1

Agenia Naional Anti-Doping Compartimentul audit intern

CARTA AUDITULUI INTERN Editia 2014

CARTA AUDITULUI INTERN document ntocmit n conformitate cu prevederile art. 18, alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care definete scopul i sfera de activitate a auditului intern, prezint poziia compartimentului de audit public intern n cadrul entitii publice, drepturile i obligaiile auditorilor care activeaz n cadrul structurii de audit, autorizeaz accesul la datele, informaiile i alte bunuri fizice ale structurii auditate, care sunt necesare pentru realizarea activitii de audit intern. Carta auditului intern informeaz despre obiectivele, tipurile de audit i metodologia de audit intern, stabilete sistemul de relaii ntre auditorii interni, entitatea/structura auditat, auditorii externi i prezint regulile de conduit etic.

CUPRINS

A. Misiunea i obiectivele compartimentului audit intern.............................................................pag.2 B. Sfera de activitate a auditului public intern...............................................................................pag.2 C. Competena compartimentului audit intern...............................................................................pag.3 D. Responsabilitile efului/coordonatorului desemnat al compartimentului audit intern i ale auditorilor interni......................................................................................................................... pag.5 E. Metodologia auditului public intern.........................................................................................pag.5 F. Reguli de conduit....................................................................................................................pag.7 G. Colaborarea cu auditorii externi...............................................................................................pag.7 H. Dispoziii finale........................................................................................................................pag.7

2

A. Misiunea i obiectivele compartimentului audit intern

1.1. Misiunea compartimentului audit intern este de a acorda consultan i asigurri privind eficacitatea sistemelor de management al riscurilor, de control i de guvernan, contribuind la obinerea plusvalorii i oferind recomandri pentru mbuntirea acestora. 1.2. Compartimentul de audit public intern asist conducerea entitii/structurii auditate n realizarea obiectivelor i furnizeaz evaluri obiective i detaliate cu privire la legalitatea, regularitatea, economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor i operaiunilor acesteia. 1.3. Obiectivele compartimentului audit intern se stabilesc astfel nct s sprijine structura auditat n urmtoarele direcii: a) asigurarea bunei administrri a fondurilor publice i pstrarea patrimoniului; b) respectarea conformitii; c) asigurarea unor sisteme contabile i informatice fiabile; d) mbuntirea managementului riscului, a controlului i a guvernanei; e) mbuntirea eficienei i eficacitii operaiilor. 1.4. Obiectivul general al auditului public intern vizeaz, n principal, mbuntirea managementului entitii/structurilor auditate prin furnizarea de: a) activiti de asigurare, care reprezint examinri obiective ale elementelor probante, efectuate cu scopul de a furniza o evaluare independent i obiectiv a proceselor de management al riscurilor, de control i de guvernan; b) activiti de consiliere, menite s adauge valoare i s mbunteasc procesele de guvernan din cadrul A.N.A.D.. 1.5. Serviciile de asigurare furnizate de compartimentul de audit intern pot s acopere: a) auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile; b) auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor A.N.A.D. sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele; c) auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora. 1.6. Serviciile de consiliere furnizate de compartimentul de audit intern pot s acopere: a) furnizarea de consultan privind dezvoltarea de noi programe, sisteme i procese i/sau efectuarea de schimbri semnificative n programele i procesele existente, inclusiv proiectarea de strategii de control corespunztoare; b) acordarea de asisten privind obinerea de informaii suplimentare pentru cunoaterea n profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau a unei prevederi normative, necesare personalului responsabil cu implementarea acestora; c) furnizarea de cunotine teoretice i practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor i controlul intern, prin organizarea de cursuri i seminare. 1.7. Serviciile de evaluare acoper activiti n sfera verificrii aplicrii i respectrii normelor, instruciunilor, precum i a codului privind conduita etic a auditorilor interni.

B. Sfera de activitate a auditului intern 2.1. Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul A.N.A.D. pentru ndeplinirea obiectivelor acesteia, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial. 2.2. Compartimentul de audit intern trebuie s auditeze, cel puin o dat la 3 ani, fr a se limita la acestea, urmtoarele: a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de A.N.A.D. din momentul constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanare extern; b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fonduri comunitare;

3

c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului; d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului; e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora; f) alocarea creditelor bugetare; g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia; h) sistemul de luare a deciziilor; i) sistemele de conducere i de control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme; j) sistemele informatice.

C. Competena compartimentului audit intern

3.1. Statutul/Independena compartimentului audit intern Compartimentul audit intern este organizat n subordinea direct a preedintelui A.N.A.D.. eful/coordonatorul desemnat al compartimentului audit intern este numit/destituit de ctre conductorul A.N.A.D., cu avizul S.G.G., n condiiile legii. eful/coordonatorul desemnat al compartimentului audit intern particip la reuniunile conducerii A.N.A.D. si ale oricrei structuri din cadrul A.N.A.D., cu atribuii n domeniul guvernanei, managementului riscului sau controlului. Activitatea de audit intern nu trebuie s fie supus ingerinelor (imixtiunilor) externe n ceea ce privete definirea sferei sale de intervenie, realizarea efectiv a lucrrilor i comunicarea rezultatelor. 3.2. Atribuiile compartimentului audit intern Prin atribuiile sale, compartimentul audit intern nu trebuie s fie implicat n elaborarea procedurilor de control intern. Atribuiile compartimentului audit intern sunt definite n conformitate cu atribuiile stabilite n cadrul de reglementare, astfel: a) elaboreaz norme metodologice specifice A.N.A.D., cu avizul S.G.G.; b) elaboreaz proiectul planului multianual de audit public intern, de regul pe o perioad de 3 ani, i, pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern; c) efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management financiar i control ale A.N.A.D. sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate; d) informeaz S.G.G. despre recomandrile nensuite de ctre conductorul A.N.A.D., precum i despre consecinele acestora; e) raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitatea de audit intern; f) elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern; g) n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat conductorului A.N.A.D. i structurii de control intern abilitate; 3.3. Independena organizatoric. Compartimentul audit intern funcioneaz n subordinea direct a preedintelui A.N.A.D., exercitnd o funcie distinct i independent de activitile acesteia. Prin atribuiile sale, compartimentul audit intern nu trebuie s fie implicat n exercitarea activitilor auditabile sau n elaborarea procedurilor specifice, altele dect cele de audit intern. Activitatea de audit public intern nu trebuie s fie supus ingerinelor de nicio natur, ncepnd de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectiv a lucrrilor specifice misiunii i pn la comunicarea rezultatelor acesteia.

4

eful/coordonatorul desemnat al compartimentului audit intern particip, n msura n care se solicit acest lucru, la reuniunile conducerii A.N.A.D. sau ale oricrei alte comisii, consiliu sau comitet cu atribuii n domeniul guvernanei A.N.A.D., managementului riscului i controlului. 3.4. Obiectivitate individual Auditorii interni trebuie s aib o atitudine imparial, s nu aib prejudeci i s evite conflictele de interese, s i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i independent, cu profesionalism i integritate, potrivit normelor i procedurilor