Tva Lohn ORDIN_3417

download Tva Lohn ORDIN_3417

of 36

  • date post

    31-Dec-2015
  • Category

    Documents

  • view

    17
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of Tva Lohn ORDIN_3417

  • ORDIN Nr. 3417 din 21 decembrie 2009 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, i a Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiul comunitar i tratamentul fiscal al reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 914 din 28 decembrie 2009 n baza prevederilor art. 128 alin. (10) i ale art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin: ART. 1 Se aprob Instruciunile de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, prevzute n anexa nr. 1, i Instruciunile de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiul comunitar i tratamentul fiscal al reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie, prevzute n anexa nr. 2. ART. 2 Msurile de simplificare prevzute n anexele nr. 1 i 2 au fost implementate pentru a evita ca operatorii economici s se nregistreze n scopuri de TVA n mai multe state membre pentru transferuri de bunuri sau pentru achiziii intracomunitare de bunuri asimilate, n cazul n care desfoar operaiuni pluripartite n cadrul Comunitii i n cazul retururilor de bunuri n spaiul comunitar. ART. 3 (1) Pentru a putea fi aplicate msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1, trebuie ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: a) contractorul principal: 1. este o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n statul membru n care este stabilit; 2. nu are un cod de nregistrare n scopuri de TVA n statul membru n care sunt realizate efectiv lucrrile asupra bunurilor mobile corporale;

  • 3. transmite codul su de nregistrare n scopuri de TVA prii/prilor cocontractante; b) ceilali operatori economici implicai sunt persoane impozabile din perspectiva TVA; c) produsele prelucrate se vor ntoarce n statul membru n care contractorul principal este stabilit i care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA transmis de contractorul principal. (2) n scopul aplicrii msurilor de simplificare, nu se consider loc de sosire locul unei opriri provizorii n vederea efecturii anumitor lucrri asupra bunurilor, dar se va considera c locul de sosire este ntotdeauna statul membru al contractorului principal. n acest sens, n toate situaiile n care prin instruciuni se prevede aplicarea unei scutiri de tax pentru livrarea intracomunitar de bunuri care este condiionat de dovada c bunurile au fost transportate din Romnia n alt stat membru, aceast dovad a transportului va fi prezentat n cadrul termenului prevzut n contract. (3) Referirile la operaiunile de prelucrare din cuprinsul instruciunilor prevzute n anexa nr. 1 reprezint referiri la lucrrile asupra bunurilor mobile corporale i evaluarea bunurilor mobile corporale. ART. 4 (1) Aplicarea msurilor de simplificare este opional pentru operatorii economici implicai n operaiuni pluripartite sau n cazul retururilor de bunuri n spaiul comunitar. Instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2 stabilesc i tratamentul fiscal aplicabil n situaia n care statele membre implicate nu aplic msuri de simplificare sau nu accept aplicarea msurilor de simplificare. (2) Situaiile prezentate n instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ. Msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1 se aplic i n cazul n care exist mai mult de dou pri cocontractante, att timp ct sunt respectate condiiile generale prevzute la art. 3 alin. (1). Dac partea/prile cocontractant/cocontractante din Romnia realizeaz evaluri sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale se consider c orice bun ncorporat n produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate n legtur direct cu produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Pentru lucrrile i evalurile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoan impozabil ctre o alt persoan impozabil, se aplic regulile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru determinarea locului prestrii serviciului, precum i condiiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol. ART. 5

  • Referirile la Codul fiscal din cuprinsul ordinului i al instruciunilor prevzute n anexele nr. 1 i 2 reprezint trimiteri la titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 6 La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 1.823/2007 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, i a Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiul comunitar i tratamentul fiscal al reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 770 din 14 noiembrie 2007. ART. 7 Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i intr n vigoare la 1 ianuarie 2010. ART. 8 Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul ordin. Ministrul finanelor publice, Gheorghe Pogea Bucureti, 21 decembrie 2009. Nr. 3.417. ANEXA 1 INSTRUCIUNI de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale Cazuri n care se aplic msurile de simplificare ART. 1 Primul caz: Prezentare (1) O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n statul membru 2 i denumit n continuare A sau contractor principal cumpr bunuri de la o alt persoan impozabil din statul membru 1, denumit n continuare B. (2) A dispune expedierea bunurilor ctre alt persoan impozabil din statul membru 1, denumit n continuare C, n vederea prelucrrii. Ambalajele,

  • accesoriile pentru confecii, prile componente ale unui motor i orice alte bunuri care nu sufer transformri n procesul de prelucrare realizat de C pot fi supuse msurilor de simplificare dac sunt livrate de B ctre A i dac sunt n legtur direct cu bunurile prelucrate de C. (3) Dup prelucrare, bunurile sunt transportate/expediate de C din statul membru 1 n statul membru 2, unde A este stabilit i nregistrat n scopuri de TVA. (4) A furnizeaz lui B i lui C codul su de nregistrare n scopuri de TVA din statul membru 2. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil. statul membru 1 statul membru 2 _ _ Livrare de bunuri _ _ | B |- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ->| A | |_ _| |_ _| | ^ ^ | | | | Bunuri | | | | | | | | | | | _v_ Prestare de servicii | | | C |- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - | |_ _|- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Transport de bunuri prelucrate ART. 2 Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare (1) Livrarea bunurilor de la B la A: livrare ce are loc n statul membru 1 n care ncepe transportul, conform art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, iar B, n principiu, trebuie s aplice TVA din statul membru 1, ntruct bunurile nu se transport direct n statul membru 2. (2) Executarea lucrrilor asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului su din legislaia altui stat membru. (3) Atunci cnd, dup prelucrare, produsele prelucrate sunt transportate din statul membru 1 n statul membru 2:

  • a) A efectueaz un transfer n statul membru 1, conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru, pentru care A trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 1, iar acest transfer este scutit de TVA n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru; b) A efectueaz o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului su din legislaia altui stat membru. ART. 3 Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Se consider c B efectueaz o livrare intracomunitar de bunuri n statul membru 1 ctre A, n condiiile art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru, care este scutit de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altu