Analiza cheltuieli salariale.STUDIU DE CAZ

7/30/2019 Analiza cheltuieli salariale.STUDIU DE CAZ

1/40

Lucrare de diplom

CAPITOLUL III

ANALIZA DIAGNOSTIC A CHELTUIELILOR SALARIALEI IMPACTUL ASUPRA INDICATORILOR

ECONOMICO-FINANCIARI

n desfurarea procesului de exploatare al agenilor economici fora de

munc deine un rol important. Utilizarea forei de munc salariale impliccheltuieli precis reglementate prin contracte colective sau individuale de munc,precum i prin legislaia financiar fiscal i de protecie social, ce constau n:

- cheltuieli cu salariile personalului, inclusiv premiile i alte stimulentemateriale;

- cheltuieli privind contribuia unitii la formarea fondului central deprotecie a omerilor.

Tabelul nr. 12

Structura i dinamica cheltuielilor salariale

ale S.C. PETROTRANS S.A. n perioada 2007 2011

- milioane lei -Nr.crt.

Indicator 2007 2008 2009 2010 2011

1 Salarii de baz 208 714 1923 3058 51412 Premii i sporuri 82 262 695 1190 2026

3 Alte stimulente 102 308 881 2562 32374 Fond de salarii 392 1284 3499 6810 104045 C.A.S. 109 342 1009 2085 31216 Fond de omaj 18 63 170 351 5207 Total cheltuieli salariale 519 1689 4678 9246 14045

Sursa: Contul de profit i pierderiNumrul mediu de salariai i cheltuielile unitii cu fora de munc.

37


2/40

Lucrare de diplom

III.1. ANALIZA SITUATIEI GENERALE A CHELTUIELILORSALARIALE

n cadrul acestei etape ne propunem analiza acestor categorii de cheltuieli,att de sine stttor, ct i n raport cu aciunea unor factori conjuncturali, pe

baza evoluiei ponderii n totalul cheltuielilor i a cheltuielilor de exploatare.

Tabelul nr. 13

Evoluia fondului de salarii, a cheltuielilor salariale

si a cheltuielilor de exploatare n perioada 2007 2011

- milioane lei-Nr.crt.

Indicator 2007 2008 2009 2010 2011

1 Fond de salarii 392 1284 3499 6810 104042 C.A.S. 109 342 1009 2085 31213 Contribuia la fondul de

omaj18 63 170 351 520

4 Total cheltuieli salariale 519 1689 4678 9246 140455 Total cheltuieli de exploatare 314680 1051957 2443944 2474536 3254908

Sursa: Contul de profit i pierderiNumrul mediu de salariai i cheltuielile unitii cu fora de munc

Ponderea cheltuielilor salariale n totalul cheltuielilor de exploatare semenine, n perioada analizat, la nivel relativ redus, variind ntre 0,16% n anul2007 i 0,43% n 2011. Creterea nregistrat de acest indicator n anul 2009(0,19%), dup doi ani de stagnare (2007 i 2008), este cauzat, n principal, deindexrile realizate.

Tabelul nr. 14

Evoluia ponderii fondului de salarii

i a cheltuielilor salariale n total cheltuieli

Nr.crt.

Indicator 2007 2008 2009 2010 2011

1 Cheltuieli totale(mil.lei) din care:

314680 1052544 2445134 2474536 3254908

2 Fond de salarii (%) 0.12 0.12 0.14 0.27 0.323 Cheltuieli salariale

(%)

0.16 0.16 0.19 0.25 0.43

38


3/40

Lucrare de diplom

ncepnd cu acest an, tendina de cretere a ponderii cheltuielilor salarialen total cheltuieli de exploatare se accentueaz, n perioada 2009 2011dublndu-se. Aceast tendin este determinat n principal de evoluia

ascendent a fondului de salarii, ct i a ponderii acestuia n cheltuielile deexploatare i cele totale.n anii 2007 i 2008 ponderea cheltuielilor salariale n totalul cheltuielilor

unitii, este de 0,16% iar n cea a fondului de salarii este de 0,12%. Aceastaarat c din 100 lei cheltuii de societate, 0,16 lei s-au cheltuit cu personalul.Aparent este o sum mic, dar ea trebuie analizat avnd n vedere obiectulactivitii, ct i evoluia numrului de salariai ( 1088 n 2007 i 1082 n 2008).

n anul 2009 ponderea cheltuielilor salariale este de 0,19%, iar a fonduluide salarii este de 0,14% n condiiile creterii la 1163 al numrului de salariai.

Creterea indicatorilor n anul 2010 la 0,25%, respectiv 0,27% a avutdrept cauze principale avantajele obinute n urma negocierilor, indexriloraplicate la salariile baz, precum i sporirea personalului (1215 salariai)

n anul 2011 societatea a cheltuit 0,43 lei cu salariile, contribuiile laasigurrile sociale i fondul de omaj, la 100 lei cheltuieli totale. n acest annumrul salariailor a sczut la 1184, dar ponderea n totalul cheltuielilor acrescut datorit noilor negocieri, indexri i majorri ale salariilor.

Din datele prezentate, societatea aloc cele mai multe venituri pentruprocurarea de materiale i alte cheltuieli de exploatare fr de care nu i-ar puteadesfura activitatea i, deci, nu ar putea avea venit i, n mod implicit, profit.

III. 2. ANALIZA EFICIENTEI CHELTUIELILOR SALARIALE

n acest cadru se analizeaz cheltuielile cu personalul n sensul de salariipersonal i asigurri sociale, precum i protecie social.

Pentru a evidenia evoluia eficienei cheltuielilor salariale vom folosi

urmtorii indicatori:A. Fondul de salarii la 1000 de lei venituri de exploatare ,1000

xVe

Fs

pentru care se folosete urmtorul multiplicator:

hxSNs

Tx

Ve

Ns

Ve

Fs=

39


4/40

Lucrare de diplom

B. Cheltuieli salariale la 1000 de lei venituri din exploatare

1000xVe

Cs,

ca modelele multiplicatoare folosindu-se:

1000xNs

Csx

Ve

Ns

C. Fondul de salarii la 1000 lei cifr de afaceri

1000xCa

Fs, cu modelul

explicativ de tipul:

hxSNs

Tx

Ca

Ns

Ca

Fs=

D. Cheltuieli salariale la 1000 lei cifr de afaceri

1000xCa

Cs, model

multiplicativ folosindu-se:

1000xNs

Csx

Ca

Ns

E. Fondul de salarii la 1000 lei valoare adugat

1000xQa

Fs

, utilizndmodelul multiplicativ de forma:

hxSNs

Tx

Qa

Ns

Qa

Fs=

F. Cheltuieli salariale de 1000 de lei valoare adugata

1000x

Qa

Cs,

modelul de forma:

1000xNs

Csx

Qa

Ns

Tabelul nr. 15

40


5/40

Lucrare de diplom

Eficiena cheltuielilor salariale i a

fondului de salarii n perioada 2007 2011

Nr.crt. Indicatori UM 2007 2008 2009 2010 20111 Venituri din

exploatare (Ve)- aferente produciei

vndute (CA)

mil.lei 317180 1057374 2457864 2480476 3260361

mil.lei

717180 1057374 2455999 2479532 3260361

2 Cheltuieli salariale(CS)

- fondul de salarii(FS)

mil.lei 519 1689 4678 9246 14045

mil.

lei 392 1284 3499 6810 10404

3 Valoarea adugata(QA)

mii lei1749 6940 19137 24633 31089

4 Numrul mediu desalariai (Ns)

pers1088 1082 1163 1215 1184

5 Timpul de munc(T)

ore1993216 1930288 2341512 2422856 2225376

6 Cheltuieli cupersonalul pe un

salariat

mil lei0.47 1.56 4.02 7.61 11.86

7 Salariul mediu anualpe un salariat

lei360294 1186691 3008598 5604938 8787162

8 Cheltuieli salariale la1000 lei venituri- salarii personal

lei 1.64 1.60 1.90 3.73 4.31

lei 1.23 1.21 1.42 2.74 3.19

9 Cheltuieli salariale la1000 lei cifr de

afaceri- salarii personal

lei 1.64 1.60 1.90 3.73 4.31

lei1.23 1.21 1.42 2.74 3.19

10 Cheltuieli salariale la

1000 lei valoareadugat- salarii personal

296.74 243.37 244.45 375.35 451.77

224.13 185.01 182.84 276.46 334.65

11 Salariu mediu orar lei 196.67 665.19 1494.33 2810.73 4675.16

Sursa: Contul de profit i pierderiNumrul mediu de salariai i cheltuielile unitii cu fora de muncMicarea salariailor i utilizarea timpului de munc

A. Analiza eficienei fondului de salarii la 1000 lei venituri din exploatare

41


6/40

Lucrare de diplom

a) Anul 2008 fa de 2007

=

2006

2006

2007

20071000

Ve

Fs

Ve

Fx

Ve

Fs s x 1000 = 1,21 1,23 = - 0,02 lei

Fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare are o scdere fa de2007 de 0,02 lei. Aceasta se explic factorial astfel:

I. Influena numrului de salariai fa de suma veniturilor dinexploatare

=

2006

2006

2007

20071000

Ve

Fs

Ve

Fx

Ve

Fs s x

leixxxNs

Fs86,01000

1088

392

317180

1088

1057374

10821000

2006

2006 =

=

Dinamica veniturilor, devansnd pe cea a salariilor, a constituit premisareducerii cheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei cu 0,86 lei. Aceastaeste rezultatul unei creteri a productivitii exprimate n funcie de venituriledin exploatare n intervalul 2007 2008.

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

=

= 1000

2006

2006

2007

2007

2006

2006 xNs

Fs

NS

Fsx

V

N

Ns

Fs

E

s

= leixx 84,010001088

392

1082

1284

1057374

1082+=

Creterea salariului mediu compenseaz, aproape n ntregime, efectelepozitive induse de creterea productivitii muncii.

Cheltuielile cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare ausczut n perioada 2007 2008 cu 0,02% lei. Deci societatea cheltuiete mai

puin cu 0,02 lei cu plata muncii n 2008 fa de 2007, pentru a obine 1000 leivenituri din exploatare.

Aceast reducere a fost determinat n principal de cretereaproductivitii exprimate n funcie de veniturile din exploatare (Ve/Ns) de la

291, 5 mil lei n 2007 la 977,2 mil lei n anul 2008.

42


7/40

Lucrare de diplom

Aceast influen a fost compensat, n mare msur, de cretereasalariului mediu anual, de la 360294 lei, la 1186691 lei n acelai interval, carea indus o creterea cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din

exploatare cu 0,84 lei.b) Anul 2009 fa de 2007

LEIxVE

FSx

VE

FS

VE

Fs19,023,142,11000

2006

20061000

2008

2008+===

Valoarea creterii fondului de salarii la 100 lei venituri din exploatare n2009 fa de 2007 se poate explica astfel:

I. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile din exploatare

LEIxx

xN

Fx

VE

N

V

N

VE

Fs

S

SS

E

S

06,110001088

392

317180

1088

2457864

1163

10002006

2006

2006

2006

2008

2008

=

=

==

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan:

LEIxx

xN

F

N

Fx

V

F

N

F

S

S

S

S

S

S

S

S

25,110001088

392

1163

3499

2457864

1163

10002006

2006

2008

2008

2008

2008

+=

=

=

=

Cheltuielile cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare aucrescut n perioada 2007 2009 cu 0,19 lei. n concluzie, societatea cheltuietemai mult cu 0,19 lei mai mult cu plata muncii n 2009 fa de 2007 pentru a

obine 1000 lei venituri din exploatare.Aceast cretere a fost determinat, n principal, de creterea salariului

mediu anual, de la 360294 lei n 2002, la 3008598 lei n 2009, ceea ce a dus lacreterea cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare cu1,25 lei.

Creterea productivitii muncii, exprimat n funcie de veniturile dinexploatare (Ve/Ns), de la 291,5 mil. lei n 2007 la 2113,38 mil. lei n 2009, adeterminat o scdere a fondului de salarii la 1000 lei venituri din exploatare cu1,06 lei.

43


8/40

Lucrare de diplom

c) Anul 2010 fa de 2007

leixV

Fx

V

F

VE

FS

E

S

E

S 51,123,174.2100010002006

2006

2009

2009

20092006===

1. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile din exploatare

LEIxx

xN

Fx

V

N

V

N

V

Ns

S

S

E

S

E

S

E

06,110001088

392

317180

1088

2480476

1215

1000

2006

2006

2006

2006

2009

2009

=

=

=


,57,210001088

392

1215

681

2480476

1215

10002006

2006

2009

2009

2009

2009

LEIxx

xN

F

N

Fx

V

N

N

F

S

S

S

S

E

S

S

+=

=

=

n anul 2010, fa de 2007, are loc o cretere a cheltuielilor cu fondul desalarii la 1000 lei venituri din exploatare, societatea cheltuind mai mult cu 1,51lei pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare.

Creterea productivitii muncii de la 291, 5 mil. lei n 1198, la 2041,54mil lei n 2010, a determinat o scdere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000lei venituri cu 1,06 lei. Aceast scdere, determinat de inversul productivitiimuncii, n funcie de veniturile din exploatare, a fost compensat de creterea

salariului mediu, anual, de la 360294 lei n 2007, la 5604938 lei n 2010, de ceeace a dus la o cretere a cheltuielilor cu fondul de salarii, la 1000 lei venituri dinexploatare, cu 2,5% lei.

d) Anul 2011 fa de 2007

S

s

V

Fx 1000 = 3,19 1,23 = +1,96 lei

44


9/40

Lucrare de diplom

1. Influena numrului de salariaii fa de suma veniturilor dinexploatare (forma de exprimare a productivitii muncii)

LEIxx

xNFx

VN

VN

VN

S

S

E

S

E

S

E

S

10,110001088

392

317180

1088

3260361

1184

10002006

2006

2006

2006

2010

2010

=

=

= =

2. Influena salariului mediu pe o persoan

,06,310001088

392

1181

10404

3260361

1184

1000

2006

2006

2010

2010

2010

2010

leixx

x

N

F

N

Fx

V

N

N

F

S

S

S

S

E

S

S

S

+=

=

=

Cheltuielile cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare aucrescut n perioada 2007 2011 cu 1,96 lei. Se poate spune c societateacheltuiete mai mult cu 1,96 lei cu plata muncii n 2011 fa de 2007 pentru aobine 1000 lei venituri din exploatare.

Influenele asupra creterii cheltuielilor de salarii sunt determinate, pe deo parte, de creterea productivitii muncii exprimat n funcie de veniturile dinexploatare (Ve/ Ns), de la 291,5 mil lei n 2007, la 2753,68 mil lei n 2011, darcare au dus la scderea cheltuielilor cu 1,10 lei. Pe de alt parte, aceste influenesunt determinate de creterea salariului mediu anual, de la 360.294 lei n 2007 la8.787.162 lei n 2011, la 8.787.162 lei n 2011, ceea ce a dus la o cretere acheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare de 3,05 lei.

B. Analiza cheltuielilor salariale la 1000 lei venituri din exploatare

a) Anul 2008 fa de 2007.

LEIxV

Cx

v

cx

V

C

E

S

E

s

E

S 04,064,160,11000100010002006

2006

2007

2007 ===

Cheltuieli salariale la 1000 lei venituri din exploatare nregistrat n 2008 oscdere fa de anul precedent, care se poate explica factorial astfel:

1. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile

45


10/40

Lucrare de diplom

(forma invers de exprimare a productivitii muncii)

LEIxx

x

N

Cx

V

N

V

N

V

N

S

S

E

S

E

S

E

S

15,110001088

519

317180

1088

1057374

1082

1000

2006

2006

2006

2006

2007

2007

=

=

=


LEIxx

xN

C

N

Cx

V

N

N

C

S

S

S

S

E

S

S

S

11,11000

1088

519

1082

1689

1057374

1082

10002006

2006

2006

2006

2007

2007

+=

=

=

LEIV

C

E

S 04,0= 1. LEIV

N

E

S 15,1=

2. LEIN

C

S

S 11,1+=

Cheltuielile cu salariile personalului la 1000 lei venituri din exploatare ausczut n perioada 2007 2008 cu 0,04 lei. Aceasta se traduce prin aceea csocietatea cheltuiete mai puin cu 0,04 lei cu plata muncii n anul 2008 fade 2007 pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare. Reducerea a fostdeterminat, de creterea productivitii exprimat n funcie de veniturile dinexploatare (Ve / Ns), care exprim ca raport invers, a determinat scdereaindicatorului analizat cu 1,15 lei.

A doua influen este cea a salariului mediu, care a avut o cretere ce acondus la creterea cheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei venituri

din exploatare cu 1.11 lei.

b) Anul 2009 fa de 2007

LEIxV

Cx

v

cx

V

C

E

S

E

s

E

S 26,064,190,11000100010002006

2006

2008

2008 ===

46


11/40

Lucrare de diplom

rezultat ce se explic factorial astfel:

1. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile:

LEIxx

xN

Cx

V

N

V

N

V

N

S

S

E

S

E

S

E

S

41,110001088

519

317180

1088

2457864

1163

10002006

2006

2006

2006

2008

2008

=

=

=


LEIxx

xNC

NCx

VN

NC

S

S

S

S

E

S

S

S

67,110001088

519

1163

6678

2457864

1163

10002006

2006

2008

2008

2008

2008

+=

=

=

LEIV

C

E

S 26,0= 1. LEIV

N

E

S 41,1=

2. LEIN

C

S

S 67,1+=

c) Anul 2010 fa de 2007

LEIxV

C

E

S 09,264,173,31000 +==

Factorial se explic astfel:


LEIxx

xN

Cx

V

N

V

N

V

N

S

S

E

S

E

S

E

S

40,110001088

519

317180

1088

2480476

1215

10002006

2006

2006

2006

2009

2009

=

=

=

47


12/40

Lucrare de diplom


LEIxx

x

N

C

N

Cx

V

N

N

C

S

S

S

S

E

S

S

S

49,1310001088

519

1215

9246

2480476

1215

1000

2006

2006

2009

2009

2009

2009

+=

=

=

LEIV

C

E

S 29,0= 1. LEIV

N

E

S 40,1=

2. LEIN

C

S

S 49,3+=

d. Anul 2011 fa de 2007

LEIxV

C

E

S 67,264,131,41000 +==

Factorial se explic astfel:


LEIxx

xN

Cx

V

N

V

N

V

N

S

S

E

S

E

S

E

S

46,110001088

519

317180

1088

3260361

1184

10002011

2011

2003

2003

2009

2009

=

=

=


LEIxx

xN

C

N

Cx

V

N

N

C

S

S

S

S

E

S

S

S

13,410001088

519

1184

140145

320361

1184

10002006

2006

2009

2009

2009

2009

+=

=

=

LEIV

C

E

S 67,2+= 1. LEIV

N

E

S 46,1=

48


13/40

Lucrare de diplom

2. LEIN

C

S

S 13,4+=

n anul 2011 eficiena cheltuielilor cu salariile scade, adic societatea

cheltuiete 2,67 lei pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare. Aceastcretere a cheltuielilor a fost determinat de creterea productivitii exprimatn funcie de veniturile din exploatare, ns cea mai mare influen o arecreterea cheltuielilor salariale pentru un salariat, fapt ce a dus la mrireacheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei venituri din exploatare cu 4.13lei.

C. Analiza eficienei cheltuielilor fondului de salarii la 1000 lei cifr deafaceri

Cifra de afaceri este suma tuturor vnzrilor evaluate la preul de livrare,este resursa principal a ntreprinderii. Astfel, n perioada analizat, cifra deafaceri n primii ani, 2007 i 2008, este aceeai cu veniturile din exploatare. Inanii 2009 i 2011 cifra de afaceri este diferit, pentru ca n anul 2011 societateas-i confunde din nou veniturile din exploatare cu cifra de afaceri. Vom analizadeci, comparativ fa de 2007, numai anii 2009 i 2010, cu toate c diferenelenregistrate sunt aceleai, ns influenele sunt diferite.

a) Analiza anului 2009 fa de 2007

A

S

C

F X 1000 = 1,42 1,23 = + 0,19 lei este rezultatul factorilor:

1. Influena numrului de salariai fa de cifra de afaceri

LEIxx

XN

F

xC

N

C

N

C

N

S

S

A

S

A

S

A

06,110001088

392

317180

1088

245599

1163

10002006

2006

2006

2006

2008

2008

=

=

=


49


14/40

Lucrare de diplom

LEIxx

xN

F

N

FX

C

N

N

F

S

S

S

S

A

S

S

S

25,11000

1088

392

1163

3499

245599

1163

10002006

2006

2008

2008

2009

2008

+=

=

=

=

S-a demonstrat c dinamica cifrei de afaceri, devansnd pe cea asalariilor, a constituit premisa reducerii cheltuielilor salariale la 1000 lei cifra deafaceri cu 1,06 lei.

LEIC

F

A

S 19,0+= 1. LEIC

N

A

S 06,1=

2. LEIN

F

A

S 25,1+=

Aceast reducere a fost determinat de creterea productivitii munciiexprimat n funcie de cifra de afaceri (Ca/Ns) cu 685,72 mil lei n anul 2008.Reducerea a fost compensat de creterea salariului mediu anual cu 826.397 lein 2008, ceea ce a dus la o cretere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 leicifr de afaceri cu 1,25 lei.

b) Anul 2010 fa de 2007

a

s

C

Fx 1000, reprezentnd (2,74 1,23)= 1,51 lei este rezultatul urmtoarelor:


LEIxx

XN

Fx

C

N

C

N

C

N

S

S

A

S

A

S

A

S

06,11000

1088

392

317180

1088

2479532

1215

10002006

2006

2006

2006

2009

2009

=

=

=


LEIxx

xN

F

N

FX

C

N

N

F

S

S

S

S

A

S

S

S

57,1210001088

392

1215

6810

2479532

1215

10002006

2006

2009

2009

2009

2009

+=

=

=

=

LEIC

F

A

S 51,1+= 1. LEIC

N

A

S 06,1=

50


15/40

Lucrare de diplom

2. LEIN

F

A

S 57,2+=

n sensul creterii fondului de salarii la 1000 lei cifr de afaceri, n anul2010 fa de 2007 (cu 1,51 lei) acioneaz, ntr-o proporie mai mare, cretereasalariului mediu brut pe o persoan, influenat fiind de negocierile salariale ide indexri aplicate n condiiile normale de cretere a inflaiei.

n ceea ce privete numrul de personal, raportat la cifra de afaceri, acestaa acionat n sensul reducerii cheltuielilor salariale la 1000 lei de afaceri cu 1,06lei.

n concluzie, creterea productivitii muncii exprimat n funcie de cifrade afaceri (CA/NS), determin o reducere a cheltuielilor cu fondul de salarii la1000 lei cifr de afaceri, n perioada analizat, cu 1,06 lei.

D. Analiza eficienei cheltuielilor salariale la 1000 lei cifr de afaceri

Pentru cheltuieli salariale la 1000 lei cifr de afaceri se au n vederemodelele:

1000,1000 xN

Cx

C

Nrespectivx

C

C

S

s

A

s

A

S

a) Anul 2008 fa de 2007

A

S

c

Cx 1000 = 1,60 = -0,04 lei, unde CA = VE (s-a analizat la punctul B. a).

b. Anul 2009 fa de 2007

A

S

c

Cx 1000 = 1,90 1,64 = +0,26 lei

Acest model se pate explica factorial prin:


LEIxx

XN

Fx

C

N

C

N

C

N

S

S

A

S

A

S

A

41,110001088

519

317180

1088

245599

1163

10002006

2006

2006

2006

2007

2007

=

=

=


51


16/40

Lucrare de diplom

LEIxx

xN

C

N

CX

C

N

N

C

S

S

S

S

A

S

S

S

67,110001088519

11634678

2455991163

10002006

2006

2007

2007

2007

2007

+=

=

=

=

LEIC

C

A

S 26,0+= 1. LEIC

N

A

S 41,1=

2. LEIN

C

S

S 67,1+=

c. Anul 2010 fa de 2007

A

S

cC x 1000 = 3,73 1,64 = +2,09 lei. Factorial se exprim prin:


LEIxx

XN

Cx

C

N

C

N

C

N

s

S

A

S

A

S

A

40,110001088

519

317180

1088

2479532

1125

10002006

2006

2006

2006

9200

2009

=

=

=


LEIxx

xN

C

N

CX

C

N

N

C

S

S

S

S

A

S

S

S

49,310001088

519

1215

9246

2479532

1215

10002006

2006

2009

2009

2009

2009

+=

=

=

=

LEIC

C

A

S 09,2+= 1. LEIC

N

A

S 41,1=

2. LEIN

C

S

S 49,3+=

d. Anul 2011 fa de 2007

52


17/40

Lucrare de diplom

A

S

c

Cx 1000 = 4,31 1,64 = +2,67 lei

Factorial se explic prin influenele:


LEIxx

XN

Fx

C

N

C

N

C

N

S

S

A

S

A

S

A

64,11000

1088

519

317180

1088

3260361

1184

10002006

2006

2006

2006

2010

2010

=

=

=


LEIxx

xN

C

N

CX

C

N

N

C

S

S

S

S

A

S

S

S

13,410001088

519

1184

14045

3260361

1184

10002006

2006

2010

2010

2010

2010

+=

=

=

=

LEIC

C

A

S 67,2+= 1. LEIC

N

A

S 46,1=

2.

LEIN

C

S

S 13,14+=

n anul 2011, fa de 2007, cheltuieli salariale la 100 lei cifr de afaceri au

crescut, ajungnd la 2,67 lei. Deci, societatea cheltuiete mai mult cu 2,67 lei cuplata muncii n anul 2011 fa de 2007 pentru a obine 1000 lei cifr de afaceri.Productivitatea muncii exprimat n funcie de cifra de afaceri (CA/NS)

determin o reducere a cheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei cifr deafaceri cu 1,46 lei.

Cealalt influen este pozitiv, fiind dat de creterea salariului mediuanual, fapt ce a condus la creterea cheltuielilor cu salariile personalului la 1000lei cifr de afaceri cu 4,13 lei.

53


18/40

Lucrare de diplom

E. Analiza eficienei fondului de salarii la 1000 lei valoare adugat

Valoarea adugat reprezint contribuia productiv proprie a unei

ntreprinderi. Valoarea adugat reflect ceea ce se adaug ntr-o ntreprindere lasuma ce reprezint cheltuielile cu materii prime, materiale, energie, cu altecuvinte, valoarea adugat cuprinde consumul factorului munc i al factoruluicapital fix, dar nu cuprinde consumul intermediar.

a) Anul 2008 fa de 2007

=

20072006A

s

Q

F185,01 224,13 = - 39,12 lei

se explic factorial dup cum urmeaz:

1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat (eficienafactorului uman)

LEIxx

xN

Fx

Q

N

Q

N

Q

N

S

S

A

S

A

S

A

S

96,1671000

1088

392

1749

1088

6940

1082

10002006

2006

2006

2006

2007

2007

=

=

=


LEIxx

xN

F

N

FX

Q

N

N

F

S

S

S

SS

S

S

84,12810001088

392

1082

1284

6940

1082

10002006

2006

2006

2006

2007

2007

+=

=

=

=

Se relev o cretere a cheltuielilor cu salariile personalului 39,12 lei la1000 lei valoare adugat. Aceasta nseamn o cretere a celorlalte componenteale valorii adugate, inclusiv a profitului.

Asupra acestei abateri, o influen cresctoare determinat a avut-oevoluia numrului de salariai n funcie de valoarea adugat (-167,96 lei), careeste, de fapt, o expresie a creterii productivitii muncii.

Pe treapta urmtoare a formrii salariului mediu factorii de influen seregsesc astfel: scade timpul de munc i crete salariul mediu brut, influena

fiind de 128,84 lei

54


19/40

Lucrare de diplom

b) Anul 2009 fa de 2007

S

S

Q

F

x 1000 = 182,84 224,13 = - 41,29 lei

echivalen ce se explic dup cum urmeaz:

1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat

LEIxx

xN

Fx

Q

N

Q

N

Q

N

S

S

A

S

A

S

A

S

23,20210001088392

17491088

191371163

10002006

2006

2006

2006

2008

2008

=

=

=


LEIxx

xN

F

N

Tx

Q

N

N

T

S

S

S

S

A

S

S

S

94,16010001088

392

1163

3499

19137

1163

10002007

2007

2008

2008

2008

2008

+=

=

=

=

n perioada analizat se observ o cretere a eficienei cheltuielilorsalariale (-41,29 lei)la 1000 lei valoare adugat. Se poate spune c celelaltecomponente ale valorii adugate, inclusiv profitul, au nregistrat o evoluieascendent.

Asupra acestei abateri (-41,29 lei) influena cea mai puternic n senspozitiv pentru eficien a fost aceea a evoluiei numrului mediu de salariai nraport cu valoarea adugat.

Creterea salariului mediu pe o persoan a determinat o cretere acheltuielilor cu salariile n perioada analizat de 160,94 lei la 1000 lei valoareadugat.

c) Anul 2010 fa de 2007

A

S

Q

Fx 1000 = 276,46 224,13 = +52,33 lei la 1000 lei cifr de afaceri,

variaie ce se explic dup cum urmeaz:


55


20/40

Lucrare de diplom

LEIxx

xN

Fx

Q

N

Q

N

Q

N

S

S

A

S

A

S

A

S

36,20610001088392

17491088

246331215

10002006

2006

2006

2006

2009

2009

=

=

=


LEIxx

xN

F

N

Tx

Q

N

N

T

S

S

S

S

A

S

S

S

69,25810001088

392

1215

6810

24633

1215

10002006

2006

2009

2009

2009

2009

+=

=

=

=

n 2011, fa de 2007, eficiena cheltuirii fondului de salarii la 1000 leivaloare adugat scade (+52,33). Aceasta este influenat de scderea profituluii creterea, ntr-o proporie destul de mare, a cheltuielilor cu personalul iamortizarea, componente ale valorii adugate.

Influena cea mai mare asupra abaterii menionate a exercitat-o cretereasalariului mediu brut(+258,69). Salariul mediu a nregistrat o cretere, de la

360294 lei n 2007, la 5604938 lei n 2010.O influen pozitiv determinat a avut-o i evoluia numrului desalariai n raport cu valoarea adugat (-206,36 lei), care este, de fapt, oexpresie a creterii productivitii muncii exprimat n funcie de valoareaadugat. Totodat, aceast influen este determinat i de creterea numruluide salariai, de la 1088 n 2007, la 1215 n 2010.

d) Anul 2011 fa de 2007

A

S

Q

F

x 1000 = 276,46 224,13 = +52,33 lei la 1000 lei cifr de afaceri,

variaie ce se explic dup cum urmeaz:


LEIxx

xN

Fx

Q

N

Q

N

Q

N

S

S

A

S

A

S

A

S

41,2101000

1088

392

1749

1088

31089

1184

10002006

2006

2006

2006

2010

2010

=

=

=

56


21/40

Lucrare de diplom


LEIxx

x

N

F

N

Tx

Q

N

N

F

S

S

SA

S

S

S

93,32010001088

392

1184

10404

31089

1184

1000

2006

2006

2006

2006

2010

2010

+=

=

=

=

Ca observaie general, o scdere a eficienei cheltuielilor salariale(+110,52) reflect faptul c n valoarea adugat cea mai mare pondere onregistreaz cheltuielile cu salariile, cu toate c nici celelalte componente alevalorii adugate nu au avut o evoluie descresctoare.

Asupra abaterii menionate, o influen pozitiv determinat a exercitat-o

evoluia numrului de salariai ce a nregistrat o cretere semnificativ (de la1088 la 1184) n raport cu o reducere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000lei valoare adugat cu 210,41 lei.

Creterea salariului mediu pe o persoan se consider normal n raport cuinflaia, cu puterea de cumprare, cu preurile practicate pe pia.

F.Analiza eficienei cheltuielilor salariale la 1000 lei valoare adugat

Pentru acest model de analiz se aplic formula:

A

S

Q

Cx 1000, respectiv

S

S

A

S

N

Cx

Q

NX 1000

a) Anul 2008 fa de 2007

A

S

Q

C= 243,37 296,74 = - 53,37 lei

Se explic factorial astfel:


LEIxx

xN

Cx

Q

N

Q

N

Q

N

S

S

A

S

A

S

A

S

37,22210001088

519

1749

1088

6940

1082

10002006

2006

2006

2006

2006

2007

=

=

=


57


22/40

Lucrare de diplom

LEIxx

xN

C

N

Cx

Q

N

N

C

S

S

S

S

A

S

S

S

00,1691000

1088

519

1082

1689

6940

1082

10002006

2006

2007

2007

2007

2007

+=

=

=

=

LEIQ

C

A

S 37,53= 1.

LEIQ

N

A

S 37,222=

2.

LEIN

C

S

S 00,169+=

La general se relev o cretere a eficienei cheltuielilor cu salariilepersonalului (-53,37 lei la 1000 lei valoare adugat). Aceasta nseamn ocretere a celorlalte componente ale valorii adugate, deci inclusiv a profitului.

Asupra acestei abateri influena pozitiv determinat a exercitat-onumrul de salariai n raport cu valoarea adugat (-222,37 lei) care este de fapto expresie a productivitii muncii.

b) Anul 2009 fa de 2007

A

S

QC = 244,45 296,74 = - 52,29 lei



LEIxx

xN

Cx

Q

N

Q

N

Q

N

S

S

A

S

A

S

A

S

75,2671000

1088

519

1749

1088

19137

1163

10002006

2006

2006

2006

2008

2008

=

=

=


LEIxx

xN

C

N

Cx

Q

N

N

C

S

S

S

S

A

S

S

S

46,21510001088

519

1163

4678

19137

1163

10002006

2006

2006

2006

2010

2010

+=

=

=

=

58


23/40

Lucrare de diplom

LEIQ

C

A

S 29,52= 1.

LEIQ

N

A

S 75,267=

2.LEI

N

C

S

S 46,215+=

c) Anul 2010 fa de 2007

A

S

Q

C= 375,35 296,74 = +78,61 lei



LEIxx

xN

Cx

Q

N

Q

N

Q

N

S

S

A

S

A

S

A

S

21,27310001088

519

1749

1088

24633

1215

10002006

2006

2006

2006

2009

2009

=

=

=

2.Influena salariului mediu pe o persoan

LEIxx

xN

C

N

Cx

Q

N

N

C

S

S

S

S

A

S

S

S

82,35110001088

519

1215

9246

24633

1215

10002006

2006

2009

2009

2009

2009

+=

=

=

=

LEIQC

A

S 61,78+= 1.LEI

Q

N

A

S 21,273=

2.

LEIN

C

S

S 82,351+=

d) Anul 2011 fa de 2007

59


24/40

Lucrare de diplom

A

S

Q

C= 451,77 296,74 = +155,03 lei



LEIxx

xN

Cx

Q

N

Q

N

Q

N

S

S

A

S

A

S

A

S

57,27910001088

519

1749

1088

31089

1184

10002009

2009

2009

2009

2010

2010

=

=

=

2.Influena salariului mediu pe o persoan

LEIxx

xN

C

N

Cx

Q

N

N

C

S

S

S

S

A

S

S

S

60,43310001088

519

1184

14045

31089

1184

10002009

2009

2010

2010

2010

2010

+=

=

=

=

LEIQ

C

A

S 03,155+= 1.

LEI

Q

N

A

S 57,278=

2.

LEIN

C

S

S 60,433+=

n anul 2011 fa de 2007 scderea eficienei cheltuielilor cu salariile seadncete, ajungnd la 155,03 lei la 1000 lei valoare adugat. Aceasta se

bazeaz pe faptul c n valoarea adugat ponderea majoritar este deinut dectre cheltuielile salariale. Asupra abaterii menionate, influena negativ

determinat a exercitat-o creterea salariului mediu pe o persoan cu 433,63lei.Aceast cretere este un fenomen normal i necesar n condiiile inflaiei, care

presupune indexri.

III.3. ANALIZA CHELTUIELILOR SALARIALE DINPERSPECTIVA GESTIUNII RESURSELOR UMANE

60


25/40

Lucrare de diplom

Munca reprezint un factor de producie, o activitate specific umandesfurat n scopul obinerii de bunuri economice. Funcionarea oricreiactiviti economico-sociale este de neconceput fr prezena i intervenia

omului care nu este numai purttorul unor nevoi de consum, ci i posesore alunor abiliti ce-i permit s acioneze n scopul satisfacerii acestor nevoi.n analiza gestiunii resurselor umane la nivel microeconomic, se

manifest ca factor de producie numai n stare activ i nu sub forma uneiresurse stocate.

La nivelul ntreprinderii analiza gestiunii resurselor umane se analizeazurmnd att aspecte cantitative referitoare la dinamica personalului pe total i peanumite categorii, ct i calitative, referitoare la calificare, organizare iimpactul asupra productivitii, salarizare, forme de stimulare etc. precum iefectele evoluiei acestora.

III.3.1. Dinamica efectivului de personal, pe total i pe categorii

Dimensionarea raional a numrului de personal constituie o problemdeosebit de important n utilizarea lui eficient i crearea condiiilor materiale

pentru aciunea ntregului complex de factori motivaionali.Dinamica numrului de personal, pe total i pe categorii, are menirea de a

pune n eviden dimensiunea potenialului tehnico-economic legat de acest

factor de producie, n raport cu realizrile perioadelor anterioare. n consecin,se stabilete modificarea absolut (N) pe total personal i pe categorii.

N = N1 No, n care;

N = numrul de personal realizat (1) i cel din perioada de baz (0).

Tabelul nr. 16

Dinamica personalului total i pe categorii n S.C. PETROTRANS SA n

perioada 2007 2011

- persoane-Nr.crt.

Categorii depersonal

2007 2008 2009 2010 2011

1. Muncitori 844(100)

833(98,70)

899(106,52)

953(112,91

932(110,43

2. TESA 244 249 264 262 252

61


26/40

Lucrare de diplom

(100) (102,05) (108,20) (107,38) (103,28)3. Total personal 1088

(100)1082

(99,45)1163

(106,90)1215

(111,68)1184

(108,82)

Not: n parantez s-a prezentat dinamica indicatorilor analizai(%)Sursa: Repartizarea salariailor pe categorii de personal

n anul 2008, fa de 2007, s-a constatat o scdere a numrului demuncitori pn la 833 persoane, respectiv 98,70%, pe cnd numrul personaluluitehnic a crescut pn la 249 persoane, respectiv 102,05%. Aceasta s-aconcretizat n reducerea numrului total de personal cu 6 persoane (99,45%), ncondiiile unei creteri a cifrei de afaceri a volumului total de activitate a

ntreprinderii.n anul 2009, att numrul muncitorilor, ct i personalul tehnic i de

conducere cresc. Acesta se manifest pe fondul punerii n funciune a conducteiMovila Clrai i nfiinrii centralei termice (2008). Datorit condiiilorgrele de munc societatea este nevoit s angajeze personal muncitor.

n anul 2010 tendina de cretere continu datorit nfiinrii atelierului dereparaii mecanice, nc din 2009, cu obiect propriu de activitate .

n anul 2011 personalul se menine la nivel superior fa de 2007, darinferior fa de 2010. Se observ o scdere de la 1215 persoane la 1184

persoane. n condiiile scderii profitului ntreprinderii i cum alte cheltuieli suntmai greu de redus, cea mai uoar cale pentru a avea venituri superioare dinexploatare este aceea de a scdea personalul. Cheltuielile cu salariile

personalului nregistreaz ns, n continuare, o cretere, n special datoritindexrilor.

III. 3.2. Analiza stabilitii personalului

n legtur direct cu dinamica personalului este stabilitatea acestuia ncadrul ntreprinderii, care constituie o condiie important pentru utilizareaeficient a forei de munc.Mobilitatea forei de munc apare att sub formaintrrilor, ct i a ieirilor, indiferent de cauza generatoare.

Circulaia forei de munc reprezint micarea personalului n cursul uneiperioade (intrri i plecri), determinat de cauze social-economice (pensionare,decese, transferuri, restrngerea activitii etc.).

Pentru caracterizarea acestui fenomen se folosesc indicatorii:

62


27/40

Lucrare de diplom

- coeficientul intrrilor = personaldemediuNumarperioadeicursulinIntrari

- coeficientul plecrilor = personaldemediuNumarperioadeicursulinPlecari

- coeficientul micrii totale =personaldemediuNumar

IesiriIntrari

+

n 2007, coeficientul ieirilor este superior coeficientului intrrilor,deoarece s-au nregistrat mai muli salariai ce au prsit ntreprinderea dinmotive mai mult sau mai puin independente de voina lor: pensionare, desfacere

contract de munc, transfer etc.n 2008, coeficientul intrrilor este superior coeficientului ieirilor, la felse menine i n anul 2009, aceasta fiind explicat prin darea n folosin de noiconducte, nfiinarea atelierului de reparaii, creterea parcului auto, angajarea de

personal de paz i protecie a conductelor.Tabelul nr. 17

Analiza stabilitii personalului

-persoane-Nr.crt.

Indicatori 2007 2008 2009 2010 2011

1 Intrri 89 152 205 166 1542 Ieiri 95 71 153 197 1893 Intrri+Ieiri 184 233 358 363 3434 Numr mediu de personal 1088 1082 1163 215 11845 Coeficientul intrrilor 0,08 0,14 0,18 0,14 0,136 Coeficientul ieirilor 0,09 0,07 0,13 0,16 0,167 Coeficientul micrii totale 0,17 0,21 0,31 0,30 0,29

n 2010 2011, ieirile sunt superioare intrrilor deoarece societatea estenevoit s-i realizeze program de restructurare i reformare, pentru a putea facefa concurenei ce se manifest din ce n ce mai intens i pentru a putea da unsalariu ct mai adecvat personalului salariat.

III.3.3. Analiza productivitii muncii

Productivitatea muncii este definit, n literatura de specialitate, ca fiindfora productiv a muncii adic sub forma capacitii forei de munc de a avea,

ntr-o anumit perioad de timp, un anumit volum de bunuri i de a presta

63


28/40

Lucrare de diplom

anumite servicii. n ultim instan, caracterizeaz eficiena cu care este cheltuito anumit cantitate de munc.

n practica economic i a analizei productivitii muncii se utilizeaz un

sistem de indicatori prin care se exprim fie cantitatea de produse obinute cu oanumit cheltuial de munc, fie cheltuial de munc efectuat pentru obinereaunei uniti de produs.

n primul caz, productivitatea muncii (W) se exprim ca raport ntrevolumul produciei (Q) i cheltuielile de munc (T) efectuate:

W =T

Q,

iar n cel de-al doilea caz se utilizeaz raportul invers:

W =Q

T.

Pentru calculul productivitii la nivel microeconomic se pot folosiindicatorii:- cifra de afaceri (CA);- valoarea adugat ((QA)

n raport cu cheltuiala de munc deosebim:- productivitatea anual - atunci cnd cheltuielile de munc sunt exprimate prin

numrul mediu scriptic:

WA =N

Q

I WA =0

1

a

a

W

W,

unde (0) este perioada de baz i (1) este perioada analizat.

- productivitatea zilnic - atunci cnd cheltuielile de munc sunt exprimateprin consumul de timp om-zile:

W)( zileom

Qz

=

I WZ =0

1

za

z

W

W,

- productivitatea orar - atunci cnd cheltuielile de munc sunt exprimate princonsumul de timp om-ore:

WH= )( oreomTQ

64


29/40

Lucrare de diplom

I WH =0

1

H

H

W

W,

A. Dinamica productivitii muncii exprimat n funcie de cifra de afaceriIndicatorii valorici nregistreaz creteri fa de nivelul anterior (2007),

dar n proporii diferite. Astfel, n anul 2008, fa de 2007, IWZ > IWA ca urmarea scderii numrului mediu de zile lucrate pe an (de la 229 la 223) i IWZ= IWHdeoarece durata medie de lucru i timpul om-zile lucrate crete proporional cuom-ore lucrate.

n anii urmtori se nregistrat creteri ale productivitii anuale deoarececifra de afaceri are o dinamic mai accentuat dect a numrului de salariai.

Astfel, n 2009 IWz < IWA(659,14


30/40

Lucrare de diplom

mediu de salariaiINs(%)

5 Total om zile lucrate(zile)

249152 241286 292689 302857 278172

6 Total om ore lucrate(ore)

199216 1930288 23415112 2422856 2225376

7 Nr. mediu de zilelucrate

pe an (zile)229 223 252 249 235

8 Dinamica nr. mediude

zile lucrate INZ(%)100 97,38 110,04 108,73 102,62

9 Productivitatea anualWA (mii lei/pers.)

291525,74 977240,30 2111779,00 2040767,10 2753683,30

10 Dinamicaproductivitiianuale IWA (%)

100 335,22 724,39 700,03 944,58

11 Productivitatea zilnicaWz(mii lei/pers.)

1273,04 4382,24 8391,16 8187,14 11720,67

12 Dinamicaproductivitiizilnice IWz(%)

100 344,23 659,14 643,12 920,64

13 Productivitatea medieorar WH (mii lei/pers.)

159,13 547,78 1048,89 1023,39 1465,08

14 Dinamica

productivitiimedii orare IWH(%) 100 344,23 659,24 643,12 920,68

Sursa: Micarea salariailor i utilizarea timpului de muncContul de profit i pierdere

B. Productivitatea n cadrul societii comerciale SC PETROTRANS SAcalculat pe baza valorii adugate (QA). Se pstreaz aceleai formule decalcul:

- productivitatea anualWA =

N

Q

respectiv

I WA =0

1

a

a

W

W,

n care: IW = indicele nivelului productivitii muncii

WAI = nivelul productivitii muncii anuale n perioada considerat;

66


31/40

Lucrare de diplom

WAO = nivelul productivitii muncii n perioada de baz, respectiv anul2007

- productivitatea zilnic -W

)( zileomT

Qz

=

respectiv

I WZ =0

1

za

z

W

W,

- productivitatea orar -

WH= )( oreomTQ

,

respectiv

I WH =0

1

H

H

W

W,

n perioada 2007 2011, toi indicatorii valorici ai firmei utilizai nanaliza productivitii nregistreaz creteri fa de nivelul anterior 2007, dar n

proporii diferite. Astfel, n 2008, productivitatea anual calculat pe bazavalorii adugate nregistreaz o cretere de la 1607,54 mii lei la 6414,05 mii lei,respectiv 399%. Dar IWA < IWH, adic 399 < 409,69 ca urmare a scderiinumrului mediu de zile lucrtoare, iar IWZ < IWH, respectiv 406,69 < 407,95(vezi tabelul nr.19) datorit micorrii numrului de ore efectiv lucrate care esteinfluenat la rndul lui, de scderea personalului.

n anii urmtori indicii productivitii se menin n aceeai relaie deinegalitate, acesta fiindIWA>IWZ>IWH

prima parte ca urmare a creterii numrului mediu de zile lucrtoare, a douaparte datorit nmulirii numrului de ore lucrate ntr-un an, n condiiile n carevaloarea adugat nu crete n acelai ritm cu acetia.

Valoarea adugat reprezint un indicator necesar pentru caracterizareaeficienei factorilor de producie, munca i capitalul. De aceea, creterea

productivitii pe baza valorii adugate este influenat de factori umani: relaiiledin cadrul colectivului de munc, sistemul de stimulente, structura forei de

67


32/40

Lucrare de diplom

munc. Tot o cretere a productivitii muncii dau i elementele de capital:achiziionarea de echipamente performante, modernizarea mainilor existente,mecanizarea i automatizarea unor operaii.

Tabelul nr. 19

Dinamica productivitii muncii exprimat n funcie de valoarea adugat (QA)

Nr.crt.

Indicator 2007 2008 2009 2010 2011

1 Valoarea adugat(mil lei)

1749 6940 19137 24633 31089

2 IQA(%) 100 396,80 1094,17 1408,40 1777,533 Numr mediu de

persoane(persoane)

1088 1082 1163 1212 1184

4 INs(%) 100 99,45 106,90 111,68 108,825 Total om zile lucrate 249152 241286 292689 302857 2781726 Total om ore lucrate 1993216 1930288 2341512 2422856 22253767 Numr mediu de zile

lucrate229 223 252 249 235

8 INz (%) 100 97,38 110,04 108,73 102,629 WA(mii lei/pers.) 1607,54 6414,05 16454,86 20274,07 26257,6010 IWA(%) 100 399 1023,61 1261,19 1633,4011 WZ(mii lei/pers.) 7,02 28,76 65,38 81,33 111,7612 IWz(%) 100 409,69 931,34 1158,55 1592,0213 WH(mii lei/pers.) 0,88 3,59 8,17 10,17 13,9714 1WH(%) 100 407,95 928,41 1155,68 1587,5Sursa: Micarea salariailor i utilizarea timpului de munca

Contul de profit i pierdereIII. 4 ANALIZA CASTIGURILOR SALARIALE

Ctigul salarial nominal brut cuprinde salariul, respectiv drepturile n

bani i n natur cuvenite salariailor pentru munca efectiv prestat (inclusivpentru timpul lucrat suplimentar) potrivit formei de salarizare aplicate, sporurilei indemnizaiile acordate ca procent din salariu sau n sume fixe, alte adaosurisalariale potrivit legii, sumele pltite pentru timpul nelucrat (indemnizaii pentruconcediile de odihn i de studii, zile nelucrtoare i alte zile libere, sumele

pltite pentru salarii pentru concediile medicale), premiile, primele de vacan ialte sume pltite din fondul de salarii conform actelor normative sau contractelorcolective de munc, sumele pltite din profitul net i alte surse.

Prin scderea din ctigul salarial nominal brut, a impozitului aferent, se

obine ctigul salarial nominal net.

68


33/40

Lucrare de diplom

Ctigul salarial mediu reprezint sumele pltite salariailor de ctreagentul economic n luna de referin i numrul mediu de salariai.

Tabelul nr. 20

Evoluia ctigului salarial mediu net al S.C. PETROTRANS S.A.,

comparativ cu cel mediu al ramurii de activitate din care face parte

ntreprindereaNr.crt.

Indicatori 2007 2008 2009 2010

1 Nr. mediu de salariai ai ramurii(mii persoane)

514 478 448 420

2 Nr. mediu de salariai ai societii

(persoane)

1088 1082 1163 1215

3 Ctigul salarial mediu net anual alramurii (mii lei/salariat)

302,7 858,6 2002,9 3040,1

4 Ctigul salarial mediu net anual alsocietii (mii lei/salariat)

360,29 1186,69 3008,60 5604,94

Surse: Anuarul Statistic al Romniei, CNS, Bucureti, 2005Contul de profit i pierderi

Din datele prezentate se observ c, de-a lungul ntregii perioade, la S.C.PETROTRANS S.A. , se nregistrat un ctig salarial mediu anual pestemedia ramurii de transport. Astfel, n 2007 este de 1,19 ori mai mare, n 2008,de 1,38 ori, iar n 2009 este de 1,84 ori mai mare. Aceasta se explic prinindexrile aplicate de-a lungul perioadei analizate i prin volumul mareactivitate al firmei care, dei aduce venituri mari, presupune i cheltuieli pemsur.

Pentru a vedea evoluia ctigului salarial mediu al S.C.PETROTRANS S.A., n valoare real, vom compara n continuare indicelecreterii salariului mediu cu indicele preurilor de consum (vezi tabelul nr.21).

Tabelul nr. 21Dinamica ctigului salarial al S.C. PETROTRANS S.A.

Nr.crt.

Indicatori 2007 2008 2009 2010

1 Indicele preurilor de consum 100 356,1 843,1 1115,12 Indicele salariului mediu al

societii100 329,37 835,05 1555,67

3 Indicele salariului mediu real

al societii

100 92,5 99,1 139,5

69


34/40

Lucrare de diplom

Surse: Anuarul Statistic al Romniei, CNS, Bucureti,2005Contul de profit i pierderi

Indicele salariului mediu real al societii nregistrat n 2008 o scdere de7,5 ori fa de 2007, pentru ca n anul 2009 s nregistreze tot o scdere, dar maimic, de doar 0,11 ori. n anul 2010 crete salariul mediu real cu 39,5 ori fapt cese explic prin numrul indexrilor aplicate de la an la an care, n primii ani aianalizei, au avut tendina de a aduce indicele ctigului salarial la nivelulindicelui preurilor de consum, pentru ca n 2010 s-l depeasc, fiindinfluenat de faptul c societatea nu i-a pierdut clienii i a avut n continuarecontracte ferme de onorat. Deci obiectul de activitate nu a avut de suferit, fiind

una din ramurile economiei care au avut resurse pentru a acoperi indexrileacordate (vezi graficul nr.22).

n anul 2010, structura costului mediu lunar al forei de munc pe ramuriale economiei naionale este aproximativ aceeai i la nivelul firmei. Deosebirease manifest n ceea ce privete sumele pentru salarii care n cadrul firmei au o

pondere de 27,8 din totalul sumelor brute pltite salariailor direct, sumelepentru premii i alte stimulente 18,5 i sumele pentru drepturi 23,3 care au opondere mult mai mare dect media pe economie.

Tabelul nr. 22

Costul mediu lunar al forei de munc pe ramuri ale economiei naionale n

anul 2010

-%-

Structura

Sume brute pltite salariailor directTOTAL Salarii Pentru

timpnelucrat

Premii sialte

stimulente

Drepturi Proteciesocial

TOTAL ECONOMIE 72,9 58,4 7,2 5,1 0,2 2,0Ramura transport 72,0 59,3 7,0 4,1 0,1 1,4

SCPETROTRANS 74,4 27,8 4,2 18,5 23,3 0,6

70


35/40

Lucrare de diplom

SAStructura

Alte cheltuieli ale unitii cu fora de muncTOTAL Ptr.

formareprofesi

onala

Contribla

ajutorulde

omaj

Contrib.la

asigurriomaj

Serviciipentru

proteciesocial

Impozit Altecheltuieli

TOTAL ECONOMIE 27,1 0,1 3,6 16,4 1,3 0,1 5,5Ramura transport 28,0 0,3 3,6 19,1 0,9 - 4,0

SC PETROTRANSSA

25,5 - 3,2 19,0 0,7 0,9 1,7

Sursa: Anuarul Statistic al Romniei, CNS Bucureti, 2005

Graficul nr. 17

Dinamica salariului mediu nominal i real al societii

Corespunztor forei de munc, societatea nregistrat mai multe feluri decheltuieli. Alturi de sumele pltite direct pentru munca depus mai cheltuie uialte sume neincluse n veniturile salariale brute. Acestea sunt: impozitele pltitesuplimentar pentru depirea fondului de salarii, contribuia la fondul de omaj,cheltuieli pentru formarea profesional, cheltuieli pentru unele servicii de

protecie social (echipamente de protecie, alimente, materiale igienicosanitare), contribuia la asigurri sociale, cheltuieli de transport i diurn,cheltuieli pentru reducerea costului biletelor de odihn, sume pltite consiliuluide administraie, FPP, FPS, cenzori, cheltuieli pentru cree i grdinie.

n cadrul ntreprinderii sunt cuprinse mai multe categorii de personal:- muncitori necalificai;- muncitori calificai care au studii medii i cursuri de calificare;- lucrtor gestionar, lucrtor comercial, magaziner i gestionar depozit cu

studii medii de profil;

71

0

200

400

600

800

1000

1200

1400

1600

2006 2007 2008 2009 2010

ndicele preturilor de

consum

Indicele salariulu mediu

Indicele salariului mediu

real


36/40

Lucrare de diplom

- ef birou, ef atelier, ef depozit, ef serviciu, ef secie, ef departamentmaini cu studii superioare de profil;

- inginer economist, chimist, jurist, analist programator, contabil revizor cu

studii superioare de profil;- subinginer cu studii superioare de subingineri;- tehnician, contabil, merceolog, statistician, casier, operator calculatoare cu

studii medii i medii de specialitate;- maistru, ef staie pompe, ef formaie cu studii medii, colii profesionale,

scoal de maitri;- funcionar economic, administrator, dactilograf, secretardactilograf, arhivar,

paznic, controlor poart cu studii medii i generale pentru paznic i controlorpoart.

Politica salarial a acestor categorii de personal trebuie s se nscrie npolitica de ansamblu a ntreprinderii i s rspund, pe de o parte, obiectivelorde cretere a eficienei activitii desfurate, iar pe de alt parte s asigureaccentuarea cointeresrii salariailor nu numai pentru realizarea de performaneindividuale, ci ndeosebi, ei ndeosebi pentru un raport sporit la performanaglobal a ntreprinderii.

ntreprinderea trebuie s reduc diferena dintre nevoile sale i nevoileangajailor, acceptnd nevoile acestora din urm i utilizndu-le pentru a stimula

participarea i performana lor. De aceea, societatea trebuie s se asigure c o o

parte echitabil din valoarea nou creat s revin angajailor. Aceasta se reflectprin salariul mediu lunar ctigat de fiecare salariat pe postul su de munc.

n S.C. PETROTRANS S.A., salariul minim este alocat muncitorilornecalificai care au studii generale i primare, care ocup un loc de munc frrspundere prea mare, iar salariul maxim este primit de ctre persoanelencadrate n posturi de conducere: ef birou, ef atelier, ef depozit, ef serviciu,ef secie, ef departament maini, ef contabil, care au studii superioare, cu maimuli salariai sub ordine, care au munc de rspundere.

n cadrul personalului cu studii superioare, salariul cel mai mare l

primete eful de serviciu, eful de secie de departament maini, iar salariulminim este acordat subinginerilor (vezi anexa nr. 6).n cadrul personalului cu studii medii cel mai mare salariu este luat de

ctre maistru, iar salariul minim este alocat funcionarilor, secretar-dactilograf,arhivar (vezi anexele nr. 7 i 8).

Tabelul nr. 23

Decalajele ntre nivelul minim i maxim al salariului, pe categorii de personal

-raportul maxim/minim

Nr. Categorii de personal 2007 2008 2009 2010 2011

72


37/40

Lucrare de diplom

Crt.1. Muncitor necalificat 1.03 1.03 1.03 1.03 1.032 Muncitor calificat 1.56 1.46 1.52 1.52 1.52

3 ofer auto 1.38 1.28 1.35 1.19 1.354 Funcionar economic,arhivar,administrator,dactilograf,paznic,c

ontrolor poart

1.30 1.24 1.27 1.27 1.27

5 Maistru, ef staie pompe, ef formaie

1.32 1.27 1.44 1.44 1.44

6 Tehnician,planificator,merceolog,statistician, casier etc.

1.45 1.37 1.46 1.46 1.46

7 Lucrtor gestionar, lucrtor

comercial. magaziner, gestionarde depozit

1.59 1.48 1.50 1.50 1.50

8 Subinginer 1.42 1.46 1.46 1.46 1.469 Inginer,economist,chimist,contabi

l-revizor, analist programator,jurist

1.43 1.36 1.52 1.52 1.52

10 Sef birou, ef atelier, ef depozit,ef serviciu, ef secie

1.45 1.39 1.49 1.49 1.49

Sursa: Grila de salarizare

Dac n 2007 decalajul cel mai mare ntre salariul maxim i cel minim,corespunztor aceleiai categorii de personal era pentru lucrtorii gestionari,lucrtor comercial, magaziner, gestionar de depozit (1,59), iar cel mai mic

pentru muncitorii necalificai (1,03), n 2011 cel mai mare decalaj a fost almuncitorilor calificai i al efilor de birou, ef atelier, ef depozit, ef serviciu,ef secie, ef departament maini (1,52), cel mai mic nregistrndu-se tot ncategoria muncitorilor necalificai (1,03).

Tendine de cretere ale decalajului salarial maxim fa de cel minim n

cadrul aceleiai categorii se nregistrat pentru maistru, ef staie pompe, efformaie (1,32 n 2007 i 1,44 n 2011), subinginer (1,42 n 2007 i 1,46 n2011), ef birou etc. (1,45 n 2007 i 1,49 n 2011), inginer etc (1,43 n 2007 i1,52 n 2011) i mai puin la tehnician etc. (1,45 i 2007 i 1,46 n 2011).

Cu excepia categoriei de muncitori necalificai, unde decalajul salariuluimaxim a rmas constant pe toat perioada analizat, celelalte categorii aunregistrat tendine de scdere, cea mai semnificativ fiind a lucrtorilorgestionari etc. (1,59 n 2007 i 1,50 n 2011). O evoluie mai aparte a decalajuluisalariului maxim-minim a avut-o categoria oferilor auto, cu oscilaii de la an la

an, ns tendina a fost preponderent descresctoare.

73


38/40

Lucrare de diplom

III.5. ANALIZA CORELATIEI DINTRE DINAMICAPRODUCTIVITATII MUNCII SI DINAMICA SALARIULUI MEDIU

Corelaia dintre dinamica productivitii muncii i a salariului mediureprezint un mecanism de punere n eviden a eficienei muncii. Cerinacorelaiei este ca dinamica productivitii muncii, indiferent de forma deexprimare a ei, s devanseze pe cea a salariului mediu.

Caracterul necesar al respectrii corelaiei decurge din faptul c lacreterea productivitii muncii concur i ceilali factori ai produciei, pentru acror reproducere sau enumerare trebuie asigurate permise (profit).

Respectarea cerinei amintite a corelaiei se pune n eviden, n modsintetic prin indicele corelaiei, respectiv :

IC =w

s

I

Isau

100

100

w

s

I

I,

n care:

Is = indice salariu mediu;

Iw = indicele productivitii muncii (valoare adugat, cifr de afaceri peun salariat).

Indicele corelaiei trebuie s fie subunitar. Cu ct plaja datelor rezultateeste mai mare, cu att dinamica productivitii muncii nregistreaz o intensitatemai mare dect a salariului mediu.

n anul 2007 indicele corelaiei este subunitar, deci dinamicaproductivitii medii pe un salariat a devansat pe cea a salariului mediu. Prinurmare, inegalitatea confirm eficiena cheltuielilor cu salariile, n sensul dereducere a lor la 1000 lei cifr de afaceri cu 1,63% i al 1000 lei valoare

adugat cu 17,46 %.Valorile descresctoare ale indicilor de corelaie pe cele dou modaliti

de exprimare denot scara cresctoare a indicilor acestora.

Tabelul nr. 24

Corelaia ntre dinamica productivitii i dinamica salariului mediuNr.crt.

Indicatori 2007 2008 2009 2010 2011

1 Cifra de afaceri pe unsalariat (mii lei)

291525.74 977240.3 2111779 2040767.1 2753683.3

74


39/40

Lucrare de diplom

2 IWCA(%) 100 335.22 724.39 700.03 944.583 Valoarea adugat pe un

salariat (mii lei)1607.54 6414.05 16454.86 20274.07 26257.60

4 IWQA(%) 100 399.00 1023.61 1261.19 1633.40

5 Salariul mediu anual 360.29 1186.69 3008.60 5604.94 8787.166 IS (%) 100 329.37 835.05 1555.67 2438.917 Indicele corelaiei

a)Ic=w

s

I

I - - - - -

- pe baza cifrei de afaceri - 0.982 1.153 2.222 2.582- pe baza valorii adugate - 0.925 0.816 1.233 1.493

b) Ic=100

100

w

s

I

I - - - - -

- pe baza cifrei de afaceri - 0.975 1.177 2.426 2.769- pe baza valorii adugate - 0.767 0.796 1.254 1.525

8 Fondul de salarii la 1000lei cifr de afaceri

1.23 1.21 1.42 2.74 3.19

IFs(CA) (%) 100 98.37 115.45 222.76 259.359 Fondul de salarii la 1000

lei valoare adugat224.13 185.01 182.84 276.46 334.65

IFs(QA) (%) 100 82.54 81.58 123.35 149.31Sursa: Contul de profit i pierderi

n anul 2008 indicele corelaiei are o manifestare diferit pe cei doi

indicatori valorici, cifra de afaceri, respectiv valoarea adugat. Astfel, indicelede corelaie pe baza cifrei de afaceri este supraunitar, deci dinamica

productivitii muncii pe un salariat a fost depit de dinamica salariului mediu.Prin urmare, eficiena cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifr de afaceri asczut, pltindu-se cu 15,45% mai mult. Indicele corelaiei pe baza valoriadugate se pstreaz totui subunitar, cea ce nseamn c productivitatea medieexprimat pe baza valorii adugate a devansat dinamica salariului mediu.Aceasta nseamn c eficiena cheltuielilor salariale a crescut la 1000 lei valoareadugat, pltindu-se cu 18,42% mai puin.

n anii 2010 i 2011, indicele de corelaie este supraunitar, deci dinamicaproductivitii medii pe un salariat a fost ntrecut de dinamica salariului mediu.Prin urmare, i eficiena cheltuielilor cu salariile scade, pltindu-se cu peste 20%mai mult la 1000 de lei cifr de afaceri sau valoare adugat.

Deoarece productivitatea muncii a crescut mai ncet dect salariul mediu,au condus la creterea costurilor i preurilor, la anularea efectelor pozitive alecreterii eficienei utilizri altor factori i, prin acumulare, la alimentareafenomenelor infracioniste. Factorul uman are o contribuie important lacreterea productivitii muncii prin mbuntirea activitii de conducere

general, raionalizarea numrului de personal de conducere. De asemenea,

75


40/40

Lucrare de diplom

factorul uman depinde de mbuntirea organizrii muncii, a pregtirii iperfecionrii profesionale, creterea ponderii specialitilor i muncitorilor denalt calificare. Asupra productivitii muncii mai acioneaz i gradul de

nzestrare tehnic a muncii prin introducerea i extinderea progresului tehnicprin robotizarea produciei, valorificarea complex a resurselor materiale.

Tabelul nr. 25

Evoluia nzestrrii tehnicii a muncii, evoluia raportului active fixe

la numrul de salariai i la salariul mediu anual

Nr.crt.

Indicator 2007 2008 2009 2010 2011

1 Active fixe (mil.lei) 11596 11886 73726 74124 81069

2 Nr. Mediu salariai (pers.) 1088 1082 1163 1215 11843

Raports

F

N

A(mii lei/salariat)

10658.09 10985.21 63392.95 61007.41 68470.44

4 Salariu mediu anual s (miilei)

360.29 1186.69 3008.60 5604.94 8787.16

5Raport

S

AF (mii lei/salariat)32.18 10.02 24.51 13.22 9.23

Surs: Bilan contabilContul de profit i pierderi

Raportul active fixe pe numrul de salariai are o evoluie cresctoare,modificarea esenial aprnd n anul 2009, cnd creterea este de aproximativ 6ori, fiind influenat de activele fixe, care au o evoluie mai accentuat dect anumrului de personal.

Analiza cheltuieli salariale.STUDIU DE CAZ

Documents

Transcript of Analiza cheltuieli salariale.STUDIU DE CAZ

Studiu de Caz Privind Analiza, Aprobarea Si Acordarea Unui Credit Pentru Investitii

Studiu de caz: analiza industriei bunurilor de larg consum ...

Managementul Strategic - Studiu de Caz - Analiza Strategiei de Marketing a Companiei Petrom

133103561 Analiza Si Interpretarea Studiilor Caz Control

Studiu de caz: analiza industriei bunurilor de larg consum ... · Studiu de caz: analiza industriei bunurilor de larg consum cu viteză de circulaţie mare (FMCG) Iancu Guda (COFACE)

Studiu de Caz - Analiza Trezoreriei Intreprinderii Cromsteel Industries Din Targoviste

analiza semiotica a imaginilor publicitare - studiu de caz

Analiza Unui Studiu de Caz (1)

Studiu de Caz Privind Analiza Echilibrului Bugetar in Romania 2010

Analiza Unei Firme Prestatoare de Sevicii Turistice. Studiu de Caz - SC Dialect Tour SRL

Bugetul de Venituri Si Cheltuieli Studiu de Caz Www.referate10.Ro

93764130 Studiu Caz Analiza Surselor de Finantare

Pentru o practica comuna in analiza bunei conduite in cercetare -analiza de caz-

Elian Solutions - ERP Microsoft Dynamics NAV - Analiza ... Solutions - Sistemul... · Title Elian Solutions - ERP Microsoft Dynamics NAV - Analiza Cheltuieli pe Centre de Cost Author:

Bugetul de Venituri Si Cheltuieli - Instrument de Previziune Si Analiza Financiara

Analiza Surselor de Finanțare a intreprinderii ( Studiu de caz)

Analiza Pietei Serviciilor de Curierat - Studiu de Caz Realizat Pentru Compania TNT Romania SRL

Analiza Bonitatii - Studiu de Caz

general.md · Cheltuieli cu marketingul Cheltuieli de chirie Cheltuieli compromise Cheltuieli generale administrative Alte cheltuieli din exploatare Venituri (pierderi) din activitatea

Analiza Cheltuieli pe Centre de Cost