TITLUL V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia

CAPITOLUL I Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni

ART. 113 Contribuabili Nerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia au obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili. ART. 114 Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia. ART. 115 Venituri impozabile obinute din Romnia (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt:#M60 a) dividende de la un rezident;#B b) dobnzi de la un rezident;#M114 c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;#B d) redevene de la un rezident;#M114 e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;#B f) comisioane de la un rezident;#M114 g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;#B h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;#M111 i) *** Abrogat#B j) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;#M114 k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;#B l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor i alte profesii similare -, n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr-o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat;#M17 m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut la art. 69; n) *** Abrogat#B o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr-o singur zi de joc;#M39 q) venituri realizate de nerezideni din lichidarea unei persoane juridice romne. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romne reprezint suma excedentului distribuiilor n bani sau n natur care depete aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare;#M91 r) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie.#M83 (2) Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlului II, III sau IV^1, dup caz:#M114 a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent/sediu permanent desemnat n Romnia;#M50 b) veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute ntr-o persoan juridic romn; c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n Romnia; d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau din alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia, din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute la o persoana juridic romn, i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c);#M83 e) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituit n Romnia, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere.#M91 (2^1) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar, altele dect remuneraia acestuia, este stabilit n funcie de natura venitului respectiv i supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlului II i III, dup caz. Obligaiile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi ndeplinite de fiduciar.#M50 (3) Veniturile obinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fr personalitate juridic din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute direct sau indirect ntr-o persoan juridic romn, nu reprezint venituri impozabile n Romnia.#M74 (4) *** Abrogat#M50 (5) Veniturile obinute de nerezideni pe piee de capital strine din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute la o persoan juridic romn, precum i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni, nu reprezint venituri impozabile n Romnia.#M91 (6) Venitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci cnd acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie, reprezint venit neimpozabil.#M60 ART. 116 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni (1) Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se pltete la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute:#M111 a) *** Abrogat#M83 b) *** Abrogat#M74 c) 25% pentru veniturile obinute din jocuri de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p);#M114 c^1) 50% pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l), dac veniturile sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii. Aceste prevederi se aplic numai n situaia n care veniturile de natura celor prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l) sunt pltite ca urmare a unor tranzacii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (1);#M74 d) 16% n cazul oricror altor venituri impozabile obinute din Romnia, aa cum sunt enumerate la art. 115.#M60 (3) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potrivit art. 57; b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70. (4) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n momentul plii venitului i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz, se reine i se pltete, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declar i se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor.#M74 (5) Pentru veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul certificatelor de depozit i al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii.#M60 (6) Rennoirea depozitelor/instrumentelor de economisire va fi asimilat cu constituirea unui nou depozit/achiziionarea unui nou instrument de economisire. (7) Impozitul asupra dobnzilor capitalizate se calculeaz de pltitorul acestor venituri n momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv n momentul rscumprrii n cazul unor instrumente de economisire sau n momentul n care dobnda se transform n mprumut ori n capital, dup caz. (8) Modul de determinare i/sau de declarare a veniturilor obinute din transferul titlurilor de participare la o persoan juridic romn va fi stabilit prin norme. (9) Pentru orice venit impozitul ce trebuie reinut, n conformitate cu prezentul capitol, este impozit final.#B ART. 117 Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri:#M74 a) *** Abrogat#M93 b) dobnda aferent instrumentelor de datorie public n lei i n valut, veniturile obinute din tranzaciile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operaiunilor de administrare a riscurilor asociate obligaiilor de natura datoriei publice guvernamentale i veniturile obinute din tranzacionarea titlurilor de stat i a obligaiunilor emise de ctre unitile administrativ-teritoriale, n lei i n valut, pe piaa intern i/sau pe pieele financiare internaionale, precum i dobnda aferent instrumentelor emise de ctre Banca Naional a Romniei n scopul atingerii obiectivelor de politic monetar i veniturile obinute din tranzacionarea valorilor mobiliare emise de ctre Banca Naional a Romniei;#M74 c) *** Abrogat#B d) premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice; e) premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice;#M74 f) *** Abrogat#M31 g) veniturile persoanelor juridice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor acorduri de finanare gratuit, ncheiate de Guvernul Romniei/autoriti publice cu alte guverne/autoriti publice sau organizaii internaionale guvernamentale sau neguvernamentale;#M125 h) dividendele pltite de o persoan juridic romn sau persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, sunt scutite de impozit, dac persoana juridic strin beneficiar a dividendelor ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. persoana juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene are una dintre formele de organizare prevzute la art. 20^1 alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru al Uniunii Europene, este considerat a fi rezident a statului respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c este rezident n scopul impunerii n afara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru al Uniunii Europene, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 4. *) deine minimum 10% din capitalul social al ntreprinderii persoan juridic romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 1 an, care se ncheie la data plii dividendului. Dac beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene situat ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic strin pentru care sediul permanent i desfoar activitatea trebuie s ntruneasc cumulativ condiiile prevzute la pct. 1 - 4. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care pltete dividendul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: 1. este o societate nfiinat n baza legii romne i are una dintre urmtoarele forme de organizare: "societate pe aciuni", "societate n comandit pe aciuni", "societate cu rspundere limitat"; 2. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, care pltete dividendul, trebuie s plteasc impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri.#M74 i) *** Abrogat#M125 j) veniturile din dobnzi i redevene, care intr sub incidena cap. IV din prezentul titlu;#M74 k) *** Abrogat#M60 l) dobnzile i/sau dividendele pltite ctre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite n legislaia statului membru al Uniunii Europene sau n unul dintre statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb;#M91 m) veniturile obinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participrii n alt stat la un joc de noroc, ale crui fonduri de ctiguri provin i din Romnia.#CIN *) Art. 117 lit. h) pct. 4 include i modificarea efectuat prin Rectificarea publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 743 din 2 decembrie 2013 (#M127).

#M60 ART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene#M132 (1) n nelesul art. 116, dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia nu poate depi cota de impozit prevzut n convenie care se aplic asupra acelui venit. n situaia n care sunt cote diferite de impozitare n legislaia intern sau n conveniile de evitare a dublei impuneri, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Dac un contribuabil este rezident al unei ri din Uniunea European, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de acel contribuabil din Romnia este cota mai favorabil prevzut n legislaia intern, legislaia Uniunii Europene sau n conveniile de evitare a dublei impuneri. Legislaia Uniunii Europene se aplic n relaia Romniei cu statele membre ale Uniunii Europene, respectiv cu statele cu care Uniunea European are ncheiate acorduri de stabilire a unor msuri echivalente. (2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, n momentul realizrii venitului, certificatul de reziden fiscal eliberat de ctre autoritatea competent din statul su de reziden, precum i, dup caz, o declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii legislaiei Uniunii Europene. Dac certificatul de reziden fiscal, respectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezint n acest termen, se aplic prevederile titlului V. n momentul prezentrii certificatului de reziden fiscal i, dup caz, a declaraiei prin care se indic calitatea de beneficiar se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaiei Uniunii Europene i se face regularizarea impozitului n cadrul termenului legal de prescripie. n acest sens, certificatul de reziden fiscal trebuie s menioneze c beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n statul contractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri, ntr-un stat al Uniunii Europene sau ntr-un stat cu care Uniunea European are ncheiat un acord de stabilire a unor msuri echivalente pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile din Romnia. Calitatea de beneficiar n scopul aplicrii legislaiei Uniunii Europene va fi dovedit prin certificatul de reziden fiscal i, dup caz, declaraia pe propria rspundere a acestuia de ndeplinire cumulativ a condiiilor referitoare la: perioada minim de deinere, condiia de participare minim n capitalul persoanei juridice romne, ncadrarea n una dintre formele de organizare prevzute n titlul II sau titlul V, dup caz, calitatea de contribuabil pltitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Certificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimb condiiile de reziden. (3) n cazul n care s-au fcut reineri de impozit ce depesc cotele din conveniile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislaia Uniunii Europene, suma impozitului reinut n plus se restituie potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.#M83 (4) Macheta certificatului de reziden fiscal pentru persoane rezidente n Romnia, precum i termenul de depunere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fiscal, emise de autoritatea din statul de reziden al acestora, se stabilesc prin norme.#M93 (5) Machetele "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia" i "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia" se stabilesc prin norme.#B ART. 119 Declaraii anuale privind reinerea la surs#M91 (1) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, cu excepia pltitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.#M31 (1^1) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pltitorii de venituri sub forma dobnzilor au obligaia s depun o declaraie informativ referitoare la plile de astfel de venituri fcute ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene. Declaraia se depune pn la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului curent, pentru informaii referitoare la plile de dobnzi fcute n cursul anului precedent. Modelul i coninutul declaraiei informative, precum i procedura de declarare a veniturilor din dobnzile realizate din Romnia de ctre persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.#M6 (2) *** Abrogat#B ART. 120 Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni#M60 (1) Orice nerezident poate depune, personal sau printr-un mputernicit, o cerere la autoritatea fiscal competent, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el nsui sau de o alt persoan, n numele su.#B (2) Autoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni. (3) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i condiiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.#M6 ART. 121 Dispoziii tranzitorii Veniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice i juridice nerezidente i de contractorii independeni ai acestora, din activiti desfurate de acetia pentru realizarea obiectivului de investiii "Centrala Nuclearoelectric Cernavod - Unitatea 2", sunt scutite de impozitul prevzut n prezentul capitol pn la punerea n funciune a obiectivului de mai sus.

#B CAPITOLUL II Impozitul pe reprezentane

ART. 122 Contribuabili Orice persoan juridic strin, care are o reprezentan autorizat s funcioneze n Romnia, potrivit legii, are obligaia de a plti un impozit anual, conform prezentului capitol. ART. 123 Stabilirea impozitului#M9 (1) Impozitul pe reprezentan pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat.#B (2) n cazul unei persoane juridice strine, care n cursul unui an fiscal nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de existen a reprezentanei n anul fiscal respectiv. ART. 124 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale#M60 (1) Orice persoan juridic strin are obligaia de a plti impozitul pe reprezentan la bugetul de stat, n dou trane egale, pn la datele de 25 iunie i 25 decembrie inclusiv.#B (2) Orice persoan juridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentan are obligaia de a depune o declaraie anual la autoritatea fiscal competent, pn la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. (3) Orice persoan juridic strin, care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal, are obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data la care reprezentana a fost nfiinat sau desfiinat. (4) Reprezentanele sunt obligate s conduc evidena contabil prevzut de legislaia n vigoare din Romnia.

#M31 CAPITOLUL III Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri

#M31 ART. 124^1 Definiia beneficiarului efectiv (1) n sensul prezentului capitol, prin beneficiar efectiv se nelege orice persoan fizic ce primete o plat de dobnd sau orice persoan fizic pentru care o plat de dobnd este garantat, cu excepia cazului cnd aceast persoan dovedete c plata nu a fost primit sau garantat pentru beneficiul su propriu, respectiv atunci cnd: a) acioneaz ca un agent pltitor, n nelesul art. 124^3 alin. (1); sau b) acioneaz n numele unei persoane juridice, al unei entiti care este impozitat pe profit, conform regimului general pentru impozitarea profiturilor, al unui organism de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizat conform Directivei Consiliului nr. 85/611/CEE, din 20 decembrie 1985, privind coordonarea dispoziiilor legale, de reglementare i administrare privind organismele de plasament colectiv n valori mobiliare (OPCVM), sau n numele unei entiti la care se face referire la art. 124^3 alin. (2), iar n acest din urm caz, dezvluie numele i adresa acelei entiti operatorului economic care efectueaz plata dobnzii i operatorul transmite aceste informaii autoritii competente a statului membru n care este stabilit entitatea; sau c) acioneaz n numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv i dezvluie agentului pltitor identitatea acelui beneficiar efectiv, n conformitate cu art. 124^2 alin. (2). (2) Atunci cnd un agent pltitor are informaii care arat c persoana fizic ce primete o plat de dobnd sau pentru care o plat de dobnd este garantat, poate s nu fie beneficiarul efectiv, iar atunci cnd nici prevederile alin. (1) lit. a), nici cele ale alin. (1) lit. b) nu se aplic acelei persoane fizice, se vor lua msuri rezonabile pentru stabilirea identitii beneficiarului efectiv, conform prevederilor art. 124^2 alin. (2). Dac agentul pltitor nu poate identifica beneficiarul efectiv, va considera persoana fizic n discuie drept beneficiar efectiv.#M31 ART. 124^2 Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi (1) Romnia va adopta i va asigura aplicarea pe teritoriul su a procedurilor necesare, care s permit agentului pltitor s identifice beneficiarii efectivi i locul lor de reziden, n scopul aplicrii prevederilor art. 124^7 - 124^11. Aceste proceduri trebuie s fie n conformitate cu cerinele minime prevzute la alin. (2) i (3). (2) Agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv n funcie de cerinele minime care sunt conforme cu relaiile dintre agentul pltitor i primitorul dobnzii, la data nceperii relaiei, astfel: a) pentru relaiile contractuale ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, respectiv numele i adresa sa, prin utilizarea informaiilor de care dispune, n special conform reglementrilor n vigoare din statul su de stabilire i dispoziiilor Directivei 91/308/CEE, din 10 iunie 1991, privind prevenirea utilizrii sistemului financiar n scopul splrii banilor; b) n cazul relaiilor contractuale ncheiate sau al tranzaciilor efectuate n absena relaiilor contractuale, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, constnd n nume, adres i, dac exist, numrul fiscal de identificare, atribuit de ctre statul membru de reziden pentru scopurile fiscale. Aceste detalii vor fi stabilite pe baza paaportului sau a cardului de identitate oficial, prezentat de beneficiarul efectiv. Dac adresa nu apare nici n paaport, nici n cardul de identitate oficial, atunci va fi stabilit pe baza oricrui alt document doveditor de identitate prezentat de beneficiarul efectiv. Dac numrul fiscal de identificare nu este menionat n paaport, n cardul de identitate oficial sau n oricare alt document doveditor de identitate, incluznd, posibil, certificatul de reziden fiscal eliberat pentru scopuri fiscale, prezentate de beneficiarul efectiv, identitatea sa se va completa prin menionarea datei i a locului naterii, stabilite pe baza paaportului sau a cardului de identitate oficial. (3) Agentul pltitor stabilete rezidena beneficiarului efectiv, pe baza cerinelor minime care sunt conforme cu relaiile dintre agentul pltitor i primitorul dobnzii la data nceperii relaiei. Sub rezerva prevederilor de mai jos, se consider c rezidena se afl n ara n care beneficiarul efectiv i are adresa permanent: a) n cazul relaiilor contractuale ncheiate nainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili rezidena beneficiarului efectiv pe baza informaiilor de care dispune, n special ca urmare a reglementrilor n vigoare n statul su de stabilire i a prevederilor Directivei nr. 91/308/CEE; b) n cazul relaiilor contractuale ncheiate sau al tranzaciilor efectuate n absena relaiilor contractuale, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pltitor va stabili rezidena beneficiarului efectiv pe baza adresei menionate n paaport, n cardul de identitate oficial sau, dac este necesar, pe baza oricrui alt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiarul efectiv, i n concordan cu urmtoarea procedur: pentru persoanele fizice care prezint paaportul sau cardul de identitate oficial emis de ctre un stat membru i care declar ele nsele c sunt rezidente ntr-o ar ter, rezidena lor va fi stabilit prin intermediul unui certificat de reziden fiscal, emis de o autoritate competent a rii tere n care persoana fizic a declarat c este rezident. n lipsa prezentrii acestui certificat, se consider c rezidena este situat n statul membru care a emis paaportul sau un alt document de identitate oficial.#M31 ART. 124^3 Definiia agentului pltitor (1) n sensul prezentului capitol, se nelege prin agent pltitor orice operator economic care pltete dobnda sau garanteaz plata dobnzii pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv, indiferent dac operatorul este debitorul creanei care produce dobnd sau operatorul nsrcinat de ctre debitor sau de ctre beneficiarul efectiv cu plata dobnzii sau cu garantarea plii de dobnd. (2) Orice entitate stabilit ntr-un stat membru ctre care se pltete dobnd sau pentru care plata este garantat n beneficiul beneficiarului efectiv va fi, de asemenea, considerat agent pltitor, la momentul plii sau garantrii unei astfel de pli. Prezenta prevedere nu se va aplica dac operatorul economic are motive s cread, pe baza dovezilor oficiale prezentate de acea entitate, c: a) este o persoan juridic, cu excepia celor prevzute la alin. (5); sau b) profitul su este impozitat prin aplicarea regimului general referitor la impozitarea profiturilor; sau c) este un organism de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizat conform Directivei nr. 85/611/CEE. Un operator economic care pltete dobnd sau garanteaz plata dobnzii pentru o astfel de entitate stabilit n alt stat membru i care este considerat agent pltitor, n temeiul prezentului alineat, va comunica numele i adresa entitii i suma total a dobnzii pltite sau garantate entitii autoritii competente a statului membru unde este stabilit, care va transmite mai departe aceste informaii autoritii competente din statul membru unde este stabilit entitatea. (3) Entitatea prevzut la alin. (2) poate totui s aleag s fie tratat, n scopul aplicrii prezentului capitol, ca un organism de plasament colectiv n valori mobiliare, aa cum acesta este prevzut la alin. (2) lit. c). Exercitarea acestei posibiliti face obiectul unui certificat emis de statul membru n care entitatea este stabilit, certificat care este prezentat operatorului economic de ctre entitate. Romnia va elabora norme n ceea ce privete aceast opiune ce poate fi exercitat de entitile stabilite pe teritoriul su. (4) Atunci cnd operatorul economic i entitatea vizate la alin. (2) sunt stabilii n Romnia, Romnia va lua msurile necesare pentru a da asigurri c acea entitate ndeplinete prevederile prezentului capitol atunci cnd acioneaz ca agent pltitor. (5) Persoanele juridice exceptate de la prevederile alin. (2) lit. a) sunt: a) n Finlanda: avoinyhtio (y) i kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag i kommanditbolag; b) n Suedia: handelsbolag (HB) i kommanditbolag (KB).#M31 ART. 124^4 Definiia autoritii competente n sensul prezentului capitol, se nelege prin autoritate competent: a) pentru Romnia - Agenia Naional de Administrare Fiscal; b) pentru rile tere - autoritatea competent definit pentru scopul conveniilor bilaterale sau multilaterale de evitare a dublei impuneri sau, n lipsa acestora, oricare alt autoritate competent pentru emiterea certificatelor de reziden fiscal.#M31 ART. 124^5 Definiia plii dobnzilor (1) n sensul prezentului capitol, prin plata dobnzii se nelege: a) dobnda pltit sau nregistrat n cont, referitoare la creanele de orice natur, fie c este garantat sau nu de o ipotec ori de o clauz de participare la beneficiile debitorului, i, n special, veniturile din obligaiuni guvernamentale i veniturile din obligaiuni de stat, inclusiv primele i premiile legate de astfel de titluri de valoare, obligaiuni sau titluri de crean; penalitile pentru plata cu ntrziere nu sunt considerate pli de dobnzi; b) dobnzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rscumprarea creanelor, prevzute la lit. a); c) venitul provenit din plile dobnzilor fie direct, fie prin intermediul unei entiti prevzute la art. 124^3 alin. (2), distribuit prin: - organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; - entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 124^3 alin. (3); - organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prevzute la art. 124^6; d) venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rscumprarea aciunilor ori unitilor n urmtoarele organisme i entiti, dac aceste organisme i entiti investesc direct sau indirect, prin intermediul altor organisme de plasament colectiv sau entiti la care se face referire mai jos, mai mult de 40% din activele lor n creane de natura celor prevzute la lit. a), cu condiia ca acest venit s corespund ctigurilor care, direct sau indirect, provin din plile dobnzilor care sunt definite la lit. a) i b). Entitile la care se face referire sunt: - organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, autorizate n conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; - entiti care beneficiaz de opiunea prevzut la art. 124^3 alin. (3); - organisme de plasament colectiv stabilite n afara sferei teritoriale prevzute la art. 124^6. (2) n ceea ce privete alin. (1) lit. c) i d), atunci cnd un agent pltitor nu dispune de nicio informaie cu privire la proporia veniturilor care provin din pli de dobnzi, suma total a venitului va fi considerat plat de dobnd. (3) n ceea ce privete alin. (1) lit. d), atunci cnd un agent pltitor nu dispune de nicio informaie privind procentul activelor investite n creane, n aciuni sau n uniti, acest procent este considerat a fi superior celui de 40%. Atunci cnd nu se poate determina suma venitului realizat de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii, rambursrii sau rscumprrii aciunii ori unitilor. (4) Atunci cnd dobnda, aa cum este prevzut la alin. (1), este pltit sau creditat ntr-un cont deinut de o entitate prevzut la art. 124^3 alin. (2), aceast entitate nefiind beneficiara opiunii prevzute la art. 124^3 alin. (3), dobnda respectiv va fi considerat ca plat de dobnd de ctre aceast entitate. (5) n ceea ce privete alin. (1) lit. b) i d), Romnia cere agenilor pltitori situai pe teritoriul ei s anualizeze dobnda peste o anumit perioad de timp, care nu poate depi un an, i s trateze aceste dobnzi anualizate ca pli de dobnd, chiar dac nicio cesiune, rscumprare sau rambursare nu intervine n decursul acestei perioade. (6) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. c) i d), Romnia va exclude din definiia plii dobnzii orice venit menionat n prevederile legate de organisme sau entiti stabilite pe teritoriul lor, unde investiia acestor entiti n creanele prevzute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele lor. n acelai fel, prin derogare de la alin. (4), Romnia va exclude din definiia plii dobnzii prevzute la alin. (1) plata dobnzii sau creditarea ntr-un cont al unei entiti prevzute la art. 124^3 alin. (2), care nu beneficiaz de opiunea prevzut la art. 124^3 alin. (3) i este stabilit pe teritoriul Romniei, n cazul n care investiia acestei entiti n creanele prevzute la alin. (1) lit. a) nu depete 15% din activele sale. Exercitarea acestei opiuni de ctre Romnia implic legtura cu alte state membre. (7) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, procentul prevzut la alin. (1) lit. d) i la alin. (3) va fi de 25%. (8) Procentele prevzute la alin. (1) lit. d) i la alin. (6) sunt determinate n funcie de politica de investiii, aa cum este definit n regulile de finanare sau n documentele constitutive ale organismelor ori entitilor, iar n lipsa acestora, n funcie de componenta real a activelor acestor organisme sau entiti.#M31 ART. 124^6 Sfera teritorial Prevederile acestui capitol se aplic dobnzilor pltite de ctre un agent pltitor stabilit n teritoriul n care Tratatul de instituire a Comunitii Europene se aplic pe baza art. 299.#M31 ART. 124^7*) Informaiile comunicate de un agent pltitor (1) Atunci cnd beneficiarul efectiv este rezident ntr-un stat membru, altul dect Romnia, unde este agentul pltitor, informaiile minime pe care agentul pltitor trebuie s le comunice autoritii competente din Romnia sunt urmtoarele: a) identitatea i rezidena beneficiarului efectiv, stabilite conform art. 124^2; b) numele i adresa agentului pltitor; c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia, identificarea creanei generatoare de dobnd; d) informaii referitoare la plata dobnzii, n conformitate cu alin. (2). (2) Coninutul minim de informaii referitoare la plata dobnzii, pe care agentul pltitor trebuie s le comunice, va face distincia dintre urmtoarele categorii de dobnd i va indica: a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (1) lit. a): suma dobnzii pltite sau creditate; b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (1) lit. b) i d): fie suma dobnzii sau a venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a venitului din cesiune, rscumprare sau rambursare; c) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (1) lit. c): fie suma venitului prevzut la respectivul alineat, fie suma total a distribuiei; d) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (4): suma dobnzii care revine fiecrui membru din entitatea prevzut la art. 124^3 alin. (2), care ndeplinete condiiile prevzute la art. 124^1 alin. (1); e) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (5): suma dobnzii anualizate. (3) Romnia va limita informaiile care privesc plile de dobnzi ce urmeaz a fi raportate de ctre agentul pltitor la informaia referitoare la suma total a dobnzii sau a venitului i la suma total a veniturilor obinute din cesiune, rscumprare sau rambursare.#CIN *) La art. 124^7 alin. (2), lit. e) include i modificarea efectuat prin Rectificarea publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 765 din 7 septembrie 2006 (#M33).

#M31 ART. 124^8 Schimbul automat de informaii (1) Autoritatea competent din Romnia va comunica autoritii competente din statul membru de reziden al beneficiarului efectiv informaiile prevzute la art. 124^7. (2) Comunicarea de informaii are un caracter automat i trebuie s aib loc cel puin o dat pe an, n decursul a 6 luni urmtoare sfritului anului fiscal, pentru toate plile de dobnd efectuate n cursul acestui an. (3) Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu cele ale cap. V din prezentul titlu, cu excepia prevederilor art. 124^35.#M31 ART. 124^9 Perioada de tranziie pentru trei state membre (1) n cursul unei perioade de tranziie, ncepnd cu data la care se face referire la alin. (2) i (3), Belgia, Luxemburg i Austria nu sunt obligate s aplice prevederile privind schimbul automat de informaii n ceea ce privete veniturile din economii. Totui, aceste ri au dreptul s primeasc informaii de la celelalte state membre. n cursul perioadei de tranziie, scopul prezentului capitol este de a garanta un minimum de impozitare efectiv a veniturilor din economii sub forma plilor de dobnd efectuate ntr-un stat membru n favoarea beneficiarilor efectivi, care sunt persoane fizice rezidente fiscal n alt stat membru. (2) Perioada de tranziie se va termina la sfritul primului an fiscal ncheiat care urmeaz dup definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente: a) data de intrare n vigoare a acordului dintre Comunitatea European, dup decizia n unanimitate a Consiliului, i Confederaia Elveian, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco i Principatul Andorra, care prevede schimbul de informaii la cerere, aa cum este definit n Modelul Acordului OECD privind schimbul de informaii n materie fiscal, publicat la data de 18 aprilie 2002, denumit n continuare Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnd, aa cum sunt definite n prezentul capitol, efectuate de agenii pltitori stabilii pe teritoriul acestor ri ctre beneficiarii efectivi rezideni pe teritoriul pentru care se aplic prezentul capitol, n plus fa de aplicarea simultan de ctre aceste ri a unei reineri la surs cu o cot definit pentru perioadele corespunztoare prevzute la art. 124^10; b) data la care Consiliul se nvoiete, n unanimitate, ca Statele Unite ale Americii s schimbe informaii, la cerere, n conformitate cu Modelul Acordului OECD, n ceea ce privete plile de dobnzi efectuate de agenii pltitori stabilii pe teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni pe teritoriul n care se aplic prevederile referitoare la efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii. (3) La sfritul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg i Austria sunt obligate s aplice prevederile privind efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii, prevzute la art. 124^7 i 124^8, i s nceteze aplicarea perceperii unei reineri la surs i a venitului distribuit, reglementate la art. 124^10 i 124^11. Dac, n decursul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg i Austria aleg aplicarea prevederilor privind efectuarea schimbului automat de informaii privind veniturile din economii, prevzut la art. 124^7 i 124^8, atunci nu se vor mai aplica nici reinerea la surs, nici partajarea venitului, prevzute la art. 124^10 i 124^11.#M31 ART. 124^10 Reinerea la surs (1) n decursul perioadei de tranziie prevzute la art. 124^9, atunci cnd beneficiarul efectiv al dobnzii este rezident ntr-un stat membru, altul dect cel n care agentul pltitor este stabilit, Belgia, Luxemburg i Austria vor percepe o reinere la surs de 15% n primii 3 ani ai perioadei de tranziie (1 iulie 2005 - 30 iunie 2008), de 20% n timpul urmtorilor 3 ani (1 iulie 2008 - 30 iunie 2011) i de 35% pentru urmtorii ani (ncepnd cu 1 iulie 2011). (2) Agentul pltitor va percepe o reinere la surs dup cum urmeaz: a) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (1) lit. a): la suma dobnzii pltite sau creditate; b) n cazul unei pli de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (1) lit. b) sau d): la suma dobnzii sau venitului prevzute/prevzut la aceste litere sau prin perceperea unui efect echivalent care s fie suportat de primitor pe suma total a venitului din cesiune, rscumprare i rambursare; c) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (1) lit. c): pe suma venitului prevzut la respectivul alineat; d) n cazul plii de dobnd, n nelesul art. 124^5 alin. (4): pe suma dobnzii care revine fiecrui membru al entitii la care s-a fcut referire la art. 124^3 alin. (2), care ndeplinete condiiile art. 124^1 alin. (1); e) atunci cnd un stat membru exercit opiunea prevzut la art. 124^5 alin. (5): pe suma dobnzii anualizate. (3) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a) i b), reinerea la surs este perceput la pro-rata pentru perioada de deinere a creanei de ctre beneficiarul efectiv. Dac agentul pltitor nu este n msur s determine perioada de deinere pe baza informaiilor de care dispune, se consider c beneficiarul efectiv a deinut creana pe toat perioada de existen, dac beneficiarul nu furnizeaz o dovad a datei de achiziie. (4) Perceperea unei reineri la surs de statul membru al agentului pltitor nu mpiedic statul membru de reziden fiscal a beneficiarului efectiv s impoziteze venitul, conform legii sale naionale, prin respectarea prevederilor Tratatului de instituire a Comunitii Europene. (5) n decursul perioadei de tranziie, statele membre care percep reinerea la surs pot prevedea ca un agent operator care pltete dobnd sau garanteaz dobnda pentru o entitate prevzut la art. 124^3 alin. (2) lit. c) stabilit n alt stat membru s fie considerat ca fiind agent pltitor n locul entitii i va percepe reinerea la surs pentru aceast dobnd, dac entitatea nu a acceptat formal numele i adresa sa i suma total a dobnzii care i este pltit sau garantat, care s fie comunicat conform ultimului paragraf al art. 124^3 alin. (2) lit. c).#M31 ART. 124^11 Distribuirea venitului (1) Statele membre care aplic o reinere la surs, conform art. 124^10 alin. (1), vor reine 25% din venitul lor i vor transfera 75% din venit statului membru de reziden al beneficiarului efectiv al dobnzii. (2) Statele membre care aplic o reinere la surs, conform art. 124^10 alin. (5), vor reine 25% din venitul lor i vor transfera 75% altor state membre, proporional cu transferurile efectuate ca urmare a aplicrii prevederilor alin. (1). (3) Aceste transferuri vor avea loc nu mai trziu de 6 luni de la sfritul anului fiscal al statului membru al agentului pltitor, n cazul alin. (1), sau al statului membru al operatorului economic, n cazul alin. (2).#M31 ART. 124^12 Excepii de la sistemul de reinere la surs (1) Statele membre care percep o reinere la surs, conform art. 124^10, prevd una sau dou dintre urmtoarele proceduri, permind beneficiarului efectiv s cear ca o asemenea reinere s nu fie aplicat: a) o procedur care permite beneficiarului efectiv s autorizeze n mod expres agentul pltitor s comunice informaiile, n conformitate cu art. 124^7 i 124^8. Aceast autorizaie acoper toate dobnzile pltite beneficiarului efectiv de ctre respectivul agent pltitor. n acest caz se aplic prevederile art. 124^8; b) o procedur care garanteaz c reinerea la surs nu va fi perceput atunci cnd beneficiarul efectiv prezint agentului su pltitor un certificat emis n numele sau de autoritatea competent a statului su de reziden fiscal, n concordan cu prevederile alin. (2). (2) La cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competent a statului membru de reziden fiscal va emite un certificat care indic: a) numele, adresa i numrul de identificare fiscal sau alt numr ori, n lipsa acestuia, data i locul naterii beneficiarului efectiv; b) numele i adresa agentului pltitor; c) numrul de cont al beneficiarului efectiv sau, n lipsa acestuia, identificarea garaniei. (3) Acest certificat este valabil pentru o perioad care nu depete 3 ani. Certificatul va fi emis fiecrui beneficiar efectiv care l solicit, n termen de dou luni de la solicitare.#M31 ART. 124^13 Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor Procedura administrrii acestui capitol n relaia cu cele 3 state care au perioad de tranziie n aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin hotrre a Guvernului, elaborat n comun de Ministerul Finanelor Publice i Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu avizul Ministerului Integrrii Europene i al Ministerului Afacerilor Externe.#M31 ART. 124^14 Eliminarea dublei impuneri (1) Romnia asigur pentru beneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei duble impuneri care ar putea rezulta din perceperea reinerii la surs n rile care au perioad de tranziie, prevzute la art. 124^9, n concordan cu prevederile alin. (2). (2) Romnia restituie beneficiarului efectiv rezident n Romnia impozitul reinut conform art. 124^10.#M31 ART. 124^15 Titluri de creane negociabile (1) Pe parcursul perioadei de tranziie, prevzut la art. 124^9, dar nu mai trziu de data de 31 decembrie 2010, obligaiunile naionale i internaionale i alte titluri de creane negociabile, a cror prim emisiune este anterioar datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele emisiunii de origine au fost aprobate nainte de aceast dat de autoritile competente, n nelesul Directivei nr. 80/390/CEE privind cerinele de redactare, verificare i distribuire a informaiilor necesare listrii ce trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial a bursei, sau de ctre autoritile competente ale rilor tere, nu sunt considerate creane, n nelesul art. 124^5 alin. (1) lit. a), cu condiia ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creane negociabile s nu fi fost realizate ncepnd cu data de 1 martie 2002. Totui, dac perioada de tranziie se prelungete dup data de 31 decembrie 2010, prevederile prezentului alineat vor continua s se aplice doar n ceea ce privete aceste titluri de creane negociabile: a) care conin clauzele de sum brut i de restituire anticipat; i b) atunci cnd agentul pltitor, aa cum este definit la art. 124^3 alin. (1) i (2), este stabilit n unul dintre cele trei state membre care aplic reinerea la surs i atunci cnd agentul pltitor pltete dobnda sau garanteaz dobnda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident n Romnia. Dac o nou emisiune pentru titlurile de creane negociabile menionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilat, care acioneaz ca autoritate public sau al crei rol este recunoscut de un tratat internaional, n nelesul art. 124^16, este realizat ncepnd cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise, constnd n emisiunea de origine i n oricare alta ulterioar, este considerat ca fiind o crean, n nelesul art. 124^5 alin. (1) lit. a). (2) Prevederile alin. (1) nu mpiedic n niciun fel Romnia de a impozita veniturile obinute din titlurile de creane negociabile la care se face referire n alin. (1), n conformitate cu legislaia fiscal naional.#M31 ART. 124^16 Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 124^15 Pentru scopurile art. 124^15, urmtoarele entiti sunt considerate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate public sau al cror rol este recunoscut de un tratat internaional: 1. entiti din Uniunea European: Belgia - Vlaams Gewest (Regiunea Flamand); - Region wallonne (Regiunea Valon); - Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles); - Communaute francaise (Comunitatea Francez); - Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamand); - Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de limb german); Bulgaria - municipaliti; Spania - Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei); - Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei); - Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura); - Junta de Castilla - La Mancha (Executivul Regional Castilla - La Mancha); - Junta de Castilla - Leon (Executivul Regional Castilla - Leon); - Gobierno Foral de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei); - Govern de les Illes Balears (Guvernul Insulelor Baleare); - Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei); - Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei); - Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului); - Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare); - Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei); - Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului); - Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi (Guvernul Comunitii Autonome a rilor Bascilor); - Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa); - Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya); - Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava); - Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Orenesc al Madridului); - Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Orenesc al Barcelonei); - Cabildo Insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria); - Cabildo Insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife); - Instituto de Credito Oficial (Instituia Creditului Public); - Instituto Catalan de Finanzas (Instituia Financiar a Cataloniei); - Instituto Valenciano de Finanzas (Instituia Financiar a Valenciei); Grecia - Organismos Tegepikoinonion Ellados (Organizaia Naional de Telecomunicaii); - Organismos Siderodromon Ellados (Organizaia Naional a Cilor Ferate); - Demosia Epikeirese Elektrismou (Compania Public de Electricitate); Frana - La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de Rscumprare a Datoriei Publice); - L'Agence francaise de developpement (AFD) (Agenia Francez de Dezvoltare); - Reseau Ferre de France (RFF) (Reeaua Francez de Ci Ferate); - Caisse Nationale des Autoroutes (CAN) (Fondul Naional al Autostrzilor); - Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP) (Asistena Public a Spitalelor din Paris); - Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al Crbunelui); - Entreprise miniere et chimique (EMC) (Compania Minier i Chimic); Italia - regiuni; - provincii; - municipaliti; - Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite i mprumuturi); Letonia - Pasvaldibas (guvernele locale); Polonia - gminy (comune); - powiaty (districte); - wojewodztwa (provincii); - zwiazki gmn (asociaii de comune); - powiatow (asociaii de districte); - wojewodztw (asociaii de provincii); - miasto stoleczne Warszawa (capitala Varovia); - Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agenia pentru Restructurare i Modernizare a Agriculturii); - Agencja Nieruchomosci Rolnych (Agenia Proprietilor Agricole); Portugalia - Regiao Autonoma da Madeira (Regiunea Autonom a Madeirei); - Regiao Autonoma dos Acores (Regiunea Autonom a Azorelor); - municipaliti; Romnia - autoritile administraiei publice locale; Slovacia - mesta a obce (municipaliti); - Zeleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovac de Ci Ferate); - Statny fond cestneho hospodarstva (Fondul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor); - Slovenske elektrarne (Companiile Slovace de Energie); - Vodohospodarska vystavba (Compania de Economie a Apei). 2. entiti internaionale; - Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare; - Banca European de Investiii; - Banca Asiatic de Dezvoltare; - Banca African de Dezvoltare; - Banca Mondial - Banca Internaional de Reconstrucie i Dezvoltare - Fondul Monetar Internaional; - Corporaia Financiar Internaional; - Banca InterAmerican de Dezvoltare; - Fondul Social de Dezvoltare al Consiliului Europei; - Euratom; - Comunitatea European; - Corporaia Andin de Dezvoltare (CAF); - Eurofima; - Comunitatea Economic a Crbunelui i Oelului; - Banca Nordic de Investiii; - Banca Caraibian de Dezvoltare. Prevederile art. 124^15 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaiile internaionale pe care Romnia i le-a asumat n relaiile cu entitile internaionale menionate mai sus. 3. entiti din state tere: - acele entiti care ndeplinesc urmtoarele criterii: a) entitatea care este considerat n mod cert ca fiind o entitate public, conform criteriilor naionale; b) o astfel de entitate public este un productor din afara Comunitii, care administreaz i finaneaz un grup de activiti, furniznd n principal bunuri i servicii din afara Comunitii, destinate beneficiului Comunitii i care sunt efectiv controlate de guvernul central; c) respectiva entitate public este un emitent de datorii de mari dimensiuni i cu regularitate; d) statul vizat poate s garanteze c o asemenea entitate public nu va exercita o rscumprare nainte de termen, n cazul clauzelor de rentregire a sumei brute.#M31 ART. 124^17 Data aplicrii Prevederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind impunerea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data aderrii Romniei la Uniunea European.

#M31 CAPITOLUL IV Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate

#M31 ART. 124^18 Sfera de aplicare i procedura (1) Plile de dobnzi i redevene ce provin din Romnia sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor pli n Romnia, fie prin reinere la surs, fie prin declarare, cu condiia ca beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor s fie o ntreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru situat n alt stat membru. (2) O plat fcut de o ntreprindere rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent situat n Romnia trebuie s fie considerat ca provenind din Romnia, denumit n continuare stat surs. (3) Un sediu permanent este tratat ca pltitor al dobnzilor sau redevenelor doar n msura n care acele pli reprezint cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din Romnia. (4) O ntreprindere a unui stat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dobnzilor i redevenelor doar dac primete acele pli pentru beneficiul su propriu, i nu ca un intermediar pentru o alt persoan, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat. (5) Un sediu permanent trebuie s fie tratat ca beneficiar efectiv al dobnzilor sau redevenelor: a) dac creana sau dreptul de utilizare a informaiei, n privina creia plile de dobnzi sau redevene iau natere, este efectiv legat de acel sediu permanent; i b) dac plile de dobnzi sau redevene reprezint venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, n statul membru n care este situat, unuia dintre impozitele menionate la art. 124^20 lit. a) pct. (iii) sau, n cazul Belgiei, "impozitului nerezidenilor/belasting der niet-verblijfhouders" ori, n cazul Spaniei, "impozitului asupra venitului nerezidenilor" sau unui impozit care este identic sau n mod substanial similar i care este aplicat dup data de intrare n vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau n locul acelor impozite existente. (6) Dac un sediu permanent al unei ntreprinderi a unui stat membru este considerat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al dobnzilor ori redevenelor, nicio alt parte a ntreprinderii nu va fi tratat ca pltitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobnzi ori redevene, n sensul prezentului articol. (7) Prezentul articol trebuie s se aplice numai n cazul n care ntreprinderea care este pltitor sau ntreprinderea al crei sediu permanent este considerat pltitor al dobnzilor ori redevenelor este o ntreprindere asociat a ntreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al crei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobnzi ori al acelor redevene. (8) Prevederile prezentului articol nu se aplic dac dobnzile sau redevenele sunt pltite de ctre ori ctre un sediu permanent situat ntr-un stat ter al unei ntreprinderi dintr-un stat membru i activitatea ntreprinderii este, n ntregime sau parial, desfurat prin acel sediu permanent. (9) Prevederile prezentului articol nu mpiedic Romnia s ia n considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci cnd aplic legislaia sa fiscal, dobnzile sau redevenele primite de ctre ntreprinderile rezidente, de sediile permanente ale ntreprinderilor rezidente n Romnia sau de ctre sediile permanente situate n Romnia.#M60 (10) Prevederile prezentului capitol nu se vor aplica unei ntreprinderi a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi a altui stat membru, atunci cnd condiiile stabilite la art. 124^20 lit. b) nu au fost meninute pentru o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. (11) ndeplinirea cerinelor stabilite de prezentul articol i de art. 124^20 va fi dovedit la data plii dobnzilor sau redevenelor printr-o atestare. Dac ndeplinirea cerinelor stabilite n prezentul articol nu a fost atestat la data plii, se va aplica reinerea impozitului la surs. (12) *** Abrogat (13) n sensul alin. (11), atestarea care va fi prezentat n legtur cu fiecare contract de plat trebuie s fie valabil pentru un an de la data emiterii acestei atestri i va conine urmtoarele informaii: a) dovada rezidenei, n scopul impozitrii, pentru ntreprinderea care primete dobnzi sau redevene din Romnia i, cnd este necesar, dovada existenei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscal a statului membru n care ntreprinderea care primete dobnzi sau redevene este rezident pentru scopuri fiscale sau n care este situat sediul permanent; b) deinerea dreptului de beneficiar efectiv al dobnzilor sau redevenelor de ctre ntreprinderea care primete astfel de pli, n conformitate cu prevederile alin. (4), sau existena condiiilor n conformitate cu prevederile alin. (5), cnd un sediu permanent este beneficiarul plii; c) ndeplinirea cerinelor, n conformitate cu prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii), n cazul ntreprinderii primitoare; d) o deinere minim, n conformitate cu prevederile art. 124^20 lit. b); e) perioada pentru care deinerea la care se face referire la lit. d) a existat. Se poate solicita n plus justificarea legal pentru plile din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita contractul de mprumut sau contractul de licen. (14) Dac cerinele pentru acordarea scutirii nceteaz s fie ndeplinite, ntreprinderea primitoare sau sediul permanent va informa imediat ntreprinderea pltitoare sau sediul permanent pltitor. (15) Dac respectiva ntreprindere pltitoare sau sediul permanent a reinut impozitul la surs asupra venitului ce urma s fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit reinut la surs. n acest sens se va solicita informaia specificat la alin. (13). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie s fie transmis n cadrul termenului legal de prescripie. (16) Impozitul reinut la surs n plus va fi restituit ntr-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului i a informaiilor doveditoare pe care le poate solicita n mod rezonabil. Dac impozitul reinut la surs nu a fost restituit n perioada menionat, ntreprinderea primitoare sau sediul permanent va fi ndreptit, la expirarea anului n cauz, s solicite dobnda asupra sumei reprezentnd impozitul care trebuie restituit. Dobnda solicitat se va calcula corespunztor prevederilor Codului de procedur fiscal.#M31 ART. 124^19 Definiia dobnzii i a redevenelor n sensul prezentului capitol: a) termenul dobnd nseamn venitul din creane de orice fel, nsoite sau nu de garanii ipotecare ori de o clauz de participare la profiturile debitorului i, n special, venitul din efecte publice, titluri de crean sau obligaiuni, inclusiv primele i premiile legate de asemenea efecte, titluri de crean sau obligaiuni; penalitile pentru plata cu ntrziere nu vor fi considerate dobnzi; b) termenul redevene nseamn plile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf i software, orice patent, marc de comer, desen ori model, plan, formul secret sau procedeu de fabricaie, ori pentru informaii referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial ori tiinific; plile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori tiinific vor fi considerate redevene.#M31 ART. 124^20 Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanent n sensul prezentului capitol: a) termenul ntreprindere a unui stat membru nseamn orice ntreprindere: (i) care mbrac una dintre formele enumerate n aceast privin n lista prevzut la art. 124^26; i (ii) care, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, este considerat ca fiind rezident n acel stat membru i nu este considerat, n nelesul unei convenii de evitare a dublei impuneri pe venit i pe capital ncheiat cu un stat ter, ca fiind rezident n scopul impozitrii n afara Comunitii; i (iii) care este supus unuia dintre urmtoarele impozite, fr a fi scutit de impozit, sau unui impozit care este identic ori, n esen, similar i care este stabilit dup data de intrare n vigoare a prezentului articol, n plus sau n locul acelor impozite existente: - impozitul societilor/vennootschapsbelasting, n Belgia; - selskabsskat, n Danemarca; - Korperschaftsteuer, n Germania; - phdros eisodematos uomikou prosopon, n Grecia; - impuesto sobre sociedades, n Spania; - impot sur les societes, n Frana; - corporation tax, n Irlanda; - imposta sul reddito delle persone giuridiche, n Italia; - impot sur le revenu des collectivites, n Luxemburg; - vennootschapsbelasting, n Olanda; - Korperschaftsteuer, n Austria; - imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, n Portugalia; - vhteisoien tulovero/n komstskatten, n Finlanda; - statln g n komstskatt, n Suedia; - corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; - dan z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceh; - tulumaks, n Estonia; - phdros eisodematos, n Cipru; - uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; - pelno mokestis, n Lituania; - tarsasagi ado, n Ungaria; - taxxa fuq l-income, n Malta; - todatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; - davek od dobicka praznih oseb, n Slovenia; - dan z prijmov pravnickych osob, n Slovacia; - impozitul pe profit, n Romnia;#M60 - korporativen dank*) n Bulgaria;#M120 - porez na dobit, n Croaia;#M31 b) o ntreprindere este o ntreprindere asociat a unei alte ntreprinderi dac, cel puin: (i) prima ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitalul celei de-a doua ntreprinderi; sau (ii) cea de-a doua ntreprindere are o participare minim direct de 25% n capitalul primei ntreprinderi; sau (iii) o ntreprindere ter are o participare minim direct de 25% att n capitalul primei companii, ct i n al celei de-a doua. Participrile n capitalul social trebuie s fie deinute numai la ntreprinderile rezidente pe teritoriul Comunitii Europene; c) termenul sediu permanent nseamn un loc fix de afaceri situat ntr-un stat membru, prin care se desfoar n ntregime sau n parte activitatea unei ntreprinderi rezidente ntr-un alt stat membru.#CIN *) Literele din alfabetul chirilic au fost transformate n litere latine.

#M31 ART. 124^21 Exceptarea plilor de dobnzi sau de redevene#M60 (1) Nu se vor acorda beneficiile prezentului capitol n urmtoarele cazuri:#M31 a) atunci cnd plile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legislaiei romne; b) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul de participare la profiturile debitorului; c) pentru plile rezultate din creane care dau dreptul creditorului s i schimbe dreptul de a primi dobnda contra unui drept de participare n profiturile debitorului; d) pentru plile rezultate din creane care nu conin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau dac restituirea este datorat pentru o perioad mai mare de 50 de ani dup data emisiunii. (2) Cnd datorit relaiilor speciale existente ntre debitor i beneficiarul efectiv al dobnzii sau redevenelor ori ntre unul dintre ei i o alt persoan, suma dobnzilor sau redevenelor depete suma care s-ar fi convenit ntre debitor i beneficiarul efectiv, n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se aplic numai n aceast ultim sum menionat, dac exist o astfel de sum.#M31 ART. 124^22 Fraud i abuz (1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legislaiei naionale sau a celor bazate pe tratate, la care Romnia este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului. (2) Romnia poate, n cazul tranzaciilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele principale este frauda, evaziunea fiscal sau abuzul, s retrag beneficiile stabilite prin prezentul capitol sau poate s refuze aplicarea lui.#M31 ART. 124^23 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i Slovacia (1) Grecia, Letonia, Polonia i Portugalia sunt autorizate s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobnzi i redevene ntre ntreprinderi asociate pn la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de tranziie de 8 ani, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat n aceste ri plilor de dobnd sau redevene, care se fac ctre o ntreprindere asociat rezident n alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu trebuie s depeasc 10% n timpul primilor 4 ani i 5% n timpul urmtorilor 4 ani. Lituania este autorizat s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de dobnzi i redevene ntre ntreprinderi asociate, pn la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranziie de 6 ani, ncepnd de la 1 iulie 2005, cota de impozit aplicat n aceast ar asupra plilor de redevene fcute ctre o ntreprindere asociat rezident n alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu trebuie s depeasc 10%. n timpul primilor 4 ani din perioada de tranziie de 6 ani, cota de impozit aplicat asupra plilor de dobnzi fcute unei ntreprinderi asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat n alt stat membru nu va depi 10%; pentru urmtorii 2 ani, cota de impozit aplicat asupra unor astfel de pli de dobnzi nu va depi 5%. Spania i Republica Ceh sunt autorizate, doar pentru plile de redevene, s nu aplice prevederile privind scutirea plilor de redevene ntre ntreprinderi asociate, pn la data de 1 iulie 2005. n timpul unei perioade de tranziie de 6 ani, ncepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat n aceste ri plilor de redeven fcute ctre o ntreprindere asociat din alt stat membru sau ctre un sediu permanent al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru, situat n alt stat membru, nu va depi 10%. Slovacia este autorizat, numai pentru plile de redevene, s nu aplice prevederile privind scutirea de impozit pentru o perioad de tranziie de doi ani, ncepnd cu data de 1 mai 2004. Totui, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicrii permanente a oricror cote de impozit, mai sczute dect cele la care se face referire mai sus, n condiiile unor acorduri bilaterale ncheiate ntre Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia i alte state membre. (2) Cnd o ntreprindere rezident n Romnia sau un sediu permanent al unei ntreprinderi a unui stat membru, situat n Romnia: a) primete dobnzi sau redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia; b) primete redevene din partea unei ntreprinderi asociate din Republica Ceh, Spania sau Slovacia; c) primete dobnzi sau redevene din partea unui sediu permanent situat n Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia, al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru; sau d) primete redevene de la un sediu permanent situat n Republica Ceh, Spania sau Slovacia al unei ntreprinderi asociate a unui stat membru. Romnia acord la calculul impozitului pe profit o sum egal cu impozitul pltit n Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, n conformitate cu alin. (1), stabilit asupra acelui venit. Suma se acord ca o deducere din impozitul pe profitul obinut de ntreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit. (3) Deducerea prevzut la alin. (2) nu poate s depeasc acea sum mai mic: a) fa de impozitul de plat din Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. (1); sau b) a prii de impozit pe profitul ntreprinderii sau al sediului permanent care primete dobnda sau redevenele, astfel cum este calculat nainte ca deducerea s fie acordat, care este atribuibil acelor pli, conform legislaiei naionale a Romniei.#M31 ART. 124^24 Clauza de delimitare Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor naionale sau celor bazate pe tratatele la care Romnia este parte i ale cror prevederi au n vedere eliminarea sau evitarea dublei impozitri a dobnzilor i a redevenelor.#M31 ART. 124^25 Msuri luate de Romnia Procedura administrrii acestui capitol se va stabili prin hotrre a Guvernului, elaborat n comun de Ministerul Finanelor Publice i Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu avizul Ministerului Integrrii Europene i al Ministerului Afacerilor Externe.#M31 ART. 124^26 Lista societilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) Societile acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) sunt urmtoarele: a) societi cunoscute n legislaia belgian ca: "naamloze vennootschap/societe anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/societe en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/societe privee a responsabilite limitee" i acele entiti publice legislative care desfoar activitate conform dreptului privat; b) societi cunoscute n legislaia danez ca: "aktieselskab" i "anpartsselskab"; c) societi cunoscute n legislaia german ca: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" i "bergrechtliche Gewerkschaft"; d) societi cunoscute n legislaia greceasc ca: "anonume etairia"; e) societi cunoscute n legislaia spaniol ca: "sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada" i acele entiti publice legale care desfoar activitate conform dreptului privat; f) societi cunoscute n legislaia francez ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions, societe a responsabilite limitee" i entiti publice i ntreprinderi industriale i comerciale; g) societi cunoscute n legislaia irlandez ca societi pe aciuni sau pe garanii, societi private pe aciuni sau pe garanii, entiti nregistrate conform legislaiei societilor industriale i prudeniale sau societi de construcii nregistrate conform legii societilor de construcii; h) societi cunoscute n legislaia italian ca: "societa per azioni, societa n accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata" i entiti publice i private care desfoar activiti industriale i comerciale; i) societi cunoscute n legislaia luxemburghez ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions i societe a responsabilite limitee"; j) societi cunoscute n legislaia olandez ca: "noomloze vennootschap" i "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid"; k) societi cunoscute n legislaia austriac ca: "Aktiengesellschaft" i "Gesellschaft mit beschrankter Haftung"; l) societi comerciale sau societi nfiinate conform legii civile, avnd form comercial, i cooperative i entiti publice nregistrate conform legii portugheze; m) societi cunoscute n legislaia finlandez ca: "osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank" i "vakuutusyhtio/forsakrn gsbolag"; n) societi cunoscute n legislaia suedez ca: "aktiebolag" i "forsakrin gsaktiebolag"; o) societi nregistrate conform legislaiei Marii Britanii; p) societi cunoscute n legislaia ceh ca: "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym", "verejna obchodni spolecnnost", "komanditni spolecnost", "druzstvo"; q) societi cunoscute n legislaia estonian ca: "taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauhin g", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; r) societi cunoscute n legislaia cipriot ca societi nregistrate n conformitate cu legea companiilor, entiti publice corporatiste, precum i alte entiti care sunt considerate societi, conform legii impozitului pe venit; s) societi cunoscute n legislaia leton ca: "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; ) societi nregistrate conform legislaiei lituaniene; t) societi cunoscute n legislaia ungar ca: "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; ) societi cunoscute n legislaia maltez ca: "Kumpaniji ta' Responsabilita'Limitata", "Socjetajiet n akkomandita li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonitjiet"; u) societi cunoscute n legislaia polonez ca: "spolka akcyjna", "spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia"; v) societi cunoscute n legislaia sloven ca: "delniska druzba", "komanditna delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo", "druzba z neomejeno odgovomostjo"; w) societi cunoscute n legislaia slovac ca: "akciova spolocnos", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo";#M60 x) societi cunoscute n legislaia romn ca: "societi n nume colectiv", "societi n comandit simpl", "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni", "societi cu rspundere limitat"; y) societi cunoscute n legislaia bulgar ca: "Akionerno drujestvo"*), "Komanditno drujestvo s akii"*), "Drujestvo s ogranicena otgovornost"*);#M120 z) societi aflate sub incidena legislaiei croate, denumite "dionicko drustvo", "drustvo s ogranicenom odgovornoscu" i alte societi constituite n conformitate cu legislaia croat i care sunt supuse impozitului pe profit n Croaia.#CIN *) Literele din alfabetul chirilic au fost transformate n litere latine.

#M31 ART. 124^27 Data aplicrii Prevederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directivei 2003/49/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare aplicabil plilor de dobnzi i redevene efectuate ntre societi asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare, se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011.

#M96 CAPITOLUL V *** Abrogat

#M96 ART. 124^28 *** Abrogat ART. 124^29 *** Abrogat ART. 124^30 *** Abrogat ART. 124^31 *** Abrogat ART. 124^32 *** Abrogat ART. 124^33 *** Abrogat ART. 124^34 *** Abrogat ART. 124^35 *** Abrogat ART. 124^36 *** Abrogat ART. 124^37 *** Abrogat ART. 124^38 *** Abrogat ART. 124^39 *** Abrogat ART. 124^40 *** Abrogat ART. 124^41 *** Abrogat