CECCAR FILIALA DOLJ Sem. 1 2011 Nume i prenume : DRGOI HANTEA RUXANDA RALUCA Stagiari anul I

TEST DE VERIFICARE A CUNOTINELOR la disciplina Contabilitate financiar

1.Pentru obinerea unui credit pe termen de doi ani, rambursat integral la scaden, se efectueaz urmtoarele operaii: a). Obinerea creditului n sum de 10.000 de euro la un curs de 3,8 lei/euro. 5124 = 1621 38.000 lei Conturi la bnci n devize Credite bancare pe termen lung b). Evaluarea la finele exerciiului a datoriei n devize, cursul valutar la 31.12 fiind de 3,88 lei/euro. % = 1621 38.800 lei Credite bancare pe termen lung 5124 38.000 lei Conturi la bnci n devize 665 800 lei Cheltuieli din diferene de curs valutar c). Evaluarea la finele exerciiului urmtor a datoriei n devize, cursul valutar la 31.12 fiind de 3,85 lei/euro. % = 1621 38.500 lei Credite bancare pe termen lung 5124 38.000 lei Conturi la bnci n devize 665 500 lei

Cheltuieli din diferene de curs valutar d). La scaden, se ramburseaz creditul bancar la cursul de 3,91 lei/euro. % lei Conturi la banci in devize 1621 lei Credite bancare pe termen lung 665 1.100 lei Cheltuieli din diferene de curs valutar 2. SC ALFA SA primete n concesionare o main de tiat table, de le SC MEDA SA, n valoare de 8.000 lei care se amortizeaz liniar n 5 ani, pe durat nedeterminat, pentru care va plti o redeven anual de 600 lei. Se vor efectua nregistrrile n contabilitatea ambelor societi comerciale. Rezolvare : Inregistrari in contabilitatea societatii concesinare: a) primire in concesiune masina de taiat table 2131 = 167 8000 lei Echipamente tehnologice Alte mprumuturi i datorii asimilate Debit 8038 Bunuri publice primite n administrare, concesiune i cu chirie 8000 lei b) calcul amortizare amortizare anual = valoare de intrare/nr. De ani amortizarea anual = 8000/5= 1600 lei c) inregistrare amortizare 6813 anul 1 = 2813 anul 1 1600 lei 6813 anul 2 = 2813 anul 2 1600 lei 6813 anul 3 = 2813 anul 3 1600 lei 6813 anul 4 = 2813 anul 4 1600 lei d) plata redeventa 167 = 5121 600 lei / an Inregistrari in contabilitatea societatii concedente: a) Predarea masinii de taiat tabla 2678 = 2131 8000 lei b) redeventa anul 1 4111 = 2678 600lei pe an 38.000 = 5124 39.100

5121 = 4111 c) redevanta anul 2 4111 = 2678 5121 = 4111 d) redevan anul 3 4111 = 2678 5121 = 4111

600 lei / an 600lei pe an 600 lei / an 600lei pe an 600 lei / an

3. La SC ARTEX SA se obin din producie proprie programe informatice n valoare de 900 lei. In timpul folosirii li se nregistreaz amortizarea n sum de 600 lei, dup care se vnd unui beneficiar, de la care se ncaseaz 200 lei, Tva 19%. Se scot din eviden programele informatice vndute. Obinerea programelor informatice 208 = 721 900 lei nregistrarea amortizrii 681 = 2808 600 lei Vanzarea programelor informatice 4111 = % 238 lei 768 200 lei 4427 38 lei Scoaterea din gestiune a programelor informatice % = 208 900 lei 2808 600 lei 668 300 lei 4. SC MEDA SA acord unui furnizor un avans de 500 lei, TVA 19 % i achiziioneaz un strung automat n urmtoarele condiii: - pre de achiziie 5000 lei - cheltuieli de transport facturate de furnizor 1000 lei - TVA 19% 1140 lei - total factura 7140 lei Durata de utilizare a strungului este de 8 ani iar regimul de amortizare este liniar. Dup 6 ani strungul se vinde la un pre de 6500 lei, TVA 19% ncasndu-se prin banc contravaloarea acestuia. Inregistrarea avansului % = 5121 595 lei

234 4426 Primirea facturii % = 2131 4426 Plata furnizorului 404 =

500 lei 95 lei 404 7140 lei 6000 lei 1140 lei

% 7140 lei 234 500 lei 5121 6545 lei 4426 95 lei nregistrarea amortizrii lineare anuale Amortizarea anuala = valoarea de intrare/nr. De ani = 6000/8 = 750 lei 6813 = 2813 750 lei nregistrarea vnzrii strungului 4111 = % 7735 lei 768 6500 lei 4427 1235 lei 5121 = 4111 7735 lei Scoaterea din gestiune a strungului % = 2131 6000 lei 2813 4500 lei 668 1500 lei 5. SC PRINT TRADE hotrte modernizarea unei maini pentru fabricarea hrtiei care are valoarea contabil de 12000 lei. Durata normal de utilizare a unei maini este de 10 ani, iar durata ramas de 4 ani. Lucrrile de modernizare se realizeaz de ctre un ter, care factureaz aceste lucrri la valoarea de 3000 lei, TVA 19 %, achitarea facndu-se cu ordin de plat. S se nregistreze n contabilitate aceste operaii inclusiv amortizarea lunar a mainii modernizate pe durata rmas, tiind c metoda de amortizare utlizat este cea liniar. nregistrarea modernizrii mainii % = 404 3570 lei 213 3000 lei 4426 570 lei nregistrarea amortizrii anuale Valoarea rmas de amortizat = 12000 lei (1200lei*6ani) = 4800 lei Amortizarea anual = valoarea rmas de amortizat + valoarea modernizat/nr. de ani = (4800lei + 3000 lei) /4 = 7800 lei/4 = 1950 lei/an 6811 = 2813 1950 lei

6. SC SIMCOR SA caseaz un camion a crui valoare de nregistrare este de 10000 lei, amortizat n valoare de 8000 lei. Cheltuielile cu casarea camionului au fost de 40 lei, efectuate de o societate specializat iar recuperrile de piese de schimb sunt de 100 lei. Valoarea neamortizat se suport de unitate n 2 ani. Casarea mijlocului de transport : %= 2133 10000 lei 2813 8000 lei 471 2000 lei Dezmembrarea efectuat de o firm specializat: 6583 = 401 40 lei nregistrarea pieselor de schimb 3024 = 7588 100 lei Se crediteaza contul 8045 "Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" cu suma de 2000 lei 7. Pe data de 11.12.2005 SC BETA cumpara un utilaj conform facturii nr.267 n urmtoarele condiii: pre de achiziie 9000 lei; cheltuieli de transport nscrise n factur 500 lei, TVA 19 %. Punerea n funciune a utilajului necesit lucrri de montaj efectuate pe data de 25.12.2005 de o firm specializat. Factura nr. 4589 privind lucrrile de montaj prezint urmtoarele date: costul lucrrilor 1000 lei, TVA 19%. Pe data de 26.12.2005 se face recepia final a utilajului. Utilajul are o durat de utilizare de 7 ani i se amortizeaz degresiv iar dup expirarea acesteia se caseaz. Costul utilajului = preul de achiziie + cheltuielile de transport = 9000 lei + 500 lei = 9500 lei % = 404 11 305 lei 2131 9 500 lei 4426 1 805 lei % = 404 1 190 lei 2131 1 000 lei 4426 190 lei Durata de utilizare 7 ani Rata anual de amortizare = 100/7 = 14,27 % Coeficientul de multiplicare = 2 Rata degresiv de amortizare = 2*14,27% = 28,54 % Tk = (Dn+1) 100/Ra= (7+1) 100/28,54 = 8- 4 = 4 Tk = momentul pentru trecerea de la amortizarea degresiv la amortizarea linear Dn = Durata normal de funcionare Ra = Rata amortizrii degresive Exerciiul Valoare de intrare Amortizare Valoare rmas degresiv i

0 1 1 10 500 2 10500 3 10500 4 10500 5 10500 6 10500 7 10500 nregistrarea amortizrii utilajului 6811 = 2813 10500 lei Casarea utilajului 2813 = 2131 10500 lei

linear 2 2997 2141 1530 958 958 958 958

3 7503 5362 3832 2874 1916 958 -

8.SC ALFA SA vinde cu plata n rate o cldire pentru care se cunosc urmtoarele date: - valoarea de nregistrare a cldirii - 52500 lei - valoarea amortizrii pn la data vnzrii 12500 lei - preul de vnzare al cldirii - 75000 lei - dobnda lunar 7500 lei - avansul ncasat la vnzarea cu plata n rate 17850 lei - numrul ratelor prevzute n contract 3 rate lunare inregistrarea facturii emise pentru mijloacele fixe 461 = % 89.250 lei 7583 75.000 lei 4427 14.250 lei = % 26.775 lei 472 22.500 lei (dobanda de incasat) 4427 4.275 lei (taxa colectata aferenta dobanzii) inregistrarea avansului incasat % = 461 21241,50 lei 5121 17850 lei 4427 3391,50 lei inregistrarea incasarii ratei si a dobanzii Rata lunar =( 89250 lei -21241,50 lei) /3 = 22669,50 lei la care se adaug luna dobnda n sum de 7500 lei 5121 = 461 30169,50 lei inregistrarea scoaterii din evidenta a m.f. 461

% 28126583

=

212

52.500 lei 12.500 lei 40.000 lei

472

includerea in venituri a dobanzii incasate = 766 7.500/luna x 3 = 22.500

9. SC LEASING SRL achiziioneaz de la furnizori interni de mijloace fixe, o main de frezat, la preul de achiziie de 5500 lei, TVA 19%, ce urmeaz a fi predate unui alt agent economic n regim de leasing operaional. Contractul este de 2 ani, iar durata normat de funcionare a mainii este de 5 ani. La expirarea contractului se convine vnzarea ctre locatar a mainii de frezat la valoarea rezidual. Contabilitatea locatorului Achiziia mainii de frezat % = 404 6545 lei 2131 5500 lei 4426 1045 lei nregistrarea amortizrii lunare 5500/(5ani*12luni) = 92 lei/lun 6811 = 2813 92 lei Operaia se reflect n fiecare lun pe toat durata contractului. Facturarea ratei de leasing ctre utilizator 4111 = % 109,48 lei 706 92 lei 4427 17,48 lei ncasarea creanei 5121 = 4111 109,48 lei Transferul dreptului de proprietate la terminarea contractului Valoarea rezidual = 5500 lei (92 lei*24 luni) = 3292 lei 461 = % 3917,48 lei 7583 3292 lei 4427 625,48 lei Scoaterea din gestiune a mainii de frezat % = 2131 5500 lei 2813 2208 lei 6583 3292 lei ncasarea creanei de la locatar 5121 = 461 3917,48 lei Predarea mainii de frezat n leasing agentului economic 2675 = 2131 5500 lei

Concomitent se debiteaz contul 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate 10. SC MOBILA ALFA SA are n depozitul de materii prime la 1 octombrie 1200 mc lemn de brad de un anumit sortiment la preul de cumprare de 75 lei/mc. Aprovizionarea n cursul lunii a fost: - la 5 octombrie 800 mc la costul de achiziie de 80 lei/mc - la 11 octombrie 1000 mc la costul de achiziie de 82 lei/mc - la 20 octombrie 900 mc la costul de achiziie de 82 lei/mc Consumurile lunii octombrie au fost: La 8 octombrie 1100 mc La 18 octobrie 1500 mc

-

A Metoda primei intrri primei ieiri (FIFO)

Data 1/10 5/10 8/10 11/10

Q mc

Intrri Cost unitar lei 80

Cost total lei 64000

Q mc

Ieiri Cost unitar lei

Cost total lei

Q mc 1200 1200 800

800

Stoc Cost unitar lei 75 75 80 75 80 82

Cost total lei 90000 90000 64000 7500 64000 82000

1100 1000 82 82000 100 800 600 900 82 73800

75

82500 100 800 1000

18/10 20/10

75 80 82

7500 64000 49200

400 1300

82 82

32800 10660 0

- B Metoda costului prestabilit de 77 lei/mc K = (Sold iniial al diferenelor de pre + Diferene de pre cumulate aferente intrrilor n cursul anului) / (Sold iniial al stocurilo la pre standard + Valoarea cumulat la pre standard a stocurilor intrate) Diferene de pre = Valoarea la cost standard a bunurilor ieite * K Intrri Ieiri Stoc Cost Cost Cost Cost Cost Cost Q Q Q Data Operaia unitar total unita total unita total mc mc mc lei lei r lei lei r lei lei 1/10 Stoc iniial Cont 301 Cont 308 Aproviziona re Cont 301 Cont 308 Consum Cont 301 Cont 308 Aproviziona re 120 0 77 92400 -2400 15400 0

5/10

800 800

77 3

61600 2400 110 0 77 77000

200 0

77

8/10 11/1 0

900

77

69300

100

77

77000

190

77

14630

Cont 301 Cont 308 18/1 0 Consum Cont 301 Cont 308 Aproviziona re Cont 301 Cont 308

0 100 0

5

5000

0

0 5000

150 0

77

11550 0 2500

400

77

30800 2500 10010 0 7000

20/1 0

900 900

77 5

73800 4500

130 0

77

Data de 08.10 consum 1100 mc K=0 Data 18.10. consum 1500 mc K = (Si 308 +/- Rd/c 308)/ (Si 301 + Rd 301) = [-2400+(2400+5000)]/[92400 + (61600+77000)] = 0,0216 Diferene de pre aferente ieirilor = 115500*0,0216 = 2500

C Metoda costului mediu ponderat (CMP) Intrri Ieiri Cost Cost Cost Cost Data Q mc unitar total Q mc unitar total lei lei lei lei 1/10 5/10 800 80 64000 8/10 1100 77 84700 11/10 1000 82 82000 11944 18/10 1500 79,632 8 20/10 900 82 73800

-

Q mc 1200 900

Stoc Cost unitar lei 75 77

Cost total lei 90000 69300

400

79,632

31852, 80

CMP = (1200 mc*75 lei/mc + 800 mc*80 lei/mc)/(1200 mc +800 mc) = 77 lei/mc CMP = (900 mc*77lei/mc + 1000 mc*82lei/mc)/(900 mc+1000mc) = 79,632 lei/mc

CMP = (900 mc* 82 lei/mc + 400 mc * 79,632 lei/mc)/( 900 mc + 400 mc) = 81,271 mc 11. La SC INTEGRAL SRL se recepioneaz materii prime sosite fr factur n valoare de 1000 lei, TVA 19%. La sosirea facturii se constat c valoarea facturat este de 1200 lei, TVA 19 %. nregistrri n contabilitate dup dou variante: - A Varianta cu stornarea a). nregistrarea recepiei materiilor prime sosite fr factur % = 408 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei

b). tornarea operaiei 408 = % 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei c). La sosirea facturii se face nregistrarea % = 401 1 428 lei 301 1 200 lei 4426 228 lei - B Varianta cu nregistrarea diferenelor. a). nregistrarea recepiei materiilor prime sosite fr factur % = 408 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei b). La sosirea facturii se face nregistrarea % = 401 1 428 lei 408 1 190 lei 301 200 lei 4426 38 lei 4426 = 4428 190 lei Cum efectuai contabilizarea n condiiile n care valoarea facturat este de 900 lei i TVA 19%. A. a). nregistrarea recepiei materiilor prime sosite fr factur % = 408 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei b). tornarea operaiei 408 = % 1 190 lei 301 1 000 lei

4428 190 lei c). La sosirea facturii se face nregistrarea % = 401 1 071 lei 301 900 lei 4426 171 lei B. a). nregistrarea recepiei materiilor prime sosite fr factur % = 408 1 190 lei 301 1 000 lei 4428 190 lei b). La sosirea facturii se face nregistrarea 401 = % 119 lei 301 100 lei 4426 19 lei 4426 = 4428 190 lei 12.SC CRISUL SA are ca cativitate desfacerea cu amnuntul i dispune la nceputul lunii martie de mrfuri n valoare de 11900 lei la pret cu amanuntul inclusiv TVA, cu un adaos comercial de 2000 lei. Din Jurnalul cumprturilor i Jurnalul de vnzare rezult c n cursul lunii martie au avut loc urmtoarele operaii: a) Se achiziioneaz i se recepioneaz mrfuri tiind c preul de cumprare este de 14000 lei, ados comercial 25%, TVA 19 %. 371 = % 20 825 lei 401 14 000 lei 378 3 500 lei 4428 3 325 lei 4426 = 401 2660 lei b). S-au vndut mrfuri n numerar n valoare de 14000 lei din care TVA 2235 lei. 5311 = % 14 000 lei 707 11 765 lei 4427 2 235 lei c). Se descarc gestiunea pentru mrfurile vndute. Si371 = 11 900 lei Si378 = 2 000 lei K = (Si 378 + Rc 378)/[(Si 371+Rd371) (Si 4428 + Rc 4428)] = (2000 +3500)/ [(11900+20825) - 3325] = 5500/29400 =0,1871 Cota de adaos comercial aferent ieirilor din stoc = Rc 707*k = 11 765 * 0,1871 = 2201 % = 371 14 000 lei 607 9 564 lei 378 2 201 lei

4428

2 235 lei

13. SC DIAMANT SRL primete spre vnzare n consignaie mrfuri evaluate la 500 lei, comision 20 % i TVA 19 %. S se efectueze nregistrrile contabile n condiiile n care: a). Deponentul este persoan fizic Calculul preului de vnzare cu amnuntul Valoarea mrfurilor 500 lei Comision 20 % - 100 lei TVA aferent comisionului 19 lei Valoarea total a mrfurilor 619 lei Recepia la primirea mrfurilor i stabilirea preului de vnzare cu amnuntul Se nregistreaz extracontabil mrfurile primite n regim de consignaie Debit 8033 Valori materiale primite n pstrare sau n custodie 500 lei Vnzarea bunurilor la preil de vnzare 5311 = % 736 lei 707 619 lei 4427 117 lei Emiterea facturii 371 = 401 500 lei nregistrarea adosului comercial 371 = % 378 100 lei 4428 19 lei Descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute % = 371 619 lei 607 500 lei 378 100 lei 4428 19 lei Descrcarea gestiunii extracontabil Credit 8033 500 lei b). Deponentul este persoan juridic n acest caz se efectuez nregistrrile n contabilitatea ambelor societi. Achitarea mrfurilor vndute ctre deponent 401 = 5311 500 lei 1.Reflectarea n contabilitatea unitii de consignaie Calculul preului de vnzare cu amnuntul Valoarea mrfurilor 500 lei Comision 20 % - 100 lei TVA aferent comisionului 19 lei

Valoarea total a mrfurilor 619 lei Recepia la primirea mrfurilor i stabilirea preului de vnzare cu amnuntul Se nregistreaz extracontabil mrfurile primite n regim de consignaie Debit 8033 Valori materiale primite n pstrare sau n custodie 500 lei Vnzarea bunurilor la preil de vnzare 5311 = % 736 lei 707 619 lei 4427 117 lei Emiterea facturii 371 = 401 500 lei nregistrarea adosului comercial 371 = % 378 100 lei 4428 19 lei Descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute % = 371 619 lei 607 500 lei 378 100 lei 4428 19 lei Descrcarea gestiunii extracontabil Credit 8033 500 lei b). Deponentul este persoan juridic n acest caz se efectuez nregistrrile n contabilitatea ambelor societi. Achitarea mrfurilor vndute ctre deponent 401 = 5311 500 lei 2.Reflectarea n contabilitatea unitii deponentului Transmiterea bunurilor spre vanzare consignatarului: 357 = 371 500 lei Facturarea bunurilor vandute: 4111 = % 595 lei 707 500 lei 4427 95 lei Scaderea din gestiune a bunurilor vandute: 607 = 357 500 lei Incasarea sumei repr.bunurile vandute si facturate: 5311 = 4111 500 lei 14. SC ALFA SA livreaz la SC BETA SA produse finite (BETA le recepioneaz ca mrfuri) a cror valoare este de 2300 lei, conform facturii nr.1300 din 1 februarie 2005 cu scaden la 28 februarie 2005. Preul de nregistrare al produselor finite este de 2000 lei. Rabatul acordat pentru defecte este de 30 lei. Remizele acordate pentru vnzri superioare sumei de

1000 lei, 1%, iar remiza pentru poziia privilegiat deinut de SC BETA SA este de 5%. Scontul pentru decontarea facturii la 10.02.2005 este de 2% i se acord printr-o factura ulterioar. nregistrrile se vor efectua la SC ALFA SA i SC BETA SA. Factura simplificata se prezinta astfel: Valoarea bruta a marfurilor vandute 2300 lei (-) Rabat 30 lei Net 1 2270 lei (-) Remiza 1 (pentru vanzari superioare sumei de 1000 lei): 2300 * 1% = 23 lei Net 2 2247 lei (-)Remiza 2 (pentru importanta clientului): 2247 * 5% = 112 lei NET COMERCIAL 2135 lei (+) TVA : 2135 * 19% = 406 lei NET DE PLATA (TOTAL FACTURA) = 2541 lei - suma bruta (net comercial) 2135 lei - scont de decontare (2135 * 2%) = 46 lei - TVA aferenta scontului de decontare (46 * 19%) = 9 lei Total factura de reducere 55 lei In contabilitatea SC ALFA SA se inregistreaza : 1).Vanzarea de marfuri: 4111 = % 2540 lei 701 2135 lei 4427 405 lei 2).Scontul de decontare acordat ulterior facturarii (factura de reducere): % = 4111 55 lei 667 46 lei 4427 9 lei In contabilitatea SC BETA SA se inregistreaza: 1).Cumpararea de marfuri: % = 401 2540 lei 371 2135 lei 4426 405 lei 2).Scontul de decontare primit ulterior facturarii (factura de reducere): 401 = % 55 lei 767 46 lei 4426 9 lei 15. SC ALFA SA se aprovizioneaz de SC GAMA SA cu mrfuri n valoare de 600 lei, TVA 19%. SC ALFA SA vinde societii SC BETA SA mrfuri n

valoare de 600 lei, TVA 19 %. SC ALFA SA trage asupra SC BETA SA o cambie n favoarea SC GAMA SA. Posesorul cambiei, respectiv SC GAMA SA poate s utilizeze cambia ntr-unul din urmtoarele moduri: - A transmite prin gir (andosare) cambia unui alt beneficiar SC OMEGA SA fa de care are o obligaie dintr-un raport comercial anterior; n contabilitatea andosantului (vechiul beneficiar): 401 = 413 714 lei n contabilitatea andositului (noul beneficiar): 413 = 4111 714 lei - B sconteaz cambia la banc nainte de scaden; tax scont 14 lei; % = 413 714 lei 5114 700 lei 666 14 lei - C- pstreaz cambia n portofoliu pn la scaden cnd se face decontarea direct cu trasul prin ncasarea n numerar; 413 = 4111 714 lei 5131 = 413 714 lei - D deconteaz cambia prin intermediul bncii sau oficiul poatl, la scaden, banca reinnd un comision de 4 lei. 4111 = % 714 lei 371 600 lei 4427 114 lei 413 = 4111 714 lei % = 413 714 lei 5121 710 lei 627 4 lei 16. SC CRISANA SA efectueaz urmtoarele operaii n luna decembrie: - achiziionarea de materii prime 2000 lei, TVA 19 %; % = 401 2380 lei 301 2000 lei 4426 380 lei - livrarea de produse finite: 4000 lei, din care: la intern 2000 lei, TVA 19 % % = 4111 2380 lei 701 2000 lei 4427 380 lei la export 500 lei 4111 = % 595 lei 701 500 lei 4427 95 lei la intern scutite de TVA 1500 lei

4111 = 701 1500 lei S se realizeze i contabilizeze regularizarea TVA. Calculul TVA aferent produselor finite vndute: a).Impozabile la intern 2000 lei * 19% = 380 lei b). Export 500 lei * 19% = 95 lei c). Scutite 1500 lei Prorata de TVA = Venituri din operaiuni supuse TVA/Total Venituri = (2000 lei +500 lei)/ 4000 lei = 0,625 TVA de dedus = TVA deductibil * prorata de TVA = 380 lei * 0,5 = 237,50 lei 4427 = % 475 lei 4426 237,50 lei 4423 237,50 lei 635 = 4426 142,50 lei 17. Casa de amanet AMA SRL ncheie un contract cu o persoan fizic, proprietara unui bun de valoare, pe baza cruia i acord un mprumut n sum de 3000 lei pe o perioad de 6 luni. Pentru aceasta, se percepe persoanei fizice un comision de 15 %. La data scadenei pot interveni urmtoarele situaii: - A proprietarul ceasului ramburseaz mprumutul i comisionul i reprimete ceasul; Acordarea mprumutului 2678 = 5311 3.000 lei si concomitent Debit cont 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie cu 3.000 lei 5311 = 2678 3.000 lei 5311 = 704 450 lei Si concomitent Credit cont 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie cu 3.000 lei - B proprietarul bunului nu se prezinti conform nelegerii casa de amanet devine proprietara acestuia, suma achitat fiind considerat drept contravaloarea bunului. i n acest caz pot aprea dou situaii: - B1 casa de amanet vinde bunul n regim de consignaie; Pre evaluat 3000 lei, comision 10 %, TVA 19%. Pret evaluat 3.000 lei Comision 10% 300 lei TVA 627 lei (3.300 x 19%) nregistrarea vanzarii bunului: 5311 = % 3.927 lei 707 3.300 lei 4427 627 lei Casa de amanet anunta persoana fizica de vanzarea marfii si inregistreaza in gestiune marfa:

371 = 2678 3.000 lei 371 = 378 300 lei 371 = 4428 627 lei - inregistrarea descarcarii din gestiune a marfii vandute: 607 = 371 3.000 lei 607= 378 300 lei 607= 4428 627 lei Credit cont 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie cu 3.000 lei - B2 casa de amanet devine proprietara bunului pe care il nregistreaz ca mijloc fix; Se inregistreaza mijlocul fix 213 = 2678 3.000 lei La scadenta, proprietarul bunului poate solicita prelungirea termenului de scadenta. Casa de amanet percepe un comision suplimentar pentru perioada de prelungire, iar dupa expirarea noului termen, se procedeaza conform celor doua variante prezentate mai sus (incasarea imprumutului si restituirea bunului sau bunul devine proprietatea casei de amanet). - C proprietarul bunului se prezint dar nu dispune de suma necesar achitrii datoriei i solicit o prelungire, drept pentru care casa de amanet mrete comisionul. La scadenta, proprietarul bunului poate solicita prelungirea termenului de scadenta. Casa de amanet percepe un comision suplimentar pentru perioada de prelungire, iar dupa expirarea noului termen, se procedeaza conform celor doua variante prezentate mai sus (incasarea imprumutului si restituirea bunului sau bunul devine proprietatea casei de amanet). 18. La 1 ianuarie 2005 se constituie i i ncepe activitatea SC CONFMETAL SRL din Marghita, avnd ca obiect de activitate Confecii metalice i prestri de servicii n transportul auto. Cei trei asociai au subscris un capital social de 500.000 lei, aportat integral la data nfiinrii, plus 500 lei prime legate de capital, stabilite prin statut, depuse n numerar odat cu capitalul subscris, astfel: a). Asociatul SC ALFA SA (societate cu capital de stat) a subscris un capital de 350.000 lei format din: - cldiri 50.000 lei - construcii speciale 100.000 lei - maini, utilaje i instalaii de lucru 200.000 lei. 212 = 456 50.000 lei 212 = 456 100.000 lei 2131 = 456 200.000 lei

456 = 1011 350.000 lei 1011 = 1012 350.000 lei b). Asociatul SC INA SRL (societate cu capital privat) a subscris un capital social n valoare de 100.000 lei constnd n: - materii prime 70.000 lei - materii auxiliare 15.000 lei - obiecte de inventar 10.000 lei - numerar 5.000 lei 301 = 456 70.000 lei 3021 = 456 15.000 lei 303 = 456 10.000 lei 512 = 456 5.000 lei 456 = 1011 100.000 lei 1011 = 1012 100.000 lei c). Asociatul A persoan fizic a subscris un capital social n valoare de 50.000 lei constnd n numerar. Valorile subscrise au fost aportate integral, conform procesului verbal nr.10 din 10.01.2005. 512 = 456 50.000 lei 456 = 1011 50.000 lei 1011 = 1012 50.000 lei d). Dup obinerea autorizaiei de funcionare de la Camera de Comer i Industrie i nregistrarea la Administraia Financiar teritorial ca societate comercial cu personalitate juridic, se angajeaz personalul salariat al societii, format din 85 de muncitori i 15 persoane pentru administrare i conducere. e). Suma de 5.500 lei, aportul n numerar al asociailor, se depune integral n contul curent la BRD. 512 = 456 5.500 lei 456 = 1011 5.500 lei 1011 = 1012 5.500 lei f). Pentru constituirea societii s-au cheltuit 500 lei, TVA inclus reprezentnd prima legat de capital, care se capitalizeaz. 456 = 104 500 lei 104 = 1012 500 lei g). La 1 februarie 2005 SC CONFMETAL SRL primete de la stat o subvenie, n sum de 10.000 lei pentru finanarea investiiilor (instalaii de lucru achiziionate de la furnizori n sum de 10.000 lei i mijloace de transport 5.000 lei, TVA 19 %). Se nregistreaz subvenia anual liniar a imobilizrii corporale, durat de via util 10 ani, dup care se trece cota parte din suvenie la venituri. Primirea subveniei 445 = 4752 10000 lei

Achiziionarea utilajului % = 404 17850 2131 10000 2133 5000 4426 2850

lei lei lei lei

Amortizarea anual 15000 lei /10 = 1500 lei/an 6811 = 2813 1500 lei Se include amortizarea subveniei la venituri 4752 = 7584 1000 lei Se ncaseaz subvenia 5121 = 445 10000 lei 19. S se stabileasc fluxurile de numerar pentru activitile de exploare ale unui societi n condiiile urmtoare: - rezultatul contabil naintea impozitrii ia a elementelor extraordinare 10000 lei - cheltuieli cu amortizarea 2000 lei - venituri din provizioane 500 lei - venituri din plasamente 300 lei - creterea stocurilor de materii prime 1500 lei - scderea stocurilor de mrfuri 300 lei - scderea conturilor de creane clieni 1300 lei - creterea conturilor de datorii la furnizori 200 lei - impozit pe profit pltit 1000 lei. CF de exploatare = rezultatul naintea impozitrii + cheltuieli cu amortizarea venituri din provizioane venituri din plasamente (creterea stocurilor de materii prime scderea stocurilor de mrfuri - scderea conturilor de creane clieni - datorii la furnizori) impozit pe profit pltit = 10000 lei + 2000 lei 500 lei 300 lei (1500 lei 300 lei 1300 lei 200 lei) 1000 lei = 9900 lei 20. Situaia nainte de dubla cretere a capitalului se prezint astfel: - capital social - 10000 lei (10000 aciuni * 1 leu valoarea nominal) - rezerve 5000 lei. Prima faz a majorrii const n ncorporarea de rezerve de 4000 lei pentru care se emit 2000 de aciuni. n faza a adoua se aduc aporturi n numerar pentru care se emit 3000 de aciuni la un pre de emisiune egal cu valoarea nominal. Calculai valoarea DA i DS generate de creterea de capital. VN = 1 leu/ aciune

Situaia nainte de creterea capitalului Capital social 10000 lei Rezerve 5000 lei Capital propriu 15000 lei Valoarea matematic contabil veche = (10000 + 5000) / 10000 = 1.5 lei/actiune Situaia capitalurilor proprii dup ncorporarea rezervelor Capital social 10000 lei + 4000 lei = 14000 lei Rezerve 5000 lei - 4000 lei = 1000 lei Capital propriu 15000 lei Valoarea matematic contabil dup ncorporarea rezervelor = (14000 + 1000) / 12000 =1.25 lei /actiune DA = 1.5 - 1.25 = 0.25 lei/actiune Situaia capitalurilor proprii dup ncorporarea aporturilor n numerar Capital social 14000 lei Aport n numerar 3000 lei Rezerve 1000 lei Capital propriu 15000 lei Valoarea matematic contabil dup emisiunea de aciuni n numerar = (14000 + 3000 + 1000) / 15000 =1.2 lei/actiune DS = 1.25 1.2 = 0.05 lei 21. SC GROPITA SA se aprovizioneazo cu semine n valoare de 800 lei, furaje 700 lei i ngrminte 500 lei, TVA 19 %, precum i medicamente de uz veterinar n valoare de 200 lei, TVA 19 %. Seminele, furajele, ngrmintele chimice i medicamentele se elibereaz n consum. % = 401 2.618 lei 3025 800 lei 3026 700 lei 3028 500 lei 3028 200 lei 4426 418 lei Eliberarea n consum a semintelor, furajelor, ingrasamintelor chimice si a medicamentelor: 6025 = 3025 800 lei 6026 = 3026 700 lei 6028 = 3028 500 lei 6028 = 3028 200 lei 22. SC ACONALEX SA vinde mrfuri cu plata n rate n valoare de 8500 lei din care 1500 lei adaos comercial, TVA 19%. Se ncaseaz un avans de 40

% la vnzarea mrfurilor iar restul se ncaseaz n 5 rate egale. Dobnda este de 850 lei i este scadent odat cu ultima rat. Preul de achiziie al marfii 7000 lei Adaos comercial 1500 lei TVA neexigibil 1615 lei Avans inclusiv TVA = 10115 lei * 40% = 4046 lei TVA aferent avansului = 4046 lei - 4046/1,19 = 646 lei Avans frp TVA = 3400 lei Restul de ncasat = 10115 lei 3400 lei = 6715 lei Mrimea unei rate inclusiv TVA = 6715 lei/5 = 1343 lei TVA inclus n rat = 1343 -1343/1,19 = 1343 1128 = 215 lei Rata lunar fr TVA = 1343 lei 215 lei = 1128 lei Rata de ncasat (fr TVA i dobnd) 1128 1128 1128 1128 1128 5640

Luna 1 2 3 4 5 TOTAL

TVA aferent 215 215 215 215 215 1075

Total rat lunar 1343 1343 1343 1343 1343 6715

Rest de ncasat 5372 4029 2686 1343 -

Cont 472: Scadena conform tabelului de mai sus:Luna 1 2 3 4 5 TOTAL Suma de repartizat (cont 472) 1128 1128 1128 1128 1978 6490 Conturi corespondente 707 1128 1128 1128 1128 1128 5640 766

850 850

Facturarea i livrarea mrfurilor cu plata n rate 4111 = % 11611 lei 707 3400 lei 4427 646 lei 472 6490 lei 4428 1075 lei ncasarea avansului de 40%

5311 = 4111 4064 Cost de achiziie aferent avansului = 7000 lei * 40 % = 2800 lei

- descrcarea gestiunii de mrfuri n luna ianuarie:% = 371 Mrfuri 10115 lei 607 Cheltuieli privind mrfurile 2800 lei 471 Cheltuieli nregistrate n avans 4200 lei 378 Diferene de pre la mrfuri 1500 lei 4428 TVA neexigibil 1615 lei ncasarea primei rate 5311 = 4111 1343 Lei 4428 = 4427 215 lei Formarea veniturilor aferente primei rate 472 = 707 1128 lei Cheltuieli anticipate trecute asupra cheltuielilor curente reprezentnd costul de achiziie aferent ratei ncasate (4200 lei: 5 = 2863 lei) 607 = 471 2863 lei Formarea veniturilor afrente ultimei rate i ncasarea dobnzii 472 = % 1978 lei 707 1128 lei 766 850 lei 23. O societate comercial cu un capital social de 20.000 lei divizat n 4.000 de aciuni decide majorarea acestuia prin emisiunea a 1.000 de aciuni la o valoare de emisiune stabilit n urma negocierilor de 5,1 lei/aciune. Rezervele pe care le deine societatea sunt de 5.000 de lei, iar aciunile emise sunt subscrise de vechii i noii acionari. S se contabilzeze operaiunea de majorare a capitalului social i s se explice mecanismul prin intermediul cruia se realizeaz protecia vechilor acionari. Capital social (4000 aciuni * 5 lei) 20000 lei Rezerve 5000 lei Total capitaluri proprii 25000 lei VN = Capital social / Nr. De aciuni = 20000/4000 = 5 lei VMC veche =(20000+5000) / 4000 = 6,25 lei/aciune Situaia capitalului n urma emiterii celor 1000 de aciuni : Capital social 20000 +5000 = 25000 lei Rezerve 5000 lei Prime de emisiune 100 lei Total capitaluri proprii 30100 lei VMC nou = 30100lei /5000 aciuni = 6,02 lei/ aciune DS = VMC veche VMC nou = 6,25 lei/aciune 6,05 lei/aciune = 0,20 lei/aciune Aciuni vechi/aciuni noi = 4000/1000 = 4/1 Pentru fiecare aciune veche asociaii vor primii 0,20 lei/aciune.

456

=

% 1011 1041

5100 lei 5000 lei 100 lei

24. n urma hotrrii Adunrii Generale a Acionarilor, la o societate comercial se decide diminuarea capitalului social n vederea acoperirii unei pierderi ce provine din exerciiile finaciare anterioare. Societatea are un capital social de 100000 lei, divizat n 5000 de aciuni i rezerve constituite n valoare de 10000 lei. Pierderea n valoare de 15000 lei se acoper pe seama rezervelor iar diferena prin reducerea numrului de aciuni. S se explice mecanismul aferent reducerii capitalului i s se contabilizeze operaiunea de acoperire a pierderii. Capital social (5000 aciuni * 20 lei) = 100000 lei Rezerve legale 10000 lei Report pierderi 15000 lei Total capitaluri proprii 95000 lei Valoarea matematic a unei aciuni = 95000 lei / 5000 aciuni = 19 lei 5000 aciuni * 1 leu = 5000 se deconteaz de la rezerva legal. % = 117 15000 lei 106 5000 lei 1012 10000 lei Situaia capitalului propriu dup acoperirea pierderii: Capital social (5000 aciuni * 19 lei) 95000 lei Rezerve legale 5000 lei Total capitaluri proprii 100000 lei 25. O societate achiziioneaz aciuni ncadrate n categoria intereselor de participare n valoare de 100000 lei, decontarea efectunduse imediat prin virament n proporie de 80% iar pentru diferen decontarea fiind ulterioar tot prin virament. Societatea acord entitii la care deine participaii un mprumut de 60000 lei pe o perioad de 3 ani, cu o dobnd de 5 % pe an, mprumutul fiind rambursta de ctre debitor n rate egale. Dup rambursarea integral a mprumutului aciunile deinute sunt vndute la preul de 120000 lei, cu ncasare prin virament. Achiziionarea aciunilor cu decontare imediat 263 = 5121 80000 lei 263 = 269 20000 lei 269 = 5121 20000 lei Acordarea mprumutului 2673 = 5121 60000 lei ncasarea dobnzii i a ratei din mprumut.

2673 20000 lei 2674 3000 lei Se constituie venituri, corespunzator dobanzii aferente imprumutului 2674 = 763 3000 lei Vnzarea intereselor de participare 461 = 7613 120000 lei Descrcarea gestiunii intereselor de participare 6641 = 263 100000 lei

5121

=

%