7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

1/29

Nr. 07 / 17 Februarie 2016

Adres: Str. Aleea Posada, nr. 8, bl. 31, sc. 2, et. 1, ap. 19,cod potal 051414, Sector 5, Bucureti

Tel: 021.776.90.18 ; 0765.216.760 ; 0723.530.139www.itva.ro

Prietenii Contabilitii este marc nregistrat OSIM

ISSN 2343 760XISSNL 2343 760X

P PRIETENII CONTABILITII

1/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

2/29

otto

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 139P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

2/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

3/29

Cuprins

I. Noimodificri legislativedindomeniul financiarcontabil

II. Urgenaperioadei Declaraii cu termen de depunere data de 29 februarie 2016

declaraiade inactivitatepentru anul 2015.

III. Analiza zilei

Plafonul plilor cu numerar aplicabil plilor de dividende ctrepersoanefizice.

IV. Consultan contabil Plide trezorerieprin card bancar. Studiu de caz.

V. Subiectulsptmnii Cine sunt contribuabilii laimpozitulpeprofit nanul 2016?

VI. Consultani optimizare fiscal Amortizare contabil versus amortizare fiscal a unui program

informatic nanul 2016.

VII.Subiecte de interes actual din activitateafinanciar-contabil Registrele de contabilitate obligatoriipentru entitile care conduc

evidena contabil npartid dubl,valabile de la 01 ianuarie 2016.

VIII.Adresa cabinetului/echiparedacional.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 1393/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

4/29

Capitolul I Noi modificri legislative n domeniul financiarcontabil

Sptmna trecut au fost publicate urmtoarele acte

normative: OpANAF nr. 521 din 26 Ianuarie 2016 publicat n Monitorul

Oficial nr. 0091 din 08 februarie 2016 - Ordin pentruaprobarea Procedurii de nregistrare n scopuri de tax pevaloareaadugat,potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a)sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cumodificrile i completrile ulterioare, i pentru aprobarea

modeluluii coninutuluiunui formular OMFP nr. 104 din 22 Ianuarie 2016 publicat n Monitorul

Oficial nr. 0092 din 08 februarie 2016 - Ordin pentruaprobarea Normelor privind stabilirea procedurii i acondiiilor de autorizare a antrepozitului de tax pe valoareaadugat,prevzut la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 8 liniua adoua din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i

pentru instituirea Comisiei pentru autorizarea antrepozitelorde tax pe valoarea adugat i a regulamentului deorganizarei funcionarea acesteia

HG nr. 47 din 03 Februarie 2016 publicatn Monitorul Oficialnr. 0100 din 09 februarie 2016 -Hotrrepentru modificareaNormelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.

1/2016 OMFP nr. 102 din 22 Ianuarie 2016 publicat n Monitorul

Oficial nr. 0096 din 09 februarie 2016 - Ordin pentruaprobarea Instruciunilor de aplicare a msurilor desimplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privindoperaiunile pluripartite din Uniunea European, legate delucrri asupra bunurilor mobile corporale, i a Instruciunilor

de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei peP

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 1394/29

http://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://www.itva.ro/http://www.itva.ro/http://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/HG47per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP104per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF521per2016.pdf

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

5/29

valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiulUniunii Europenei tratamentul fiscal alreparaiilorefectuate

n perioada degaranie i postgaranie OpANAF nr. 587 din 01 Februarie 2016 publicat n Monitorul

Oficial nr. 0094 din 08 februarie 2016 - Ordin pentruaprobarea modelului i coninutului formularelor utilizatepentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilireprin autoimpunere saureinerelasurs

OpANAF nr. 592 din 03 Februarie 2016 publicat n MonitorulOficial nr. 0094 din 08 februarie 2016 - Ordin pentruaprobarea modelului i coninutului formularului (301)Decontspecial detaxpe valoareaadugat

OpANAF nr. 588 din 01 Februarie 2016 publicat n MonitorulOficial nr. 0093 din 08 februarie 2016 - Ordin pentruaprobarea modelului i coninutului formularului (300)Decont detaxpe valoareaadugat

OpANAF nr. 591 din 03 Februarie 2016 publicat n Monitorul

Oficial nr. 0094 din 08 februarie 2016 - Ordin pentruaprobarea modelului i coninutului formularului (390 VIES)Declaraie recapitulativ privind livrrile/ achiziiile/prestrileintracomunitare

OpANAF nr. 531 din 28 Ianuarie 2016 publicat n MonitorulOficial nr. 0089 din 05 februarie 2016 - Ordin privindimpozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane

fiscale,care sepltescde contribuabili ntr-un cont unic OpANAF nr. 560 din 29 Ianuarie 2016 publicat n Monitorul

Oficial nr. 0083 din 04 februarie 2016 - Ordin pentruaprobarea Procedurii de administrare i monitorizare acontribuabililor mijlocii i pentru modificarea unor prevederireferitoare la activitatea de administrare a contribuabililormijlocii

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 1395/29

http://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://www.itva.ro/http://www.itva.ro/http://itva.ro/documents/OpANAF560per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF531per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF591per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF588per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF592per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OpANAF587per2016.pdfhttp://itva.ro/documents/OMFP102per2016.pdf

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

6/29

Principalelemodificriaduse de aceste actenormativesunt:

I. Temeiul normativ privind nregistrarea n scopuri de TVA

aplicabil din 1 ianuarie 2016 este art. 316 din noul Codfiscal.II. Se potnregistra nscopuri de TVA: persoanele impozabile nou nfiinate cedoresc, prin opiune,

sfiepltitoarede TVA; persoanele impozabilenfiinaten anii anteriori ce nu au atins

plafonul cifrei de afaceri cares le obligesfie nregistrate nscopuri de TVA dar dorescsfiepltitoarede TVA;

persoanele impozabile ce audepit plafonul de 220.000 lei,ce auobligaia sse nregistreze n scopuri de TVA.

III. Proceduraadoptatprin OpANAF nr. 521/2016esteaplicabilpentru primeledoucategorii deentiti,respectiv persoanele nou

nfiinate cedeclarde lanfiinare depireaplafonului de scutirede TVAipersoanelenfiinaten perioadaanterioarce nu au atins

plafonul de scutire de TVA dar opteaz pentru nregistrarea nscopuri de TVA.

IV. Pentru a senregistra nscopuri de TVA, aceste persoane vordepuneurmtoarele documente: cerere de nregistrare n scopuri de TVA nsoit de

documentele prevzute de legislaie pentru evaluareainteniei iacapacitiide adesfura activiti economice,

maiexact, declaraia088,pentru persoanele care sunt supusenmatriculrii la Registrul comerului. Termenul denmatriculare la Registrulcomeruluitrebuie privit ca aplicabilsocietilor i nu persoanelor fizice ce desfoar activitiindependente nmatriculate deoarececoninutulformularului088 nu le poate fi aplicabil. Un PFA nu are administrator, deexemplu.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 1396/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

7/29

declaraie de nregistrare cu completarea vectorului fiscalpentru persoanele impozabile ce nu sunt supusenmatriculriila Registrul comerului. Este cazul persoanelor fizice cedesfoar profesii libere reglementate individual de legeaspecialce lereglementeazprofesia.

declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile ce aunceput activitatea anterior. Se impune prezentareadocumentaiei ce atest capacitatea de a desfura activitieconomice, formularul 088. Menionm c textul dinprocedur este superficial i ar trebui interpretat ca fiindaplicabil pentru persoanele juridice nmatriculate la Registrulcomerului.

V. Autoritateafiscal analizeaz documentaia depus ipoate:a) aproba nregistrarea n scopuri de TVA. n acest sens se emite

decizia de nregistrare n scopuri de TVA iar solicitantul estenregistrat n scopuri de TVA ncepnd cu data comunicrii

deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA. A sereine cnu este data de 1 a luniiurmtoare.

b) respinge cererea de nregistrare n scopuri de TVA. n acestcaz,autoritateafiscaltrebuiesprecizeze motivele de faptide drept pentru care a fostrespinssolicitarea contribuabilului.

VI. Daccontribuabilul seconsider nedreptitprinrespingereanregistrrii n scopuri de TVA, acesta are dreptul s depun

contestaie n termen de 45 zile de la comunicarea deciziei derespingere asolicitrii.

VII. OMFP nr. 104/2016 aprob Normele privind stabilireaproceduriiiacondiiilorde autorizare a antrepozitului detaxpevaloareaadugat,prevzutla art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 8liniuaadoua din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,precumipentru

instituirea Comisiei pentru autorizarea antrepozitelor de tax peP

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 1397/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

8/29

valoarea adugat i a regulamentului de organizarei funcionarea acesteia. n cazul comerului internaionalde bunuri sunt scutitede TVA livrrile de bunuri ce urmeaz s fie plasate ntr-unantrepozit deTVA,conform art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codulfiscal.

VIII.Un antrepozit de TVA este orice antrepozit fiscal autorizatpentru produse accizabile sau orice locaie autorizat conformacestui ordin.

IX. Orice persoan poate s nfiineze un antrepozit de TVArespectnd urmtoarele condiii enumerate de actul normativanalizatastzi:

a) locaia urmeaz a fi folosit pentru depozitarea bunurilorprevzute n normele de aplicare a scutirilor de tax pevaloarea adugat pentru traficul internaional de bunuri iprestarea serviciilorprevzuten anexa la respectivele norme;

b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nct s se

previn scoaterea bunurilor din acest loc fr plata taxei. nacestsens,locul careurmeaz sfie autorizat ca antrepozit detaxpe valoareaadugattrebuies fie strict delimitat (accespropriu, mprejmuire),iar activitatea ce sedesfoarn acestloc trebuie s fie independent de alte activiti desfuratede persoana caresolicitautorizareai care nu aulegturcuactivitatea de antrepozit detaxpe valoareaadugat;

c) locul nu este folosit pentru vnzarea cu amnuntul abunurilor, cu excepiile prevzute de normele de aplicare ascutirilor de tax pe valoarea adugat pentru traficulinternaionalde bunuri;

d) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s i desfoareactivitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta s nu fi fostcondamnat n Romnia n mod definitiv pentruinfraciunea

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 1398/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

9/29

de abuz dencredere, fals,uz defals, nelciune, delapidare,mrturie mincinoas, dare ori luare de mit, s nu fi fostcondamnatpentru oinfraciunedintre cele reglementate deCodul fiscal, de Codul vamal, de Legea pentru prevenirea icombaterea evaziuniifiscale,de Legeacontabilitii,de Legeasocietilor;

e) n cazul unei persoane juridice careurmeaz s i desfoareactivitatea ca antrepozitar autorizat, nici persoana nsi, niciadministratorii acesteia s nu fi fost condamnai pentruinfraciunileenumerate anterior;

f) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea caantrepozitar autorizat trebuie s dovedeasc faptul c poate

ndeplinicerinelede securitatei funcionare;g) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca

antrepozitar autorizat s nu nregistreze obligaii fiscalerestante la bugetul general consolidat, de natura celoradministrate deAgenia Naionalde AdministrareFiscal;

h) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea caantrepozitar autorizatsfienregistratn scopuri detaxpevaloareaadugat,conform prevederilor art. 316 alin. (11) dinCodul fiscal (?!);

i) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea caantrepozitar autorizat nu seafln procedura falimentului saude lichidare.

X. nnormele metodologiceadoptate prin HG nr. 1/2016 pentruaplicarea noului Codfiscals-aprevzut c marcarea i colorareapcurii i a produselor asimilate utilizate ntr-unregim scutit deaccizcum ar fi transportul fluvial se face cu un colorant ce nu seregsetela comercializare pe teritoriulRomniei iniciun laboratordinRomnianu este autorizat pentru certificarea acestui produs.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 1399/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

10/29

XI. Prin HG nr. 47/2016 secorecteazacestfapt, introducndu-semai muli solvenipentru colorarei marcareiar certificarea poatefifcut attnar ct instrintate,ntr-un alt stat membru.

XII. OMFP nr. 102/2016 este un act normativ foarte important ndomeniulTVAcndseidentific operaiunipluripartitedesfurate

n mai multe state membre constnd n lucrri asupra bunurilormobile corporale.

XIII. Acelai act normativ reglementeaz tratamentul fiscal aloperaiilor economice intracomunitare ce sunt generate degaraniiledebun execuien perioada degaranie i postgaranie.

XIV.Msurile de simplificare sunt msuri alternative fa deprocedurile uzuale din Codulfiscal iau caefect generalscutirea lanregistrarea n scopuri de TVA a unui ter ce intervine ntr-otranzaciedeachiziiisaulivrriintracomunitarecndsunt implicatemai multe persoane impozabile.

XV. nesen, msuriledesimplificarea TVAreprezentnd lucrriasupra bunurilor mobile corporale sunt posibile cnd toipartenerii sunt nregistrai n scopuri de TVA n state diferite ifiecare stat membru permite aplicareamsurilorde simplificare.

XVI.n lipsa msurilor de simplificare este posibil ca uniiparticipani la tranzacii pluripartite s fie obligai s se

nregistreze n scopuri de TVA n statul de unde se efectueazlivrarea iar tranzaciile s nu mai fie asimilate livrrilor/achiziiilorintracomunitare.

XVII.Actulnormativ prezint cteva scheme model de aplicare amsurilordesimplificare,respectivprecizeaztratamentul fiscal alcheltuielilor cu bunuri transportate intracomunitar aferenteperioadei degaraniesaupostgaranie.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13910/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

11/29

XVIII.Pe lng exemplele din acest ordin v prezentm o altmsurdesimplificare: Societatea ALERT FISCAL SRL este persoan impozabil

nregistrat n scopuri de TVA n Romnia i nscris n RegistrulOperatorilor Intracomunitari. Aceasta livreaz mrfuri ctresocietatea XYZ SPA dinItalia, persoan nregistratn scopuri de TVA

n Italia ce comunic un cod valabil de TVA. Mrfurile sunttransportate de la Bucureti la Giurgiu la societatea PRESTATORULSRL, persoan juridic romn nregistrat n scopuri de TVA i

nscrisn Registrul OperatorilorIntracomunitari,unde sunt supuseunei operaiuni de vopsire. Ulterior, mrfurile sunt transportate nItalia, la sediul cumprtorului din cellalt stat membru. Pentruserviciile prestate de societatea din Giurgiu se emite o factur deserviciictrebeneficiarul din Italia.

n lipsa aplicrii msurii de simplificare, societatea din Italiatrebuia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia deoarece

efectueaz o achiziie de bunuri de pe teritoriul Romniei la careavea dreptuls deducTVA iar societatea dinRomnia efectueazolivrare pe teritoriulnaionalalRomnieila care trebuiascolectezeTVA.

Prin aplicarea msurii de simplificare, societatea din Italia numai trebuiesse nregistreze n scopuri de TVA,livrareamrfurilorefectuat de societatea din Romnia este scutit de TVA i este

asimilat unei livrri intracomunitare de bunuri iar societatea dinItalia nu mai are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA nRomnia.

XIX.OpANAF nr. 587/2016 reglementeaz noul formular aldeclaraiei100 Declaraieprivindobligaiilede platla bugetul destat, actualizatconform prevederilor din noul Cod fiscal.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13911/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

12/29

XX. n esen, n acest formular se declar 69 de categorii deimpozite i taxe datorate bugetului de stat, dintre cele maicunoscutefiind: impozitul pe profit trimestrial; impozitul pe dividende; impozitul pe venitul microntreprinderii; impozitul pe venitul realizat denerezideni; accize; redeveneminiere; taxe pentru jocuri de noroc.

Aceste impozite se declar la termenele specializate pentrufiecare dintre acesteimpozite,lunar sautrimestrial,de la caz la caz.

XXI. Tot acest act normativ reglementeaz i noul formular aldeclaraiei 710 Declaraie rectificativ utilizat de contribuabilcnd rectificun impozit declaratiniialprindeclaraia100.Desigur,nu poate fi rectificat un impozit ce anterior nu a fost declarat.

Declaraia se depune electronic sau pe format hrtie nsoit desuport electronic ncondiiiobiective.

XXII.OpANAF nr. 592/2016 reglementeaz noul formular aldecontului special de TVA. Acesta este utilizat de persoanelenenregistrate n scopuri de TVAcnd efectueaz achiziiide bunurisau servicii pentru care sedatoreazplata TVA nRomnia.

XXIII.Formularul este adaptat noului Cod fiscal i cuprinde 4seciuni aferente reglementrilor ce oblig persoanelenenregistrate n scopuri de TVA s plteasc TVA n Romniapentruachiziiile fcute.

XXIV.Formularulse depune pentru: achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi

efectuate att de persoane fizice ct ide persoane juridiceP

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13912/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

13/29

nenregistrate n scopuri de TVA; achiziii intracomunitare de produse accizabile efectuate de

persoane juridice;

achiziii intracomunitare debunuri,alteledectmijloacele detransport noi i produsele accizabile, dup depireaplafonului de scutire de 10.000 euro la cursul de la dataaderrii (34.000 lei), efectuate de persoane juridicenenregistrate n scopuri de TVA;

achiziii intracomunitare de servicii pentru care se considerloculprestriide servicii nRomnia,efectuate de persoanele

juridice nenregistrate n scopuri de TVA; achiziii de servicii de la persoane impozabile din state terepentru care seconsiderloculprestriide servicii nRomnia,efectuate de persoane juridice nenregistrate n scopuri de TVA.

XXV.Declaraia se depunepnpe data de 25 a lunii urmtoareceleincare a avut locexigibilitateaTVA,dat pnla care trebuieachitatiTVA.

XXVI.Sereine cpentru acesteachiziiiseapliccota de TVA ce arfi fost folosit n Romniapentruaceleai categoriide bunuri sauserviciicumprate,respectiv cotele de 20%,9% sau 5%.

XXVII.OpANAF nr. 588/2016 reglementeaz noul formular aldecontului de TVA adaptat la prevederile noului Cod fiscal. Seremarcutilizarea cotelor de TVA:

cotageneralde TVAvalabilpe teritoriulnaional; cotaredusde 9%,primacot redus; cota redus de 5%, a doua cot redus aplicabil de la 1

ianuarie 2016.

XXVIII.La o analiz general a actului normativ nu identificmdificultideosebitei modificri substaniale fade formularul dedecont existent anterior.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13913/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

14/29

XXIX.Reinem cteva lucruri importante din perspectivatranzaciilor ncepute n anul trecut i finalizate n perioadacurent,respectiv: la rndul 16 din decontul de TVA se evideniaz tranzaciile

pentru care intervine o regularizare a cotei de TVA la care seutilizeaz procentul de 24% sau 9%. Tot la acest rnd se

nregistreazcelelalteregularizricu privire la TVAcolectat. regularizrile privind taxa de dedus se nregistreaz la rndul

30 din decontul de TVA; nregistrarea achiziiilor ce nu sunt n sfera TVA nu este

obligatorie i subliniem c ne referim numai la cumprri.Dac persoana impozabil decide declararea acestora ndecontul de TVA atunci aceasta are posibilitatea s le

nregistreze larndul26 sau 26.1. sepstreazdepunereapnpe data de 25 a luniiurmtoare

perioadei fiscale avute decontribuabil, lunsau trimestru. Celpuin teoretic, unii contribuabili pot solicita depunerea

semestrial sau anual, conform prevederilor de la art. 392alin. (9) din Codul fiscal.

XXX.nseciuneaa doua a decontului de TVA se vor declara,dupcaz,informaiiprivind: facturi emise sau primitedup inspecia fiscal; informaiiprivind taxa pe valoareaadugat neexigibil;

situaii defalcate att pe livrri de bunuri ct i pentrucumprri de bunuri pentru care TVA are caracter deneexigibil. Observm cacestea trebuie precizateidefalcatepe livrrile/achiziiile efectuate n ultimele 6 luni n totallivrri/achiziii.

XXXI.OpANAF nr. 591/2016 reglementeaz noul formular dedepus pentru achiziiile i livrrile intracomunitare ncepndcu

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13914/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

15/29

luna ianuarie 2016. Se depune lunar pn pe data de 25 a luniiurmtoarenumai pentru lunile n care au avut loctranzaciila carea luatnatereexigibilitatea TVA.

XXXII.n principiu, formularul este depus de ctre persoanelenregistrate nscopurinormalede TVA,respectiv de persoanele cedein un cod special de TVA cnd efectueaz achiziii sau livrriintracomunitare.

XXXIII.Trebuie menionat c modificrile eseniale sunt generatede aplicarea noilor cote de TVAce vor fi utilizate naceleaicazuri

n care aceletranzaciis-ar fi efectuat pe teritoriulnaional.

XXXIV.Seutilizeaz aceleai codificri,respectiv: L pentrulivrriintracomunitare de bunuri; T pentrulivrrin cadrul uneioperaiunitriunghiulare; Aachiziiiintracomunitare de bunuri; Pprestriservicii intracomunitare;

S pentruachiziiiintracomunitare de servicii.XXXV.n notele explicative din actulnormativanalizat suntctevacazuri ce trebuieurmritecuatenie. se declar i achiziiile intracomunitare de bunuri n cazul n

care furnizorul din alt stat nucomunicun cod valabil deTVA,lsndu-sespaiula codul operatorului intracomunitar;

pentru livrri intracomunitare de bunuri achiziionate de

clieni din afara Comunitii prin reprezentanii lor fiscalinregistrai n Comunitate, la denumirea operatoruluiintracomunitar se va trece numele clientului din statul teriarla codul operatorului intracomunitar se va nregistra codul deTVA al reprezentantului fiscal;

pentru achiziii intracomunitare de bunuri de la furnizori dinstatetererealizate prin intermediulreprezentanilorfiscali ai

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13915/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

16/29

acestora, completarea n declaraie se va face cu numelefurnizorului din statul ter iar codul de TVA este cel alreprezentantului fiscal. Dup cazi declarantul vamal poate fiasimilat reprezentantului fiscal.

XXXVI.i nanul 2016 sepstreazproceduraplii impozitelor ncontul unic, de fapt n dou conturi unice n funcie dedestinatarul banilor, respectiv bugetul de stat sau bugetulasigurarrilorsociale.

XXXVII.OpANAF nr. 531/2016, aplicabil pentruplilede impozitei contribuii ncepnd cu 1 ianuarie 2016, enumer tipurile deimpozitece seachit nconturile unice.

n contul unic 20.A.47.01.00regsimun numrde 30 impoziteachitatectrebugetul de stat dintre care amintim: impozitul pe venitul dinsalarii, impozitul peprofit,

impozitul pe venitulmicrontreprinderii, impozitul pe venitul dindividende, impozitul pe venitul din drepturi de proprietateintelectual.

XXXVIII.Toate aceste 30 impozite sunt enumerate punctual laAnexa 1 din nomenclatorul operaiilor fiscale iar legiuitorulprecizeazn acest tabel temeiul normativ cereglementeazfiecare

impozit.XXXIX.n contul 55.02 Disponibil albugetului asigurrilorsocialeidentificm plata unui numr de 28 contribuii i vrsmintepentru fondurile speciale enumerate punctual n Anexa 2 nomenclatorul obligaiilor fiscale datorate bugetului asigurrilorsociale i fondurilor speciale. i n acest caz este precizat temeiulnormativ cereglementeazfiecarecontribuien parte.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13916/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

17/29

XL. OpANAF nr. 560/2016 adopt o serie de proceduri ampleprivind monitorizarea i administrarea contribuabililor dincategoriacelormijlocii.

Actul normativ reglementeaz mai multe posibile etape,respectiv: procedura de nregistrarefiscal; procedura depuneriiobligaiilordeclarative; soluionareadeconturilor de TVA cuopiunede rambursare; procedura de administrare a documentelor solicitate de

contribuabilii mijlocii; procedura de eliberare a documentelor solicitate; procedura de plata aobligaiilorfiscale; procedura deinspecie fiscal icontrol; procedura desoluionareacontestaiilor; procedura de ndrumarei asisten;

procedura deurmrirea nlesnirilor laplat; procedura de compensareirestituire aobligaiilor; procedura de executaresilit; procedura de monitorizare; procedura de prezentare n faa instanelor i asisten

legal; procedurainspecieieconomico-financiare.

XLI. Fiecare dintre aceste proceduri este dezvoltat n analitic cuelementele principale fiscale pe care le va urmri attcontribuabilulct iautoritateafiscal.

Punctual, sunt enumerate formularele de depus sauprocedurile de urmat.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13917/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

18/29

Capitolul II Urgena perioadei

Declaraiicutermende depunere data de 29februarie2016 declaraiade inactivitate pentru anul 2015.

Pn n ultima zi a lunii februarie 2016 trebuie depuse maimulte declaraii informative cu privire la veniturile realizate depersoanele fizice,fie rezidente nRomnia,fie nerezidente.

Seremarcdepunereaurmtoarelor declaraii: declaraia 205 privind impozitul reinut la surs i

ctigurile/pierderile realizate,pe beneficiari de venit. Dintreimpozitele declarate n aceast declaraie precizm impozitul

pe venituri din salarii i asimilate, impozitul pe dividendedistribuite persoanelor fizice etc.

declaraia informativ privind impozitul reinut/scutit peveniturile realizate de nerezideni din Romnia; pentru anul2015, declaraiaestereglementatde art. 119 din Codulfiscal,adoptat prin Legea nr. 571/2003;

declaraiile400,402i403 privind unele categorii de venituri

realizate denerezideni; declaraia de inactivitate pentru anul 2015, depus de ctrepersoanele ce nu audesfuratactivitate de lanfiinare.

Dezvoltm analiza noastr cu detalii privind declaraia deinactivitate pentru anul 2015. Conform art. 36 alin. (2) din Legea nr.82/1991 privindcontabilitatea, republicat,persoanele juridice carede la constituire nu au desfurat activitate,precumi subunitile

frpersonalitate juridicdinRomniacareaparinunor persoanejuridice cu sediul n strintate, care de la constituire nu audesfurat activitate,depun odeclaraien acestsens,n termen de60 de zile de la ncheiereaexerciiului financiar,launitileteritorialeale Ministerului Finanelor Publice. Aceste prevederi se aplic ipersoanelor juridicefrscop patrimonial.

Astfel, pentru anul 2015, declaraia de inactivitate se depune

pnla data de 29 februarie 2016.P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13918/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

19/29

Capitolul III Analiza zilei

Plafonul plilor cu numerar aplicabil plilor de dividendectrepersoanefizice.

Societatea STELU ARGINTIE SRL este persoan juridicromn, nfiinat conform Legii nr. 31/1990 privind societile, ceaplic reglementrile contabile adoptate prin OMFP nr. 1802/2014privind contabilitatea. Aceasta are nregistrat n evidena contabilun profit nerepartizat din anii precedeninsumde 60.000 lei. ndata de 10 februarie 2016,AdunareaGeneralaAsociailordeciderepartizarea n dividende a sumei de 10.000 lei net ctreasociatul

unic persoan fizic cetean romn, cu rezidena n Romnia.Aceste dividende se achit n numerar. n data de 15 februarie2016, se ntocmete o nou hotrre a Adunrii Generale deAsociailor prin care se distribuie suma net de 10.000 lei ndividende, plata efectundu-se tot n numerar. Din perspectivaplafonului plilor cu numerar, se consider aceste pli ca fiindfragmentate n numerarctreo persoan fizic,ce aulegturintreelei depescplafonul de 10.000 lei?

Prevederile de la art. 111 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 31/1990privind societile, republicat cu modificri, stabilesc obligaiaAdunrii Generale aAsociailor cu privire la stabilirea dividendelor,astfel: (2) nafarde dezbaterea altor probleme nscrise la ordinea

dezi,adunareageneralesteobligat:a) s discute, s aprobe sau s modifice situaiile financiareanuale, pe baza rapoartelor prezentate de consiliul deadministraie, respectiv de directorat i de consiliul desupraveghere,de cenzorisau, dup caz,de auditorulfinanciar,i sfixeze dividendul;.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13919/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

20/29

Din perspectivaplilordedividend,noiconsidermotranzacieca fiind acea situaie prin care adunarea general aasociailor sauacionarilor aprob plata dividendelor ctre participanii lasocietate, ocazie cu care se stabilete suma dividenduluidistribuibil.

Astfel, n situaia descris, ntocmirea a dou hotrri diferiteale Adunrii Generale a Asociailor conduce la existena a doutranzacii diferite,ce vor fi analizate n mod separat.

ntruct beneficiarul dividendelor este o persoan fizic,considerm c plafonul zilnic de pli ctre o persoan este de10.000 lei.

Temeiul normativ cereglementeaz aceast situaieeste dat deart. 4 alin. (4) din Legea nr. 70/2015, dupcumurmeaz: (4)Operaiuniledeplin numerar efectuate de persoanele

prevzutela art. 1 alin. (1), ctrepersoanefizice, reprezentndcontravaloarea unorachiziiide bunuri sau a unor prestrideservicii, dividende, cesiuni de creane sau alte drepturi irestituiri de mprumuturi sau alte finanri se efectueaz cu

ncadrarea n plafonul zilnic de 10.000 lei ctre o persoan.Sunt interzise plile fragmentate n numerar ctre opersoan,pentrutranzaciilemai mari de 10.000 lei..

Prinurmare, fiind efectuatedou hotrri AGAconsiderm csunt efectuate dou tranzacii iar pentru fiecare dintre acestetranzacii se pot face pli cu numerar ctre persoana fizic demaxim 10.000 lei ntr-o zi.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13920/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

21/29

Capitolul IV Consultan contabil

Plide trezorerie prin card bancar. Studiu de caz.

Societatea ASCENSORUL DE CRISTAL SRL estepersoan juridic

romn, nfiinat conform Legii nr. 31/1990 privind societile, ceare ca obiect de activitate montarea de ascensoare i reparaiaacestora cnd se defecteaz. Societatea i deschide n lunafebruarie 2016 un cont bancar, la care banca i ofer ca i produssuplimentar un card, prin intermediul cruia sunt efectuateurmtoarele operaii:

a) ridicride numerar;

b) pli ctre comercianii dotaicu POS.Societatea pred acest card unui salariat, ce are n atribuii

efectuarea de aprovizionri cu piese de schimb i materialenecesarereparaiilor. Ce monografiecontabilesteaplicabil?

La elaborarea unei monografii contabile, avem n vedereprevederile OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea.

n esen, utilizarea acestui card nu conduce la alte operaiidectcele aferenteutilizriiunui cont bancar curent.

Din acelai cont curent se fac ridicri de numerar, se achitdiverifurnizoriiseacordavansuri de trezorerie.

Documentul principal privindevidena operaiilorbancare este

extrasul de cont aferentoperaiilorde card. Not:n extrasul de cont se vor regsii ialteoperaii bancare,cum ar fi pli cu ordine de plat, ncasri cu bilete laordin,cec-uri etc.

Prezentm cele mai uzuale tipuri de nregistrri contabile cuprivire la utilizarea acestui tip de card:

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13921/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

22/29

nregistrarea n contabilitate a sumei depuse n casierie iridicate din cont: 581Viramenteinterne = 5121Conturilabncin lei 5311Casan lei = 581Viramenteinterne.

Ridicare de numerar cu cardul de ctre salariat pentruefectuarea diverselorpli: 542Avansuride trezorerie = 5121Conturilabncin lei.

Decontarea sumelorpltitede salariat:

401Furnizori= 542Avansuride trezorerie .

Plata cu cardul a unui furnizor: 401Furnizori= 5121Conturilabncin lei.

Achiziiede piese de schimb: 3024 Piese de schimb = 401Furnizori.

Plata furnizorului de piese de schimb cu cardul: 401Furnizori= 5121Conturilabncin lei.

Plata diurn i cazare pentru situaia cnd salariatul este ndelegaie: 625 Cheltuieli cudeplasri401Furnizori. 401Furnizori= 5121Conturilabncin lei.

Foarte important: cnd salariatul ridic sume de bani fr ajustifica utilizarea acestora, se va nregistra un sold debitor alcontului 542 Avansuri de trezorerie, chiar dac persoana este debun credin i utilizeazsuma n interesulsocietii.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13922/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

23/29

Capitolul V Subiectul sptmnii

Cine sunt contribuabilii laimpozitulpeprofit nanul 2016?

La data de 01 ianuarie 2016,a intrat n vigoare noul Codfiscal,

adoptat prin Legea nr. 227/2015,cumodificriulterioare.

n materialul de astzi analizm pe scurt categoriile depersoane ce sunt obligate la plata impozitului peprofit,ce esteinanul 2016 n procent de 16%.

Astfel, conform art. 13 din noul Cod fiscal, sunt obligate la

plata impozitului pe profit urmtoarele persoane, denumitecontribuabili:a) persoanele juridiceromne,cucteva excepiipe care le vom

prezenta mai jos. Pentru aceste persoane,impozitul seaplicasupra profitului impozabil obinut din orice surs, att dinRomnia, ct idinstrintate;

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin

intermediul unui sediu permanent/mai multor sediipermanente n Romnia; impozitul se aplicasupra profituluiimpozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupraprofitului impozabil la nivelul sediului permanent desemnats

ndeplineasc obligaiilefiscale;c) persoanele juridice strine care au locul de exercitare a

conducerii efective n Romnia; impozitul se aplic asupra

profitului impozabilobinutdin oricesurs, attdinRomnia,ct idinstrintate;

d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri dintransferul proprietilor imobiliare situate n Romnia sau aloricror drepturi legate de aceste proprieti, inclusiv

nchirierea sau cedarea folosinei bunurilor proprietiiimobiliare situate n Romnia, veniturile din exploatarea

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13923/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

24/29

resurselor naturale situate n Romnia, precum i venituriledinvnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la opersoan juridic romn; impozitul seaplicasupra profituluiimpozabil aferent acestor venituri;

e) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinatepotrivit legislaiei europene; impozitul se aplic asupraprofitului impozabilobinutdin oricesurs, attdinRomnia,ct idinstrintate.

Ce scutiriexist?

Nureprezint contribuabili la impozitul pe profit, urmtoarelepersoane juridiceromne:

a) Trezoreria Statului;b) instituia public, nfiinat potrivit legii, cu excepia

activitiloreconomicedesfuratede aceasta;c) Academia Romn, precum i fundaiile nfiinate de

Academia Romn n calitate de fondator unic, cu excepiaactivitiloreconomicedesfuratede acestea;d) BancaNaionalaRomniei;e) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,

constituit potrivit legii;f) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit

legii;

g) Fondul de garantare a pensiilorprivate, nfiinatpotrivit legii;h) persoana juridic romn care pltete impozit pe veniturile

microntreprinderilor;i) fundaia constituitca urmare a unui legat;

j) entitateatransparentfiscal cu personalitatejuridic.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13924/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

25/29

Capitolul VI Consultan si optimizare fiscal

Amortizare contabilversusamortizare fiscala unuiprograminformatic nanul 2016.

Societatea Prietenii Contabilitii SRL este persoan juridicromn, nfiinat conform Legii nr. 31/1990 privind societile,pltitoare de impozit pe profit, ce aplic reglementrile contabileadoptate prin OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea. Aceasta aachiziionat n luna februarie 2016, un program de facturare i deeviden a clienilor i a agreeat cu furnizorul acestuia dreptul defolosin pentru o perioad de 5 ani. Pentru ce durat de

amortizare contabil poate s opteze societatea i ce durat deamortizare fiscal este prevzut n legislaia specific pentruprogramele informatice?

Chiar dac nu este foarte exact reglementat diferena dintreamortizarea fiscal i amortizarea contabil, trebuie s inem contdeurmtoareleaspecte:

amortizarea contabil se calculeaz conform reglementrilorcontabile,iar perioada de amortizare este durataestimatdesocietate cu privirea la realizarea de beneficii economice nurma acestui activ;

amortizarea fiscal este influenat de reglementrile fiscale,iar durata i metodele de amortizare sunt impuse deautoriti.

Prin urmare, analizm comparativ prevederile de la art. 186alin. (2) din OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea cuprevederile de la art. 28 alin. (9) din noul Cod fiscal, adoptat prinLegea nr. 227/2015, dupcumurmeaz:1. prevederile de la art. 186 alin. (2) din OMFP nr. 1802/2014stabilesc:

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13925/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

26/29

(2) Programele informatice, precum i celelalte imobilizrinecorporale nregistrate la elementul "Alte imobilizrinecorporale" se amortizeaz pe durata prevzut pentruutilizarea lor dectreentitatea care ledeine.

2. prevederile de la art. 28 alin. (9) din noul Cod fiscal stabilesc: (9) Cheltuielile aferenteachiziionriide brevete,drepturi de

autor, licene, mrci de comer sau fabric, drepturi deexplorare a resurselor naturale i alte imobilizri necorporalerecunoscute din punct de vedere contabil, cu excepia

cheltuielilor de constituire, a fondului comercial, aimobilizrilor necorporale cu durat de via utilnedeterminat, ncadrate astfel potrivit reglementrilorcontabile aplicabile, precum i cheltuielile de dezvoltare caredin punct de vedere contabil reprezint imobilizrinecorporale se recupereaz prin intermediul deducerilor deamortizare liniar pe perioada contractului sau pe durata de

utilizare, dup caz. Cheltuielile aferente achiziionrii sauproducerii programelor informatice se recupereaz prinintermediul deducerilor de amortizare liniar saudegresivpe operioadde 3 ani.Pentru brevetele deinveniese poateutiliza i metoda de amortizare degresiv sau accelerat.Cheltuielile aferente achiziionrii contractelor de clieni,recunoscute ca imobilizri necorporale potrivit

reglementrilor contabileaplicabile,seamortizeazpe durataacestor contracte. .

Practic, n contabilitate putem amortiza aceste programe pe operioadde 5ani,ntr-una din metodele stabilite de societate, nsla calculul impozitului pe profit, amortizarea fiscal va fi calculatnumai liniar saudegresiv,ntr-operioadde 3 ani.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13926/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

27/29

Capitolul VII - Subiecte de interes actual din activitateafinanciar contabil

Registrele de contabilitate obligatorii pentru entitile care

conduc evidena contabil n partid dubl, valabile de la 01ianuarie 2016.

La data de 01 ianuarie 2016, a intrat n vigoare OMFP nr.2634/2015 privind documentele financiarcontabile,act normativ ceabrogOMFP nr. 3512/2008 valabilpnla data de 31 decembrie 2015.

n materialul deastzine propunems analizmcare sunt registrelede contabilitate obligatorii pentru entitile ce conduc evidena

contabilnpartid dubl,reglementate de acest nou act normativ.

Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1); Registrul-inventar (cod 14-1-2); Cartea mare (cod 14-1-3).

Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan

cu destinaia acestora i seprezint n mod ordonat i completateastfel nct s permit n orice moment identificarea i controluloperaiunilor contabile efectuate. Acestea se pot prezenta subform de registre, foi volante sau listri informatice. Numerotareapaginilor registrelor se face n ordine cresctoare, iar volumele senumeroteazn ordineacompletriilor.

S analizmprincipalele aspecte privind registrele obligatorii.1. Registrul-jurnaleste un document contabil obligatoriu n care

senregistreazcronologic toateoperaiunileeconomico-financiareefectuate de entitate. Operaiunile deaceeai natur, realizate nacelailoc de activitate(atelier, secieetc.),pot fi recapitulate ntr-un documentcentralizator,denumit jurnalauxiliar,carestla baza

nregistrriin Registrul-jurnal.

P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13927/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

28/29

nregistrriledin Registrul-jurnal trebuies cuprindelementecu privire la:felul, numrul idata documentului justificativ, explicaiiprivind operaiunile respective i conturile sintetice debitoare icreditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoareoperaiunilor efectuate. Entitile care utilizeaz jurnale auxiliarepot nregistra n Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi,preluate din aceste jurnale. Registrul-jurnal se editeaz la cerereaorganelor de controlipentrunecesitile entitii.

2. Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu n

care se nregistreaz elementele de natura activelor, datoriilor icapitalurilorproprii,grupate nfunciede naturalor,inventariate deentitate. Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarieriifaptice a fiecrui cont de activ i de pasiv. Elementele de naturaactivelor, datoriilor i capitalurilor proprii nscrise n Registrul-inventar au labazlistele de inventariere sau alte documente care

justific natura acestor elemente existente la sfritul exerciiului

financiar.3. Cartea mare este un document contabil obligatoriu n care se

nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea conturilor,micarea i existena tuturor elementelor de natura activelor,datoriilor icapitalurilor proprii,la un moment dat. Acesta este undocument contabil de sintez i sistematizare i conine simbolulcontului i al conturilor corespondente (debitoare sau creditoare),

rulajul debitori creditor,precumisoldul contului.

Registrul Cartea mare poateconine cte o fil pentru fiecarecont sintetic utilizat de entitate. Acest registru stla baza ntocmiriibalaneide verificare. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cuFiade cont pentruoperaiunidiverse. Listarea registrului Cartea marese efectueaz la cererea organelor de control, precum i pentru

necesitile entitii.P

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

Prietenii Contabilitii www.itva.ro Tel. +4 0723 530 13928/29

http://www.itva.ro/http://www.itva.ro/

7/24/2019 Prietenii Contabilitatii - Bazele Contabilitatii 7

29/29

Cum mabonez?

1. Sunai la numrul 0765 216 760 Marketing PrieteniiContabilitii i cerei un formular de contract, moment n careputei afla mai multe amnunte ce v-ar putea interesa.2. Descrcai formularul de contract de pe site-ulwww.itva.rosauprinclick aici!3. Trimitei un email la adresaoffice@itva.ro prin care solicitaiun formular de contract sau mai multe informaii.4. Transmitei contractul semnati tampilat prin: E-mail la:office@itva.ro Fax: 0311.043.869 Pot destinatar: Revista Prietenii Contabilitii, adresa: Str.

AleeaPosada,nr 8,Bl. 31,scara 2,ap. 19,Sector 5,Bucureti,cod potal 051414.

Echipa redacionalPrietenii Contabilitii Manager produs: Adrian Bena Manager Calitate: Mihaela Bena Manager Marketing: Radu Emilia Manager IT: Radu Florin Consilier contabilitate: BdoiMaria Consultant afaceri: Horaiu Sasu

Consultant fiscal: Drago Ptroi

Pentru alte informaii v stm la dispoziie la urmatoarelenumere de telefon: 021 776 90 18 sau 0740 031 795

rieteniiCo

ntabilitii

-

E

xcelen

ncontab

ilitate

http://www.itva.ro/http://itva.ro/documents/Ctr.Abonament-PrieteniiContabilitatii.docmailto:office@itva.romailto:office@itva.romailto:office@itva.romailto:office@itva.rohttp://itva.ro/documents/Ctr.Abonament-PrieteniiContabilitatii.dochttp://www.itva.ro/