ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

Cu titlu de manuscris C. Z. U: 336.22:338.1 (478) (043)

GRICIUC PETRU

ROLUL INSTRUMENTELOR FISCALE N EDIFICAREA ECONOMIEI DE PIA FUNCIONALE N REPUBLICA MOLDOVA

Specialitatea: 522.01. FINANE

Tez de doctor tiine n economice

Conductor tiinific: BOTNARI Nadejda, dr., conf. univ., Specialitatea 522.01- Finane.

Autorul: GRICIUC Petru

Chiinu, 2017

2

Griciuc Petru, 2017

3

CUPRINS ADNOTARE 5 LISTA ABREVIERILOR.. 8 INTRODUCERE. 9 1. FUNDAMENTAREA TEORETIC A CONCEPTULUI DE INSTRUMENTE FISCALE N CONTEXTUL ECONOMIEI DE PIA FUNCIONALE ...

18

1.1. Abordri teoretice privind economia de pia funcional 18

1.2. Repere conceptuale privind instrumentele financiare i fiscale.................... 27

1.3. Teoretizri asupra obiectivelor i rolului instrumentelor fiscale n contextul politicii

fiscale pozitive ........

33

1.4. Concluzii la Capitolul 1.... 47

2. EVALUAREA I RELAIONAREA INSTRUMENTELOR FISCALE PRIN PRISMA CRITERIILOR I CARACTERISTICILOR ECONOMIEI DE PIA FUNCIONALE...

49 2.1. Cadrul analitic de evaluare a impactului instrumentelor fiscale asupra

funcionalitii economiei de pia.. ....

49

2.2. Instrumentele fiscale sub impactul factorilor i parametrilor macroeconomici i

structurali ai economiei de pia..........

55

2.3. Interdependena dintre sistemul de impozite i taxe din Republica Moldova i

caracterul funcional al economiei naionale...

66

2.4. Asigurarea funcionalitii economiei de pia prin raionalizarea structurii fiscale.... 79

2.5. Concluzii la Capitolul 2 88

3. RAIONALIZAREA GESTIUNII INSTRUMENTELOR FISCALE N SCOPUL MBUNTIRII FUNCIONALITII ECONOMIEI DE PIA....

90

3.1. Sustenabilitatea i stabilitatea fiscal n calitate de criterii fundamentale pentru

proiectarea instrumentelor fiscale n contextul economiei de pia funcionale...

90

3.2. Proiectarea instrumentelor fiscale pentru stimularea proceselor inovatoare n calitate

de factor determinant al economiei de pia funcionale..........

106

3.3. Raionalizarea administrrii instrumentelor fiscale prin implementarea auditului

fiscal.................................................................................................................................

112

3.4. Concluzii la Capitolul 3 133

CONCLUZII GENERALE I RECOMANDRI... 135 BIBLIOGRAFIE. 141

Anexa 1. Structura PIB-ului Republicii Moldova i eficiena impozitrii aferente TVA... 157

4

Anexa 2. Venituri din vnzri ale agenilor economici, pe principalele tipuri de

activiti, mil. lei .....

159

Anexa 3. Veniturile bugetului public naional, mil. lei ... 160

Anexa 4. Impozitele i taxele distorsionare i nedistorsionare. Cheltuielile publice

productive i neproductive...

162

Anexa 5. Stimulente acordate MM-lor pentru activiti de cercetare i dezvoltare... 164

Anexa 6. rile care se caracterizeaz printr-un activism inovaional ridicat din partea

firmelor i caracteristica instrumentelor de stimulare corespunztoare...

166

Anexa 7. Eficiena sistemului de administrare a impozitelor i taxelor.. 171

DECLARAIA PRIVIND ASUMAREA RSPUNDERII. 172 CERTIFICATE DE IMPLEMENTARE.. 173 CURRICULUM VITAE. 175

5

ADNOTARE la teza pentru obinerea gradului tiinific de doctor n tiine economice Rolul

instrumentelor fiscale n edificarea economiei de pia funcionale n Republica Moldova Griciuc Petru, Chiinu, 2017, specialitatea 522.01 - Finane

Structura tezei: introducere, trei capitole, concluzii generale i recomandri, bibliografia din 218 surse, 7 anexe, 140 de pagini de text de baz, 31 de figuri, 29 de tabele. Rezultatele obinute sunt publicate n 10 lucrri tiinifice, cu un volum total de 17,5 coli de autor. Cuvinte-cheie: deficit bugetar, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe venitul persoanelor juridice, impozite, instrumente fiscale, politic fiscal, tax pe valoare adugat. Domeniul de studiu: finanele publice. Scopul i obiectivele lucrrii: argumentarea teoretic a conceptului instrumente fiscale n contextul economiei funcionale; evaluarea impactului instrumentelor fiscale asupra funcionalitii economiei naionale; identificarea, prezentarea, analiza factorilor i parametrilor macroeconomici i structurali cu impact asupra instrumentelor fiscale; identificarea, evaluarea criteriilor de proiectare a instrumentelor fiscale; identificarea i argumentarea soluiilor de raionalizare a structurii fiscale; formularea recomandrilor privind proiectarea instrumentelor fiscale pentru stimularea proceselor inovatoare; identificarea i argumentarea soluiilor de raionalizare a administrrii instrumentelor fiscale prin implementarea auditului fiscal. Noutatea i originalitatea tiinific: elaborarea conceptului economie de pia funcional n scopul proiectrii i raionalizrii instrumentelor fiscale; elaborarea cadrului metodologic pentru analiza i proiectarea instrumentelor fiscale prin prisma criteriilor de sustenabilitate, structur i stabilizare fiscal; dezvoltarea cadrului metodologic de evaluare i monitorizare a deficitului (soldului) structural, poziiei fiscale i impulsului fiscal n scopul evalurii calitii aplicrii instrumentelor fiscale n Republica Moldova; elaborarea clasificaiei impozitelor i taxelor percepute n Republica Moldova, considernd modul n care acestea acioneaz n economie, n funcie de natura economic a operaiunilor care genereaz materia impozabil; argumentarea importanei i oportunitii de promovare i implementare n politica fiscal din Republica Moldova a ipotezei uniformizrii fiscale; adaptarea modelului de cretere endogen n scopul evalurii impactului instrumentelor fiscale asupra funcionalitii economiei naionale; dezvoltarea cadrului conceptual i metodologic de proiectare a sistemului de stimulente fiscale n scopul incitrii proceselor inovatoare n calitate de factor determinant al unei economii funcionale; dezvoltarea cadrului metodologic de evaluare a eficienei impozitrii i argumentarea necesitii implementrii funciei de audit fiscal n Republica Moldova. Problema tiinific important soluionat n teza de doctorat: fundamentarea, din punct de vedere tiinific i metodologic, a rolului instrumentelor fiscale n edificarea economiei de pia funcionale n Republica Moldova, fapt ce a confirmat necesitatea evalurii, relaionrii instrumentelor fiscale i eficientizrii proiectrii i gestiunii acestora, n vederea aplicrii unui sistem eficient de stimulente fiscale pentru creterea activismului inovaional al unitilor economice i a strategiei de audit fiscal, axat pe riscurile de neconformitate a contribuabililor. Semnificaia teoretic: constatrile teoretice i concluziile formulate constituie elemente de metodologie pentru investigaiile tiinifice viitoare. n acelai timp, teza poate fi recomandat ca surs bibliografic n procesul didactic derulat la nivelul instituiilor de nvmnt economic superior. Valoarea aplicativ a lucrrii rezult din recomandrile expuse, implementarea crora va spori eficiena domeniilor vizate. Implementarea rezultatelor tiinifice: unele recomandri, elaborate n tez, au fost acceptate spre implementare n activitatea Ministerului Finanelor al Republicii Moldova i Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor al Republicii Moldova, confirmate prin acte de implementare.

6

ANNOTATION to the thesis to obtain the scientific degree of doctor in economic sciences

The role of fiscal instruments in the creation of a functioning market economy in the Republic of Moldova

Griciuc Petru, Chisinau, 2017, speciality 522.01 - Finance Thesis structure: introduction, three chapters, conclusions and recommendations, bibliography from 218 sources, 7 annexes, 140 pages of main text, 31 figures, 29 tables. Obtained results were published in 10 scientific papers, with a total volume of 17,5 sheet copyright. Keywords: the budget deficit, the income tax on natural persons, income tax on legal persons, taxes, tax instruments, tax policies, WATT. Domain of study: the public finances. The purpose and objectives of the work: the theoretical argument of fiscal instruments in the context of the concept of a functional economy; assessment of the impact of tax instruments on the functionality of the national economy; identification, representation and analysis of the factors of macroeconomic and structural characteristics that affect the tax instruments; identification, assessment criteria for the design of tax instruments; identification and validity of decisions on the rationalization of the tax structure; formulation of recommendations for the design of tax instruments to stimulate innovation processes; argumentation and identification of solutions to streamline the administration of tax instruments through the introduction of a tax audit. Scientific novelty and originality: the creation of the concept of a functional economy in order to design and rationalization of fiscal instruments; the creation of a methodological basis for the analysis and design of tax instruments in the light of the sustainability criteria, structure and stabilize taxation; the need to review the reasoning of the budget deficit indicator by introducing, at monitoring and evaluation indicators of the structural deficit, tax position and tax documents impulse on fiscal policy in the Republic of Moldova; argumentation of the importance and timeliness of the implementation of the tax policy of the Republic of Moldova tax uniformity hypothesis; adaptation of endogenous growth models in order to assess the impact of tax instruments on the functional