Riscurile În Auditul Financiar

7/21/2019 Riscurile În Auditul Financiar

http://slidepdf.com/reader/full/riscurile-in-auditul-financiar 1/13

Riscurile în auditulfnanciarISA 200Proesor coordonator:

Cristina Pravăţ

Studenţi:

Lupu Gariel Ionuţ

Gea!ană Geor"e #aniel



Riscul de audit

Riscul de audit este o funcţie a riscului de denaturare semnificativă şi a

riscului de detectare.Evaluarea riscurilor se bazează pe proceduri de audit

efectuate pentru a obţine informaţii necesare în acel scop şi probe obţinute pe

parcursul auditului.Evaluarea riscurilor este o problemă de raţionament

profesional,mai degrabă decât un aspect ce poate fi măsurat în mod precis. În

contextul ISA-urilor ,riscul de audit nu include ca auditorul să exprime o opinie

conform căreia situaţiile financiare sunt denaturate semificativ atunci când

acestea nu sunt denaturate.În plus,riscul de audit este un termen tenic legat de

procesul de auditare.



Riscul de denaturare semnificativă

!.Riscurile de denaturare semnificativă pot exista la două niveluri"

#. Cel al situaţiilor financiare în general

$.Nivelul de afirmaţie al claselor de tranzacţiesolduri ale conturilor

sau !rezentări.

#.#. Riscul de denaturare semnificativă la nivelul situaţiilor financiare în

general se referă la riscurile de denaturare semnificativă care,la rândullor sunt legate în mod direct de situaţiile financiare ca un întreg şi au un

posibil efect asupra afirmaţiilor.



#.$ Riscul de denaturare la nivelul afirmaţiilor

%unt evaluate pentru a determina natura,plasarea în timp,şiamploarea unor proceduri de audit suplimentare,necesare pentru a

obţine probe de audit suficiente şi adecvate.&ceste probe îi permit

auditorului să exprime o opinie cu privire la situaţiile financiare

la un nivel acceptabil de scăzut al riscului de audit .&uditorii

folosesc abordări variate pentru a atinge obiectivul de evaluare a

riscurilor de denaturare semnificativă.'nii auditori consideră un

asemenea model a fi util în planificarea procedurilor de audit.



Riscurile de denaturare semnificativă la nivelul afirmaţiilor constau la rândul lor în

două componente" Riscul inerent şi riscul de control .

Riscul inerent şi riscul de control sunt riscuri ale entităţii .Ele există independentde auditul situaţiilor financiare.

!.$.# Riscul inerent este mai mare pentru anumite afirmaţii şi clase de tranzacţii

solduri de conturi şi prezentări legate de acestea decât pentru altele.(e exemplu,ar

putea fi mai mare pentru calcule complexe sau pentru conturi care constau în sume

ce rezultă din estimări contabile care sunt supuse unor incertitudini semnificative de

estimare.)ircumstanţele externe care dau naştere la riscurile de afacere ar putea,de

asemenea să influenţeze riscul inerent .*actorii din cadrul entităţii şi din mediu său

care sunt legaţi de câteva sau de toate clasele de tranzacţii,solduri de conturi sau

prezentări ar putea,de asemenea,să influenţeze riscul inerent .



!.$.$ Riscul de control este o funcţie a eficacităţii

proiectării,implementării şi menţinerii controlului intern astfel încât

conducerea să poată lua în considerare riscurile identificate care ameninţă

atingerea obiectivelor entităţii,relevante pentru întocmirea situaţiilor

financiare ale acesteia.+otuşi,controlul intern indiferent de cât de bine este

proiectat şi aplicat,poate doar să reducă,dar nu să elimine riscul de

denaturare semnificativă a situaţiilor financiare.!%&urile prevăd condiţiile

în care auditorului i se solicită să,sau poate alege să,testeze eficacitatea

operaţională a controalelor în determinarea naturii,plasării în timp,şi

amplorii procedurilor de fond ce urmează a fi făcute.



II. Riscul de detectare

/entru un nivel dat al riscului de audit,nivelul

acceptabil al riscului de detectare comportă o relaţie

invers proporţională cu riscurile evaluate de denaturare

semnificativă la nivelul afirmaţiilor .(e exemplu,cu câtauditorul crede că riscul de denaturare semnificativă

este mai mare cu atât mai puţin poate fi acceptat riscul

de detectare şi,în consecinţă,cu atât mai convingătoare

trebuie să fie problele de audit necesare auditorului.



Riscul de detectare este legat de natura,plasarea în timp şi

amploarea procedurilor auditorului care sunt stabilite de acesta pentru a

reduce riscurile de audit la un nivel acceptabil de scăzut.Este,deci,ofuncţie a eficacităţii unei proceduri de audit şi a aplicării sale de către

auditor.&specte precum"

•

#lanificarea adecvată• $istri%uirea corectă a !ersonalului în ec&i!a misiunii

• Su!ervizarea 'i revizuirea muncii de audit(

)onduc la creşterea eficienţei unor proceduri de audit şi la aplicarea

acesteia şi reduce că un auditor ar putea să selecteze o procedură de

audit neadecvată sau să interpreteze în mod greşit rezultatele auditului.



• ISA )** 'i ISA ))* stabilesc cerinţe şi furnizează

îndrumări cu privire la planificarea unui audit alsituaţiilor financiare şi la răspunsul auditorului la

riscurile evaluate. Riscul de detectare totuşi,poate

fi doar redus,nu şi eliminat,ca urmare a limitărilor

inerente ale unui audit.În consecinţă,un anumit

risc de detectare va exista întotdeauna.



• +imitările inerente ale unui audit

0u se aşteaptă şi nu se poate ca auditorul să reducă riscul de

audit la zero şi altfel,auditorul nu poate obţine o asigurare

absolută în legătură cu măsura în care situaţiile financiare nu

conţin denaturări semnificative cauzate de fraudă sau de

eroare.&cest lucru se datorează faptului că există limitări

inerente ale unui audit ,care rezultă din cea mai mare parte a

probelor de audit pe baza cărora auditorul trage concluziile şi îşi bazează opinia de audit ,ca fiind convingătoare mai degrabă

decât concludentă.



&stfel,limitările inerente ale unui audit rezultă din "

• Natura ra!ortării financiare

• Natura !rocedurilor de audit

• Nevoia ca auditul să fie efectuat într-o !erioadă de

tim! rezona%ilă 'i la un cost rezona%il .



Bibliografe

$% ,anual de reglementari internationale decontrol al calitatii audit revizuire alte servicii de asigurare si servicii

conexeIAAS*/ucure'ti.

Riscurile În Auditul Financiar

Documents

Transcript of Riscurile În Auditul Financiar