5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

1/10

ALGORITM DE STABILIRE A MRIMII EANTIOANELOR

SC MASTER GAA SRL este o companie ce produce i comercializeaz ciocolat i dulciuri.Urmtoarele informaii proin din situaiile financiare ale societii !"n mii lei#$

%. Cifra de afaceri$ %&'.()%.*&&+,. -rofitul "nainte de impozitare$ .&%,.)&&+). Actie totale$ '/.0&&.&&&.

1n datorii se include o descoperire de cont de %.()&.&&& lei.

Anul trecut2 raportul de audit a fost fr rezere.

3intre pro4lemele de anul trecut se menioneaz faptul c a fost foarte dificil s se reconciliezere5istrul de 6nzri2 dei "n cele din urm partenerul de misiune a fost mulumit de cifrele referitoare lade4itorii din actiitatea de 4az. Societatea a aut o nou conta4il "n anul respecti2 responsa4il cu inerea

7urnalului de cumprri. 3atorit faptului c aceasta aea mai puin e8perien dec6t s9a crezut2 au e8istatun numr de pro4leme cu contul de control al 7urnalului de cumprri2 care nu s9a putut ec:ili4ra p6n lasf6ritul anului.

Societatea are un numr de aproape ,&& de clieni2 "n marea lor ma7oritate en95ross9iti i marilanuri de supermar;eturi. Societatea se aproizioneaz de la un numr de 0& de furnizori.

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

2/10

%. Sistemele sunt predispuse eroriiBneadecateBmanuale necomputerizate,. Conta4ilii responsa4ili de acest domeniu sunt sla4 pre5tii). Tranzacii comple8e !natura tranzaciilor2 nu modul "n care sunt "nre5istrate#. Suspiciuni priind e8istena fraudelorBpierderilor0. -ierderea foilor de calculBsc:emelor de raionament ale clientului/. Tranzacii neo4inuite !natura tranzaciei sau natura procesului din afara sistemului#

Aadar fiecare seciune de audit a tre4ui analizat prin prisma minic:estionarului de mai sus2a6ndu9se "n edere riscul inerent 5eneral al clientului. Ta4elul de mai 7os conine procenta7ele risculuiinerent2 care tre4uie ataate fiecrei seciuni pe 4aza celor ase "ntre4ri i a riscului 5eneral de7a sta4ilit lanielul societii auditate.

T1>umrul de eenimenteinerente specifice

identificate>=DEL GE>ERAL 3E R=SC =>ERE>T

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

3/10

Dalorile or fi atri4uite coloanei corespunztoare din

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

4/10

Populaii mari (peste 400 de elemente)

T)

KA>3A 3E R=SC!R>E#

3=ME>S=U>EAEA>T=>ULU=

*,2%? la %&&? 0(0'2*? la *,2&? 0,*2'? la 0'2/? ')(2&? la *2*? )&2,? la )'2(? &

,)2? la )&2%? )0%'2%? la ,)2)? )&%2&? la %'2&? ,0%&2(? la %)2(? ,&'2? la %&2'? %0/20? la '2)? %&& la /2? 0

3imensiunea eantionului se calculeaz in6ndu9se seama de mrimea populaiei2 dup urmtorul al5oritm$a.calculul 4enzii de risc$

R=SC I R= RC R>>E

4.selectarea mrimii eantionului corespunztor 4enzii de risc calculate.

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

5/10

List #e *eri&icare a risc$l$i inerent +eneral

Iniiale Data

,lient- S, Master GAA SRL .ntocmit #e- IL %*B%&B,&%,

/erioa#a a$#itat- 2012 Re*i!$it #e- S ,B%%B,&%,

3a >u

1 ,on#$cerea!a# 1i lipsesc conducerii suficiente cunotine i e8periena pentru a

conduce actiitateaN

!4# Are conducerea tendina de a an5a7a societatea "n actiiti i asocieri

ce prezint un risc ridicat

N

!c# Au e8istat modificri ale personalului9c:eie "n timpul perioadeiconta4ile

N

!d# E8ist cerine pentru meninerea unor nieluri de profita4ilitate saupentru atin5erea unor o4iectie !de e8emplu2 pentru a satisfacecerinele creditorilor#

N

!e# Au rezultatele raportate o semnificaie personal pentru conducere!de e8emplu2 primele asociate profitului#

N

!f# Sunt controalele administratie i cele ale conducerii sla4eN

!5# E8ist lipsuri "n sistemul informaional al conduceriiN

!:# Este conducerea implicat profund "n desfurarea actiitilor de zi cuziAceast "ntre4are este releant doar dac este identificat un risc la

punctele !d# sau !e# de mai sus.

N

E3AL4AREA GENERAL A RIS,4L4I ASO,IAT ,4,OND4,EREA

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

6/10

3a >u

/

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

7/10

,ONTIN4ARE2 ,ontailitatea

!a# Este funcia conta4il descentralizat

N!4# 1i lipsesc personalului din conta4ilitate pre5tirea i capacitatea de a

"ndeplini sarcinile ce "i sunt alocate N

!c# E8ist pro4leme de atitudine sau de etic "n departamentul deconta4ilitate N

!d# E8ist posi4ilitatea apariiei de erori ca rezultat al actiitiidesfurate su4 presiune de personalul conta4il N

E3AL4AREA GENERAL A RIS,4L4I DE ,ONTABILITATE

5OARTE S,4TBSCFUTBME3=UBR=3=CAT

E8plicaie

E8ist pro4leme cu o parte a sistemului2 care este "n 5eneral satisfctor.Se a alctui o list a creditorilor i a ac:iziiilor ce prezint un riscspecific.

' Acti*itatea

!a# Societatea "i desfoar actiitatea "ntr9un sector cu risc "nalt N!4# E8ist creditori indiiduali semnificatii

N

!c# E8ist persoane ce nu au funcii e8ecutie i care dein mai mult de,0? din drepturile de ot sau din aciunile emise N

!d# E8ist pro4a4ilitatea ca actiitatea !sau o parte din ea# s fie 6ndut"n iitor N

!e# S9a modificat controlul "n ultimele %, luni N

!f# Este societatea "n situaie de insola4ilitate N

E3AL4AREA GENERAL A RIS,4L4I DE A,TI3ITATEu

*

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

8/10

,ONTIN4ARE( A$#it

!a# Este pentru prima dat c6nd firma efectueaz acest auditN

!4# Conine raportul de audit rezere semnificatie "n oricare dintre ultimiidoi ani

N

!c# Cum descriei relaia cu clientul$ @conflictual sau @"n curs dedeteriorare

N

!d# Se e8ercit o presiune semnificati le5at de timp sau de onorariu N!e# E8ist un numr semnificati de tranzacii ce sunt @dificil de auditat

N

E3AL4AREA GENERAL A RIS,4L4I DE A4DIT

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

9/10

LISTA DE 3ERI5I,ARE ARIS,4RILOR S/E,I5I,E INERENTE

Iniiale Data,lient- S, MASTER GAA SRL .ntocmit #e-IL %*B%&B,&%,

/erioa#a a$#itat- 2012 Re*i!$it #e- S ,B%%B,&%,

-ra5ul de semnificaie I %? cifra de afaceri I

Riscuri inerente specificeRef."n

dosar

Riscul inerent$sursaT%

Riscul inerent 5eneral I sczut 1ntre4ri Ealuare% , ) 0 /

=mo4ilizri corporale inecorporale

9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Conturi ale 5rupului iinestiii

9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Stocuri de produse finite istocuri de producie "n curs Ocantiti

9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Stocuri de produse finite istocuri de producie "n cursde ealuare

9 8 9 9 8 8 Mediu Ref. *&?

3e4itori 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

=nestiii pe termen scurt 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Casa i 4anca O pli 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?Casa i 4anca O "ncasri 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Kanca O erificri e8trase 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Creditori 9 8 9 9 9 9 Mediu Ref. 0&?

Creditori pe termen lun5 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

D6nzri 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Cumprri 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

C:eltuieli 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Salarii i indemnizaii 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Alte seciuni de audit 9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?Kalana de erificare i"nre5istrrile conta4ile

9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

Situaii financiare proizorii i"nre5istrri dup sf6ritule8erciiului

9 9 9 9 9 9 Sczut 0&?

,AL,4L4L EANTION4L4I

(

5'

5/19/2018 142024529 Calcularea Riscului Auditului

10/10

Iniiale Data

,lient- S, MASTER GAA SRL .ntocmit #e-IL %*B%&B,&%,

/erioa#a a$#itat- 2012 Re*i!$it #e-S,B%%B,&%,

Risc inerent!R=#$ sursa >Esursa T)

Riscul decontrol$sursa T,

,alc$l$l en!ii#e

risc

R= R>>E RC

3imensiuneaeantionului$sursa T2 T0

=mo4ilizri corporalei necorporale

0&? %&&? >BA 0&?

Conturi ale 5rupuluii inestiii 0&? %&&? >BA 0&?

Stocuri de produsefinite i stocuri de

producie "n curs Ocantiti

0&? 0/? >BA ,'? ))

Stocuri de produsefinite i stocuri de

producie "n curs Oealuare

*&? 0/? >BA )(2,? )'

3e4itori 0&? 0/? >BA ,'?=nestiii pe termen

scurt

0&? %&&? >BA 0&?

Kanca O erificrie8trase

0&? %&&? %)20? aufost testate

i suntfidele

/2*0? '

Casa i 4anca O pli 0&? %&&? >BA 0&? 'Casa i 4anca O"ncasri

0&? %&&? >BA 0&? '

Creditori 0&? 0/? >BA ,'?Creditori pe termenlun5

0&? %&&? >BA 0&?

D6nzri 0&? )%? >BA %020? ,0Cumprri 0&? )%? >BA %02 0? ,)C:eltuieli 0&? )%? >BA %020? ,0Salarii i indemnizaii 0&? )%? >BA %020? ,)Alte seciuni de audit 0&? %&&? >BA 0&?Kalana de erificarei "nre5istrriconta4ile

0&? %&&? >BA 0&?

Situaii financiare i"nre5istrri dupsf6ritul e8erciiului

0&? %&&? >BA 0&?

%&