Post on 04-Apr-2018
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
1/29
Norme metodologice specifice privind exercitareaActivitii de audit public intern din cadrul consiliului naional
pentru combaterea discriminrii
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
2/29
A.DISPOZIII GENERALE
A. 1.Definiia auditului public intern
Auditulpublic intern reprezint o activitate funcional independent i obiectiv, care
d asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor
publice, perfecionnd activitiile entitii publice. Ajut entitatea public s-i
ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care evalueaz i
mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a
controlului i a proceselor de administrare.
A.2. Tipuri de audit
Legea nr 672/2002 privind auditul public intern definete urmtoarele tipuri de audit:
Auditul de sistem- reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i controlintern, cu scopul de a stabili dac aceasta funcioneaz economic, eficace i efficient, pentru
identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora;
Auditul performanei examineax dac criteriil stabilite pentru implementarea obiectivelori sarcinilorentitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac
rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
Auditul de regularitate- reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare peseama fondurilor publicce sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului
principiilor, regulilor procedural i metodologice, care le sunt aplicabile.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
3/29
B.STRUCTURILE DE AUDIT PUBLIC INTERN N ROMNIA
B.1 Organizarea auditului public intern in Romania
In conformitate cu art. 4 din Legea privind auditul public intern, auditul public
intern este organizat astfel:
a) Uniunea Centrala de Armonizarea a Auditului Public Intern - structur distinct
n cadrul Ministerului Finantelor Publice, constituit din compartimente de specialitate, n
directa subordonare a ministrului finantelor publice, avand atribuii de coordonare, evaluare,
sintez n domeniul activitii de audit public intern la nivel national, care efectueaz i
misiuni de audit public intern de interes national cu implicaii multisectoriale. UCAAPI este
condus de un director general, numit de ministrul finantelor publice, cu avizul Comitetul de
Audit Public Intern.
b) CAPI - organism cu caracter consultativ, constituit din 11 membri,specialisti din
afara Ministerului Finantelor Publice, condus de un presedinte. CAPI sprijin UCAAPI n
definirea strategiei i imbunttirii activittii de audit public intern in sectorul public;
c) Compartimentele de audit public intern din entittile publicestructure
functionale de baz in domeniul auditului public intern, care exercit efectiv functia de audit
public intern.
B.2. Atributiile compartimentului de audit public intern din cadrul Consiliului
National pentru Combaterea Discriminrii
Compartimentul de audit public intern se organizeaz in mod obligatoriu la
nivelul fiecrei entiti publice.
n conformitate cu art. 4 din Legea auditului public intern, la nivelul ConsiliuluiNationalpentru Combaterea Discriminrii, auditul public intern este constituit ca un
compartiment distinct in cadrul Organigramei (1 post), fiind direct subordonat Presedintelui
Consiliului.
n conformitate cu art. 11 din Legea auditului public intern, atributiile
compartimentului de audit public intern sunt:
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
4/29
a) elaboreaz norme metodologice specifice Consiliului National pentru Combaterea
Discriminrii, cu avizul UCAAPI;
b) elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern;
c) efectueaz activitti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de
management financiar si control ale Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii
sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate,
eficien si eficacitate;
Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfsurate n cadrul
Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii, cu privire la formarea i utilizarea
fondurilor publice, precum i la administrarea patrimoniului public.
Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel putin o dat la 3 ani, fr a
se limita la acestea, urmtoarele:- angajamentele bugetare si legale din care deriv direct sau indirect obligatii de plat,
inclusiv din fondurile comunitare;
- pltile asumate prin angajamente bugetare si legale, inclusiv din fondurile comunitare;
- vanzarea, gajarea, concesionarea sau inchirierea de bunuri din domeniul privat al
statului sau al unitilor administrativ-teritoriale;
- concesionarea sau inchirierea de bunuri din domeniul public al statului sau al unitilor
administrativ-teritoriale;
- constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare si stabilire a titlurilor de
crean, precum si a facilitilor acordate la incasarea acestora;
- alocarea creditelor bugetare;
- sistemul contabil si fiabilitatea acestuia;
- sistemul de luare a deciziilor;
- sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;
- sistemele informatice.
d) informeaz UCAAPI despre recomandrile neinsusite de ctre presedintele
Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii, precum si despre consecinele
acestora;
Compartimentul de audit public intern transmite la UCAAPI, sinteze ale
recomandrilor nensusite de ctre presedintele Consiliului Naional pentru Combaterea
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
5/29
Discriminrii i consecinele neimplementrii acestora, nsotite de Documentaia relevant,
trimestrial, n termen de 10 zile de la ncheierea trimestrului.
e) raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din
activittile sale de audit;
Compartimentul de audit public intern transmite la UCAAPI, la cererea acesteia
rapoarte periodice privind constatrile, concluziile i recomandrile rezultate din activittile
de audit.
f) elaboreaz raportul anual al activittii de audit public intern;
Rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern cuprind principalele
constatri, concluzii i recomandri rezultate din activitatea de audit, progresele
inregistrate prin implementarea recomandrilor, eventualele iregulariti/prejudicii
constatate n timpul misiunilor de audit public intern, precum i informaii referitoarela pregtirea profesional.
Rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern se transmit la UCAAPI,
pan la 25 ianuarie.
g) n cazul identificrii unor iregularitti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat
presedintelui Consiliului National pentru Combaterea Discriminrii i structurii de control
intern abilitate.
n situatia n care n timpul misiunilor de audit public intern se constat abateri de la
regulile procedurale i metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile
structurii/activittii/operatiunii auditate, auditorul intern trebuie s instiinteze presedintele
Consiliului National pentru Combaterea Discriminrii i structura de inspecie sau o alt
structur de control intern stabilit de presedintele Consiliului Naional pentru Combaterea
Discriminrii, in termen de 3 zile.
n cazul identificrii unor iregulariti majore auditorul intern poate continua
misiunea sau poate s o suspende cu acordul presedintelui Consiliului National pentru
Combaterea Discriminrii, care a aprobat-o, dac din rezultatele preliminare ale verificrii se
estimeaz c prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite (limitarea accesului,
informaii insuficiente, etc.).
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
6/29
C.Normele aplicabile compartimentului de audit public intern i auditorilorinterni
C 1.Norme de calificare
C.1.1Carta auditului intern i Codul privind conduita etic a auditorului intern
Carta auditului intern defineste obiectivele, drepturile i obligaiile auditului
intern i este elaborat de ctre fiecare conductor al compartimentului de audit public
intern si aprobatde presedintele Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii.
Carta auditului intern informeaz despre obiectivele i metodele de audit, clarific misiunea
de audit, fixeaz regulile de lucru intre auditor i auditat ipromoveaz regulile de conduit.
Codul privind conduita etic a auditorului intern reprezint un ansamblu de
principii i reguli de conduit care trebuie s guverneze activitatea auditorilor interni.
Scopul Codului privind conduita etic a auditorului intern este de a promova cultura
etic n viziunea global a profesiei de auditor intern. Codul privind conduita etic a
auditorului intern cuprinde regulile pe care auditorii interni trebuie s le respecte nexercitarea atributiilor.
C.2. Independent si obiectivitate
Compartimentul de audit public intern functioneaz in subordinea direct a
presedintelui Consiliului National pentru Combaterea Discriminrii, exercitand o functie
distinct si independent de activittile entittii publice. Prin atributiile sale,compartimentul
de audit public intern nu trebuie s fie implicat in elaborarea procedurilor de control intern.
Obiectivitate individualAuditorii interni trebuie s aib o atitudine imparial, snu aib prejudeci si s
evite conflictele de interese.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
7/29
Auditorii interni trebuie s-si indeplineasc atribuiile n mod obiectiv i
independent, cu profesionalism i integritate, potrivit normelor i procedurilor specifice
activitii de audit public intern.
Numirea/destituirea sefului compartimentului de audit public interneful compartimentului de audit public intern este numit/destituit de ctre
presedintele Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii, cu avizul UCAAPI,
astfel:
a) Numirea sefului compartimentului de audit public intern din cadrul Consiliului
Naional pentru Combaterea Discriminrii se face numai cu avizul prealabil al UCAAPI, n
conformitate cu procedura stabilit de aceasta.
b) Destituirea sefului compartimentului de audit public intern din cadrul Consiliului
Naional pentru Combaterea Discriminrii se face numai cu avizul prealabil al UCAAPI, nconformitate cu procedura stabilit de aceasta.
Numirea/revocarea auditorilor interniNumirea/revocarea auditorilor interni se face de ctre presedintele Consiliului
Naional pentru Combaterea Discriminrii, numai cu avizul prealabil al sefului
compartimentului de audit public intern, astfel:
a) Pentru acordarea avizului in vederea numirii auditorilor interni, seful
compartimentului de audit public intern analizeaz dosarele de inscriere depuse de candidaiipentru ocuparea funciei de auditori interni i poate avea consultri directe cu acestia, cu 5-
10 zile inainte de data susinerii examenului. Dosarele de inscriere vor cuprinde in mod
obligatoriu declaraiile candidailor privind respectarea prevederilor art.20, alin.(1) din
Legea privind auditul public intern, referitoare la incompatibilitile auditorilor interni,
precum i scrisori de recomandare. n cazul obinerii unui aviz favorabil, numirea in funcie
se face de ctre presedintele Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii, n
conformitate cu prevederile legale referitoare la organizarea i desfurarea
concursurilor/examenelor pentru ocuparea acestor funcii;
b) Pentru revocarea auditorilor interni, presedintele Consiliului Naional pentru
Combaterea Discriminrii instiineaz seful compartimentului de audit public intern despre
intenia de revocare a unui auditor intern i despre motivele acesteia. eful compartimentului
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
8/29
de audit public intern analizeaz motivele, efectueaz investigaii, are consultri directe cu
acestia, dup caz, si in termen de 10 zileprezint avizul favorabil/nefavorabil revocrii.
Persoanele care sunt soi, rude sau afini pan la gradul al patrulea inclusiv, cu presedinteleConsiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii, nu pot fi auditori interni in cadrul
aceleiasi entiti publice.
Auditorii interni nu pot fi desemnai s efectueze misiuni de audit public intern la o
structur/entitate public dac sunt soi, rude sau afini pan la gradul al patrulea inclusiv, cu
conductorul acesteia sau cu membri organului de conducere colectiv.
Auditorii interni nu trebuie implicai in vreun fel in indeplinirea activitilor pe care
in mod potenial le pot audita i nici in elaborarea si implementarea sistemelor de control
intern ale entitilor publice.
Auditorii interni care au responsabiliti n derularea programelor i proiectelorfinanate integral sau parial de Uniunea European, nu trebuie implicai n auditarea acestor
programe.
Auditorilor interni nu trebuie s li se incredineze misiuni de audit public intern n
sectoarele de activitate in care acestia au deinut funcii sau au fost implicai in alt mod.
Aceast interdicie se poate ridica dup trecerea unei perioade de 3 ani.
Auditorii interni care se gsesc ntr-una din situaiile prevzute mai sus, auobligaia
de a informa de indat, n scris, conductorul entitii publice i seful structurii de auditpublic intern.
C.3. Competena i contiina profesional
CompetenaPregtirea i experiena auditorilor interni constituie un element esenial n atingerea
eficacitii activitii de audit. Auditorii interni trebuie s posede cunostine, indemanare i
alte competene necesare pentru a-i exercita responsabilitile individuale, mai ales:
- competena in vederea aplicrii normelor, procedurilor si tehnicilor de audit;
- competena in ceea ce priveste principiile si tehnicile contabile;
- cunoasterea principiilor de baz in economie, in domeniul juridic si in domeniul
tehnologiilor informatice;
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
9/29
- cunostine suficiente pentru a identifica elementele de iregularitate i fraud,
nefiind n sarcina auditorilor interni investigarea acestora;
- capacitatea de a comunica oral i n scris, de a putea expune clar i eficient
obiectivele, constatrile si recomandrile fiecrei misiuni de audit public intern.
Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun in mod colectiv detoat
competena i experiena necesar n realizarea misiunilor de audit.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi ncredinate acelor
persoane cu o pregtire i experien corespunztoare nivelului de complexitate al sarcinii.
Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun de metodologii i sisteme
IT moderne, de metode de analiz analitic, esantioane statistice i instrumente de control a
sistemelor informatice.
Conductorul compartimentului de audit public intern trebuie s se asigure c pentrufiecare misiune de audit public intern, auditorii desemnai posed cunostinele, indemanarea
i competenele necesare pentru desfsurarea corect a misiunii.
Pentru cunotine de strict specialitate pot fi contractate servicii de
expertiz/Consultan din afara Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii.
Contiina profesionalAuditorul intern trebuie s depun toate eforturile in decursul exercitrii funciei sale
i s ia n consideraie urmtoarele elemente:
-perioada de lucru necesar pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit;
- complexitatea si importana domeniilor auditate;
-pertinena si eficacitatea procesului de gestiune a riscurilor si de control;
-probabilitatea existenei erorilor, iregularitilor si a unor disfuncionaliti semnificative;
- costurile implementrii unor controale suplimentare in raport cu avantajele preconizate.
Fiind constient c procedurile de audit public intern nu pot garanta c toate
riscurile semnificative au fost detectate, auditorul intern trebuie s dea dovad de o
Vigilen sporit in ceea ce priveste riscurile semnificative susceptibile s afecteze
obiectivele, activitile si resursele entitii publice.
Pregatirea profesional continuAuditorii interni trebuie s-si imbunateasc cunostinele i practica
profesional printr-o pregtire continu.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
10/29
Conductorul compartimentului de audit public intern, respectiv presedintele Consiliului
Naional pentru Combaterea Discriminrii, va asigura condiiile necesarepregtirii profesionale,
perioada destinat n acest scop fiind de minim 15 zile pe an.
n scopul auditrii unor proceduri specifice, pot fi contractate servicii de
expertiz/consultan din afara entitii publice. Competena i capacitatea acestor servicii
trebuie s fie verificate i lucrrile supervizate de ctre structura de audit public intern
solicitant.
C.4 Programul de asigurare si mbuntire a calitii
C.4.1. Definire
Conductorul compartimentului de audit public intern trebuie s elaboreze un
program de asigurare si imbuntire a calitii sub toate aspectele activitii de auditpublic intern. Programul trebuie s asigure ca normele, instruciunile i codul etic sunt
respectate de auditorii interni.
C.4.2 Evaluarea programului de calitate
Auditul public intern necesit adoptarea unui proces permanent de supraveghere si
evaluare a eficacitii globale a programului de calitate. Acest proces trebuie s
permit evaluri interne si externe.
C.4.3Evaluarea intern
Evaluarea intern presupune efectuarea de controale permanente, prin care
conductorul compartimentului de audit public intern examineaz eficacitatea normelor
interne de audit public intern pentru a verifica dac procedurile de asigurare a calitii
misiunilor de audit intern sunt aplicate in mod satisfctor, garantand calitatea
rapoartelor de audit public intern.
n acest cadru supervizarea realizrii misiunilor de audit public intern va permite
depistarea deficienelor, iniierea imbuntirilor necesare unei derulri corespunztoare
a viitoarelor misiuni de audit public intern si planificarea activitilor de perfecionare
profesional.
C.4.4 Evaluarea extern
Evaluarea extern este efectuat de ctre UCAAPI prin:
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
11/29
- verificarea respectrii normelor, instruciunilor si a Codului privind conduita etic a
auditorului intern, cel puin o dat la cinci ani, iniiindu-se msurile corective necesare
in colaborare cu presedintele ConsiliuluiNaional pentru Combaterea Discriminrii;
- avizarea numirii/ destituirii sefilor compartimentelor de audit public intern din cadrul
Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii.
C.5 Norme de funcionare a auditului public intern
C.5.1 Cerine privind funcionarea compartimentului de audit public intern
Conductorul compartimentului de audit public intern este responsabil pentru
organizarea si desfasurarea activitilor de audit public intern.
Planul de audit public intern se intocmeste anual de ctre compartimentul deaudit public intern.
Selectarea misiunilor de audit public intern se face n funcie de urmtoarele
elemente de fundamentare:
a) Evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte
sau operaiuni;
b) Criteriile semnal/sugestiile presedintelui Consiliului Naional pentru
Combaterea Discriminrii, respectiv: deficiene constatate anterior in rapoartele de audit;
deficiene constatate in procesele-verbale incheiate in urma inspeciilor; deficiene
consemnate in rapoartele Curii de Conturi; alte informaii i indicia referitoare la
disfuncionaliti sau abateri; aprecieri ale unor specialisti, experi etc. cu privire la
structura si dinamica unor riscuri interne sau de sistem; analiza unor trenduri pe termen
lung privind unele aspecte ale funcionrii sistemului; evaluarea impactului unor
modificri petrecute in mediul in care evolueaz sistemul auditat;
c) Temele defalcate din planul anual al UCAAPI. Presedintele Consiliului
Naionalpentru Combaterea Discriminrii este obligat s ia toate msurile organizatorice
pentru ca tematicile ordonate de UCAAPI s fie introduse n planul anual de audit public
intern al Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii, realizate nbune condiii
i raportate n termenul fixat;
d) Numrul entitilor publice subordonate;
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
12/29
e) Respectarea periodicitii n auditare, cel puin o dat la 3 ani;
f) Tipurile de audit convenabile pentru fiecare entitate subordonat;
g) Recomandrile Curii de Conturi.
Proiectul planului anual de audit public intern este ntocmit pan la data de 30
noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaboreaz.
Presedintele Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii aprob
proiectul planului anual de audit public intern pan la 20 decembrie a anului precedent.
Planul anual de audit public intern reprezint un document oficial. El estepstrat
n arhiva instituiei publice impreun cu referatul de justificare in conformitate cu
prevederile Legii Arhivelor Naionale.
Proiectul planului anual de audit public intern este insoit de un referat de
justificare a modului n care sunt selectate misiunile de audit cuprinse in plan.Referatul de justificare trebuie s cuprind pentru fiecare misiune de audit public
intern, rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal i alte elemente de
fundamentare, care au fost avute n vedere la selectarea misiunii respective.
C.5.2 Structura planului de audit public intern
Planul anual de audit intern are urmtoarea structur:
- scopul aciunii de auditare;
- obiectivele aciunii de auditare;
- identificarea/descrierea activitii/operaiunii supuse auditului public intern;
- identificarea/descrierea entitii/entitilor sau a structurilor organizatorice la care
se va desfsura aciunea de auditare;
- durata aciunii de auditare;
-perioada supus auditrii;
- numrul de auditori proprii antrenai in aciunea de auditare;
- precizarea elementelor ce presupun utilizarea unor cunostine de specialitate,
precum i a numrului de specialisti cu care urmeaz s se incheie contracte externe de
servicii de expertiz/consultan (dac este cazul);
- numrul de auditori care urmeaz s fie atrasi n aciunile de audit public intern
din cadrul structurilor descentralizate.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
13/29
o Actualizarea planului de audit public internActualizarea planului de audit public intern se face in funcie de:
- Modificrile legislative sau organizatorice, care schimb gradul de semnifica ie a
auditrii anumitor operaiuni, activiti sau aciuni ale sistemului;
- Solicitrile UCAAPI de a introduce/inlocui/elimina unele misiuni din planul de
audit intern.
Actualizarea planului de audit public intern se realizeaz prin intocmirea unui
Referat de modificare a planului de audit public intern, aprobat de presedintele Consiliului
Naional pentru Combaterea Discriminrii.
o Gestiunea resurselor umaneConductorul compartimentului de audit public intern este responsabil pentru
organizarea si desfsurarea activitilor de audit public intern si trebuie s asigure resursele
necesare indeplinirii planului de audit public intern in mod eficient.
o Reglementarea activitii compartimentului de audit public internCompartimentul de audit public intern elaboreaz norme specifice Consiliului
Naional pentru Combaterea Discriminrii, cu avizul UCAAPI.
Fiecare compartiment de audit public intern, organizat in conformitate cu prevederile
Legii auditului public intern, este obligat s elaboreze norme metodologice proprii. Normele
proprii se transmit pentru avizare cu aprobareapresedintelui Consiliului Naional pentru
Combaterea Discriminrii, semnate pefiecare pagin, de auditorul intern care le-a elaborat.
Compartimentele de audit public intern abilitate s avizeze normele propriientitilor
publice sunt obligate s le avizeze n termen de 30 de zile i s instiineze entitatea n cauz.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
14/29
Compartimentele de audit public intern abilitate s avizeze normele propriientitilor
publice, pot solicita eventuale clarificri, modificri, completri aleacestora. Conductorii
entitilor publice vor lua msurile necesare pentru soluionarea operativ a acestor
solicitri.
C.5.3 Raportarea activitii de audit public intern
Raportul de audit public intern finalizat, impreun cu rezultatele concilierii, este
transmispresedintelui Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii, care a aprobat
misiunea, pentru analiz si avizare.
Compartimentul de audit public intern asigur:
a) raportarea periodic asupra constatrilor,concluziilor si recomandrilor
rezultate din activitile sale de audit;
b) elaborarea raportului anual al activitii de audit public intern;
c) in cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, se raporteaz
imediat presedintelui Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii si structurii decontrol intern abilitate;
d) informarea UCAAPI despre recomandrile neinsusite de ctre conductorul
entitii publice auditate, precum si despre consecinele acestora;
e) verificarea si raportarea la UCAAPI sau la organul ierarhic imediat
superior,dup caz, asupra progreselor inregistrate in implementarea recomandrilor.
C.5.4 Obiective aferente unei activiti de audit public intern
Evaluarea managementului riscurilor
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
15/29
Auditul public intern trebuie s sprijine presedintele Consiliului Naional pentru Combaterea
Discriminrii in identificarea si evaluarea riscurilor semnificative contribuind la
imbuntirea sistemelor de management al riscurilor.
Auditul public intern trebuie s supravegheze si s evalueze eficacitatea acestui sistem.
Auditul public intern trebuie s evalueze riscurile aferente operaiilor si sistemelor
informatice ale entitii publice, privind:
- fiabilitatea si integritatea informaiilor financiare si operaionale;
- eficacitatea si eficiena operaiilor;
- protejarea patrimoniului;
- respectarea legilor, reglementrilor si contractelor.
n cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele
care exced perimetrul misiunii, n cazul n care acestea sunt semnificative.
Evaluarea sistemelor de controlAuditul public intern ajut entitatea public s menin un sistem de control adecvat
prin evaluarea eficacitii si eficienei acestuia, contribuind la imbunatirea lui continu.
Evaluarea pertinenei si eficacitii sistemului de control intern se va face pe
baza rezultatelor evalurii riscurilor si va viza operaiile si sistemele informatice ale
Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii din urmtoarele puncte de vedere:
- fiabilitii si integritii informaiilor financiare si operaionale;
- eficacitii si eficienei operaiilor;
-protejrii patrimoniului;
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
16/29
- respectrii legilor, reglementrilor si procedurilor.
n cursul misiunilor, auditorul intern trebuie s examineze procedurile de control
intern in acord cu obiectivele misiunii n vederea identificrii tuturordeficienelor
semnificative ale acestora.
Auditorii interni trebuie sanalizeze operaiile i activitile i s determinemsura
n care rezultatele corespund obiectivelor stabilite i dac operaiile/activitile sunt aplicate
sau realizate conform prevederilor.
Pentru evaluarea sistemului de control sunt necesare utilizarea unor criteri adecvate.
Auditorii interni trebuie s determine msura n care presedintele Consiliului Naional
pentru Combaterea Discriminrii a definit criterii adecvate deapreciere i dac obiectiveleau fost realizate. Dac aceste criterii sunt adecvate, acestea pot fi utilizate i de auditorii
interni n evaluarea sistemului de control intern.
Dac acestea sunt inadecvate, auditorii interni trebuie, impreun cu presedintele
Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii, s elaboreze n mod corespunztor
aceste criterii.
D Pregtirea misiunii de audit public intern
D.1 Ordinul de serviciu
Ordinul de serviciu se intocmeste de conductorul compartimentului de audit public
intern, pe baza planului anual de audit public intern aprobat de presedintele Consiliului
Naional pentru Combaterea Discriminrii. Ordinul de serviciu reprezint
mandatul de intervenie dat de ctre compartimentul de audit public intern.
Ordinul de serviciu repartizeaz sarcinile de serviciu auditorilor interni, astfel ncat acestia
s poat demara misiunea de audit.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
17/29
D.2 Declaraia de independen
Independena auditorilor interni selectai pentru realizarea unei misiuni de audit public
intern, trebuie declarat. In acest sens, fiecare auditor intern trebuie s intocmeasc o
declaraie de independen.
D.3 Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern
Compartimentul de audit public intern notific entitatea/structura auditat cu 15zile inainte
de declansarea misiunii de audit public intern, despre scopul, principalele
obiective, durata acesteia, precum si despre faptul c pe parcursul misiunii vor avea
loc intervenii la faa locului al cror program va fi stabilit ulterior, de comun acord.
D.4 Colectarea i prelucrarea informaiilor
D.4.1 Colectarea informaiilor
In aceast etap auditorii interni solicit si colecteaz informaii cu caracter
general despre entitatea/structura auditat. Aceste informaii trebuie s fie pertinente si utile
pentru a atinge urmtoarele scopuri:
a) identificarea principalelor elemente ale contextului instituional si socio-economic
in care entitatea/structura auditat isi desfsoar activitatea;
b) cunoasterea organizrii entitii/structurii auditate, a tehnicilor sale de lucru
si a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;
c) identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii/structurii auditate si ale
sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari si slabe;
d) identificarea si evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
18/29
e) identificarea informaiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor
controlului si selecionrii tehnicilor de investigare adecvate.
D.4.2 Prelucrarea informaiilor
Prelucrarea informaiilor const in :
a) analiza structurii/entitii auditate si activitii sale (organigrama,regulamente de
funcionare, fise ale posturilor, circuitul documentelor);
b) analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate;
c) analiza factorilor susceptibili de a impiedica buna desfsurare a misiunii de audit
public intern;
d) analiza rezultatelor controalelor precedente;
e) analiza informaiilor externe referitoare la entitatea/structura auditat.
D.4.3 Identificarea obiectelor auditabile
Obiectul auditabil reprezint activitatea elementar a domeniului auditat, alecrei
caracteristici pot fi definite teoretic si comparate cu realitatea practic.
Etapele identificrii obiectelor auditabileIdentificarea obiectelor auditabile se realizeaz in 3 etape:
a) detalierea fiecrei activiti in operaii succesive descriind procesul de la
realizarea acestei activiti pan la inregistrarea ei (circuitul auditului);
b) definirea pentru fiecare operaiune in parte a condiiilor pe care trebuie s le
indeplineasc din punct de vedere al controalelor specifice si al riscuriloraferente (ce
trebuie s fie evitate);
c) determinarea modalitilor de funcionare necesare pentru ca entitatea s ating
obiectivul si s elimine riscul.
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, definite sub aspectelecaracteristicilor specifice si ale riscurilor asociate, constituie suportul analizei
riscurilor.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
19/29
D.5 Analiza riscurilor
Riscul reprezint orice eveniment, aciune, situaie sau comportament cu impact
nefavorabil asupra capacitii entitii publice de a realiza obiectivele.
Categorii de riscuri:
a) Riscuri de organizare (neformalizarea procedurilor): lipsa unor responsabiliti
precise; insuficienta organizare a resurselor umane; documentaia insuficient,
neactualizat;
b) Riscuri operaionale: neinregistrarea in evidenele contabile; arhivare
necorespunztoare a documentelor justificative; lipsa unui control asupra operaiilor
cu risc ridicat;
c) Riscuri financiare: pli nesecurizate, nedetectarea operaiilor cu risc financiar;
d) Riscuri generate de schimbrile legislative, structurale, manageriale etc.Componentele riscului sunt:
-probabilitatea de apariie;
- nivelul impactului, respectiv gravitatea consecinelor si durata acestora.
Analiza riscului reprezint o etap major in procesul de audit public intern,
care are drept scopuri:
a) s identifice pericolele din entitatea/structura auditat;
b) s identifice dac controaleleinterne sau procedurile entitii/structurii
auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele;
c) s evalueze structura/evoluia controlului intern al entitii/structurii auditate.
Fazele analizei riscurilor sunt urmtoarele :
analiza activitii entitii/structurii auditate; identificarea si evaluarea riscurilor inerente, respectiv a riscurilor, de eroare
semnificativ a activitilor entitii/structurii auditate, cu inciden asupraoperaiilor
financiare;
verificarea existenei controalelor interne, a procedurilor de control intern,precum si evaluarea acestora;
evaluarea punctelor slabe, cuantificarea si imprirea lor pe clase de risc.Auditorii interni trebuie s integreze in procesul de identificare si evaluare a riscurilor
semnificative si pe cele depistate in cursul altor misiuni.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
20/29
Msurarea riscurilor depinde de probabilitatea de apariie a riscului i de
gravitatea consecinelor evenimentului. Pentru realizarea msurrii riscurilor se
utilizeaz drept instrumente de msurare, criteriile de apreciere.
Criteriile utilizate pentru msurarea probabilitii de apariie a riscului sunt:
a) aprecierea vulnerabilitii entitii;
b) aprecierea controlului intern.
Probabilitatea de apariie a riscului variaz de la imposibilitate la certitudine i
este exprimat pe o scara de valori pe trei nivele:
-probabilitate mic;
- probabilitate medie;
- probabilitate mare.
a) Aprecierea vulnerabilitii entitiiPentru a efectua aprecierea, auditorul va examina toi factorii cu inciden asupra
vulnerabilitii domeniului auditabil, cum ar fi:
- resursele umane;
- complexitatea prelucrrii operaiilor;
- mijloacele tehnice existente.
Vulnerabilitatea se exprim pe trei nivele:
- vulnerabilitate redus;
- vulnerabilitate medie;
- vulnerabilitate mare.
b) Aprecierea controlului intern
Aprecierea controlului intern se face pe baza unei analize a calitii controlului intern al
entitii, pe trei nivele:
- control intern corespunztor;
- control intern insuficient;
- control intern cu lipsuri grave.
Nivelul impactului reprezint efectele riscului in cazul producerii sale si se poate
exprima pe o scar valoric pe trei nivele:
- impact sczut;
- impact moderat;
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
21/29
- impact ridicat.
Prezentele norme metodologice exemplific efectuarea analizei riscurilor prin
parcurgerea urmtorilor pasi:
a) identificarea (listarea) operaiilor/activitilor auditabile, respectiv a obiectelor
auditabile. In aceast faz se analizeaz si se identificactivitile/operaiile, precum si
interdependenele existente intre acestea, fixandu-seperimetrul de analiz;
b) identificarea ameninrilor, riscurilor inerente posibile, asociate acestor
operaiuni/ activiti, prin determinarea impactului financiar al acestora;
c) stabilirea criteriilor de analiz a riscului. Recomandm utilizarea criteriilor:
aprecierea controlului intern, aprecierea cantitativ si aprecierea calitativ;
d) stabilirea nivelului riscului pentru fiecare criteriu, prin utilizarea unei scri de
valori pe trei nivele, astfel:d1) pentru aprecierea controlului intern: control intern corespunztor nivel 1;
control intern insuficientnivel 2; control intern cu lipsuri gravenivel 3;
d2) pentru aprecierea cantitativ: impact financiar slabnivel 1; impact financiar
mediunivel 2; impact financiar importantnivel 3;
d3) pentru aprecierea calitativ: vulnerabilitate redus nivel 1; vulnerabilitate
medienivel 2; vulnerabilitate marenivel 3.
e) stabilirea punctajului total al criteriului utilizat (T). Se atribuie un factor de
greutate si un nivel de risc fiecrui criteriu. Produsul acestor doi factori d punctajul
pentru criteriul respectiv, iar suma punctajelor pentru o anumit operaie/activitate
auditabil conduce la determinarea punctajului total al riscului operaiei/activitii
respective.
f) clasarea riscurilor, pe baza punctajelor totale obinute anterior, in: risc mic,
risc mediu, risc mare;
g) ierahizarea operaiunilor/activitilor ce urmeaz a fi auditate, respectiv
elaborarea tabelului puncte tari si puncte slabe. Tabelul punctelor tari si punctelor
slabe prezint sintetic rezultatul evalurii fiecrei activiti/operaiuni/teme analizate si
permite ierarhizarea riscurilor in scopul orientrii activitii de audit public intern,
respectiv stabilirea tematicii in detaliu.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
22/29
D.6 Elaborarea tematicii n detaliu a misiunii de audit public intern
Tematica in detaliu cuprinde totalitatea domeniilor/obiectelor de auditat selectate
(obiectivele de indeplinit), este semnat de conductorul compartimentului de audit
public intern si adus la cunostina principalilor responsabili ai entitii/structurii auditate
in cadrul sedinei de deschidere.
Programul de audit public intern este un document intern de lucru al
compartimentului de audit public intern, care se intocmeste in baza tematicii detaliate.
Cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliat aciunile concrete de efectuat
necesare atingerii obiectivului, precum si repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
Programul de audit public intern are drept scopuri:
a) asigur conductorul compartimentului de audit public intern c au fost luate in
considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern;b) asigur repartizarea sarcinilor si planificarea activitilor, de ctre supervizor.
Programul preliminar al interveniilor la faa locului se intocmeste in baza programului de
audit public intern si prezint in mod detaliat lucrrile pe care auditoria interni isi propun s le
efectueze, respectiv studiile, cuantificrile, testele, validarea acestora cu materiale probante si
perioadele in care se realizeaz aceste verificri la faa locului.
D.7 Deschiderea interveniei la faa locului
Sedina de deschidere a interveniei la faa locului se deruleaz la unitatea auditat, cu
participarea auditorilor interni si a personalului entitii/structurii auditate.
Ordinea de zi a sedinei de deschidere trebuie s cuprind:
a) prezentarea auditorilor interni;
b) prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern;
c) stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificrilor;
d) prezentarea tematicii in detaliu;
e) acceptarea calendarului intalnirilor;
f) asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii de audit public intern.
Entitatea auditat poate solicita amanarea misiunii de audit, in cazuri justificate
(interese speciale, lipsa de timp, alte circumstane). Amanarea trebuie discutat cu
compartimentul de audit public intern si notificat la conductorul entitii publice.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
23/29
D.8 Notificarea privind realizarea interveniilor la faa locului
Compartimentul de audit public intern trebuie s notifice entitatea/structura auditat despre
programul verificrilor la faa locului, inclusiv perioadele de desfsurare. Odat cu aceast
notificare trebuie s se transmit si Carta auditului intern.
E Interventia la fata locului(munca de teren)
E.1. Definire si etape
Intervenia la faa locului const in colectarea documentelor, analiza si evaluarea
acestora.
Intervenia la faa locului cuprinde urmtoarele etape:a) cunoasterea activitii/sistemului/procesului supus verificrii si studierea procedurilor
aferente;
b) intervievarea personalului auditat;
c) verificarea inregistrrilor contabile;
d) analiza datelor si informaiilor;
e) evaluarea eficienei si eficacitii controalelor interne;
f) realizarea de testri;
g) verificarea modului de realizare a corectrii aciunilor menionate in auditrile
precedente (verificarea realizrii corectrii)
E.2. Tehnici si instrumente de audit intern
Verificarea - asigur validarea, confirmarea, acurateea inregistrrilor,documentelor,
declaraiilor, concordana cu legile si regulamentele, precum si eficacitatea controalelor interne.
Tehnicile de verificare sunt:
a) Comparaia: confirm identitatea unei informaii dup obinerea acesteia din dou saumai multe surse diferite;
b) Examinarea: presupune urmrirea in special a detectrii erorilor sau airegularitilor;
c) Recalcularea: verificarea calculelor matematice;
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
24/29
d) Confirmarea: solicitarea informaiei din dou sau mai multe surse independente (a
treia parte) in scopul validrii acesteia;
e) Punerea de acord: procesul de potrivire a dou categorii diferite de inregistrri;
f) Garantarea: verificarea realitii tranzaciilor inregistrate prin examinarea
documentelor, de la articolul inregistrat spre documentele justificative;
g) Urmrirea: reprezint verificarea procedurilor de la documentele justificative spre
articolul inregistrat. Scopul urmririi este de a verifica dactoate tranzaciile reale au fost
inregistrate.
Interviul se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea persoanelor
auditate/implicate/interesate. Informaiile primite trebuie confirmate cu documente.
Analiza const in descompunerea unei entiti in elemente, care pot fi
izolate,identificate, cuantificate si msurate distinct.Tipurile de chestionare sunt:
a) chestionarul de luare la cunostiin (CLC) - cuprinde intrebri referitoare la
contextul socio-economic, organizarea intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
b) chestionarul de control intern (CCI) - ghideaz auditorii interni in activitatea de
identificare obiectiv a disfunciilor si cauzelor reale ale acestor disfuncii;
c) chestionarul-lista de verificare (CLV) - este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care
trebuie s le indeplineasc fiecare domeniu auditabil.
Cuprinde un set de intrebri standard privind obiectivele definite,responsabilitile si
metodele, mijloacele financiare, tehnice si de informare, resursele umane existente.
Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit), care permite:
- stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor si responsabilitilor referitoare la acestea;
- stabilirea documentaiei justificative complete;
- reconstituirea operaiunilor de la suma total pan la detalii individuale si invers.
Formularele constatrilor de audit public intern - se utilizeaz pentru prezentarea
fundamentat a constatrilor auditului public intern.
a) Fisa de identificare si analiza problemelor (FIAP) - se intocmeste pentru fiecare
disfuncionalitate constatat. Prezint rezumatul acesteia, cauzele si consecinele,
precum si recomandrile pentru rezolvare. FIAP trebuie s fie aprobat de ctre
coordonatorul misiunii, confirmat de reprezentanii entitii/structurii auditate si
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
25/29
supervizat de seful compartimentului de audit (sau de ctre inlocuitorul acestuia).
b) Formularul de constatare si raportare a iregularitilorse intocmeste in cazul in
care auditorii interni constat existena sau posibilitatea producerii unor iregulariti.
Se transmite imediat conductorului compartimentului de audit public intern, care va
informa in termen de 3 zile presedintele ConsiliuluiNaional pentru Combaterea
Discriminrii si structura de control abilitat pentru continuarea verificrilor.
E.3. Dosarele de audit public intern
Dosarele de audit public internprin informaiile coninute asigur legtura intre
sarcina de audit, intervenia la faa locului si raportul de audit public intern.
Dosarele stau la baza formulrii concluziilor auditorilor interni.
Tipuri de dosare de audit public intern:a) Dosarul permanent cuprinde urmtoarele seciuni:
Seciunea ARaportul de audit public intern si anexele acestuia:
- ordinul de serviciu;
- declaraia de independen;
- rapoarte (intermediar, final, sinteza recomandrilor);
- fisele de identificare si analiza problemelor (FIAP);
- formularele de constatare a iregularitilor;
- programul de audit.
Seciunea BAdministrativ:
- notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern;
- minuta sedinei de deschidere;
- minuta reuniunii de conciliere;
- minuta sedinei de inchidere;
- coresponden cu entitatea/structura auditat.
Seciunea CDocumentaia misiunii de audit public intern:
- strategii interne;
- reguli, regulamente si legi aplicabile;
- proceduri de lucru;
- materiale despre entitatea/structura auditat (indatoriri, responsabiliti, numr
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
26/29
de angajai, fisele posturilor, graficul organizaiei,natura si locaia inregistrrilor contabile);
- informaii financiare;
- rapoarte de audit public intern anterioare i externe;
- informaii privind posturile cheie/fluxuri de operaii;
- documentaia analizei riscului.
Seciunea DSupervizarea si revizuirea desfsurrii misiunii de audit public intern si a
rezultatelor acesteia:
- revizuirea raportului de audit public intern;
- rspunsurile auditorilor interni la revizuirea raportului de audit public intern.
b) Dosarul documentelor de lucrucuprinde copii xerox a documentelor justificative,
extrase din acestea, care trebuie s confirme si s sprijine concluziile auditorilor interni.
Dosarul este indexat prin atribuirea de litere si cifre (E, F, G, ) pentru fiecareseciune/obiectiv de audit din cadrul programului de audit. Indexarea trebuie s fie simpl si
usor de urmrit.
E.4. Revizuirea
Revizuirea se efectueaz de ctre auditorii interni, inainte de intocmirea proiectului
rpaortului de audit public intern, pentru a se asigura c documentele de lucru sunt pregtite
n mod corespunztor.
E.5. Pstrarea si arhivarea dosarelor de audit public intern
Dosarele de audit public intern sunt proprietatea Consiliului Naional pentru
Combaterea Discriminrii si sunt confideniale. Ele trebuie pstrate pan la ndeplinirea
recomandrilor din raportul de audit public intern, dup care se arhiveaz n concordan cu
reglementrile legale privind arhivarea.
E..6. Sedina de nchidere a interveniei lafaa locului
Are drept scop prezentarea opiniei auditorilor interni, a recomandrilor finale din
proiectul Raportului de audit public intern si a calendarului de implementare a
recomandrilor. Se ntocmeste o minut a sedinei de nchidere.
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
27/29
F. Raportul de audit public intern
F.1. Elaborarea proiectului de Raport de audit public intern (raport intermediar)
In elaborarea proiectului Raportului de auditpublic intern trebuie s fie respectate
urmtoarele cerine:
a) constatrile trebuie s aparin domeniului/obiectivelor misiunii de audit
public intern i s fie susinute prin documente justificative corespunztoare;
b) recomandrile trebuie s fie in concordan cu constatrile si s determine
reducerea riscurilor poteniale;
c) raportul trebuie s exprime opinia auditorului intern, bazat pe constatrile
efectuate;
d) se intocmeste pe baza FIAP-urilor.
n redactarea proiectului Raportului de audit public intern, trebuie s fie respectate
urmtoarele principii:
a) constatrile trebuie s fie prezentate intr-o manier pertinent i incontestabil;
b) evitarea utilizrii expresiilor imprecise (se pare, in general, uneori, evident), a
stilului eliptic de exprimare, limbajului abstract;
c) promovarea unui limbaj cat mai uzual si a unui stil de exprimare concret;
d) evitarea tonului polemic, jignitor, tendenios;e) ierarhizarea constatrilor (numai cele importante vor fi prezentate in sintez sau la
concluzii);
f) evidenierea aspectelor pozitive si a imbuntirilor constatate de la ultima misiune
de audit public intern.
F.2. Structura proiectului de Raport de audit public intern
Proiectul Raportului de audit public intern trebuie s cuprind cel puin
urmtoarele elemente:
a) scopul si obiectivele misiunii de audit public intern;
b) date de identificare a misiunii de audit public intern (baza legal, ordinul de
serviciu, echipa de auditare, unitatea/structura organizatoric auditat, durata aciunii de
auditare, perioada auditat);
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
28/29
c) modul de desfsurare a aciunii de audit intern (sondaj/exhaustiv,documentare;
proceduri, metode si tehnici utilizate; documente/material examinate; materiale intocmite in
cursul aciunii de audit public intern);
d) constatri efectuate;
e) concluzii si recomandri;
f) documentaia-anex (notele explicative; note de relaii; situaii, acte, documente i
orice alt material probant sau justificativ).
F.3. Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern
Proiectul de Raport de audit public intern se transmite la structura auditat, iaraceasta
poate trimite in maxim 15 zile de la primire punctele sale de vedere. Punctele de vedere primite
trebuie analizate de ctre auditorii interni.
F4. Reuniunea de conciliere
n termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, auditorii interni organizeaz
reuniunea de conciliere cu structura auditat in cadrul creia se analizeaz constatrile si
concluziile in vederea acceptrii recomandrilor formulate.
Se ntocmeste o minut privind desfsurarea reuniunii de conciliere.
F5. Elaborarea Raportului de audit public intern
Raportul de audit public intern trebuie s includ modificrile discutate si
convenite din cadrul reuniunii de conciliere. Raportul de audit public va fi insoit de o
sintez a principalelor constatri si recomandri.
Conductorul compartimentului de audit public intern trebuie s informeze
UCAAPI despre recomandrile care nu au fost avizate de presedintele Consiliului
Naional pentru Combaterea Discriminrii.
Aceste recomandri vor fi insoite de Documentaia de susinere
7/30/2019 Norme Metodologice Specifice Privind ExercitareaA
29/29
F.6. Difuzarea Raportului de audit public intern
Conductorul compartimentului de audit public intern trimite Raportul de audit
public intern, finalizat, impreun cu rezultatele concilierii si punctul de vedere al
structurii auditate presedintelui Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii,
care a aprobat misiunea, pentru analiz si avizare.
Dup avizarea recomandrilor cuprinse in Raportul de audit public intern, acestea
vor fi comunicate structurii auditate.
Curtea de Conturi are acces la Raportul de audit public intern in timpul
verificrilor pe care le efectueaz.
Urmrirea recomandrilor
Obiectivul acestei etape este asigurarea c recomandrile menionate n Raportul de audit
public intern sunt aplicate intocmai, in termenele stabilite, n mod eficace si c,conducerea a evaluat riscul de neaplicare a acestor recomandri.
Structura auditat trebuie s informeze compartimentul de audit public intern
asupra modului de implementare a recomandrilor.
Responsabilitatea structurii auditate
Responsabilitatea structurii auditate in aplicarea recomandrilor const in :
elaborarea unui plan de aciune, insoit de un calendar privind ndeplinirea acestuia;
stabilirea responsabililor pentru fiecare recomandare;
punerea in practic a recomandrilor;
comunicarea periodic a stadiului progresului aciunilor;
evaluarea rezultatelor obinute.