Impozitul pe veniturile

microntreprinderilor

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Contribuabili (subiect)

Persoane juridice romne care ndeplinesc cumulativ (la

31 decembrie anul precedent) urmtoarele condiii:

realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la domeniile/situaiile exceptate

au un numr de angajai cuprins ntre 1 i 9 inclusiv

cuantumul veniturilor realizate nu depete echivalentul n lei a sumei de 100.000 euro

capitalul social nu este deinut de stat sau autoriti locale

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Opiunea privind plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor

Posibilitatea de a opta pentru a fi pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor pentru pltitorii de impozit pe profit care ndeplinesc cumulativ condiiile precizate anterior

Opiunea se aplic din exerciiul fiscal urmtor, dac persoana nu a mai fost anterior pltitor de impozit pe venit (observaie: dac se renun la opiune, nu se mai poate reveni ulterior la impozit pe venit, ci persoana rmne pltitoare de impozit pe profit, chiar dac ndeplinete cumulativ condiiile)

Nu pot opta pentru impozit pe venitul microntreprinderilor societile din domeniile: bancar, asigurri, pia de capital (cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii), jocuri de noroc,

consultan i management sau dac unul dintre acionari/ asociai are peste 250 de angajai

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Elemente generale

Anul fiscal este anul calendaristic sau perioada din an pentru care sa desfurat activitatea

Cota de impozit pe venitul microntreprinderilor este de 3%

Pltitorii de impozit pe venit sunt obligai s evidenieze cheltuielile cu amortizarea fiscal, conform reglementrilor aplicabile la impozitul pe profit

Dac nu mai sunt ndeplinite condiiile, ncepnd din anul fiscal urmtor se aplic impozitul pe profit, fr posibilitatea de a reveni ulterior la impozitul pe venit

Excepie: dac nu mai sunt ndeplinite condiiile privind cuantumul veniturilor (se depete nivelul de 100.000 euro), impozitul pe profit se aplic chiar din exerciiul fiscal n care intervine aceast situaie, avnd n vedere veniturile i cheltuielile nregistrate de la nceputul anului fiscal.

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Baza de impozitare

venituri neimpozabile: aferente costurilor stocurilor de producie sau serviciilor n curs de execuie, din producia de imobilizri, din subvenii de exploatare, din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierderi de valoare, din restituirea/anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere nedeductibile la impozitul pe profit, din despgubiri de la societi de asigurri

baza impozabil se reduce cu valoarea caselor de marcat fiscale achiziionate, n trimestrul n care acestea au fost puse n funciune

calculul, plata impozitului i depunerea declaraiei se face trimestrial, pn la data de 25 a lunii urmtoare trimestrului

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Exemplu de determinare a impozitului

pe veniturile microntreprinderilor

O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trimestrul I al exerciiului fiscal curent urmtoarele informaii:

venituri din prestri de servicii 120.000 lei venituri din vnzri de mrfuri 170.000 lei venituri din provizioane 7.000 lei venituri aferente serviciilor n curs de execuie 1.500 lei venituri din despgubiri primite de la o societate de asigurri pentru

pagube produse bunurilor din patrimoniu n urma unor calamiti naturale 4.500 lei

cheltuieli cu mrfurile vndute 130.000 lei cheltuieli materiale i cu servicii prestate de teri 60.000 lei cheltuieli salariale 50.000 lei Cheltuieli cu amortizarea fiscal 25.000 lei cheltuieli cu achiziia unei case de marcat fiscale (puse n funciune

pe 15 februarie a.c.) 1.400 lei

Veniturile impozabile = 120.000 + 170.000 = 290.000 lei

Veniturile neimpozabile = 7.000 + 1.500 + 4.500 = 13.000 lei

Baza de impozitare = 290.000 1.400 = 288.600 lei

Impozitul pe venit datorat = 288.600 3% = 8.658 lei

(scaden: 25 aprilie a.c.)Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane