1. CONTABILITATE 1. Se constituie SC FELIX SA cu un capital de 2.000 lei, divizat in 40 actiuni, cu 50 lei nominalul. Aporturile actionarilor sunt: - in natura-un utilaj 1.600 lei - in contul curent 400 lei Aportul in natura este eliberat imediat la constituire, iar aportul in numerar este eliberat 3/4 la subscriptie, iar 1/4 ulterior. Cheltuielile de constituire sunt de 60 lei si se achita prin banca.

REZOLVARE:

a) Constituire SC Felix SA

456 = 1011 2.000 lei b) nregistrare aport asociai

% = 456 2.000 lei 2131 1.600 lei 5121 400 lei

c) Regularizare capital social

1011 = 1012 2.000 lei

d) nregistrare diminuare de capital

1011 = 456 1.300 lei

e) Eliberare aport asociai

456 = % 1.300 lei 2131 1.200 lei 5121 100 lei

f) Relularizare capital social

1012 = 1011 1.300 lei

g) nregistrare i plata a cheltuielilor de contituire

201 = 5121 60 lei.

2. Se constituie SC. ADA SRL cu un capital de 2.000 lei, divizat in 50 parti sociale a 40 lei valoarea fiecareia. - Aporturile sunt formate din: aport in natura, asociatul S1 un utilaj 1.600 lei aport in contul current: 0. asociatul S1 100 lei 0. asociatul S2 300 lei - Cheltuielile de constituire sunt de 15 lei, achitate prin banca.

REZOLVARE:

a) Constituire societate

% = 1011 2.000 lei456.A1 1.700 lei456.A2 300 lei

b) Aport asociat 1

% = 456.A1 1.700 lei2131 1.600 lei5121 100 lei

c) Aport asociat 2

5121 = 5121 300 lei

d) Regularizare capital social

1011 = 1012 2.000 lei

e) nregistrare cheltuieli de contituire i plata acestora

201 = 5121 15 lei.

3. SC EXMOB SA rascumpara 100 de actiuni la valoarea de rascumparare de 6 lei actiunea, valoarea nominala 5 lei actiunea. La rascumparare se achita contravaloarea a 80 de actiuni, in numerar,iar ulterior se achita si diferenta in numerar. In termen de 6 luni din actiunile rascumparate, 60 de actiuni se revand, in numerar salariatilor, la pretul de vanzare de 4 lei /actiuni, 20 actiuni se revand tertilor in numerar, la pretul de vanzare de 8 lei actiunea, iar 20 de actiuni rascumparate se anuleaza.

REZOLVARE:

a) Rscumprare aciuni

1091 = 5311 480 lei (80 aciuni * 6 lei/aciune)1091 = 2691 120 lei (20 aciuni * 6 lei/aciune)-se achit ulterior

b) Achitare diferen 20 aciuni

2691 = 5311 120 lei

c) Vnzare 60 aciuni ctre salariai, n numerar 4lei/aciune

% = 1091 360 lei 4282 240 lei 149 120 lei

d) ncasare aciuni vndute salariaiilor5311 = 4282 240 lei

e) Vnzare 20 aciuni ctre teri la 8 lei/aciune

461 = % 160 lei 1091 120 lei 141 40 lei

f) ncasare aciuni vndute terilor

5311 = 461 160 lei

g) Anulare aciuni rscumprate

% = 1091 120 lei 1012 100 lei 149 20 lei

4. Se cunosc urmtoarele informaii privind o categorie de cldiri ale societii X: La 31.12.N, societatea a procedat la reevaluarea categoriei de cldiri valoarea reevaluat fiind de 127.000 u.m. Din punct de vedere fiscal, reevaluarea nu este recunoscut. Cota de impozit pe profit: 30%. La nceputul exerciiului N, exista un pasiv de impozit amnat de 6.000 u.m. S se calculeze i s se contabilizeze impozitul amnat n conformitate cu IAS 12 Impozitul pe profit, la 31.12.N.

REZOLVARE:

a) La 31.12.N:Valoarea contabil a imobilizrilor = 127.000 leiBaza de impozitare a imobilizrilor = 65.000 leiDiferena temporar impozabil = 62.000 leiPasivul de impozit amnat care trebuie s existe la 31.12.N = 30% x 62.000 lei = 18.600 lei Pasivul de impozit amnat existent la deschiderea exercitiului N = 6.000 lei Pasivul de impozit amnat care trebuie nregistrat n exerciiul N = 18.600 lei - 6.000 lei = 12.600 lei

b) Acesta se va inregistra astfel:- pe seama capitalurilor proprii: (127.000 lei - 90.000 lei) x 30% = 11.100 lei;- pe seama cheltuielilor: (15.000 lei -10.000 lei) x 30% = l .500 lei

% = 446 12.600 lei 105 11.100 lei 698 1.500 lei

5. La 30.06.N a fost achiziionat un mijloc de transport care a avut un cost de achiziie fr TVA de 10.000 lei, TVA 19%. Acest mijloc de transport este supus unui regim de amortizare linear, n funcie de o durat normal de utilizare de 5 ani. La 31.12.N+1 acest mijloc de transport a fost reevaluat la 10.500 lei (valoarea net reevaluat). S se fac nregistrrile contabile pentru: 1) achiziionarea mijlocului de transport i amortizarea pentru anul N; 2) amortizarea pentru anul N+1 i reevaluarea pentru anul N+1 prin metoda reevalurii valorii rmase.

REZOLVARE:

a) Achiziia mijlocului de transport:

% = 404 11.900 lei2133 10.000 lei4426 1.900 lei

b) nregistrate amortizare lunar:

6811 = 2813 166,66 lei/lun..pn n luna 12 a anului N (6 luni * 166,66 lei/lun)c) nregistrare amortizare an N+1

6811 = 2813 166,66 lei/lun (2000 lei/an)

d) nregistrarea reevalurii mijlocului de transport:

Cost la 30.06.N = 10.000 leiAmotizare cumulate = 3.000 leiValoare rmas = 7.000 lei - Indicile de actualizare = Valaorea just/Valaorea rmas=10.500/7.000=1,5- Valoarea brut actualizat 1,5 x10.000 lei = 15.000 lei- Amortizare cumulat actualizat = 4.500 lei

212 = % 5.000 lei 2813 1.500 lei 105 3.500 lei

6. O societate comercial acord unei filiale din cadrul grupului un mprumut de 10.000 lei pe o durat de 2 ani cu o dobnd preferenial de 30% pe an. mprumutul se restituie n dou trane egale la sfritul fiecrui an, cnd se ncaseaz i dobnzile anuale. Ulterior filiala a intrat n stare de faliment i, ca urmare, nu s-au mai ncasat rata din anul al doilea i dobnda aferent, care se trec la pierderi. Decontrile se fac prin banc. nregistrai n contabilitate operaiile.

REZOLVARE:

a) acordare imprumut catre o filial din cadrul grupului 4511 = 5121 10.000 leia) inregistrare dobanda an I

4518 = 762 3.000 lei

b) incasare prima rata si dobanda5121 = % 7. 000 lei 4511 4.000 lei 4518 3.000 lei

c) inregistrare dobanda an II4518 = 762 1.500 leid) inregistrare pierdere datorata falimentului filialei654 = % 6.500 lei 4518 1.500 lei 4511 5.000 lei

7. O societate-filial F a nregistrat la nceputul exerciiului N-1 cheltuieli de constituire de 12.000 lei, amortizabile n 5 ani. n schimb, grupul prevede nregistrarea acestor cheltuieli n contul de profit i pierdere. Se cer nregistrrile de preconsolidare a amortizrii n bilanul anului N, dac se utilizeaz metoda de consolidare pe solduri.

REZOLVARE:

n bilanul individual ntocmit de societatea F la 31.12.N, sunt nscrise cheltuieli de constituire n sum de 12.000 lei. n vederea ntocmirii situaiilor financiare consolidate se elimina cheltuielile de constituire din categoria imobilizrilor necorporale:

721 = 201 12.000 lei

Retratarea cheltuielilor de constituire genereaz impozite amnate.

Valoarea contabil a imobilizrii necorporale (valoarea din situaiile financiare consolidate) 0 lei

Baza fiscal (valoarea din situaiile financiare individuale ale lui F) 12.000 lei Diferena temporar deductibil: 12.000 lei

Activ de impozit amnat: 12.000 x 16% = 1.920 lei Creana privind impozitul amnat = Venituri din impozitul amnat 1.920 lei

8. S.C. MULTIMOD S.A. reinnoieste efectele comerciale existente, valoarea nominal a efectului 10000 lei, dobanda penalizatoare 12%, amanarea termenului de la 1 mai la 31 iulie (10000 x 12 x 3):(100 x12)= 300 lei, timbrul fiscal 12 lei, cheltuieli cu corespondenta 8 lei. Sa se efectueze inregistrarile necesare, inclusiv crearea noului efect, atat la tragator, cat si la tras.REZOLVARE:

a) Rennoirea efectului comercial:

413 = 4111 10.000 lei

b) Dobnd penalizatoare (12 %):413 = 766 320 lei

c) Depunerea efectelor comerciale spre scontare:5113 = 413 10.320 lei5114 = 5113 10.320 lei

d) Plata furnizor401 = 403 10.000 lei

% = 5121 320 lei 666 300 lei 626 12 lei 627 8 leie) Plata efectului commercial 403 = 5121 10.000 lei

9. SC ALFA SA vinde cu plata in rate o cladire pentru care se cunosc urmatoarele date: - valoarea de inregistrare a cladirii 52500 lei - valoare de amortizarii pana la data vanzarii de 12500 lei - valoarea ramasa neamortizata 52500 12500 = 40000 lei - valoarea de vanzare a cladirii 75000 lei - dobanda lunara 7500 lei - avansul incasat la vanzarea cu plata in rate 17850 lei - numarul ratelor prevazute in contract 3 rate lunare Inregistrari la SC ALFA SA vanzator, inclusiv incasarea primei rate lunare.

REZOLVARE:

a) nregistrarea facturii emise pentru mijloacele fixe: 461 = % 89.250 lei 7583 75.000 lei 4427 14.250 lei

461 = % 26.775 lei 472 22.500 lei (dobanda de ncasat)4427 4.275 lei (taxa colectat aferent dobnzii)

b) nregistrarea avansului ncasat % = 461 21.241,50 lei 5121 17.850 lei4427 3.391,50 leic) nregistrarea ncasrii ratei i a dobnziiRata lunar = (89.250 lei 21.241,50 lei) /3 = 22.669,50 lei la care se adaug luna dobnda n sum de 7500 lei.

5121 = 461 30.169,50 lei d) nregistrarea scoaterii din eviden a mijlocului fix% = 212 52.500 lei a. 12.500 lei 4 40.000 leie) Includerea n venituri a dobnzii ncasate

472 = 766 7.500/luna x 3 = 22.500

10. SC LUKOIL SRL achizitioneaza de la furnizorii interni de mijloace fixe, o masina de frezat, la pretul de achizitie de 5500 lei, TVA 19%, ce urmeaza a fi predate unui alt agent economic in regim de leasing operational. Contractul de leasing este de 2 ani, iar durata normata de functionare a masinii este de 5 ani. La expirarea contractului se convine vanzarea catre locatar a masinii de frezat la valoarea reziduala.

REZOLVARE:

A) Contabilitatea locatoruluia) Achiziia mainii de frezat:

% = 404 6.545 lei 2131 5.500 lei 4426 1.045 lei

b) nregistrarea amortizrii lunare:5500/(5ani*12luni) = 92 lei/lun

6811 = 2813 92 leiOperaia se reflect n fiecare lun pe toat durata contractului.

c) Facturarea ratei de leasing ctre utilizator

4111 = % 109,48 lei 706 92 lei 4427 17,48 leid) ncasarea creanei5121 = 4111 109,48 lei

e) Transferul dreptului de proprietate la terminarea contractuluiValoarea rezidual = 5500 lei (92 lei*24 luni) = 3292 lei461 = % 3.917,48 lei 7583 3.292 lei 4427 625,48 leif) Scoaterea din gestiune a mainii de frezat % = 2131 5.500 lei 2813 2.208 lei 6583 3.292 leig) ncasarea creanei de la locatar 5121 = 461 3.917,48 leih) Predarea mainii de frezat n leasing agentului economic162 = 2131 5.500 leiConcomitent se debiteaz contul 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate

2. FISCALITATE

1. Prezentai pltitorii impozitului pe profit i preciznd n cadrul fiecrei categorii sfera de cuprindere a impozitului.

REZOLVARE:

Contribuabili Sunt obligate la plata impozitului pe profit urmtoarele persoane(contribuabili):- persoanele juridice romne;-persoanele juridice stine care desfoara activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoara activitate n Romnia, ntr-o asociere fr personalitate juridic;- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic.(n acest caz impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz,se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.

Sfera de cuprindere a impozitului:Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: a) n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

2. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri: - venituri din cotizaiile membrilor 10.000 lei; - venituri din donaii 30.000 lei; - venituri n urma realizrii unui spectacol 20.000 lei; - venituri din activiti economice 150.000 lei. Cheltuielile aferente obinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din activiti neeconomice 40.000 lei i cheltuieli aferente activitilor economice 60.000 lei. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine impozitul pe profit.REZOLVARE:

Venituri scutite: 10.000 + 30.000 + 20.000 = 60.000 leiConform CF organizaia nonprofit datoreaz profit doar pentru profitul din activitatea economic.Dac realizeaz venituri din aceste activiti > 15.000 euro;15.000 euro*4 lei = 60.000 leiVenit.din actv.ec=150.000 > 60.000 Regula :Sunt scutite de la plata imp.pe profit veniturile din actv.ec.n limita a 15.000 euro/anual dar nu mai mult de 10% din venituri neimpozabile.10% venituri scutite = 10%*60.000 = 6.000 lei Rezulta :Venituri impozabile = 150.000 6.000 = 144.000 lei 150.000.ch.af.venit.ec 60.000 144.000.xx= 144.000*60.000/150.000 = 57.600 leiProfit impozabil = 144.000 - 57.600 = 86.400 leiImpozit pe profit = 16%*86.400 = 13.824 lei

3. Un pltitor de impozit pe profit i TVA nregistreaz n trimestrul I cheltuieli cu protocolul n sum de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate n sum de 300.000 lei. S se determine impozitul pe profit de plat.

REZOLVARE:

cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit;Profit brut=300.000 130.000 = 170.000 leiProfit pt.calc.protocol deductibil = 170.000 + 10.000 = 180.000 leiChelt.protocol deductibile = 2%*180.000 = 3.600 leiChelt protocol nededctibile = 10.000 3.600 = 6.400 leiProfitul impozabil = VTOTALE-CH.TOTALE-V.NEIMPOZ.+CHELT.NEDEDUCT =300.000 130.000 + 6.400 = 176.400 lei

Impozit pe profit = 16%*174.600 = 27.936 lei.

3. ANALIZA DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII

1. S se calculeze fluxul de numerar generat de ntreprinderea B n exerciiul n+1 i s se interpreteze fluxurile de numerar aferente activitilor operaionale, financiare i de investiii, cunoscnduse urmtoarele informaii din situaiile financiare: Indicator N N+1

Imobilizri 1000 1100

Stocuri 300 350

Creane 400 430

Disponibiliti 100 70

TOTAL ACTIV 1800 1960

Capitaluri proprii 500 600

Datorii financiare 600 650

Furnizori 200 300

Datorii salariale i fiscale 450 390

Credite de trezorerie 50 10

Indicator u.m.

Cifra de afaceri 1000

Cheltuieli materiale 300

Cheltuieli salariale 400

Cheltuieli fiscale i sociale 50

Cheltuieli cu amortizarea 100

Cheltuieli cu dobnda 50

Impozit pe profit 25

REZOLVARE:

TABLOUL FLUXURILOR DE TREZORERIE

Elemente Ajustari Profitul brut 100(+) ch cu amortizarea 100(-) ven din dobanzi si assimilate 0(+) ch cu dobanzile si asimilate 50Profit din explotare inaintea modificarii capitalului circulant 250Cresterea/ Descresterea creantelor -30Cresterea/Descresterea stocurilor -50Cresterea/Descresterea furnizorilor 100FLUX DE NUMERAR GENERAT DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 270Impozit pe profit platit -25Diminuarea datoriilor fiscale si sociale -60FLUX DE NUMERAR NET DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 185Achizitie terenuri si mijloare fixe -200Dobanda si dividende incasate 0FLUX DE NUMERAR NET DIN ACTIVITATEA DE INVESTITIE -200Incasari din emisiuni de actiuni 25Incasari din imprumuturi pe termen lung 50Dobanzi platite(creditori) -90FLUX DE MUNERAR NET DIN ACTIVITATEA DE FINANTARE -15FLUX DE NUMERAR GENERAL -30

Activitatea de exploatare a generat un flux de numerar excedentar in suma de 185 lei, deci putem aprecia c activitatea de exploatare a entitii s-a derulat n condiii de eficien.Activitatea de investiii s-a finalizat cu un deficit de trezorerie de 200 lei Situaia este normala i explicabil atunci cnd mamagementul decide aplicarea unei politici investiionale accentuate la nivelul perioadei de analiz respective.Activitatea de finanare genereaz un deficit de trezorerie de 15 ron, ceea ce reflect cci gradul de rambursare i remunerare a surselor de finanare este ridicat comparativ cu sursele de finanare .Se recomand creterea capitalului social prin emisiune de noi actiuni.

a) Fluxurile de numerar provenite din activitile de exploatare: ncasrile n numerar din vnzrile de bunuri i prestrile de servicii; ncasrile n numerar provenite din redevene, onorarii, comisioane i alte venituri (care se pot estima pe baza mrimii cifrei de afaceri realizate, corectate cu modificarea soldului creanelor comerciale din exerciiul financiar); pli n numerar ctre furnizorii de bunuri i servicii (materii prime i materiale consumabile, ct. 601 + 602 7412; alte cheltuieli materiale, ct. 603 + 604 + 606 + 608; alte cheltuieli din afar, cum sunt cele cu energia i apa, ct. 605 7413; cheltuieli privind mrfurile, ct. 607; cheltuieli privind prestaiile externe, ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 7416). Mrimea acestora se ajusteaz cu variaia soldului stocurilor de materii prime, materiale consumabile i mrfuri prin adugarea diferenei dintre stocul final i cel iniial, respectiv cu variaia soldului datoriilor comerciale (ct. 401+403) prin scderea diferenei dintre soldul final i cel iniial al exerciiului financiar; pli n numerar ctre i n numele angajailor (cheltuieli cu personalul ajustate cu variaia soldurilor conturilor necorespunztoare); pli n numerar sau restituiri de impozit pe profit, doar dac nu pot fi identificate n mod special cu activitile de investiii i de finanare (se refer la cheltuielile privind impozitul pe profit, ct. 691791, dac se presupune c ntregul impozit pe profit este aferent activitii de exploatare). Fluxurile de numerar provenite din activitatea de exploatare = 1000(CAN)-300(ch cu materiale)+50(variatia stocului)-100(vartaitii dat com) -50 (ch cu dob)-50 (ch fiscale si soc) - 400(ch cu personalul )-25 (imp pe profit) 100=25Activitatea de exploatare a generat un flux de numerar excedentar in suma de 25 lei, deci putem aprecia ca activitatea de exploatare a entitatii s-a derulat in conditii d eeficienta.

b) Fluxurile de numerar provenite din activitile de investiii: plile n numerar pentru achiziionarea de terenuri i mijloace fixe, active necorporale i alte active pe termen lung. Se pot determina pe baza creterilor de active imobilizate prezentate n nota 1 la situaiile financiare i se ajusteaz cu variaia datoriilor ntreprinderii ctre furnizorii de imobilizri; pli n numerar pentru achiziia de instrumente de capital propriu i de creane ale altor ntreprinderi. Se pot identifica n valoarea creterii elementelor de activ respective prezentate n nota 1 la situaiile financiare; ncasri n numerar din vnzarea de terenuri i cldiri, instalaii i echipamente, active necorporale i alte active pe termen lung; ncasri n numerar din vnzarea de instrumente de capital propriu i de creane ale altor ntreprinderi; avansuri n numerar i mprumuturile efectuate ctre alte pri; ncasri n numerar din rambursarea avansurilor i mprumuturilor efectuate ctre alte pri. Fluxurile de numerar provenite din activitile de investiii =-100 (cresterea imobilizarilor) 50 (dat fin) =-150Activitatea de investitii s-a finalizat cu un deficit de trezorerie de 120 lei Situatia este normala si explicate atunci cand mamagementul decide aplicarea unei politici investitionale accentuate la nivelul perioadei de analiza respective.

c) Fluxurile de numerar provenite din activitile de finanare: venituri n numerar din emisiunea de aciuni i alte instrumente de capital propriu. Se determin pe baza creterii capitalului social, inclusiv a primelor de capital (ct. 1041 + 1042 + 1043 + 1044) i se ajusteaz cu variaia creanelor privind capitalul subscris i nevrsat; plile n numerar ctre acionari pentru a achiziiona sau a rscumpra aciunile ntreprinderii. Se regsesc n scderea capitalului social i a rezervelor; veniturile n numerar din emisiunea de obligaiuni, credite, ipoteci i alte mprumuturi. Sunt constituite din creterea mprumuturilor i datoriilor asimilate, nregistrate de ntreprindere n conturile aferente, veniturile din dobnzi i alte cheltuieli financiare oglindite n contul de profit i pierdere; plile n numerar ale locatarului pentru reducerea obligaiilor legate de o operaiune de leasing financiar. Se determin pe baza analizei contractelor de leasing. Fluxurile de numerar provenite din activitile de finanare = 100(variatia ca propriu)Activitatea de finantare genereaza excedent de trezorerie de 100 ron, ceea ce reflecta un grad mai accentuat la apelare la surse de finantare comparativ cu gradul de rambursare si remunerare a acestora.Finantarea s-a realizat prin majorarea capitalului propriu. Fluxurile totale de trezorerie = Fluxurile de numerar provenite din activitatea de exploatare + Fluxurile de numerar provenite din activitile de investiii + Fluxurile de numerar provenite din activitile de finanare= 25-150+100=-25Factorul cu influent cea mai pregnanta in diminuarea fluxurilor de trezorerie il reprezinta crestrea imobilifarilor si investitiilor financiare.

2. Calculai i interpretai situaia net a unei ntreprinderi care prezint urmtoarea situaie financiar: Indicator 31.12.n

Imobilizri 2000

Stocuri 500

Creante 150

Disponibiliti 50

Datorii mai mari de un an 1150

Datorii mai mici de un an 350

REZOLVARE:

Pentru anul NSituaia net este un indicator care ne arat care este valoarea teoretic a capitalurilor proprii firmei la un moment dat, deci valoarea intreprinderii care ar reveni actionarilor in cazul in care firma ar fi desfintata.Situaia net (activul net contabil) o vom determina ca diferen ntre activ i datorii totale.Active Totale = imobilizari + stocuri + creante + disponibilitati = 2000+500+150+50 = 2700Datorii totale = datorii pe termen mai mare de un an + datorii sub un an = 1150+350 = 1500Situatia neta = 2700-1500 = 1200 Din analiza datelor tabelului se constat o situaie net pozitiv, care reflect o gestiune economic sntoas, ce maximizeaz valoarea ntreprinderii.

4. Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor

1. De ctre cine se face numirea lichidatorilor n societile pe aciuni i n comandit pe aciuni?

REZOLVARE:

Conform art. 246, alin. (1) din Legea 31/1990 legea societilot comerciale, numirea livhidatorilor n societile pe aciuni i n comandit pe aciuni se face de ctre Adunarea General care hotrte lichidarea, dac actul constitutiv nu precede altfel : (1) Numirea lichidatorilor n societile pe aciuni i n comandit pe aciunisefacede adunarea general, carehotrte lichidarea, dac, prin actul constitutiv, nu se prevede altfel.

2.n ce ordine vor fi pltite creanele n cazul falimentului?REZOLVARE:

Conform art.123 din Legea 85/2006 legea insolvenei, creanele n cazul falimentului vor fi pltite astfel:1. taxele, timbrele sau orice alte cheltuieli aferente procedurii instituite prin prezenta lege, inclusiv cheltuielile necesare pentru conservarea i administrarea bunurilor din averea debitorului, precum iplataremuneraiilor persoanelor angajate n condiiileart. 10, art. 19 alin. (2), art. 23, 24 i ale art. 98 alin. (3), sub rezerva celor prevzute la art. 102 alin. (4);2. creanele izvorte din raportul de munc;3. creanele reprezentnd creditele, cu dobnzile i cheltuielile aferente, acordate dup deschiderea procedurii, precum i creanele rezultnd din continuarea activitii debitorului dup deschiderea procedurii;4. creanele bugetare;5. creanele reprezentnd sumele datorate de ctre debitor unor teri, n baza unor obligaii de ntreinere, alocaii pentru minori sau de plat a unor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;6. creanele reprezentnd sumele stabilite de judectorul-sindic pentru ntreinerea debitorului i a familieisale, dac acesta este persoan fizic;7. creanele reprezentnd credite bancare, cu cheltuielile i dobnzile aferente, cele rezultate din livrri de produse, prestri de servicii sau alte lucrri, precum i din chirii;8. alte creane chirografare;9. creanele subordonate, n urmtoarea ordine de preferin:a) credinele acordate persoanei juridice debitoare de ctre un asociat sau acionar deinnd cel puin 10% din capitalul social, respectiv din drepturile de vot n adunarea general a asociailor, ori, dupcaz, de ctre un membru al grupului deintereseconomic;b) creanele izvornd din acte cu titlu gratuit.

5. EVALUAREA INTREPRINDERILOR

1. Evaluarea economic si financiar a unei ntreprinderi se face pe baza: a) bilantului contabil; b) bilantului economic; c) bilantului resurselor si destinatiilor acestora.

Rspuns b)

2. Care din urmtoarele categorii de factori fac necesar pozitionarea sistematic a ntreprinderii pe piat: a) factori legati de existenta preturilor libere; b) inflatia; c) politicile de restructurare.

Rspuns a)

3. Cum se reevalueaz stocurile de materii prime din ntreprinderea supus evalurii, pe baz de expertiz si diagnostic: a) aplicnd una din metodele FIFO sau LIFO; b) n functie de raportul de schimb leu/dolar; c) la preturile zilei sau, dac intrrile sunt mai rare, la media preturilor de achizitie din cea mai recent perioad.Rspuns c)

4. Prezentati formula de calcul a costului de nlocuire net procedur de evaluare sau valoare atribuit activelor atunci cnd se determin Activul net contabil corectat sau valori juste destinate nregistrrilor contabile.

REZOLVARE:

metoda bazat pe costul de nlocuire - const in actualizarea (prin aplicarea unuicoeficient de reevaluare ales de evaluator) cheltuielilor de cercetare-dezvoltare activate in bilan i imputabile unui proiect de acest fel.ANC = Total active Total datoriiANC = Capitaluri proprii diferente din reevaluare

5. Redati formula de calcul a indicatorului Viteza de rotatie a creantelor clienti exprimat n zile de cifr de afaceri utilizat pentru stabilirea diagnosticului financiar.REZOLVARE:

Viteza de rotatie a creanelor - clienti = Sold mediu clienti x 365 Cifra de afaceri

Cnd valoarea indicatorului este mare, rezult c n unitate sunt probleme legate de controlul creditului acordat clienilor i n consecin creanele sunt mai greu de ncasat (clieni ri platnici). Entitatea trebuie s ia msurile care se impun pentru urgentarea ncasrii acestora.

6. EXPERTIZA CONTABILA

1. Ce conine cap.II al Raportului de expertiz contabil (Desfurarea expertizei contabile)?

REZOLVARE:

CAPITOLUL II, DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE, al raportului de expertiz contabil, trebuie s conin cte un paragraf distinct pentru fiecare obiectiv (ntrebare) a expertizei contabile, care s cuprind o descriere amnunit a operaiilor efectuate, de ctre expertul contabil, cu privire la structura materialului documentar, actele i faptele analizate, locul producerii evenimentelor i tranzaciilor, sursele de informaii utilizate, dac prile interesate, n expertiza contabil, au fcut obiecii sau au dat explicaii pe care expertul contabil le-a luat sau nu n considerare n formularea concuziilor sale. n fiecare paragraf trebuie prezentat ansamblul calculelor i interpretarea rezultatelor acestora. Dar, dac aceste prezentri ar ngreuna nelegerea expunerii de ctre beneficiarul raportului de expertiz contabil, este recomandabil ca ansamblul calculelor s se fac n anexe la raportul de expertiz contabil, iar n textul expertizei contabile s se prezinte doar rezultatele calculelor i interpretarea acestora, cu trimiteri la anexe.Fiecare paragraf din CAPITOLUL II, DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE, trebuie s se ncheie cu concluzia (rspunsul) expertului contabil, care trebuie s fie precis, consic, fr echivoc, redactat ntr-o manier analitic, ordonat i sistematizat fr a face aprecieri asupra calitii documentelor justificative, reprezentrilor (nregistrrilor) contabile, expertizelor i actelor de control (de orice fel) anterioare i nici asupra ncadrrilor legale. Aceasta deoarece expertul contabil analizeaz evenimente i tranzacii i nu ncadrarea judiciar a acestora. n cazuri deosebite n care expetul contabil, n exercitarea misiunii sale, se confrunt cu acte i documente care nu ntrunesc condiiile legale, care exprim ficiuni sau sunt suspecte, el nu trbuie s le ia n considerare n stabilirea rezultatelor concluziilor (rspunsurilor) sale la obiectivele fixate expertizei contabile, dar trebuie s menioneze aceasta n raportul de expertiz contabil.Dac raportul de expertiz contabil este ntocmit de mai muli experi care au opinii diferite, ntr-un paragraf al CAPITOLULUI II, DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE, fiecare expert contabil trebuie s-i motiveze detaliat i documentat opinia pe care o susine. De regul, n expertizele judiciare opinia expertului recomandat de parte se menioneaz separat, n raport cu opinia expertului numit din oficiu.

2. Ce conine un Raport de expertiz calificat?

REZOLVARE:

Raportul de expertiz contabil care cuprinde consideraii personale ale expertului contabil este calificat drept raport de expertiz contabil cu observaii.n situaia n care expertul contabil, pentru demonstrarea raionamentului su profesional, i exprim prerea asupra obiectivului/obiectivelor expertizei contabile, asupra suficienei lor sau cu privire la alte aspecte asupra crora dorete s rein atenia beneficiarului expertizei, poate face aceasta fie n finalul Capitolului III, CONCLUZII, fie ntr-un capitol distinct, Capitolul IV, CONSIDERAII PERSONALE ALE EXPERTULUI CONTABIL, dar cu respectarea normelor de etic i deontologie ale profesiei contabile exercitat liber (profesiei liberale). Acest Raport este calificat drept Raport de expertiz contabil cu observaii (limitate la strictul necesar sau impuse de lege, n cazul expertizelor judiciare i mai cuprinztoare n situaia expertizelor contabile extrajudiciare).

3. Explicai cazurile de imposilitate a ntocmirii unui raport de expertiz i ce conine Raportul de imposibilitate a efecturii expertizei contabile.REZOLVARE:

n cazuri cu totul deosebite, expertul contabil se pooate afla n imposibilitatea ntocmirii unui raport de expertiz contabil, datorit inexistenei documentelor justificative i/sau evidenelor contabile care s ateste evenimentele i tranzaciile supuse expertizrii. n astfel de cazuri se ntocmete un RAPORT DE IMPOSIBILITATE A EFECTURII EXPERTIZEI CONTABILE, care are aceeai structur ca un raport de expertiz, obinuit (necalificat) dar care, n Capitolul II, DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE i Capitolul III, CONCLUZII, va prezenta justificat i fundamentat cauzele care conduc la imposibilitatea efecturii expertizei contabile comandate de beneficiarul acesteia.

4. Care sunt caracteristicile eseniale ale unei profesii contabile?REZOLVARE: deinerea unei competene intelectuale specific; -obinut prin formare i nvmnt; -respectarea de ctre membri a unui ansamblu de valori i de reguli stabilite deorganismul profesional, cu deosebire cele care se refer la obiectivitate; -recunoaterea unei datorii vizavi de public, n ansamblu.Uneori datoria membrilor, vizavi de profesiunea lor i de public, poate fi n contradiciecu interesul lor personal pe termen scurt, sau cu obligaiile lor de loialitate, vizavi deangajator.innd seama de remarcile precedente, este de datoria organismelor profesionalenaionale s defineasc regului de rtic pentru membrii lor, nct s garanteze o calitateoptim a serviciilor i s pstreze ncrederea publicului n profesie. Profesia contabilliberal este bazat pe moralitate ireproabil, pe independen, pe tiin n profesie, pecompeten.

5. n ce const secretul profesional i confidenialitatea expertului contabilREZOLVARE:

Expertul contabil trebuie s respecte secretul i caracterul confidenial al informaiilor la care a avut acces i de care a luat la cunotin cu ocazia efecturii expertizelor contabile, trebuind s se abin de la divulgarea lor ctre teri, cu excepia cazurilor n care a fost autorizat expres n acest scop sau dac are obligaia legal sau profesional s fac o astfel de divulgareExpertul contabil nu trebuie s refere mai mult dect se cere. n Raportul su trebuie s invoce numai evenimentele i tranzaciile care au legtur cauzal cu obiectivul fixat de cel n drept care a dispus expertiza contabil i care sunt probate cu documente justificative i evidenieri contabile.Expertul contabil trebuie s se abin de la divulgarea coninutului Raportului de expertiz contabil judiciar i a concluziilor, direct prilor implicate n actul justiiar.El trebuie s se abin de la contactarea prilor implicate, n afara procedurilor prevzute de lege.

7. DOCTRINA SI DEONTOLOGIA PROFESIEI CONTABILE

1. Ce este profesia contabil? REZOLVARE:

Profesia contabila cuprinde totalitatea activitatilor cu caracter economic care presupun cunostinte in domeniul contabilitatii, a specialistilor care le efectueaz precum i organismele lor profesionale.

2. Care sunt principalele activiti componente ale profesiei contabile? REZOLVARE:

Profesia contabila este un INTREG format din mai multe activitati. Principalele activitati care formeaza profesia contabila sunt:1. Tinerea contabilitatii (conceptia franceza spune ca aceasta activitate, in lumea civilizata e considerata pe cale de disparitie) Menirea contabilului este de a apara in primul rand economia. Acesta e vinovat atunci cand ramane inchistat, cand nu mai poate judeca. Paradoxul apare in Romania desi atat contabilii cat si auditorii sunt platiti de intreprindere, beneficiarii serviciilor lor sunt altii decat intreprinderea. Riscul enorm deriva din aceasta idee intrucat si contabilii si auditorii trebuie sa faca corp comun si sa apere intreprinderea.O caracteristica a contabililor este aceea ca isi asigura raspunderea pentru satisfacerea interesului public, interesele beneficiarilor , a consumatorilor finali. 2. Elaborarea, examinarea si prezentarea situatiilor financiare. Utilizatorii finali sunt interesati de cum sunt elaborate si prezentate situatiile financiare . Cum se prezinta, cum arata situatiile financiare a intreprinderii depinde de gandirea contabilului , de capacitatea de recunoastere a tranzactiilor si mai ales de modul cum ies in afara intreprinderii aceste situatii financiare.3. Audit statutar notiune care trebuie tratat distinct este singura activitate care e urmarita in plus intrucat aceasta activitate este ultimul aparator al situatiilor financiare. ( Actuala legislatie cuprinde foarte multe greseli) .4. Alte lucrri de audit financiar-contabil sau control intern care vin in ajutorul managerului sau diverselor persoane din conducerea intreprinderii. Sisteme de control :Astfel , pentru actionariat - exista cenzorii Administratia are auditul financiar, Executivul are audit intern, control de gestiune sau sisteme multiple de control.5. Servicii fiscale consilierea, consultanta si asistenta fiscala;6. Servicii de management financiar-contabil presupune in primul rand planificarea financiar contabila, contabilitatea analitica si contabilitatea de gestiune;7. Servicii de studii si consultanta pentru crearea intreprinderilor;8. Evaluari de intreprinderi;9. Alte servicii contabile si paracontabile in special servicii contabile foarte diversificate (de exemplu in economia americana secretul dezvoltarii il constituie specializarea stricta.)

Activitatile componente ale profesiei contabile se pot organiza si exercita : prin compartimente proprii; prin externalizare.

3. Cum se clasific profesionitii contabili?REZOLVARE:

PROFESONISTUL CONTABIL este persoana care are acces la toate aceste activitati componente ale profesiei contabile potrivit praticilor europene fiind expertul contabil. Expertul contabil regasit sub diferite denumiri : expert contabil, chartered accountant, CPA (contabil public autorizat-americani) este considerat a fi specialistul cu cea mai inalta pregatire in domeniul contabilitatii in tara sa de origine. Sfera de activitate a profesionistului acopera auditul statutar, auditul in sectorul public, contabilitatea, auditul fuziunilor si achizitiilor , auditul elementelor nemonetare, lichidari, insovabilitate, expertiza judiciara, consultanta, consiliere, reprezentare fiscala , consiliere in investitii , etc. Profesionistii contabili se impart in functie de :a) statut juridic : dependenti cu statut de angajati independenti / liber-profesionisti contabili furnizori ai serviciilor componente ale profesiei contabileb) dpdv al modului de organizare a activitatii liber profesionsitilor , acestia pot sa isi desfasorare activitatea: individual; in forme asociative potrivit legislatiei. Numai motive intemeiate de competenta, integritate, independenta si obiectivitate pot limita aria de practica profesionala a profesionistilor contabili. Activitatea cea mai urmarita in prezent in mod special este activitatea de audit statutar, auditorul statutar fiind considerat ultimul aparator in drumul informatiilor continute de situatiile financiare spre consumatorii finali (utilizatori finali). Dintre toate activitatile , auditul statutar este in mod obligatoriu organizat si exercitat ca activitate externa oricarei entitati supuse unui astfel de control.