-

contabilăAnexa 6 Tabelul puncte tari şi puncte slabe activitatea financiar-contabilăAnexa 7 Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul

compartimentului financiar contabilAnexa 8 Situatie privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea










ANEXA 1

__________________

AVIZAT,ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE

Lista activitatilor desfasurate in cadrul COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL

Nr.Crt. Denumirea activitatiiDenumirea postului caruia ii

corespunde activitatea Pozitia postului instatul de organizare

1. Organizarea registrelor decontabilitate Contabil 31, 32

2. Conducerea contabilităţii Contabil 31, 323. Conducerea activităţii




RISCURI PENTRU ACTIVITATEAFINANCIAR - CONTABILĂ





ANEXA 2 __________________

AVIZAT,ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE

TABELcuprizand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate la nivelul Compartimentului financiar – contabil

Nr.crt.

Denumirea obiectivelorspecifice

Denumirea activitatii/activitatilorcorespunzatoare obiectivelor

specifice

Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilorcorespunzatoare acestora

0 1 2 31. ORGANIZAREA

REGISTRELOR DE CONTABILITATE

1.Registrul-jurnal 1. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul deîntocmire a Registrului-jurnal2. Neactualizarea Registrului-jurnal3. Completarea eronată a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor

2. Registrul-inventar 4. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul deîntocmire a Registrului-inventar 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar

6. Completarea incorectă a Registrului-inventar 7. Neactualizarea sistematică a Registrului-inventar

3. Cartea Mare 8. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul deîntocmire a registrului Cartea Mare9. Completarea incorectă a registrului Cartea Mare

16









Nr.crt.



specifice


0 1 2 310. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registruluiCartea Mare

2. CONDUCEREA

CONTABILITĂŢII

4. Contabilitatea imobilizărilor şi

investiţiilor

11. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa

contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor 12. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a imobilizărilor şi investiţiilor 14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cuachiziţionarea imobilizărilor sau construirea unor obiective (custodii,recepţii parţiale şi finale etc.)

5. Contabilitatea materiilor,materialelor inclusiv a celor denatura obiectelor de inventar

15. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţacontabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar

16. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a materiilor,materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu estecunoscută de personalul desemnat

17









Nr.crt.



specifice


0 1 2 317. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar 18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cuachiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura

obiectelor de inventar 19. Evidenţierea eronată a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi avalorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţeimetodelor de evaluare

6. Contabilitatea datoriilor sicreanţelor

20. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţacontabilă a datoriilor şi creanţelor 21. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a datoriilor şicreanţelor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducereaacesteia22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a datoriilor şi creanţelor

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat24. Înregistrarea eronată în alte conturi decât cele aferente naturiiacestor operaţiuni

7. Contabilitatea trezoreriei 25. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitateade organizare şi funcţionare a casieriei

18









Nr.crt.



specifice


0 1 2 326. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţacontabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă27. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă nu este cunoscută de personalul desemnat înconducerea acesteia

28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a operaţiunilor de casă şi de bancă29. Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor derulate printrezorerie, bănci sau casierie30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la filaregistrului de casă31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic alactivităţii de casierie32. Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei

8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul

33. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţacontabilă a cheltuielilor de personal

34. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personalul desemnat în conducereaacesteia35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a cheltuielilor cu personalul

19









Nr.crt.



specifice


0 1 2 336. Înregistrarea eronată în contabilitate a cheltuielilor cu personalul

9. Contabilitatea subvenţiilor 37. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţacontabilă a subvenţiilor 38. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a subvenţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia

39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a subvenţiilor 40. Înregistrarea eronată a subvenţiei primite41. Lipsa documentelor justificative la înregistrarea în contabilitate asubvenţiilor

10. Contabilitatea transferurilor 42. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţacontabilă a transferurilor 43. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a transferurilor nu este cunoscută de personalul desemnat44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a transferurilor

45. Înregistrarea eronată a sumelor transferate diferenţe între sumeletransferate şi cele evidenţiate46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile

11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

47. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţacontabilă a rezultatelor inventarierii

20









Nr.crt.



specifice


0 1 2 348. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a rezultatelor inventarierii50. Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate din inventariere, a

soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar,51. Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar 52. Netransmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumeledatorate etc.

12. Întocmirea balanţelor deverificare

53. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind întocmirea balanţelor de verificare54. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a întocmirii balanţelor de verificare nu este cunoscută de personalul desemnat55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea balanţelor de verificare

56. Preluarea eronată a datelor cuprinse în fişele conturilor 57. Balanţele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii

13. Evidenţa tehnic-operativă 58. Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii în organizarea evidenţeitehnic-operative

21









Nr.crt.



specifice


0 1 2 360. Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţă tehnic-operativă(evidenţa pe gestiuni, evidenţa documentelor cu regim special etc.).

3. CONDUCEREA ACTIVITĂŢII FINANCIARE

14. Activitatea de plată/încasare adatoriilor, respectiv creanţelor

61. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitateade plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor 62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a

datoriilor şi creanţelor 63. Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nu concordă cu ceasintetică a acestora64. Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privindsumele datorate în vederea evitării prescrierii sumelor 65. Inexistenţa unui sistem de valorificare operativă a situaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare a datoriilor respectivcreanţelor

15.Activitatea de stabilire şiraportare a impozitelor şi taxelor datorate statului

66. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitateade stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire

şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului68. Calculul eronat al sumelor datorate statului69. Întârzieri în plata impozitelor şi taxelor datorate statului

16. Activitatea de realizare aveniturilor extrabugetare

70. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitateade realizare a veniturilor extrabugetare

22









Nr.crt.



specifice


0 1 2 371. Inexistenţa evidenţei realizării veniturilor extrabugetare

4. ELABORAREA BILANŢULUI CONTABIL

17. Închiderea execuţiei bugetareanuale

72. Neînchiderea conturilor care nu trebuie să aibă sold la sfârşitulanului (casa, disponibilităţi în cont în lei/valută, cheltuieli, venituri)73. Nerespectarea principiului independenţei exerciţiului (momentulrecunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor)

74. Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibilă)75. Nerealizarea decontărilor interne

18. Regularizarea cu bugetulstatului

76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetul statului la sfârşitul anului

19. Elaborarea şi verificarea bilanţului contabil

77. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanţului contabil78. Nerespectarea procedurilor de întocmire a bilanţului contabil

79. Raportarea unor date eronate în situaţiile financiare anexe la bilanţul contabil

80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea deelaborare a bilanţului contabil81. Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere

5. ELABORAREA 20. Determinarea prevederilor 82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetară

23









Nr.crt.



specifice


0 1 2 3CONTULUI DE EXECUŢIE BUGETARĂ

bugetare iniţiale şi finale, conformclasificaţiei bugetare

83. Nestabilirea influenţelor financiare asupra bugetului, din diferiteacte normative, pe structura clasificaţiei bugetare

21. Preluarea plăţilor din fişelesintetice în contul de execuţie

bugetară

84. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborareacontului de execuţie bugetară

85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea deelaborare a contului de execuţie bugetară86. Preluarea eronată a sumelor din fişele conturilor sintetice în contulde execuţie bugetară

22. Elaborarea anexelor la contul deexecuţie bugetară

87. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborareaanexelor la contul de execuţie bugetară88. Nerespectarea corelaţiilor de bază între contul de execuţie bugetară şi anexe89. Nerespectarea procedurilor de întocmire a anexelor la contul deexecuţie bugetară

6. ORGANIZAREA

SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIAR CONTABILE CĂTRE MANAGEMENT

23. Sistemul raportărilor financiar-

contabile, cu excepţia bilanţuluicontabil şi a contului de execuţie bugetară

90. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind organizarea

sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea deelaborare a raportărilor financiar-contabile

24









Nr.crt.



specifice


0 1 2 392. Lipsa raportărilor sistematice a informaţiilor financiar-contabilecătre management

24. Asigurarea exactităţii sistemuluide raportare financiar-contabilă

93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analizăa informaţiilor financiar-contabile94. Comunicarea unor informaţii incorecte sau inadecvate

7. ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

25. Cadrul de reglementare al CFP 95. Inexistenţa procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare aCFP96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP

97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea şiactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP

26. Nominalizarea/ retragerea şievaluarea persoanelor care acordăviza CFP

98. Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor care acordă vizaCFP99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizeiCFP100. Nerealizarea evaluării persoanelor care acordă viza CFP

27. Exercitarea acordării/refuzuluivizei CFP 101. Lipsa vizelor CFP pe documente102. Acordarea nejustificată a vizei CFP28. Conducerea Registrului privindoperaţiunile prezentate la viza CFP

103. Inexistenţa sau necompletarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completareaRegistrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP

25









Nr.crt.



specifice


0 1 2 329. Raportarea trimestrială şi anualăa activităţii CFP

105. Raportarea unor date incomplete sau nereale106. Nerespectarea termenelor de raportare

8. FIABILITATEA SISTEMULUI

INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

30. Manualul de utilizare asistemului informatic financiar-

contabil

107. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindfuncţionalitatea sistemului informatic financiar-contabil

108. Lipsa aprobării manualului de utilizare31. Atribuirea responsabilităţii persoanelor care au acces lasistemul informatic

109. Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept deoperare şi consultare a sistemului informatic;110. Neasigurarea protecţiei împotriva accesării de către persoaneneautorizate prin sistem de parole111. Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu rol de control de celecu rol de execuţie

32. Pregătirea profesională a personalului implicat în utilizareasistemului informatic

112. Neinstruirea sistematică a utilizatorilor sistemului informatic113. Neinformarea periodică sau ori de câte ori este necesar asupramodificărilor survenite în sistemul informatic

33. Procesarea datelor în cadrul

sistemului informatic

114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate

115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte34. Sistemul de prevenire/detectarea accesărilor şi modificărilor neautorizate ale bazelor de date(parole, programe antivirus ş.a.)

116. Acces neautorizat la informaţiile financiar-contabile din baza dedate117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces

26









Nr.crt.



specifice


0 1 2 3118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea şi modificarea periodică a parolelor de acces

9. ORGANIZAREA ŞI

EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELORFINANCIAR-CONTABILE

35. Cadrul normativ şi procedural

privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabilă

119. Inexistenţa procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-

contabile

36. Desemnarea personaluluiresponsabil privind arhivareadocumentelor

120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privind arhivareadocumentelor pe suport de hârtie şi/sau pe suport informatic121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţii în activitatea de arhivare

37. Sistemul de păstrare aldocumentelor până la predarea laarhivă

122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrarea documentelor în timpul anului

38. Locaţiile de depozitare provizorii şi definitive a

documentelor financiar-contabile

123. Neasigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării

39. Activitatea de arhivare 124. Pregătirea necorespunzătoare a dosarelor financiar-contabile învederea arhivării.125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale

27









Intocmit,Contabil

28










ANEXA 3

__________________

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR ŞI NIVELURILOR DEAPRECIERE AL RISCURILOR

Factori de risc(Fi)

Pondereafactorilor de

risc(Pi)

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N 1 N 2 N 3

Apreciereacontroluluiintern – F1

P1 – 50% Există proceduri şise aplică

Există proceduri,sunt cunoscute,dar nu se aplică

Nu există proceduri

Apreciereacantitativă - P2 – 30% Impact financiar

scăzutImpact financiar

normalImpact financiar

ridicat









ANEXA 4 __________________

AVIZAT,Data:___________

ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUIACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILĂ

Nr.crt. Obiective Obiecte Descrierea riscului

Criterii de analiza a riscurilor

Punctajultotal

Apreciereacontroluluiintern (F1)

Apreciereacantitativă

(F2)

Apreciereacalitativă

(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

1. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE

CONTABILITATE

1. Registrul-jurnal 1. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind modul deîntocmire a Registrului-jurnal

0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4

2. Neactualizarea Registrului-jurnal 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,73. Completarea eronată a Registrului- jurnal cu ajutorul sistemelor informaticede prelucrare automată a datelor

0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5

30











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

2. Registrul-inventar 4. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind modul de

întocmire a Registrului-inventar

0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4

5. Nedesemnarea persoanei responsabilecu conducerea Registrului-inventar

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

6. Completarea incorectă a Registrului-inventar

0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4

7. Neactualizarea sistematică aRegistrului-inventar

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

3. Cartea Mare 8. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind modul deîntocmire a registrului Cartea Mare

0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4

9. Completarea incorectă a registrului

Cartea Mare 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,010. Nedesemnarea persoanei responsabilecu conducerea registrului Cartea Mare

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

31











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

2. CONDUCEREACONTABILITĂŢII

4. Contabilitateaimobilizărilor şi

investiţiilor

11. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind evidenţa

contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

12. Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a imobilizărilor şiinvestiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a imobilizărilor şi investiţiilor

0,5 2 0,3 1 0,2 3 1,9

14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cuachiziţionarea imobilizărilor sau

construirea unor obiective (custodii,recepţii parţiale şi finale etc.)

0,5 1 0,3 3 0,2 1 1,6

32











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

5. Contabilitateamateriilor,

materialelor inclusiva celor de naturaobiectelor de inventar


contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor deinventar

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

16. Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a materiilor,materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar nu este cunoscutăde personalul desemnat

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile materiilor, materialelor inclusiv

a celor de natura obiectelor de inventar

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

33











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu

achiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor deinventar

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

19. Evidenţierea eronată a costurilor deachiziţie, de prelucrare şi a valorii deieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

6. Contabilitateadatoriilor sicreanţelor

20. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind evidenţacontabilă a datoriilor şi creanţelor

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

21. Procedurile/monografia privind

evidenţa contabilă a datoriilor şicreanţelor nu este cunoscută de personaluldesemnat în conducerea acesteia

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

34











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a datoriilor şi creanţelor

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

23. Neactualizarea sumelor datorate saude încasat

0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4

24. Înregistrarea eronată în alte conturidecât cele aferente naturii acestor operaţiuni

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

7. Contabilitateatrezoreriei

25. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind activitatea deorganizare şi funcţionare a casieriei

0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5


contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

35











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

27. Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a operaţiunilor de casăşi de bancă nu este cunoscută de personalul desemnat în conducereaacesteia

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a operaţiunilor de casă şi de bancă

0,5 1 0,3 1 0,2 3 1,4

29. Înregistrarea eronată în alte conturi asumelor derulate prin trezorerie, bănci saucasierie

0,5 3 0,3 1 0,2 2 2,2

30. Lipsa actelor justificative, anexe la

extrasele de cont sau la fila registrului decasă 0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic alactivităţii de casierie

0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4

36











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

32. Neasigurarea securităţii spaţiuluidestinat casieriei

0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5

8. Contabilitateacheltuielilor cu personalul

33. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind evidenţacontabilă a cheltuielilor cu personalul

0,5 2 0,3 3 0,2 3 2,5

34. Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personaluldesemnat în conducerea acesteia

0,5 2 0,3 3 0,2 3 2,5

35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a cheltuielilor cu personalul

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

36. Înregistrarea eronată în contabilitate a

cheltuielilor cu personalul0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4

9. Contabilitateasubvenţiilor

37. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind evidenţacontabilă a subvenţiilor

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

37











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

38. Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a subvenţiilor nu estecunoscută de personalul desemnat înconducerea acesteia

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a subvenţiilor

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

40. Înregistrarea eronată a subvenţiei primite

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

41. Lipsa documentelor justificative laînregistrarea în contabilitate a subvenţiilor

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

10. Contabilitateatransferurilor


contabilă a transferurilor

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

43. Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a transferurilor nu estecunoscută de personalul desemnat

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

38











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a transferurilor

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

45. Înregistrarea eronată a sumelor transferate diferenţe între sumeletransferate şi cele evidenţiate

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

11. Contabilitatearezultatelor inventarierii

47. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind evidenţacontabilă a rezultatelor inventarierii

0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2

48. Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a rezultatelor

inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat

0,5 2 0,3 3 0,2 2 2,3

49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a rezultatelor inventarierii

0,5 1 0,3 1 0,2 3 1,4

39











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

50. Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar,

0,5 1 0,3 1 0,2 3 1,4

51. Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar

0,5 2 0,3 1 0,2 3 1,9

52. Netransmiterea către debitori aextraselor de cont privind sumele datorateetc.

0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,7


53. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind întocmirea balanţelor de verificare

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,6

54. Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a întocmirii balanţelor de verificare nu este cunoscută de personalul desemnat

0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

40











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea balanţelor deverificare

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

56. Preluarea eronată a datelor cuprinse înfişele conturilor

0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5

57. Balanţele de verificare nu cuprindrubricile minime obligatorii

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

13. Evidenţa tehnic-operativă

58. Inexistenţa unui sistem privindevidenţa tehnic-operativă

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţiiîn organizarea evidenţei tehnic-operative

0,5 2 0,3 1 0,2 3 1,9

60. Înregistrarea eronată în sistemul deevidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe

gestiuni, evidenţa documentelor cu regimspecial etc.).

0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,2

41











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

3. CONDUCEREA ACTIVITĂŢII FINANCIARE

14. Activitatea de plată/încasare adatoriilor, respectivcreanţelor

61. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind activitatea de plată/încasare a datoriilor respectivcreanţelor

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă adatoriilor şi creanţelor

0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5

63. Situaţia analitică a creditorilor şidebitorilor nu concordă cu cea sintetică aacestora

0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

64. Netransmiterea către debitori aînştiinţărilor de plată privind sumeledatorate în vederea evitării prescrierii

sumelor

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,5

65. Inexistenţa unui sistem de valorificareoperativă a situaţiilor rezultate dinactivitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor

0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2

42











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

15.Activitatea destabilire şi raportare aimpozitelor şi taxelor datorate statului

66. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind activitatea destabilire şi raportare a impozitelor şitaxelor datorate statului

0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire şiraportare a impozitelor şi taxelor datoratestatului

0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

68. Calculul eronat al sumelor datoratestatului

0,5 1 0,3 2 0,2 3 1,7

69. Întârzieri în plata impozitelor şitaxelor datorate statului

0,5 3 0,3 2 0,2 1 2,3

16. Activitatea de

realizare a veniturilor extrabugetare

70. Inexistenţa unor proceduri

scrise/monografii privind activitatea derealizare a veniturilor extrabugetare 0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

71. Inexistenţa evidenţei realizăriiveniturilor extrabugetare

0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

43











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni


17. Închidereaexecuţiei bugetareanuale

72. Neînchiderea conturilor care nu caretrebuie să aibă sold la sfârşitul anului(casa, disponibilităţi în cont în lei/valută,cheltuieli, venituri)

0,5 1 0,3 2 0,2 1 1,3

73. Nerespectarea principiuluiindependenţei exerciţiului (momentulrecunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor)

0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

74. Necalcularea şi neînregistrarea încontabilitate a provizioanelor (depreciereareversibilă)

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

75. Nerealizarea decontărilor interne 0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

18. Regularizarea cu bugetul statului

76. Neregularizarea excedentelor rezultatedin execuţia bugetelor instituţiilor publicecu bugetul statului la sfârşitul anului

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

19. Elaborarea şiverificarea bilanţuluicontabil

77. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind elaborarea bilanţului contabil

0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

44











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

78. Nerespectarea procedurilor deîntocmire a bilanţului contabil

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

79. Raportarea unor date eronate însituaţiile financiare anexe la bilanţulcontabil

0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanţului contabil

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

81. Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere 0,5 2 0,3 3 0,2 1 2,15. ELABORAREA

CONTULUI DE EXECUŢIE BUGETARĂ

20. Determinarea prevederilor bugetareiniţiale şi finale,conform clasificaţiei

bugetare

82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetară

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

83. Nestabilirea influenţelor financiareasupra bugetului, din diferite acte

normative, pe structura clasificaţiei bugetare

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

21. Preluarea plăţilor din fişele sintetice încontul de execuţie

84. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind elaborareacontului de execuţie bugetară

0,5 1 0,3 2 0,2 1 1,3

45











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

bugetară 85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare acontului de execuţie bugetară

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

86. Preluarea eronată a sumelor din fişeleconturilor sintetice în contul de execuţie bugetară

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

22. Elaborareaanexelor la contul deexecuţie bugetară

87. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind elaborareaanexelor la contul de execuţie bugetară

0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

88. Nerespectarea corelaţiilor de bazăîntre contul de execuţie bugetară şi anexe

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

89. Nerespectarea procedurilor deîntocmire a anexelor la contul de execuţie

bugetară

0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2

46











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

6. ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIARCONTABILE CĂTRE MANAGEMENT

23. Sistemulraportărilor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şia contului de execuţie bugetară

90. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind organizareasistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabilşi a contului de execuţie bugetară

0,5 1 0,3 1 0,2 3 1,4

91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare araportărilor financiar-contabile

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

92. Lipsa raportărilor sistematice ainformaţiilor financiar-contabile cătremanagement

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

24. Asigurareaexactităţii sistemului

de raportarefinanciar-contabilă

93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiză a

informaţiilor financiar-contabile

0,5 3 0,3 1 0,2 2 2,2

94. Comunicarea unor informaţii incorectesau inadecvate 0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

47











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

7. ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

25. Cadrul dereglementare al CFP

95.Inexistenţa procedurilor scrise/cadrului metodologic de aplicare a CFP

0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5

96. Neactualizarea cadrului metodologicde aplicare a CFP 0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,597. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea şi actualizareacadrului metodologic de aplicare a CFP

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

26. Nominalizarea/retragerea şievaluarea persoanelor care acordă viza CFP

98. Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor care acordă viza CFP

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

99. Desemnarea unor persoaneincompatibile pentru acordarea vizei CFP

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

100. Nerealizarea evaluării persoanelor care acordă viza CFP

0,5 1 0,3 2 0,2 1 1,3

27. Exercitareaacordării/refuzuluivizei CFP

101. Lipsa vizelor CFP pe documente 0,5 1 0,3 2 0,2 1 1,3102. Acordarea nejustificată a vizei CFP 0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2

48











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

28. ConducereaRegistrului privindoperaţiunile prezentate la vizaCFP

103. Inexistenţa sau necompletareaRegistrului privind operaţiunile prezentatela viza CFP

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaţiunile prezentate la vizaCFP

0,5 1 0,3 1 0,2 3 1,4

29. Raportareatrimestrială şi anualăa activităţii CFP

105. Raportarea unor date incomplete saunereale

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

106. Nerespectarea termenelor deraportare

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,5

8. FIABILITATEA SISTEMULUI

INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

30. Manualul deutilizare a sistemului

informatic financiar-contabil

107. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind funcţionalitatea

sistemului informatic financiar-contabil

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

108. Lipsa aprobării manualului deutilizare

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

49











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

31. Atribuirearesponsabilităţii persoanelor care auacces la sistemulinformatic

109. Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept de operare şiconsultare a sistemului informatic;

0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4

110. Neasigurarea protecţiei împotrivaaccesării de către persoaneneautorizate prin sistem de parole

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

111. Separarea atribuţiilor pentruutilizatori cu rol de control de cele curol de execuţie

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

32. Pregătirea profesională a personalului implicatîn utilizarea

sistemului informatic

112. Neinstruirea sistematică autilizatorilor sistemului informatic

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

113. Neinformarea periodică sau ori decâte ori este necesar asupra modificărilor

survenite în sistemul informatic

0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

33. Procesareadatelor în cadrulsistemului informatic

114. Utilizarea unor proceduri automateneautorizate

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

115. Utilizarea unor proceduri automateincorecte

0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2

50











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

34. Sistemul de prevenire/detectare aaccesărilor şimodificărilor neautorizate ale bazelor de date(parole, programeantivirus ş.a.)

116. Acces neautorizat la informaţiilefinanciar-contabile din baza de date

0,5 2 0,3 1 0,2 3 1,9

117. Nerespectarea calendarului privindmodificarea periodica a parolelor de acces 0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,7118. Nedesemnarea personalului pentruverificarea şi modificarea periodică a parolelor de acces

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

9. ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELO R FINANCIAR-

CONTABILE

35. Cadrul normativşi procedural privindarhivareadocumentelor rezultate din

activitatea financiar-contabilă

119. Inexistenţa procedurilor privindarhivarea dosarelor financiar-contabile

0,5 2 0,3 1 0,2 1 2,0

36. Desemnarea personaluluiresponsabil cuarhivarea

120. Nedesemnarea persoanelor cuatribuţii privind arhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pe suportinformatic

0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0

51











Punctajultotal



(F2)


(F3)P1

50% NiP2

30% NiP3

20% Ni

documentelor 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţiiîn activitatea de arhivare

0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2

37. Sistemul de păstrare aldocumentelor până la predarea la arhivă

122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrarea documentelor în timpulanului

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

38. Locaţiile dedepozitare provizoriişi definitive adocumentelor financiar-contabile

123. Neasigurarea unui spaţiucorespunzător arhivării

0,5 2 0,3 3 0,2 3 2,5

39. Activitatea dearhivare

124. Pregătirea necorespunzătoare adosarelor financiar-contabile în vederea

arhivării.

0,5 1 0,3 1 0,2 2 1,2

125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

Intocmit, Data:__________________

52









Contabil

NOTĂ:Punctajul total al riscurilor operaţiei/activităţii respective se stabileste în baza formulei de calcul:

unde:t

P = punctajul total;

i N = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;

i P = ponderea criteriilor de risc

Pentru continuarea analizei, se grupează riscurile în următoarele trei categorii:• Riscuri mici 1,0 - 1,7• Riscuri medii 1,8 - 2,2• Riscuri mari 2,3 - 3,0

∑=

×=n

i

iit P N P

1

53









ANEXA 5 __________________



CLASAREA OPERAŢIILOR ÎN FUNCŢIE DE ANALIZA RISCULUIACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILĂ

54









Nr.crt. Obiective Obiecte Riscuri semnificative Punctaj

total Clasare OBS.

1. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

1. Registrul-jurnal 1. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-jurnal

2,4 Mare

2. Neactualizarea Registrului-jurnal 1,7 Mic Nu3. Completarea eronată a Registrului-jurnal cuajutorul sistemelor informatice de prelucrareautomată a datelor

2,5Mare

2. Registrul-inventar 4. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii

privind modul de întocmire a Registrului-inventar 2,4 Mare5. Nedesemnarea persoanei responsabile cuconducerea Registrului-inventar

1,0 Mic Nu

6. Completarea incorectă a Registrului-inventar 2,4 Mare7. Neactualizarea sistematică a Registrului-inventar 1,7 Mic Nu

3. Cartea Mare 8. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a registrului Cartea Mare

2,4 Mare

9. Completarea incorectă a registrului Cartea Mare 2,0 Mediu10. Nedesemnarea persoanei responsabile cuconducerea registrului Cartea Mare 2,2 Mediu


4.Contabilitateaimobilizărilor şiinvestiţiilor

11. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şiinvestiţiilor

1,5 Mic Nu

55










total Clasare OBS.

12. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilăa imobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat

2,2 Mediu

13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a imobilizărilor şiinvestiţiilor

1,9Mediu

14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor

efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sauconstruirea unor obiective (custodii, recepţii parţialeşi finale etc.)

1,6 Mic Nu

5. Contabilitateamateriilor, materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar

15. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

2,2 Mediu

16. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilăa materiilor, materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar nu este cunoscută de personaluldesemnat

1,5 Mic Nu

17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile materiilor,materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor deinventar

2,2 Mediu

56










total Clasare OBS.

18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

2,2 Mediu

19. Evidenţierea eronată a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare

1,5 Mic Nu

6. Contabilitatea

datoriilor si creanţelor

20. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii

privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor 1 Mic Nu21. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilăa datoriilor şi creanţelor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia

1,5 Mic Nu

22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a datoriilor şicreanţelor

1,5 Mic Nu

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat 2,4 Mare24. Înregistrarea eronată în alte conturi decât celeaferente naturii acestor operaţiuni

1,7 Mic Nu

7. Contabilitateatrezoreriei 25. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare şi funcţionare acasieriei

1,5 Mic Nu

57










total Clasare OBS.

26. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şide bancă

1,0 Mic Nu

27. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilăa operaţiunilor de casă şi de bancă nu este cunoscutăde personalul desemnat în conducerea acesteia

1,0 Mic Nu

28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu

conducerea evidenţei contabile a operaţiunilor de casăşi de bancă

1,4 Mic Nu

29. Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau casierie

2,2 Mediu

30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele decont sau la fila registrului de casă

1,5 Mic Nu

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cucontrolul sistematic al activităţii de casierie

2,4 Mare

32. Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei 2,5 Mare8. Contabilitatea

cheltuielilor cu personalul


privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul 2,5 Mare34. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilăa cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia

2,5 Mare

58










total Clasare OBS.

35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a cheltuielilor cu personalul

1,5 Mic Nu

36. Înregistrarea eronată în contabilitate acheltuielilor cu personalul

2,4Mare

9. Contabilitateasubvenţiilor

37. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a subvenţiilor

1,0 Mic Nu

38. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilăa subvenţiilor nu este cunoscută de personaluldesemnat în conducerea acesteia

1,0 Mic Nu

39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a subvenţiilor

1,7 Mic Nu

40. Înregistrarea eronată a subvenţiei primite 1,0 Mic Nu41. Lipsa documentelor justificative la înregistrarea încontabilitate a subvenţiilor

1,5 Mic Nu


42. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a transferurilor

1,0 Mic Nu

43. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilăa transferurilor nu este cunoscută de personaluldesemnat

1,5 Mic Nu

44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a transferurilor

1,7 Mic Nu

59










total Clasare OBS.

45. Înregistrarea eronată a sumelor transferatediferenţe între sumele transferate şi cele evidenţiate

2,2 Mediu

46. Lipsa documentelor justificative privindtransferurile

1,0 Mic Nu


47. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii

1,2 Mic Nu

48. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă

a rezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat

2,3 Mare

49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a rezultatelor inventarierii

1,4 Mic Nu

50. Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate dininventariere, a soldurilor conturilor inventariate înRegistrul-inventar,

1,4 Mic Nu

51. Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar

1,9 Mediu

52. Netransmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. 2,7 Mare12. Întocmirea balanţelor de verificare

53. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind întocmirea balanţelor de verificare

1,6 Mic Nu

60










total Clasare OBS.

54. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilăa întocmirii balanţelor de verificare nu este cunoscutăde personalul desemnat

1,5 Mic Nu

55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuîntocmirea balanţelor de verificare

1,0 Mic Nu

56. Preluarea eronată a datelor cuprinse în fişeleconturilor

2,5 Mare

57. Balanţele de verificare nu cuprind rubricileminime obligatorii

1,0 Mic Nu

13.Evidenţa tehnic-operativă

58. Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă

2,2 Mediu

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii înorganizarea evidenţei tehnic-operative

1,9 Mediu

60. Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţătehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţadocumentelor cu regim special etc.).

2,2 Mediu

3. CONDUCEREA

ACTIVITĂŢII FINANCIARE

14. Activitatea de

plată/încasare adatoriilor, respectivcreanţelor


privind activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor 1,0 Mic Nu62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuurmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor

2,5 Mare

61










total Clasare OBS.

63. Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nuconcordă cu cea sintetică a acestora

1,8 Mediu

64. Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vederea evitării prescrierii sumelor

1,5 Mic Nu

65. Inexistenţa unui sistem de valorificare operativă asituaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare a

datoriilor respectiv creanţelor

1,2 Mic Nu

15.Activitatea de stabilireşi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului

66. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire şi raportare aimpozitelor şi taxelor datorate statului

1,5 Mic Nu

67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şitaxelor datorate statului

1,5 Mic Nu

68. Calculul eronat al sumelor datorate statului 1,7 Mic Nu69. Întârzieri în plata impozitelor şi taxelor datoratestatului

2,3 Mare

16. Activitatea derealizare a veniturilor extrabugetare

70. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

1,0Mic Nu

71. Inexistenţa evidenţei realizării veniturilor extrabugetare

1,5Mic Nu

62










total Clasare OBS.


17. Închiderea execuţiei bugetare anuale

72. Neînchiderea conturilor care nu care trebuie săaibă sold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi încont în lei/valută, cheltuieli, venituri)

1,3 Mic Nu

73. Nerespectarea principiului independenţeiexerciţiului (momentul recunoaşterii veniturilor şicheltuielilor)

1,5 Mic Nu

74. Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a

provizioanelor (deprecierea reversibilă) 1,0 Mic Nu75. Nerealizarea decontărilor interne 1,0 Mic Nu

18. Regularizarea cu bugetul statului

76. Neregularizarea excedentelor rezultate dinexecuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetulstatului la sfârşitul anului

1,5 Mic Nu


77. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanţului contabil

1,5 Mic Nu

78. Nerespectarea procedurilor de întocmire a bilanţului contabil

1,0 Mic Nu

79. Raportarea unor date eronate în situaţiile

financiare anexe la bilanţul contabil

1,8 Mediu

80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de elaborare a bilanţului contabil

1,0 Mic Nu

81. Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere 2,1 Mediu

63










total Clasare OBS.

5. ELABORAREACONTULUI DE EXECUŢIE BUGETARĂ

20. Determinarea prevederilor bugetareiniţiale şi finale, conformclasificaţiei bugetare

82. Lipsa documentelor justificative pentrurectificarea bugetară

1,5 Mic Nu

83. Nestabilirea influenţelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structuraclasificaţiei bugetare

1,5 Mic Nu

21. Preluarea plăţilor dinfişele sintetice în contul

de execuţie bugetară

84. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuţie bugetară

1,3Mic Nu

85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de elaborare a contului de execuţie bugetară

1,0 Mic Nu

86. Preluarea eronată a sumelor din fişele conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară

1,0 Mic Nu

22. Elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară

87. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară

1,5 Mic Nu

88. Nerespectarea corelaţiilor de bază între contul deexecuţie bugetară şi anexe

1,5 Mic Nu

89. Nerespectarea procedurilor de întocmire aanexelor la contul de execuţie bugetară 1,2 Mic Nu

64










total Clasare OBS.

6. ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIARCONTABILE CĂTRE MANAGEMENT

23. Sistemul raportărilor financiar-contabile, cuexcepţia bilanţuluicontabil şi a contului deexecuţie bugetară

90. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şia contului de execuţie bugetară

1,4 Mic Nu

91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de elaborare a raportărilor financiar-contabile

1,0 Mic Nu

92. Lipsa raportărilor sistematice a informaţiilor financiar-contabile către management 1,0 Mic Nu

24. Asigurarea exactităţiisistemului de raportarefinanciar-contabilă

93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de analiză a informaţiilor financiar-contabile

2,2 Mediu

94. Comunicarea unor informaţii incorecte sauinadecvate

1,5 Mic Nu

7. ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUI

FINANCIAR PREVENTIV

25. Cadrul dereglementare al CFP

95. Inexistenţa procedurilor scrise /cadruluimetodologic de aplicare a CFP

2,5 Mare

96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a

CFP

1,5 Mic Nu

97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuelaborarea şi actualizarea cadrului metodologic deaplicare a CFP

1,7 Mic Nu

65










total Clasare OBS.

26. Nominalizarea/retragerea şi evaluarea persoanelor care acordăviza CFP

98. Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor careacordă viza CFP

1,0 Mic Nu

99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentruacordarea vizei CFP

1,0 Mic Nu

100. Nerealizarea evaluării persoanelor care acordăviza CFP

1,3 Mic Nu

27. Exercitarea

acordării/refuzului vizeiCFP

101. Lipsa vizelor CFP pe documente 1,3 Mic Nu

102. Acordarea nejustificată a vizei CFP 1,2 Mic Nu

28. ConducereaRegistrului privindoperaţiunile prezentate laviza CFP

103. Inexistenţa sau necompletarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP

1,5 Mic Nu

104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cucompletarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP

1,4 Mic Nu

29. Raportareatrimestrială şi anuală aactivităţii CFP

105. Raportarea unor date incomplete sau nereale 1,0 Mic Nu106. Nerespectarea termenelor de raportare 1,5 Mic Nu

8. FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

30. Manualul de utilizarea sistemului informaticfinanciar-contabil

107. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind funcţionalitatea sistemului informaticfinanciar-contabil

1,7 Mic Nu

108. Lipsa aprobării manualului de utilizare1,5 Mic Nu

66










total Clasare OBS.

31. Atribuirearesponsabilităţii persoanelor care au accesla sistemul informatic

109. Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor careau drept de operare şi consultare a sistemuluiinformatic;

2,4 Mare

110. Neasigurarea protecţiei împotriva accesării decătre persoane neautorizate prin sistem de parole

1,7 Mic Nu

111. Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu rol decontrol de cele cu rol de execuţie

1,5 Mic Nu

32. Pregătirea profesională a personalului implicat înutilizarea sistemuluiinformatic

112. Neinstruirea sistematică a utilizatorilor sistemului informatic

1,5 Mic Nu

113. Neinformarea periodică sau ori de câte ori estenecesar asupra modificărilor survenite în sistemulinformatic

2,0 Mediu

33. Procesarea datelor încadrul sistemuluiinformatic

114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate 1,0 Mic Nu115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte

1,2 Mic Nu

34. Sistemul de prevenire/detectare aaccesărilor şimodificărilor neautorizateale bazelor de date(parole, programeantivirus ş.a.)

116. Acces neautorizat la informaţiile financiar-contabile din baza de date

1,9 Mediu

117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces 2,7 Mare118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea şimodificarea periodică a parolelor de acces 1,7 Mic Nu

67










total Clasare OBS.

9. ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELORFINANCIAR-CONTABILE

35. Cadrul normativ şi procedural privindarhivarea documentelor rezultate din activitateafinanciar-contabilă

119. Inexistenţa procedurilor privind arhivareadosarelor financiar-contabile

2,0 Mediu

36. Desemnarea personalului responsabil

privind arhivareadocumentelor

120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privindarhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pe

suport informatic

1,0 Mic Nu

121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţii înactivitatea de arhivare

1,2 Mic Nu

37. Sistemul de păstrareal documentelor până la predarea la arhivă

122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrarea documentelor în timpul anului 1,7 Mic Nu

38. Locaţiile dedepozitare provizorii şidefinitive a documentelor financiar-contabile

123. Neasigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării

2,5 Mare

39. Activitatea dearhivare

124. Pregătirea necorespunzătoare a dosarelor financiar-contabile în vederea arhivării. 1,2 Mic Nu125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile latermenele legale

1,5 Mic Nu

Intocmit, Data:__________________

68









Contabil

Notă:

Riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari şi medii, considerate riscuri semnificative, vor intra în faza de ierarhizare a

riscurilor şi vor fi preluate în Tabelul puncte tari şi puncte slabe.

69









ANEXA 6 __________________


DIRECTOR COORDONATOR

TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABEACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILĂ

Nr.

crt.Obiective Obiecte Riscuri semnificative

Puncte

T/S

Consecinţafuncţionării-

nefuncţionăriicontrolului intern

Grad de încredere

în controlulintern OBS.

1. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

1. Registrul- jurnal

Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind modul deîntocmire a Registrului jurnal

S Scăzut

Completarea eronată a Registrului- jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată adatelor

S Scăzut

3. Registrul-inventar

Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind modul deîntocmire a Registrului inventar

S Scăzut

Completarea incorectă a Registrului-inventar

S Scăzut

70









Nr.crt.

Obiective Obiecte Riscuri semnificative PuncteT/S



Grad de încredere

în controlulintern

OBS.

3. Cartea Mare Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind modul deîntocmire a registrului Cartea Mare

S Scăzut

Completarea incorectă a registruluiCartea Mare

S Scăzut

Nedesemnarea persoanei responsabile

cu conducerea registrului Cartea Mare T

Programul

informaticgenerează registrul

Cartea Mare

Mediu NU


4. Contabilitateaimobilizărilor şiinvestiţiilor

Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a imobilizărilor şiinvestiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducereaacesteia

S Scăzut

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a imobilizărilor şiinvestiţiilor

S Scăzut

71









Nr.crt.




Grad de încredere

în controlulintern

OBS.

5. Contabilitateamateriilor,materialelor, inclusiva celor de naturaobiectelor de inventar

Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii privind evidenţacontabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

S Mediu

Nedesemnarea persoanelor

responsabile cu conducerea evidenţeicontabile a materiilor, materialelor,inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

S Scăzut

Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cuachiziţionarea materiilor, materialelor,inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

S Scăzut

6. Contabilitateadatoriilor si creanţelor

Neactualizarea sumelor datorate saude încasat

S Scăzut

7. Contabilitateatrezoreriei

Înregistrarea eronată în alte conturi asumelor derulate prin trezorerie, băncisau casierie

S Scăzut

72

i i









Nr.crt.




Grad de încredere

în controlulintern

OBS.

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic alactivităţii de casierie

SScăzut

Neasigurarea securităţii spaţiuluidestinat casieriei

SScăzut

8. Contabilitatea

cheltuielilor cu personalul

Inexistenţa unor proceduri

scrise/monografii privind evidenţacontabilă a cheltuielilor de personal

S Scăzut

Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personalul desemnat

S Mediu

Înregistrarea eronată în contabilitate acheltuielilor de personal S Mediu


Înregistrarea eronată a sumelor transferate

T

Există şifuncţionează

sistemul de controlintern

Mediu NU

73

Ediţi I









Nr.crt.




Grad de încredere

în controlulintern

OBS.


Procedurile/monografia privindevidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat

S Scăzut

Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-

inventar T



Mediu NU

Netransmiterea către debitori aextraselor de cont privind sumeledatorate etc.

S Scăzut


Preluarea eronată a datelor cuprinseîn fişele conturilor S Scăzut

13. Evidenţa tehnic-operativă

Inexistenţa unui sistem privindevidenţa tehnic-operativă

S Mediu

Nedesemnarea persoanelor cu atribuţiiîn organizarea evidenţei tehnic-operative

SMediu

74

PROCEDURA PRIVIND INTOCMIREA Ediţi I









Nr.crt.




Grad de încredere

în controlulintern

OBS.

Înregistrarea eronată în sistemul deevidenţă tehnic-operativă (evidenţa pegestiuni, evidenţa documentelor curegim special etc.)

SScăzut

3. CONDUCEREA ACTIVITĂŢII

FINANCIARE

14. Activitatea de plată/încasare a

datoriilor respectivcreanţelor

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a

datoriilor şi creanţelor

S Scăzut

Situaţia analitică a creditorilor şidebitorilor nu concordă cu ceasintetică a acestora

T



Mediu NU

15. Activitatea destabilire şi raportarea impozitelor şitaxelor datoratestatului

Întârzieri la plata impozitelor şitaxelor datorate statului

SScăzut



Raportarea unor date eronate însituaţiile financiare anexe la bilanţulcontabil

TExistă şi

funcţioneazăsistemul de control

intern

Ridicat

NU

Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere S Scăzut

75

PROCEDURA PRIVIND INTOCMIREA Ediţia: I









Nr.crt.




Grad de încredere

în controlulintern

OBS.

6. ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIARCONTABILE

CĂTRE MANAGEMENT

24. Asigurareaexactităţii sistemuluide raportare financiar-contabilă

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiză ainformaţiilor financiar-contabile

SScăzut

7. ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU

25. Cadrul dereglementare a CFP

Inexistenţa procedurilor scrise/cadrului metodologic deaplicare a CFP

S Scăzut

8. FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

31. Atribuirearesponsabilităţilor persoanelor care auacces la sistemulinformatic

Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept de operare şiconsultare a sistemului informatic

S Scăzut

76










Nr.crt.




Grad de încredere

în controlulintern

OBS.

32. Pregătirea profesională a personalului implicatîn utilizareasistemului informatic

Neinformarea periodică sau ori de câteori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemul informatic S

Mediu

34. Sistemul de

prevenire/detectare aaccesărilor neautorizate ale bazelor de date(parole, programeantivirus etc.)

Acces neautorizat la informaţiile din

baza de dateS Scăzut

Nerespectarea calendarului privindmodificarea periodica a parolelor deacces S Scăzut

9. ARHIVAREA DOCUMENTELO R FINANCIAR-CONTABILE

35. Cadrul normativşi procedural privindarhivareadocumentelor rezultate dinactivitatea financiar-contabilă

Inexistenţa procedurilor privindarhivarea dosarelor financiar-contabile

TExistă o procedură

scrisă, neformalizatăRidicat NU

77










Nr.crt.




Grad de încredere

în controlulintern

OBS.

38. Locaţiile dedepozitare provizoriişi definitive adocumentelor financiar-contabile

Neasigurarea unui spaţiucorespunzător arhivării

S Scăzut

Intocmit, Data:__________________ Contabil

78










ANEXA 7 __________________



PLAN DE ACTIUNEPentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul Compartimentului financiar-contabil

Nr.crt.

Denumirea riscurilor inerenteDenumirea actiunii de minimizare a

riscurilor

Persoaneleresponsabile cuimplementarea

actiunii deminimizare a

riscului inerent

Data limita deimplementare a

actiunii deminimizare a riscului

inerent

0 12 3 4

1. 1. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindmodul de întocmire a Registrului-jurnal

Intocmirea procedurilor scrise privind modulde intocmire a Registrului - Jurnal

Contabil

2. Neactualizarea Registrului-jurnal Actualizarea Registrului – jurnal Contabil

3. Completarea eronată a Registrului-jurnal cu ajutorulsistemelor informatice de prelucrare automată a datelor

Completarea corecta a Registrului-jurnal cuajutorul sistemelor informatice de prelucrareautomată a datelor

Contabil

4. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindmodul de întocmire a Registrului-inventar

Intocmirea procedurilor scrise privind modulde intocmire a Registrului - inventar

Contabil

79










Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducereaRegistrului-inventar

Desemnarea persoanei responsanile cucondcerea Registrului-inventar

Contabil

6. Completarea incorectă a Registrului-inventar Completarea corectă a Registrului-inventar Contabil7. Neactualizarea sistematică a Registrului-inventar Actualizarea sistematică a Registrului-

inventar Contabil

8. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindmodul de întocmire a registrului Cartea Mare Intocmirea procedurilor scrise privind modulde intocmire a registrului Cartea Mare Contabil

9. Completarea incorectă a registrului Cartea Mare Completarea corectă a registrului Cartea Mare Contabil10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerearegistrului Cartea Mare

Desemnarea persoanei responsabile cuconducerea registrului Cartea Mare

Contabil

2. 11. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindevidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor

Intocmirea procedurilor scrise privindevidenta contabilă a imobilizărilor şiinvestiţiilor

Contabil

12. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă aimobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de

personalul desemnat

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privindevidenţa contabilă a imobilizărilor şiinvestiţiilor

Contabil

13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducereaevidenţei contabile a imobilizărilor şi investiţiilor

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile aimobilizărilor şi investiţiilor

Contabil

80










Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuatecu achiziţionarea imobilizărilor sau construirea unor obiective (custodii, recepţii parţiale şi finale etc.)

Evidenţierea corecta a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sauconstruirea unor obiective (custodii, recepţii

parţiale şi finale etc.)

Contabil

15. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind

evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv acelor de natura obiectelor de inventar

Intocmirea unor proceduri scrise/monografii

privind evidenţa contabilă a materiilor,materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar

Contabil

16. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă amateriilor, materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar nu este cunoscută de personaluldesemnat

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privind

Contabil

17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducereaevidenţei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile materiilor,materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar

Contabil

18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuatecu achiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

Evidenţierea corecta a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea materiilor,materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar

Contabil

81






ţNr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

19. Evidenţierea eronată a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare

Evidenţierea corecta a costurilor de achiziţie,de prelucrare şi a valorii de ieşire, prinnerespectarea principiului permanenţeimetodelor de evaluare

Contabil


evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor

Intocmirea procedurilor scrise privind

evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor

Contabil

21. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă adatoriilor şi creanţelor nu este cunoscută de personaluldesemnat în conducerea acesteia

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privindevidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor

Contabil

22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducereaevidenţei contabile a datoriilor şi creanţelor

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a datoriilor şicreanţelor

Contabil

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat Actualizarea sumelor datorate sau de încasat Contabil24. Înregistrarea eronată în alte conturi decât cele aferentenaturii acestor operaţiuni

Înregistrarea corecta in conturile aferentenaturii acestor operaţiuni

Contabil

25. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindactivitatea de organizare şi funcţionare a casieriei

Intocmirea procedurilor scrise privindactivitatea de organizare şi funcţionare acasieriei

Contabil

26. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindevidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă

Intocmirea procedurilor scrise privindevidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şide bancă

Contabil

82










Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

27. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă aoperaţiunilor de casă şi de bancă nu este cunoscută de

personalul desemnat în conducerea acesteia

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privindevidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şide banc

Contabil

28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea

evidenţei contabile a operaţiunilor de casă şi de bancă

Desemnarea persoanelor responsabile cu

conducerea evidenţei contabile a operaţiunilor de casă şi de bancă

Contabil

29. Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau casierie

Înregistrarea corecta in conturile aferente asumelor derulate prin trezorerie, bănci saucasierie

Contabil

30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de contsau la fila registrului de casă

Completarea actelor justificative, anexe laextrasele de cont sau la fila registrului de casăcare lipsesc

Contabil

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlulsistematic al activităţii de casierie

Desemnarea persoanelor responsabile cucontrolul sistematic al activităţii de casierie

Contabil

32. Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei Asigurarea securităţii spaţiului destinatcasieriei

Contabil

33. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindevidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul

Intocmirea procedurilor scrise privindevidenţa contabilă a cheltuielilor cu

personalul

Contabil

83










Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

34. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă acheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personaluldesemnat în conducerea acesteia

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privindevidenţa contabilă a cheltuielilor cu

personalul

Contabil

35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea

evidenţei contabile a cheltuielilor cu personalul


conducerea evidenţei contabile a cheltuielilor cu personalul

Contabil

36. Înregistrarea eronată în contabilitate a cheltuielilor cu personalul

Înregistrarea corecta în contabilitate acheltuielilor cu personalul

Contabil

37. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindevidenţa contabilă a subvenţiilor

Intocmirea procedurilor scrise privindevidenţa contabilă a subvenţiilor

Contabil

38. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă asubvenţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat înconducerea acesteia

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privindevidenţa contabilă a subvenţiilor

Contabil

39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducereaevidenţei contabile a subvenţiilor

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a subvenţiilor

Contabil

40. Înregistrarea eronată a subvenţiei primite Înregistrarea corecta a subvenţiei primite Contabil41. Lipsa documentelor justificative la înregistrarea încontabilitate a subvenţiilor

Completrea documentelor justificative lipsa laînregistrarea în contabilitate a subvenţiilor

Contabil

42. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindevidenţa contabilă a transferurilor

Intocmirea procedurilor scrise privindevidenţa contabilă a transferurilor

Contabil

84






Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

43. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă atransferurilor nu este cunoscută de personalul desemnat

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privindevidenţa contabilă a transferurilor

Contabil

44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducereaevidenţei contabile a transferurilor

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a transferurilor

Contabil

45. Înregistrarea eronată a sumelor transferate diferenţeîntre sumele transferate şi cele evidenţiate Înregistrarea corecta a sumelor transferatediferenţe între sumele transferate şi celeevidenţiate

Contabil

46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile Completarea documentelor justificative lipsa privind transferurile

Contabil

47. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindevidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii

Intocmirea procedurilor scrise privindevidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii

Contabil

48. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă arezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personaluldesemnat

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privindevidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii

Contabil

49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducereaevidenţei contabile a rezultatelor inventarierii

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei contabile a rezultatelor inventarierii

Contabil

50. Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate dininventariere, a soldurilor conturilor inventariate înRegistrul-inventar,

Evidenţierea corecta a diferenţelor rezultatedin inventariere, a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar,

Contabil

85






Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

51. Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariateîn Registrul-inventar

Stabilirea corecta a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar

Contabil

52. Netransmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.

Transmiterea către debitori a extraselor decont privind sumele datorate etc.

Contabil


întocmirea balanţelor de verificare

Intocmirea procedurilor scrise privind

întocmirea balanţelor de verificare

Contabil

54. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă aîntocmirii balanţelor de verificare nu este cunoscută de

personalul desemnat

Personalul desemnat va instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privindîntocmirii balanţelor de verificare

Contabil

55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea balanţelor de verificare

Desemnarea persoanelor responsabile cuîntocmirea balanţelor de verificare

Contabil

56. Preluarea eronată a datelor cuprinse în fişele conturilor Preluarea corecta a datelor cuprinse în fişeleconturilor

Contabil

57. Balanţele de verificare nu cuprind rubricile minimeobligatorii

Balanţele de verificare vor fi modificate pentru a cuprinde rubricile minime obligatorii

Contabil

58. Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă

Intocmirea procedurilor scrise privindevidenţa tehnic-operativă

Contabil

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii în organizareaevidenţei tehnic-operative

Desemnarea persoanelor cu atribuţii înorganizarea evidenţei tehnic-operative

Contabil

60. Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa documentelor curegim special etc.).

Înregistrarea corecta în sistemul de evidenţătehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni,evidenţa documentelor cu regim special etc.).

Contabil

86




SI ACTUALIZAREA REGISTRULUI DERISCURI PENTRU ACTIVITATEA


Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

3. 61. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindactivitatea de plată/încasare a datoriilor respectivcreanţelor

Intocmirea procedurilor scrise privindactivitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor

Contabil

62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărireaoperativă a datoriilor şi creanţelor

Desemnarea persoanelor responsabile cuurmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor

Contabil

63. Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nuconcordă cu cea sintetică a acestora Verificarea concordantei dintre situaţiaanalitică a creditorilor şi debitorilor cu ceasintetică a acestora

Contabil

64. Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vederea evitării prescrieriisumelor

Transmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vedereaevitării prescrierii sumelor

Contabil

65. Inexistenţa unui sistem de valorificare operativă asituaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare adatoriilor respectiv creanţelor

Intocmirea procedurilor scrise privindsistemul de valorificare operativă a situaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare adatoriilor respectiv creanţelor

Contabil

66. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindactivitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor

datorate statului

Intocmirea procedurilor scrise privindactivitatea de stabilire şi raportare a

impozitelor şi taxelor datorate statului

Contabil

67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitateade stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datoratestatului

Desemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de stabilire şi raportare aimpozitelor şi taxelor datorate statului

Contabil

68. Calculul eronat al sumelor datorate statului Calculul corect al sumelor datorate statului Contabil

87






Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

69. Întârzieri în plata impozitelor şi taxelor datoratestatului

Plata la termen a impozitelor şi taxelor datorate statului

Contabil

70. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindactivitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

Intocmirea procedurilor scrise privindactivitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

Contabil

71. Inexistenţa evidenţei realizării veniturilor extrabugetare Evidenţei realizării veniturilor extrabugetare Contabil

4. 72. Neînchiderea conturilor care nu care trebuie să aibăsold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi în cont înlei/valută, cheltuieli, venituri)

Inchiderea conturilor care nu care trebuie săaibă sold la sfârşitul anului (casa,disponibilităţi în cont în lei/valută, cheltuieli,venituri)

Contabil

73. Nerespectarea principiului independenţei exerciţiului(momentul recunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor)

Respectarea principiului independenţeiexerciţiului (momentul recunoaşteriiveniturilor şi cheltuielilor)

Contabil

74. Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibilă)

Calcularea şi înregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibilă)

Contabil

75. Nerealizarea decontărilor interne Realizarea decontărilor interne Contabil

76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetul statului lasfârşitul anului

Regularizarea excedentelor rezultate dinexecuţia bugetelor instituţiilor publice cu

bugetul statului la sfârşitul anului

Contabil

88

PROCEDURA PRIVIND INTOCMIREA Ediţia: IN d l 1





Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

77. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindelaborarea bilanţului contabil

Intocmirea procedurilor scrise privindelaborarea bilanţului contabil

Contabil

78. Nerespectarea procedurilor de întocmire a bilanţuluicontabil

Respectarea procedurilor de întocmire a bilanţului contabil

Contabil

79. Raportarea unor date eronate în situaţiile financiare

anexe la bilanţul contabil

Raportarea unor date corecte în situaţiile

financiare anexe la bilanţul contabil

Contabil

80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitateade elaborare a bilanţului contabil

Desemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de elaborare a bilanţului contabil

Contabil

81. Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere Respectarea corelaţiilor bilanţiere Contabil5. 82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea

bugetarăCompletarea documentelor justificative lipsa

pentru rectificarea bugetarăContabil

83. Nestabilirea influenţelor financiare asupra bugetului,din diferite acte normative, pe structura clasificaţiei

bugetare

Stabilirea influenţelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pestructura clasificaţiei bugetare

Contabil

84. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindelaborarea contului de execuţie bugetară

Intocmirea procedurilor scrise privindelaborarea contului de execuţie bugetară

Contabil

85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitateade elaborare a contului de execuţie bugetară

Desemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de elaborare a contului de execuţie

bugetară

Contabil

86. Preluarea eronată a sumelor din fişele conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară

Preluarea corecta a sumelor din fişeleconturilor sintetice în contul de execuţie

bugetară

Contabil

89

PROCEDURA PRIVIND INTOCMIREA Ediţia: IN d l 1





Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

87. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindelaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară

Intocmirea procedurilor scrise privindelaborarea anexelor la contul de execuţie

bugetară

Contabil

88. Nerespectarea corelaţiilor de bază între contul deexecuţie bugetară şi anexe

Respectarea corelaţiilor de bază între contulde execuţie bugetară şi anexe

Contabil

89. Nerespectarea procedurilor de întocmire a anexelor lacontul de execuţie bugetară Respectarea procedurilor de întocmire aanexelor la contul de execuţie bugetară Contabil

6. 90. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindorganizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului deexecuţie bugetară

Intocmirea procedurilor scrise privindorganizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţuluicontabil şi a contului de execuţie bugetară

Contabil

91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitateade elaborare a raportărilor financiar-contabile

Desemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de elaborare a raportărilor financiar-contabile

Contabil

92. Lipsa raportărilor sistematice a informaţiilor financiar-contabile către management

Raportările sistematice a informaţiilor financiar-contabile către management se vor face periodic.

Contabil

93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitateade analiză a informaţiilor financiar-contabile

Desemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de analiză a informaţiilor financiar-contabile

Contabil

90

PROCEDURA PRIVIND INTOCMIREA Ediţia: INr de e emplare: 1





Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

94. Comunicarea unor informaţii incorecte sau inadecvate Comunicarea unor informaţii corecte sauadecvate

Contabil

7. 95. Inexistenţa procedurilor scrise /cadrului metodologicde aplicare a CFP

Intocmirea procedurilor scrise privind cadrulmetodologic de aplicare a CFP

Contabil

96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP Actualizarea cadrului metodologic de aplicarea CFP Contabil

97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborareaşi actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP

Desemnarea persoanelor responsabile cuelaborarea şi actualizarea cadruluimetodologic de aplicare a CFP

Contabil

98. Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor careacordă viza CFP

Intocmirea ordinului de numire a persoanelor care acordă viza CFP

Contabil

99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentruacordarea vizei CFP

Desemnarea unor persoane compatibile pentruacordarea vizei CFP

Contabil

100. Nerealizarea evaluării persoanelor care acordă vizaCFP

Realizarea evaluării persoanelor care acordăviza CFP

Contabil

101. Lipsa vizelor CFP pe documente Aplicarea vizelor CFP pe documente Contabil

102. Acordarea nejustificată a vizei CFP Acordarea justificată a vizei CFP Contabil

103. Inexistenţa sau necompletarea Registrului privindoperaţiunile prezentate la viza CFP

Existenţa si completarea Registrului privindoperaţiunile prezentate la viza CFP

Contabil

91

PROCEDURA PRIVIND INTOCMIREA Ediţia: INr de exemplare: 1





Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cucompletarea Registrului privind operaţiunile prezentate laviza CFP

Desemnarea persoanelor responsabile cucompletarea Registrului privind operaţiunile

prezentate la viza CFP

Contabil

105. Raportarea unor date incomplete sau n ereale Raportarea unor date complete si reale Contabil106. Nerespectarea termenelor de raportare Respectarea termenelor de raportare Contabil

8. 107. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privindfuncţionalitatea sistemului informatic financiar-contabil Intocmirea procedurilor scrise privindfuncţionalitatea sistemului informaticfinanciar-contabil

Contabil

108. Lipsa aprobării manualului de utilizare Aprobării manualului de utilizare a sistemuluiinformatic

Contabil

109. Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care audrept de operare şi consultare a sistemului informatic;

Atribuirea responsabilităţilor persoanelor careau drept de operare şi consultare a sistemuluiinformatic;

Contabil

110. Neasigurarea protecţiei împotriva accesării decătre persoane neautorizate prin sistem de parole

Asigurarea protecţiei împotriva accesăriide către persoane neautorizate prin sistemde parole

Contabil

111. Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu rol de

control de cele cu rol de execuţie

Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu

rol de control de cele cu rol de execuţie

Contabil

112. Neinstruirea sistematică a utilizatorilor sistemuluiinformatic

Instruirea sistematică a utilizatorilor sistemului informatic

Contabil

92






Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

113. Neinformarea periodică sau ori de câte ori estenecesar asupra modificărilor survenite în sistemulinformatic

Informarea periodică sau ori de câte ori estenecesar asupra modificărilor survenite însistemul informatic

Contabil

114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate Utilizarea unor proceduri automate autorizate Contabil115. Uti lizarea unor proceduri automate incorecte Uti lizarea unor proceduri automate corecte Contabil

116. Acces neautorizat la informaţiile financiar-contabiledin baza de date Acces autorizat la informaţiile financiar-contabile din baza de date Contabil

117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces

Respectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces

Contabil

118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea şimodificarea periodică a parolelor de acces

Desemnarea personalului pentru verificarea şimodificarea periodică a parolelor de acces

Contabil

9. 119. Inexistenţa procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile

Intocmirea procedurilor scrise privindarhivarea dosarelor financiar-contabile

Contabil

120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privindarhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pesuport informatic

Desemnarea persoanelor cu atribuţii privindarhivarea documentelor pe suport de hârtieşi/sau pe suport informatic

Contabil

121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţii în activitatea de

arhivare

Instruirea persoanelor cu atribuţii în

activitatea de arhivare

Contabil

122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrareadocumentelor în timpul anului

Intocmirea procedurilor scrise privind păstrarea documentelor în timpul anului

Contabil

123. Neasigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării Asigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării Contabil

93






Nr. de exemplare: 1




Nr.crt.


riscurilor



riscului inerent



inerent

124. Pregătirea necorespunzătoare a dosarelor financiar-contabile în vederea arhivării.

Pregătirea corespunzătoare a dosarelor financiar-contabile în vederea arhivării.

Contabil

125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenelelegale

Predarea dosarelor financiar-contabile latermenele legale

Contabil

Intocmit, Data:__________________ Contabil

94






Nr. de exemplare: 1




ANEXA 8DIRECŢIA JUDEŢEANĂ DE STATISTICĂ SATU MARE __________________

Nr.___/__________

A V I Z A T,

ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE S I T U A TI A

privind stadiul implementatii actiunilor de minimizaresi evaluarea riscurilor reziduale din cadrul __________________

Nr.crt.

Denumirea riscurilor inerente

Denumirea actiunii deminimizare a riscului

inerent

Stadiul deimplementare a

actiunilor deminimizare

Data ultimeirevizuiri ariscurilor inerente

Impactul dupaactiunea deminimizare

Probabilitateadupa actiuneade minimizare

Nivelul derisc rezidual

(col.5 xcol.6)

0 1 2 3 4 5 6 71 1. Inexistenţa unor

proceduriscrise/monografii privind modul deîntocmire aRegistrului-jurnal

Intocmirea procedurilor

scrise privind modul deintocmire a Registrului -Jurnal

95







Nr. de exemplare: 1




2 2. NeactualizareaRegistrului-jurnal

Actualizarea Registrului – jurnal

3 3. Completarea eronatăa Registrului-jurnal cuajutorul sistemelor informatice de

prelucrare automată adatelor

Completarea corecta aRegistrului-jurnal cuajutorul sistemelor informatice de prelucrareautomată a datelor

4 4. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii

privind modul deîntocmire aRegistrului-inventar

Intocmirea procedurilor scrise privind modul deintocmire a Registrului -

inventar

5 5. Nedesemnarea persoanei responsabilecu conducereaRegistrului-inventar

Desemnarea persoaneiresponsanile cu condcereaRegistrului-inventar

6. Completareaincorectă a Registrului-inventar

Completarea corectă aRegistrului-inventar

7. Neactualizareasistematică a

Registrului-inventar

Actualizarea sistematică aRegistrului-inventar

8. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii

privind modul de

Intocmirea procedurilor scrise privind modul deintocmire a registruluiCartea Mare

96







p




întocmire a registruluiCartea Mare9. Completareaincorectă a registruluiCartea Mare

Completarea corectă aregistrului Cartea Mare

10. Nedesemnarea persoanei responsabilecu conducerearegistrului Cartea Mare

Desemnarea persoaneiresponsabile cuconducerea registruluiCartea Mare

11. Inexistenţa unor proceduri

scrise/monografii privind evidenţacontabilă aimobilizărilor şiinvestiţiilor

Intocmirea procedurilor scrise privind evidenta

contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor

12.Procedurile/monografia

privind evidenţacontabilă aimobilizărilor şiinvestiţiilor nu estecunoscută de

personalul desemnat

Personalul desemnat vainstruit in vedereacunoasterii

procedurilor/monografiilor privind evidenţacontabilă a imobilizărilor şi investiţiilor

13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a imobilizărilor

97







p




contabile aimobilizărilor şiinvestiţiilor

şi investiţiilor

14. Evidenţiereaeronată a

plăţilor/cheltuielilor efectuate cuachiziţionareaimobilizărilor sauconstruirea unor obiective (custodii,

recepţii parţiale şifinale etc.)

Evidenţierea corecta a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionareaimobilizărilor sauconstruirea unor obiective(custodii, recepţii parţialeşi finale etc.)


privind evidenţacontabilă a materiilor,materialelor inclusiv acelor de naturaobiectelor de inventar

Intocmirea unor proceduriscrise/monografii privindevidenţa contabilă amateriilor, materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar


privind evidenţacontabilă a materiilor,materialelor inclusiv acelor de naturaobiectelor de inventar

Personalul desemnat vainstrui t in vederea

cunoasterii procedurilor/monografiilor privind

98







p




nu este cunoscută de personalul desemnat17. Nedesemnarea

persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile materiilor,materialelor inclusiv acelor de naturaobiectelor de inventar

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile materiilor,materialelor inclusiv acelor de natura obiectelor de inventar

18. Evidenţierea

eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cuachiziţionareamateriilor, materialelor inclusiv a celor denatura obiectelor deinventar

Evidenţierea corecta a

plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionareamateriilor, materialelor inclusiv a celor de naturaobiectelor de inventar

19. Evidenţiereaeronată a costurilor deachiziţie, de prelucrareşi a valorii de ieşire,

prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare

Evidenţierea corecta acosturilor de achiziţie, de

prelucrare şi a valorii deieşire, prin nerespectarea

principiului permanenţeimetodelor de evaluare

20. Inexistenţa unor Intocmirea procedurilor

99






FINANCIAR - CONTABILĂRevizia: -Nr. de exemplare: -



proceduriscrise/monografii

privind evidenţacontabilă a datoriilor şicreanţelor

scrise privind evidenţacontabilă a datoriilor şicreanţelor


privind evidenţacontabilă a datoriilor şicreanţelor nu estecunoscută de

personalul desemnat înconducerea acesteia


procedurilor/monografiilor privind evidenţacontabilă a datoriilor şi

creanţelor 22. Nedesemnarea

persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a datoriilor şicreanţelor

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a datoriilor şicreanţelor

23. Neactualizareasumelor datorate sau deîncasat

Actualizarea sumelor datorate sau de încasat

24. Înregistrarea

eronată în alte conturidecât cele aferentenaturii acestor operaţiuni

Înregistrarea corecta in

conturile aferente naturiiacestor operaţiuni

25. Inexistenţa unor Intocmirea procedurilor

100









proceduriscrise/monografii

privind activitatea deorganizare şifuncţionare a casieriei

scrise privind activitateade organizare şifuncţionare a casieriei


privind evidenţacontabilă aoperaţiunilor de casă şide bancă

Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţacontabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă


privind evidenţacontabilă aoperaţiunilor de casă şide bancă nu estecunoscută de



procedurilor/monografiilor privind evidenţacontabilă a operaţiunilor de casă şi de banc

28. Nedesemnarea persoanelor

responsabile cuconducerea evidenţeicontabile aoperaţiunilor de casă şide bancă


conducerea evidenţeicontabile a operaţiunilor de casă şi de bancă

101









29. Înregistrareaeronată în alte conturi asumelor derulate printrezorerie, bănci saucasierie

Înregistrarea corecta inconturile aferente asumelor derulate printrezorerie, bănci saucasierie

30. Lipsa actelor justificative, anexe laextrasele de cont sau lafila registrului de casă

Completarea actelor justificative, anexe laextrasele de cont sau lafila registrului de casă carelipsesc

31. Nedesemnarea

persoanelor responsabile cucontrolul sistematic alactivităţii de casierie

Desemnarea persoanelor

responsabile cu controlulsistematic al activităţii decasierie

32. Neasigurareasecurităţii spaţiuluidestinat casieriei

Asigurarea securităţiispaţiului destinat casieriei


privind evidenţacontabilă a cheltuielilor

cu personalul

Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţacontabilă a cheltuielilor cu

personalul


privind evidenţacontabilă a cheltuielilor


procedurilor/monografiilo

102









cu personalul nu estecunoscută de


r privind evidenţacontabilă a cheltuielilor cu

personalul

35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a cheltuielilor cu personalul

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a cheltuielilor cu

personalul

36. Înregistrarea

eronată în contabilitatea cheltuielilor cu personalul

Înregistrarea corecta în

contabilitate a cheltuielilor cu personalul


privind evidenţacontabilă a subvenţiilor

Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţacontabilă a subvenţiilor


privind evidenţacontabilă a subvenţiilor

nu este cunoscută de personalul desemnat înconducerea acesteia


procedurilor/monografiilo

r privind evidenţacontabilă a subvenţiilor



103









responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a subvenţiilor

conducerea evidenţeicontabile a subvenţiilor

40. Înregistrareaeronată a subvenţiei

primite

Înregistrarea corecta asubvenţiei primite

41. Lipsa documentelor justificative laînregistrarea încontabilitate asubvenţiilor

Completrea documentelor justificative lipsa laînregistrarea încontabilitate a subvenţiilor


privind evidenţacontabilă atransferurilor

Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţacontabilă a transferurilor


privind evidenţacontabilă atransferurilor nu estecunoscută de

personalul desemnat


procedurilor/monografiilor privind evidenţacontabilă a transferurilor

44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţei

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a transferurilor

104









contabile atransferurilor 45. Înregistrareaeronată a sumelor transferate diferenţeîntre sumele transferateşi cele evidenţiate

Înregistrarea corecta asumelor transferatediferenţe între sumeletransferate şi celeevidenţiate

46. Lipsa documentelor justificative privindtransferurile

Completareadocumentelor justificativelipsa privind transferurile

47. Inexistenţa unor

proceduriscrise/monografii privind evidenţacontabilă a rezultatelor inventarierii


scrise privind evidenţacontabilă a rezultatelor inventarierii


privind evidenţacontabilă a rezultatelor inventarierii nu estecunoscută de

personalul desemnat


procedurilor/monografiilor privind evidenţacontabilă a rezultatelor inventarierii

49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a rezultatelor

Desemnarea persoanelor responsabile cuconducerea evidenţeicontabile a rezultatelor inventarierii

105









inventarierii50. Evidenţiereaeronată a diferenţelor rezultate dininventariere, asoldurilor conturilor inventariate înRegistrul-inventar,

Evidenţierea corecta adiferenţelor rezultate dininventariere, a soldurilor conturilor inventariate înRegistrul-inventar,

51. Stabilirea eronată asoldurilor conturilor inventariate înRegistrul-inventar

Stabilirea corecta asoldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar

52. Netransmitereacătre debitori aextraselor de cont

privind sumele datorateetc.

Transmiterea cătredebitori a extraselor decont privind sumeledatorate etc.


privind întocmirea balanţelor de verificare

Intocmirea procedurilor scrise privind întocmirea

balanţelor de verificare

54.

Procedurile/monografia privind evidenţacontabilă a întocmirii

balanţelor de verificarenu este cunoscută de

Personalul desemnat va

instruit in vedereacunoasterii procedurilor/monografiilor privind întocmirii


106









personalul desemnat55. Nedesemnarea

persoanelor responsabile cuîntocmirea balanţelor de verificare

Desemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea


56. Preluarea eronată adatelor cuprinse înfişele conturilor

Preluarea corecta a datelor cuprinse în fişeleconturilor

57. Balanţele deverificare nu cuprindrubricile minimeobligatorii

Balanţele de verificare vor fi modificate pentru acuprinde rubricile minimeobligatorii

58. Inexistenţa unuisistem privind evidenţatehnic-operativă

Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţatehnic-operativă

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţiiîn organizareaevidenţei tehnic-operative

Desemnarea persoanelor cu atribuţii în organizareaevidenţei tehnic-operative

60. Înregistrareaeronată în sistemul de

evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pegestiuni, evidenţadocumentelor curegim special etc.).

Înregistrarea corecta însistemul de evidenţă

tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţadocumentelor cu regimspecial etc.).

107





S C U G S U URISCURI PENTRU ACTIVITATEA





privind activitatea de plată/încasare adatoriilor respectivcreanţelor

Intocmirea procedurilor scrise privind activitateade plată/încasare adatoriilor respectivcreanţelor

62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuurmărirea operativă adatoriilor şi creanţelor

Desemnarea persoanelor responsabile cu urmărireaoperativă a datoriilor şicreanţelor

63. Situaţia analitică acreditorilor şidebitorilor nu concordăcu cea sintetică aacestora

Verificarea concordanteidintre situaţia analitică acreditorilor şi debitorilor cu cea sintetică a acestora

64. Netransmitereacătre debitori aînştiinţărilor de plată

privind sumele datorateîn vederea evitării

prescrierii sumelor

Transmiterea cătredebitori a înştiinţărilor de

plată privind sumeledatorate în vederea evitării

prescrierii sumelor

65. Inexistenţa unuisistem de valorificareoperativă a situaţiilor rezultate din activitateade plată/încasare a

Intocmirea procedurilor scrise privind sistemul devalorificare operativă asituaţiilor rezultate dinactivitatea de

108









datoriilor respectivcreanţelor

plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor


privind activitatea destabilire şi raportare aimpozitelor şi taxelor datorate statului

Intocmirea procedurilor scrise privind activitateade stabilire şi raportare aimpozitelor şi taxelor datorate statului

67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de stabilireşi raportare aimpozitelor şi taxelor datorate statului

Desemnarea persoanelor responsabile cu activitateade stabilire şi raportare aimpozitelor şi taxelor datorate statului

68. Calculul eronat alsumelor datoratestatului

Calculul corect al sumelor datorate statului

69. Întârzieri în plataimpozitelor şi taxelor datorate statului

Plata la termen aimpozitelor şi taxelor datorate statului

70. Inexistenţa unor

proceduriscrise/monografii privind activitatea derealizare a veniturilor extrabugetare


scrise privind activitateade realizare a veniturilor extrabugetare

109









71. Inexistenţaevidenţei realizăriiveniturilor extrabugetare

Evidenţei realizăriiveniturilor extrabugetare

72. Neînchidereaconturilor care nu caretrebuie să aibă sold lasfârşitul anului (casa,disponibilităţi în contîn lei/valută, cheltuieli,venituri)

Inchiderea conturilor carenu care trebuie să aibăsold la sfârşitul anului(casa, disponibilităţi încont în lei/valută,cheltuieli, venituri)

73. Nerespectarea principiuluiindependenţeiexerciţiului (momentulrecunoaşteriiveniturilor şicheltuielilor)

Respectarea principiuluiindependenţei exerciţiului(momentul recunoaşteriiveniturilor şi cheltuielilor)

74. Necalcularea şineînregistrarea încontabilitate a

provizioanelor (deprecierea

reversibilă)

Calcularea şi înregistrareaîn contabilitate a

provizioanelor (deprecierea reversibilă)

75. Nerealizareadecontărilor interne

Realizarea decontărilor interne

76. Neregularizareaexcedentelor rezultate

Regularizareaexcedentelor rezultate din

110









din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu

bugetul statului lasfârşitul anului

execuţia bugetelor instituţiilor publice cu

bugetul statului la sfârşitulanului


privind elaborarea bilanţului contabil

Intocmirea procedurilor scrise privind elaborarea

bilanţului contabil

78. Nerespectarea procedurilor deîntocmire a bilanţuluicontabil

Respectarea procedurilor de întocmire a bilanţuluicontabil

79. Raportarea unor date eronate însituaţiile financiareanexe la bilanţulcontabil

Raportarea unor datecorecte în situaţiilefinanciare anexe la

bilanţul contabil

80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de elaborarea bilanţului contabil

Desemnarea persoanelor responsabile cu activitateade elaborare a bilanţuluicontabil

81. Nerespectareacorelaţiilor bilanţiere Respectarea corelaţiilor bilanţiere82. Lipsa documentelor

justificative pentrurectificarea bugetară

Completareadocumentelor justificativelipsa pentru rectificarea

111









bugetară83. Nestabilireainfluenţelor financiareasupra bugetului, dindiferite acte normative,

pe structuraclasificaţiei bugetare

Stabilirea influenţelor financiare asupra

bugetului, din diferite actenormative, pe structuraclasificaţiei bugetare


privind elaborareacontului de execuţie

bugetară

Intocmirea procedurilor scrise privind elaborareacontului de execuţie

bugetară

85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cuactivitatea de elaborarea contului de execuţie

bugetară

Desemnarea persoanelor responsabile cu activitateade elaborare a contului deexecuţie bugetară

86. Preluarea eronată asumelor din fişeleconturilor sintetice încontul de execuţie

bugetară

Preluarea corecta asumelor din fişeleconturilor sintetice încontul de execuţie

bugetară87. Inexistenţa unor proceduriscrise/monografii

privind elaborarea

Intocmirea procedurilor scrise privind elaborareaanexelor la contul deexecuţie bugetară

112









anexelor la contul deexecuţie bugetară88. Nerespectareacorelaţiilor de bazăîntre contul de execuţie

bugetară şi anexe

Respectarea corelaţiilor de bază între contul deexecuţie bugetară şi anexe

89. Nerespectarea procedurilor deîntocmire a anexelor lacontul de execuţie

bugetară

Respectarea procedurilor de întocmire a anexelor lacontul de execuţie

bugetară


privind organizareasistemului de raportarea datelor financiar-contabile, cu excepţia

bilanţului contabil şi acontului de execuţie

bugetară

Intocmirea procedurilor scrise privind organizareasistemului de raportare adatelor financiar-contabile, cu excepţia

bilanţului contabil şi acontului de execuţie

bugetară


responsabile cuactivitatea de elaborarea raportărilor financiar-contabile

Desemnarea persoanelor responsabile cu activitatea

de elaborare a raportărilor financiar-contabile

92. Lipsa raportărilor Raportările sistematice a

113









sistematice ainformaţiilor financiar-contabile cătremanagement

informaţiilor financiar-contabile cătremanagement se vor face

periodic.93. Nedesemnarea

persoanelor responsabile cuactivitatea de analiză ainformaţiilor financiar-contabile

Desemnarea persoanelor responsabile cu activitateade analiză a informaţiilor financiar-contabile

94. Comunicarea unor informaţii incorecte sauinadecvate

Comunicarea unor informaţii corecte sauadecvate

95. Inexistenţa procedurilor scrise/cadrului metodologicde aplicare a CFP

Intocmirea procedurilor scrise privind cadrulmetodologic de aplicare aCFP

96. Neactualizareacadrului metodologicde aplicare a CFP

Actualizarea cadruluimetodologic de aplicare aCFP


responsabile cuelaborarea şiactualizarea cadruluimetodologic deaplicare a CFP

Desemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea

şi actualizarea cadruluimetodologic de aplicare aCFP

114









98. Inexistenţaordinului de numire a persoanelor care acordăviza CFP

Intocmirea ordinului denumire a persoanelor careacordă viza CFP

99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizeiCFP

Desemnarea unor persoane compatibile pentru acordarea vizeiCFP

100. Nerealizareaevaluării persoanelor care acordă viza CFP

Realizarea evaluării persoanelor care acordăviza CFP

101. Lipsa vizelor CFP pe documente

Aplicarea vizelor CFP pedocumente

102. Acordareanejustificată a vizeiCFP

Acordarea justificată avizei CFP

103. Inexistenţa saunecompletareaRegistrului privindoperaţiunile prezentatela viza CFP

Existenţa si completareaRegistrului privindoperaţiunile prezentate laviza CFP


responsabile cucompletareaRegistrului privindoperaţiunile prezentatela viza CFP


completarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP

115



i i







105. Raportarea unor date incomplete saunereale

Raportarea unor datecomplete si reale

106. Nerespectareatermenelor de raportare

Respectarea termenelor deraportare


privind funcţionalitateasistemului informaticfinanciar-contabil

Intocmirea procedurilor scrise privindfuncţionalitatea sistemuluiinformatic financiar-contabil

108. Lipsa aprobăriimanualului de utilizare

Aprobării manualului deutilizare a sistemuluiinformatic

109. Neatribuirearesponsabilităţilor

persoanelor care audrept de operare şiconsultare a sistemuluiinformatic;

Atribuirearesponsabilităţilor

persoanelor care au dreptde operare şi consultare asistemului informatic;

110. Neasigurarea protecţieiîmpotriva accesării

de către persoaneneautorizate prinsistem de parole

Asigurarea protecţieiîmpotriva accesării decătre persoane

neautorizate prinsistem de parole

111. Separareaatribuţiilor pentru

Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu

116



R i i







utilizatori cu rol decontrol de cele curol de execuţie

rol de control de celecu rol de execuţie

112. Neinstruireasistematică autilizatorilor sistemuluiinformatic

Instruirea sistematică autilizatorilor sistemuluiinformatic

113. Neinformarea periodică sau ori decâte ori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemulinformatic

Informarea periodică sauori de câte ori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemulinformatic

114. Utilizarea unor proceduri automateneautorizate

Utilizarea unor proceduriautomate autorizate

115. Utilizarea unor proceduri automateincorecte

Utilizarea unor proceduriautomate corecte

116. Acces neautorizatla informaţiilefinanciar-contabile din

baza de date

Acces autorizat lainformaţiile financiar-contabile din baza de date

117. Nerespectareacalendarului privindmodificarea periodica a

parolelor de acces

Respectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor deacces

118. Nedesemnarea Desemnarea personalului

117




R i i







personalului pentruverificarea şimodificarea periodică a

parolelor de acces

pentru verificarea şimodificarea periodică a parolelor de acces

119. Inexistenţa procedurilor privindarhivarea dosarelor financiar-contabile

Intocmirea procedurilor scrise privind arhivareadosarelor financiar-contabile

120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privind arhivareadocumentelor pe suportde hârtie şi/sau pesuport informatic

Desemnarea persoanelor cu atribuţii privindarhivarea documentelor pesuport de hârtie şi/sau pesuport informatic

121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţiiîn activitatea dearhivare

Instruirea persoanelor cuatribuţii în activitatea dearhivare

122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrareadocumentelor în timpulanului

Intocmirea procedurilor scrise privind păstrareadocumentelor în timpulanului

123. Neasigurarea unuispaţiu corespunzător arhivării

Asigurarea unui spaţiucorespunzător arhivării

124. Pregătireanecorespunzătoare a

Pregătireacorespunzătoare a

118




Revizia:







dosarelor financiar-contabile în vedereaarhivării.

dosarelor financiar-contabile în vedereaarhivării.

125. Nepredareadosarelor financiar-contabile la termenelelegale

Predarea dosarelor financiar-contabile latermenele legale

Nota:

1. Col. 1 trebuie sa fie identica cu col. 1 din Anexa 72. Col. 2 trebuie sa fie identica cu col. 2 din Anexa 7.3. In col. 3 se inscrie in functie de stadiul de implementare „implementat”, „partial implementat”, „neimplementat”.4. In col. 4 se inscrie data cand a avut loc sedinta de analiza a stadiului implementarii actiunilor de minimizare a riscurilor inerente.5. Impactul si probabilitatea vor fi apreciate pe baza scarilor de evaluare prezentate la pct.1, 2 si 5 din Nota la Anexa 4.6. Nivelul fiecarei variabile va fi stabilit in functie de efectele pe care le-au avut actiunile de minimizare asupra riscurilor inerente,

resimtite fie prin reducerea frecventei de aparitie, fie prin diminuarea consecintelor acestor riscuri asupra indeplinirii obiectivelor stabilite.

INTOCMIT,

Contabil

119




Revizia:







ANEXA 9COMUNA MAGURELE __________________ EXEMPLAR UNIC

Nr.___/__________

REGISTRUL DE RISCURI

N r .

C r t .

O b i e c t i v

u l

R i s c u

l / r i s c u r i l e

i n e r e n

t / i n e r e n

t e p e n

t r u

f i e c a r e o

b i e c

t i v

I m p a c

t u l a

f e r e n

t r i s c u

l u i

i n e r e n

t

P r o

b a

b i l i t a t e a p

r o d u c e r i i

r i s c u

l u i i n e r e n

t

N i v e

l u l d e r i s c

i n e r e n

t

( c o

l . 3 x c o

l . 4 )

A c

t i u n e a

d e m i n

i m i z a r e a

r i s c u

l u i / r i s c

u r i l o r

i n e r e n

t / i n e

r e n

t e

S t a d i u l d e

i m p l e

m e n

t a r e a

a c

t i u n

i i d e m i n

i m i z a r e

I m p a c

t u l a

f e r e n

t r i s c u

l u i

r e z

i d u a

l

P r o

b a

b i l i t a t e a p

r o d u c e r i i

r i s c u

l u i r e z

i d u a

l

N i v e

l u l d e r i s c

r e z

i d u a

l

( c o

l . 8 x c o

l . 9 )

R e s p o n s a

b i l u l d e r i s c

D a

t a u

l t i m e

i r e

v i z u

i r i a

r i s c u

l u i i n e r e n

t

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12Plata în termenşi corectă afacturilor

Întârzieri în plăţi şi plăţi eronate

R M

Incasarea intermen a

veniturilor bugetului local

120




Revizia:







INTOCMIT, Contabil

47412129 02 Procedura Privind a Registrului de Riscuri

Documents

Transcript of 47412129 02 Procedura Privind a Registrului de Riscuri