Post on 12-Apr-2017
Suport de curs
Material oferit de contabilii de aici - http://finance.groups.yahoo.com/group/contacafe_club/
Formulele de calcul pentru determinarea celor 3 fluxuri de trezorerie se prezinta astfel:
Activitatile de exploatare - metoda directa
*Incasari de la clienti
-Plati catre furnizori si salariati
-Plati reprezentand contributiile aferente salariilor
+Dobanzi si dividende aferente activitatii de exploatare incasate
-Dobanzi si dividende aferente exploatarii platite
-Impozit pe profit platit
-Alte plati generate de activitatile de exploatare
=Flux net de trezorerie din activitatile de exploatare (A)
Activitatile de investitii
*Incasari din vanzarea de imobilizari
-Plati privind imobilizarile achizitionate
-Acordarea de imprumuturi catre alte entitati
+Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate altor entitati
+Dobanzi si dividende Tncasate
-Plati privind achizitia de filiale, diminuate cu numerarul dobandit
+Incasari din cesiunea filialelor
=Flux net de trezorerie din activitatile de investitii (B)
C. Activitatile de finantare
*Incasari din emisiunea de actiuni
+Incasari din contractarea de credite bancare
+Incasari din emisiunea de obligatiuni
-Plati privind rambursarile de credite
Plati privind rambursarea obligatiunilor
Plati privind rascumpararea actiunilor proprii
Plata obligatiei privind leasingul financiar
Dobanzi si dividende platite
=Flux net de trezorerie din activitatile de finantare(C)
Activitatile de exploatare metoda indirecta
*Rezultat inainte de impozit
+Cheltuieli cu amortizari, ajustari pentru depreciere si provizioaneCheltuieli si venituri nemonetare
Venituri din reluarea ajustarilor pentru depreciere i a provizioanelor
+Cheltuieli aferente diferentelor de curs valutar nerealizate
-Venituri aferente diferentelor de curs valutar nerealizate
-Subventii pentru investitii virate la venituri
+Pierdere din cesiunea imobilizarilor si a plasamentelorCheltuieli si venituri care nu sunt aferente exploatarii
-Castig din cesiunea imobilizarilor si a plasamentelor
+Cheltuieli financiare (dobanzi, diferente de curs, sconturi etc.)
-Venituri financiare (dobanzi, diferente de curs, dividende, sconturi etc.)
=Rezultat inaintea variatiei nevoii fondului de rulment
i_Cresteri / reduceri de stocuri
-,+Cresteri / reduceri de creante (inclusiv cheltuieli in avans)
+,-Cresteri / reduceri de datorii comerciale si alte datorii din exploatare
+Dobanzi si dividende din exploatare incasate
Dobanzi si dividende din exploatare platite
Impozitul pe profit platit
+Incasari din asigurari
=Flux net de trezorerie din activitatile de exploatare (A)