116 2014

Ordinul Nr.116 din 05.02.2014

pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2013ACT EMIS DE: Ministerul Finantelor PubliceACT PUBLICAT N MONITORUL OFICIAL NR. 88 din 04 februarie 2014

n baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ale art. 80 alin. (2) i art. 84 din Legea nr. 273/2006privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 4 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,

n temeiul art. 15 alin. (31) dinOrdonana de urgen a Guvernului nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative,aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 71/2013, cu modificrile i completrile ulterioare,

ministrul delegat pentru buget emite urmtorul ordin:

Articolul 1

Se aprob Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2013, prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul ordin.

Articolul 2

La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog orice alte dispoziii contrare acestuia.

Articolul 3

Direcia general trezorerie i contabilitate public va lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Articolul 4

Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Ministrul delegat pentru buget,

Liviu Voinea

Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s ntocmeasc situaii financiare trimestriale i anuale.1.2. Situaiile financiare ale anului 2013 reprezint documente oficiale de prezentare a situaiei patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativ-teritoriale, precum i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la

data de 31 decembrie 2013.

1.3. Situaiile financiare anuale se compun din: bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii, conturile de execuie bugetar i anexe lasituaiile financiare care includ politici contabile i note explicative.

1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr subdiviziuni ale leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme internaionale se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o altmoned.

1.5.(1) Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele aprobate prin:

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilorpublice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu modificrile i completrile ulterioare (anexele 1-7, 14a, 14b, 15, 17, 18, 30, 30b, 30b.1 i 40a-40c lasituaiile financiare);

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31decembrie 2009 (anexele 22, 23, 24, 25, 26, 31-34, 35a i 35b la situaiile financiare anuale);

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilorpublice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2010, cu completrile ulterioare (anexele 27 i 28 la situaiile financiare);

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.865/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale aleinstituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2011 (anexele 7b, 9, 11-13, 29, 31b);

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31decembrie 2011 (anexele 20a i 20b la situaiile financiare);

Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare aleinstituiilor publice la 31 decembrie 2012 (anexa 19 la situaiile financiare);

Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 505/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale aleinstituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2013 (anexa 16 i anexa 41 la situaiile financiare);

1.5.(2) Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobai nLegea bugetului de stat pe anul 2013 nr. 5/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2013 nr. 6/2013, cu modificrileulterioare, i altor reglementri n vigoare.

1.5.(3) Formularele actualizate ce compun situaiile financiare la 31 decembrie 2013 i corelaiile dintre acestea sunt afiate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementaricontabile/institutii publice/legislatie

1.6. n bazaart. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: Pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali decredite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii,au aceast sarcin, i n urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat i, respectiv, contul deexecuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele ordonatorilor principali de credite,inclusiv anexele la acestea, pe care le prezint Guvernului. Dup verificarea efectuat de ctre Curtea de Conturi, acestea se aprob de Parlament.

1.7. Potrivit prevederilor

art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul instituiilor publice.Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se prezint Guvernului odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat.Capitolul II

Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale n bilan

2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile publice potrivit prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, aprobate prin

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009.2.2. Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii cu ocazia inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se efectueaz potrivit prevederilor Normelor metodologice privind organizarea i conducerea

contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilorfinanciare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008.

ANEX

NORME METODOLOGICE

privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2013Capitolul I

Prevederi generale

1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale i locale, instituiile publice autonome i instituiilepublice subordonate au obligaia, potrivit

www.Legex.ro http://www.legex.ro/Printeaza2.aspx

1 din 18 06.08.2014 15:36

2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre instituiile publice, potrivit prevederilor art. 21 dinOrdonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile icompletrile ulterioare, conform crora: Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz cu scopul determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama de inflaie,utilitatea bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd valoarea contabil difer semnificativ de valoarea just, precum i ale art. 22, conform crora: ncepnd cudata de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul instituiilor publice vor fi reevaluate cel puin o dat la 3 ani, ncondiiile prevzute la art. 21, de o comisie numit de conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai conform reglementrilor legale n vigoare, rezultatelereevalurii urmnd a fi nregistrate n contabilitate pn la finele anului n care s-a efectuat reevaluarea.

2.3.(2) Procedura de selectare a evaluatorilor autorizai se efectueaz n conformitate cu prevederileOrdonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor deconcesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Evaluatorii autorizai pot fi selectai din cadrulevaluatorilor acreditai de ctre organismele profesionale de profil.

2.3.(3) n cazul reevalurii efectuate de specialiti din cadrul instituiilor publice, pentru desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii vor fi numite persoane cu pregtire corespunztoareeconomic i tehnic n domeniu, care s asigure efectuarea corect i la timp a

inventarierii activelor fixe corporale i s poat aprecia starea, respectiv gradul de uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora.

2.4. La ntocmirea bilanului contabil se vor avea n vedere urmtoarele:

a)nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor consemnate n documente justificative;b)ultima balan de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2013, pus de acord cu balanele de verificare ale conturilor analitice;c)analiza soldurilor conturilor contabile, astfel nct acestea s reflecte operaiunile patrimoniale ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite n planul de conturi.Se va analiza soldul contului 215 Alte active ale statului, astfel nct acesta s evidenieze resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul rii i al platoului continental n zona economic a Romniei din Marea Neagr

(zcmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de ap);

d)clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile: 232 Avansuri acordate pentru active fixe corporale, 234 Avansuri acordate pentru active fixe necorporale,401 Furnizori, 404 Furnizori de active fixe, 409 Furnizori-debitori, 411 Clieni, 4281 Alte datorii n legtur cu personalul, 4282 Alte creane n legtur cupersonalul, 461 Debitori, 462 Creditori, 473 Decontri din operaii n curs de clarificare etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n valut,dup caz.

Sumele nregistrate n contul 473 Decontri din operaii n curs de clarificare trebuie clarificate de ctre instituie n termen de 3 luni, n sold putnd fi pstrate numai sumele ce se justific n mod obiectiv, prevzute n normelemetodologice specifice. Peste termenul de 3 luni pot fi reinute sume n contul 473 Decontri din operaii n curs de clarificare numai pe baza unei note de fundamentare aprobate de ordonatorul de credite;

e)n situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar veniturile i cheltuielile trebuie s fie atribuite anului n care au fost realizate, se impune utilizareaconturilor 471 Cheltuieli n avans i 472 Venituri n avans, dup caz, cu excepia cheltuielilor/veniturilor din dobnzi aferente mprumuturilor;

f)nregistrarea dobnzilor de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria Statului sau instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (5187 = 448 sau 5187 =766, dup caz). Pentru dobnzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaz documentul Situaia dobnzilor acordate la data .............., eliberat de unitile TrezorerieiStatului;

g)corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor precedente, aprute n urma unor greeli matematice, a greelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorrii sauinterpretrii greite a tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile corespunztoare de active, datorii i capitaluri, iar cele referitoare la venituri i cheltuieli seefectueaz n contul 117 Rezultatul reportat.

2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueaz att contabilizarea tranzaciilor n valut, ct i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utilizndu-se:

a)pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a perioadei de raportare, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultimazi bancar anterioar operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii (ncasare, plat, emitere de documente);

b)pentru evaluarea creanelor i a datoriilor n valut, a disponibilitilor n valut i a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele nvalut, existente n sold la sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar a perioadei de raportare (afiat pesite-ul Bncii Naionale a Romniei i al Ministerului Finanelor Publice).

2.5.(2) Pentru nregistrarea n contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind contribuia financiar nerambursabil a Comunitii Europene, precum i evaluarea elementelor monetare exprimate n euro, se aplic prevederilecap. I Dispoziii generale pct. 1.3 Moneda i cursul de nregistrare din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare aacestuia, aprobate prin

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia fondurilor pentru care exist reglementri specifice.2.6.(1) Pentru realizarea cerinei prevzute n funciunea contului 8067 Angajamente legale, respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate n limita creditelor bugetare aprobate

sau a creditelor de angajament aprobate, se vor efectua urmtoarele:a)analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte

obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile 421 Personal - salarii datorate, 431 Asigurri sociale, 437 Asigurri pentru omajetc., pentru care au fost prevzute credite bugetare.

Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i n natur i contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca a fost prestat. Astfel, drepturile cuvenite i neachitatepersonalului, precum i contribuiile aferente exerciiului bugetar, evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate.

Potrivit

Legii privind finanele publice nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate la nivelul unui an reprezentnd drepturi salariale pot depicreditul bugetar, cu diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente de voinaordonatorilor de credite.

b)analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale individuale aferente bunurilor i serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmaseneachitate ce decurg din:

angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializaten bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului;

angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, materializate n bunurilivrate, lucrri executate i servicii prestate, care nu au fost achitate pn la finele anului, evideniate n conturile: 401 Furnizori, 404 Furnizori de active fixe, 408Furnizori - facturi nesosite i 462 Creditori.

Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind furnizarea de energie electric, termic, ap, canal,salubritate, telefon etc., care reflect consumuri aferente lunii decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data ntocmirii bilanului, vor fi nregistrate n contabilitate n luna decembrie.

Ca urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i creditorilor evideniate n conturile precizate mai sus pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate.Potrivit

Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate la nivelul unui an reprezentnd serviciile privind furnizarea de utiliti pot depicreditul bugetar, cu diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente de voinaordonatorilor de credite.

nregistrarea n contabilitate a facturilor privind prestarea de servicii i executarea de lucrri aferente anului 2012 primite de instituie n anul 2013 dup ntocmirea bilanului contabil se efectueaz n conturi de cheltuieli, dup naturaacestora, i nu n contul 117 Rezultatul reportat, ntruct nu reprezint corectarea unei erori din anii anteriori;

c)analiza i regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferentedatoriei publice, care au fost nregistrate n contul 8067 Angajamente legale, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele delichidare nregistrate n conturile contabile corespunztoare, conform Planului de conturi pentru instituiile publice.

2.6.(2) Cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i cheltuielile cu utilitile, aferente lunii decembrie pentru care creditele bugetare sunt aprobate n bugetul anului urmtor, nu se nregistreaz la fineleanului n contul 8067 Angajamente legale i nu se raporteaz n anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli i anexa 7b Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli ca angajamente legale,dar se nregistreaz ca cheltuieli efective (6XX) i se raporteaz n anexa 7 i anexa 7b la coloana cheltuieli efective.

2.7.(1) Creditul de angajament rmas neangajat (n cazul n care valoarea angajamentelor legale ncheiate n exerciiul bugetar este mai mic dect valoarea creditelor de angajament aprobat n acest exerciiu) va fi avut n vedere laelaborarea proiectului de buget pentru anii urmtori, pn la finalizarea aciunii multianuale, i poate fi angajat n exerciiile bugetare urmtoare, n condiiile legii.

La finalizarea aciunii multianuale, creditele de angajament angajate vor fi egale cu creditele bugetare, nsumate corespunztor perioadei de implementare a programului/proiectului.2.7.(2) n situaia n care pe parcursul derulrii unui program multianual sunt necesare i cheltuieli pentru care se ncheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeaz n limita creditelor de angajament aprobate.2.8.(1) n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n administrarea ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate se vor avea n vedere urmtoarele operaiuni:a)eliminarea conturilor 481 Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate i 482 Decontri ntre instituii subordonate din activele i datoriile bilanului


2 din 18 06.08.2014 15:36

centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate;b)compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 Rezultatul reportat i 121 Rezultatul patrimonial la nivelul ordonatorului principal i secundar de

credite, astfel nct n bilanul i contul de rezultat patrimonial centralizate ale ordonatorului principal i secundar de credite conturile respective s prezinte numai sold creditorsau debitor;

c)compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 Rezultatul reportat i 121 Rezultatul patrimonial la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentrubilanul i contul de rezultat patrimonial agregate pe fiecare subsector al administraiei publice i pe total administraie public, astfel nct conturile respective s prezinte numaisold creditor sau debitor;

d)opional, se pot compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adugat de plat, respectiv de recuperat;e)eliminarea conturilor: 7701 Finanarea de la bugetul de stat din formularul Contul de rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare) centralizat ntocmit de

Ministerul Finanelor Publice pentru subsectorul S1311 Administraia central, precum i a contului 7703 Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat raportat deCasele sectoriale de pensii din formularul Contul de rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare) centralizat ntocmit de Ministerul Finanelor Publice pentrusubsectorul S1314 Asigurri sociale.

2.8.(2) Soldul contului 481 Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate i al contului 482 Decontri ntre instituii subordonate, care evideniaz valoarea neamortizat a activelor fixe sau a stocurilor transferatecu titlu gratuit, se nchide att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a primit bunurile, dup amortizarea integral a activului fix, dup consumul stocurilor sau dup casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117Rezultatul reportat.

Soldul contului 481 Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate, care evideniaz sumele transmise de instituia superioar ctre instituiile din subordine pentru efectuarea unor cheltuieli aprobate, se nchide lafinele perioadei, att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a primit sumele, cu suma plilor efectuate, prin contul 117 Rezultatul reportat. Sumele rmase neutilizate i restituite instituiei superioare se nregistreaz ndebitul contului 481 la instituia subordonat i n creditul contului 481 la instituia superioar.

Excepie fac instituiile care i-au schimbat subordonarea n urma unor procese de reorganizare, n aceast situaie conturile de decontri 481 i 482 nchizndu-se la momentul ntocmirii bilanului de nchidere, conform termenelorprevzute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizrile.

Instituiile publice implicate n astfel de operaiuni efectueaz punctaje reciproce privind sumele nscrise n conturile de decontri, iar instituia care a primit bunurile i le-a consumat va solicita n scris instituiei care le-a transferatnchiderea contului de decontare.

2.9.(1) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii sau redistribuiri ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea rmas neamortizat ori lavaloarea just n situaia n care este complet amortizat.

2.9.(2) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii care nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea just.2.10. n bilanul contabil ncheiat la 31 decembrie 2013 urmtoarele conturi nu pot prezenta sold:2.10.(1) La instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat:

contul 5201 Disponibil al bugetului de stat (se nchide cel puin trimestrial prin debitul contului 121.09 Rezultatul patrimonial - bugetul de stat cu totalul veniturilorncasate, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate);

contul 5121 Conturi la bnci n lei (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prinOrdinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 2.020/2013);

contul 5124 Conturi la bnci n valut (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prinOrdinul ministrului finanelor publice nr. 2.020/2013);

contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 2.020/2013);

conturile 6xx Cheltuieli ........ ............ (efectuate din finanarea de la bugetul de stat) se nchid prin debitul contului 121.01.01 Rezultatul patrimonial - instituii publicefinanate integral din bugetul de stat;

conturile 6xx Cheltuieli ........ ............ (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat) se nchid prin debitul contului 121.03 Rezultatul patrimonial -bugetul asigurrilor sociale de stat la Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Administraiei i Internelor i Serviciul Romn de Informaii;

conturile 7xx Venituri ........ ........... (ale bugetului de stat) se nchid prin creditul contului 121.09 Rezultatul patrimonial - bugetul de stat;

contul 7701 Finanarea de la bugetul de stat se nchide prin creditul contului 121.01.01 Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat;

contul 7703 Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat se nchide prin creditul contului 121.03 Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat laMinisterul Aprrii Naionale, Ministerul Administraiei i Internelor i Serviciul Romn de Informaii;

conturile 7xx Venituri ........ ............. (ale instituiilor publice finanate integral din bugetul de stat) se nchid prin creditul contului 121.01.03 Rezultatul patrimonial - altevenituri i finanri din bugetul de stat, pentru sumele nregistrate n conturile de venituri ca urmare a unor operaiuni care nu au legtur cu finanarea din bugetul de stat(bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferene de curs favorabile etc.).

2.10.(2) La unitile administrativ-teritoriale:

contul 5211 Disponibil al bugetului local;

contul 5212 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent;


contul 4687 Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare;

contul 5197 Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare;- conturile 6xx Cheltuieli ........ ............ (efectuate din finanarea de la bugetul local) se nchid prin debitul contului 121.01.02 Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul local sau 121.02 Rezultatul

patrimonial - bugetul local la stabilirea rezultatului patrimonial al bugetului local;

conturile 6xx Cheltuieli ........ ........ efectuate din Fondul de risc se nchid prin contul 135 Fondul de risc;

conturile 7xx Venituri ........ .............. (ale bugetului local) se nchid prin creditul contului 121.02 Rezultatul patrimonial - bugetul local;

contul 7702 Finanarea de la bugetele locale se nchide prin creditul contului 121.01.02 Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul local;

conturile 7xx Venituri ........ ............. (ale instituiilor publice finanate integral din bugetul local) se nchid prin creditul contului 121.01.04 Rezultatul patrimonial - altevenituri i finanri din bugetul local, pentru sumele nregistrate n conturile de venituri ca urmare a unor operaiuni care nu au legtur cu finanarea din bugetul local (bunuriprimite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferene de curs favorabile etc.).

2.10.(3) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat:

contul 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat;



conturile 6xx Cheltuieli ........ ............ (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat) se nchid prin debitul contului 121.03 Rezultatul patrimonial -


3 din 18 06.08.2014 15:36

bugetul asigurrilor sociale de stat;

conturile 7xx Venituri ........ .............. (ale bugetului asigurrilor sociale de stat) se nchid prin creditul contului 121.03 Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor socialede stat;

contul 7703 Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat se nchide prin creditul contului 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat, cu totalulplilor nete de cas la Casa Naional de Pensii Publice i instituiile subordonate.

2.10.(4) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor pentru omaj:


contul 5741 Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj;contul 5742 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent;

conturile 6xx Cheltuieli ........ .......... (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru omaj) se nchid prin debitul contului 121.04 Rezultatul patrimonial -bugetul asigurrilor pentru omaj;

conturile 7xx Venituri ........ ............ (ale bugetului asigurrilor pentru omaj) se nchid prin creditul contului 121.04 Rezultat patrimonial - bugetul asigurrilor pentruomaj;

contul 7704 Finanarea din bugetul asigurrilor pentru omaj se nchide prin creditul contului 5741 Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentruomaj, cu totalul plilor de cas.

2.10.(5) La instituiile publice finanate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate:


contul 5711 Disponibil din veniturile curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;


conturile 6xx Cheltuieli ........ ............ (efectuate din finanarea de la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate) se nchid prin debitul contului 121.05Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

conturile 7xx Venituri ........ ............. (ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate) se nchid prin creditul contului 121.05 Rezultatul patrimonial -bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

contul 7705 Finanarea din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se nchide prin creditul contului 5711 Disponibil din veniturile curente aleFondului naional unic de asigurri sociale de sntate, cu totalul plilor nete de cas.

2.10.(6) La instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau instituiile publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget (de stat, local, asigurri sociale, sntate, omaj):


conturile 6xx Cheltuieli ........ ............. (efectuate din venituri proprii sau venituri proprii i subvenii) se nchid prin debitul contului 121.10 Rezultatul patrimonial -instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii;

conturile 7xx Venituri ........ ............ (venituri proprii sau venituri proprii i subvenii) se nchid prin creditul contului 121.10 Rezultatul patrimonial - instituii publice iactiviti finanate integral sau parial din venituri proprii.

2.10.(7) n contabilitatea Trezoreriei Centrale:contul 5202 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent (soldul creditor se preia la sfritul anului n creditul contului 1662 Sume primite pentru acoperirea

deficitului bugetului de stat,reprezentnd finanarea temporar a deficitului bugetului de stat din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului);

contul 5241 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului se nchide prin contul 121.11 Rezultatul patrimonial - bugetul Trezoreriei Statului;

conturile 6xx Cheltuieli ........ ............ se nchid prin debitul conturilor 121.01.01 Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat, 121.11Rezultatul patrimonial - bugetul Trezoreriei Statului i 121.12 Rezultatul patrimonial - trezoreria central;

conturile 6xx Cheltuieli ........ ............ aferente fondului de risc i altor fonduri se nchid prin debitul conturilor 135 Fondul de risc i 139 Alte fonduri;

conturile 7xx Venituri ........ ............ se nchid prin creditul conturilor 121.01.01 Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat, 121.11Rezultatul patrimonial - bugetul Trezoreriei Statului i 121.12 Rezultatul patrimonial - trezoreria central;

conturile 7xx Venituri ........ ............ aferente fondului de risc i altor fonduri se nchid prin creditul conturilor 135 Fondul de risc i 139 Alte fonduri;

contul 7701 Finanarea de la bugetul de stat se nchide prin creditul contului 121.01.01 Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat;

contul 7709 Finanarea de la bugetul Trezoreriei Statului se nchide prin creditul contului 5241 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului, prin atribuirea unui codaleatoriu pentru creditul contului 5241 Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului, i nu pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturilencasate.

Rezultatul execuiei bugetare din anul curent pentru bugetul de stat i bugetul Trezoreriei Statului se preia pe baza extrasului de cont emis de trezoreria operativ central i se nregistreaz n contabilitatea trezoreriei centrale prinurmtoarele formule contabile :

pentru bugetul de stat:5202 = 121.01.01 - excedent

121.01.01 = 5202 - deficit

pentru bugetul Trezoreriei Statului:5242 = 121.11 - excedent

121.11 = 5242 - deficit

Eventualele diferene rezultate din rotunjire ntre extrasul de cont i datele din conturile de execuie bugetar preluate de la trezoreriile teritoriale se vor regulariza la nivelul sumelor din extrasul de cont.2.11.(1) La data de 31 decembrie 2013 instituiile publice vor nregistra sumele prevzute prin hotrri judectoreti definitive avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului din sectorul

bugetar, devenite executorii pn la data de 31 decembrie 2013, a cror plat se va efectua ealonat, potrivit prevederilor

Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorulbugetar, aprobat cu modificri prin Legea nr. 230/2011, ale art. 14 din Ordonana Guvernului nr. 17/2012 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare, aprobat cumodificri i completri prin Legea nr. 280/2013, i ale art. XI din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2012 privind luarea unor msuri n domeniul nvmntului icercetrii, precum i n ceea ce privete plata sumelor prevzute n hotrri judectoreti devenite executorii n perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2013, ca provizioane, potrivitcap. III Prevederi referitoare la elementele de bilan lit. B pct. 3 Provizioane din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i


4 din 18 06.08.2014 15:36

completrile ulterioare, i ale pct. 2.11 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011, aprobateprin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24/2012.

2.11.(2) La data de 31 decembrie 2013 Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor va nregistra sumele prevzute prin hotrri validate de ctre aceast instituie, reprezentnd despgubiri acordate persoanelor ndreptitepotrivit prevederilor

Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre Romnia iBulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 290/2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaiicetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i aaplicrii Tratatului de pace ntre Romnia i Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 393/2006privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea fostului Regat al Srbilor, Croailor i Slovenilor, n urma aplicrii Protocoluluiprivitor la cteva insule de pe Dunre i la un schimb de comune ntre Romnia i Iugoslavia, ncheiat la Belgrad la 24 noiembrie 1923, i a Conveniei dintre Romnia i RegatulSrbilor, Croailor i Slovenilor, relativ la regimul proprietilor situate n zona de frontier, semnat la Belgrad la 5 iulie 1924, cu modificrile ulterioare, ca provizioane,potrivit cap. III Prevederi referitoare la elementele de bilan lit. B pct. 3 Provizioane din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilorpublice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile icompletrile ulterioare.

2.11.(3) Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiul curent se raporteaz n Bilan (cod 01) la datorii curente, rndul 75 Provizioane.Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiile viitoare se raporteaz n Bilan (cod 01) la datorii necurente, rndul 55 Provizioane.2.11.(4) Drepturile prevzute de

Ordonana de urgen a Guvernului nr. 53/2010 privind ealonarea plii indemnizaiilor prevzute de Legea recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit lavictoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i fa de persoanele care i-au jertfit viaa sau au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de laBraov din noiembrie 1987 nr. 341/2004 se evideniaz n contul 1518 Alte provizioane potrivit cap. III Prevederi referitoare la elementele de bilan pct. 3 Provizioanedin Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare.

2.12. Instituiile care au nregistrat cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor vor efectua operaiuni de regularizare a acestora la finele exerciiului, astfel:

a)stornarea cheltuielilor cu dobnzile datorate aferente exerciiilor viitoare, nregistrate n contul 471 Cheltuieli nregistrate n avans;b)stornarea veniturilor din dobnzile de ncasat aferente exerciiilor viitoare, nregistrate n contul 472 Venituri nregistrate n avans.Operaiunile de mai sus se efectueaz ca urmare a intrrii n vigoare de la 1 ianuarie 2014 a Ordinului ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i

conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, potrivit cruia: Dobnzile datorate icalculate n baza dreptului constatat aferente perioadei de raportare reprezint dobnda aferent perioadei de raportare care se calculeaz prin aplicarea ratei de dobnd la soldul zilnic a datoriei n fiecare zi din perioada de raportare.

2.13.(1) n aplicarea prevederilorart. 40 pct. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 99/2013 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2013, aprobat cu modificri prin Legea nr. 365/2013, potrivitcruia: Sumele utilizate pentru reconstituirea veniturilor din privatizare alocate temporar pe baz de hotrri ale Guvernului, din bugetul de stat al ordonatorilor principali decredite cu rol de autoritate de management n anii 2011 i 2012, se restituie de ctre ordonatorii principali de credite cu rol de autoritate de management, din sumele rambursatede Comisia European n anul 2013, i se evideniaz n bugetul de stat la o poziie distinct de venituri bugetare, nregistrarea n contabilitate a sumelor restituite bugetului destat din sumele rambursate de Comisia European n anul 2013, se efectueaz astfel:

a)n contabilitatea Autoritii de Certificare i Plat:

nregistrarea sumelor restituite autoritilor de management reprezentnd sume rambursate de Comisia European n anul 2013:

4522Sume datorate Autoritilor de management/ageniilor depli - instrumente structurale, fonduri pentru agricultur,fonduri de la buget i alte fonduri/analitic distinct

= 5151.1Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabilepentru finanarea programelor operaionale - pliindirecte

4513Sume de primit de la Autoritile de certificare/MinisterulAgriculturii - instrumente structurale, fonduri pentruagricultur, fonduri de la buget i alte fonduri

= 4554Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare,indisponibiliti temporare de fonduri de la ComisiaEuropean - instrumente structurale, fonduri pentruagricultur, fonduri de la buget i alte fonduri

5151.1.3 Disponibil n lei din sume alocate temporar din vrsmintedin privatizare = 4513Sume de primit de la Autoritile decertificare/Ministerul Agriculturii - instrumentestructurale, fonduri pentru agricultur, fonduri de la bugeti alte fonduri

4554Sume de restituit bugetului (prefinanare, cofinanare,indisponibiliti temporare de fonduri de la ComisiaEuropean - instrumente structurale, fonduri pentruagricultur, fonduri de la buget i alte fonduri

= 5151.1.3 Disponibil n lei din sume alocate temporar dinvrsminte din privatizare

5201 Disponibil al bugetului de stat = 775 Finanarea din fonduri externe nerambursabilepostaderare/ cod 46.01.01

Ordonanei Guvernului nr. 14/2013 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare pentru suportarea de la bugetul de stat a sumelor aferente coreciilor financiare aplicatepentru abaterile de la conformitatea cu legislaia din domeniul achiziiilor publice i ale Ordonanei Guvernului nr. 15/2013 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetarepentru suportarea de la bugetul de stat a sumelor aferente coreciilor financiare aplicate pentru abaterile de la conformitatea cu legislaia din domeniul achiziiilor publice pentruProgramul operaional sectorial Mediu 2007-2013, aprobat cu completri prin Legea nr. 334/2013, n cazul beneficiarilor de fonduri europene, instituiile publice locale,respectiv comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele, municipiul Bucureti, instituiile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic,indiferent de modul de finanare a activitii acestora, sumele aferente coreciilor financiare aplicate pentru abaterile de la conformitatea cu legislaia din domeniul achiziiilorpublice se suport de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice i, respectiv, prin bugetul Ministerului Mediului i SchimbrilorClimatice.

n aplicarea prevederilor de mai sus, nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor a sumelor ncasate de la bugetul de stat la capitolul 42.02.62 Sume alocate din bugetul de stat aferente coreciilor financiare i, respectiv, capitolul42.10.62 Sume alocate din bugetul de stat aferente coreciilor financiare se efectueaz cu ajutorul contului 7721 Subvenii de la bugetul de stat.

2.14.(1) n aplicarea prevederilor

b)n contabilitatea Autoritilor de management care utilizeaz mecanismul plilor indirecte:

constituirea sumelor de recuperat de la Autoritatea de certificare i plat i a obligaiei de restituire n contul de venituri a bugetului de stat,capitolul Alte sume primite de la UE, cod 46.01, subcapitolul Sume virate de Autoritile de management din sumele rambursate de UE, reprezentndcheltuieli din bugetul de stat pentru reconstituirea veniturilor din privatizare utilizate pentru pli n numele UE, cod 46.01.01:

ncasarea sumelor primite de la Autoritatea de certificare i plat:

restituirea sumelor n contul de venituri al bugetului de stat:

c)n contabilitatea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal care nregistreaz veniturile bugetului de stat:ncasarea sumelor restituite de ctre ordonatorii principali de credite cu rol de Autoritate de management, din sumele rambursate de la Comisia

European n anul 2013, n contul de venituri ale bugetului de stat 46.01.01:

2.13.(2) Potrivit prevederilor


5 din 18 06.08.2014 15:36

Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 23/2013 privind gestionarea financiar a fondurilor externe nerambursabile aferente Mecanismului financiar al Spaiului EconomicEuropean 2009-2014 i Mecanismului financiar norvegian 2009-2014, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 242/2013, nregistrarea n contabilitatea Autoritii decertificare i plat, operatorilor de program, Punctului naional de contact, promotorilor de proiecte i beneficiarilor a principalelor operaiuni se efectueaz n anul 2013 astfel:

A. La Autoritatea de certificare i plat:

1. ncasarea sumelor avansate de statele donatoare, n conturile de disponibil deschise la BNR n euro:

5152Disponibil n valut din fonduri externenerambursabile/analitic distinct: Mecanismul financiar alspaiului economic european 2009-2014 i Mecanismulfinanciar norvegian 2009-2014

= 4506

Sume avansate de Comisia European/ali donatori -instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i altefonduri analitic distinct: Mecanismul financiar al spaiuluieconomic european 2009-2014 i Mecanismul financiarnorvegian 2009-2014

4572Sume avansate Autoritilor de management/ageniilor depli - instrumente structurale, fonduri pentru agricultur,fonduri de la buget i alte fonduri/analitic distinct: Punctulnaional de contact sau Operatorii de program

= 5152Disponibil n valut din fonduri externenerambursabile/analitic distinct: Mecanismul financiar alspaiului economic european 2009-2014 i Mecanismulfinanciar norvegian 2009-2014

474Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene -instrumente structurale, fonduri pentru agricultur, fonduri dela buget i alte fonduri

= 4572

Sume avansate Autoritilor de management/ageniilorde pli - instrumente structurale, fonduri pentruagricultur, fonduri de la buget i alte fonduri/analiticdistinct: Punctul naional de contact sau Operatorii deprogram

474Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene -instrumente structurale, fonduri pentru agricultur, fonduri dela buget i alte fonduri

= 4522

Sume datorate Autoritilor de management/ageniilorde pli - instrumente structurale, fonduri pentruagricultur, fonduri de la buget i alte fonduri/analiticdistinct: Punctul naional de contact sau Operatorii deprogram

4506


= 474Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene- instrumente structurale, fonduri pentru agricultur,fonduri de la buget i alte fonduri

4503Sume declarate i solicitate Comisiei Europene/altordonatori - instrumente structurale, fonduri pentru agriculturi alte fonduri/analitic distinct: Sume solicitate n avansstatelor donatoare

= 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analiticdistinct: Sume n curs de clarificare Mecanismul SEE

5152Disponibil n valut din fonduri externenerambursabile/analitic distinct: Mecanismul financiar alspaiului economic european 2009-2014 i Mecanismulfinanciar norvegian 2009-2014

= 4503Sume declarate i solicitate Comisiei Europene/altordonatori - instrumente structurale, fonduri pentruagricultur i alte fonduri/analitic distinct: Sumesolicitate n avans statelor donatoare

473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analiticdistinct: Sume n curs de clarificare Mecanismul SEE = 4506


4522Sume datorate Autoritilor de management/ageniilor depli - instrumente structurale, fonduri pentru agricultur,fonduri de la buget i alte fonduri/analitic distinct: Punctulnaional de contact sau Operatorii de program

= 5152Disponibil n valut din fonduri externenerambursabile/analitic distinct: Mecanismul financiar alspaiului economic european 2009-2014 i Mecanismulfinanciar norvegian 2009-2014

5152 Disponibil n valut din fonduri externenerambursabile/analitic distinct = 4516

Sume avansate de Autoritile de certificare -instrumente structurale, fonduri de la buget i altefonduri/analitic distinct: Mecanismul financiar alspaiului economic european 2009-2014 i Mecanismulfinanciar norvegian 2009-2014

2. Virarea sumelor din conturile de disponibil deschise la Banca Naional a Romniei n conturile de disponibil deschise de Punctul naional decontact sau de operatorii de program:

3. nregistrarea raportului financiar partea A, ntocmit de operatorii de program sau de Punctul naional de contact, aferent cotei FEN:a)n situaia n care au fost virate sume n avans operatorilor de program sau Punctului naional de contact :

b)n situaia n care nu au fost virate sume n avans operatorilor de program sau Punctului naional de contact :

4. Transmiterea raportului financiar statelor donatoare:

a)Partea A - situaia cheltuielilor efectuate:

b)Partea B - situaia sumelor solicitate n avans:

5. ncasarea plilor intermediare/finale de la statele donatoare:

Concomitent:

6. nregistrarea sumelor avansate de statele donatoare la nivelul sumelor ncasate:

7. Virarea sumelor datorate operatorilor de program sau Punctului naional de contact:

B. I. La operatorii de program i Ministerul Fondurilor Europene n calitate de Punct naional de contact, n cazul aplicrii modelului prefinanrii:

1. ncasarea sumelor primite de la Autoritatea de certificare i plat, n conturile de disponibil deschise la banca comercial n euro:


6 din 18 06.08.2014 15:36

4545.1.1Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanatedin bugetul local - FEN/analitic distinct: denumirebeneficiar

= 5151 Disponibil n lei din fonduri externenerambursabile/analitic distinct

(4545.2.1Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanatedin venituri proprii/venituri proprii i subvenii -FEN/analitic distinct: denumire beneficiar

(5152 Disponibil n valut din fonduri externenerambursabile/analitic distinct)

4545.3.1 Avansuri acordate beneficiarilor ONG-uri, societicomerciale etc. - FEN/analitic distinct: denumire beneficiar

4545.4.1Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanateintegral din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale destat, bugetul fondurilor speciale - FEN/analitic distinct:denumire beneficiar)

476Sume n curs de declarare Autoritilor de certificare -instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i altefonduri

= 4545.1.1Avansuri acordate beneficiarilor instituii publicefinanate din bugetul local - FEN/analitic distinct:denumire beneficiar

(4545.2.1Avansuri acordate beneficiarilor instituii publicefinanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii -FEN/analitic distinct: denumire beneficiar

4545.3.1Avansuri acordate beneficiarilor ONG-uri, societicomerciale etc. - FEN/analitic distinct: denumirebeneficiar

4545.4.1Avansuri acordate beneficiarilor instituii publicefinanate integral din bugetul de stat, bugetul asigurrilorsociale de stat, bugetul fondurilor speciale - FEN/analiticdistinct: denumire beneficiar)

4516

Sume avansate de Autoritile de certificare - instrumentestructurale, fonduri de la buget i alte fonduri/analiticdistinct: Mecanismul financiar al spaiului economiceuropean 2009-2014 i Mecanismul financiar norvegian2009-2014

= 476Sume n curs de declarare Autoritilor de certificare -instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i altefonduri

4545.1.2 Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanatedin bugetul local - FB/analitic distinct: denumire beneficiar = 770 Finanarea de la buget/titlul 56

(4545.2.2Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanatedin venituri proprii/venituri proprii i subvenii - FB/analiticdistinct: denumire beneficiar

4545.3.2 Avansuri acordate beneficiarilor ONG-uri, societicomerciale etc. - FB/analitic distinct: denumire beneficiar

4545.4.2Avansuri acordate beneficiarilor instituii publice finanateintegral din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale destat, bugetul fondurilor speciale - FB/analitic distinct:denumire beneficiar)

678 Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externenerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat = 4545.1.2

Avansuri acordate beneficiarilor instituii publicefinanate din bugetul local - FB/analitic distinct:denumire beneficiar

(4545.2.2Avansuri acordate beneficiarilor instituii publicefinanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii -FB/analitic distinct: denumire beneficiar

4545.3.2Avansuri acordate beneficiarilor ONG-uri, societicomerciale etc. - FB/analitic distinct: denumirebeneficiar

4545.4.2Avansuri acordate beneficiarilor instituii publicefinanate integral din bugetul de stat, bugetul asigurrilorsociale de stat, bugetul fondurilor speciale - FB/analiticdistinct: denumire beneficiar)

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.169/2009 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilorpublice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de

aplicare a acestuia, aprobate prin

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, procednd la dezvoltarea conturilor n analitice, dup caz.2. La operatorii de program sau Punctul naional de contact, care nu au primit sume n avans de la Autoritatea de certificare i plat, n cazul aplicrii modelului rambursrii efectueaz urmtoarele nregistrri contabile:

a)nregistrarea sumelor datorate beneficiarilor:

4505Sume de primit de la Comisia European reprezentndvenituri ale bugetului general consolidat - instrumentestructurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri

= 4555Sume de restituit bugetului din sume primite de laComisia European n contul plilor efectuate -instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i altefonduri

2. Plata n avans a sumelor aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare ctre beneficiari, n cazul aplicrii modelului prefinanrii:

3. Justificarea sumelor din fonduri externe nerambursabile postaderare primite n avans de ctre beneficiari:

4. Transmiterea raportului financiar la Autoritatea de certificare i plat, aferent cotei FEN:

5. Plata n avans a sumelor aferente cofinanrii publice ctre beneficiari n cazul aplicrii modelului prefinanrii:

6. Justificarea sumelor din cofinanare public primite n avans de ctre beneficiari:

II.1. La operatorii de program sau Punctul naional de contact, care au primit sume n avans de la Autoritatea de certificare i plat pentrunregistrarea n contabilitate a plilor efectuate din fonduri externe nerambursabile postaderare, n cazul aplicrii modelului rambursrii se utilizeazMonografia privind nregistrarea n contabilitatea Autoritilor de management a operaiunilor cu instrumente structurale i fonduri de la buget pentruObiectivul convergen - Pli indirecte de la lit. A.7 pct. 2 Pli intermediare reprezentnd instrumente structurale de la Comisia European dinanexa la


7 din 18 06.08.2014 15:36

(4505.1 Sume de primit de la Comisia European reprezentndvenituri ale bugetului general consolidat - buget de stat (4546 Sume datorate beneficiarilor - instituii publice -instrumente structurale, fonduri pentru agricultur,

fonduri de la buget i alte fonduri/analitic distinct: Sumedatorate beneficiarilor - instituii publice - FEN4505.5

Sume de primit de la Comisia European reprezentndvenituri ale bugetului general consolidat - instituii publicefinanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii

4513Sume de primit de la Autoritatea de certificare/MinisterulAgriculturii - instrumente structurale, fonduri pentruagricultur, fonduri de la buget i alte fonduri

= 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analiticdistinct: Sume n curs de clarificare mecanismul SEE

5152 Disponibil n valut din fonduri externenerambursabile/analitic distinct = 4513

Sume de primit de la Autoritatea decertificare/Ministerul Agriculturii - instrumentestructurale, fonduri pentru agricultur, fonduri de la bugeti alte fonduri

4555Sume de restituit bugetului din sume primite de la ComisiaEuropean n contul plilor efectuate - instrumentestructurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri

= 5152 Disponibil n valut din fonduri externenerambursabile/analitic distinct

(4546Sume datorate beneficiarilor - instituii publice - instrumentestructurale, fonduri pentru agricultur, fonduri de la buget ialte fonduri/analitic distinct: Sume datorate beneficiarilor -instituii publice - FEN

473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analiticdistinct: Sume n curs de clarificare mecanismul SEE = 4505Sume de primit de la Comisia European reprezentndvenituri ale bugetului general consolidat - instrumentestructurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri

(4505.1 Sume de primit de la Comisia European reprezentndvenituri ale bugetului general consolidat - buget de stat

4505.5Sume de primit de la Comisia European reprezentndvenituri ale bugetului general consolidat - instituii publicefinanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii

678 Transferuri pentru proiecte finanate din fonduri externenerambursabile postaderare i fonduri de la bugetul de stat = 4544.2

Sume datorate beneficiarilor - FB - (ONG-uri, societicomerciale etc.)

4544.2 Sume datorate beneficiarilor - FB - (ONG-uri, societicomerciale etc.) = 770 Finanarea de la buget/titlul 56

5151 Disponibil n lei din fonduri externenerambursabile/analitic distinct = 4585

Avansuri primite de la Autoritile decertificare/Autoritile de management/ageniile de pli -instrumente structurale, fonduri pentru agricultur,fonduri de la buget i alte fonduri/analitic distinct:Avansuri primite din fonduri externe nerambursabile iAvansuri primite de la bugetul de stat

4585

Avansuri primite de la Autoritile de certificare/Autoritilede management/Ageniile de pli - instrumente structurale,fonduri pentru agricultur, fonduri de la buget i altefonduri/analitic distinct: Avansuri primite din fonduriexterne nerambursabile i Avansuri primite de la bugetul destat

= 775 (778

Finanare din fonduri externe nerambursabilepostaderare sursa 08/cap. 45.(17, 18, 21) Venituri dincontribuia naional aferent programelor/proiectelorfinanate din fonduri externe nerambursabile sursa 08cap. 42.60, 42.61)

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.169/2009.III. n situaia n care proiectele se deruleaz n parteneriat, plile n avans sau rambursrile se nregistreaz cu ajutorul conturilor contabile 461 Debitori i 462 Creditori.2.14.(2) ncepnd cu 1 ianuarie 2014, conturile contabile se dezvolt n conturi sintetice de gradul II i III, precum i n conturi analitice potrivit prevederilor anexei nr. 2 la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013.Conturile analitice prevzute la cap. XVII Contabilitatea operaiunilor specifice fondurilor externe nerambursabile - instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri din

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, se menin n situaia n care acestea nu s-au transformat n conturi sintetice degradul III potrivit noului plan de conturi valabil de la 1 ianuarie 2014.

Capitolul III

ncheierea execuiei bugetare3.1. Reflectarea n contabilitatea unitilor administrativ-teritoriale a operaiunilor privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, cuprinse n Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013, aprobate

b)Transmiterea raportului financiar la Autoritatea de certificare i plat:

c)ncasarea sumelor de la Autoritatea de certificare i plat:

d)Virarea sumelor datorate beneficiarilor:

Concomitent:

e)Stingerea creanelor fa de ali donatori:

3. La operatorii de program sau Punctul naional de contact pentru nregistrarea n contabilitate a plilor efectuate din fonduri de la bugetul destat, n cazul aplicrii modelului rambursrii:

3.1. nregistrarea sumelor datorate beneficiarilor, alii dect instituiile publice reprezentnd cofinanare public:

3.2. Plata sumelor datorate beneficiarilor din cofinanarea de la bugetul de stat:

C. I. La promotorii de proiecte, operatorii de program sau Ministerul Fondurilor Europene care au calitatea de beneficiari, iar fondurile necesarepentru proiecte sunt incluse n bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08), i care aplic modelul prefinanrii:

1. ncasarea sumelor reprezentnd prefinanare:

2. nregistrarea raportului financiar:

II. La promotorii de proiecte, operatorii de program sau Ministerul Fondurilor Europene care au calitatea de beneficiari, iar fondurile necesare pentruproiecte sunt incluse n bugetul propriu al instituiei, i care aplic modelul rambursrii, pentru nregistrarea n contabilitate se utilizeazoperaiunile prevzute la pct. A.10, A.12, A.14 i A16 din anexa la


8 din 18 06.08.2014 15:36

prin

Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 2.020/2013, se efectueaz potrivit punctului 3.1 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunereasituaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012, aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013.

3.2. La Casa Naional de Pensii Publice i la casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i Serviciului Romn de Informaii, reflectarea n contabilitate a operaiunilorcuprinse n cap. V ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat i sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2013,aprobate prin

Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 2.020/2013, se efectueaz astfel:3.2.(1) La Casa Naional de Pensii Publice

preluarea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat stabilit de casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor iServiciului Romn de Informaii, pe baza Contului de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli (anexa 6 la situaiile financiare) i a Contului de execuie a bugetuluiinstituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare), precum i pe baza Contului de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexa 5 la situaiilefinanciare) transmise de aceste instituii, astfel:

121.03 Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat = 5252 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent

7469 Alte contribuii ale altor persoane pentru asigurri sociale = 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat

5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat = 5252 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent

121.03 Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat = 5252 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent

5252 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent 121.03 Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale destat

Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 2.020/2013, se efectueaz potrivit prevederilor punctului 3.3 din Normele metodologice privind ntocmirea idepunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012 aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013.

3.3.(2). Veniturile i cheltuielile Administraiei Fondului pentru Mediu efectuate din contul de trezorerie 50.25 Disponibil al instituiilor publice ale administraiei publice centrale finanate integral din venituri proprii se evideniaz cuajutorul contului 560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii.

3.3.(3). Formularul Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexa 5 la situaiile financiare), formularul Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli (anexa 6 la situaiile financiare) i formularulContul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) se ntocmesc distinct pentru veniturile i cheltuielile Administraiei Fondului pentru Mediu efectuate din contul 50.25 Disponibil al instituiilorpublice ale administraiei publice centrale finanate integral din venituri proprii i separat pentru veniturile bugetului Fondului pentru mediu din contul 74 Veniturile bugetului Fondului pentru mediu i cheltuielile bugetului Fonduluipentru mediu efectuate din contul 75 Cheltuielile bugetului Fondului pentru mediu.

3.4. Operaiuni referitoare la acoperirea deficitului bugetului asigurrilor de omaj la nivelul Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc, la sfritul exerciiului financiar:a)acoperirea deficitului bugetului asigurrilor pentru omaj aferent exerciiului curent i exerciiilor precedente, din disponibilitile aflate n contul curent general al

Trezoreriei Statului:

5742 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent = 166 Sume primite pentru acoperirea deficitelorbugetare/analitic distinct

166 Sume primite pentru acoperirea deficitelorbugetare/analitic distinct = 5742 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent

5712 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent = 166 Sume primite pentru acoperirea deficitelorbugetare/analitic distinct

166 Sume primite pentru acoperirea deficitelorbugetare/analitic distinct = 5742 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006, nu se respect n situaia plilor efectuate de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN)postaderare i de la titlul 65 Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil.

Plile efectuate de la aceste titluri se vor repartiza pe cele 3 grupe de fluxuri de trezorerie: din activitatea operaional, din activitatea de investiii i din activitatea de finanare, n funcie de natura acestora.

4.1.(2) Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile Trezoreriei Statului la care au deschise conturile Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) pentru obinerea vizei privind exactitatea plilor nete de

3.2.(2) La casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor i Serviciului Romn deInformaii:

nregistrarea contribuiei pltite la fondul de pensii administrate privat (cod bugetar 21.03.07):

nchiderea contului 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat:

nregistrarea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat la nivelul plilor nete de cas evideniate n soldul contului 7703 Finanarea de labugetul asigurrilor sociale de stat:

transmiterea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat la Casa Naional de Pensii Publice:

3.2.(3) Casa Naional de Pensii Publice va prezenta la Ministerul Finanelor Publice Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli(anexa 6 la situaiile financiare) i Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) ntocmitedistinct pentru activitatea proprie i centralizat mpreun cu casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, ale MinisteruluiAdministraiei i Internelor i ale Serviciului Romn de Informaii.

3.2.(4) Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Administraiei i Internelor i Serviciul Romn de Informaii vor prezenta la Ministerul FinanelorPublice situaiile financiare anuale centralizate pentru total activitate, precum i situaiile financiare anuale ntocmite distinct pe subsectorul S1311Administraia central i S1314 Asigurri sociale, care s cuprind conturile de execuie elaborate n structura bugetelor de venituri i cheltuieliaprobate prin legea bugetului de stat, respectiv n structura bugetului aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.

3.3.(1) La Administraia Fondului pentru Mediu, reflectarea n contabilitate a operaiunilor cuprinse n cap. VIII ncheierea execuiei bugetuluiFondului pentru mediu i alte operaiuni specifice bugetului Fondului pentru mediu din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar alanului 2013,

aprobate prin

b)Restituirea sumelor Trezoreriei Statului din cele acordate pentru acoperirea deficitului bugetului asigurrilor pentru omaj:

3.5. Operaiuni referitoare la acoperirea deficitului bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la nivelul Casei Naionale deAsigurri de Sntate, la sfritul exerciiului financiar:

a)acoperirea deficitului bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate aferent exerciiului curent i exerciiilor precedente, dindisponibilitile aflate n contul curent general al Trezoreriei Statului:

b)Restituirea sumelor Trezoreriei Statului din cele acordate pentru acoperirea deficitului bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale desntate:

Capitolul IV

ntocmirea situaiilor financiare anuale4.1.(1) n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) corelaiile dintre fluxurile de trezorerie din activitatea

operaional, activitatea de investiii i activitatea de finanare i clasificaia bugetar, prevzute n Normele metodologice privind ntocmirea,semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modeleleacestora, aprobate prin


9 din 18 06.08.2014 15:36

cas i a soldurilor conturilor de disponibiliti, dup caz, pentru asigurarea concordanei datelor din contabilitatea instituiilor publice cu cele din contabilitatea unitilor Trezoreriei Statului.

La completarea formularului Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) n anul 2013, se vor avea n vedere urmtoarele:Veniturile bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului pentru mediu i bugetului

Trezoreriei Statului se completeaz n Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) cu ncasrile diminuate cu restituirile din venituri, evideniate n conturile 5201, 5211, 5251, 5711, 5741, 5751, 5241).Plile bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului pentru mediu i bugetului

trezoreriei statului, se completeaz n Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) cu soldurile conturilor de finanare bugetar: 7701, 7702, 7703, 7704, 7705, 7706, 7709, nainte de nchidere.Soldul pentru conturile de finanare bugetar se stabilete ca diferen ntre pli efectuate i ncasri (sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd reconstituirea creditelor bugetare i sume recuperate din finanarea

anilor precedeni) i reflect totalul plilor nete de cas.Rezultatele din anii precedeni ale bugetului local, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului pentru mediu, bugetului

Trezoreriei Statului se raporteaz la rndul 14 Numerar i echivalent de numerar la nceputul anului pe coloanele bugetelor respective n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie.

Rndurile 14.1 i 14.2 se completeaz pentru bugetele locale i bugetul Fondului pentru mediu.

Datele nscrise n Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) trebuie s corespund cu datele din evidena Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui situaia instituiei publice respective pentru a introducecoreciile corespunztoare. Viza Trezoreriei Statului se acord pentru datele nscrise pe rndurile 14 i 15 coloana 3 i urmtoarele.

4.1.(3) Instituiile publice finanate integral din bugetul de stat i instituiile publice de subordonare local finanate integral din bugetul local nregistreaz sumele rambursate n conturile de venituri ale bugetului de stat sau local (pentrucare Trezoreria Statului elibereaz extrase de cont beneficiarilor/partenerilor pe ale cror coduri de identificare fiscal sunt deschise conturile respective), n creditul contului 8077 Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externenerambursabile postaderare n curs de virare la buget. Aceste sume nu se raporteaz n anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie.

4.1.(4) n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 4 la situaiile financiare), la rndurile 15 i 16 se nscriu numai diferenele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de numerari echivalent de numerar la sfritul perioadei de raportare.

La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, formularul Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 4 la situaiile financiare) va fi nsoit decopii ale extraselor de cont pentru a confirma exactitatea soldurilor conturilor de disponibiliti deschise la instituiile de credit.

4.2.(1) Conturile de execuie bugetar - venituri, la raportarea anual, coloanele 1 i 2 se completeaz cu:

prevederi bugetare iniiale;

prevederi bugetare definitive.4.2.(2) n formularele Conturile de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexele 5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare) se raporteaz numai veniturile ncasate n anul curent (fr cuprinderea excedentului rezultat din anii

precedeni).4.2.(3) Formularele Conturile de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexele 5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare) se ntocmesc de instituiile publice care, potrivit legii, administreaz veniturile bugetului general

consolidat.

Instituiile publice finanate de la buget, care realizeaz venituri pentru bugetul din care sunt finanate, evideniaz sumele datorate bugetelor respective:

461 (411) = 448, iar aceste sume nu se cuprind n aceste anexe.4.2.(4) Cu privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se vor avea n vedere urmtoarele:

preluarea datelor din soldurile din anii precedeni i rulajele curente ale conturilor de creane purttoare de venituri ale bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411,461, 5187 etc.), dup caz;

pentru veniturile ncasate fr evidenierea anticipat a drepturilor constatate (fr debit), ca urmare a nedeclarrii i nenregistrrii n contabilitate a creanelor potrivit legii,coloana de drepturi constatate (total i an curent) se completeaz cu sume la nivelul ncasrilor realizate; coloana se completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit, careurmeaz a fi restituite;

stingerea debitelor pe alte ci dect ncasarea are n vedere anularea sau prescripia, conversia n aciuni etc., precum i diminuarea ncasrilor ca urmare a restituirii sumelorncasate necuvenit, restituirea subveniilor rmase neutilizate la finele anului i alte diminuri de disponibiliti n condiiile legii;

drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre total drepturi constatate i drepturile stinse i trebuie s corespund cu soldurile conturilor de creane de lasfritul perioadei de raportare.

4.2.(5) Compartimentele de contabilitate a creanelor bugetare din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice vor centraliza i vor transmite formularele Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Venituri(anexa 5 la situaiile financiare), avnd ca anexe formularele ce poart viza Trezoreriei Statului pentru administraiile judeene ale finanelor publice pe care le coordoneaz.

4.3.(1) Formularele Conturile de execuie bugetar - Cheltuieli (anexele 6, 7, 7b, 11, 13 i 18 la situaiile financiare), la raportarea anual, se completeaz dup cum urmeaz:

credite de angajament definitive (coloana 1) cu sumele aferente aciunilor multianuale cuprinse n anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe ce suntconsiderate parte integrant a respectivelor bugete. Creditele de angajament i aciunile multianuale sunt definite n Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrileulterioare, Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, i n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentruaprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportareaangajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare;

credite bugetare iniiale (coloana 2);

credite bugetare definitive (coloana 3).4.3.(2) Cu privire la raportarea informaiilor n formularele Conturile de execuie bugetar - Cheltuieli (anexele 6, 7, 7b, 11, 13 i 18 la situaiile financiare) se vor avea n vedere urmtoarele:

angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3);angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de

personal, cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.);

angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi angajamentele bugetare (coloana 4) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal,cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.);

angajamentele legale (coloana 5) pot depi creditele de angajament (coloana 1) cu valoarea angajamentelor legale rmase neachitate la data de 31 decembrie 2012,evideniate n soldul contului 8067 Angajamente legale;

plile efectuate (coloana 6) trebuie s se ncadreze n creditele bugetare definitive (coloana 3) i n angajamentele bugetare (coloana 4);angajamentele legale de pltit (coloana 7) reprezint valoarea angajamentelor legale efectuate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rmase

neachitate la 31 decembrie 2013, evideniate n soldul contului 8067 Angajamente legale;cheltuielile efective (coloana 8) pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3), angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece

cheltuielile efective reprezint costul bunurilor i serviciilor utilizate n vederea realizrii serviciilor publice sau veniturilor.Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustrile pentru depreciere, cheltuieli cu ajustrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu implic o plat monetar din bugetul

instituiei i, prin urmare, nu se raporteaz n conturile de execuie bugetar - coloana 8 Cheltuieli efective, ci doar n formularul Contul de rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare).Cheltuielile cu diferenele de curs valutar se raporteaz n conturile de execuie bugetar n coloana 8 Cheltuieli efective, numai n situaia n care pot fi identificate codurile de clasificaie bugetar aferente.

Cheltuielile cu amortizarea i cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteaz n coloana 8 Cheltuieli efective.

4.4. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexa 5 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilorsociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului pentru mediu, de ctre instituiile publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activitifinanate integral din venituri proprii (altele dect cele de subordonare local), cu informaii privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaia funcional).

4.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, precum i instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz, administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivitlegii, vor raporta execuia bugetului astfel:

a)execuia bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii cuprinse n anexa nr. 3 laLegea nr. 5/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);

b)execuia bugetului instituiilor publice finanate parial din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 3 laLegea nr. 5/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n anexa nr. 6/04 la Legea nr. 6/2013, cu modificrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul10);


10 din 18 06.08.2014 15:36

c)execuia cumulat a bugetului instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii i a activitilor finanate integral din venituri proprii, care va includeexecuia att a bugetelor prevzute la lit. a) i b), ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii i cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20).

4.6. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli (anexa 6 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetulasigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de

sntate, bugetul Fondului pentru mediu, venituri proprii/venituri proprii i subvenii (altele dect cele de subordonare local), precum i pentru bugetul creditelor externe (sursa 06) i bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa08) cu informaii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).

Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare).n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 Cheltuieli efective.4.7. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice din administraia central i de asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a

cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se ntocmete distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 Cheltuieli efective.4.8. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7b la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice de subordonare local, indiferent de modul de

finanare a acestora, cu informaii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).4.9. La ntocmirea formularelor de raportare a execuiei bugetare se vor avea n vedere i urmtoarele:

instituiile publice care n anul 2013 au efectuat cheltuieli privind activitatea de nvmnt vor depune formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice -Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) i formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri,articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 65.00 nvmnt, indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2014;

instituiile publice care n anul 2013 au efectuat cheltuieli privind activitatea de aprare vor depune formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice -Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) ntocmit pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor capitolului 60.00 Aprare, indiferent de bugetul din care acestea aufost efectuate, pn la 31 martie 2014;

instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2013 au efectuat cheltuieli de la capitolul 74.00 Protecia mediului, vor raporta lafinele anului 2013 formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) sau formularul Contul de execuie a bugetuluiinstituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 74.00 Proteciamediului, indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2014;

instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2013 au efectuat cheltuieli de la capitolul 61.00 Ordine public i siguran naional,vor raporta la finele anului 2013 formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) sau formularul Contul de execuiea bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 61.00Ordine public i siguran naional, indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2014.

4.10. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri (anexa 9 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiilepublice i activitile finanate integral din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind veniturile realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat(clasificaia funcional).

4.11. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli (anexa 11 la situaiile financiare) se completeaz de ctreinstituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile efectuate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).

La seciunile de funcionare i dezvoltare se completea

116 2014

Documents

Transcript of 116 2014