Sistemul TVA La Incasare 26 Sept 2012[1]

8/16/2019 Sistemul TVA La Incasare 26 Sept 2012[1]

1/49

Sistemul TVA la incasarePage 1

Sistemul TVA la incasare

26 septembrie 2012


2/49



I. Ce inseamna noul sistem pentru afacerea dumneavoastra


3/49


Sistemul TVA la incasareExigibilitatea TVA

Noile prevederi privind sistemul TVA la incasare intra in vigoare incepand

cu 1 ianuarie 2013

Regula generala privind exigibilitatea TVA

Exigibilitatea TVA intervine la data la care are loc faptul generator (e.g. la

data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii) sau la data emiterii unei facturi

inainte de data faptului generator

Prin exceptie de la regula generala

Exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale

a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii

Limitare: in cazul in care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului

de TVA la incasare nu au incasat contravaloarea totala sau partiala a livrarii de

bunuri sau a prestarii de servicii in termen de 90 de zile calendaristice de la data

emiterii facturii, exigibilitatea TVA aferenta contravalorii neincasate intervine in

cea de-a 90-a zi calendaristica, de la data emiterii facturii sau in cea de-a 90-a zicalendaristica de la termenul limita pentru emiterea facturii, daca aceasta nu a

fost emisa in termenul prevazut de lege


4/49


Sistemul TVA la incasareCine aplica sistemul?

Regula generala

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care au sediul

activitatii economice in Romania, a caror cifra de afaceri in anul

precedent nu depaseste plafonul de 2.250.000 RON

Persoanele impozabile, care au sediul activitatii economice in

Romania, care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului

calendaristic curent, incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA

Masuri tranzitorii

Persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania

a caror cifra de afaceri in perioada 1 octombrie 2011 – 30 septembrie

2012 inclusiv, nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei


5/49


Sistemul TVA la incasarePersoanele excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare

Persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic

Orice persoana care nu are sediul activitatii economice in Romania (chiar

daca are in Romania un sediu fix)

Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in

Romania


6/49


Sistemul TVA la incasareOperatiuni excluse

Operatiuni excluse de la aplicarea sistemului de TVA la incasare

In cazul livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii pentru care

beneficiarul este persoana obligata la plata TVA

In cazul livrarilor pentru care sunt aplicabile masurile de simplificare

In cazul livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite de TVA

In cazul operatiunilor supuse regimurilor speciale

In cazul livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii a caror

contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar efectuate

catre anumite categorii de persoane

In cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii catre parti afiliate


7/49


Sistemul TVA la incasareDe cand se aplica sistemul TVA la incasare?

Incepand cu 1 ianuarie 2013 de catre persoanele impozabile care au sediul

activitatii economice in Romania, a caror cifra de afaceri in perioada

1 octombrie 2011 – 30 septembrie 2012 nu depaseste plafonul de

2.250.000 lei

!!! Persoanele impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare au obligatia

depunerii unei notificari pana la 25 octombrie 2012 inclusiv

!!! Inregistrare din oficiu in Registrul persoanelor impozabile care aplica

sistemul de TVA la incasare, dar care nu au depus notificarea


8/49



Persoana impozabila care in anul precedent nu a aplicat regimul de TVA la

incasare, dar a carei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferioara

plafonului de 2.250.000 lei aplica sistemul de TVA la incasare incepand cu

prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator celui in care nu

a depasit plafonul

Exemplul 1: SC Persan SRL se inregistreaza in scopuri de TVA incepandcu octombrie 2012. Cifra de afaceri realizata in perioada octombrie 2012 –

decembrie 2012 este inferioara plafonului de 2.250.000 lei

Notificare pana la data de 25 ianuarie 2013

Incepand cu 1 februarie 2013, SC Persan SRL va aplica sistemul de TVA laincasare, daca perioada fiscala a societatii este luna sau cu 1 aprilie 2013,

daca perioada fiscala a societatii este trimestrul


9/49



Exemplul 2: SC Troia SRL realizeaza in cursul anului 2013 o cifra de

afaceri inferioara valorii de 2.250.000 lei

Notificare pana la 25 ianuarie 2014

Incepand cu 1 februarie 2014, in cazul in care perioada fiscala este luna

calendaristica, respectiv incepand cu 1 aprilie 2014, in cazul in care

perioada fiscala este trimestrul calendaristic, persoana impozabila va aplica

sistemul de TVA la incasare


10/49



In cazul persoanelor impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA in

cursul anului, incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA

Exemplu: SC Eurofilm SRL se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania

incepand cu 1 martie 2013

Incepand cu 1 martie 2013, SC Eurofilm SRL va aplica sistemul de TVA la

incasare

Nu se depune notificare


11/49


Sistemul TVA la incasareCalculul cifrei de afaceri

Cum se calculeaza cifra de afaceri?

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 RON este

constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de

servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, precum si a

operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul

livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, realizate in cursul

unui an calendaristic

Exemplu: In perioada 1 octombrie 2011 – 30 septembrie 2012 SC

Moccasin SRL a realizat o cifra de afaceri totala de 2.200.000 lei, astfel:

Livrari de bunuri taxabile 1.000.000 lei

Livrari de bunuri scutite cu drept de deducere 1.100.000 lei

Prestari de servicii scutite fara drept de deducere 100.000 lei

Cifra de afaceri pentru determinarea depasirii plafonului pentru

aplicarea regimului de TVA la incasare este de 2.100.000 lei.

SC Moccasin SRL va aplica regimul TVA la incasare incepand cu

1 ianuarie 2013


12/49


Sistemul TVA la incasareCursul de schimb

In cazul operatiunilor supuse regimului TVA la incasare, cursul de schimb

care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de BNR, Banca

Centrala Europeana sau utilizat de banca prin care se fac decontarile,

valabil la data la care ar fi intervenit exigibilitatea TVA pentru operatiunea in

cauza, daca nu ar fi fost supusa sistemului TVA la incasare

Exemplu: SC Martipan SRL, persoana impozabila care aplica sistemul TVAla incasare, efectueaza o livrare de bunuri la data de 1 martie 2013 in

valoare de 1.000 EUR + TVA 240 EUR. Cursul de schimb valabil la aceasta

data este 4,4 RON/EUR. Societatea emite factura aferenta livrarii la aceeasi

data si incaseaza contravaloarea facturii la data de 1 aprilie 2013 in

totalitate, cursul de schimb aplicabil fiind de 4.3 RON/EUR


13/49


Sistemul TVA la incasareCursul de schimb

1 martie 2013 – Emitere factura

1.000 EUR * 4,4 RON/EUR = 4.400 RON

4.400 RON * 24% = 1.056 RON

1.056 RON TVA neexigibila

1 aprilie 2013 – Incasare

1.056 RON TVA neexigibila devine exigibila

Colectare TVA 1.056 RON


14/49


Sistemul TVA la incasareDepasire plafon

Ce se intampla daca depasesc plafonul in cursul anului?

Daca in cursul anului calendaristic curent cifra de afaceri a persoanelor

impozabile care aplica regimul de TVA la incasare depaseste plafonul

de 2.250.000 RON, sistemul de TVA la incasare se aplica pana la

sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit

Exemplu: Incepand cu 1 ianuarie 2013, SC Moccasin SRL, persoanaimpozabila avand sediul activitatii economice si inregistrata in scopuri de

TVA in Romania, a aplicat sistemul de TVA la incasare. Perioada fiscala

utilizata este luna. La data de 31 mai 2013, SC Moccasin SRL, a depasit

plafonul de 2.250.000 RON

Notificare pana la 25 iunie 2013

Nu mai aplica sistemul TVA la incasare incepand cu 1 iulie 2013

Ce se intampla daca perioada fiscala este trimestrul?


15/49


Sistemul TVA la incasareExemplu practic

Exemplu: SC Moccasin SRL, persoana impozabila care aplica sistemul de

TVA la incasare incepand cu 1 ianuarie 2013, efectueaza o livrare de bunuri

la data de 15 februarie 2013 cand se emite si factura in valoare de 15.000

EUR + TVA 3.600 EUR, curs de schimb valutar 4 RON/EUR. Incasarea

contravalorii facturii este realizata astfel:

15 martie 2013 EUR 6,200, curs de schimb valutar 4,2 RON/EUR

15 aprilie 2013 EUR 6,200, curs de schimb valutar 3,8 RON/EUR 6 iunie 2013 EUR 6,200, curs de schimb valutar 4 RON/EUR


16/49


Sistemul TVA la incasareExemplu practic

Cand intervine exigibilitatea TVA si ce curs de schimb va folosi

societatea?

Exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii facturii, dar nu

mai tarziu de cea de-a 90-a zi calendaristica de la data emiterii facturii

15 februarie 2013, TVA neexigibila in valoare de 14.400 RON (3.600 EUR*4

RON/EUR).

15 martie 2013, TVA colectata 4.800 RON

(EUR 6,200*24%/124%*4RON/EUR)

15 aprilie 2013, TVA colectata 4.800 RON

(EUR 6,200*24%/124%*4RON/EUR)

16 mai 2013, TVA colectata 4.800 RON

(EUR 6,200*24%/124%*4RON/EUR) !!! Cursul de schimb valutar

!!! Limita de 90 de zile calendaristice


17/49


Sistemul TVA la incasareReguli tranzitorii – facturi emise inainte de intrarea in sistem

Facturi emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare

Nu se aplica sistemul de TVA la incasare in cazul facturilor pentru

contravaloarea totala a livrarii emise inainte de data intrarii in sistemul

de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt sau nu incasate,

pentru care faptul generator intervine dupa intrarea in sistemul de TVA

la incasare

Exemplu: SC ABC SRL a realizat in perioada 1 octombrie 2011 – 30

septembrie 2012 o cifra de afaceri de 2.000.000 lei. Incepand cu 1

ianuarie 2013 va aplica sistemul TVA la incasare. La data de 30

decembrie 2012 emite o factura inainte de livrarea bunurilor in valoare

de 10.000 lei + 2.400 TVA. Contravaloarea facturii este incasata la data

de 15 ianuarie 2013 cand are loc si livrarea

Desi incepand cu 1 ianuarie 2013 va utiliza regimul de TVA la incasare,

factura emisa la data de 30 decembrie 2012 se va supune regimului

normal de TVA, nu sistemului TVA la incasare


18/49



Facturi emise inainte de intrarea in sistemul de TVA la incasare In cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a

prestarii de servicii emise inainte de data intrarii in sistemul de TVA la

incasare, care au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator

intervine dupa data intrarii in sistem, se aplica regulile privind sistemul

de TVA la incasare pentru diferentele care vor fi facturate dupa data

intrarii in sistemul de TVA la incasare al persoanei impozabile

Exemplu: SC Venus SRL a realizat in perioada 1 octombrie 2011 – 30

septembrie 2012 o cifra de afaceri de 2.000.000 lei. La data de 30

decembrie 2012 emite o factura inainte de livrarea bunurilor/prestarea

serviciilor pentru o valoare partiala de 10.000 lei + 2.400 TVA,

reprezentand 50% din valoarea livrarii/prestarii. Livrarea/prestarea este

realizata la data de 3 februarie 2013 cand se factureaza si diferenta de50%. Contravaloarea facturilor este incasata la data de 15 martie 2013


19/49



Facturi emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare(continuare)

Incepand cu 1 ianuarie 2013 SC Venus SRL va utiliza sistemul TVA la

incasare

Factura emisa la data de 30 decembrie 2012 pentru contravaloarea a

50% din valoarea livrarii de bunuri, se va supune regimului normal de

TVA, nu sistemului TVA la incasare Factura emisa la data de 3 februarie 2013 pentru diferenta de 50% din

valoarea livrarii de bunuri se va supune regimului de TVA la incasare

(exigibilitatea TVA intervine la 15 martie 2013)


20/49


Sistemul TVA la incasareReguli tranzitorii – facturi emise inainte de iesirea din sistem

Facturi emise inainte de iesirea din sistemul de TVA la incasare

In cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrarii emise inainte de

data iesirii din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca sunt sau nu

incasate, pentru care faptul generator intervine dupa data iesirii din

sistem, se continua aplicarea sistemului

Exemplu: SC Euroinn SRL, persoana impozabila care aplica sistemul

TVA la incasare, a realizat la data de 30 aprilie 2013 o cifra de afaceride 2.300.000 lei. La data de 28 mai 2013 emite o factura inainte de

livrarea bunurilor in valoare de 10.000 lei + 2.400 TVA. Livrarea

bunurilor este realizata la data de 3 iunie 2013. Contravaloarea

facturilor este incasata la data de 15 iunie 2013


21/49



Facturi emise inainte de iesirea din sistemul de TVA la incasare

25 mai 2013 – notificare

28 mai 2013 – TVA neexigibila 2.400 lei

1 iunie 2013 – iesire din sistem

15 iunie 2013 – TVA colectata 2.400 lei


22/49



Facturi emise inainte de iesirea din sistemul TVA la incasare

In cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii emise inainte

de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca sunt sau

nu incasate, pentru care faptul generator intervine dupa data iesirii din

sistem, se continua aplicarea sistemului numai pentru contravaloarea

partiala a livrarilor facturate inainte de iesirea din sistem

Exemplu: SC Saturn SRL, persoana impozabila care aplica sistemulTVA la incasare, a realizat la data de 30 aprilie 2013 o cifra de afaceri

de 2.300.000 lei. La data de 28 mai 2013 emite o factura inainte de

livrarea bunurilor/prestarea serviciilor reprezentand 75% din

contravaloarea livrarii/prestarii, in valoare de 7.500 lei + TVA 1.800 lei.

Livrarea/prestarea este realizata la data de 3 iunie 2013, cand se emite

si factura pentru diferenta de 25% (2.500 lei + TVA 600 lei).

Contravaloarea facturilor este incasata la data de 15 iulie 2013


23/49



Facturi emise inainte de iesirea din sistemul TVA la incasare(continuare)

Sistemul TVA la incasare se aplica in continuare in cazul facturii

partiale emise la data de 28 mai 2013, desi societatea nu mai poate

aplica sistemul de TVA la incasare incepand cu 1 iunie 2013.

Exigibilitatea TVA intervine la data de 15 iulie 2013

In cazul facturii emise la data de 3 iunie 2013 (pentru diferenta de25%), societatea nu poate aplica sistemul de TVA la incasare

25 mai 2013 – notificare

28 mai 2013 – TVA neexigibila 1.800 lei

1 iunie 2013 – iesire din sistem

3 iunie 2013 – TVA colectata 600 lei

15 iulie 2013 – incasare TVA colectata 1.800


24/49


Sistemul TVA la incasareAjustarea bazei de impozitare

Exigibilitatea TVA in cazul ajustarii bazei de impozitare: In cazul anularii totale a unei operatiuni inainte de livrare/prestare,

exigibilitatea TVA intervine la data anularii operatiunii, pentru

contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea TVA. Pentru

contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea TVA se

opereaza anularea TVA neexigibilia aferenta


25/49


Sistemul TVA la incasareAjustarea bazei de impozitare

Exigibilitatea TVA in cazul ajustarii bazei de impozitare: Exemplu: SC Perla SRL, persoana impozabila care aplica regimul de

TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013 emite o factura in avans la data

de 1 martie 2013 in valoare de 1.000 lei + TVA 240 lei aferenta unei

livrari de bunuri viitoare. La data de 1 martie 2013, societatea

incaseaza prin transfer bancar 50% din valoarea facturii, restul de 50%

urmand a se incasa la data livrarii efective i.e. 20 aprilie 2013. La 15

aprilie 2013, operatiunea este anulata total

1 martie 2013 – emitere factura in avans si incasare 620 lei

Valoare TVA exigibila 120 lei (4427)

Valoare TVA neexigibila 120 lei (4428)

15 aprilie 2013 – factura storno si restituire avans

Valoare TVA exigibila - 120 lei (4427) Valoare TVA neexigibila -120 lei (4428)


26/49


Sistemul TVA la incasareAjustarea bazei de impozitare – reduceri de pret

Asustarea bazei de impozitare pentru reduceri de pret

Se opereaza reducerea TVA neexigibila aferenta contravalorii pentru

care nu a intervenit exigibilitatea TVA, iar in situatia in care cuantumul

TVA aferenta reducerii de pret depaseste TVA neexigibila, pentru

diferenta exigibilitatea intervine la data anularii operatiunii

Exemplul 1: SC Apolo SRL aplica sistemul TVA la incasare incepand cu 1

ianuarie 2013. Societatea emite factura pentru livrari de bunuri la 15 mai2013 pentru 10.000 lei + 2.400 lei

Termenul de plata al facturii este de 75 de zile, respectiv 30 iulie 2013

Societatea acorda o reducere de pret de 1.000 lei + TVA 240 lei la 30 iunie

2013

15 mai 2013 - TVA neexigibila in valoare de 2.400 lei (4428)

30 iunie 2013 – reducere TVA neexigibila in valoare de -240 lei (4428) 30 iulie 2013 – exigibilitatea TVA la incasare: baza de impozitare 9.000 lei,

TVA 2.160 lei (4427)


27/49



Exemplul 2: SC Delta SRL emite o factura la data de 15 mai 2013 in

valoare de 10.000 lei + TVA 2.400 lei. Scadenta facturii este 10 august2013

La data de 15 iunie 2013 societatea incaseaza prin banca suma de 5.000

lei + TVA 1.200 lei

La data de 15 iulie 2013 societatea incaseaza prin banca suma de 4.000 lei

+ TVA 960 lei

La data de 5 august 2013 societatea acorda o reducere de pret de 15% (-1.500 lei baza de impozitare, -360 lei TVA)

15 mai 2013 – TVA neexigibila 2.400 lei (4428)

15 iunie 2013 – incasare 6.200, 1.200 lei TVA exigibila (4427)

15 iulie 2013 – incasare 4.960, 960 lei TVA exigibila (4427)


28/49



5 august 2013 TVA neexigibila 240 lei (4428)

Reducere de pret -1500 lei baza de impozitare, -360 TVA

Se anuleaza TVA neexigibila in valoare de 240 lei

Pentru diferenta de 120 lei se reduce TVA colectata 4427 –

exigibilitatea in august 2013


29/49


Sistemul TVA la incasareExercitarea dreptului de deducere

Deducerea TVA

Regula generala: dreptul de deducere ia nastere la momentul

exigibilitatii TVA

Exceptia 1: Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate

de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica

sistemul de TVA la incasare este amanat pana in momentul in care

aceasta TVA a fost platita furnizorului sau

Exemplul 1: SC Autovelo SRL, persoana impozabila care nu aplica

sistemul de TVA la incasare (pentru ca are o cifra de afaceri mai mare

de 2.250.000 lei), efectueaza o achizitie de bunuri de la SC Moccasin

SRL, persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare

pentru care primeste o factura in valoare de 4.000 lei + TVA 960 lei ladata de 7 mai 2013. Plata facturii este efectuata de Autovelo la data de

30 iunie 2013 prin transfer bancar


30/49


Sistemul TVA la incasareExercitarea dreptului de deducere a TVA

SC Autovelo SRL va avea dreptul sa deduca TVA aferenta acestei

facturi la data platii (in principiu 30 iunie 2013)

SC Moccasin SRL va avea obligatia colectarii TVA aferenta acestei

facturi la data incasarii prin banca

!!!Atentie la data extrasului de cont


31/49



Deducerea TVA

Exceptia 2: Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate

de o persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare este

amanat pana in momentul in care aceasta TVA a fost platita

furnizorului sau

Exemplul 2: SC Moccasin SRL, persoana impozabila care aplica

sistemul de TVA la incasare, efectueaza o achizitie de bunuri de la SC

Autovelo SRL, persoana impozabila care nu aplica sistemul de TVA laincasare pentru care primeste o factura in valoare de 3.000 lei + TVA

720 lei la data de 9 mai 2013. Plata facturii este efectuata la data de 15

iunie 2013 prin transfer bancar

SC Autovelo SRL va avea obligatia colectarii TVA aferenta acestei

operatiuni la data facturii (9 mai 2013)

SC Moccasin SRL va avea dreptul sa deduca TVA aferenta acestei

facturi la data platii (in principiu 15 iunie 2013)

!!! Extras bancar


32/49



Deducerea TVA

Deducerea TVA amanata la data platii nu se aplica in cazul:

achizitiilor intracomunitare de bunuri,

importurilor,

achizitiilor intracomunitare de servicii cu taxare inversa sau

supuse masurilor de simplificare

!!! Pentru justificarea deducerii TVA a fost introdusa o conditie suplimentara:

dovada platii TVA, in cazul in care in tranzactie este implicata o persoana

care aplica sistemul de TVA la incasare

!!! Termenul de 90 de zile nu se aplica in cazul exercitarii dreptului de

deducere

!!! Cum stim ca furnizorul aplica sau nu sistemul TVA la incasare?


33/49


Sistemul TVA la incasareExemple

Exemplul 1:

Societatea A, un producator de ciorapi care nu aplica sistemul TVA la

incasare, efectueaza achizitii de bunuri in valoare de 100 lei + TVA 24 lei

(de la o persoana impozabila in afara sistemului)

A livreaza bunuri in valoare de 150 lei + TVA 36 lei catre B, persoana

impozabila care aplica sistemul TVA la incasare

B livreaza bunuri in valoare de 200 lei + TVA 48 lei catre C, persoana

impozabila care aplica sistemul TVA la incasare C livreaza bunuri in valoare de 250 lei + TVA 60 lei catre D, persoana

impozabila care nu aplica sistemul TVA la incasare

D livreaza bunuri in valoare de 300 lei unui client din afara UE, bunurile

parasind teritoriul comunitar

In luna in care sunt realizate livrarile nu se fac plati intre A, B, C si D


34/49



A inregistreaza TVA deductibila in valoare de 24 lei si TVA colectata in

valoare de 36 lei

B nu deduce TVA in valoare de 36 lei si nu colecteaza TVA in valoare de 60

lei (intrucat nu a achitat factura emisa de A si nici nu a incasat factura

emisa catre C)

C nu deduce TVA in valoare de 48 lei si nu colecteaza TVA in valoare de 60

lei (intrucat nu a achitat factura emisa de B si nici nu a incasat facturaemisa catre D)

D nu deduce TVA in valoare de 60 lei, desi nu aplica sistemul TVA la

incasare, dar nu a achitat contravaloarea facturii emise de C. D nu

colecteaza TVA, intrucat exportul este scutit de TVA cu drept de deducere


35/49



Exemplul 2:

Societatea A, un producator de mobilier care aplica sistemul TVA la

incasare, efectueaza achizitii de cherestea in valoare de 100 lei + TVA 24

lei

A livreaza mobilier in valoare de 150 lei + TVA 36 lei catre B, persoana

impozabila care aplica sistemul TVA la incasare

B livreaza mobilier in valoare de 200 lei + TVA 48 lei catre C, persoana

impozabila care aplica sistemul TVA la incasare C livreaza mobilier in valoare de 250 lei + TVA 60 lei catre D, persoana

impozabila care nu aplica sistemul TVA la incasare

D livreaza mobilier in valoare de 300 lei unui client din afara UE, bunurile

parasind teritoriul comunitar

In luna in care sunt realizate livrarile nu se fac plati intre A, B, C si D


36/49



A deduce si colecteaza TVA prin taxare inversa in valoare de 24 lei si nu

colecteaza TVA in valoare de 36 lei

B nu deduce TVA in valoare de 36 lei si nu colecteaza TVA in valoare de 60

lei (intrucat nu a achitat factura emisa de A si nici nu a incasat factura

emisa catre C)

C nu deduce TVA in valoare de 48 lei si nu colecteaza TVA in valoare de 60

lei (intrucat nu a achitat factura emisa de B si nici nu a incasat facturaemisa catre D)

D nu deduce TVA in valoare de 60 lei, desi nu aplica sistemul TVA la

incasare, dar nu a achitat contravaloarea facturii emise de C. D nu

colecteaza TVA, intrucat exportul este scutit de TVA cu drept de deducere


37/49



In anul 2012

O companie nou infiintata si inregistrata in scopuri de TVA in 2012

efectueaza investitii pentru care primeste facturi cu TVA

TVA deductibila la data primirii facturii de la furnizor, indiferent daca a fost

platita sau nu

Compania poate opta pentru rambursare in fiecare perioada fiscala

In anul 2013

O companie nou infiintata si inregistrata in scopuri de TVA in 2013

efectueaza investitii pentru care primeste facturi cu TVA

Compania aplica sistemul TVA la incasare

TVA deductibila la data platii facturii catre furnizor

Compania poate opta pentru rambursare, dar perioada de obtinere a

rambursarii este prelungita


38/49


Sistemul TVA la incasareNedepunerea notificarii la intrarea/iesirea in/din sistem

Drept de deducere amanat pentru achizitii

Regula generala privind exigibilitatea pentru livrari/prestari


39/49


Sistemul TVA la incasareClarificari asteptate in urma publicarii normelor

? A care aplica sistemul TVA la incasare emite o factura catre B la data de

15 martie 2013 pentru o livrare de apa minerala in valoare de 1.000 lei +

TVA 240 lei

A considera ca va incasa in numerar 500 lei iar diferenta de 740 lei prin

transfer bancar

Ce se intampla daca la data de 25 aprilie 2013 B mai plateste inca 300 lei in

numerar? Cand intervine exigibilitatea?

? Ce se intampla daca A stie ca va incasa prin transfer bancar si nu

colecteaza TVA la emitere factura (15 martie 2013) dar la 25 aprilie 2013

primeste 1.240 lei numerar?

Cand colecteaza A? Cand deduce B?


40/49



? Ce se intampla daca A nu stie cum va incasa contravaloarea livrarilor

efectuate?

? Cum isi va exercita dreptul de deducere o persoana impozabila eligibila

care face numai operatiuni excluse si face achizitii atat de la persoane

eligibile cat si de la persoane neeligibile?

? A, o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare efectueaza

livrari de bunuri catre B care nu e parte afiliata. Plata se efectueaza la 60 de

zile de la data emiterii facturii. Dupa 30 de zile de la data emiterii facturii, A

si B devin parti afiliate.

Cand intervine exigibilitatea TVA?

? Cand intervine exigibilitatea pentru operatiuni de tip barter?


41/49



? Ce se intampla daca in urma unei inspectii fiscale se diminueaza sau

majoreaza baza de impozitare a TVA si implicit cifra de afaceri pentru

calculul plafonului?

? Cum se vor declara operatiunile in decontul de TVA si in declaratia 394?

.

.

.

.

.

.

?


42/49


Cum ne putem pregati pentru implementarea sistemului TVAla incasare?

Pregatirea angajatilor privind noile prevederi

Adaptarea contractelor cu clientii/furnizorii (e.g. prevederi legate de

modalitatea de plata a facturilor, termenele de plata etc.)

Corelatii cu celelalte declaratii fiscale (e.g. Declaratia 394)

Actualizarea sistemului ERP pentru a permite colectarea TVA la

incasare/deducerea TVA la momentul platii


43/49


Modalitatea de incadrare in sistemul TVA la incasare sicategoriile de resurse impactate de modificarea legislativa

Proceduri

Sisteme

informaticeProcese

Oameni

TVA

C a l c u l c i f r a

d e a f a c e r i * NU se aplica

sistemul TVA laincasare

Se aplica sistemulTVA la incasare

* 1 octombrie 2011 – 30 septembrie 2012

2.250.00 ron


44/49


Oct 2013...Dec 2012Nov 2012Oct 2012 Feb 2013Ian 2013

Activitati necesare ca urmare a modificarii legislativeEntitati pentru care se aplica sistemul TVA la incasare

Depunereanotificariidin caresa rezulte cifra de

afaceri – 25octombrie 2012

Identificareaconformitatii cu

tipurile detranzactiisupuse

nouluisistem

Luarea de deciziicu privire la

incasareaexclusiva prin

banca a facturiloremise

Configurarea sistemelor informatice dupa cum urmeaza:

§ In cazul emiterii facturilor cu ajutorul sistemelorinformatice– pe facturi trebuie saapara mentiuneaca se aplica TVA la incasare§ In cazul gestionarii facturilorcu ajutorul sistemelorinformatice

o Evidentaseparata a facturilorin functie de modalitatea de incasare (prinbanca/numerar),o Inregistrareacorecta a datelor de emitere si de incasare a facturilor,o Contorizareavaloricaa facturiloremise,o Sistem de atentionare in momentul in care se atinge pragul maxim aferent nouluisistemde TVA,o Sistem de atentionare in momentulin care o factura emisanu a fost incasata in termende 90 de zile,o In cazul incasarii partiale, inregistrareacorecta a TVA colectata, proportional cu sumaincasata,oRaportarea corecta in declaratiile fiscale a facturilor emise, a valorilor corespunzatoarede TVA colectata.

Instruireaangajatilor cu privirela noile proceduri de lucru si procese ale afacerii

Definireade noi proceduri de lucru si procese ale afacerii

Punerea in aplicare anoilorcerinte

legislative

Verificareaconformitatii cucerintele legislative

Depunereanotificarii din care sarezulte cifra de afaceri – 25

ianuarie 2013


45/49


Oct 2013...Dec 2012Nov 2012Oct 2012 Feb 2013Ian 2013

Activitati necesare ca urmare a modificarii legislativeEntitati pentru care NU se aplica sistemul TVA la incasare

Configurarea sistemelor informatice dupa cum urmeaza:

§ Evidenta separata a furnizorilorin functie de modalitateade plata TVA ( TVA la incasare/TVA la emitereafacturii),§Evidentaseparataa facturilor in functiede TVA la incasare / TVA la emitere,§ Inregistrareacorecta a datelor de primire si de plata a facturilor,§Sistem de atentionarein momentulin care furnizorul trece de la TVA la incasarela TVA laemitereafacturii, si invers,§Inregistrareacorectaa TVA deductibila, atat in cazul platilor inntegralecat si partiale,§Raportarea corecta in declaratiile fiscale a facturilorreceptionate, platite si TVAdeductibila.

Instruireaangajatilor cu privirela noile proceduri de lucru si procese ale afacerii

Definireade noi proceduri de lucru si procese ale afacerii

Punerea inaplicare a noilor

cerinte legislative

Actualizarea permanenta atipului de furnizor in functiede modalitatea de plata TVA

(TVA la incasare/TVA laemiterea facturii)

Verificareaconformitatii cucerintele legislative


46/49


Pasi de efectuat ca urmare a modificarii legislative

Sisteme informatice

§ Configurarea sistemelorinformatice conform noilorcerinte legislative

§ Testarea modificarilorsistemelor informatice seefectueaza cu succes

§ Sistemele informatice suntfunctionale conformcerintelor legislative la 1ianuarie 2013

Oameni

§ Instruirea personaluluirelevant al entitatii cuprivirela noile proceseoperationale, proceduri delucru si roluri siresponsabilitati

§ Testarea cunostintelorpersonalului relevant cuprivirela noile modificaridin cadrul entitatii

§ Au fost efectuate instruiriale personalului pana la 1ianuarie 2013

§ Noile cerinte legislativesunt intelese si aplicate decatrepersonalul relevant

Proceduri

§ Revizuireaprocedurilor delucru si actualizareaacestora conform noilorcerinte legislative

§ Revizuirearolurilor siresponsabilitatilorpersonalului relevant

§ Aprobareanoilorproceduride lucru si rolurisi responsabilitatide catreconducerea organizatiei

§ Noile proceduri de lucru siroluri si responsabilitatisunt disponibile si intra invigoare la 1 ianuarie 2013

Procese

§ Revizuirea proceseloroperationale siactualizarea acestoraconform noilor cerintelegislative

§ Aprobareanoilor proceseoperationale de catreconducerea organizatiei

§ Noile proceduri de lucru sirolurisi responsabilitatisunt disponibile si intra invigoare la 1 ianuarie 2013

A c t i u n i

R e z u l t a t e


47/49


Lista de verificare pentru implementarea cerintelor legislative

Entitati pentru care se aplica sistemul TVA la incasare Entitati pentru care NU se aplica sistemul TVA la incasare

1Tranzactiile pe care le efectuezsunt supuse nouluisistem TVA la incasare?

2Decizie interna de management pentru incasare aexclusivaprin banca a facturilor emise

3 Am depus notificarea pana la 25 octombrie 2012?

4Sistemeleinformaticesunt configurate sagestioneze facturilein conditiileimpuse de

legislatiain vigoare?

5Au fostdefinite noileproceduri de lucru , proceseale afacerii, rolurile si responsabilitatile?

6Angajatiiau fost instruiti cu privire la noileproceduri de lucru, procese ale afacerii, roluri siresponsabilitati?

7Noilecerinte legislative au fost pusein aplicarepanala 1 ianuarie 2013?

8In anul 2013 a fost verificataconformitateacunoilecerinte legislative?

9Notificareadin care rezulta cifra de afaceri a fostdepusa pana la 25 ianuarie 2013?

1Sistemeleinformaticesunt configurate sagestioneze TVA in conditiileimpuse de legislatia invigoare?

2Au fost definite noile proceduri de lucru, proceseale afacerii, rolurile si responsabilitatile?

3Angajatiiau fost instruiti cu privire la noileproceduri de lucru, procese ale afacerii, roluri siresponsabilitati?

4 Noilecerinte legislative au fost pusein aplicarepanala 1 ianuarie 2013?

5In anul 2013 a fostverificataconformitateacunoilecerinte legislative?

6Tipulde furnizora fost actualizatpermanent, infunctie de modalitateade plata a TVA?


48/49


Sesiune de intrebari si raspunsuri


49/49

49 Conferin!a anual" de fiscalitate

Tel: +40 21 402 4000

Fax: +40 21 310 7193

Email: [email protected]

Ernst & Young

Assurance | Tax | Transactions | Advisory

About Ernst & Young

Ernst & Young is a global leader in assurance, tax, transaction and

advisory services. Worldwide, our 144,000 people are united by our

shared values and an unwavering commitment to quality. W e make

a difference by helping our people, our clients and our wider

communities achieve their potential.

For more information, please visitwww.ey.com.

© 2011 Ernst & Young.

All Rights Reserved.

Jean-Marc Cambien

Partener, Asistenta Fiscala

Ioana Iorgulescu

Senior Manager, Asistenta Fiscala

Va multumim!

Saulius Adomaitis

Partener, Asistenta in Afaceri

Maria Mindrila

Manager, Asistenta in Afaceri
mailto:[email protected]://www.ey.com/http://www.ey.com/mailto:[email protected]

Sistemul TVA La Incasare 26 Sept 2012[1]

Documents

Transcript of Sistemul TVA La Incasare 26 Sept 2012[1]