Inregistrare factura refuz la plata retete farmacieMihaela Benta,valabil la 19-Iul-2012

Tags:Codul fiscal,CAS,TVA Intrebare:Cum se inregistreaza la prestator factura emisa catre Casa de Sanatate ce contine: "refuz la plata... retete...", in conditiile in care marfa a fost scazuta din gestiune, este cheltuiala deductibila, dar TVA-ul pentru marfa scazuta? Rog monografie contabila.

Raspuns:In opinia noastra, aceasta factura se inregistreaza in evidenta contabila prin articolul contabil:6588 Alte cheltuieli de exploatare = 401 Furnizori, iar suma se va compensa cu suma pe care farmacia o are de incasat de la Casa de sanatate.

In ce priveste scaderea din gestiune a medicamentelor refuzate la plata, este apreciabil in ansamblu efortul societatii de a realiza venituri impozabile, prin decontarea acestora de catre Casa de sanatate.

Insa, analizand cu strictete punctual, pentru aceste medicamente refuzate la plata, in conditia in care cheltuiala cu stocul de marfa nu este imputabila, consideram ca aceste sume nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, deoarece nu se realizeaza si nici nu putem justifica realizarea unor venituri impozabile, chiar daca activitatea in general este in scopul realizarii de venituri impozabile.

In ce priveste TVA, conform art. 145 dinCodul fiscal, se poate deduce TVA de la achizitii, daca achizitiile sunt utilizate in scopuri taxabile sau scutite de TVA cu drept de deducere, cum ar fi livrari intracomunitare, exporturi, bunuri utilizate in campanii de reclama si publicitate.Din intrebarea dvs nu identificam realizarea unei activitati taxabile din punctul de vedere al TVA, astfel consideram ca trebuie sa ajustati TVA de la achizitia stocului.Cu siguranta insa raspunsul trebuie analizat in contextul intregii activitati, analizand situatia vanzarilor catre clienti cand s-a colectat TVA, dar nu a fost decontat de Casa de sanatate, avand in vedere ca livrarea de medicamente este supusa TVA in procent de 9%, conform art. 140 dinCodul fiscal