Post on 02-Jan-2016
description
PAGINA DE GARDĂ
Numele si prenumele: PRISACARU DANIELA LENUTA:
Adresă stagiar: str. Bucegi, bl.136A, sc.B, ap.6, et. I, Mun. Bacău;
Tutore stagiu : Ec. PĂSTRAV Constantin;
Controlor stagiar: Ec. PĂSTRĂV Constantin
Data începerii stagiului: sem II 2009
Perioada de referinţă a raportului: semestrul I, an II, P.S.C.
Numărul raportului: 3
Stagiar, Lector, Tutore de stagiu,
Prisacaru Ec. Pastrav Ec. Pastrav
Daniela Lenuta Constantin Constantin
1
RAPORT DE EXPERTIZĂ
CONTABILĂ JUDICIARA
SPETA: Minusuri de gestiune –lipsa numerar din caserie
OBIECTIVE: 1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31
decembrie 2009
2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor
in caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii
angajatoare S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
2
RAPORT DE EXPERTIZĂ
CONTABILĂ JUDICIARA
Cap. I. Introducere
Subsemnata PRISACARU DANIELA-LENUTA, domiciliata in jud. Bacau, str.
Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6, expert contabil din anul 2009, carnet nr.9076, înscris în
Tabloul Experţilor şi Contabililor Autorizaţi din România, partea I, numit de Judecătoria
Bacau prin ordonanta nr. 3520 din data de 10.04.2010, (anexa 1) expert contabil în dosarul
nr.1052/110/2010, partile implicate in proces fiind:
1. S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, cu domiciliul in Bacau, str.Vasile Alexandri, nr.320,
in calitate de reclamant;
2. Popescu Maria, cu domiciliul in Bacau, str. Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a
S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, in functia de casier, in calitate de parat.
Imprejurarile si circumstantele in care a luat nastere litigiul sunt:
Unitatea angajatoare, S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, a depus plangere ce are ca obiect
minusuri de gestiune-lipsa sumei de 55.000 lei din casierie, impotriva doamnei Popescu
Maria, ce ocupa functia de casier.
Pentru rezolvarea acestei plangeri, s-a dispus proba cu expertiza contabila, careia i
s-au fixat urmatoarele obiective:
1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-
31 decembrie 2009;
2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor
in casierie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii
angajatoare S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
Lucrarea de expertiză contabilă s-a efectuat în perioada 15.04 – 10.05.2010 la
Parchetul de pe langa Judecatoria Bacau, sediul expertului si unitatea reclamanta .
3
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
In vederea efectuarii expertizei, s-a procedat la citarea scrisa a partilor, prin
adresa nr.1,/14.04.2010 pentru reclamanta, dupa care s-a luat legatura cu aceasta la
sediul ei, prin adresa nr. 5/28.04.2010 pentru parata, care a fost invitata ulterior la
Cabinetul Individual de Expertiza Contabila.
Deasemeni au fost citati in timpul analizarii documentelor si : S.C. MIRAGE
S.R.L.cu sediul in jud. Bacau, str. Aeroportului nr.5, S.C. D&D S.R.L, cu sediul in jud.
Bacau, str. Aviatorilor nr.3 si S.C. MIRA S.R.L. cu sediul in jud. Bacau, str. Republicii
120, in calitate de furnizori de bunuri ai societatii reclamante, cu adresele nr.2,3 si 4 din
19.04.2010, prin care au fost invitate la sediul S.C. ALIMENT S.R.L. BACAU pentru
confruntarea documentelor.
Materialul documentar ce a stat la baza efectuarii expertizei a constat im :
- dosarul cauzei aflat pe rol
- registrul de casa pentru verificarea operatiunilor de caserie
- inventarul efectuat la data de 30 iunie 2009 si cel din 31 decembrie 2009
- registrul-jurnal, registrul-inventar,
- fisele de cont aferente operatiilor contabile
- punctajele efectuate pentru stabilirea corecta a solurilor finale anuale pentru contul
401- Furnizori
- documentele de personal ale salariatei privind responsabilitatile si atributiile ce ii
revin ca urmare a ocuparii functiei de casier
Redactarea raportului de expertiza contabila s-a facut in perioada 10-12.05.2010.
In cauza nu s-au efectuat alte expertize contabile si nu s-au utilizat lucrarile altor experti .
Problemele ridicate de partile interesate in expertiza si expliatiile date de acestea
in timpul efectuarii expertizei sunt:
- S.C.” ALIMENT”S.R.L. Bacau, a constatat cu ocazia inventarierii anuale ca exista
o diferenta foarte mare intre soldul efectiv al numerarului din caserie si soldul scriptic din
registrul de casa, si anume suma de 55.000 lei. Societatea se indreapta impotriva casierie
solicitand recuperarea pagubei si plata penalitatilor aferente sumelor nedepuse.
- Gestionara Popescu Maria, contasta masura dispusa de unitate pe motiv ca sumele
nu sunt reale.
Data pentru depunerea prezentului raport contabil a fost fixata la 25 mai 2010.
4
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
Cap. II Desafasurarea expetizei contabile
Obiectivul 1.- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada
01 iulie-31 decembrie 2009
Pentru a evidentia situatia clara a numerarului lipsa din casierie, s-au examinat
urmatoarele documente:
- dosarul cauzei aflat pe rol
- registrul de casa pentru verificarea operatiunilor de caserie
- inventarul efectuat la data de 30 iunie 2009 si cel din 31 decembrie 2009
- registrul-jurnal, registrul-inventar,
- fisele de cont aferente operatiilor contabile
- punctajele efectuate pentru stabilirea corecta a solurilor finale anuale pentru contul
401- Furnizori
- documentele de personal ale salariatei privind responsabilitatile si atributiile ce ii
revin ca urmare a ocuparii functiei de casier
In conformitate cu documentele analizate se emite la obiectivul nr. 1 urmatorul
raspuns:
- In baza contractului de munca si a fisei postului, dna. Popescu Maria este casiera
societatii din data de 01.06.2007. Conform Decretului nr. 209/05.07.1976, casierii
sunt gestionari ai valorilor de bani in perioada in care lucreaza si datorita faptului ca
in perioada ce a fost analizata nimeni nu a avut acces in caseria unitatii se verifica
daca inventarul semestrial intocmit la data de 30 iunie 2009 este corect.
- Astfel in listele de inventariere a caseriei unitatii intocmite la data de 30.06.2009, nu
se constata nici o diferenta de inventar intre inventarul scriptic si cel faptic,
numerarul existent in caserie la acea data fiind 1000 lei, sold ce coincide cu
evidenta registrului de casa si a fisei de cont din contabilitatea unitatii, motiv pentru
care inventarul este semnat de comisia de inventariere si vizat de compartimentul
financiar-contabil al unitatii.
- In urma analizarii organigramei unitatii rezulta ca dna Popescu Maria este singura
persoana care are acces in incinta caseriei si la seiful de pastrare a numerarului.
5
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
- Ca urmare a efectuarii inventarierii anuale a caseriei, se constata faprul ca soldul
scriptic de 58.500 lei nu coincide cu numerarul efectiv din caserie(sold faptic) in
suma de 3.500 lei, motiv pentru care unitatea suspenda contractul de munca al
casierului, situatie ivita in urma efectuarii confirmarilor de sold intre unitate si
furnizori.
- Avand in vedere aceste elemente, corectitudinea inventarului de la data de
30.06.2009, se analizeaza toate operatiile, document cu document , inregistrate in
registrul de casa din perioada 01.07-30.12.2009, in corespondenta cu inregistrarile
din evidenta contabila reflectate in registrul jurnal.
- Se constata ca fiecare operatiune inregistrata in registrul de casa este insotita de un
document justificativ inregistrat si in evidenta contabila si faptul ca in activitatea
societatii au loc multe operatiuni directe cu numerar, incasari de la clienti si plata
directa a furnizorilor fara ca sumele incasate sa fie mai intati depuse in contul
societatii. Se verifica pentru perioada 01.07.-31.12.2009, daca numerarul depus
conform chitantelor atasate la registrul de casa de catre clientii societatii este real;
acest fapt se confirma de catre clientii societatii si daca platile efectuate catre
furnizorii societatii sunt reale. La analizarea platilor efectuate catre furnizorii
societatii, prin confruntarea cu acestia se constata ca in registrul de casa au fost
trecute ca platite facturi de bunuri in valoare de 55.000 lei, plati ce au fost
evidentiate in contabilitate la momentul “efectuarii “ lor dar care au iesit la iveala ca
neconcordanta la confirmarea soldului contului 401 al societatii cu contul 411 al
furnizorului de bunuri (anexa 7)
- Se verifica in continuare corectitudinea operatiilor aritmetice efectuate in cadrul
registrului de casa pentru a inlatura erorile matematice si se constata ca toate
adunarile si scaderile din registru sunt efectuate corect.
- Ca urmare a verificarilor efectuate, se constata ca suma reala ca lipseste din caseria
unitatii este de 55.000 lei
- Avand in vedere procesul-verbal de inventariere incheiat la data de 31.12.2009,
semnat de comisia de inventariere formata din 6 angajati ce au identificat in caserie
suma de 3.500 lei, declaratia gestionarului efectuata in baza O.M.F.P. nr.
6
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
2861/2009, privind inventarierea in care casierul afirma ca nu detine bunuri sau
valori in afara caseriei, se consemneaza ca suma finala lipsa este de 55.000 lei.
Obiectivul nr. 2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul
incasarii sumelor in casierie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
In conformitate cu documentele analizate, se emite la obiectivul nr.2 urmatorul
raspuns:
- Ca urmare a stabilirii sumelor reale lipsa din caseria unitatii, se purcede la
efectuarea calculului penalitatilor pentru nedepunerea in termen a sumelor incasate.
- Suma rezultata din calculele efectuate conform anexei 8 este de ……………..
Obiectivul nr.3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria
unitatii angajatoare S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
In urma calculelor efectuate, conform anexei nr.8, se constata ca suma finala de
plata aferenta perioadei 01.07-31.12.20010, este de ……………………….. lei.
Cap. III Concluzii
Ca urmare a examinarii materialului documenter mentionat in introducerea si
cuprinsul prezentului raport de expertiza, formulez urmatoarele concluzii la obiectivele
fixate acesteia:
La obiectivul nr. 1-Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada
01 iulie-31 decembrie 2009- consider ca suma reala ce rezulta din platile si incasarile
efective efectuate de societate si care ar trebui sa se regaseasca in caseria societatii este de
58.500 lei. Avand in vedere procesul-verbal de inventariere din data de 31.12.2009, semnat
de comisia de inventariere formata din 6 persoane care au identificat in casierie suma de
3.500 lei, impreuna cu declaratia data de gestionara Popescu Maria in baza O.M.F.P. nr.
2861/2009, privind inventarierea, in care sete consemnat faptul ca gestionara caseriei nu
detine bunuri sau valori in afara caseriei se stabileste un minis de numerar de 55.000 lei.
7
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
La obiectivul 2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii
sumelor in casierie si pana la 25.05.2010 (data platii efective)- din calculul efectuat
conform anexei nr……, rezulta ca suma penalitatilor este de …… lei.
La obiectivul nr.3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria
unitatii angajatoare S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, prin insumarea valorilor ce reprezinta
lipsa din caserie de 55.000 lei si penalitatile calculate se constata ca parata are de achitat in
data de 25.05.20109 (data efectiva a platii) suma de…….
8
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
Anexa 1
Parchetul de pe langa Judecatoria Bacau
Sectia Cauze civile
Nr. 1120/data 11/04/2010
Catre,
Expert contabil PRISACARU DANIELA-LENUTA,
jud. Bacau, str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6,
Va facem cunoscut ca ati fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 de mai
sus privitor pe reclamantul S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, cu domiciliul in Bacau,
str.Vasile Alexandri, nr.320, si pârâtul Popescu Maria, cu domiciliul in Bacau, str. Bicaz,
nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, in functia de casier.
Obiectivele expertizei:
1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31
decembrie 2009
2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor in
caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii angajatoare
S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
Onorariu provizoriu: 500 lei
Cauza are termen de judecata la data 25/05/2010
Presedinte, Grefier,
VASILESCU EMIL Codreanu Maria
9
Anexa 2
CABINET INDIVIDUAL
EXPETIZA CONTABILA
jud. Bacau, str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6,
Nr.1/14.04.2010
Catre
S.C. ALIMENT S.R.L
jud. Bacau, str.Vasile Alexandri, nr.320,
Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 ce are ca
obiect reclamatia unitatii dvs. impotriva dnei. Popescu Maria, cu domiciliul in Bacau, str.
Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, in functia de casier.
Obiectivele expertizei stabilite de Instanta de Judecata sunt:
1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31
decembrie 2009
2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor in
caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii angajatoare
S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
Ca urmare a acestui fapt ma voi deplasa la sediul institutiei dvs in data de
15.04.2010, ora 9.00 si Conform Codului de Procedura Civila, sunteti citat sa pregatiti si sa
puneti la dispozitia expertului contabil documentele care sustin cauza, in perioada 15.04-
10.05.2010.
Anexa 3
10
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
CABINET INDIVIDUAL
EXPETIZA CONTABILA
jud. Bacau, str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6,
Nr.2/19.04.2010
Catre
S.C. MIRAGE S.R.L.
Jud. Bacau, str. Aeroportului nr.5
Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 ce are ca
obiect reclamatia S.C. ALIMENT S.R.L. BACAU impotriva dnei. Popescu Maria, cu
domiciliul in Bacau, str. Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C. “ALIMENT” S.R.L.
Bacau, in functia de casier.
Obiectivele expertizei stabilite de Instanta de Judecata sunt:
1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31
decembrie 2009
2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor in
caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii angajatoare
S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
Ca urmare a acestui fapt si Conform Codului de Procedura Civila, sunteti citat sa
pregatiti si sa puneti la dispozitia expertului contabil documentele care sustin cauza, si sa
va prezentati la sediul societatii ALIMENT SRL in ziua de 20.04.2010 pentru a face
confruntarea documentelor .
Anexa 4
11
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
CABINET INDIVIDUAL
EXPETIZA CONTABILA
jud. Bacau, str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6,
Nr.3/19.04.2010
Catre
S.C. D&D S.R.L
Jud. Bacau, str. Aviatorilor nr.3
Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 ce
are ca obiect reclamatia S.C. ALIMENT S.R.L. BACAU impotriva dnei. Popescu Maria,
cu domiciliul in Bacau, str. Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C. “ALIMENT” S.R.L.
Bacau, in functia de casier.
Obiectivele expertizei stabilite de Instanta de Judecata sunt:
1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31
decembrie 2009
2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor in
caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii angajatoare
S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
Ca urmare a acestui fapt si Conform Codului de Procedura Civila, sunteti citat sa
pregatiti si sa puneti la dispozitia expertului contabil documentele care sustin cauza, si sa
va prezentati la sediul societatii ALIMENT SRL in ziua de 20.04.2010 pentru a face
confruntarea documentelor .
Anexa 5
12
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
CABINET INDIVIDUAL
EXPETIZA CONTABILA
jud. Bacau, str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6,
Nr.4/19.04.2010
Catre
S.C. MIRA S.R.L
Jud. Bacau, str. Republicii 120
Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010
ce are ca obiect reclamatia S.C. ALIMENT S.R.L. BACAU impotriva dnei. Popescu
Maria, cu domiciliul in Bacau, str. Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C.
“ALIMENT” S.R.L. Bacau, in functia de casier.
Obiectivele expertizei stabilite de Instanta de Judecata sunt:
1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31
decembrie 2009
2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor in
caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii angajatoare
S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
Ca urmare a acestui fapt si Conform Codului de Procedura Civila, sunteti citat sa
pregatiti si sa puneti la dispozitia expertului contabil documentele care sustin cauza, si sa
va prezentati la sediul societatii ALIMENT SRL in ziua de 20.04.2010 pentru a face
confruntarea documentelor .
Anexa 6
13
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076
CABINET INDIVIDUAL
EXPETIZA CONTABILA
jud. Bacau, str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6,
Nr.5/28.04.2010
Catre
Popescu Maria
jud. Bacau, Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21,
Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 ce
are ca obiect reclamatia S.C.ALIMENT S.R.L. BACAU impotriva dvs.
Obiectivele expertizei stabilite de Instanta de Judecata sunt:
1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31
decembrie 2009
2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor in
caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);
3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii angajatoare
S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.
Ca urmare a acestui fapt Conform Codului de Procedura Civila, sunteti citat sa va
prezentati la sediul Cabinetului Individual de Expertiza Contabila cu sediul in jud. Bacau,
str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6, in data de 30.04.2010, ora 9.00.
14
Expert contabilPrisacaru Daniela
Lenuta /9076