SUBIECTUL 1 Principiul unitatii si acuratetei bugetului

Prevede ca veniturile si cheltuielile trebuie incluse intr-un singur document de buget pentru a asigura o monitorizare eficienta a resurselor comunitare. A fost enuntat prima data la Bruxelles in 1995 (chiar daca tratatele aparusera mai devreme 1950,1951).Era utila aparitia acestui principiu , intrucat intr-o optica noua au fost cuprinse laolalta in cadrul bugetului comunitar, bugetul administrativ al CECO, EURATOM). Initial in cele 3 comunitati au existat un numar de 5 bugete. Cu toata aplicarea spre unificarea bugetelor trebuie precizat ca exista o derogare de la prevederile acestora. Este vorba de manifestarea unor exceptii datorate existentei unei entitati descentralizate, care au bugete proprii si care primesc pentru functionarea lor anumite subsidii de la bugetul comunitar (unitar) vom regasi aceastafunctionalitate si in cadrul relatiei bugetarenationale, intre bugetul de stat si bugetele unor institutii aflate in monitorizare, intrajutorare, etc.

SUBIECTUL 2 Principiul echilibrului bugetar bugetar

Imbraca o formula net diferita decat cea traditionala, clasica. Conform prevederilor sale nu sunt acceptate fonduri pentru echilibrare si in concluzie butel pare a fi destul de rigid, inca de la fundamentarea sa. Cand se adopta bugetul veniturilor si cheltuielilor sunt perfect echilibrate.

Exista niste exceptii determinate prin cuprinderea in posturile de cheltuieli a unor sume nenominalizate care pe perioada exercitiului financiar urmeaza sa fie destinate acoperirii cheltuielilor cu cercetare, sau a unor cheltuieli administrative neseminificative, ca pondere pentru anumite institutii din structuri UE. Cu aceasta ocazie constatam ca nu exista varianta existentei decat a unui bilant pozitiv (cheltuielile nu pot fi depasite in cel mai rau caz daca nu sunt prevazute, exista resurse excedentare).

Daca exista situatia unui buget excedentar sumele disponibile sunt antrenate in noi finantari in anul financiar respectiv. Conditia este sa nu fi fost identificate sumele reprezentand cheltuieli ce urmeaza a se acoperi. In concluzie putem spune ca aceste cheltuieli nenominalizate sunt acoperite „in principiu”. Putem spune ca defapt e vorba, de altfel cum la denumit si doctrina, un fals principiu (cel al echilibrului) intrucat nu este vorba de un dezechilibru.

SUBIECTUL 3 Principiul anualitatii

Operatiunile se reduc la un singur an financiar, ceea ce permite un control mai usor asupra executiei bugetare. Printr-o hotarare a Curtii Europene de Justitie din 1993 s-a constatat ca soldul excedentar nu poate fi raportat decat pentru bugetul ca expresie a existentei principiilor unitatii si anualitatii bugetare. Existenta acestui principiu creaza posibilitatea derularii unei actiuni multianuale, ceea ce presupune derularea unor operatiuni pe mai multi ani, asa cum s-a prevazut in Tratatul de la Lisabona a carei aplicare este pentru perioada 2006-2013.

In sistemul bugetar pe care principiul il promoveaza se face distinctia intre alocatii pentru angajamente si alocatii pentru plati. La alocatiile pentru angajamente este vorba de costul total al activitatilor dintr-un an financiar, care urmeaza sa se deruleze atat in anul respectivm cat si in perioada urmatoare, in timp ce la alocatiile pentru plati va trebui sa distingem in ce proportie angajamentele luate urmeaza sa fie onorate(respectate). In estnta este vorba de distinctia, dar si legatura intre contabilitatea de angajamente (care face deosebirea intre venituri si cheltuieli) si contabilitatea de trezorerie (care face distinctia intre incasari si plati).

Observam prin acest principiu ca optica de abordare a strategiilor bugetareeste net modificata in ceea ce priveste modul de stabilire a alocatiilor pentru acoperirea cheltuielilor pe o baza mult mai realista, tot plecandu-se de la acest principiu a fost posibil ca bugetul national (de stat) sa fie mai bine fundamentat, prin utilizarea unor categorii de provizioane, astfel posibilitatile reale de finantare prin bugete a sarcinilor sociale au putut fi mult mai rational dimensionate.

Si in aplicarea acestui principiu intalnim anumite exceptii care fac obiectul unei autorizari speciale. In modul acesta a aparut intre ani posibilitatea existentei unor „alunecari” de excedente care au format ceea ce se numeste sistemul raporturilor. Ele apar ca urmare a unor activitati determinate de alocatii diferentiate, intrucat sumele de la sfarsitul fiecarei perioade in loc sa fie anulate, sunt transferate anului urmator financiar.

Intra sub aceasta jurisdictie doar sumele care au statut de excedent si sunt aparute in perioada 1 ianuarie-31 decembrie, si nu din cumul de perioade anterioare.

SUBIECTUL 4 Mecanismul resurselor proprii

1. Resurse propriia. Traditionale: reprezinta impozitele datorate bugetului UE si se compun din:- Taxe vamale asupra produselor agricole: se stabilesc la importul acestor produse din state terte

ale acestor caror preturi sunt mai mici decat cele din UE. Nivelul preturilor din UE se stabileste de catre Consiliul european in urma consultarilor cu Comisia si Parlamentul, de regula la un nivel superior celor practicate la nivel mondial, astfel prelevarile agricole au rolul de a egaliza pretul produselor importate cu al celor autohtone, pentru a proteja piata agricola comunitara.

- Accize pe zahar: sunt datorate de producatorii de zahar si produse derivate din zahar si sunt de trei tipuri: accize de productie, accize de depozitare, alte accize. Aceste venituri au o destinatie prestabilita fiind directionate pietei comunitare a produselor din zahar.

- Taxe vamale de import: sunt stabilite asupra bunurilor importate din state terte si au ca obiectiv, similar prelevarilor agricole, egalizarea preturilor bunurilor importate cu cele ale produselor indigene pentru a proteja piata europeana.

Taxele vamale practicate de UE pot fi:- Taxe vamale contractate

- Taxe vamale autonome

- Taxe vamale pentru neutilizarea subventiilor

- Taxe vamale antidumping.

Statele membre au obligatia de a colecta resursele proprii traditionale si a le transfera la bugetul UE, avand dreptul sa retina o cota de 25% din acestea in contul costurilor de colectare. Aceasta cota se acorda automat, indiferent de costurile efective de colectare.

Resursele proprii traditionale reprezinta practic singura sursa proprie a bugetului UE, fiind rezultatul aplicarii tarifului vamal si al legislatiei comunitare privind agricultura. Colectarea acestor resurse implica niste costuri semnificative concentrate in jurul serviciilor vamale ale statelor membre. Atribuirea resurselor proprii traditionale, direct statelor membre nu ar fi eficienta, intrucat colectarea acestora depinde mai degraba de distributia geografica a fluxurilor de importuri decat la locul unde are loc consumul final al acestora.

b. Resursa bazata pe TVA: nu reprezinta o prelevare fiscala propriu-zisa, fiind un procent din TVA colectat in fiecare stat membru.

Aceasta reprezinta practic o contributie din partea fiecarui stat, calculata in functie de o baza stabilita in mod unitar, la care se aplica o cota uniforma.

Baza de calcul se stabileste pentru fiecare stat, impartind veniturile fiscale colectate din TVA, la o medie ponderata a cotelor de impunere, baza de calcul neavand voie sa depaseasca 50% din VNB al statului in cauza.

In prezent cota uniforma de impunere se situeaza la nivelul de 0,3% pentru toate statele cu urmatoarele exceptii: Austria 0,225%, Germania 0,15%, Olanda si Suedia 0,1% (reduceri valabile doar in perioada 2006-2013).

c. Resursa bazata pe VNB (cea de-a IV-a resursa): ultima ca si aparitie reprezinta contributii directe din partea statelor membre, din bugetul public national al acestora. Rolul acesteia este de a echilibra bugetul UE, fiind introdusa initial pentru situatia in care veniturile din celelalte 3 surse nu sunt suficiente pentru a acoperi cheltuielile, altfel fiecare stat membru are obligatia de a contribui la bugetul uniunii, cu o cota uniforma aplicata asupra VNB. Nivelul cotei nu este supus unor limitari, insa totalul resurselor proprii este plafonat la 1,24% din VNB al UE.

Cuntumul veniturilor aferente celei de-a IV-a resurse, se stabileste pornind de la totalul cheltuielilor aprobate, din care se scad veniturile previzionate din celelalte 3 surse. Intrucat acestasta resursa este corelata cu dimensiunea economiilor statelor membre, este considerata cea mai echitabila, intrucat reflecta capacitatea contributiva a statelor membre. Cu toate acestea, intrucat se bazeaza pe un agregat macroeconomic, ea reprezinta o contributie nationala si nu asigura o legatura directa cu cetatenii uniunii.

d. Mecanismele de corectieDintre aceste mecanisme, cel mai important este corectia in favoarea Marii Britanii, introdusa pentru

a reduce dezechilibrele existente intre contributia acestui stat la bugetul UE si fractiunea relativ modesta din cheltuielile bugetului alocate Marii Britanii. Finantarea acestei corectii se realizeaza de catre restul statelor membre in functie pe ponderea VNB al acestora in VNB al uniunii.

SUBIECTUL 5 Cheltuielile bugetului comunitar

Sunt angrenate in utilizarea si dimensionarea acestor cheltuieli o multitudine de organisme europene, atat in faza de proiectie, cat si in faza de alocare.

Identificam 2 categorii de cheltuieli:-Obligatorii-FacultativeOrganele angrenate cu rol de decizie sunt Comisia Europeana, Consiliul European,

Parlamentul European. Procedura este diferita decat cea interna. Incadrarea in chelutielile obligatorii sau facultative se realizeaza in functie de nivelurile de cheltuieli stabilite si anume restrictionate prin 2 reguli:

- Platile insumate printr-un buget anual nu pot depasi un plafon total- Exista o limita superioara pentru fiecare categorie de cheltuieliSi in cadrul UE, bugetul este privit ca fiind un instrument, dar are o fundamentare specifica,

pe baza asa numitei „perspective financiare”. Aceasta are rolul definitivarii in avans a prioritatilor pentru o perioada de 7 ani, precum si stabilirea unui plafon. In acelasi timp se remarca si introducerea unei cote maxime de crestere a cheltuielilor facultative, dar asupra carora are competenta doar Parlamentul. O pozitie aparte ocupa cheltuielile privind politicile agricole, iar din punct de vedere bugetar ele sunt dimensionate cu ajutorul asa numitelor linii de ghidare in domeniul agricol.

Se poate ridica problema controlului cheltuielilor, si anume a celor parlamentare, avandu-se in vedere ca determinarea acestora nu sunt in cea mai mare parte de competenta aprobarii Parlamentului ( cel putin 45% sunt cele agricole).Contul general de cheltuieli este divizat in mai multe sectiuni, dupa cum urmeaza:

I. Parlamentul EuropeanII. ConsiliulIII. ComisiaIV. Curtea de JustitieV. Curtea AuditorilorVI. Comitetul economic social si Comitelui regiunilor

Cheltuielile cuprinse in sectiunile I, II, III, IV, VI, poarta denumirea si de cheltuieli administrative, o nota aparte pentru seciunea a III- a in care in parte 1 se regasesc cheltuieli legate de personal, cladiri,echipamente, etc dar si alocatiile pentru operare (partea b) si care contine unele subsectiuni. Acestea reprezinta o detaliere in functie de modalitatea cuprinsa in agenda bugetara anuala.

Cele mai importante sectiuni sunt legate de:- Agricultura –politica agricola comuna si politica rurala- Instrumente structurale – fonduri structurale si fondul de coeziune.Cu o pondere mai redusa regasim si sume distribuite pentru politici interne si actiuni externe,

in aceasta categorie intrand si fondurile de aderare, precum si un procent de 1% din totalul cheltuielilor (fond de rezerva).

SUBIECTUL 6 Principiile ce guverneaza fondurile structurale

a) Principiul parteneriatului intre UE si un stat mambru, in baza caruia actiunile sunt in stransa legatura si au un caracter coerent

b) Principiul subsidiaritatii- care prevede ca regulile, procedurile si banii europeni ii completeaza pe cei nationali si invers (daca ne referim la cofinantare)

c) Principiul multianualitatii- vedem legatura intre bugetul national, bugetele locale si bugetele firmei, care sunt legate si de pozitia de contribuitori.

d) Principiul aditionalitatii conform caruia pentru a fi performante si a avea impact economic, creditele din fonduri sau alte sume atrase (deci de natura financiara) nu pot sa fie substituite cheltuielilor publice sau altor cheltuieli structurale (nu le pot inlocui).

e) Ultimul principiu care poate fi pus in discutie este cel al eligibilitatii (al justificarii legale), in conformitate cu obiectivele, programele, planurile financiare si vointa finantatorilor intermediari exprimata prin ghiduri. Aceste sume in limbaj mai tehnic poarta denumirea de alocatii pentru angajamente. Ex. cele pentru dezvoltare durabila sau coeziune pentru crestere economica.

SUBIECTUL 7 Inregistrarea in bugetul national a tranzactiilor financiare cu UE

Relatiile Romaniei cu bugetul UEDe la data de 01.01.2007, Romania participa de drept si de fapt la procesul bugetar comunitar in ansamblul sau:

- in mecanismul de luare a deciziilor pe parcursul desfasurarii procesului bugetar comunitar la nivelul fiecarui an bugetar

- in mecanismul de stabilire sau schimbare a cadrului general legal, de baza, prevazut de Tratatul UE si de regulamentele comunitare din domeniul bugetar.

Romania participa in procesul decizion al din domeniul bugetului comunitar, la nivelul grupurilor de lucru, comitetelor care se desfasoara la nivelul Consiliului UE, la nivelul Comisiei europene, precum si la nivelul Parlamentului european, prin europarlamentarii alesi prin votul direct al populatiei.

Odata cu aderarea la UE Romania va beneficia de fonduri postaderare in vederea implementarii politicii de coeziune economica si sociala, comisa europeana a creat o serie de instrumente financiare destinate:

- promovarii, dezvoltarii economice echilibrate a teritoriului UE- cresterea ocuparii fortei de munca- protejarea mediului inconjurator.

De la 01.01.2007 Romania primeste asistenta financiara nerambursabila din partea UE, in cadrul obiectivelor „convergenta si cooperare teritoriala europeana” prin:

- Fondul european de dezvoltare regionala- Fondul social european- Fondul de coeziune

Fondul european de dezvoltare regionala:- Sustine dezvoltarea economica durabila si integrata la nivel regional si local prin

mobilizarea si consolidarea capacitatilor locale, prin programe destinate modernizarii si diversificarii stucturilor economine

- Ofera o finantare de maxim 75% din cheltuiala publica de proiect.Fondul social european- prin acest fond se asigura:- sporirea adaptabilitatii fortei de munca si a intreprinderilor- cresterea accesului pe piata fortei de munca a persoanelor aflate in cautarea unui loc de

munca, prevenirea somajului, prelungirea vietii active si cresterea gradului de participare pe piata muncii a femeilor

- sprijinirea incluziunii sociale a persoanelor dezavantajate si combaterea discriminarii

- imbunatatirea investitiilor in capitalul uman.Fondul de coeziune- domenii de finantare din acest fond:- retelele transeuropene de transport- proiecte majore de infrastructura de mediu- dezvoltare durabila- imbunatatirea managementului aerian si rutier- dezvoltarea transportului public, etc.Acest fond se aloca pentru statele cu VNB/capita sub 90% din media UE, rata maxima de

finantare fiind de 80% din cheltuiala publica pe proiect.

SUBIECTUL 8 Evolutia conceptului de trezorerie publica sau trezorerie a statului

Din istoria finantelor regasim mecanismul de trezorerie si modul de functionare inca din antichitate. In Atena banii publici se pastrau in temple, din aceasta cauza banii publici si banii private nu puteau sa fie bine identificati. In Roma antica identificam 4 institutii care apartin unor forme incipiente de trezorerie:

1. Aerarium in care colectarea disponibilitatilor se realiza prin arendarea pe intregul teritoriu a functiei de colectare catre un personal specializat foarte numeros, greu de administrat si incert sub aspectul securitatii fondurilor.

2. Cezarus fiscus ( ne sugereaza ca banii au si o destinatie publica, colectarea acestora ramanand in competenta persoanelor autorizate de autoritatile timpului.

3. Casa militara autonoma: dupa cum ii arata numele avea menirea de a furniza bani catre personalul cu atributii militare sub forma de succesiune si drepturi de pensie.

4. Patrimoniul lui Cezarus, in care predomina formele de dispozitie asupra banilor publici de catre imparat.

Preocuparile de imbunatatire a activitatii de trezorerie au fost orientate catre:- Crearea mecanismelor de administrare a banilor

- Mecanismelor de control.Sub acest aspect s-au identificat de-a lungul timpului 2 etape din epoca medievala.

- Etapa initiala (timpurie) in care regimul monarho-feudal nu facea distinctia intre trezoreria publica si casa regelui numita si caseta regala in care era pastrata inclusiv averea personala. Totusi in aceasta perioada, cu timpul regele a incercat sub presiunea evenimentelor sa dea seama publiccu privire la afectarea unor cheltuieli in fata unor persoane care ulterior au luat numele de auditori.

- Era firesc sa se incerce varianta de separare a celor 2 patrimonii si este marcata de istoriceste vorbindn de etapa monarhiei absolutiste. Cauza a constituit-o: progresul general al societatii, necesitatea unor fonduri mai substantiale, o mai buna functionare a trezoreriei

Este de remarcat faptul si faptul ca exista o incercare de separare a celor 2 patrimonii, in care un oarecare success l-a avut Fillip cel Frumos, prin crearea unui minister al finantelor si a unei Curti de Conturi, lucru realizat la sfarsitul secoluli al XIV lea. Totusi se considera ca un accord substantial in fundamentarea acestei institutii financiare l-a avut aparitia Biroului central de finante in timpul lu Ludovic al XIV lea care a si creat un consiliu regal al finatelor condus de catre ministrul sau de finante Colbert, considerat chiar parintele ministrilor de finante de astazi. Legislatia

SUBIECTUL 9 Asemanari si deosebiri intre trezoreria publica si bancile comerciale

In principiu autorii romani identifica 3 categorii de deosebiri intre cele doua “sisteme bancare”:- calitatea beneficiarilor de servicii bancare: sub acest aspect diferenta esentiala se reduce la ceea ce Louis Trotaba afirma, si anume ca trezoreria publica prezinta aceasta originalitate de a nu exista. El se referea la serviciile invizibile desfasurate de subiectii domeniului public si facea referire intre spatial public si domeniul public, cel de-al doilea fiind mai larg si mai presupunand importante sume banesti pentru realizarea functiilor sale, in timp ce subiectii bancilor ii reprezinta cu prioritate societatile private intalnite sub diverse, “clientii” trezoreriei statului sunt subiecti publici. Intre cele 2 categorii o pozitie intermediara o ocupa persoanele fizice care pot sa fie subiecti comuni-natura depozitelor precum si modalitatea de echilibrare a trezoreriilor acestor entitati . In cazul trezoreriei publice in Romania, notiunea de depozite este improprie instruct prin functiile sale trezoreria statului indeplineste in special functie de casier si doar in subsidiar pe cea de bancher. Depozitele apar cu durata temporara in procesul de:a. echilibrare a trezoreriilor pe orizontala sau verticalab. in masura in care exista relatia de correspondent cu banca centrala, cu alte entitati atrase respective CEC-ul sau posta sau chiar alte unitati bancare(conjunctural)Constituirea de depozite este mult mai vizibila in trezoreria franceza, unde o anumita politica de finantare practicata de trezorerie se oberva in mod conjugat de catre sistemul bancar si de

trezorerie pentru finantarea unor domenii (activitati militare, infrastructura, finantarea “viitorului”, educatie si sanatate, respective cercetare).In sistemul bancar politica de depozite inteleasa sub toate formele sale:plasamente, categorii, transferuri, poliici intra si interbancare, reprezinta in sine o activitate specifica.- mecanismul de realizare a sistemului de plati: in ceea ce priveste trezoreria statului, aparand ca evident rolul sau de mandatar al statului si deci procedurii specifice de gestionare a banilor publici, greoaie si constrangatoare, in timp ce in sistemul bancar se observa de regula o flexibilitate mai accentuata desi aici sunt reserve in ceea ce priveste instrumentele de plata fara numerar, dar care sub aspect formal sunt riguros legiferate.

SUBIECTUL 10 Organizarea si functionarea trezorerie statului la nivel central

La nivel central, la Ministerul Finantelor publice regasim, directia generala a contabilitatii publice si sistemul de decontari in sistemul public. Aceasta unitate impreuna cu unitatea de management a trezoreriei consituie strcutura centrala prin care este coordonata intreaga activitate a sistemului de trezorerii in Romania.

La nivel central in structura Directiei finantelor publice vom regasi activitatea de trezorerie si contabilitate publica, adica ceea ce intr-un limbaj eufemistic………..

SUBIECTUL 11 Organizarea si functionarea trezorerie statului la nivel teritorial

La nivel de municipiu vom intalni o structura complexa compusa din:- servicii casierie-tezaur- vanzarea si gestiunea titlurilor de stat si a certificatelor de trezorerie- servicii de contabilitate a trezoreriei statului.

La nivelul oraselor, in structura fin publice orasenestiexista un compartiment de trezorerie publica, iar la nivel comunal in structura administrarii finantelor publice comunale intalnim compartimentul de trezorerie si contabilitate publica.

Activitatea de trezorerie la nivel judetean este condusa de trezorierul sef care are in subordine urmatoarea structura:

1. servicii de sinteza si asistenta elaborarii si executiei bugetelor locale2. servicii de administrare si contabilitate a contului curent al trezoreriei 3. servicii de intocmire si verificare a activitatii trezoriilor locale4. compartimentul de urmarire a activitatii de vanzare si gestiune a titlurilor de stat si a

certificatelor de trezorerie. In ceea ce priveste organizarea trezoreriei la nivel de municipiu structurile functionale

sunt:Seful administratie are sub subordine trezoreria si contabilitatea publica organizata sub

forma unui serviciu de contabilitate a trezoreriei statului si a unui serviciu de tezaur care are ca

scop vanzarea si gestiunea titlurilor de stat si a certificatelor de trezorerie. De exemplu in aceasta ultima structura se desfasoara urmatoarele operatiuni:

- de incasari in numerar ale institutiilor publice

- se verifica, se numara, se impacheteaza corespunzatornumerarul incasat (dupa norme BNR)

- se asigura supravegherea numararii banilor

- se conduce corect si la zi evidenta intrarilor si iesirilor de numerar

SUBIECTUL 12 Functiile trezorerie statului in RomaniaCa instituţie financiară, aşa cum acestea s-au manifestat în administrarea fondurilor

publice, de la înfiinţarea sa şi până în prezent, funcţiile ei ar putea fi sintetizate astfel:

a) casier (casierie) al sectorului public prin care se asigură încasarea veniturilor bugetare, efectuarea plăţilor în numerar sau pe calea decontărilor cât şi păstrarea disponibilităţilor;

b) exercită un control fiscal asupra încasării veniturilor bugetare şi unul financiar - preventiv asupra efectuării plăţilor privind respectarea limitelor şi destinaţiei creditelor bugetare, aşa cum acestea au fost aprobate, deschise şi repartizate de autorităţile în drept;

c) efectuează operaţiuni de încasări şi plăţi în contul instituţiilor publice, cu prilejul constituirii şi utilizării mijloacelor extrabugetare şi a fondurilor speciale;

d) atrage disponibilităţile din economie pe calea împrumuturilor de stat, a certificatelor de trezorerie, de depozit de la persoane juridice şi fizice în vederea acoperirii golurilor temporarede casă ale componentelor bugetului general consolidat, a deficitului bugetului de stat şi a refinanţării datoriei publice;

e) pe seama disponibilităţilor existente în contul curent general şi din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe păstrate în contul curent general al Trezoreriei statului, aceasta:■ acoperă temporar deficitul bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat şial bugetelor fondurilor speciale din anii precedenţi şi anul curent, precum şi al golurilor de casăînregistrate de către bugetele locale;■ efectuează plasamente financiare, pe termen scurt, la băncile comerciale sau la alte instituţii financiare prin Banca Naţională a României, care acţionează ca agent al statului.

f) pentru acoperirea temporară a decalajului dintre încasările şi plăţile din contul curentgeneral al Trezoreriei statului, aceasta poate contracta de la Banca Naţională a României şisistemul băncilor comerciale împrumuturi pe termen scurt;

g) gestionează datoria publică internă şi externă, asigurând evidenţa şi plata serviciului datoriei publice interne şi externe;

h) efectuează operaţiuni privind drepturile de încasat şi obligaţiile de plată ale statului, la baza cărora stau acorduri şi convenţii guvernamentale;

i) asigură contabilitatea privind execuţia de casă pentru operaţiunile de încasări şi plăţi privind veniturile şi cheltuielile sectorului public;

j) asigură funcţionarea corespunzătoare a sistemului informaţional-contabil privind raportarea modului de constituire şi utilizare a fondurilor publice.

SUBIECTUL 13 Functiile generale ale trezorerie publice (si in celelalte tari nu doar in Romania)

Funcţiile clasice ale TrezorerieiFuncţia de casier publicTrezoreria prezintă două funcţii clasice, respectiv: funcţia de casier al statului şi cea de

bancă a statului.Prin funcţia de casier public, Trezoreria efectuează:

• toate operaţiunile propriu-zise de încasări şi plăţi privind fondurile publice, în numerar sau prin decontări în cont;• controlul asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget şi asigurarea informaţiei necesare privind execuţia de casă a bugetului în vederea întocmirii conturilor de execuţie a bugetului şi a elaborării rapoartelor periodice asupra acestora;• gestiunea poziţiei de casă, zilnice, a bugetului;• asigurarea lichidităţilor necesare prin cunoaşterea fluxurilor de încasări şi plăţi, elaborarea de prognoze cu privire la cerinţele de plată, la sincronizarea plăţilor şi încasărilor, inclusiv a acelora privind finanţarea deficitului şi serviciul datoriei publice.

Însărcinată cu execuţia efectivă a operaţiunilor de încasări şi plăţi prevăzute prin legeaanuală a finanţelor, Trezoreria este casierul statului. Mişcările de fonduri, în cadrul Trezoreriei,rezultă din operaţiunile permanente, vizând, pe de o parte, resursele permanente ale statului, încadrul cărora impozitele ocupă un rol esenţial, iar pe de altă parte, cheltuielile permanente, carecuprind cheltuielile ordinare, cheltuielile de capital, transferurile etc.

Permanenţa acestor operaţiuni (repetitivitatea acestora) poate fi înţeleasă numai pornindde la funcţiile permanente ale statului, justificând caracterul lor precis, riguros şi restrictive.

Realizând aceste operaţiuni, Trezoreria manifestă o atitudine pasivă, deoarece aceste operaţiuni sunt fixate prin legea finanţelor şi i se impun Trezoreriei.

Funcţia de bancă a statuluiRolul Trezoreriei de bancă a statului are două forme :• Trezoreria acţionează ca o bancă de depozit, bancă de afaceri care furnizează capitaluri unor întreprinderi pentru a le asigura dezvoltarea;• Trezoreria acţionează ca o bancă de emisiune şi în acest fel intervine în domeniul circulaţiei monetare.

În calitate de bancă, Trezoreria asigură următoarele servicii:• este banca la care instituţiile publice, precum şi agenţii economici îşi au deschise conturi de disponibilităţi prin care se efectuează operaţiuni de încasări şi plăţi, realizând, astfel, gestionarea disponibilităţilor băneşti ale sectorului public şi integrarea acestora în politica de lichidităţi;• gestionează datoria publică, respectiv, operaţiunile de contractare a împrumuturilor de către Guvern pentru finanţarea deficitului bugetar, precum şi de refinanţare a datoriei publice;• efectuează şi operaţiunile în care statul apare în calitate de garant sau de coparticipant la acordarea de împrumuturi agenţiilor guvernamentale, care la rândul lor pot acorda împrumuturi.

Funcţiile moderne ale Trezoreriei publiceIn plus fata de functiile traditionale ale Trezoreriei, casierie si banca, Trezoreria se afla in

stransa legatura cu piata financiara si, mai ales, cu piata monetara.Se pot regrupa intr-o abordare generica, cinci functii principale:

1. Administrator al banului public, in sensul de gardian al echilibrului bugetar si casier al Statului;

2. Intermediar financiar in sensul ca imprumuta pentru a acoperi diversele deficite si acorda imprumuturi din disponibilitatile sale;

3. Mandatar al puterii publice intrucat exercita numeroase misiuni de autoritate, specifice Statului, in sectoarele economico-financiare;

4. Agent al interventiei financiare publice in economie in vederea reducerii costului resurselor financiare furnizate (de exemplu: acordarea de garantii anumitori solicitatori de imprumuturi in scopul reducerii costului resursei);

5. Gardian al marilor echilibre ce pot fi definite ca raporturi de egalitate intre nevoile si capacitatile de finantare, ele exprimand chiar obiectul politicii financiare, inteleasa ca ajustare a capacitatilor de finantare la nevoile de finantare si plasarea acestor finantari in serviciul actiunii economice.

SUBIECTUL 14 Fluxurile financiare determinate de incasarea prin numerar a fondurilor publice

Fluxurile financiare sunt determinate de incasarea prin numerar a veniturilor bugetare, extrabugetare, fondurilor speciale de la contribuabili, personae juridice, fizice catre casele de incasari, casele de plati si caserii tezaur. Mecanismul este reglementat riguros sub aspectul sistemului informational (foi de varsamant, etc) sistemului informatic (soft adecvat:trezor, etc), controlului institutional ex ante si ulterior sistemul de raportare semestrial, annual

SUBIECTUL 15 Fluxuri financiare determinate de efectuarea cheltuielilor din sectorul public

Fluxurile finanicare determinate prin incasarea de numerar a creantelor de la contribuabil, personae fizice, juridice, trezorerii care au in structura casa de incasari, fara casa de plati si caserii tezaur.in aceasta situatie incasarea impozitelor, taxelor cat si restituirile de venituri pentru cei indreptatiti se realizeaza printr-o banca comerciala din localitatea respective la care trezireria are deschis un cont si se realizeaza operatiunile ca atare incepand cu 1 ianuarie 2004.

SUBIECTUL 16 Controlul incasarii veniturilor bugetare prin trezoreria statului

Fiecare trezorerie are obligaţia de a exercita controlul asupra încasării la termen a veniturilor datorate bugetului de stat, bugetelor locale sau bugetului asigurărilor sociale, după caz, de către agenţii economici, instituţii publice sau contribuabili (persoane fizice). Controlul

veniturilor datorate bugetului se excita in mod permanent de către compartimentul încasarea şi evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei pe baza documentelor de plata prezentate spre verificare primite în trezorerie, cum ar fi: chitanţe, dispoziţii de încasare, ordine de plata.Cu ocazia controlului se verifica si se analizează următoarele aspecte: a)- temeiul legal prin care s-a stabilit obligaţia vărsării de impozite şi taxe către buget. b)- respectarea reglementarilor in vigoare privind vărsarea impozitelor si taxelor pe bugete, precum si încadrarea veniturilor pe capitole si subcapitole prevăzute de clasificaţia bugetara aprobata. c)- respectarea termenelor de vărsare a impozitelor, taxelor si a altor venituri. Se considera ziua efectuării plătii: - ziua depunerii sumei, când plata se face in numerar direct ia casieria trezoreriei. - ziua virării sumei din contul plătitorului, când plata se face cu ordin de plată din iniţiativa agentului economic. - ziua primirii cecului cu limita de suma pentru plata sumelor datorate bugetului de stat.În cazul nerespectării termenelor de plată se calculează majorări de întârziere prevăzute ele legislaţia in vigoare.

d) înscrierea corectă în documentele de plată, a conturilor sintetice pe feluri de venituri, şi a celor analitice pe plătitori.

e) determinarea corectă a bonificaţiilor acordate contribuabililor pentru plata anticipată a unor impozite si taxe stabilite prin reglementările in vigoare.

SUBIECTUL 17 Controlul efectuarii cheltuielilor bugetare prin trezoreria statului

Activitatea desfasurata prin trezorerie presupune costuri mai reduse intrucat pentru operatiile de executie bugetara nu se solicita comisioane, in schimb unitatile bancilor utilizeaza disponibilitatile bugetului – excedentele si cele ale institutiilor publice, ca surse de creditare, fara sa se acorde dobanzi. In vederea acoperirii deficitului bugetar, in existenta unor sume importante in contul curent al trezoreriilor, sunt avute in vedere si disponibilitatile institutiilor, care nu se mai pastreaza la banci ci in conturi la trezorerie.

Prin infiintarea trezoreriilor cu costuri de altfel infime s-a ajuns la o gestionare mai eficienta a resurselor Statului dar si la un control mai atent a cheltuielilor dispuse de institutiile publice prin contul curent al trezoreriei, deschis la Banca Nationala. Eficienta s-a concretizat in localizarea operativa a intarzierilor de plata, a railor platnici sau a nerespectarii cuantumului de impozit datorat bugetului Statului.

Totodata au fost respinse la plata institutiilor publice acele plati care nu se incadrau in creditele bugetare aprobate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare ca volum si categorii de cheltuieli. Astfel se creeaza posibilitatea organizarii si exercitarii controlului prin organele proprii ale Trezoreriei asupra efectuarii cheltuielilor de catre institutiile publice din creditele bugetare aprobate, mijloacele speciale extrabugetare si fondurile speciale, asigurandu-se incadrarea platilor in destinatiile stabilite pe subdiviziunile aprobate prin legea bugetara anuala – cheltuieli curente: salarii, materiale subventii, transferuri, cheltuieli de capital, respectarea

dispozitiilor legale in vigoare care privesc: plata salariilor si a altor sporuri si drepturi de personal, procurari de bunuri, obiecte de inventar, materiale, alimente, medicamente, investitii precum si intarirea raspunderii ordonatorilor de credite in cheltuirea banului public. Acestea toate, in conditiile executiei bugetare prin unitatile Bancii Comerciale Romane nu se asigura nici un fel de control asupra cheltuielilor institutiilor publice, ci numai evidenta platilor pe capitole si ordonatori de credite.           

SUBIECTUL 18 Unitatea de trezorerie

Cateva opinii cu privire la aceasta institutie publica. In general autorii se indrepata spre 3 categorii de opinii:

1. Sustinuta de exemplu de Andre Neurisse si care sustine ca trezoreria publica reprezinta un ansamblu de servicii publice oferite de catre stat in favoarea contribuabilului si prin care acesta isi relizeaza scopurile si respectiv drepturile prin mecanismul solidar al unitatilor de trezorerie (subunitatilor acesteia)

2. Grupa de autori cum ar fi: Francois, Block, Lene care sustin ca pe langa sarcina de a oferi servicii publice, are si menirea de a efectua incasari si plati in vederea realizarii unor sarcini bugetare.

3. Categorie in care il remarcam pe Gheorghe Malaescu care apreciaza ca sarcina trezoreriei (in Romania) este aceea de a realiza incasarile si platile in operatiunea de executie de casa a bugetului de stat.Autorii francezi subliniaza si rolul monetary al trezoreriei redus doar la procesul creatiei

monetare. De aici si cele doua imagini pe care ei le au asupra acestei institutii cu vocatie financiara suis generis (aparte):

- Calitatea de platitor general, intelegandu-se prin acest aspect, faptul ca conturile trezoreriei sunt publice si supuse controlului Curtii de conturi (regasim optica lui Filip cel Frumos)

- Circuitul trezoreriei publice (banesc, monetar) in sensul ca fiind emitent de moneda participa la circuitul general care reprezinta apanajul bancii centrale.

SUBIECTUL 19 Mecanismul de functionare a trezoreriei statului in Romania

Criteriile care au dus la aparitia acestei institutii sunt fie istorice, fie tehnice, in prima categorie regasind legislatia impusa sectorului public prin legea contabilitatii publice din 1989, iar dupa 1989 rationamentul de ordine tehnic care a primat a fost acela de a controla mai bine banul public atat la nivel centralcat si la nivel local, mai mult s-a dorit eliminarea unor inconsecvente de natura contabila existente intre nivelul local si central care constau in secial in faptul ca la nivel local (comune) exista un singur cont de evidentiere atat a veniturilor cat si a cheltuielilor pentru functionarea caruia se aplicau principiile contabilitatii in partida simpla, in

timp ce la nivel central evidentele erau tinute in 2 conturi de venituri si cheltuieli, defalcate pe analitice asa cum am vazut anterior aplicarea principiului unitatii de casa posibil de realizat doar prin generalizarea aceluiasi mechanism contabil. In felul acesta, de fapt s-a urmarit separarea pe analitice a continutului titlurilor, capitolelor, subcapitolelor sau altor categorii de grupari asa cum apareau in structurile bugetare (de toate categoriile, de stat, locale, de sanatate, etc). in felul acesta s-a realizat responsabilizarea personalului angrenat in operatiuni de executie bugetara si s-au putut realize principiile programarii si planificarii financiarte la toate nivelele. Chiar daca perfectionarea mecanismului a presupus si aparitia unui cadru institutional public mai complicat si deci cu costuri mai mari, avantajele exercitarii unui control asupra banului public sunt certe. Acest nou cadru a fost perfectionat prinpreluarea principiilor generale ale guvernantei corporative din sfera domeniului public catre cea a trezoreriei dup ace la randul lor au fost “importate” din sfera privata.

SUBIECTUL 20 Aplicarea principiilor guvernantei corporative in cadrul trezorerie statului

Acum si mai ales incepand din ’90 are loc o reorientare dinspre sectorul privat spre cel public a practicilor principiilor de guvernanta corporative.

In Romania, caz particular regasim in domeniul juridic incercarea de impelmentare a guvernantei corporative si din nou un transfer dinspre domeniul privat spre cel public, inclusive a trezoreriei statului de obiective, metode, tehnici intre obiectivele supuse monitorizarii, prin intermediul guvernantei corporative regasim riscurile in toata amplitudinea lor. Rationamentul managerial e relative simplu, in sensul ca stapanind riscurile care ameninta organizatia exista probabilitatea de a conduce procesele de productie si a realize strategiile predeterminate.

SUBIECTUL 21 Contul unic

Avandu-se in vedere dificultatea colectarii fondurilor publice, in sensul nerespectarii programarii existente s-a dispus ca toate creantele celor 5 bugete (stat, locale, asigurari sociale, sanatate si somaj precum si accesoriile acestora) sa fie colectate de catre ANAF intr-o abordare unica pentru a inlocui activitatea celorlalte institutii angrenate in operatiunea de colectare. Pentru aceasta s-a instituit un cont unic in care agentii economici sa isi achite obligatiile financiare urmand ca destinatia veniturilor colectate sa fie reglementata prin lege astfel:1. varsare integral ca venituri la bugetul de stat sau local in functie de subordonare de catre institutiile finantate integral din buget, reducandu-se astfel efortul bugetar2. sa se utilizeze pentru acoperirea cheltuielilor primare ale institutiilor peste alocatiile bugetare allocate prin bugetele de stat sau locale onform subordonarii3. sa se utilizeze ca fonduri bugetare sau locale in cazul institutiilor publice finantate din aceste bugete.

Conturile utilizate sunt:casa, disponibil al trezoreriei la banca pentru efectuarea de plati in numerar, casa tranzitorie.

Prin ordinul 994/2007 s-au aprobat nomenclatoareleobligatiilor fiscal datorate bugetului de stat, asigurarilor sociale de stat si fondurilor speciale. Prin urmare obligatiile datorate bugetului de stat se achita de catre contribuabil in contul unic, venituri ale bugetului de stat- sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic in curs de distribuire, iar celor datorate bugetului de stat si al asigurarilor sociale de stat in disponibil al trezoreriei la banca in curs de distribuire.

SUBIECTUL 22Autorizarea bugetara

Prin aprobarea bugetelor (structura bugetelor locale) se autorizează, pentru anul bugetar, veniturile şi cheltuielile bugetare, după caz. Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, prin bugetele respective în cadrul cărora se angajează, se ordonanţează şi se efectuează plăţi, reprezintă limite maxime, care nu pot fi depăşite.

Angajarea cheltuielilor din aceste bugete se face numai în limita creditelor bugetare aprobate. Angajarea şi utilizarea creditelor bugetare în alte scopuri decât cele aprobate atrag răspunderea celor vinovaţi, în condiţiile legii.

Pentru acţiunile multianuale se înscriu în buget, distinct, creditele de angajament şi creditele bugetare. În vederea realizării acţiunilor multianuale ordonatorii de credite încheie angajamente legale, în limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv.

SUBIECTUL 23 Veniturile si cheltuielile bugetelor locale

Veniturile bugetare locale se constituie din:

a) venituri proprii, formate din: impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri şicote defalcate din impozitul pe venit;b) sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;c) subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete;d) donaţii şi sponsorizări.Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazează pe constatarea şi evaluarea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, în scopul evaluării corecte a veniturilor.Fundamentarea, dimensionarea şi repartizarea cheltuielilor bugetelor locale pe ordonatori de credite, pe destinaţii, respectiv pe acţiuni, activităţi, programe, proiecte, obiective, se efectuează în concordanţă cu atribuţiile ce revin autorităţilor administraţiei publice locale, cu priorităţile stabilite de acestea, în vederea funcţionării lor şi în interesul colectivităţilor locale respective.Fundamentarea şi aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectuează în stricta corelare cu posibilităţile reale de încasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza

SUBIECTUL 24 Principii bugetare

1 Principiul universalitatii: - Veniturile şi cheltuielile se includ în buget în totalitate, în sume brute.- Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepţia donaţiilor şi sponsorizărilor, care au stabilite destinaţii distincte.2 Principiul unitatii Veniturile şi cheltuielile bugetare se înscriu într-un singur document, pentru a se asigura utilizarea eficientă şi monitorizarea fondurilor publice locale3 Principiul anualitatii - Veniturile şi cheltuielile bugetare sunt aprobate, în condiţiile legii, pe o perioadă de un an, care corespunde exerciţiului bugetar.-Toate operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate în cursul unui an bugetar în contul unui buget aparţin exerciţiului corespunzător de execuţie a bugetului respectiv.

4 Principiul specializarii bugetare Veniturile şi cheltuielile bugetare se înscriu şi se aprobă în buget pe surse de provenienţă şi, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate după natura lor economică şi destinaţia acestora.

5 Principiul unitatii monetare Toate operaţiunile bugetare se exprimă în monedă naţională.

6 Principiul publicitatii Procesul bugetar este deschis şi transparent, acesta realizându-se prin:a) publicarea în presa locală, pe pagina de internet a instituţiei publice, sau afişarea la sediul autorităţii administraţiei publice locale respective a proiectului de buget local şi a contului anual de execuţie a acestuia;b) dezbaterea publică a proiectului de buget local, cu prilejul aprobării acestuia;

c) prezentarea contului anual de execuţie a bugetului local în şedinţă public7 Principiul echilibrului Cheltuielile unui buget se acoperă integral din veniturile

bugetului respectiv.

PRINCIPII SPECIFICE BEGETELOR LOCALE

1 Principiul solidaritatii Prin politicile bugetare locale se poate realiza ajutorarea unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi a persoanelor fizice aflate în situaţie de extremă dificultate, prin alocarea de sume din fondul de rezervă bugetară constituit în bugetul local.

2 Principiul autonomiei financiar locale - Unităţile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente, pe care autorităţile administraţiei publice locale le pot utiliza în exercitarea atribuţiilor lor, pe baza şi în limitele prevăzute de lege.-Autorităţile administraţiei publice locale au competenţa stabilirii nivelurilor impozitelor şi taxelor locale, în condiţiile legii.

3 Principiul proportionalitatii Resursele financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale trebuie să fie proporţionale cu responsabilităţile autorităţilor administraţiei publice locale stabilite prin lege.

4 Principiul consultarii Autorităţile administraţiei publice locale, trebuie să fie consultate asupra procesului de alocare a resurselor financiare de la bugetul de stat către bugetele locale

SUBIECTUL 25 Reguli bugetare

Legislatia enumera 6 reguli bugetare:1 Este interzisă efectuarea de plăţi direct din veniturile încasate, cu excepţia cazurilor în care legea prevede altfel.2 Cheltuielile bugetare au destinaţie precisă şi limitată şi sunt determinate deautorizările conţinute în legi speciale şi în legile bugetare anuale.3 Nicio cheltuială nu poate fi înscrisă în bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2) şi nici nu poate fi angajată şi efectuată din aceste bugete, dacă nu există baza legală pentru respectiva cheltuială.4 Nicio cheltuială din fonduri publice locale nu poate fi angajată, ordonanţată şi plătită dacă nu este aprobată, potrivit legii, şi dacă nu are prevederi bugetare şi surse de finanţare.5 După aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative cu implicaţii asupra acestora, dar numai cu precizarea surselor de acoperire a diminuării veniturilor sau a majorării cheltuielilor bugetare aferente exerciţiului bugetar pentru care s-au aprobat bugetele locale respective.

6 La elaborarea bugetelor ordonatorii de credite si autoritatile deliberative au obligatia sa prevada in mod distinct creditele bugetare destinate stingerii platilor restante pentru finele anului financiar anterior. Scopul aceste prevederi este acela de a dimensiona arieratele, de creare a unui circuit financiar sanatos, dar si a unui cadru concurential adecvat.

SUBIECTUL 26 Competente si responsabilitatile autoritatilor administratiei publice in procesul bugetar

Competente si raspunderi in derularea procesului bugetar:a. Elaborarea si aprobarea bugetelor locale se face in conditii de echilibru bugetar la termenele

si cu porcedura legala.b. Sunt implicate compartimentele proprii de specialitate pentru stabilirea, constatarea,

controlul, urmarirea si incasarea impozitelor si taxelor locale.c. Posibilitatea rectificarilor bugetare in anul bugetar respectivd. Stabilirea unor criterii de eficienta pentru gestionarea bunurilor aflate in proprietate publica si

privata.e. Garantarea imprumuturilor interne si externe

f. Stabilirea unui calendar privind operatiunile si prioritatile

g. Gestionarea stricta a programelor de dezvoltare in perspectiva

SUBIECTUL 27 O.C: rol, categorii, raspundereCategorii de ordonatori de credite:

Ordonatorii de credite sunt pe trei categorii:

1 Ordonatori principali sunt primarii unităţilor administrativ-teritoriale, primarul general al municipiului Bucureşti, primarii sectoarelor municipiului Bucureşti şi preşedinţii consiliilor judeţene.Ordonatorii principali de credite pot delega această calitate înlocuitorilor de drept sau altor persoane împuternicite în acest scop. Prin actul de delegare, ordonatorii principali de credite vor preciza limitele şi condiţiile delegării.2 Ordonatori secundari de credite3 Ordonatori tertiari de credite

Rolul O.C

Ordonatorii principali de credite analizează modul de utilizare a creditelor bugetareaprobate prin bugetele locale şi prin bugetele instituţiilor publice, ai căror conducători sunt

ordonatori secundari sau terţiari de credite, după caz, şi aprobă efectuarea cheltuielilor dinbugetele proprii, cu respectarea dispoziţiilor legale.Ordonatorii secundari de credite repartizează creditele bugetare aprobate pentru bugetul propriu şi pentru bugetele instituţiilor publice ai căror conducători sunt ordonatori terţiari de credite, şi aprobă efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii, cu respectarea dispoziţiilor legale.Ordonatorii terţiari de credite utilizează creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai pentru realizarea sarcinilor unităţilor pe care le conduc, potrivit prevederilor din bugeteleaprobate şi în condiţiile stabilite prin dispoziţiile legale.

Responsabilităţile ordonatorilor de credite

Ordonatorii de credite au obligaţia de a angaja şi de a utiliza creditele bugetare numai în limita prevederilor şi destinaţiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituţiilor publice respective şi cu respectarea dispoziţiilor legale

Ordonatorii de credite răspund de:- elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu;- urmărirea modului de realizare a veniturilor- angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor în limita creditelor bugetare aprobate şia veniturilor bugetare posibil de încasat;- organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii- organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziţii publice

SUBIECTUL 28 Continutul si structura bugetelor locale

Veniturile şi cheltuielile se grupează în buget pe baza clasificaţiei bugetare aprobate deMinisterul Finanţelor Publice. Veniturile sunt structurate pe capitole şi subcapitole, iar cheltuielile pe părţi, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum şi alineate şi paragrafe, după caz.Cheltuielile prevăzute în capitole şi articole au destinaţie precisă şi limitată, numărul de personal, permanent şi temporar, precum şi fondul salariilor de bază se aprobă distinct, prin anexa la bugetul fiecărei instituţii publice, numărul de salariaţi aprobatfiecărei instituţii publice neputand fi depăşit.Cheltuielile de capital se cuprind la fiecare capitol bugetar, în conformitate cu creditelede angajament şi cu duratele de realizare a investiţiilor.Secţiunile de funcţionare şi secţiunile de dezvoltare se utilizează pentru fundamentareabugetelor locale şi se aprobă ca anexe la acestea, respectiv:a) secţiunea de funcţionare cuprinde cheltuielile curente pentru realizarea atribuţiilor şicompetenţelor stabilite prin lege, specifice fiecărei unităţi administrativ-teritoriale;b) secţiunea de dezvoltare cuprinde cheltuielile de capital.Cheltuielile curente prevăzute anterior:. a) sunt obligatorii şi se referă la cheltuielile

de personal, cheltuielile materiale şi cu prestarea serviciilor, subvenţiile şi transferurilenecesare realizării atribuţiilor şi competenţelor autorităţilor administraţiei publice locale, încondiţiile legii.Fondurile externe nerambursabile şi împrumuturile interne şi externe se cuprind înanexele la bugetele locale şi se aprobă odată cu acestea.

Bugetele locale au urmatoarea structura:-Bugetele locale ale comunelor, oraselor, municipiilor-Bugetele institutiilor publice care sunt finantate integral sau partial din bugetul local-Bugetul institutiilor publice finantate integral din venituri proprii-Bugetul imprumuturilor interne si externe la care rambursarea, plata de dobanzi si comisioane se asigura din bugetele locale-Bugetul fondurilor externe nerambursabile

SUBIECTUL 29 Competente privind I si Tx locale

Competenta din punct de vedere institutional o au consiliile locale care actioneaza intr-un cadru reglementativ unitar (in raport de care exista si competente speciale, de cele mai multe ori limitate in functie de prioritati, situatii conjuncturale de natura economica si altele). O preocupare sub aspectul funatarii este obtinerea de sume importante rezultate din mai multe surse. Astfel sunt cele din

- valorificarea mijloacelor fixe a unor bunuri materiale, - a sumelor rezultate din concesionare sau inchiriere ori din comercializarea unor bunuri

confiscate- Sumele incasate din operatiunile de demolare, dezmembrare sau dezafectare, mijloacele

fixe apartinatoare unor institutii publice sau alte bunuri materiale Acestea constituie venituri ale bugetelor locale si se varsa la acestea ca atare.Taxele speciale pentru functionarea unor sevicii publice locale sunt create in interesul

persoanelor fizice si juridice, se stabilesc anual iar destinatia este de acoperire a cheltuielilor care sint destinate pentru infiintarea de servicii publice de interes local sau chiar a finantarii unor cheltuieli curente. Autoritatiile deliberative intocmesc lista cu aceste impozite si taxe si conditiile de instituire, cu formalitatile legale respective.

Sumele reprezentand amortizarea calculata pentru mijoace fixe se colecteaza intr-un cont separat la trezoreria publica si are ca destinatie realizarea de investitii intr-un anumit domeniu si ca atare se si urmaresc in aceasta directie. Au competenta calcularii amortizarii si evidentierii sumerlor rezultate serviciile publice de interes local, care desfasoara activitati de natura economica. Sunt si exceptii de la aceasta practica si anume finantari pe baza sumelor prevazute in acordurile de imprumut sau de garantie incheiate cu institutii financiare internationale. Desi activitatea este la nivel local ea este identificata ca fiind supusa regimului de amortizare printr-o hotaarare de guvern (competenta centrala).

SUBIECTUL 30 Cote defalcate

Una din preocuparile autoritatiilor locale privind imbunatarirea sistemului de echilibrare financiara este apelarea la cote defalcate din impozitul pe venit. Logica este a asigurarii functionalitatii autonomiei sistemului in conditiile unor resurse banesti subdimensionate ori nereallizabile din punct de vedere a nivelului de colectare. Astfel din impozitul pe venitul incasat la bugetul de stat, la nivelul fiecarei unitati se aloca lunar in termen de 5 zile lucratoare de la finele lunii in care s-a achitat acest impozit urmatoarele cote

a) 47% la bugetele locale ale comunelor, oraselor, municipiilor, unde isi desfasoara activitatea contribuabilii care le=au achitat

b) 13% la bugetul local al judetuluic) 22% intr-un cont distinct deschis la Directia Generala a Finantelor Publice Judetene (prin

Trezoreria Publica) in vederea echilibrarii bugetelor locale ale acestor entitatiIn executie, cota de 22% se aloca de catre directia generala a finantelor publice in termenul prevazut de lege – 5 zile - proportional cu sumele repartizate si aprobate in acest scop in bugetele entitatilor amintite anterior – comune, orase, municipii, o repartitie asemanatoare o are si municipiul Bucurest (alte cote) pentru acele momente, alocare si executie.

Comform legii aceste cote, in situatii deosebite, prin intermediul legii bugetului de stat pot sa fie majorate. Institutia prin care se realizeaza operatiunile de virament este Ministerul Fintelor Publice, respectiv a corespondentului sau teritorial, directiile generale (si a municipiului Bucuresti).

Orice persoana, subiect intr-un raport juridic fiscal are obligatia sa solicite inregistrarea fiscala a entitatii respective tinand cont de subordonarea locala in raport cu ANAF, cu respectarea unor termene procedurale.

Platitorii (si beneficiarii sumelor) au obligatia de a evidentia sumele respective prin sistemul contabil (armonizat cu directivele europene dar si cu intregul sistem national).

Primarul, prin compartimentele de specialitate, poate verifica corecta înregistrare fiscalăa contribuabililor la organul fiscal teritorial atât a sediului social principal, cât şi a sediuluisecundar. Primarul are obligaţia să sesizeze orice nereguli constatate organului fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor Publice.

SUBIECTUL 31 Criterii privind alocarea sumelor defalcate

Pentru finantarea cheltuielilor publice si echilibrarea bugetelor locale exista posibilitatea aprobarii unor sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat care dobandesc in felul acesta o destinatie speciala.

Alocarea se face in functie de niste criterii de natura legala care sunt:- Capacitatea financiara determinata pe baza impozitului pe venit incasat pe locuitor in

proportie de 70%- Suprafata judetului in proportie de 30%

Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor locale, aprobate anual prin legea bugetului de stat, şi din cota de 22%, o cotă de 27% se alocă bugetului propriu al judeţului, iar diferenţa se repartizează pentru bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi municipiilor, astfel:-80% din sumă se repartizează în două etape, prin decizie a directorului direcţiei generale a finanţelor publice judeţene, - 20% din sumă se repartizează, prin hotărâre a consiliului judeţean, pentru susţinerea programelor de dezvoltare locală, pentru proiecte de infrastructură

Repartizarea sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat in scopul echilobrarii bugetelor locale se realizeaza pe baza unor indicatori care sunt:

- Impozitul pe venit mediu pe locuitor din unitatea administrativ teritoriala destinatara- Impozitul pe venit mediu pe locuitor pe ansamblul judetului In stiuatia in care datele nu sunt disponibile la finalul anului anterior celui pentru care se face

repartizarea, impozitul pe venit se determina pe baza unei formule de calcul care tine cont de marimile:

- impozit pe venit incasat intr-o unitate componenta a judetului- impozit pe venit incasat in lunile anterioare lunii de calcul- numarul anterior de luni pentru care se face repartizarea

SUBIECTUL 32 Transferuri consolidabile pentru bugetele locale

Ele se acorda in varianta existentei investitiilor finantabile din imprumuturi externe la care contribuie si guvernul in baza unor competente legale; se aproba anual sub forma unei pozitii globale prin legea bugeetului de stat. Tehnica alocarii acestor sume se realizeaza prin antrenarea ordonatorilor principali de credite, pe baza existtentei unui document numit contract de finantare si a existentei unor resurse financiare care sa asigure finantare totala sau partiala a proiectelor in discutie.Criteriile sunt propuse de fiecare ordonator principal urmand sa fie aprobate de catre guvern. Contractull de finantare cuprinde obligatoriu elementele: obiect, durata, valoare, esalonare multianuala, cheltuieli eligibile, clauze de modificare si reziliere, clauza a raspunderii solidare in cote prportionale.

SUBIECTUL 33 Fondul de rezerva bugetara

În bugetele locale se înscrie fondul de rezervă bugetară la dispoziţia consiliului local, judeţean şi a Consiliului General al Municipiului Bucureşti, precum şi a sectoarelor municipiului

Bucureşti, după caz, în cotă de până la 5% din totalul cheltuielilor. Acesta se utilizează la propunerea ordonatorilor principali de credite, pe bază de hotărâri ale consiliilor respective, pentru finanţarea unor cheltuieli urgente sau neprevăzute apărute în cursul exerciţiului bugetar, pentru înlăturarea efectelor unor calamităţi naturale, precum şi pentru acordarea unor ajutoare către alte unităţi administrativ-teritoriale în situaţii de extremă dificultate, la cererea publică a primarilor acestor unităţi ori din iniţiativă proprie.Fondul de rezervă bugetară poate fi majorat în cursul anului, cu aprobarea consiliului local, judeţean şi a Consiliului General al Municipiului Bucureşti, precum şi a consiliilor sectoarelor municipiului Bucureşti, după caz, din disponibilităţile de credite bugetare care nu mai sunt necesare până la sfârşitul anului.

SUBIECTUL 34 Investitii publice locale

Cheltuielile pentru investiţii publice şi alte cheltuieli de investiţii finanţate din fonduri publice locale se cuprind în proiectele de buget, în baza programului de investiţii publice al fiecărei unităţi administrativ-teritoriale, întocmit de ordonatorii principali de credite, care se prezintă şi în secţiunea de dezvoltare, ca anexă la bugetul iniţial şi, respectiv, rectificat, şi se aprobă de autorităţile deliberative.Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale întocmesc anual programul de investiţii publice pe clasificaţia funcţională. Pentru fiecare obiectiv inclus în programul de investiţii sunt prezentate informaţiifinanciare şi nefinanciare. Informaţiile financiare vor include:a) valoarea totală a proiectului;b) creditele de angajament;c) creditele bugetare;d) graficul de finanţare, pe surse şi ani, corelat cu graficul de execuţie;e) analiza cost-beneficiu, care va fi realizată şi în cazul obiectivelor în derulare;f) costurile de funcţionare şi de întreţinere după punerea în funcţiune.Informaţiile nefinanciare vor include:a) strategia în domeniul investiţiilorb) descrierea proiectului;c) stadiul fizic al obiectivelor.

Aprobarea proiectelor de investiţii publice locale se face pe baza:- Documentaţilor tehnico-economice ale obiectivelor de investiţii noi, a căror finanţare se asigură integral sau în completare din bugetele locale, precum şi ale celor finanţate din împrumuturi interne şi externe, contractate direct sau garantate de autorităţile administraţiei publice locale, se aprobă de către autorităţile deliberative.- Documentaţilor tehnico-economice ale obiectivelor de investiţii noi, care se finanţează din împrumuturi externe şi, în completare, din transferuri de la bugetul de stat şi din alte surse,

precum şi ale celor finanţate integral sau în completare din împrumuturi externe contractate ori garantate de stat, indiferent de valoarea acestora, se supun spre aprobare Guvernului

SUBIECTUL 35 Executia bugetara

Executia bugetara se deruleaza prin parcurgerea mai multorr faze:- Angajament- Lichidare- Ordonantare- PlataExecuţia bugetară la oraşe, municipii, sectoarele municipiului Bucureşti, judeţe şi municipiul Bucureşti se bazează pe principiul separării atribuţiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribuţiile persoanelor care au calitatea de contabil. Operaţiunile specifice angajării, lichidării şi ordonanţării cheltuielilor sunt în competenţa ordonatorilor de credite şi se efectuează pe baza avizelor compartimentelor de specialitate ale instituţiilor publice.

Plata cheltuielilor este asigurată de şeful compartimentului financiar-contabil, în limita fondurilor disponibile.Instrumentele de plata vor fi la randul lor insotite de documente justificative, care sunt intocmite in conformitate cu legea si numai dupa ce au fost angajate, lichidate si ordonantate. Observam o data in plus implicarea ordonatorilor de credite in parcurgerea acestor faze.Pentru anumite categorii de cheltuieli pot fi efectuate plati in avans intr-un procent de pana la 30% in conditiile dispozitiilor legale.Sunt anumite situatii in care daca platile efectuate in avans sunt nejustificate prin bunuri, lucrari, servicii prestate pana la sfarsitul anului vor fi recuperate de catre cei care le-au acordat si vor fi restituite catre bugetul din care provin.EXCEPTII: Partea aferenta cheltuielilor eligibile pentru sume reprezentand plati in avans pentru implementarea programelor, proiectelor, actiunilor finantate din fonduri externe nerambursabile post-aderare, altele decat cele aferente programului operational sectorial transport si care pot fi justificate prin: bunuri livrate, lucrari si servicii prestate pana la termenul stabilit pentru plata finala conform contractelor incheiate, respectandu-se unele prevederi specifice ce fac obiectul unor memorandumuri, acorduri, contracte, decizii, ordine de finantare etc.

SUBIECTUL 36 Procedura deschiderii creditelor bugetare

Creditele bugetare aprobate prin bugetele locale pot fi folosite prin deschideri de credite efectuate de ordonatorii principali de credite ai acestora, în limita sumelor aprobate, potrivit destinaţiei stabilite şi cu respectarea dispoziţiilor legale care reglementează efectuareacheltuielilor respective.

Efectuarea cheltuielilor bugetare se face numai pe bază de documente justificative, caresă confirme angajamentele contractuale, primirea bunurilor materiale, prestarea serviciilor,executarea de lucrări, plata salariilor şi a altor drepturi băneşti, plata obligaţiilor bugetare, precum şi a altor obligaţii.Exista posibilitatea ca pe parcursul exercitiului bugetar, ca urmare a unei dispozitii legale sa se realizeze transferuri de institutii, actiuni sau sarcini de la o entitate la alta (minister la minister, o autoritate locala catre altele etc). In aceste conditii, resursele financiare vor fi asigurate in mod corespunzator prin anumite modificari de natura bugetara ca volum si ca structura.Autoritatile delibeerative au competenta de a modifica si justifica toate aceste modificari de natura bugetara.Cu privire la fondurile externe nerambursabile, acestea sunt considerate ca avand un caracter previzional si se determina in conformitate cu acordurile incheiate cu partenerii externi.

SUBIECTUL 37 Regimul creditelor bugetare neutilizate de O.C

Regimul creditelor bugetare neutilizate de ordonatori, acestia au obligatia sa analizeze lunar necesitatea mentinarii unor credite bugetare pentru care sarcinile au fost desfiintate sau amanate si sa propuna autoritatilor deliberative anularea acestor credite. Termenul limita este 10 decembrie. Cu creditele bugetarea anulate se majoreaza fondul de rezerva bugetara aferent la dispozitia autoritatilor deliberative.

SUBIECTUL 38 Contul annual de executie

Ordonatorii primari intocmesc si prezinta pana la 31 mai din anul urmator conturiile anuale in urmatoarea structura:

a) Pentru venituri Prevederi bugetare initiale ..............................definitive Incasari realizate

b) Pentru cheltuieli Credite bugetare initiale ...........................definitive Plati efectuate

Aceste situatii (conturile anuale de executie) sunt intocmite trimestrial si anual si se depun sub forma unor situatii financiare privind executia bugetara la directiile generale ale Finantelor Publice care urmeaza sa fie centralizate la Ministerul de Finante.

SUBIECTUL 39 Executia de casa a bugetelor locale

Execuţia de casă a bugetelor locale se efectuează prin unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului, evidenţiindu-se în conturi distincte:a) veniturile bugetare încasate pe structura clasificaţiei bugetare;b) efectuarea plăţilor dispuse de persoanele autorizate ale instituţiilor publice, în limita creditelor bugetare şi a destinaţiilor aprobate potrivit dispoziţiilor legale;c) efectuarea operaţiunilor de încasări şi plăţi privind datoria publică internă şi externă, rezultată din împrumuturi contractate sau garantate de stat, precum şi cele contractate sau garantate de autorităţile administraţiei publice locale, inclusiv a celor privind rambursarea ratelor la scadenţă şi plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor şi altor costuri aferente;d) efectuarea altor operaţiuni financiare în contul autorităţilor administraţiei publice locale;e) păstrarea disponibilităţilor reprezentând fonduri externe nerambursabile sau contravaloarea în lei a acestora, primite pe bază de acorduri şi înţelegeri guvernamentale şi de la organisme internaţionale, şi utilizarea acestora potrivit bugetelor aprobate;f) alte operaţiuni financiare prevăzute de lege.Pentru împrumuturile contractate, altele decât cele din disponibilităţile contului curentgeneral al Trezoreriei Statului, autorităţile administraţiei publice locale îşi pot deschideconturi la bănci comerciale, în vederea derulării acestora.În execuţie, alocarea sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat se efectuează lunar de către direcţiile generale ale finanţelor publice, pe baza fundamentărilor prezentate de ordonatorii principali de credit

SUBIECTUL 40 Datoria publica locala

Datoria publică locală reprezintă o obligaţie generală care trebuie rambursată, conformacordurilor încheiate, din veniturile proprii ale unităţii administrativ-teritoriale împrumutate, precum şi din veniturile beneficiarilor de împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale, după caz.Instrumentele datoriei publice locale sunt:a) titluri de valoare;b) împrumuturi de la băncile comerciale sau de la alte instituţii de credit;c) credite furnizor;d) leasing financiar;e) garanţie locală.

Consiliile locale sau judetene pot aproba contractarea sau garantarea unui imprumut intern sau extern pentru:-realizarea de investitii publice de interes local-refinantarea datoriei publice locale

Unitatilor administrative teritoriale li se interzice accesul la imprumuturi sau sa garanteze orice fel de imprumut daca totalul datoriei anuale reprezentand ratele scadente la imprumuturi

contractate si garantate, dob si comisioanele aferente acestora, in anul respective, sa depaseasca 30% din totalul veniturilor propri.

SUBIECTUL 41 Fondul de risc

Pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către unităţile administrativ-teritoriale a împrumuturilor contractate de operatorii economici şi serviciile publice de subordonare locală se constituie fondul de risc în afara bugetului local.

Fondul de risc se păstrează în conturi separate, deschise la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului, şi se constituie distinct pentru garanţii locale la împrumuturi interne şi, respectiv, pentru garanţii la împrumuturi externe.Fondul de risc se constituie din: sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate; dobânzile acordate de unităţile Trezoreriei Statului la disponibilităţile fondului; majorări de întârziere la nivelul celor existente pentru veniturile bugetare, aplicate pentru neplata în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor şi, respectiv, a ratelor scadente, dobânzilor şi comisioanelor aferente şi, în completare, din bugetul local. În cazul în care se efectuează plăţi din fondul de risc, aferente unor scadenţe neonorate de garantat, veniturile fondului de risc se reîntregesc cu sumele recuperate de la acesta.Nivelul comisionului de risc se determină de către ordonatorul principal de credite şi seaprobă de către autorităţile deliberative. Acest comision se aplică asupra valorii împrumutuluigarantat.

SUBIECTUL 42 Finantarea institutiilor publice

Finanţarea cheltuielilor curente şi de capital ale se asigură instituţiilor publice astfel:a) integral din bugetul local;b) din venituri proprii şi din subvenţii acordate de la bugetul local;c) integral din venituri proprii. Instituţiile publice, finanţate integral din bugetul local, varsă veniturile realizate la acest buget.

SUBIECTUL 43 Criza financiara a unitatilor administrative teritoriale

Entitatea administrativ teritoriala este considerata in criza financiara daca se afla:a) Neachitate obligatii de plata lichide si exigibile mai vechi de 90 de zile si care depasesc

15% din bugetul anualb) Neachitate drepturi salariale prevazute in bugetul de venituri si cheltuieli pe o perioada

mai mare de 90 de zile la data scadenta

c) In vederea determinării neachitării obligaţiilor de plată lichide şi exigibile, nu se iau în calcul obligaţiile de plată care se află în litigiu comercial

SUBIECTUL 44 Planul de redresare financiara

Continutul planului de redresare este:a) Analiza economico-financiara a entitatiib) Masuri de mentinere a serviciilor publice esentialec) Masuri de crestere a gradului de colectare a veniturilor proprii sau de atragere a altor veniturid) Masuri de reducere a cheltuielie) Planificarea economico-financiara si bugetara pana la redresaref) Stabilirea sarcinilor pentru indeplinirea prevederilor din planul de redresare financiara (se

realizeaza de Curtea de Conturi)

SUBIECTUL 45 Insolventa unitatilor administrativ teritoriale

Starea de insolventa apare daca entitatea se afla in una din urmatoarele situatii:- Nu si-a echitat obligatiile de plata lichide si exigibile mai vechi de 120 zile si care depasesc

50% din bugetul anual fara a se lua in calcul si cele aflate in litigiu contractual- Neachitarea drepturilor salariale prevazute in bugetul de venituri si cheltuieli pe o perioada

mai mare de 120 zile de la data scadentei.

SUBIECTUL 46 Regimul imprumuturilor din contul current general al Trezoreriei Statului

În situaţia în care, pe parcursul execuţiei, apar goluri temporare de casă ca urmare a decalajului dintre veniturile şi cheltuielile bugetului local, acestea pot fi acoperite prin împrumuturi acordate de Ministerul Finanţelor Publice din disponibilităţile contului current general al Trezoreriei Statului, numai după utilizarea fondului de rulment.Valoarea totală a împrumutului care poate fi angajat de autorităţile administraţiei publice locale este supusă următoarelor limite:a) nu va depăşi 5% din totalul veniturilor estimate a fi încasate pe durata anului bugetar încare se face împrumutul.b) în condiţiile anterioare autorităţile administraţiei publice locale nu pot angaja împrumuturi mai mari decât fondurile pe care le pot rambursa pe durata aceluiaşi an bugetar.Rambursarea fondurilor împrumutate va fi garantată cu veniturile estimate a fi încasate în anul bugetar respectiv, în condiţiile respectării garantării, prin venituri, a celorlalte datorii publice locale.În situaţia în care împrumutul nu a fost restituit până la 31 decembrie, direcţiile generale ale finanţelor publice sunt autorizate să execute contul unităţii administrativ-teritoriale în cauză