LICEUL: COLEGIUL TEHNIC DANUBIANA CLASA XII ESPECIALITATEA: TEHNICIAN N ACTIVITI ECONOMICE

P R O I E C T

REZULTATUL EXERCIIULUI I REPARTIZAREA LUI

ABSOLVENT: PROFESOR NDRUMTOR:Farca Iulian-Cosmin Moise Elena

- 2015-

CUPRINS

INTRODUCERE3CAPITOLUL I- Rolul i structura elementelor de patrimoniu41.1 Activul41.2 Pasivul4CAPITOLUL II- Contabilitatea capitalurilor proprii5Capitalurile proprii reprezint dreptul acionarilor asupra activelor unei entitii, dup deducerea tuturor datoriilor.52.1 Contabilitatea capitalului social52.2 Contabilitatea rezervelor62.3 Contabilitatea rezultatului curent i a rezultatului reportat7CAPITOLUL III- CONTABILITATEA REZULTATULUI REPORTAT SI CONTABILITATEA DE REZULTAT AL EXERCITIULUI93.1 CONTABILITATEA REZULTATULUI REPORTAT93.2 CONTABILITATEA DE REZULTAT AL EXERCIIULUI10CAPITOLUL IV- STUDIU DE CAZ AL SOCIETII ,,EVAM S.R.L134.1 Prezentarea societii comerciale ,, Evam S.R.L13Scurt istoric13Forma de nregistrare contabil144.2 nregistrrile contabile ale societii ,,EVAM S.R.L154.2.1 OPERAII PRIVIND REZULTATUL REPORTAT CONTUL 117154.2.2 OPERAII PRIVIND REZULTATUL EXERCIIULUI CONTURILE 121 I 12917CONCLUZII I PROPUNERI22BIBLIOGRAFIE23

INTRODUCERE

Elaborarea acestui proiect are ca scop susinerea examenului de atestat, prin care se dovedete nivelul elevat de cunotiine acumulate n cei 4 ani de studii liceale cu profil economic. Alegerea temei REZULTATUL EXERCIIULUI I REPARIZAREA LUI reprezint indicatorul forte n cadrul oricrei societi comerciale i anume: pozitiv sau negativ, ne putem da seama imediat de situaia econimico-financiar n care se afl.Avem o prim analiz: dac societatea are ca trend decendent, tinde spre faliment, sau acendent nseamn c este bine, are o evoluie bun. Pentru a rezista concurenei acerbe de pe pia, orice firm trebuie s lupte s-si ctige un loc pe piat, altfel dispare, n acest sens trebuie si intensifice studiile de marketing i management, innd cont de toate oportunitile chiar i legislative,precum i de inconvenienele aprute.Pn cnd se implementeaza cu adevrat o economie de pia i n Romnia unde CONCURENA reprezint factorul hotrtor, fiind puse n valoare, atributele fundamentale ale produsului: CALITATE-PRE, activitile firmelor se bucur, unele, de subvenii din partea statului, altele chiar dein monopol(electrica.gazul,apa etc.) iar altele, desfaoar o concuren neloiala i CEREREA nc nu este bine definit-s nu fac compromis de la calitate. Astfel, trebuie dat o importan major a ciclului de via al produsului: lansare, cretere, maturitate i declin.Pentru lansarea oricrui produs se fac nite investiii mari, iar recuperarea lor se face numai dup 2-3 ani, deci pn atunci, se inregistreaz un beneficiu negativ, dup care se trece la un beneficiu pozitiv, astfel curba crete pn la un punct maximcnd produsele ajung la maturitate, preferabil ca aceast perioad s fie ct mai lung, profiturile fiind maxime.Dup care vnzrile incep s scad deoarece produsul s-a invechit, apare declinuli profitul scade.n aceast ultim faz se are n vedere: reducerea cheltuielilor totale, valorificarea ultimelor stocuri, restrngerea articolelor de produse, reducerea preului, pubilicitate redus.Concomitent n aceast perioad, se fac eforturi uriae la departamentele de cercetare-dezvoltare i marketing pentru nbuntirea produsului sau elaborarea de noi produse.

CAPITOLUL I- Rolul i structura elementelor de patrimoniu

1.1 Activul

Activul reprezint, prin structura sa, moul de valorificare a bunurior economice, adica modul n care se consum bunurile, i trasmit valoarea i i recupereaz propria valoare. Astfel, se disting dou categorii de bunuri care se caracterizeaz printr-un comportament diferit: Active imobilizate(fixe) componentele lor fiind denumite ;i imobiliz[ri sau valori imobilizate Active circulante.Activele imobilizate sunt bunuri destinate s serveasc in mod durabil activitii entitii economico-sociale. Prin urmare, se utilizeaz la mai multe circuite economice i i transmit valoarea n mod treptat, parte cu parte, sub forma amortizrii.Activele circulante sunt elemente patrimoniale care, conform destinaiei sau natura lor, nu rmn durabil n patrimoniu. Sunt destinate consumului sau vnzrii, urmnd circuitul economic: ntrebuinare- bani ntrebuinare. n consecin, i recupereaz integral valoarea, prin includerea n costul activitii ntr-un circuit economic.Activele imobilizate cuprind: Active necorporale; Active corporale; Active financiare.

1.2 Pasivul

Pasivul sau capitalurile exprim resurse financiare sau sursele de finaare asigurate de proprietar i/sau persoane tere sa altfel spus evideniaz modul de finanare a bunurilor economice.Majoritatea autorilor literaturii de specialitate reprezint structura pasivelor dup dou criterii: Dup modul de finanare a activelor; Dup gradul de exigibilitate.

CAPITOLUL II- Contabilitatea capitalurilor proprii

Capitalurile proprii reprezint dreptul acionarilor asupra activelor unei entitii, dup deducerea tuturor datoriilor.Capitalurile proprii cuprind: aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciiului financiar.

2.1 Contabilitatea capitalului social

Capitalul socialreprezinta o componenta a capitalurilor proprii care exprima valoarea totala a aporturilor subscrise si/sau depuse de actionari sau asociati.Capitalul social se poate majora prin noi aporturi in natura sau numerar, prin incorporarea rezervelor si a profiturilor etc. Uneori se impune micsorarea capitalului social, care poate avea drept cauze retragerea unor asociati, acoperirea pierderilordin anii precedenti, redimensionarea capitalului in functie de volumul activitatii etc.Contabilitatea analitica a capitalului social se tine pe actionari sau asociati, cuprinzand numarul si valoarea nominala a actiunilor sau partilor sociale subscrise si varsate.In prezent, s-a simplificat procedura de constituire a societatilor comerciale, care cuprinde, in principal, urmatoarele etape: intocmirea si autentificarea actului de constituire; depunerea actului constitutiv la Oficiul Registrului Comertului in vederea inmatricularii si eliberarea certificatului de inregistrare, in termen de 15 zile de la data incheierii actului constitutiv; inscrierea la organul fiscal teritorial si obtinerea codului unic de inregistrare fiscala.Capitalul social este divizat in actiuni la societatile de capitaluri si in parti sociale la societatile de persoane.Actiunile sau partile sociale se pot evalua la urmatoarele valori:a)Valoarea nominalaeste data de raportul dintre valoarea capitalului social si numarul de titluri emise (actiuni sau parti sociale);b)Valoarea de piatasaucotatia titluriloreste valoarea de vanzare cumparare a titlurilor, care se stabileste, de regula, prin negociere la bursa de valori, pe baza raportului dintre cerere si oferta.Pretul de piata al unei actiuni depinde de mai multi factori, cum ar fi: marimea dividendelor asteptate de catre actionari, stabilitatea financiara a societatii, situatia generala a pietei de capital, rata dobanzilor etc.c)Pretul de emisiunesaucursul actiuniloreste pretul care trebuie platit de catre persoanele care subscriu actiunile sau partile sociale.Pretul de emisiune poate fi egal sau mai mare decat valoarea nominala.d)Valoarea financiaraexprima echivalentul corespunzator capitalizarii dividendului anual pe o actiune la o rata medie a dobanzii pe piata.Valoarea financiara=dividentul distribuit pe actiune/rata medie a dobanzii pe piata

2.2 Contabilitatea rezervelor

Rezervelereprezint sumele depuse de ctre ntreprindere n scopul acoperirii pierderilor rezultate din activitatea economico-financiar a ntreprinderii.n dependen de coninutul economic rezervele se mpart n:prevzute de legislaie a cror constituire e stabilit de lege.Exemplu:societilepe aciuni snt obligatesnt obligate s creeze rezerve n mrime de cel puin 15% din suma capitalului statutar iniial, fondurile de investiii - 30% din suma capitalului statutar, bncile comerciale25% din suma mijloacelor atrase de la clieni. Volumul rezervelor se indic n documentele de constituire;prevzute de statut a cror creare, mrime i scop snt prevzute de statutul ntreprinderii.Rezervele prevzute de statut n cazul societilor pe aciuni se formeaz din defalcri anuale din profitul net pna la atingerea mrimii prevzute de statutul societii. Volumul defalcrilor se stabilete de adunarea generala a acionarilor. Capitalul de rezerva trebuie s fie plasat n active cu lichiditate nalt, care ar asigura folosirea lui n orice moment.Exemplu:ntreprinderea poate s creeze rezerve pentru dezvoltarea social i a produciei, stimularea lucrtorilor.alte rezerve a cror creare i mrime nu e prevzut n statut, dar ele constituie conform deciziei adunrii fondatorilor sau a adunrii de conducere a ntreprinderii.Rezervele se folosesc pentru: majorarea capitalului statutar acoperirea pierderilor anilor precedeni i anului curent plata dividendelor (de regul, pentru aciunile privilegiate) n cazul insuficienei profitului.Evidena analitica rezervelor se ine pe categorii de rezerve, surse de formare i direcii de utilizare. Pentruevidena sinteticsnt destinate conturilede pasiv 321, 322, 323. ncreditulacestor conturi se reflect constituirea rezervelor, ndebit utilizarea lor.Soldurileconturilor snt creditoare i reflect mrimea rezervelor existente la o dat anumit (se reflect n cap. III a Bilanului contabil).2.3 Contabilitatea rezultatului curent i a rezultatului reportat

Rezultatul reportatreprezinta profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperita din exercitiile financiare precedente. Profitul reportat urmeaza a se repartiza pe destinatii in exercitiile financiare urmatoare, iar pierderea reportata urmeaza a se acoperi din profitul exercitiilor urmatoare, din rezerve sau dincapitalul social, potrivit hotararii AGA.Contul1171 Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita este un cont de surse proprii iar dupa functia contabila este un cont bifunctional, care tine evidenta rezultatului (profit sau pierdere) obtinut in exercitiile financiare precedente , nerepartizat, precum si a profitului net obtinut in exercitiul financiar current , repartizat provizoriu pentru participarea salariatilor la profit, dividende, varsaminte la bugetu statului dinprofitul netal regiilor autonome.Contul1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile dupa continutul economic este un cont de surse proprii, iar dupa functia contabila este un cont bifunctional, care tine evidenta rezultatului (profit sau pierdere) obtinut prin corectarea omisiunilor si declaratiilor eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii, pentru una sau mai multe perioade anterioare , constand in greseli matematice, greseli de aplicare a politicilor contabile, ignorari sau interpretari gresite ale evenimentelor, fraudel.Operatii privind rezultatul reportat :1) se inregistreaza urmatoarele operatii privind pierderea din anii precedenti :a) acoperirea unei pierderi contabile precedente din profitul anului curent :129 Repartizarea profitului = 1171 Rezultatul reportat reprezentand pierderea neacoperita b) acoperirea dinrezerve legalea unei pierderi contabile precedente :1061 Rezerve legale = 1171 Rezultatul reportat reprezentand pierderea neacoperitac) Reportarea profitului net realizat in exercitiul financiar precedent , care nu a fost inca repartizat:121 Profit si pierdere = 1171 Rezultatul reportat reprezentand pierderea neacoperitad) Reportarea pierderii contabile realizate in exercitiul financiar precedent1171 Rezultatul reportat reprezentand pierderea neacoperita = 121 Profit si pierdere e) Repartizarea profitului reportat larezerve statutare1171 Rezultatul reportat reprezentand pierderea neacoperita = 1063 Rezerve statutare 2) se corecteaza 2 erori concretizate in omisiunea inregistrarii in exercitiul financiar precedent a unei facturi aferente prestarii unor servicii catre un client si a unor cheltuieli cu materialele :a) inregistrarea facturii :411 = %1174 Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile 4427 TVA colectata b) inregistrarea cheltuielilor cu materialele consumabile :1174 Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 302 Materiale consumabile

CAPITOLUL III- CONTABILITATEA REZULTATULUI REPORTAT SI CONTABILITATEA DE REZULTAT AL EXERCITIULUI

3.1 CONTABILITATEA REZULTATULUI REPORTAT

A. Continut economic Rezultatul reportat reprezint profitul nerepartizat, respective pierderea neacoperita din exercitiile precedente.Pofitul reportat urmeaz a se repatiza pe destinaii n exerciiile urmatoare,iar pierderea reportat urmeaz a se acoperi din profitul exerciiilor urmatoare,din reserve sau din capitalul social.[footnoteRef:1] [1: Punctul 248 alin 1 din Anexa 1 a Ordinului 3055/2009 privind Reglementrile contabile conform cu directivele europene]

B. Conturi utilizate CONTUL 117 Rezultatul reportatCu ajutorul acestui cont se ine evidena rezultatului sau prii din rezultatul exerciiului precedent a cror repartizare a fost amnat de adunarea generala a acionarilor sau asociailor. cont bifuncional soldul creditor reprezint profitul nerepartizat soldul debitor reprezint pierderea neacoperit

n creditul acestui cont se nregistreaz : pierderile contabile ale exerciiilor precedente acoperite din profitul exerciiului curent(129) pierderile contabile ale exerciiilor precedente,acoperite din rezerve(106) pierderile realizate in exerciiile precedente,care reduc capitalul social(101) profitul net realizat in exerciiul precedent si nerepartizat(121) rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile(411,461,4282).[footnoteRef:2] [2: http://contabilul.manager.ro/a/1634/contul-117-sold-creditor.html]

n debitul acestui cont se nregistreaz : pierderile contabile realizate in exerciiul precedent(121) profitul net realizat in exerciiile precedente,repartiyat pentru reserve,participarea salariailor la profit,vrsminte din profitul net al regiilor autonome,dividende cuvenite acionarilor sau asociailor(106,424,446,457) rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor conabile(280,281,310 la 303,361,371,401,4381,4481).[footnoteRef:3] [3: http://dorinm.ro/work/contabilitate/cont117.html]

3.2 CONTABILITATEA DE REZULTAT AL EXERCIIULUI

A Coninut economic n limbajul financiar-contabil rezultatul exerciiului se determin cu ocazia nchiderii conturilor de venituri i cheltuieli la sfritul fiecrei perioade de gestiune(lunii) i poate lua forma de : profit, daca veniturile sunt mai mari dect cheltuielile perioadei(V>Ch). pierdere, dac veniturile sunt mai mici dect cheltuielile periodei(V