ANALIZĂ ECONOMICOFINANCIARĂ

Lucrarea aplicativă nr. 1

1. Tema: Evaluarea globală a activităţii şi performanţelor firmei

2. Scopul: Sistematizarea şi actualizarea cunoştinţelor privind metodele şi tehnicile de diagnosticare a activităţii şi sistemului de management al unei firme.

3. Probleme de analizat: Diagnosticul global al activităţii şi rezultatelor firmei;

4. Indicaţii metodologice: În realizarea diagnosticului global se vor folosi următoarele metode:

- modelarea fenomenelor economico-financiare (modele analogice - cronograme, diagrama cu bare, diagrama sectorială, diagrama cu coordonate polare etc şi modele simbolice);

- gruparea;- diviziunea şi descompunerea rezultatelor;- ritmurile de creştere sau metode statistice (abateri sau modificări

absolute cu bază fixă şi în lanţ, indici cu bază fixă şi în lanţ, modificări relative sau rate de crestere cu bază fixă şi în lanţ, ritmul mediu anual de creştere) - Anexa 1;

- balanţele;- substituţia;- coeficienţii de concentrare şi de sezonalitate - Anexa 2 şi Anexa 3;- metoda ABC – Anexa 4.

5. Baza de date:

Prezentarea generală a societăţii comerciale ALFA SA

SC ALFA SA este o societate pe acţiuni provenită dintr-o fostă bază de aprovizionare, specializată în construcţii-montaj energetice, aparţinând Ministerului Energiei Electrice. Obiectul de activitate îl constituie aprovizionarea unităţilor de producţie, transport şi distribuţie a energiei electrice cu materiale şi produse specifice (aparataj electric, acumulatori, cabluri, sârmă de bobinaj, materiale electroizolante, cărbune energetic, lămpi, becuri etc.).

Începând cu anul T+4, societatea şi-a extins activitatea prin comercializarea cu amănuntul a unor produse electrice de larg consum. Potenţialul intern al întreprinderii şi principalele rezultate economico-financiare sunt redate în anexele de mai jos.

ANEXA 1. Situaţia rezultatelor financiare ale SC ALFA SA

Mii RON

Indicatori Simbol T T+1 T+2 T+3 T+41. Cifra de afaceri CA 28 000 28 350 28 500 22 400 36 3202. Active totale, din care: AT 4 975 6 370 6 480 8 760 8 2502.1. Active imobilizate AI 320 285 435 1 685 1 7203. Cheltuieli totale, din care: ChT 27 400 27 650 28 220 22 090 29 7503.1. Cheltuieli de circulaţie ChC 270 289 356 522 7894. Marja comercială MC 870 989 636 832 7 35995. Profit impozabil Pr 600 700 280 310 6 5706. Număr mediu salariaţi Ns 110 105 98 97 887. Număr mediu zile lucrate Nz 250 249 252 240 238

ANEXA 2. Structura vânzărilor pe grupe de produse specifice la SC ALFA SA %

Grupe de produse T+2 T+3 T+4Materiale şi aparataj electric de joasă tensiune, cauciucuri, lămpi, becuri

58 30 37

Cabluri, sârmă de bobinaj, acumulatori, condensatori 20 21 34Aparataj electronic de înaltă tensiune, izolatori din sticlă şi porţelan, material electroizolant, cărbuni

22 49 29

ANEXA 3. Dinamica cifrei de afaceri anuale şi trimestriale la SC ALFA SA Mii RON

Ani CA Totală Trim I Trim II Trim III Trim IVT+2 28 500 7 125 6 250 6 120 9 005T+3 22 400 5 900 5 320 5 115 6 065T+4 36 320 8 700 7 150 7 090 13 380

ANEXA 4. Situaţia ieşirilor (vânzărilor) pe principalii clienţi ai SC ALFA SA (Met ABC)

Mii RONNr.crt. Clienţi T+2 T+3 T+4

1 C1 33 15 9802 C2 1 250 980 1 8153 C3 456 328 6504 C4 1 984 2 100 2 3005 C5 3 520 3 241 3 9606 C6 782 510 8207 C7 12 3 168 C8 169 190 3129 C9 4 680 1 687 2 540

10 C10 3 110 3 208 4 32011 C11 3 461 2 543 3 65012 C12 875 610 92113 C13 446 650 65514 C14 361 1 101 1 50015 C15 698 584 42016 C16 972 623 43917 C17 125 28 16718 C18 876 540 95719 C19 4 321 3 010 4 31020 C20 55 12 18421 C21 21 84 63222 C22 315 353 69923 C23 294 - 54224 C24 - - 1 50025 C25 - - 2126 C26 - - 1127 C27 - - 2328 C28 - - 729 C29 - - 230 C30 - - 1 967

Temă:

1. Analizaţi evolutia în timp a 4 indicatori din Anexa 1 (pe baza ritmurilor de creştere);

2. Calculaţi coeficientii de concentrare pentru perioada T+4 (Anexa 2). Interpretare

3. Calculaţi coeficientul de sezonalitate pentru perioadele T+3 si T+4 (Anexa 3). Interpretate

4. Analizati puterea de negociere a firmei in raport cu clientii (Metoda ABC) prntru perioada T+3 (Anexa 4).

Lucrarea aplicativă nr. 2

Tema: Analiza activitatii de productie si comercializare

A. Analiza factoriala a cifrei de afaceri

1. Model: CA= Mii lei RONGrupe de produse

CA0 CA1 Ip CArecalculată

A 7 500 8 000 1,25B 9 800 10 600 1,05C 6 700 7 400 1,2TOTAL 24 000 26 000

2. Model: CA= , unde ;

Grupe de mărfuri

Volumul fizic vândut (buc) Q

Preţul unitar (lei RON) pi

Structura volumului fizic vândut (%) gi

Cifra de afaceri (mii RON)

0 1 0 1 0 1 0 1A 3 500 5 760 1 300 1 500B 2 100 1 920 2 250 2 200C 1 400 1 920 2 200 2 400TOTAL

3. Modelele de analiză factorială:

3.1. sau -

unde reprezintă cifra de afaceri aferentă unei comenzi;

3.2. sau ,

unde reprezintă cifra de afaceri/m2 suprafaţă comercială;

3.3. .

Mii lei RONIndicatori Simbol P0 P1 Indici

(%)1. Cifra de afaceri CA 4 3648 472502. Valoarea medie a mijloacelor fixe MF 136,4 1353. Numărul mediu de salariaţi Ns 110 1004. Numărul mediu de zile lucrate Nz 248 2525. Numărul mediu de ore lucrate pe zi Nh 8 7,56. Suprafaţa comercială (m2) Sc 2500 28007. Numărul mediu de comenzi Nc 128 1508. Productivitatea medie anuală Wa 396,8 472,59. Productivitatea medie zilnică Wz 1,6 1,875

10. Productivitatea medie orară Wh 0,2 0,2511. Gradul de înzestrare tehnică (mii lei RON/salariat)

396,8 472,5

12. Randamentul (Eficienţa) mijloacelor fixe (lei la 1 leu mijloace fixe)

320 400

13. Desfacerea medie pe o comandă (Cifra de afaceri medie/comandă) (mii lei /comandă)

341 315

14. Desfacerea medie pe m2 suprafaţă comercială (Cifra de afaceri/m2) (mii lei /m2)

17,4592 16,875

B. Marja comercială şi valoarea adăugată în activitatea de comerţ

1. Analiza marjei comerciale în activitatea de comerţ

Model: MC = Vmf – Cmf unde, MC = Marja comerciala; Vmf = Venituri din vânzări de mărfuri;Cmf = Costul mărfurilor vândute;

2. Analiza valorii adaugate în activitatea de comerţ

Model: VA = CA - CI sau VA = MC – ACI, CI = Cmv+ACi unde, VA – valoare adăugată;CA = Cifra de afaceri;CI – consumuri intermediare;MC – marja comercială;Cmv – cheltuieli cu mărfurile vândute;ACi – alte consumuri intermediare, provenind de la terţi.

Mii RONIndicatori Simbol P0 P1 (%)

Valoarea adăugată VAVenituri din vânzări de mărfuri Vmf 15 250 17 800Costul mărfurilor vândute Cmf 10 200 11 940Consumuri intermediare provenite de la terţi CIAlte consumuri intermediare provenite de la terţi ACI 815 1 058Marja comercială MC 5 050 5 860

3. Analiza factorială a marjei comerciale (adaosul commercial). Interpretarea economică a rezultatelor. Propuneri de măsuri pentru creşterea marjei comerciale.

Model: unde,

CA (mii RON) Structura (%) Rmc (%) MC (mii RON)

Grupe de produse

0 1 0 1 0 1 0 1

Alimentare 6 240 6 650 22 24Nealimentare 1 560 2 850 46 50Total 7 800 9 500

în care, MC = Marja comercială (adaos comercial);CA = cifra de afaceri;Rmc = rata medie a marjei comerciale;Gi = structura cifrei de afaceri (vânzărilor) pe categorii de mărfuri;Rmci = rata marjei comerciale aferentă produselor de tip “i”.

Tema:

1. Analiza factoriala a CA pe baza modelelor 3.1, 3.2, 3.3

2.Analizaţi marja comercială şi valoarea adăugată utilizând metoda balanţieră

Lucrare aplicativa nr.3

Tema: Analiza potentialului intern al intreprinderii

Probleme de analizat: A) Analiza potentialului umanB) Analiza potentialului material

A) Analiza potentialului uman

Anexa nr.1 – Analiza dinamicii personalului firmei ALFA S.A. pe total si pe categorii

Nr.crt.

Categorii de personal T T+1 T+2

1 Total personal, din care: 870 843 7591.1 Personal operativ 582 605 5891.2 Personal de administratie si conducere 288 238 170

Anexa nr.2 – Analiza structurii personalului dupa varsta (Tabel nr. 1), vechime si pregatire profesionala (Tabel nr. 2)

Tabel nr.1Nr. crt.

Grupe de varstaT T+1 T+2

Numar % Numar % Numar %

1Personal pana in 30 ani

69 85 94  

2Personal intre 31-40 ani

348 249 163  

3Personal intre 41-50 de ani 279 294 313  

4Personal intre 51-60 ani

151 186 164  

5Personal peste 61 ani

23 29 25  6TOTAL 870 843 759  

Tabel nr.2Nr. crt.

Grupe de vechimeT T+1 T+2

S M P S M P S M P

1Vechime pana la 5 ani

32 48 95 29 41 98 20 12 68

2Vechime intre 6-10 ani

68 206 51 69 185 58 70 143 63

3Vechime intre 11-15 ani

42 146 23 40 162 21 41 158 26

4Vechime intre 16-20 ani

37 63 11 34 49 14 32 57 10

5Vechime peste 21 ani

22 23 3 26 15 2 32 22 5

6TOTAL 201 486 183 198 452 193 195 392 172

Unde: S = personal cu studii superioare; M = personal cu studii medii; P = personal cu scoli profesionale

Anexa nr. 3 – Analiza corelatiei dintre dinamica celor trei niveluri de masurare a productivitatii muncii (Wa, Wz, Wh); analiza factoriala a eficientei utilizarii potentialului uman , pe baza modelului:Wa = Nz . Wz, unde Wz = Dh/z . Wh

Nr.crt.

Indicatori Perioada precedenta

Perioada curenta

Indici (%)

1 Cifra de afaceri (mii lei) 290 300 341 500

2 Număr mediu personal

843 759

3 Număr de zile 252 2574 Durata unei zile de

lucru(ore)7,5 7,9

5 Productivitatea anuala(mii lei/sal)

6 Productivitatea zilnica (mii lei/zi-om)

7 Productivitatea orara(mii lei/ora-om)

B) Analiza potentialului material

Analiza stocurilor în activitatea de comerţ

Analiza factorială a stocului mediu de mărfuri. Interpretare economică. Propuneri pentru optimizarea stocurilor în activitatea de comerţ.

Model: unde, în care,

= stocul mediu de mărfuri;= durata medie de rotaţie exprimată în zile ( viteza medie de rotaţie);

CAz = cifra de afaceri zilnică;gi = structura vânzărilor pe grupe de mărfuri;dzi = viteza de rotaţie pe grupe de mărfuri;

Grupe de mărfuri

CAz(mii RON)

Structura CAz (%)

Durata rotaţie (zile)

Stocul mediu(mii RON)

A 2 640 2 850 12 15B 1 760 1 425 22 20C 4 400 5 225 36 35TOTAL 8 800 9 500

Tema:

1. Analiza dinamicii personalului firmei ALFA S.A. pe total si pe categorii2. Analiza structurii personalului dupa varsta

Lucrarea aplicativă nr. 4

Tema: Analiza cheltuielilor

1. Analiza factorilala a cheltuielilor de circulatie pe baza modelului

; propuneri pentru eficientizarea utilizarii cheltuielilor.

Sector activitate

CA(mild lei) Structura CA (%)

Rchc (la mie)

Rv (la mie)

Rf (la mie)

0 1 0 1 0 1 0 1 0 1Nealimentar 420 720 220 210 155 154 - -Alimentar 980 1080 150 155 116 118 - -TOTAL 1400 1800

2. Analiza factoriala a cheltuielilor salariale pe baza modelului

. Analiza corelatiei Sa-Wa (Fs-CA). Consecintele

economice ale respectarii/nerespectarii corelatiei dintre dinamica cifrei de afaceri si dinamica fondului de salarii, respectiv dintre salariul mediu anual si productivitatea medie anuala.

Indicatori TOTAL, din care A BP0 P1 % P0 P1 P0 P1

Cifra de afaceri (mii RON) 11 550 13046,25 6 930

9132,375

4 620

3 913,875

Structura cifrei de afaceri (%)Fondul de salarii (mii RON) 1 188 1 197 653,

47 780,05 534,

6418,95

Rata cheltuielilor cu salariile (0/00)Numar mediu de personal (pers) 110 105Salariul mediu anual (mii RON)Productivitatea medie anuala (mii RON)

Lucrarea aplicativă nr. 5

Tema: Analiza rentabilitatii intreprinderii

1. a. analiza factorială a profitului aferent activitatii de comert;

b. analiza ratei rentabilitatii comerciale;c. analiza ratei rentabilitatii resurselor consumate;d. interpretarea economică a rezultatelor; e. propuneri de masuri pentru creşterea rentabilitătii în comerţ.

Model de analiza: Rc = Rmc – Rchc

Sector de activitate

CA(mild.lei) Structura CA(%)

Rmc(%) Rchc(%) Rv(%) Rf(%) Rc(%)

0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1Alimentar 1638 2016 8 10 7 6,5 5 4 - -Nealimentar 702 504 28 25 27 24 20 20 - -TOTAL 2340 2520

În care: CA = cifra de afaceri; Rmc = rata marjei comerciale; Rchc = rata cheltuielilor de circulaţie; Rv = rata cheltuielilor variabile; Rf = rata cheltuielilor fixe; Rc = rata rentabilităţii comerciale

ANALIZĂ ECONOMICO-FINANCIARĂ

Test nr 1.

1) Dacă:ICA= 126%; IWz= 122%; INs= 97%, atunci:a) A crescut productivitatea anuală a muncii şi s-a redus numărul de zile lucrate de un angajat;b) S-a redus productivitatea orară, a crescut productivitatea anuală şi a crescut numărul de zile lucrate în medie de un salariat;c) A crescut productivitatea medie anuală şi a crescut numărul mediu de zile lucrate de un angajat;d) A crescut productivitatea medie anuală, a crescut numărul mediu de zile lucrate de un angajat şi a crescut fondul total de timp de muncă, exprimat în om-zile;e) A crescut fondul total de timp de muncă, exprimat în om-zile şi a crescut durata zilei de lucru.

2) Influenţa modificării duratei de rotaţie pe grupe de mărfuri/sectoare de activitate asupra stocurilor medii de mărfuri se determină astfel:

a)

b)

c)

d)

e)

3) Dacă: ICA = 123%; IMF= 109%; IS= 120%, atunci: a. S-a redus durata unei rotaţii şi a crescut gradul de înzestrare tehnică;b. A crescut gradul de înzestrare tehnică şi s-a accelerat viteza de rotaţie;c. S-a accelerat viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri şi a crescut randamentul

mijloacelor fixe;d. A crescut eficienţa muncii şi rentabilitatea întreprinderii; e. S-a redus numărul de rotaţii, a crescut durata unei rotaţii, a crescut

randamentul mijloacelor fixe;

4) Dacă , atunci:a. S-a modificat structura în favoarea produselor cu un preţ de vânzare mai mare

decât preţul mediu al întreprinderii; b. A crescut volumul fizic al vânzărilor la produsele cu un preţ unitar mai mic

decât media pe întreprindere;c. S-a redus preţul la produsele care deţin ponderea cea mai mare în totalul

vânzărilor;d. S-a modificat structura vânzărilor în favoarea produselor cu preţul mai mic

decât cel mediu pe întreprindere;e. S-a redus ponderea produselor la care preţul de vânzare a crescut;

5. Influenţa modificării volumului fizic al producţiei vândute asupra cifrei de afaceri se determină astfel:

a.

b.

c.

d.

e.

6. Dacă IQ= 120%, INs= 101% şi ICA= 122%, atunci:a. S-a redus randamentul mijloacelor fixe, a crescut productivitatea muncii şi s-a

redus preţul mediu de vânzare;b. A crescut productivitatea medie anuală şi a crescut preţul mediu de vânzare;c. A crescut valoarea adăugată, productivitatea muncii şi preţul mediu de

vânzare;d. A crescut timpul lucrat de o persoană şi productivitatea muncii;e. A crescut preţul mediu de vânzare şi s-a redus durata unei zile de lucru;

7. Influenţa consumurilor intermediare provenite de la terţi asupra valorii adăugate se determină pe baza relaţiei:a. ;

b. ;

c. ;

d. ;

e. ;

8. Dacă , atunci:a. S-a redus ponderea vânzărilor la produsele cu preţuri unitare mai mici; b. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de produse cu rate ale marjei

comerciale mai mari decât media pe întreprindere; c. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de produse cu preţuri unitare mai

mari decât media pe întreprindere;d. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de mărfuri cu viteze de rotaţie mai

accelerate;e. A crescut rata marjei comerciale cu „x mii RON”ca urmare a modificării

structurii .

9. Dacă IVA= 125%, ICA= 123% şi IPr=130%, atunci:a. S-au redus consumurile intermediare provenite de la terţi şi a crescut rata de

remunerare a întreprinderii; b. Au crescut gradul de integrare pe verticală şi rata de remunerare a

întreprinderii;c. A crescut gradul de integrare pe verticală şi s-au redus consumurile

intermediare provenite de la terţi;d. Au crescut cheltuielile de circulaţie şi s-au redus costurile de cumpărare ale

mărfurilor;e. A crescut rata de remunerare a întreprinderii şi au crescut cheltuielile cu

salariile dar intr-o proporţie mai mică decât valoarea adăugată;

10. Influenţa modificării productivităţii orare asupra productivităţii anuale se determină pe baza relaţiei:a. ;

b. ;

c.

d. ;

e. .

ANALIZĂ ECONOMICO-FINANCIARĂ

Test nr 2.

1. Dacă ICA=119%, IS=114%, IMF= 110%, atunci:a. A crescut gradul de înzestrare tehnică şi durata de rotaţie a stocurilor;b. A crescut randamentul mijloacelor fixe, gradul de înzestrare tehnică şi viteza

de rotaţie a mărfurilor.c. A crescut randamentul mijloacelor fixe şi s-a accelerat viteza de rotaţie a

mărfurilor;d. S-a accelerat viteza de rotaţie a mărfurilor şi a crescut productivitatea muncii.e. A crescut randamentul echipamentelor, s-a redus rotaţia stocurilor şi s-a redus

eficienţa utilizării mijloacelor fixe. 2. Dacă ICA=124%, Iq=120%, INs=104%, atunci:

a. A crescut timpul lucrat de un salariat şi productivitatea muncii;b. A crescut preţul mediu de vânzare şi s-a accelerat viteza de rotaţie;c. A crescut productivitatea muncii, gradul de înzestrare tehnică şi s-a redus

preţul de vânzare;d. A crescut productivitatea muncii şi preţul mediu de vânzare;e. A crescut preţul mediu de vânzare şi profitabilitatea întreprinderii;

3. Dacă Iq= 112%, IS= 113% şi Ip= 109% atunci:a. A crescut marja comercială şi cifra de afaceri;b. A crescut cifra de afaceri şi s-a accelerat viteza de rotaţie;c. A crescut cifra de afaceri, a crescut productivitatea muncii şi s-a accelerat

viteza de rotaţie;d. A crescut viteza de rotaţie şi s-a redus timpul de muncă pe un salariat;e. S-a accelerat viteza de rotaţie, a crescut eficienţa muncii şi cifra de afaceri.

4. Influenţa modificării numărului mediu de zile lucrate asupra productivităţii medii anuale se determină pe baza relaţiei:

a. ;

b. ;

c. ;

d. ;

e. .

5. Relaţia are semnificaţia:a. S-a modificat structura cifrei de afaceri în favoarea produselor cu un preţ

unitar mai mare;b. A crescut cifra de afaceri cu x mii RON datorită creşterii preţului mediu;c. Creşterea cifrei de afaceri cu x mii RON s-a datorat creşterii preţurilor de

vânzare la principalele grupe de mărfuri;d. A crescut cifra de afaceri datorită creşterii preţurilor de vânzare cu x mii lei;e. Modificarea structurii s-a reflectat într-o creştere a cifrei de afaceri cu x mii

RON.

6. Dacă ICA= 120%, IMC=112% şi Ip= 121% atunci:a. A crescut viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri şi rata medie a marjei

comerciale;b. S-a incetinit viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri şi a crescut volumul fizic

al vânzărilor;c. S-a accelerat viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri, a crescut volumul fizic al

vânzărilor şi s-a redus rata marjei comerciale;d. S-a redus rata marjei comerciale şi volumul fizic al vânzărilor; e. A crescut volumul fizic al vânzărilor şi s-a redus rata marjei comerciale la

principalele grupe de produse.

7. Influenţa modificării vitezei de rotaţie pe grupe de mărfuri (exprimată în zile) asupra stocului mediu se determină pe baza relaţiei:

a.

b.

c.

d.

e. .

8. Dacă , atunci:a. S-a redus ponderea vânzărilor la produsele cu preţuri unitare mici; b. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de produse cu rate ale marjei

comerciale mai mari decât media pe întreprindere;

c. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de produse cu preţuri unitare mai mari decât media pe întreprindere;

d. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de mărfuri cu viteze de rotaţie mai accelerate;

e. A crescut rata marjei comerciale cu „x mii RON”.

9. Dacă INs= 99%, IWa= 120% şi INz= 113% atunci:a. A crescut eficienţa salariaţilor şi s-au redus cheltuielile cu personalul;b. A crescut cifra de afaceri şi productivitatea medie zilnică;c. A crescut productivitatea medie anuală, productivitatea medie zilnică şi

productivitatea medie orară;d. A crescut cifra de afaceri, productivitatea medie zilnică şi timpul total de

muncă exprimat în om-zile;e. A crescut timpul total de muncă exprimat în om-zile şi s-a redus marja

comercială.

10. Influenţa modificării ratei medii a marjei comerciale asupra marjei comerciale se determină pe baza relaţiei:a.

b.

c.

d.

e. .

ANALIZĂ ECONOMICO-FINANCIARĂ

Test nr. 3.

1. Dacă Iq= 111%, IS= 113% şi Ip= 110% atunci:a. A crescut marja comercială şi cifra de afaceri;b. A crescut cifra de afaceri şi s-a accelerat viteza de rotaţie;c. A crescut cifra de afaceri, a crescut productivitatea muncii şi s-a accelerat

viteza de rotaţie;d. A crescut viteza de rotaţie şi s-a redus timpul de muncă pe un salariat;e. S-a accelerat viteza de rotaţie, a crescut eficienţa muncii şi cifra de afaceri.

2. Dacă atunci:a. A crescut productivitatea orară datorită creşterii productivităţii anuale cu x mii

RON;b. A crescut productivitatea medie anuală cu x mii RON datorită creşterii

eficienţei utilizării timpului de muncă; c. A crescut productivitatea medie anuală cu x mii RON datorită creşterii

productivităţii medii orare; d. A crescut productivitatea medie anuală cu x mii lei datorită creşterii eficienţei

utilizării timpului de muncă şi a productivităţii medii pe un salariat; e. Creşterea productivităţii medii cu x mii RON s-a reflectat într-o creştere a

cifrei de afaceri.

3. Influenţa structurii vânzărilor pe grupe de mărfuri asupra marjei comerciale se determină pe baza relaţiei:

a. ;

b. ;

c. ;

d. ;

e. .

4. Relaţia are semnificaţia:a. S-a modificat structura cifrei de afaceri în favoarea produselor cu un preţ unitar mai mic;b. S-a redus cifra de afaceri cu x mii RON datorită reducerii preţului mediu;c. Reducerea cifrei de afaceri cu x mii RON s-a datorat reducerii preţurilor de

vânzare la principalele grupe de mărfuri;d. S-a redus cifra de afaceri datorită reducerii preţurilor de vânzare cu x mii lei;e. Modificarea structurii s-a reflectat într-o reducere a cifrei de afaceri cu x mii

RON.

5. Dacă IQ= 119%, INs= 101% şi ICA= 125%, atunci:a. S-a redus randamentul mijloacelor fixe, a crescut productivitatea muncii şi s-a

redus preţul mediu de vânzare;b. A crescut productivitatea medie anuală şi a crescut preţul mediu de vânzare;c. A crescut valoarea adăugată, productivitatea muncii şi preţul mediu de

vânzare;d. A crescut timpul lucrat de o persoană şi productivitatea muncii;e. A crescut preţul mediu de vânzare şi s-a redus durata unei zile de lucru.

6. Influenţa modificării duratei medii de rotaţie asupra stocului mediu se determină pe baza relaţiei:

a.

b.

c.

d.

e. .

7. Dacă , atunci:a. S-a redus ponderea vânzărilor la produsele cu preţuri unitare mai mici; b. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de produse cu rate ale marjei

comerciale mai mari decât media pe întreprindere; c. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de produse cu preţuri unitare mai

mari decât media pe întreprindere;d. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de mărfuri cu viteze de rotaţie mai

accelerate;e. A crescut rata marjei comerciale cu „x mii RON”ca urmare a modificării

structurii .

8. Influenţa modificării productivităţii orare asupra productivităţii anuale se determină pe baza relaţiei:a. ;

b. ;

c.

d. ;

e. .

9.Dacă IMC= 113%, ICA=124% şi Ip= 121% atunci:a. A crescut viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri şi rata medie a marjei

comerciale;b. S-a incetinit viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri şi a crescut volumul fizic

al vânzărilor;c. S-a accelerat viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri, a crescut volumul fizic al

vânzărilor şi s-a redus rata marjei comerciale;d. S-a redus rata marjei comerciale şi a crescut volumul fizic al vânzărilor; e. A crescut volumul fizic al vânzărilor şi a crescut rata marjei comerciale la

principalele grupe de produse.

10. Dacă: ICA = 124%; IMF= 111%; IS= 119%, atunci: a. S-a redus durata unei rotaţii şi a crescut gradul de înzestrare tehnică;b. A crescut gradul de înzestrare tehnică şi s-a accelerat viteza de rotaţie;c. S-a accelerat viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri şi a crescut randamentul

mijloacelor fixe;

d. A crescut eficienţa muncii şi rentabilitatea întreprinderii; e. S-a redus numărul de rotaţii, a crescut durata unei rotaţii, a crescut

randamentul mijloacelor fixe;

ANALIZĂ ECONOMICO-FINANCIARĂ

Test nr. 4.

1. Influenţa modificării ratei medii a marjei comerciale asupra marjei comerciale se determină pe baza relaţiei:a.

b.

c.

d.

e. .

2. Dacă IQ= 121, INs= 102% şi ICA= 128%, atunci:a. S-a redus randamentul mijloacelor fixe, a crescut productivitatea muncii şi s-a

redus preţul mediu de vânzare;b. A crescut productivitatea medie anuală şi a crescut preţul mediu de vânzare;c. A crescut valoarea adăugată, productivitatea muncii şi preţul mediu de

vânzare;d. A crescut timpul lucrat de o persoană şi productivitatea muncii;e. A crescut preţul mediu de vânzare şi s-a redus durata unei zile de lucru.

3. Influenţa modificării vitezei de rotaţie pe grupe de mărfuri (exprimată în zile) asupra stocului mediu se determină pe baza relaţiei:

a.

b.

c.

d.

e. .

4. Dacă , atunci:a. S-a redus ponderea vânzărilor la produsele cu preţuri unitare mai mici; b. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de produse cu preţuri unitare mai

mari decât media pe întreprindere;c. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de produse cu rate ale marjei

comerciale mai mari decât media pe întreprindere;d. A crescut ponderea vânzărilor la grupele de mărfuri cu viteze de rotaţie mai

accelerate;e. A crescut rata marjei comerciale cu „x mii RON”ca urmare a modificării

structurii cifrei de afaceri.

5. Dacă: ICA = 122%; IMF= 111%; IS= 119%, atunci: a. S-a redus durata unei rotaţii şi a crescut gradul de înzestrare tehnică;b. A crescut gradul de înzestrare tehnică şi s-a accelerat viteza de rotaţie;c. S-a accelerat viteza de rotaţie a stocurilor de mărfuri şi a crescut randamentul

mijloacelor fixe;d. A crescut eficienţa muncii şi rentabilitatea întreprinderii; e. S-a redus numărul de rotaţii, a crescut durata unei rotaţii, a crescut

randamentul mijloacelor fixe;

6. Relaţia are semnificaţia:a. S-a modificat structura cifrei de afaceri în favoarea produselor cu un preţ

unitar mai mare;b. A crescut cifra de afaceri cu x mii RON datorită creşterii preţului mediu;c. Creşterea cifrei de afaceri cu x mii RON s-a datorat creşterii preţurilor de

vânzare la principalele grupe de mărfuri;d. A crescut cifra de afaceri datorită creşterii preţurilor de vânzare cu x mii lei;e. Modificarea structurii s-a reflectat într-o creştere a cifrei de afaceri cu x mii

RON.

7. Influenţa modificării numărului mediu de zile lucrate asupra productivităţii medii anuale se determină pe baza relaţiei:a. ;

b. ;

c. ;

d. ;

e. .

8. Relaţia are semnificaţia:a. S-a modificat structura cifrei de afaceri în favoarea produselor cu un preţ unitar mai mic;b. S-a redus cifra de afaceri cu x mii RON datorită reducerii preţului mediu;c. Reducerea cifrei de afaceri cu x mii RON s-a datorat reducerii preţurilor de

vânzare la principalele grupe de mărfuri;d. S-a redus cifra de afaceri datorită reducerii preţurilor de vânzare cu x mii lei;e. Modificarea structurii s-a reflectat într-o reducere a cifrei de afaceri cu x mii

RON.

9. Dacă Iq= 110%, IS= 112% şi Ip= 115% atunci:a. A crescut marja comercială şi cifra de afaceri;b. A crescut cifra de afaceri şi s-a accelerat viteza de rotaţie;c. A crescut cifra de afaceri, a crescut productivitatea muncii şi s-a accelerat

viteza de rotaţie;d. A crescut viteza de rotaţie şi s-a redus timpul de muncă pe un salariat;e. S-a accelerat viteza de rotaţie, a crescut eficienţa muncii şi cifra de afaceri.

10. Dacă INs= 99%, IWa= 120% şi INz= 113% atunci:a. A crescut eficienţa salariaţilor şi s-au redus cheltuielile cu personalul;b. A crescut cifra de afaceri şi productivitatea medie zilnică;c. A crescut productivitatea medie anuală, productivitatea medie zilnică şi

productivitatea medie orară;d. A crescut cifra de afaceri, productivitatea medie zilnică şi timpul total de

muncă exprimat în om-zile;e. A crescut timpul total de muncă exprimat în om-zile şi s-a redus marja

comercială.

Analiza factorială a Stocului mediu de mărfuri.

Sector de activitate CAz (mii RON) Structura CA (%)

Durata de rotaţie (zile)

Stocul mediu (mii RON)

0 1 0 1 0 1 0 1Alimentar 1 050 990 70 60 20 18 21 000 17 820Nealimentar 300 247,5 20 15 40 45 12 000 11 137Alim. publică 150 412,5 10 25 15 10 2 250 4 125TOTAL 1 500 1 650 100 100 23,5 20,5 35250 33825ICAz= 110%IS=95,95%IDz=87,23Dzrec=21,75zile

ΔS=-1 424,5 mii RON1. ΔCA= +3 525 mii RON2. ΔDz= -4 950 mii RON

1.1. Δgi= -2 887 mii RON2.1. Δdzi= -2 063 mii RON

Lucrarea aplicativă nr. 3 – Continuare

Analiza factorială a stocului mediu de mărfuri:

Model: unde, în care,

= stocul mediu de mărfuri;= durata medie de rotaţie exprimată în zile ( viteza medie de rotaţie);

CAz = cifra de afaceri zilnică;gi = structura vânzărilor pe grupe de mărfuri;dzi = viteza de rotaţie pe grupe de mărfuri;

Grupe de mărfuri

CAz(mii RON)

Structura CAz (%)

Durata rotaţie (zile)

Stocul mediu(mii RON)

A 2 640 2 850 30 30 12 14 31 680 39 900B 1 760 1 425 20 15 22 20 38 720 28 500C 4 400 5 225 50 55 36 34 158 400 177 650TOTAL 8 800 9 500 100 100 26 25,9 228 800 246 050

ICA=IS=Idz=

2. Analiza stocurilor de siguranţă2.1. Analiza stocului de siguranţă alfa, impus de caracterul aleatoriu al cererii.

T= 180 zile;= 20 zile

Luna Vânzări efective (xi) mii RON

Vânzări medii ( )

(xi- ) (xi- )2

Aprilie 15 000 15 050 -50 2 500Mai 16 400 15 050 1 350 1 822 500Iunie 16 200 15 050 1 150 1 322 500Iulie 15 200 15 050 150 22 500August 13 000 15 050 - 2 050 4 202 500Septembrie 14 500 15 050 -550 302 500TOTAL 90 300 90 300 7 675 000

mii RON

mii RON

Caz= =501,67 mii RON

zile.Cu un stoc de siguranţă de 754 mii RON, societatea rre asigurată continuitatea vânzărilor timp de 1,5 zile, fără riscul apariţiei rupturilor de stoc.

2.2. Stocul de siguranţă beta, creat în cazul neritmicităţii intrărilor.Termenul de reaprovizionare

Intrări conform contractului

Intrări efective

Asigurarea vânzărilor (zile)

Z-Δ (Z-Δ)2

1 IV-20 IV 10 030 9 027 18 20 -2 421 IV-10 V 10 030 9 528,5 19 20 -1 1

11 V-31 V 10 030 10 531,5 21 20 1 11 VI-20 VI 10 030 11 033 22 20 2 4

21 VI-10 VII 10 030 12 537,5 25 20 5 2511 VII-31 VII 10 030 5 516,5 11 20 -9 811 VIII-20 VIII 10 030 7 522,5 15 20 -5 2521 VIII-10 IX 10 030 7 021 14 20 -4 16

11 IX-30 IX 10 030 10 030 20 20 - 157

s=4,176 zile

7,97 zile3 997,59 mii RON.

Optimizarea stocului mediu total:

S=19,44 zileS=9749,16 mii RON

Analiza cheltuielilor de circulaţie (de distribuţie, aferente activităţii de comerţ)

Grupe produse

CA (mii RON) Str. vânz (%)

Rchc(lei la mie)

Rv(lei la mie)

Rf(lei la mie)

A 4 400 4 200 50 40 150 155 130 125 - -B 2 200 4200 25 40 125 120 110 115 - -C 2 200 2100 25 20 165 162 150 145 - -

TOTAL 8 800 10 500 100 100 147,5 142,4 130 127 17,5 15,4

Rchc=Rv+Rf CA gi Ch Rv

Rchc rvi

Rf CA

, Rvrec= 126 lei la mie ChF

ChFo=154 mii RON, ChF1=161,7 mii RINRfrec=18,375 lei la mie

Unde: CA- cifra de afaceri;

Chc- cheltuieli de circulaţie;Rchc – rata cheltuielilor de circulaţie;Rv – rata cheltuielilor variabile;Rf- rata cheltuielilor fixe;ChF- cheltuieli fixe;gi- structura vânzărilor pe grupe de mărfuri;

Cheltuieli variabile: cu salariile, cu transportul, cu depozitarea şi vehicularea mărfurilor, cu materiale, energie etc. Cheltuieli fixe: cu amortizarea, cu chiria aferentă spaţiilor de depozitare închiriate etc.

=1 495 200-1 298 000=197 200 mii RON=250 750 mii RON

=-53 550 mii RON= -31 500 mii RON

42 000 mii RON 10 500 mii RON

-22 050 mii RON9 187,5 mii RON

-31 237,5 mii RON

Analiza cifrei de afaceri

Indicatori Simbol P0 P1 %Cifra de afaceri CA 62 496 67 109,625 107,38Producţia marfă fabricată Qf 69 440 78 952,5 113,7Numărul mediu de personal Ns 124 110 88,7Valoarea medie a mijloacelor fixe Mf 620 605 97,58Valoarea medie a mijloacelor fixe direct productive

Mf΄ 496 544,5 109,78

Productivitatea anuală a muncii calculată in fu ncţie de producţia fabricată

560 717,75 128,17

Gradul de înzestrare tehnică 5 5,5 110

Ponderea mijloacelor fixe productive în totalul mijloacele fixe

0,8 0,9 112,5

Randamentul mijloacelor fixe direct productive

140 145 103,57

Cifra de afaceri la 1 leu producţie 0,9 0,85 94,44

Cifra de afaceri recalculată - 64 500 -

Rata de eficienţă a cheltuielilor totale - Analiza nivelului cheltuielilor la 1000 lei venituri

sau

mii RONActivitate Venituri Str. % Cheltuieli Rch lei la mieExploatare 51 888 57 760 96 95 41 510,4 43 320 800 750Financiară 2 760 2 736 5 4,5 2 773,8 2 708,64 1005 990Extraordiară

552 304 1 0,5 1 269,6 699,2 2300 4200

TOTAL 55 200 60 800 100 100 45 553,8 46 727,84 825,25 768,55

Analiza cheltuielilor la 1000 lei cifră de afaceriIndicatori Simbol P0 P1 IndiciVolumul fizic al producţiei vândute , ecprimat în preţuri de vânzare

35 000 40 000 114.285

Volumul fizic al producţiei vândute exprimat în costuri

24 500 27 200 111.02

Volumul efectiv al producţiei vândute exprimat în preţ de vânzare prevăzut

- 36 000 -

Volumul fizic al producţiei vândute la cost prevăzut

- 25 000 -

Cheltuieli la 1000 lei cifră de afaceri 700 680 97.142