Post on 03-Apr-2018
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
1/33
Cfsfsdfdsdgsd
glsdgladjgaldk
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
2/33
CUPRINS
TEMEIUL LEGALPRINCIPIUL GENERAL
CINE APLICA- entitatile eligibile
OPERATIUNI pentru care se aplica TVA la incasare
CALCULUL CIFREI DE AFACERI
INTRAREA IN SISTEM
IESIREA DIN SISTEM
FORMULARUL 097
REGULI intre persoanele care aplica regimuri diferite
DATA INCASARII
DEDUCEREA TAXEI
REGISTRUL OPERATORILOR care aplica TVA la incasare
REGULI privind incasarile in numerar
REGULI privind incasarile/platile partiale
REGULI privind facturile partiale emise inainte de intrarea/iesirea din sistem
DECONTUL DE TVA noul format incepand cu 1 ian 2013
JURNALELE de vanzari si cumparari
CONTABILITATEA TVA neexigibila
PRO si CONTRA TVA la incasare PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
3/33
TEMEIUL LEGAL
Codul Fiscal Legea 571/2003 modificata prinO.G. 15/2012;
Normele metodologice ale CF H.G. 44/2004modificata prin H.G. 1071/2012;
O.M.F.P. 1519/2012 de aprobare a Ghiduluipentru aplicarea sistemului TVA la ncasare.
DATA INTRARII IN VIGOARE: 1 IAN 2013
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
4/33
PRINCIPIUL GENERAL
DEDUCEREA TAXEI:
in momentul platii facturii
COLECTAREA TAXEI:
in momentul incasarii facturii(dar nu mai tarziu de 90 de zile de la data facturii)
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
5/33
PRINCIPIUL GENERAL
EXEMPLE
DATA
FACTURIIDe la furnizor
DATA
PLATIIfacturii
MOMENTUL
DEDUCERII TAXEIAplicareaTVA la incasare
MOMENTUL
DEDUCERII TAXEIRegula generala
10 feb 2013 5 mai 2013 5 mai 2013(decontul lunii mai 2013)
10 feb 2013(decontul lunii feb 2013)
10 feb 2013 18 feb 2013 18 feb 2013(decontul lunii feb 2013)
10 feb 2013(decontul lunii feb 2013)
PRINCIPIUL GENERAL
Deducerea taxei-perioda fiscala lunara-
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
6/33
PRINCIPIUL GENERAL
EXEMPLU
DATAEMITERII
facturii
DATAINCASARII
facturii
MOMENTULCOLECTARII TAXEI
Aplicarea TVA laincasare
MOMENTULCOLECTARII TAXEI
Regula generala
5 ian 2013 8 martie 2013 8 martie 2013(decontul lunii mar 2013)
5 ian 2013(decontul lunii ian 2013)
5 ian 2013 10 aug 2013 5 apr 2013(decontul lunii apr 2013)
5 ian 2013(decontul lunii ian 2013)
5 ian 2013 5 apr 2013
90 de zile
PRINCIPIUL GENERAL
In situatia in care factura nu este emisa termenul de 90 de zile curge de la data de 15 ale luniiurmatoare celei in care a avut loc faptul generator.De exemplu, o entitate care aplica TVA la incasare face o livrare de bunuri in 28 martie 2013insa factura este emisa in 9 sep 2013 . In acest caz TVA se colecteaza in 14 iulie 2013.
15 apr 2013 14 iul 2013
90 de zile
EXEMPLU
Colectarea taxei
-perioada fiscala lunara-
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
7/33
CINE APLICA?(entitatile eligibile)
ART. 134^2 alin. (3):
PERSOANELE CARE:
au sediul activitatii in Romania;sisunt inregistrate in scopuri de TVA;siau cifra de afaceri in anul precedent sub 2.250.000 lei;
De asemenea sunt eligibile si persoanele care:
au sediul activitatii in Romania; sisolicita inregistrarea in scopuri de TVA;
NORME: ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, persoanele impozabile care senregistreazn scopuri de TVA au obligaias aplice sistemul TVA la ncasare ncepnd cu datanregistrrii n scopuri de TVA.
NU APLICA persoanele care:nu au sediul activitatii in Romania dar sunt inregistrati
ca platitori de TVA in Romania (ex. sucursalele);fac parte dintr-un grup fiscal unic. PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
8/33
OPERATIUNIpentru care se aplica
ART. 134^2 alin. (6):
Sistemul se aplica doar pentru:
operatiunile taxabile in Romania;
NU SE APLICA pentru:
operatiunile care sunt taxabile in afara Romaniei operatiunile carora li se aplica taxarea inversa; operatiunile scutite de TVA; operatiunile carora li se aplica regimurile speciale (art. 1521-1523); operatiunile intre persoane afiliate; operatiunilor in numerar anumite situatii.
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
9/33
CALCULUL CIFREI DE AFACERI
Plafonul de 2.250.000 lei
reprezinta valoarea total a:
- livrrilor de bunuri;- prestrilor de servicii;- operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care
locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate
realizate in cursul unui an calendaristic, pe perioada in carepersoana este inregistrata in scopuri de TVA.
Plafonul NU INCLUDE:- operatiunile scutite fara drept de deducere;- operatiunile realizate pe perioada in care persoana nu a fost
inregistrata in scopuri de TVA.
taxabile i/sau scutite cu drept de deducere
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
10/33
INTRAREA IN SISTEM
ART. 156^3 alin.(11)
Regula generala:
Incepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anulurmtor celui n care nu a depit plafonul.
NOTIFICAREA de intrare: termen 25 ianuarie a anului urmator celui in care nu a depasit plafonul
CIFRA DE AFACERIin perioada
1 ian 2012 31 dec 2012
PERIOADAFISCALA
DATAINTRARII
OBLIGATIIDECLARATIVE
Sub 2.250.000 lei lunara 1 feb 2013 Formularul 097pana la 25 ian 2013
Sub 2.250.000 lei trimestriala 1 apr 2013 Formularul 097pana la 25 ian 2013
Sub 2.250.000 lei semestriala 1 iulie 2013 Formularul 097pana la 25 ian 2013
EXEMPLE:
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
11/33
INTRAREA IN SISTEM
EXEMPLE:
Cazul entitatii care se inregistreaza in scopuri de TVAO persoana obtine codul de inregistrare in scopuri de TVA in data de 5 mai 2013.Va aplica obligatoriu TVA la incasare incepand cu 5 mai 2013. Nu este obligata ladepunerea notificarii (Formularul 097).
Cazul entitatii care aplica TVA la incasare si CA anuala ramane sub plafon
O entitate care aplica TVA la incasare in 2013 nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei incursul anului 2013.Va aplica in continuare (incepand cu 1 ian 2014) TVA la incasare fara obligatia de a depunenotificarea.
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
12/33
IESIREA DIN SISTEM
ART. 134^2 alin.(4)
Regula generala:
Dac n cursul anului calendaristic curent cifra de afaceri depeteplafonul sistemul TVA la ncasare se aplicpn la sfritul perioadeifiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit.
NOTIFICAREA de iesire: termen 25 ale lunii urmatoare perioadei fiscale in care s-a depasit plafonul.
CIFRA DE AFACERIa fost depasita in data de
PERIOADAFISCALA
DATAIESIRII
OBLIGATIIDECLARATIVE
18 august 2013 lunara 1 oct 2013 Formularul 097pana la 25 sep 2013
7 iulie 2013 trimestru 1 ian 2014 Formularul 097pana la 25 oct 2013
15 martie 2014 semestru 1 ian 2015 Formularul 097pana la 25 iulie 2014
EXEMPLE:
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
13/33
FORMULARUL 097
Se depune de catre:- persoanele care intra in sistem (termen:
25 ian 20xx);
- persoanele care ies din sistem (termen:25 ale lunii urmatoare perioadei fiscale incare s-a depasit plafonul);
- persoanele care in perioada 1 oct 2011-30 sep 2012 au avut CA < 2.250.000 lei;
Nu se depune de catre:- persoanele care se inregistreaza in
scopuri de TVA incepand cu 1 ian 2013(sunt inregistrate din oficiu in sistem);
- persoanele care au aplicat sistemul TVA lancasare n anul precedent i carecontinu aplicarea sistemului ca urmare afaptului c cifra de afaceri nu a depit nanul calendaristic precedent plafonul de2.250.000 lei.
- persoanele care in perioada 1 oct 2011-30 sep 2012 au avut CA > 2.250.000 lei;
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
14/33
REGULI INTRE PERSOANELEcare aplica regimuri diferite
Entitatea A(aplica TVA la incasare)
Entitatea B(aplica regula generala)
vanzari/cumparari
deduce la data platiifacturii
(aplica regulile specifice TVA laincasare)
colecteaza duparegula generala
deduce la data platiifacturii
colecteaza la incasare
APLICA REGULILETVA LA INCASARE
ATAT PENTRU DEDUCERE CAT SICOLECTARE
APLICA REGULILETVA LA INCASARE
DOAR PENTRU DEDUCERE
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
15/33
DATA INCASARII
Norme pct. 16^2. alin. (11)INCASARE: orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obine contrapartida pentruaceste operaiuni de la beneficiarul su ori de la un ter, precum plata n bani, plata nnatur, compensarea, cesiunea de creane, utilizarea unor instrumente de plat.
Modul de incasare Data incasariiplata in bani Data extrasului de cont
/chitantei
plata in natura Data la care are loc faptul generator allivrarii/prestarii
compensarea PJ-PJ: Data compensarii
PJ-nonPJ: data PV de compensare
cesiune de creante Data cesiunii
instrumente de plata Data extrasului de cont
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
16/33
DEDUCEREA TAXEIdocumente justificative
1. FACTURA;
1. DOVADA PLATII in cazul deducerii prin aplicarea TVAla incasare
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
17/33
REGISTRUL OPERATORILORcare aplica TVA la incasare
Cuprinde persoanele care aplica TVA la incasare.
Este organizat de ANAF si publicat pe site.
Inscrierile si radierile se fac de catre ANAF:- pe baza notificarilor;- din oficiu.
Persoanele care nu aplica TVA la incasare dar care au tranzactii cu persoanecare sunt inscrise in Registrul operatorilor care aplica TVA la incasare si careemit facturi fara mentiunea TVA la incasaresunt obligate sa deduca TVA la
data platii.
In acest caz este recomandabil ca furnizorii care emit facturi fara mentiuneaTVA la incasaresa fie verificati in Registru.
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
18/33
REGISTRUL OPERATORILORcare aplica TVA la incasare
LINK: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/Informatii/Infoagec/TVAIncasare
MENIU: Informatii publice > Informatii privind agentii economici > Registru TVA la incasare
PROSPECT CONSULT
http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/Informatii/Infoagec/TVAIncasarehttp://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/Informatii/Infoagec/TVAIncasarehttp://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/Informatii/Infoagec/TVAIncasare7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
19/33
REGULI PRIVINDincasarile in numerar
Incasarile in numerar sunt excluse de la regulile de colectarespecifice sistemului de TVA la incasare daca au loc inainte deemiterea facturii.
EXEMPLU:
Societatea A care aplica TVA la incasare emite o factura in data de 10 sep 2013 catresocietatea B in valoare de 1.000 lei + TVA 240 lei din care a incasat 300 lei + 72 de lei TVAin data de 4 sep 2013. Diferenta de 700 lei +168 de lei TVA este incasata in data de 11nov 2013.
Societatea A: va emite factura pe care va inscrie separat suma incasata in numerar(300+72 TVA) pentru care va aplica regula generala si suma de 700 lei +168 lei TVA indreptul carei va inscrie TVA la incasarepentru care va aplica regulile specifice TVA laincasare. Astfel, A va colecta 72 lei TVA in 4 sep 2013, iar diferenta de 168 de lei in nov
2013.
Societatea B: va deduce 72 de lei in sep 2013 iar pentru diferenta de 168 de lei TVA vaaplica regulile specifice TVA la incasare (indiferent daca plata se face cu numerar sau nu),deci va deduce acesta suma in nov 2013.
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
20/33
REGULI PRIVINDincasarile/platile partiale
ART. 134^2 alin. (8)Determinarea TVA exigibila in cazul platilor partiale se faceprin procedeul sutei marite.
O societate care aplica TVA la incasare emite in data de 10 iunie 2013 o factura in valoarede 5.000 lei + 1.200 lei TVA 24% din care incaseaza 1.488 lei in data de 4 iulie 2013.In acest caz societatea va calcula TVA colectata pentru incasarea partiala astfel:
TVA colectata = 1.488 x 24/124 = 288 lei
TVA-ul de 288 lei se va colecta in iulie 2013.
EXEMPLU:
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
21/33
REGULI PRIVINDfacturile emise inainte de intrarea in sistem
FACTURA EMISA
totala partiala
Faptul generatorinainte de
intrarea in sistem
Faptul generatordupa
intrarea in sistem
ColecteazaDupa
regula generala
Faptul generatorinainte de
intrarea in sistem
Faptul generatordupa
intrarea in sistem
PENTRU DIFERENTELEFACTURATE DUPA INTRAREAIN SISTEM colecteaza dupa
regula TVA la incasare
Colecteazadupa
regula generala
In cazul facturilor partiale emise inainte de intrarea in sistemul TVA laincasare, iar faptul generator are loc dupa intrarea in sistem, numaipentru diferentele facturate dupa intrarea in sistem se aplica regulile
specifice TVA la incasare. PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
22/33
REGULI PRIVIND
facturile emise inainte de intrarea in sistem
EXEMPLU:
Societatea Alfa aplica TVA la incasare incepand cu 1 ian 2013 insa aemis in 20 dec 2012 o factura partiala de 1.500 lei + 360 lei TVAreprezentand 20 % din valoare marfii. Marfa a fost livrata in 10martie 2013.FAPTUL GENERATOR: in martie 2012 (dupa intrarea in sistem). Alfa
aplica TVA la incasare doar pentru diferenta de 80 %.Factura de regularizare emisa de Alfa va fi dupa cum urmeaza:
Contrav. bunuri : 1.500 lei + 360 lei TVA regula generalaContrav. bunuri : 6.000 lei + 1.440 lei TVAcu mentiunea TVA la incasareStorno avans :-1.500 lei 360 lei TVATOTAL : 6.000 LEI + 1.440 LEI TVA
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
23/33
REGULI PRIVIND
facturile emise inainte de intrarea in sistem
EXEMPLU:
Societatea Beta aplica TVA la incasare incepand cu 1 ian 2013 insa aemis in 20 dec 2012 factura totala de 10.000 lei + 2.400 lei TVA.Marfa a fost livrata in 10 martie 2013, iar factura este incasata in apr2013.FAPTUL GENERATOR: in martie 2012.
Beta aplica regula generala si colecteaza TVA in dec 2012. Nu aplicaTVA la incasare in acest caz.
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
24/33
REGULI PRIVINDfacturile emise inainte de iesirea din sistem
FACTURA EMISA
totala partiala
Faptul generatorinainte de
iesirea din sistem
Faptul generatordupa
iesirea din sistem
ColecteazaDupa
regula TVA la incasare
Faptul generatorinainte de
iesirea din sistem
Faptul generatordupa
iesirea din sistem
DOAR PENTRU DIFERENTELEFACTURATE INAINTE DEIESIREA DIN SISTEM se
colecteaza dupa regula TVAla incasare
Colecteazadupa
regula TVA la incasare
In cazul facturilor partiale emise inainte de iesirea din sistemul TVA laincasare, iar faptul generator are loc dupa intrarea in sistem, numaipentru diferentele facturate inainte de iesirea din sistem se aplica
regulile specifice TVA la incasare. PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
25/33
REGULI PRIVIND
facturile emise inainte de iesirea din sistem
EXEMPLU:
Societatea ABC inceteaza aplicarea TVA la incasare incepand cu 1 iun2013 insa a emis in 11 mai 2013 o factura partiala de 800 lei + 192lei TVA (25% din total). Marfa a fost livrata in 10 iulie 2013 cand s-aemis factura de regularizare.
FAPTUL GENERATOR: in iulie 2013 (dupa iesirea din sistem).ABC aplica TVA la incasare doar pentru factura partiala de 20%,pentru diferenta de 80% va aplica regula generala. Astfel, factura deregularizare va fi:
Contrav. bunuri : 2.400 lei + 576 lei TVA regula generala;Contrav.bunuri : 800 lei + 192 lei TVA cu mentiuneaTVA la incasareStorno avans : - 800 lei 192 lei TVATOTAL : 2.400 LEI + 576 LEI TVA
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
26/33
NOUL DECONT DE TVA
OPANAF 1790/2012Valabilitate: incepand cu prima perioada fiscala din 2013
TVA CARE
URMEAZA SA FIE COLECTATA
Soldul cumulat (per. Curenta+per
precedente) al TVA ramasa
neexigibila aferent
livrarilor/prestarilor
TVA CARE
URMEAZA SA FIE DEDUCTIBILA
Soldul cumulat (per. Curenta+per
precedente) al TVA nededusa
aferenta achzitiilor
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
27/33
JURNALELE DE VANZARI/CUMPARARI
NORME pct. 79 alin. (3) (6)
Jurnalele trebuiesc adaptatepentru a permite contribuabililor sa urmreasc nfiecare perioad fiscal diferenele de tax neexigibile, att n ce privete taxacolectat ct i n ce privete taxa deductibil.
TVA NEEXIGIBILA
se reporteaza in jurnale pana laexigibilitatea integrala.
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
28/33
JURNALELE DE VANZARI/CUMPARARI
JURNAL DE VANZARI adaptat TVA la incasare
Nr. Crt.
Docum
ent, nr,
data
Denumirea
clientului/Co
dul de
inregistrare
in scopuri de
TVA al
clientului
Docume
nt de
incasare
(nr.,
data)
Total
document
(inclusiv
TVA)
Livrari/prestari taxabile
Suma
incasata
inclusiv
TVA
Operatiuni
exigibile
Operatiuni
neexigibile
Prestari
intracomunitare de
servicii
Livrari/prestari scutite cu drept de deducere
Livrari/pres
tari scutite
fara drept
de
deducere
Operatiuni
neimpoza
bile in
Romania
(altele
decat
prestarile
IC de
servicii)
Baza deimpozitar
e
TVA
Baza
impozitare
operatiunisupuse
taxarii
inverse
Operati
uni
supuseregimuri
lor
speciale
de TVA
Baza
deimpozit
are
TVA Bazade
impozitare
TVA Cu dreptde
deducere
Faradrept de
deducere
Livrari
intracomunitare
de bunuriscutite conform
art. 143 alin.
(2) lit. a) si d)
din Codul fiscal
Livrari
intracomunitare
de bunuriscutite conform
art. 143 alin.
(2) lit. b) si c)
din Codul fiscal
Exporturi si
alte livrari
de bunuri si
prestari deservicii
scutite cu
drept de
deducere
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
JV
IAN
999/ 5
ian
2013
ABC
SRL/RO
4574315
1.240 1.000 240 1.000 240 S-a emis o factura in ian 2013
JV
FEB
999/ 5
ian
2013
ABC
SRL/RO
4574315
EXTRAS
nr. 2/18
feb 2013
1.240 1.000 240 744 600 144 400 96 In feb 2013 se incaseaza suma de 744 lei (TVA 24% inclus) cu OP
JV
MAR
999/ 5
ian
2013
ABC
SRL/RO
4574315
1.240 1.000 240 400 96 IN JV MARTIE DIFERENTA NEINCASATA SE PRIEA DIN JV FEB
JV
APR
999/ 5
ian
2013
ABC
SRL/RO
4574315
1.240 1.000 240 400 96
Diferenta de 496 lei se incaseaza in aug 2013
In 4 aprilie se implinesc 90 de zile de la data emiterii facturii => se colecteaza
diferenta de TVA in aprilie 2013
JV
AUG IN JV AUGUST NU SE MAI FACE NICIO INREGISTRARE
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
29/33
JURNALELE DE VANZARI/CUMPARARI
JURNAL PENTRU CUMPRRI adaptat TVA la ncasare
Nr.crt.
Documentnr, data
Furnizoru
l/Prestato
rul Codul
denregistra
re n
scopuri
de TVA
Document
de platnumr/dat
Total
docum
ent
(inclusi
v TVA)
Achiziii taxabile
Valoare
pltitinclusivTVA
Operaiuniexigibile
Operaiunineexigibile
Achiziii de
bunuri din
ar i din
import
scutite sau
neimpozab
ile
Achiziii intracomunitare de bunuri i servicii
Achizitii pentru
care
beneficiarul
este obligat la
plata TVA
(altele dect
achiziiile
intracomunitar
e de bunuri i
servicii)
Operaiuni
supuse
taxrii
inverse
conform art.
160 din
Codul fiscal
pentru care
beneficiarul
este obligatla plata TV
Achiziii de bunuri
i servicii din ar
Importuri de
bunuri bazde
impozi
tare
TVA
bazde
impozi
tare
TVA
Achiziii
intracomunitare
de bunuri
Achiziii
intracomunitare de
servicii
Achiziii
intracomuni
tare de
bunuri
servicii
scutite
Achiziii
intracomuni
tare de
bunuri
servicii
neimpozabi
le
baz
de
impozit
are
TVA
baz
de
impozit
are
TV
baz de
impozita
re
TVA
baz de
impozita
re
TVA
baz de
impozitar
e
TVAbaz de
impozitareTVA
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
JCIAN
444/feb13 ELADA 2.480 2.000 480 2.000 480 se primeste o factura in ian 2013 in suma totala de 2.480 lei (TVA 24% inclus)
JC
MAR
444/feb
13
ELADA CHIT 5/mar
13 2.480 2.000 480 496 400 96 1.600 384 In martie 2013 se plateste factura partial 496 lei (TVA inclus)
JC
APR
444/feb
13
ELADA
2.480 2.000 480 1.600 384 IN APRILIE DIFERENTELE NEEXIGIBILE SE PREIAU DIN JV MARTIE
JC
MAI
444/feb
13
ELADA CHIT 5/mai
13 2.480 2.000 480 1.984 1.600 384 In mai 2013 se plateste restul facturii 1984 lei
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
30/33
CONTABILITATEA TVA NEEXIGIBILA
Se utilizeaza contul 4428 TVA neexigibila.
TVA din facturi primite careurmeaza sa fie dedusa
TVA din facturi emise careurmeaza sa fie colectata
TVA neexigibila devenita colectata TVA neexigibila devenita deductibila
DEBIT CREDIT
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
31/33
CONTABILITATEA TVA NEEXIGIBILA
Se recomanda crearea a doua conturianalitice:
4428.1 TVA neexigibila aferenta achizitiilor
4428.2 TVA neexigibila aferenta livrarilor/prestarilor
RULAJEDEBITOARE
RULAJECREDITOARE
SOLD FINALDEBITOR
SOLD FINALCREDITOR
500 300 2.000
1.200 1.500 4.000
4.000
2.000
16.667
8.333
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
32/33
CONTABILITATEA TVA NEEXIGIBILA
EXEMPLU:
Societatea A primeste de la B o factura de marfuri in iulie 2013 in suma de 4.000 lei + TVA24%. In august A plateste integral factura catre B. Ambele societati aplica TVA la incasare.
Inregistrarile contabile:
La societatea A La societatea BIulie 2013- inreg. facturii primite de la B:
% = 401B 4.960 lei371 4.000 lei
4428.1 960 lei
August 2013- plata facturii catre B:401B = 5121 4.960 lei4426 = 4428.1 960 lei
Iulie 2013- inreg. facturii emise catre A:4111A = % 4.960 lei
707 4.000 lei4428.2 960 lei
August 2013- incasarea facturii:5121 = 4111A 4.960 lei4428.2 = 4427 960 lei
PROSPECT CONSULT
7/29/2019 Seminar Tva La Incasare
33/33
TVA LA INCASARE-pro/contra-
CONTRA:
1. Nu este un sistem real pentru ca TVA se colecteaza chiar daca nu se incaseaza (dupa cele90 de zile) pe cand deducerea se permite doar la data platii;2. Creeaza inechitate fiscala: doar unii contribuabili vor aplica sistemul;3. Costuri cu adaptarea softurilor de contabilitate;4. Povara contabila/fiscala - obligatii noi:
- verificarea furnizorilor in Reg. Op. care aplica TVA la incasare;- evidenta contabila si raportare fiscala mai complicata;
5. Riscul de marginalizare a firmelor care aplica TVA la incasare;6. Firmele care au termene de incasare > 90 de zile vor fi in dificultate si mai mare;7. Timp scurt pentru intelegere si implementare;8. Obligativitatea: nu exista posibilitatea de a opta cu privire la aderarea la noul sistem, in
functie de situatia fiecarei entitati (Ex.: societatile care sunt in faza de investitii nu suntavantajate de noul sistem);
9. Controlul fiscal devine mai complicat;
PRO:1. Amanarea la plata a TVA colectata cu 90 de zile ajuta cash-flow ul pe termen scurt;2. Firmele care incaseaza relativ repede vor plati TVA din resurse reale- incasate;3. Disciplinare pentru efectuarea platilor eliberarea de lichiditati in piata cresterea PIB;4. Vor fi avantajate firmele care lucreaza cu statul la 1 martie 2013 intra in vigoare o
Directiva care obliga Statul sa plateasca orice factura in 30 de zile;
PROSPECT CONSULT