Direcia General de Asisten pentru Contribuabili

www.anaf.ro

Sesiune de asisten

29 noiembrie 2017

Contribuii sociale i impozit datorat pentru veniturile din salariincepnd cu 1 ianuarie 2018

- sesiune de asisten i ndrumare online -29 noiembrie 2017

Nr.Crt. ntrebare Rspuns

1 Cum se calculeaza taxele pentru un contract de munca cu timp partial ce este singurul venit salarial al unei persoane? Exemplu salariu brut de 500 ron,

Contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurrisociale de sntate, datorat de ctre persoanele fizice care obin venituri din salarii sau asimilate salariilor, n baza unui contract individual de munc cu timp parial, nu pot fi mai mici dect nivelul contribuiilor sociale calculate asupra salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuiile sociale, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din lun n care contractul a fost activConform precizrii dvs. potrivit creia pentru persoana respectiv contractul cu timp parial reprezint singurul venit, pe lng contribuiile sociale obligatorii datorate potrivit legii i a impozitului de 10%, persoana respectivare dreptul i la acordarea deducerilor personale i a celorlalte deduceri prevzute de lege, dup caz: cotizaiade sindicat, contribuiile la fondurile de pensii facultative,primele de asigurare voluntar de sntate.

2 1. Scutirea de cas pt srl-d va disparea avand invedere ca ea era doar la angajator?

2. La un parttime de 2 h, venit brut 500 lei,restul de plata devine negativ. Asa a fost ganditsau e doar o scapare ce trebuie reglementata?

Referitor la facilitile pentru SRL-D nu sunt prevzutereglementri speciale . Conform prevederilor legale cuintrare n vigoare la data de 01.01.2018 (respectivOrdonana de urgen a Guvernului nr. 79/2017),contribuiile sociale obligatorii sunt suportate de ctrepersoana fizic salariat, angajatorului revenindu-i doarobligaia de a calcula, reine, efectua plata la buget i dea depune Declaratia privind obligatiile de plata acontributiilor sociale, impozitului pe venit si evidentanominala a persoanelor asigurate pentru fiecarebeneficiar de venit.

n baza prevederilor legale emise pn n prezent,considerm c problema "restului de plat negativ" serezolv prin negocierea dintre angajat i angajator.

3 Ce contributii va avea de achitat persoana fizicacare are desfasoara si o activitate economica nmod independent sau exercit profesii libere siin ce procent, in conditiile in care deja are uncontract de munca full time si platestecontributia la asigurari sociale de 25% sicontributia la asigurari sociale de sanate de10%. In cazul in care va avea nevoie de ingrijiremedicala va primi doua pastile in loc de una saudoua operatii in loc de una? Aceeasi intrebare sipentru proprietar intr-un contract de inchiriereapartament ( proprietarul are si contract demunca full time). Aceeasi intrebare si pentrubeneficiarul de venituri din dividende de la osocietate din Franta, impozitate in Franta.( detinatorul are si contract de munca full time).2/ Care este forma documentului emis de unPFA care sa ateste vechimea in munca?

n cazul n care o persoan realizeaz venituri din salariiprecum i alte venituri menionate de dvs. se datoreazcontribuii sociale I pentru celelalte categorii devenituri, dac acestea depesc plafonul. Se datoreazcontribuii dac persoana a realizat venituri anualecumulate cel puin egale cu 12 salarii de baz minimebrute pe ar n anul precedent (plafon). Baza lunar decalcul pentru CASS, pentru celelalte categorii de veniturieste salariul de baz minim brut pe ar n vigoare nluna pentru care se datoreaz, iar pentru CAS bazalunar de calcul este venitul ales de persoana fizic, carenu poate fi mai mic dect nivelul salariului de baz minimbrut pe ar, n vigoare n luna pentru care se datoreazcontribuia. Celelalte aspecte menionate de dvs. nureprezint obiectul activitii de asisten.

1

Nr.Crt. ntrebare Rspuns

3/ Care este logica achitarii de contributii deasigurari sociale si de sanatate atit pentrucontract de munca full time, contract deinchiriere, activitate independenta, etc?4/ Care va fi procedura de urmat in cazul in careOUG va suferi modificari in parlament dpdvprocente sau va avea loc chiar o abrogare? Cumse va diminua salariul brut daca salariatul nu vavrea sa semneze actul aditional? 5/ In conditiile in care in acest moment avetiaprox 60% restante trecute la "Faliment,Insolventa, Insolvabil", cum veti asiguracolectarea completa de la contribuabilii persoanejuridice?6/ Ce se intimpla cu angajatul in cazul in careangajatorul sau nu a virat contributiile catrebugetul statului si este in situatia in care arenevoie de ingrijire medicala/ somaj/ pensie?

4 Venitul realizat de presedintele unei asociatii deproprietari(venit asimilat salariului cf cod fiscal)se poate cumula cu venitul din contarct demunca part-time pt stabilirea contributiilor? vamultumesc

NU se poate cumula indemnizaia primit de preedinteleunei asociaii de proprietari cu veniturile din salariirealizate n baza unui contract de munc, cu timp parialla un alt angajator n vedererea stabilirii contribuiilorsociale. Se pot cumula doar veniturile realizate n bazaunor contracte de munc ncheiate cu mai muliangajatori.

5 Pentru contractele de munca cu timp partial,cum se vor calcula si retine contributiile?

n ceea ce privete contribuia de asigurri sociale icontribuia de asigurri sociale de sntate datorate deangajatori, astfel:

n cazul persoanelor fizice care obin, n baza unuicontract individual de munc cu timp parial, venituri dinsalarii sau asimilate salariilor, contribuia de asigurrisociale i contribuia de asigurri sociale de sntate secalculeaz aplicnd cotele prevzute de lege (25% CASi 10% CASS) la ctigul lunar brut.n cazul n care salariaii obin venituri brute mai micidect salariul minim brut pe ar, nivelul contribuiei deasigurri sociale i contribuiei de asigurri sociale desntate vor fi cele aferente salariului de baz minimbrut pe ar n vigoare n luna pentru care se datoreazcontribuiile, corespunztor numrului zilelor lucrtoaredin lun n care contractul a fost activ. Angajatorii (persoane fizice i juridice) au obligaia de acalcula i de a reine la surs contribuia de asigurrisociale i contribuia de asigurri sociale de sntatedatorate de ctre persoanele fizice care obin venituri dinsalarii sau asimilate salariilor.

6 Concediile medicale care au fost suportate dinCCI din ce contributii se vor suporta incepand cu01.01.2018 ?

Reglementrile privind concediile i indemnizaiile deasigurri sociale de sntate sunt n curs de modificarede ctre instituiile competente n acest domeniu

7 Buna ziua! La un Srl-D care beneficiaza descutire de la plata a contributie de asigurarisociale angajator, ce se va intampla de la anul,sa intelegem ca aceasta facilitate se incheie lasfarsitul anului 2017?

Referitor la facilitile pentru SRL-D nu sunt prevzutereglementri speciale privind contribuiile datoratencepnd cu 01.01.2018.

8 Concret, la un salariu brut de 1900 Ron cat vaprimi salariatul "in mana" si cat va platiangajatorul la cotributii, la un program al

Contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurrisociale de sntate, datorat de ctre persoanele fizicecare obin venituri din salarii sau asimilate salariilor, n

2

Nr.Crt. ntrebare Rspuns

angajatului de 2 ore,4 ore sau 8 ore ? Vamultumesc.

baza unui contract individual de munc cu normntreag sau cu timp parial, nu pot fi mai mici dectnivelul contribuiilor sociale calculate asupra salariului debaz minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care sedatoreaz contribuiile sociale, corespunztor numruluizilelor lucrtoare din lun n care contractul a fost activ.n cazul prezentat,( pentru un venit de 1900 lei)indiferent de numrul orelor de munc prevzut ncontractul de munc, dac venitul brut este peste salariulde baz minim brut (ce va fi stabilit ncepnd cu lunaianuarie 2018), contribuiile sociale se calculeaz lavenitul brut.

9 Buna dimineata, care vor fi retinerile si netuldaca angajatul are 2 contracte diferite, la doiangajatori, un contract de 4 ore/zi cu salariuminim de 950 de lei brut, si altul de o ora /zi cusalariu de 300 lei brut

Pentru veniturile din salarii se calculeaza contributiileobligatorii si impozitul pe venit.Dac venitul brut din salarii, cumulat la ambele locuri demunca este sub nivelul salariului minim (care va fi stabilitprin HG), contribuiile se vor calcula innd cont denivelul salariului minim la fiecare loc de munca.

10 Valoarea tichetelor de masa acordate se adaugala venitul brut salarial pentru calculareadeducerii personale?Exemplu:tichete de masa300 lei,venit brut salarial 2000 lei.In ceea ce priveste acordarea deducerii,venitulbrut ce se ia in calcul este 2000 sau 2300 lei?

Da. Valoarea tichetelor de masa se include n venitul brutsalarial.Venitul ce se ia in calcul la stabilirea deduceriloreste de 2300 lei.

11 Tinand cont de prevederile OG79/2017 art.5^1-se da: salariul brut 475 lei, corespunzator 2h/zi,salariatul nu are functie de baza la soc.,nurealizeaza cumulat venitul minim lunar (1.900lei). Va rugam sa ne comunicati care este restulde plata ce ii revine salariatului,cuantumulcontributiilor atat cu retinere la sursa cat si alesocietatii si modul de calcul.Multumesc.

"Restul de plat" pentru veniturile din salarii n afarafunciei de baz, se calculeaz prin deducerea din venitu