Stagiul de Productie Tarlev

7/31/2019 Stagiul de Productie Tarlev

1/35

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA

Catedra "CONTABILITATE I AUDIT"

RAPORT

privind stagiul practicii de producie i de licen

Baza de practic

(.S. "Combinatul Poligrafic.")

Studentul anului III,

specialitatea Contabilitate

gr. CON-292,

Tarlev Natalia

Conductorul practicii de la catedr:


2/35

2

Chiinu 2010

Cuprins

Pag.

ntroducere

3

1. Organizarea contabilitii n cadrul entitii 4

2. Contabilitatea activelor nemateriale 7

3. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung 9

4. Contabilitatea arendei (chiriei) 12

5. Contabilitatea stocurilor 13

6. Contabilitatea creanelor 17

7. Contabilitatea mijloacelor bneti 20

8. Contabilitatea investiiilor 22

9. Contabilitatea capitalului propriu 23

10. Contabilitatea datoriilor 24

11. Contabilitatea consumurilor i cheltuielilor

31

12. Contabilitatea veniturilor 33

13. Rapoartele financiare 34

ncheiere 37

Anexe


3/35

3

Introducere

n condiiile pregtirii i formrii viitorilor specialiti n domeniul contabilitii, acest

stagiu de practic ne-a oferit o posibilitate unic a aplicarii n practic a cunotinelor

teoretice cptate, formrii unor abiliti practice necesare exercitrii meseriei de contabil.

Prezentul raport este ntocmit pe baza documentelor .S.Combinatul Poligrafic.

n fiecare din compartimentele contabilitii propuse pentru studierea practic,

informaia este abordat att sub aspecte legate de particularitile inerii evidenei cit i n

conformitate cu prevederile codului normativ i legislativ n vigoare.

Ca anexe ale documentelor primare i a registrelor sintetice pentru lucrarea dat servesc

documentele contabile a anului 2011.

Pe parcursul practicii au fost studiate majoritatea documentelelor primare, modul de

ntocmire, prelucrarea a lor, completrii registrelor contabile, i finaliznd cu ntocmirea

rapoartelor financiare.

Cu ajutorul programei informatice care ofer posibilitatea automatizrii procesului de

eviden contabil, riscul comiterii greelilor, i erorilor sa diminuat considerabil.

Entitatea dispune de informaii la majoritatea compartimentelor contabilitii prevzute

de planul calendaristic. Entitatea .S.,,Combinatul Poligrafic i-a nceput activitatean baza

certificatului de nregistrare emis de ctre Camera nregistrrii de Stat pentru atribuirea codul

fiscal 1002600002449 din data 08.10.1992 (Anexa 1).

Forma organizatorico-juridic este ntreprindere de Stat , sediul entitii se afl n

municipiul Chiinu,str.P,Movil 35.

ntreprinderea reprezint un interes economic pentru sectorul de tiprire, deoarece avnd

o activitate rentabil n ultimii ani, entitatea i onoreaz obligaiunile fa de bugetul de stat,

bugetul asigurrilor sociale,i medicale, fa de furnizorii de materie prim i materiale,

angajai, etc.Economia de pia este de neconceput fr existena unei contabiliti moderne, care s

corespund legislaiei n vigoare. Se observ din ce n ce mai mult creterea rolului i

autoritii muncii contabilen societate.


4/35

4

Tema 1. Organizarea contabilitii n cadrul entitii

Obiectivele organizrii contabilitii depind de mai muli factori, printre care

interesele economice ale conducerii, nivelul de respectare a principiilor fundamentale ale

contabilitii care permite diminuarea tuturor riscurilor legate de contabilitate, inclusiv ofer

o siguran pentru satisfacerea conducerii entitii cu informaie real,veridic, i operativ

pentru luarea tuturor deciziilor manageriale.

.S. Combinatul Poligrafic. are ca obiect principal de activitate :

1.Producerea i realizarea crilor

2.Marf de menire social-cultural i plastic

3.Acordarea altor servicii editorial-poligrafice,unde gsim mai desfurat despre

aceasta urmrind Statutul ntreprinderii de StatCombinatul Poligrafic (anexa 2)

Entitatea i are sediul pe str.Mitropolitul Petru Movil 35, Chiinu, i tot aici ii

desfoar activitatea economic .Personalul ntreprinderii este format din 70 persoane.

Personalul administrativ este format din (46 persoane)

Personalul auxiliar este format din ( 24 persoane )

Serviciul contabil are o nsemntate foarte mare pentru realizarea tuturor activitilor

economice ale entitii, se afl ntr-o interdependen strns cu toate compartimentele unitii

economice, personalul contabil se ocup de evidena integritii ntregului patrimoniu al

ntreprinderii i are ca scop (evidena sintetic i analitic mijloacelor bneti, circulaia

materialelor, evidena uzurii mijloacelor fixe, calculul i plata salariilor, decontrile cu

debitorii i creditorii, calculul i virarea n bugetul de stat a impozitelor i taxelor, calculul

costului de producie i furnizarea acestor date pentru luarea deciziilor manageriale,

ntocmirea i prezentarea rapoartelor financiare i a drilor de seam etc).

Serviciul contabil al entitii este format din:

Contabil ef responsabil pe toat organizarea contabilitii, drile de seam conform

Politicii de Contabilitate care se elaboreaz la ntreprindere, responsabil pe drile de

seam a Rapoartelor Financiare, date statistice i supravegheaz Auditul Intern, i

personal duce evidena la contul 227.2.Creane pe termen scurt ale titularilor de

avans

Contabil 1-responsabil Active Nemateriale i Mijloace fixe

Contabil 2- responsabil pe producere


5/35

5

Contabil 3- responsabil pe realizare

Contabil 4- responsabil pe salariu

La entitatea .S. Combinatul Poligrafic. evidena contabil este organizat n baza

specificului activitii desfurate de aceasta, conform tuturor prevederilor legislaiei nvigoare. Forma de contabilitate folosit de ntreprindere este cea automatizat. Evidena se

ine cu ajutorul programului Dosi 1-Contabilitate, versiunea 7.7., acest program

permite evidena micarii patrimoniului i reflecatrea faptelor economice ntr-un mod

operativ i eficient, aici se grupeaz informaia n jurnalele order pe fiecare cont sintetic.

Documentele primare primite de la agenii economici se aranjeaz cronologic n mape i apoi

se prelucreaz n programul automatizat 1C, cu reflectarea formulelor contabile necesare. n

baza jurnalelor-order se completeaz n mod automat n programul 1C Contabilitate,

balana de verificare a conturilor sintetice pe fiecare cont sintetic, cartea mare, rapoartele

financiare i alte dri de seam.

Automatizarea evidenei contabile a permis accelerarea prelucrrii informaiei, sa

perfecionat modul de calculare a tuturor cifrelor, sa micorat cheltuielile legate de eviden,

se ofer o posibilitate mai bun pentru folosirea metodelor i procedeelor contabile.

Conform politicii de contabilitate entitatea .S. Combinatul poligrafic. ine evidena

contabiln conformitate cu prevederile cadrul normativ i legislativ n vigoare, printre care putem

meniona:

Legea contabilitii nr. 113-XVI din 27 aprilie 2007;

Standartele Naionale de Contabilitate;

Planul de conturi contabile ale activitii economico-financiare a ntreprinderilor,

aprobat prin ordinul Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr. 174 din 25

decembrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; Alte acte legislative i normative ce in de activitatea entitii.

Aplicarea n practic a prevederilor cadrului normativ i legislativ cere o atenie i o

responsabilitate sporit din partea serviciului contabil, de aceea cu scopul organizrii i

conducerii eficiente a tuturor proceselor economico-financiare, personalul serviciului contabil

de la ntreprindere este divizat (specializat) n contabilul ef, i doi contabili adjunci

responsabili pentru un anumit sector de contabilitate.

Contabilul-ef asigur controlul i reflectarea veridic n conturile contabile a tuturoroperaiunilor economice efectuate, prezentarea informaiei operative i ntocmirea rapoartelor


6/35

6

financiare n termenele stabilite, este responsabil pentru respectarea principiilor metodologice

de organizare a contabilitii.

Contabil adjunct - responsabil pentru evidena circulaiei stocurilor, sarcinile naintate fa de

aceast funcie sunt asigurarea generalizrii informaiei privind existena i micarea

stocurilor,organizeaz evidena contabil a stocurilor dup structur, pe categorii de stocuri,

confrom prevederilor SNC 2 Stocuri de mrfuri i materiale, ntocmete i controleaz

documentele necesare i reflect informaia veridic n conturile contabile aferent tuturor

operaiunilor economice legate de acest sector al contabilitii.

Contabil adjunct - responsabil pentru decontrile cu personalul, sarcinile naintate fa de

aceast funcie sunt calcularea i eliberarea salariului tuturor angajailor, calculul i achitarea

impozitelor aferente salariului, calculul i achitarea concediilor de munc pltite, calculul i

achitarea indemnizaiilor privind incapacitatea temporar de munc, prelucrarea deconturilor

de avans,evidena cheltuielilor de deplasare, ntocmirea i prezentarea drilor de seam

formele 4 BASS, IRV 09, IAL 08, REV 2 i REV 5.

Divizarea rezonabil a muncii contabililor n cadrul entitii .S. Combinatul Poligrafic.

este necesar, fiindc astfel se asigur respectarea tuturor cerinelor calitative naintate fa de

serviciul de contabiliate, contabilii se completeaz reciproc, n aa fel, c pin la sfritul

perioadei de gestiune, se obine rezultatul ateptat.


7/35

7

Tema 2. Contabilitatea activelor nemateriale

Active nemateriale sunt active care nu mbrca o form material, sunt controlate de

ntreprindere i utilizate mai mult de un an n activitatea de prestare a serviciilor, de

producie, comercial precum i n scopuri administrative sau destinate predrii n folosin

(chiriei) persoanelor juridice i fizice.

Entitatea .S. Combinatul Poligrafic. desfoar activitatea economic de editare,

poligrafie i comerul cu cri.Confom legii cu privire la licenierea unor genuri de activitate

publicat n Monitorul Oficial nr.026 din 18.02.2005, pentru desfurarea acestui gen de

activitate entitatea trebuie s obin licen de activitate, fr obinerea licenei activitatea

ntreprinderii n domeniul dat este interzis.Activele nemateriale se constat la valoarea iniial, care include valoarea de procurare,

taxele i impozitele, cheltuieli de instalare i punere n funciune etc.

Amortizarea licenei la entitatea .S. Combinatul Poligrafic. se calculeaz n mod

automatizat folosind-se metoda liniar.

Constatarea activului nematerial este bazat pe respectarea urmtoarelor criterii de

evaluare:

exist o certitudine ntemeiat c ntreprinderea va obine un avantaj economic(profit) ca urmare a utilizrii activului.

valoarea activului poate fi estimat cu un grad nalt de certitudine.

Licenele procurate pe o perioad de pna la un an nu se consider activ nematerial i se trec

la cheltuielile perioadei de gestiune.

Pentru evidena activelor nemateriale se utilizeaz contul de activ 111 Active nemateriale,

112 Active nemateriale n curs de execuie, i contul 113 Amortizarea activelor

nemateriale.Intrarea activelor nemateriale poate avea loc prin una din urmtoarele metode: prin

procurarea de la persoane juridice sau fizice, crearea cu fore proprii, primirea cu titlu gratuit,

depunerea ca aport n capital statutar, primirea contra schimb, primirea n arenda finanat. n

practic cel mai des se ntlnete metoda prin procurarea de la persoane juridice. Ca document

justificativ n acest caz servete factura de expediie sau factura fiscal.

n exemplul prezentat intrarea se nregistreaz prin formula: (Anexa 3)

Dt 1114 Embleme (Marc- embleme) 1116 lei

Ct 521.1 ,,Datorii pe t.s. privind facturile comerciale 1116 lei


8/35

8

Dt 111.5 ,,Programe - 34882,50 lei

Dt 534.2 ,,Datorii privind decontrile cu bugetul 6976,50 lei

Ct 521.1 ,,Datorii pe t.s. privind facturile comerciale 41859 lei

Contabilitatea operaiunilor privind calcularea amortizrii activelor nemateriale: (Anexa 3)

Dt 713.2 ,,Cheltuieli generale i administrative - 911,40 lei

Ct 113.5 ,,Amortizarea activelor nemateriale -911,40 lei

La iesirea activului vom deconta amortizarea acumulat:

Dt 113.5 ,, Amortizarea activelor nemateriale -911,40 lei

Ct 111.5 ,,Active nemateriale -911,40 lei

Amortizarea activelor nemateriale se calculeaz lunar dup metoda liniar, n programul de

contabilitate poate fi imprimat registrul analitic la contul 113.5 ,, Amortizarea activelor

nemateriale/Licena (anexa 4 ).

n opinia autorului la acest compartiment al contabilitii entitatea .S. Combinatul

Poligrafic. respect toate normele legale i metodologice n vigoare. Abateri de la SNC 13

Contabilitatea activelor nemateriale nu au fost depistate.


9/35

9

Tema 3. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung

Mijloacele fixesunt active materiale a cror valoarea unitar depete plafonul stabilit de

legislaie(3000 lei), planificate spre utilizare pe o perioad mai mare de un an n activitatea de

producie, comercial i alte activiti, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor saudestinate pentru predarea n arend sau utilizarea n scopuri administrative.

Dup componen i omogenitate, activele materiale pe termen lung sunt divizate n:

active materiale n curs de execuie

terenuri

mijloace fixe

resurse naturale

Entitatea .S. Combinatul Poligrafic. dispune de active materiale n curs de execuie i

mijloace fixe care se utilizeaz n procesul de executare a lucrrilor de tiprire. Mijloacele

fixe se amplaseaz nemijlocit la locul efecturii lucrrilor. ntreprinderea nu are terenuri sau

resurse naturale n proprietate.

n conformitate cu prevederile SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen

lung constatarea activelor materiale se face n baza urmtoarelor criterii:

activul este delimitat de alte elemente;

are o form material i poate funciona mai mult de un an;

se afl n posesia entitii pentru a fi utilizat n activitatea sau se afl la etapa de

creare;

nu este destinat vnzrii;

reprezint o resurs economic ca efect al evenimentelor trecute

Mijloace fixe la ntreprindere se constat la valoarea iniial care include valoarea de

cumprare, inclusiv taxe vamale, taxele de import, impozitele prevzute de legislaie pentru

obiectele cumprate, precum i cheltuielile de aducerea acestora n stare de funcionare.

Evaluarea ulterioar se face conform SNC 16, prin diminuarea valorii de intrare cu suma

uzurii calculate.

Durata de funcionare util n funcie de mijlocul fix este stabilit pe o perioad de 5 sau 6

ani.

Uzura la entitatea .S. Combinatul Poligrafic. se calculeaz prin metoda liniar, modul de

calcul a uzurii este automatizat, norma uzurii se stabilete n funie de categoria mijlocului fix

conform


10/35

10

Catalogului mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului

RM, nr. 338 din 21.03.2003.

La ntreprinderea studiat mijloacele fixe sunt mprite pe secii, :deasemenea trebuie

menionat faptul c periodic se face inventarierea, adic se face verificarea i compararea

soldul faptic cu cel scriptic i se face proces verbal de inventariere(anexa 6).

Pentru evidena mijloacelor fixe este destinat contul 123 Mijloace fixe, din grupa

mijloacelor fixe de care dispune entitatea, fac parte urmtoarele conturi analitice:

123.3 Maini, utilaje i instaaii de transmisie.

123.7 Alte mijoace fixe (anexa 5).

Mijloacele fixe se reflect la valoarea de intrare care cuprinde:

valoarea de cumprare a mijloacelor fixe.

cheltuieli de transport-aprovizionare.

cheltuieli indirecte de producie.

La intrarea mijloacelor fixe procurate se ntocmete formula contabil:

Dt 123.3 Maini, utilaje i instalaii de transmisie 3325,00 lei

Dt 534.2 Datorii privind decontrile cu bugetul 3325,00 lei

Ct 521.1 Datorii pe t.s. privind facturile comerciale 3325,00 lei

Ca baz documentar pentru ntocmirea acestei formule servete factura fiscal n cazul

procurrii de persoane juridice.

Iar n cazul procurrii de persoane fizice se ntocmete Actul de achiziie, care este un

document de strict eviden i este ntocmit n dou exemplare, totodat din valoarea de

procurare se calcul i se achit impozit pe venit reinut de la sursa de plat 5 % ce trebuie

pltit n bugetul de stat.

La primirea mijlocului fix se ntocmete proces verbal de primire-predare (micare) a

mijloacelor fixe (MF-1), care confirm primirea n exploatare a mijlocului fix. Procesul

verbal de primire-predare a mijloacelor fixe este semnat de membrii comisiei i apoi se pred

n contabilitate unde se ine evidena analitic i sintetic a mijloacelor fixe.

n contabilitate se completeaz fia de eviden a mijloacelor fixe (MF-6), n care se indic,

n particular, norma uzurii mijlocului fix. n cazul nostru mijlocul corespunde categoriei V

de proprietate, cu norma de uzur 30 % anual, conform prevederilor codului fiscal.

Calcularea uzurii mijloacelor fixe se efectueaz separat cu scopul:

1. Contabilitii financiare pentru fiecare obiect, grup de obiecte omogene conform

metodei prevzute de SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung .


11/35

11

2. Scopuri fiscale - pe categorii de mijloace fixe, n conformitate cu prevederile Codul

Fiscal i a Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri

fiscale aprobat prin Hotrrea Guvernului RM nr. 289 din 14.03.2007.

3. Evidena uzurii mijloacelor fixe la entitatea .S. Combinatul Poligrafic. , in cazul nostru ca

exemplu avem: boiler Ti- 150 lit, pentru care uzura se va trece la cheltuieli generale.

Conform jurnalului-order la contul 124"Uzura mijloacelor fixe", lunar se calculeaz

uzura mijloacelor fixe ce particip direct la procesul tehnologic i se ntocmete formula

contabil (anexa 5).Conform aceluiai document, uzura lunar a boilerului Ti- 150 lit constituie 20% , ceea ce

constituie 665lei lunar.Uzura se calculeaz dup metoda liniar.

Ieirea mijloacelor fixe nu a avut loc la ntreprindere, dar teoretic se nregistreaz astfel:

1) Dt 124 Ct 123 decontarea uzurii acumulate pn la vnzare

Dt 721 casarea valorii de bilan (fr TVA)

Dt 534 trecerea n cont a sumei TVA

2) Dt 241/242/243 sau 221/223/229n funcie de forma achitrii

Ct 621 constatarea venitului din vnzare

Ct 534 la suma TVA calculat bugetului

Ieirea mijloacelor fixe poate avea loc n rezultatul:

Lichidarea n urma uzurii depline.

Vnzrii altor persoane juridice.

Transferrii gratuite.

Documentele ce atest ieirea mijoacelor fixe pot fi:

Proces verbal de casare a mijoacelor fixe (act de casare a mijloacelor fixe)

Proces verbal de lichidare a mijloacelor fixe

n concluzie pot sspun c la acest compartiment al contabilitii entitatea .S. Combinatul


Contabilitatea activelor materiale pe termen lung nu au fost depistate.Ca sugestie am

recomandat contabilului ef s revad medota de calculare a uzurii pentru unele mijloace fixe,

deoarece consider c prezenta metod de calcul a uzurii pe care o folosete entitatea pentru

toate mijloacele fixe aflate n posesie nu este potrivit pentru toate.


12/35

12

Tema 4. Contabilitatea arendei (chiriei)

Entitatea .S. Combinatul Poligrafic. dispune doar de citeva operaiuni la acest

compartiment al contabilitii, voi face o scurt prezentare al acestui compartiment cu

prezentarea formulelor contabile.

Conform prevederilor SNC 17 Contabilitatea arendei (chiriei) arendareprezint un acord,

conform cruia arendatorul cedeaz arendaului contra unei remunerri dreptul de folosin al

activului pentru o anumit perioad de timp.

Deosebim dou forme de arend, operaional i finanat, ele sunt reglementate de Codul

Civil, Legea cu privire la arend a R.M. i SNC 17 Contabilitatea arendei (chiriei).

Arenda operaionalreprezint arenda n condiiile creia riscurile i avantajele aferente

folosirii i deinerii activelor arendate rmn pe seama arendatorului. Dup finisarea

termenului de arendare a bunurilor economice, arendaul este obligat s restituie

arendatorului bunurile economice.

Arenda finanat reprezint arenda n condiiile creia marea majoritate din riscurile i

avantajele aferente folosirii i deinerii activelor arendate trec pe seama arendaului, acest

fapt trebuie neaprat stipulat n condiiile contractuale.

Operaiunile privind arenda sunt reflectate n contabilitate n baza urmtoarelor documente:

Contractul de arend (locaiune), Factura fiscal, Factura de expediie, Proces-verbal de

primire predare, bon de plat, ordin de plat.

Evidena analitic a operaiunilor de arend se ine pe active arendate, arendatori i arendai,

pe contracte de arend i termenele de arendare a bunurilor economice.

Conform facturii fiscale Nr. JJ0552958 din 29.03.12 (Anexa 6 ) sau reflectat urmtoarele

formule contabile:

Calcularea serviciilor de arend operaional prestat de entitatea .S. Combinatul

Poligrafic. (Anexa 6 ):

Dt 228 Ct 612.2 2021,60 lei

Calculul sumei TVA aferent plii de arend

Dt 228 Ct 534 404,32 lei

Achitarea plii de arend:

Dt 242 Ct. 2282425,92 lei


13/35

13

Tema 5. Contabilitatea stocurilor

.

Stocurile de mrfuri i materiale(SMM)cuprind activele aflate la dispoziia ntreprinderii i

destinate pentru vnzri n aceeai stare sau dup prelucrarea lor n procesul de producie,

nregistrate ca producie nedeterminat, sau destinat consumului n procesul de producie i

la prestarea de servicii.

Pentru evidena existenei i micii materialelor prime i materialelor se folosete contul

211 Materiale, n debit se nscriu intrrile de materiale, procurate la valoarea lor de intrare,

iar n creditieirea lor, adic consumarea lor conform destinaieiLa care se deschid

subconturile necesare:

211.1Materii prime i materiale de baz(exemplu: procurarea hrtiei de la furnizorul

Toncar 10 buci x 11,42 lei ), 213.1 OMVD in stoc, 216.1 Produse finite

Componena, modul de constatare, evaluare i evidena SMM snt reglementate de

prevederile S.N.C.2 ,,Stocurile de mrfuri i materiale

Stocurile de mrfuri i materiale, cu excepia obiectelor de mica valoare i scurt durat, sunt

reflectate n rapoartele financiare la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil

net. n contabilitatea curent evaluarea acestora se efectueaz dup metoda FIFO.

Constatarea stocuri de mrfuri i materiale este bazat pe respectarea urmtoarelor criterii de

evaluare:

exist o certitudine ntemeiat c ntreprinderea va obine un avantaj economic

(profit) ca urmare a utilizrii activului.


La intrare n patrimoniu stocurile de materiale i de obiecte de mic valoare i scurt

durat cumprate se evalueaz la valoarea de intrare, ce este format din:

valoarea de cumprare a stocurilor;

costul efectiv de producie al produselor

cheltuieli de transport-aprovizionare;

alte pli legate de procurare.

Documentele ce confirm intrarea OMVSD la entitatea .S. Combinatul Poligrafic. sunt

facturile fiscale, de expediie, ele sunt documente de strict eviden care au numr i serie

unice, care se elibereaz numai de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Aceste documente

nsoesc orice livrare dintre doi ageni economici. Factura fiscal (anexa 8.1) servete drept


14/35

14

baz pentru a trece n cont la cumprrtor a sumei TVA i nscrierea acestei sume la procurri

n Registrul de eviden a procurrilor:

Exemplu:

Sau procurat mturi ( 50 buci x 20 lei fiecare, TVA 20 % ). Aceasta putem urmri n (

anexa 8.2 ) , unde suma total inclusiv TVA a acestor mturi este reflectat n colonia 10.10-

1200 lei.

n cazul transmiterii materialelor de la o secie la alta se folosete factura de expediie.

Fiecare secie de producie dispune de o ncpere unde se depoziteaz i se pstreaz toate

materialele, responsabili pentru evidena circulaiei fizice a materialelor sunt efii de secie

care urmresc fluxul de materiale i ntocmesc documentele primare privind micarea

materialelor :bonurile de consum (anexa 9), aviz de nsoire a mrfii( anexa 10 ), dispoziii

de livrare (anexa11).

Cu fiecare ef de secie este ncheiat un contract de rspundere material.

Contabilul adjunct responsabil de evidena stocurilor, trebuie s verifice periodic soldul

materialelor din depozite i s le contrapun cu datele din sistemul automatizat de

contabilitate, pentru depistare posibilelor abateri.

Documentele ce confirm consumul materialelor sunt facturile fiscale,nsoite cu actele de

casare a materialelor, sau actul de trecere la pierderi, borderou de trecere la cheltuieli a

materialelor .

Obiecte de mic valoare i scurt durat sunt bunurile cu o valoare nu mai mare dect limita

stabilit de legislaie (6000 lei), i cu durata de utilizare mai mic de un an.

Exemple de OMVSD la entitatea .S. Combinatul Poligrafic.(Anexa8)

Valoarea de intrare a OMVSD se determin n contabilitatea curent ca i pentru

mijloacele fixe.

OMVSD a cror valoare unitar este mai mic de 3000 lei, se trec la consumuri sau

cheltuieli, pe msura predrii acestora n folosin, n mrime de 100% din valoarea de intrarea acestora.Uzura se calculeaz pentru OMVSD cu valoarea mai mare de 3000 lei, n proporie

de 100% din valoarea acestora. Aceste obiecte de regul nu se consum ntr-un singur ciclu

de exploatare, ele i transfer valoarea lor n mai multe cicluri de exploatare pe msura

ntrebuinrii lor.

Pentru eviden sunt destinate urmtoarele conturi sintetice i urmtoarele subconturi:


15/35

15

213.1 OMVSD n stoc

213.2 OMVSD n exploatare.

Ieirea OMVSD a cror valoare este mai mic de 3000 lei, sunt direct trecute la cheltuieli

sau consumuri, conform Procesului verbal de scoatere din uz a OMVSD .

n concluzie pot s spun c la acest compartiment al contabilitii entitatea .S. Combinatul


Contabilitatea stocurilor de mrfuri i materiale nu au fost depistate.


16/35

16

Tema 6. Contabilitatea creanelor

Creanele sunt drepturi juridice ale ntreprinderii ca creditor de a primi la scadena

stabilit de contracte ncheiate, sau alte documente, mijloace bneti, bunuri materiale ori alte

valori de la persoane juridice sau fizice numii debitori.

Creanele se reflectat n contabilitatea entitatii .S. Combinatul Poiligrafic. la valoarea

nominal. Creanele cu termen expirat de achitare conform legislaiei n vigoare (3 ani

termenul de prescripie) se trec la pierderi numai la aprobarea deciziei respective de ctre

conductorul entitii.

Constatarea creanelor este bazat pe respectarea urmtoarelor criterii de evaluare:

exist o certitudine ntemeiat c ntreprinderea va obine un avantaj economic


sunt controlate din punct de vedere juridic de ntreprindere ca rezultat al

evenimentelor anterioare.

Entitatea .S. Combinatul Poligrafic. utilizeaz n evidena contabil a urmtoarelor

conturi de creane n funcie de provenien:

221,,Creane pe termen scurt aferente facturilor comercialesubcontul 2221,,Facturi

de primit din ar.

224,,Avansuri pe termen scurt acordate , subcontul 2241,,Avansuri pe termen scurt

acordate n ar i subcontul 2242,,Avansuri pe termen scurt acordate n strintate.

225,,Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul , subcontul 2254,,

Creane pe termen scurt privind alte impozite i taxe.

227,, Creane pe termen scurt ale personalului , subcontul 2271,,Creane pe termen

scurt privind retribuirea muncii i subcontul 2272,, Creane pe termen scurt ale

titularilor de avans(exemplu: Ca document primar poate serv i (anexa 12), unde titularul de

avans M.Slobodeniuc (titular de avans), nainteaz un demers pentru a i se transfera 1040 lei

pentru plata arendei.)

229,,Alte creane pe termen scurt, subcontul 2291,,Creane pe termen scurt ale

companiilor de asigurri i subcontul 2292,,Creane pe termen scurt ale organelor de

asigurri sociale.

Documentele primare aferente livrrii lucrrilor de tiprire, n cazul entitii .S.

Combinatul Poligrafic. servescfacturile fiscale i ordinele de plat. Livrrile efectuate de


17/35

17

entitile pltitoare de TVA ctre agenii economici din republic, se impoziteaz cu TVA n

mrime de 20% din valoarea livrrilor.

Formulele contabile aferente livrrii, n baza facturii fiscale (anexa 13) sunt:

- la suma livrrilor efectauate :

Dt 221.1 Facturi de primit din ar - 3112,10lei

Ct 216 Produse - 3112,10 lei

- la suma TVA aferent livrrii efectuate:

Dt 221.1 Facturi de primit din ar - 622,42 lei

Ct 534.2 Datorii privindtaxa pe valoare adugat - 622,42 lei

Stingerea creanei calculate :

Dt 242 Conturi curente n valut naional - 3734,52 lei

Ct 221.1 . Facturi de primit din ar - 3734,52 lei

O eviden scurt a contului 221.1 poate fi urmrit n( anexa 13.1)

Evidena analitic a creanelor pe termen scurt aferente facturilor comerciale se ine pe

fiecare debitor.

La procurarea materialelor, mrfurilor, furnizorul poate cere achitarea acestora pn la

livrarea lor, sub forma avansurilor. Pentru evidena lor entitatea utilizeaz contul 224Avansuri pe termen scurt acordate.

Acordarea avansurilor n contul livrrii mrfurilor, materialelor, prestrii serviciilor se

execut n baza ordinului de plat n cazul acordrii prin virament i dispoziie de plat din

cas n cazul acordrii n numerar.

Pentru evidena creanelor privind decontrile cu bugetul se folosete contul 225.

Creanele bugetului fa de ntreprindere apar ca urmare a impozitelor stabilite vrsate la

buget n avans, a sumelor pltite n plus n buget, a diferenelor taxei pe valoare adugat

pltit i ncasat.

Entitatea .S. Combinatul Poligrafic. foloseste pentru evidena creanelor privind taxa pe

valoarea adaugat contul 225.3, n urma analizei efectuate mpreun cu contabilul ef la acest

sector pentru perioada anul 2011 sa depistat c TVA este aferent trecerii n cont, au fost

efectuate mai multe livrri dect procurri pe parcursul anului 2011, respectiv sau efectuat

rectificrile necesare.

Evidena analitic a creanelor pe termen scurt privind decontrile cu bugetul se ine pe feluri

de impozite i termene de recuperare a acestora n buget.


18/35

18

Entitatea .S. Combinatul Poligrafic. utilizeaz contul 227 pentru evidena creanelor

personalului (anexele 12). Creanele personalului sunt datorii ale angajailor care pot aprea

n urma acordrii avansurilor titularilor de avans pentru procurarea anumitor bunuri.

Creanele personalului fa de entitatea .S. Combinatul Poligrafic. pot aprea n urma

operaiilor:

- acordarea avansurilor spre decontare;

- retribuirea muncii;

Eliberarea avansului se face n baza dispoziiei de eliberare din cas i se ntocmete formula

contabil: Dt 227.2 Ct 241.1la suma avansului primit spre utilizare.

n baza decontului de avans se trec n cont cheltuielile efectuate de titularul de avans:

Dt 713.9 Cheltuieli generale i administrative

Ct 227.2 Creane pe termen scurt ale titularilor de avans

Dac titularul de avans nu a cheltuit toat suma, el trebuie s restituie ntreprinderii suma

diferenei prin dispoziie de ncasare de cas :

Dt 241.1 Casa

Ct 227.2 Creane pe termen scurt ale titularilor de avans

Totodat entitatea .S. Combinatul Poligrafic. utilizeaz subcontul 227.5, pentru calculul i

reinerea contribuiilor individuale de asigurri sociale 6 % (CIAS) din salariul angajailor.

(Anexa14)

- Calculul CIAS din salariu: Dt 227.51 Ct 533.1

- Reinerea CIAS din salariu: Dt 531.2 Ct 227.51

Contul 229 la entitatea .S. Combinatul Poligrafic. se foloseste pentru evidena altor

creante pe termen scurt, n special fa de bugetul asigurarilor sociale, privind plata

indemnizaiilor privind incapacitatea temporar de munc (concedii de boal).

Coform legislaiei, persoanelor crora entitatea le calculeaz i achit indemnizaia privind

incapacitatea temporar de munc, indemnizaia de maternitate, sunt scutite de platacontribuiilor de asiguri sociale 23%, n aceeai mrime cu suma pltit persoanelor date.

Sumele calculate i pltite de entitate trebuiesc prezentate n Darea de seam 4 BASS,care se

prezint trimestrial la Casa Teritorial de Asigurri Sociale.


19/35

19

Tema 7. Contabilitatea mijloacelor bneti

Mijloacele bneti sunt activele cu cel mai nalt grad de lichiditate. Entitatea .S. Combinatul

Poligrafic. dispunne de mijloace bneti din casierie, i n dou conturi curente n moned

naional deschise la BC MoldovaAgroindBank SA.

Pentru pstrarea numerarului, precum i pentru efectuarea decontrilor n numerar la

ntreprindere, este destinat casieria. Contabilitatea mijloacelor bneti din casieria Entitatea

.S. Combinatul Poligrafic.este organizat n conformitate cu Regulile privind inerea

operaiilor de cas n economia naional a Republicii Moldova, aprobate prin Hotrrea

Guvernului R.M, nr.764 din 25.11.1992 cu modificrile i completrile ulterioare.

Toate operaiile de cas trebuie s fie documentate. Evidena mijloacelor bneti din casierie

este dus n Registrul de cas al casierului .

Astfel, primirea numerarului de ctre casieria ntreprinderii se efectueaz prin Dispoziia de

ncasare (Anexa 15) semnat de ctre contabilul-ef. Primirea banilor este confirmat printr-o

chitan semnat de contabilul-ef i de casier, certificat de tampila casierului.

Eliberarea numerarului din casierie se efectueaz prin Dispoziia de cheltuial(anexa16).

Documentele de eliberare a numerarului sunt semnate de conductorul i contabilul-ef al

ntreprinderii.

Astfel, la sfritul zilei de munc datele documentelor de ncasare i de plat sunt nscrise de

ctre casier n Registrul de cas. Cu ajutorul foii indigo se scriu dou exemplare unul este

detaabil la care anexndu-se dispoziiile de plata i incasare servete baza pentru nscriile n

registrile contabile. Controlul asupra inerii corecte a Registrului de cas se pune n sarcina

contabilului-ef al entitii.

Evidena analitic a operaiunilor de cas se ine pe fiecare pltitor sau primitor de bani, pe

surse de ncasare i direcii de utilizare a numerarului , n general documentul primar servindorderul care intr:(Anexa 17).

Pentru efectuarea plilor i ncasrilor, ntreprinderea are deschise

cont:225111700396 cont de decontare n valut naional : MoldovaAgroindBank SA.

Pentru generalizarea informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut

naional este destinat contul de activ242 Cont curent n valut naional .

Modul de deschidere i utilizare i nchidere a conturilor bancare sunt reglementate de

Regulamentul privind deschidera i nchiderea conturilor la bncile R.M., aprobat de BancaNaional a Moldovei nr.415 din 30.12.1999 cu modificrile i completrile ulterioare.


20/35

20

Orice modificri n soldul conturilor sunt documentate de catre banc prin extrase de cont

care se elibereaz titularilor de cont.

Pentru efectuarea oricrei tranzacii, de ncasare sau de plat, banca reine comision pentru

executarea operaiunii. Totodat, lunar, este reinut comisionul pentru deservirea contului.

Cheltuielile de deservire a conturilor difer de la o banc la alta.

Modul de efectuare a decontrilor n R.M. este reglementat de Regulamentul privind

decontrile fr numerar aprobat de Banca Naional a Moldovei nr.25/11-02 din

12.07.1996 cu modificrile i completrile ulterioare.

La sfritul perioadei de gestiune datele din registrele sintetice la conturile 241 i 242 sunt

utilizate pentru ntocmirea Raportului privind fluxul mijloacelor bneti i se totodat se

reflect n Cartea Mare.


21/35

21

Tema 8. Contabilitatea investiiilor

ntruct entitatea .S.Combinatul Poligrafic . nu are n patrimoniul su investiii

financiare, nici pe termen scurt, nici pe termen lung, la fel nu dispune nici de careva

operaiuni la acest compartiment al contabilitii, astfel voi face doar o scurt prezentare al

acestui compartiment n baza unui exemplu convenional.

Investiia este un activ deinut de ntreprinderea investitoare n scopul ameliorrii

situaiei sale financiare prin majorarea capitalului propriu, obinerea veniturilor (dobnzilor,

dividendelor etc.) i altor profituri.

Activele ntreprinderii alocate n capitalul statutar ale altor ntreprinderi pot fi investite n

cote de participaie, titluiri de valoare, n obiecte imobile i de pre care nu se folosesc pentru

destinaie direct,sub form de mprumuturi altor persoane fizice sau juridice.

Teoretic evidena investiiilor financiare se ine n conturile 131, 132 i 133 (pentru

investiii pe termen lung) i 231, 232 i 233 (pentru investiii pe termen scurt).

La intrarea investiiilor n pri nelegate se ntocmesc nregistrrile contabile:

Dt 131Investiii pe termen lung

Ct 241, 242, 243-la investiiile procurate din contul mijloacelor bneti

Ct 539- la achitarea ulterioar a investiiilor procurateCt 229-Alte creane pe termen scurt la procurarea investiiilor prin schimbul cu alte

active

Ct 622-Venituri din activitatea financiar la procurarea gratuit a investiiilor de la alte

persoane fizice sau juridice.

Ct 534-Datoriile privind decontrile cu buget la suma TVA i impozitele legate de

procurarea investiiilor.

Ieirea investiiilor pe termen lung se contabilizeaz n felul urmtor:

Dt 714 -Alte cheltuieli operaionale- la vaoarea investiiilor pe termen lung ieite

Dt 241, 242, 243 Conturi de mijloace bneti- la ncasarea sumelor acordate anterior sub

form de mprumuturi altor ntreprinderi

Dt 714 Cheltuieli la valoarea investiiei care nu poate fi restituit sau achitat

Ct 131Investiii pe termen lung - La valoarea total a investiiilor ieite achitate.


22/35

22

Principalele acte normative ce reglementeaz contabilitatea investiiilor n R.M. sunt

S.N.C 25 Contabilitatea investiiilor, SNC 27 Contabilitatea investiiilor n ntreprinderile

asociate, SNC 28 Rapoartele financiare consolidate i contabilitateainvestiiilor n

ntreprinderile fiice.


23/35

23

Tema 9. Contabilitatea capitalului propriu

Entitatea .S. Combinatul Poligrafic este o entitate cu forma organizatorico-juridic

combinat , ntreprindere de stat. Capitalul propriu costituie pentru anul 2011: 62189203 lei.

Teoretic capitalul propriureprezint o totalitate de surseproprii, rmas n activele

ntreprinderii dup scderea datoriilor.

n componena lui se evideniaz: capitalul statutar (social), capitalul suplimentar,

rezervele, profitul nerepartizat, capitalul secundar. La determinarea capitalului propriu din

mrimea lui se scad: capitalul nevrsat, capitalul retras, pierderea neacoperit, profitul utilizat

al anului de gestiune.

Suma profitului net/pierderii nete al anului de gestiune se determin n contul 351

Rezultat financiar total. La sfritul anului n acest cont se trec veniturile i cheltuielile

acumulate, i dup reflectarea n acest cont i a cheltuielilor (economiilor) privind impozitul

pe venit, suma diferenei dintre rulajele debitor i creditor va reprezenta rezultatul financiar

net. i se ntocmesc formulele contabile:

La suma profitului net Dt 351 Ct 333

La suma pierderii nete Dt 333 Ct 351

Profitul nerepartizat reprezint o parte din capitalul propriu care nu a fost utilizat sau

repartizat ntre proprietarii ntreprinderii sub form dedividende sau venituri din participaii.

Utilizarea profitului nerepartizat se efectueaz i se reflect n contabilitate numai n

baza hotrrii conductorului ntreprinderii individuale.

Cu ajutirul contului 332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni

la sfritul anului se nchide contul 333 Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune prin

urmtoarea nregistrare contabil:

Dt333 Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune

Ct 332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni

Modul de completare a registrelor privind contabilitatea capitalului propriu se efectueaz n

mod automatizat i ca baz pentru nregistrrile contabile servesc deciziile conductorului

ntreprinderii individuale.


24/35

24

Tema 10. Contabilitatea datoriilor

Datoriile entitii .S. Combinatul Poligrafic. provin toate n urma activitii economice

din ar, astfel ele sunt constatate n valut naional. Datoriile entitii se constat i ele

respect condiiile stabilite de Bazele conceptuale de pregtire i prezentare a rapoartelor

financiare, adic

Exist probabilitatea diminurii n viitor a activelor.

Suna la care se constat datoriile poate fi evaluat viridic.

Contabilitatea cheltuielilor privind mprumuturile la entitatea .S.Combinatul Poligrafic se

ine pe un singur creditor, care este directorul entitii i fondatorul ei. n baza contractului de

mprumut ncheiat dintre pri, debitorul primete de la creditor mijlaocele bneti n baza

dispoziiei de ncasare de cas, i creditorului i se ramburseaz mijloacele bneti n baza

dispoziiei de plat din cas.

Contul 513 mprumuturi pe termen scurt este destinat generalizrii informaiei

referitoare la situaia decontrilor privind mprumuturile, termenul de rambursare al crora nu

este mai mare de un an. Entitatea..S. Combintul Poligrafic. folosete acest cont pentru

contabilizarea mprumuturilor cu directorul entitii. n acest cont se folosesc pentrueviden

urmtoarele subconturi

513.1 mprumuturi pe termen scurt de la pri nelegate i 513.2 mprumuturi pe termen

scurt de la personalul ntreprinderii

Formulele contabile aferente acestui compartiment, conform operaiunilor eonomice care

au avut loc la contul 513.1 sunt:

S-au primit mijloace bneti n numerar de la creditor:

Dt 241.1 Ct 513.1

Sa rambursat datoria fa de creditor, prin numerar:

Dt 513.1 Ct 241.1

Documente demonstrative nu se dein.

Datoriile comercialereprezint angajamentele de plat a ntreprinderii fa de furnizori,

antreprenori, ali creditori pentru activele procurate, avansurile primite i serviciile

beneficiate.

.S.Combinatul Poligrafic. ine evidena sintetic a datoriilor comerciale se ine pe contul

de pasiv 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, evidena analic se ine

pe fiecare furnizor, termene de achitare. Datoriile se nregistreaz n baza documentelor de


25/35

25

procurare emise de furnizori, respectiv facturile fiscale.

Contabilitatea i calculul salariului la entitatea..S. Combinatul Poligrafic se efectueaz de

ctre contabilul adjunct - responsabil pentru decontrile cu personalul.

La angajarea salariatului n cadrul ntreprinderii salariatul depune cerere ctre directorul

ntreprinderii, n baza cererii se perfecteaz ordinul de angajare. n caz c salariatul se

elibereaz din funcie deasemenea ntocmete o cerere, i n baza cererii se perfecteaz

ordinul de eliberare.

La ntreprindere forma de salarizare:

- n regie (pe unitate de timp), n sistem simplu.

Salarizarea pe unitate de timp se calcul n funcie de timpul lucrat (or, zile), prin formula:

Sb = Nh * Tarif

Nhnumrul de ore lucrate la ntreprindere.

Tarifcompensarea monetar pentru unitatea de timp lucrat.

Majoritatea personalului .S.Combinatul Poligrafic. sunt muncitorii din secia de producie

i de realizare care efectuiaz lucrrile de producie n secie(127 persoane), inclusiv 46

persoanal administrativ, apoi urmeaz personalul din sfera comercial( 9 persoane),

lucrtorii la cantin (3 persoane), i punctul medical ( 1 persoan)

Evidena timpului de munc se face folosind ca document primar tabelul de pontaj (anexele

18),

contabilul adjunct responsabil pentru decontrile cu personalul este n permanent legtur cu

secia cadre.

n tabelul de pontaj snt incluse datelele n fiecare zi, se completeaz zilnic la sfritul zilei de

ctre secia cadre, la sfritul lunii este prezentat n contabilitate - contabilul adjunct

responsabilpentru decontrile cu personalul. n contabilitate pe baza lui se calculeaz

numrul de ore lucrate efectiv, deasemenea pe baza lui se calcul salariul i se ntocmete

Raportul Statistic 1-M.Salariul se calculeaz n baza Borderoului de calcul a salariului pentru fiecare secie , pentru

fiecare lun, unde se indic numrul matricol,numele salariailor, soldul iniial, baza de

calcul, reinerile etc.

Salariul = Nr.zile lucrate *cota zilnic*categoria, din care spre eliberare se scad impozitele i

reinerile.

Trebuie menionat faptul c calculul salariului personalului administrativ se reflect la contul

713.3 Cheltuieli de ntreinere a personalului administrativ i de conducere.La salariu se mai adaug concediile pentru boal, concediile de odihn i indemnizaiile


26/35

26

pentru incapacitatea temporar de munc.

Evidena indemnizaiilor pentru incapacitatea temporar de munc se face pe baza

documentului buletin de boal sau certificat de concediu medical (anexa 20), care este

eliberat de medicul de sector.Conform certificatului de concediu medical seria 01 nr.0577601 sa calculat indemnizaia

privind incapacitatea temporar de munc pentru luna martie 2012 angajatului Zaltur

MariaAnton. Modul de calcul al indemnizaiilor este urmtorul:

Suma indemnizaiilor = nr. de zile de boal (salariul mediu lunar pe ultimele 6 luni / 31

zile)* stagiu de cotizare, astfel 12 zile* 131,489 *90% = 1420,08 lei

Formula contabil: Dt 229.2 Ct 531.1 1420,08 lei (anexa 19)

Sumele indemnizaiilor calculate sunt pltite din contul sumelor mijloacelor asigurrilorsociale 23%, care se reflect pe luna martie prin urmtoarea formul contabil:

Dt 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

Ct 533 Datorii privind asigurrile

Alte pli efectuate ctre salariai este concediul de odihn conform Codului Muncii,

fiecare lucrtor are dreptul la odihn 24 zile lucrtoare n anul calendaristic.

Salariul pe timpul concediului = (salariul mediu lunar pentru dou luni / nr. de zile efectiv

lucrate in aceste dou luni) * (nr.de zile lucrate / diferena (dintre zilele calendaristice zilele

de srbtori)) * nr. zilelor de concediu.

Astfel n baza borderoului de calcul a concediului de odihna angajatului, voi efectua

calculele respective cu indicarea formulelor contabile. (Anexa 21)

Suma concediului = 1150,24 lei

Dt 811.2 Ct 531.1 1150,24 lei (anexa 21)

Trimestrial se ntocmete Raportul Statistic 1-M, care se prezint la Biroul Naional de

Statistic, n care se reflect sumele privind calculul salariului, numrul de angajai,

impozitele reinute etc.

Datoriile fa de personal privind alte operaii se contabilizeaz n contul de pasiv 532 .

Aceste datorii apar din cauza c nu s-a eliberat n prealabil avansuri personalului pentru

efectuarea a careva cheltuieli.

Pentru evidena sintetic a defalcrilor i decontrilor afente contribuiilor pentru

asigurrile sociale i asistena medical, este destinat contul de pasiv 533 Datorii privind

asigurrile.

Calcularea contribuiilor la asigurrile sociale i medicale se nregistreaz n eviden


27/35

27

concomitent cu calcularea salariilor.

Cota contribuiilor pentru asigurrile sociale pltite de angajator pe anul 2010 a fost de

23% din salariul brut, pentru evidena acestor contribuii este destinat subcontul 533.1

Datorii fa de Fondul Social.


28/35

28

Tema 11. Contabilitatea consumurilor i cheltuielilor

Consumurile reprezint resursele ntreprinderii utilizate pentru fabricarea

produselor i/sau prestarea serviciilor cu scopul obinerii venitului. n practica contabil, sentlnesc neclariti referitor la noiunile de consumuri i cheltuieli. Noiunea general este c,

consumurile sunt valorile utilizate cu scopul fabricrii produselor sau prestrii serviciilor

pentru a obine venit, iar cheltuielile sunt valorile utilizate cu scopul dezvoltrii i ntreinerii

activitii ntreprinderii i nu sunt utilizate la fabricarea produselor, prestarea serviciilor

diminund venitul. Consumurile pentru entitatea .S. Combinatul Poligrafic. cuprind

consumurile de materiale, consumurile privind retribuirea muncii, consumurile indirecte de

producie.Consumurile i cheltuielile se constat i reflet n contabilitatea .S. Combinatul Poligrafic

cu respectarea principiilor fundamentale ale contabilitii

(prudena,necompensarea,specializarea exerciiului).

Contul 811 Consumuri directe de materiale, ntreprinderea .S. Combinatul Poligrafic

utilizeaz acest cont pentru :

811.1 casarea consumurilor de materii prime i materiale n conformitate cu

obiectele de construcie la care se efectuiaz lucrrile de construcie.

Perfectarea document: bonurile de consum , sau actul de trecere la pierderi (anexa 9),

borderou de trecere la cheltuieli a materialelor ,facturi fiscale eliberate (anexa 7).

811.2 consumurile directe privind retribuirea muncii calculate personalului din

secia de producere care se ocup nemijlocit de prestarea serviciilor de construcie .

Perfectarea document: borderoului de calcul a salariului (anexa 18,19).

811.3consumurile privind plata contribuiilor de asigurri sociale 23% i medicale

3,5% achitate de angajator pentru personalul din secia de producere.

Perfectarea document: borderoului de calcul a salariului (anexa 19).

811.4casarea altor servicii legate de activitatea operaional.

Perfectarea document: facturi fiscale eliberate (anexa 7).

Consumurile indirecte de producie reprezint consumurile ce nsoesc procesul de

producie i se ntlnesc n ntreprinderile de producie i prestri de servicii.

Evidena consumurilor indirecte de producie al ntreprinderea .S. Combinatul Poligrafic.

se ine la contul 813 "Consumuri indirecte de producie" acest cont este de colectare-

repartizare.


29/35

29

Evidena analitic la contul 813 se ine pe subconturile:

813.1"Consumuri indirecte de productie privind ntreinerea i reparaia mijloacelor fixe"

813.8 "Alte consumuri indirecte de productie"

Consumurile indirecte de producie se repartizeaz la sfritul perioadei de gestiune n

cheltuielile perioadei, la contul 711.3 "Costul serviciilor prestate.

Documentele privind acest sector de contabilitate utilizate de ntreprindere sunt facturile

fiscale primite, borderou de calcul a uzurii mijloacelor fixe.

Pentru generalizarea informaiilor la conturile 811 i 813 se folosesc registre de eviden

sintetic i analitic .

Cheltuielile reprezint totalitatea resurselor financiare, umane, materiale utilizate pentru

desfurarea activitii ntreprinderii, iar consumurile includ totalitatea resurselor financiare,

umane, materiale utilizate pentru desfurarea activitii de producie, prestrii serviciilor n

cadrul ntreprinderii.

Cheltuielile de la activitatea operaional la entitatea .S. Combinatul Poligrafic. includ:

costul vnzrilor (cheltuieli materiale directe, cheltuieli directe la salariu, cheltuieli indirecte

de producere) i cheltuielile perioadei (cheltuieli generale i administrative, alte cheltuieli

operaionale), de la prestarea serviciilor.

Reflectarea costului efectiv al serviciilor prestate pe parcursul anului 2011 (anexa 22, tab 1.3

pag 17 ):

Dt 711.3 "Costul serviciilor prestate

Ct 811 Consumuri directe de materiale

Contul 713 Cheltuieli generale i administrative (Anexa 22, tab 1.6 pag 18) se folosete

pentru evidena cheltuielilor privind amortizarea activelor nemateriale (Anexa 22), calculul

salariului personalului administrativ , taxei pe amenajarea teritoriului , casarea omvsd cudestinaie administrativ , servicii potale i bancare .

Conturile analitice se grupeaz pe subconturile 713.2, 713.3, 713.4, 713.9 conform obiectelor

de cheltuieli menionate mai sus.

Contul 714 Alte cheltuieli operaionale este utilizat de entitatea .SCombinatul

Poligrafic pentru pentru evidena cheltuielilor privind arenda oficiului,energiei electrice

consumate, penaliti.

n cursul perioadei de gestiune alte cheltuieli operaionale se acumuleaz n debitulcontului 714 cu total cumulativ de la nceputul anului i se reflect n subconturile 714.2 i


30/35

30

714.3, n funcie de obiectul de cheltuieli .

Evidena cheltuielilor se reflect n Raport Statistic nr. 5-C Consumurile i cheltuielile

ntreprinderii , care se prezint la Biroul Naional de Statistic.


Poligrafic. respect toate normele legale i metodologice n vigoare. Abateri de la SNC

Componena consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii nu au fost depistate.


31/35

31

Tema 12. Contabilitatea veniturilor

Venitul reprezint sumele ncasate sau de ncasat de la alte persoane fizice sau juridice,

care duc la creterea capitalului propriu a ntreprinderii.

Veniturile se constat n baza principiului specializrii exerciiilor n perioada de

gestiune n care a fost ctigat, indiferent de momentul ncasrii mijloacelor bneti sau alte

forme de compensare.

n ceea ce privete evidena veniturilor, entitatea .S. Combinatul Poligrafic. utilizeaz un

singur cont sintetic:

611 Venituri din vnzri, subcontul 611.3 Venituri din servicii prestate

Formulele contabile aferente livrrii, n baza facturii fiscale din 05.12.2011 sunt:

- la suma livrrilor efectauate (anexa 21.2):

Dt 221.1 63915,46lei

Ct 611.3 63915,46 lei

La finele anului de gestiune conturile de venituri i cheltuieli se nchid prin trecerea

veniturilor acumulate n creditul contului 351 Rezultat financiar total, iar cheltuielilor - n

debitul contului 351.

n contul 351 Rezultat financiar total se determin profitul (pierderea) net al anului de

gestiune. n acest scop, se compar rulajele din debitul (cheltuieli acumulate ) i creditul

(venituri acumulate) acestui cont. Dac suma total a veniturilor depete suma cheltuielilor,

ntreprinderea obine profit, care se reflect prin nregistrarea:

Debit 351 Rezultat financiar total

Credit 333 Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune


Poligrafic.respect toate normele legale i metodologice n vigoare. Abateri de la SNC 18

Venitul nu au fost depistate.


32/35

32

Tema 13. Rapoartele financiare

ntocmirea rapoartelor financiare constituie principala etap de finalizare a procesului

contabil.

Rapoartele financiare constituie un sistem de indicatori interdependeni, care

caracterizeaz activitatea economic a ntreprinderilor desfurat n cursul perioadei de

gestiune.

Rapoartele financiare se ntocmesc conform formularilor-tip aprobate de Ministerul

Finanelor, se prezint n termenele prevzute de legislaia Republicii Moldova i cuprind:

Bilanul contabil (formularul nr. 1)

Raportul privind rezultatele financiare (formularul nr.2)

Raportul privind fluxul capitalului propriu (formularul nr.3)

Raportul privind fluxul mijloacelor bneti (formularul nr.4)

Nota explicativ i anexele respective.

Rapoartele financiare, cu excepia Raportului privind fluxul mijloacelor bneti, se

ntocmete dup metoda specializrii exerciiilor, potrivit creia n contabilitate se determin

activele, datoriile. Veniturile i cheltuielile se constat n acea perioad de gestiune, n care s-

au nregistrat.

Pentru ntocmirea unor rapoarte financiare veridice din punct de vedere economic, la

ntreprindere se desfoar o activitate ampl de pregtire, care const n reflectarea oportun,

integral i obiectiv a datelor incluse n rapoartele financiare. In aceste scopuri se determin

succesiunea ndeplinirii procedurii contabile finale, care cuprinde urmtoarele etape:

I. Analiza operaiunilor economice i reflectarea acestora n registrele contabile.

II. Completarea Crii Mari i ntocmirea balanei de verificare.

III. Inventarierea total a patrimoniului i datoriilor.

IV. nchiderea conturilor la finele perioadei de gestiune.V. ntocmirea rapoartelor financiare.

n etapa I se verific corectitudinea reflectrii n bilanul contabil a tuturor operaiunilor

economice i corespondena conturilor conform datelor din documentele primare. n

continuare sumele din conturile corespondente se reflect n registrele corespunztoare ale

contabilitii analitice i sintetice. Totodat, se verific identitatea datelor din contabilitatea

analitic cu rulajele i soldurile conturilorsintetice.

Balana de verificare n primul rnd are ca rol s verifice corelaia existent ntreelementele conturilor sintetice i analitice, n conformitate cu principiul dublei nregistrri, n


33/35

33

al doilea rnd, realizeaz legtura dintre acestea i rapoartele financiare.

Bilanul contabil (Anexa 22) reprezint un raport financiar n care se reflect patrimoniul

i situaia economico-financiar a ntreprinderii la un moment dat.

Bilanul contabil se ntocmete potrivit unui formular unic aprobat de Minis terul

Finanelor al Republicii Moldova. n bilan se compar rezultatele exerciiilor N-1 i N (anul

de gestiune precedent (N-1) i curent (N)). Posturile balaniere sunt grupate dup destinaie.

Nu se admit compensri reciproce ntre posturile de activ ipasiv. Posturile nscrise n bilan

trebuie s corespund datelor nregistrate n contabilitate, puse de acord cu situaia real de la

inventar.

Evaluarea n bilan a elementelor patrimoniale se efectueaz n conformitate cu

prevederile standardelor naionale de contabilitate.

Lucrrile de completare a bilanului reprezint prin coninutul lor, n cea mai mare parte,

operaii de prelucrare i transmitere a datelor din bilanul precedent i din balana conturilor.

Prin structura lor, operaiile de prelucrare a datelor privind exerciiul curent constau din

selectarea, gruparea i nsumarea soldurilor din balana conturilor.

Conform standardelor naionale de contabilitate, bilanul contabil cuprinde trei elemente

principale, legate nemijlocit de evaluarea situaiei financiare a ntreprinderii, i anume:

1. active

2. capital propriu

3. datorii

Echilibrul global al acestor elemente patrimoniale poate fi prezentat prin intermediul

ecuaiilor. n condiiile cnd se iau n vedere cele trei pri componente ale bilanului:

activele, capitalul propriu i datoriile, ecuaia general a activelor devine:

Activ = Capital propriu + Datorii

Raportul de profit i pierdere (Anexa 22) se consider ca una dintre cele mai importante i

eseniale pri a rapoartelor financiare, care prezint un interes primordial att pentruconducerea ntreprinderii, ct i pentru ali utilizatori de informaii.

Raportul de profit i pierdere generalizeaz operaiunile economice efectuate ntr-un

interval de timp concret, numit perioad de gestiune. n prezent raportele financiare conform

Legii Contabilitii se ntocmete anual pn la data de 31 martie a anului urmtor celui

raportat.

In conformitate cu S.N.C. 5 Prezentarea rapoartelor financiare Raportul de profit i

pierdere cuprinde 15 indicatori care reflect veniturile, cheltuielile i profiturile (pierderile)realizate n cursul anului de gestiune i perioadei corespunztoare anului precedent. Primii


34/35

34

opt indicatori componeni ai raportului nominalizat caracterizeaz rezultatele din activitatea

operaional a ntreprinderi.

Tehnica de ntocmire a Raportul privind rezultatele financiare const n completarea

fiecrui rnd n baza rulajelor aferente conturilor de venituri i cheltuieli din clasele 6 i 7 ale

Planului de conturi contabile. n procesul completrii raportului nominalizat, rezultatele

financiare pozitive (profiturile) se nregistreaz cu cifre obinuite, fr paranteze i bnui, iar

cele negative (pierderile) - n paranteze.

Raportul privind fluxul mijloacelor bneti (Anexa 22) este unul dintre formularele

principale ale rapoartelor financiare, n care se reflect toate modificrile intervenite n

resursele financiare ale ntreprinderii, din punctul de vedere al ncasrii i plii mijloacelor

bneti, n cursul perioadei de gestiune respective. Necesitatea ntocmirii Raportul privind

fluxul mijloacelor bneti este generat de utilizarea principiului specializrii exerciiului n

baza cruia se ntocmesc alte rapoarte. Conform acestui principiu, veniturile se contabilizeaz

n momentul efecturii operaiunilor care conduc la obinerea acestora (prestarea serviciilor),

indiferent de momentul plii. Cheltuielile cuprind valoarea consumurilor i cheltuielilor

efective ale perioadei, fr a lua n consideraie faptul cnd au fost achitate. Astfel profitul

realizat n cursul perioadei determinate nu este legat direct de fluxul mijloacelor bneti.

Informaia coninut n acest raport permite a aprecia capacitatea ntreprinderii, de a

atrage i a utiliza mijloace bneti n cursul unei perioade determinate.

Modul de ntocmire a Raportul privind fluxul mijloacelor bneti este reglementat de

prevederile S.N.C. 5 Prezentarea rapoartelor financiare i S.N.C.7 Raportul privind fluxul

mijloacelor bneti.

Conform cerinelor S.N.C. 7, toi agenii economici din Republica Moldova ntocmesc

Raportul privind fluxul mijloacelor bneti prin metode direct, care permite generalizarea n

raport a tuturor ncasrilor i plilor reale ale mijloacelor bneti n baza registrelor contabile

i documentelor primare cu total cumulativ de la nceputul perioadei de gestiune.ncasrile i plile mijloacelor bneti se generalizeaz n raport pe feluri de activiti ale

ntreprinderii, care se evideniaz n trei capitole principale corespunztoare felurilor de

activiti ale ntreprinderii:

operaional (de baz), pentru care este creat ntreprinderea i care, n majoritatea cazurilor,

aduce venitul de baz;

de investiii, care cuprinde procurarea i vnzarea activelor nemateriale, materiale i

financiare pe termen lung;financiar, care este menit s asigure primele dou feluri de activitate cu mijloace necesare.


35/35

ncheiere

n baza lucrrilor efectuate putem concluziona c entitatea .S. ,,Combinatul

Poligrafic ine evidena contabil n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare, n

particular cu prevederile Legii Contabilitii i Standardelor Naionale de Contabilitate.

Practica de producie a avut dreptscop aprofundarea cunotinelor teoretice, precum

i acumularea abilitilor practice n domeniu. Pe parcursul efecturii practicii de producie

am fcut cunotin cu structura ntreprinderii, cu organizarea contabilitii, cu funciile

contabililor pe fiecare sector n parte. O mare atenie am acordat documentelor primare i

organizrii evidenei analitice.

Efectund practica de producie mi-am aprofundat cunotinele teoretice n domeniul

contabilitii, m-am familiarizat cu principiile de organizare a contabilitii la toate

sectoarele, am studiat respectarea standartelor naionale de contabilitate.

Informaii privind situaia patrimonial, financiar i rezultatele activitii ntreprinderii

necesare evalurii i luarea deciziilor, sunt contabilizate corect, n baza documentelor primare

i prelucrrii lor automatizate.

Un neajuns evident n cadrul entitii este aplicarea doar parial a programului de

contabilitate 1C, ceea ce ngreuneaz formarea unei imagini de ansamblu asupra

contabilitii, precum i crearea unor situaii de disconfor n administrarea i gestionarea

datelor contabile.Deasemenea se evideniaz lipsa unei orinduiri bine stabilite a

documentaiei.

Organizarea contabilitii la entitatea .S. ,,Combinatul Poligrafic asigur oglindirea

corect i la timp a proceselor economice, pentru viitor ar fi recomandabil ca entitatea s -i

lrgeasc numrul contabililor angajai i crearea unui serviciu contabil distinct care s se

ocupe doar de contabilitatea de gestiune.

Stagiul de Productie Tarlev

Documents

Transcript of Stagiul de Productie Tarlev