Raportul special - European Court of Auditors · 2019. 4. 24. · Procedura de verificare şi...

ISSN

183

1-09

66

CURTEA DE CONTURI EUROPEANĂ

RO

2010

Rapo

rtul

spe

cial

nr.

7

AUDITUl PROCEDURII DE vERIfICARE şI vAlIDARE A CONTURIlOR

AUDITUl PROCEDURII DE vERIfICARE şI vAlIDAREA CONTURIlOR

Raportul special nr. 7 2010

[prezentat în temeiul articolului 287 alineatul (4) al doilea paragraf TfUE]

CURTEA DE CONTURI EUROPEANĂ

Raportul special nr. 7/2010 — Auditul procedurii de verif icare şi validare a conturilor

CURTEA DE CONTURI EUROPEANĂ 12, rue Alcide De Gasperi 1615 luxembourg lUXEMBURG

Tel. +352 4398-1fax +352 4398-46410E-mail: [email protected]: http://www.eca.europa.eu

Raportul special nr. 7 2010

Numeroase alte informaţii despre Uniunea Europeană sunt disponibile pe internet pe serverul Europa

(http://europa.eu).

O fişă catalografică figurează la sfârşitul prezentei publicaţii.

luxemburg: Oficiul pentru Publicaţii al Uniunii Europene, 2010

ISBN 978-92-9207-762-4

doi:10.2865/47344

© Uniunea Europeană, 2010

Reproducerea textului este autorizată cu condiţia menţionării sursei.

Printed in Luxembourg

3


CUPRINS

Puncte

I–VI SInteză

1–7 Introducere1–2 ce rePrezIntă VerIfIcarea şI ValIdarea cheltuIelIlor agrIcole?3–7 eVoluţIIle SemnIfIcatIVe dIn ultImII 25 de anI

8–15 Sfera şI obIectIVele audItuluI9–12 VerIfIcarea şI ValIdarea conturIlor dIn Punct de Vedere fInancIar13–14 VerIfIcarea şI ValIdarea conturIlor dIn Punctul de Vedere al conformItăţII15 Procedura de VerIfIcare şI ValIdare a conturIlor în anSamblu

16–52 Partea I — VerIfIcarea şI ValIdarea conturIlor dIn Punct de Vedere fInancIar

16–18 Introducere19–52 obSerVaţII19–24 ASIGURAREA CU PRIvIRE lA fIABIlITATEA CONTURIlOR AGENţIIlOR DE PlATĂ25–52 INSUfICIENţA ACTIvITĂţIlOR DESfĂşURATE îN SPRIjINUl ASIGURĂRII PRIvIND lEGAlITATEA şI

REGUlARITATEA OPERAţIUNIlOR SUBIACENTE

53–73 Partea a II-a — VerIfIcarea şI ValIdarea conturIlor dIn Punctul de Vedere al conformItăţII

53–54 Introducere55–73 obSerVaţII55–61 AUDITURIlE DE CONfORMITATE DESfĂşURATE DE COMISIE NU ASIGURĂ O ACOPERIRE ADECvATĂ

A ChElTUIElIlOR şI A RISCURIlOR62–67 CORECţIIlE COMISIEI NU SE BAzEAzĂ PE O ESTIMARE PRECISĂ A PREjUDICIUlUI fINANCIAR CAUzAT

COMUNITĂţII68–73 DECIzIIlE DE CONfORMITATE SE ADOPTĂ PREA TARDIv

74–91 Partea a III-a — Procedura de VerIfIcare şI ValIdare a conturIlorîn anSamblu

74 Introducere75–91 obSerVaţII75–82 CONfORMITATEA PROCEDURII ACTUAlE DE vERIfICARE şI vAlIDARE A CONTURIlOR CU REGUlAMENTUl

fINANCIAR83–88 CONSECINţElE SITUAţIEI ACTUAlE89–91 ROlUl vERIfICĂRII şI vAlIDĂRII CONTURIlOR îN PROTEjAREA INTERESElOR fINANCIARE AlE COMUNITĂţII

92–104 concluzII şI recomandărI92–103 concluzII92–94 vERIfICAREA şI vAlIDAREA CONTURIlOR DIN PUNCT DE vEDERE fINANCIAR95–98 vERIfICAREA şI vAlIDAREA CONTURIlOR DIN PUNCTUl DE vEDERE Al CONfORMITĂţII99–103 PROCEDURA DE vERIfICARE şI vAlIDARE A CONTURIlOR îN ANSAMBlU104 recomandărI

răSPunSurIle comISIeI

4

Raportul special nr. 7/2010 — Auditul procedurii de verif icare şi validare a conturilor Raportul special nr. 7/2010 — Auditul procedurii de verif icare şi validare a conturilor

SINTEzĂ

I I I .P r o c e d u r a d e v e r i f i c a r e ş i v a l i d a r e d i n p u n c t d e v e d e r e f i n a n c i a r, c a r e s e bazează pe auditur i le efec tuate de orga-n i s m e d e c e r t i f i c a r e i n d e p e n d e n t e d i n s tate le membre, v izează în pr inc ipa l f ia -b i l i t a t e a c o n t u r i l o r a g e n ţ i i l o r d e p l a t ă . Pe b a z a a c t i v i t ă ţ i l o r a c e s t o r o rg a n i s m e, C o m i s i a a d o p t ă d e c i z i a a n u a l ă d e v a l i -d a re f i n a n c i a r ă , p r i n i n t e r m e d i u l c ă re i a d e c i d e d a c ă a c c e p t ă c o n t u r i l e a f e r e n t e u n u i e xe rc i ţ i u f i n a n c i a r s a u d a c ă a m â n ă a cce p t a re a a ce s to ra p â n ă d u p ă d e s f ă ş u-rarea unor ac t iv i tăţ i supl imentare. Cur tea a constatat că , per ansa mblu, pro cedura fur nizează Comis ie i infor maţ i i suf ic iente p e n t r u a - i p e r m i t e s ă a d o p t e d e c i z i a f i n a n c i a r ă a n u a l ă . C u t o a t e a c e s t e a , î n urma unor evoluţ i i recente, s fera ac t iv i tă-ţ i lor care t rebuie desfăşurate de organis-m e l e d e ce r t i f i c a re a fo s t e x t i n s ă , a s t fe l î n c â t a u d i t u l e f e c t u a t d e a c e s t e a a c o -p e ră n u n u m a i f i a b i l i t ate a , c i ş i a n u m i te aspec te care ţ in de legal i tatea ş i regula-r i tatea plăţ i lor. Eventuala ut i l i tate a unor ast fe l de noi e lemente în scopul obţ iner i i u n e i a s i g u r ă r i s - a d o v e d i t a f i d e o c a m -d at ă l i m i t at ă . N u e ra î nto td e a u n a fo a r te c lar ce se aştepta d in par tea organisme -lor de cer t i f icare ş i a d i rec tor i lor agenţ i i -lor de plată , aceasta în contex tul modif i -căr i i anuale a or ientăr i lor ş i a cer inţelor.

I .Suma vărsată anual , în numele Comis ie i , de agenţi i le de plată a le statelor membre c u t i t l u d e c h e l t u i e l i a g r i c o l e s e r i d i c ă l a a p r o x i m a t i v 5 4 d e m i l i a r d e d e e u r o . Recunoaşterea f inală a acestor cheltuie l i d e c ă t r e Co m i s i e a r e l o c î n u r m a d e s f ă -şurăr i i unei procedur i denumite ver i f ica -rea ş i va l idarea contur i lor sau l ich idarea co nt u r i l o r. Ace a s t ă p ro ce d u ră a e vo l u at , d u p ă re fo r m a s a d i n 1 9 9 6 , d e l a , i n i ţ i a l , o d e c i z i e u n i c ă d e v a l i d a re a c o n t u r i l o r c a r e v i z a u n a n u m i t e xe r c i ţ i u f i n a n c i a r, l a a c t u a l a p r o c e d u r ă î n d o u ă e t a p e . î n cursul pr imei etape, contur i le agenţ i i lor d e p l a t ă s u n t c o n t ro l a t e d i n p u n c t u l d e ve d e re a l e x a c t i t ăţ i i d e c ăt re o rg a n i s m e de cer t i f icare d in state le membre ş i apoi f a c o b i e c t u l u n e i d e c i z i i a n u a l e d e v a l i -dare f inanciară adoptate de Comis ie. Cea de a doua etapă constă în e fec tuarea de către Comis ia însăş i a procedur i i de ver i -f icare ş i va l idare a contur i lor d in punc tul de vedere a l conformităţ i i , pr in interme -diul unor auditur i dest inate să ident i f ice ş i ( î n u l t i m i i a n i ) s ă e xc l u d ă p l ă ţ i l e c a re n u a u fo s t e fe c t u a t e î n c o n fo r m i t a t e c u normele.

I I .C u r t e a a e x a m i n a t , î n c u r s u l a u d i t u -l u i s ă u , a m b e l e e t a p e a l e p ro ce d u r i i , c u s c o p u l d e a d e t e r m i n a d a c ă a c e s t e a î ş i î n d e p l i n e s c o b i e c t i ve l e s t a b i l i te ş i d a c ă permit Comis ie i ş i a l tor fac tor i interesaţ i s ă o b ţ i n ă i n f o r m a ţ i i l e n e c e s a r e p r i v i n d e x a c t i t a t e a c o n t u r i l o r ş i l e g a l i t a t e a ş i regular i tatea plăţ i lor agr icole.


5


IV.î n c e e a c e p r i ve ş t e p ro c e d u r a d e ve r i f i -c a re ş i va l i d a re a co nt u r i l o r d i n p u n c t u l d e ve d e re a l c o n fo r m i t ă ţ i i , c a re v i z e a z ă legal i tatea ş i regular i tatea p lăţ i lor subi-a c e n t e , C u r t e a a c o n s t a t a t c ă a c e a s t a a c o n t r i b u i t l a p r o t e j a r e a i n t e r e s e l o r f i n a n c i a r e a l e U n i u n i i E u r o p e n e , e x c l u -z â n d , î n d e c u r s u l u l t i m i l o r z e c e a n i , c h e l t u i e l i î n v a l o a r e d e p e s t e 5 m i l i -arde de euro. Anal iza unor deciz i i de con-formitate recente a pus în evidenţă faptul c ă , a t u n c i c â n d s u m a c o r e c ţ i e i f i n a n c i -a r e a r f i p u t u t s ă f i e c a l c u l a t ă l u â n d c a b a z ă o c o r e c ţ i e s p e c i f i c ă , e x t r a p o l a r e a re z u l t a t e l o r c o n t ro a l e l o r s a u o c o re c ţ i e fo r fe t a r ă , î n m a r e a m a j o r i t a t e a c a z u r i -l o r ( î n t e r m e n i v a l o r i c i ) , s u m e l e c a re a u fost excluse au fost determinate luând ca b a z ă c o r e c ţ i i f o r f e t a r e . I n c o n v e n i e n t u l p e c a r e î l p r e z i n t ă a c e s t t i p d e c o r e c ţ i i e s t e c ă a c e s t e a n u o f e r ă o b a z ă a d e c -v a t ă p e n t r u d e t e r m i n a r e a c u e x a c t i t a t e a s u m e i t o t a l e a p l ă ţ i l o r n e c o n fo r m e c u re g l e m e nt ă r i l e c a re s e d ato re a z ă d e f i c i -enţelor descoper i te în cadrul s is temelor. Pr in urmare, o astfe l de corec ţ ie este per -ce p u t ă m a i d e gra b ă c a o s a n c ţ i u n e a p l i -cată autor i tăţ i lor s tate lor membre decât ca o corec ţ ie de natură contabi lă . Ut i l iza-re a p e s c a ră l a rg ă a co re c ţ i i l o r fo r fe t a re este o consec inţă a faptulu i că resurse le d e c a r e d i s p u n e C o m i s i a p e n t r u a u d i t sunt l imitate ş i a faptului că aceasta ş i -a a d a p t a t a b o r d a r e a a u d i t u l u i l a a c e a s t ă s i t u aţ i e . Pe nt r u a o b ţ i n e o co re c ţ i e co n -t a b i l ă m a i e x a c t ă , c a r e s ă f i e b a z a t ă p e o est imare precisă a prejudic iu lu i cauzat C o m u n i t ă ţ i i , C o m i s i a t r e b u i e s ă a i b ă î n ve d e re u t i l i z a re a a l to r m e to d e ş i a a l to r surse de infor maţ i i pentru ca lculu l e i , în s p e c i a l î n c a z u r i l e î n c a r e c o n s e c i n ț e l e f i n a n c i a r e a l e d e f i c i e n ţ e l o r s i s t e m e l o r sunt cuant i f icabi le ş i semnif icat ive.

SINTEzĂ

V.P r o c e d u r a d e v e r i f i c a r e ş i v a l i d a r e a c o n t u r i l o r î n a n s a m b l u l e i , î n s p e c i a l p r o c e d u r a d e v a l i d a r e d i n p u n c t u l d e ve d e re a l co n fo r m i t ăţ i i , a re î n co nt i n u a -r e o d u r a t ă p r e a l u n g ă ş i e s t e d i s o c i a t ă de un exerc i ţ iu bugetar precis . M ai mult , d u p ă î n c h e i e re a p ro c e d u r i i , Co m i s i a n u re a l i ze a z ă o re c u n o a ş te re o f i c i a l ă , l a u n moment stabi l i t , a cheltuie l i lor care sunt î n s a r c i n a u n u i a n u m i t e x e r c i ţ i u b u g e -tar, aşa cum se prevede în R egulamentul f inanciar.

VI.Evoluţ i i le recente au estompat dist inc ţ ia dintre obiec t ivele urmăr ite în ceea ce pr i -veşte f iabi l i tatea ş i ce le urmăr i te în ceea c e p r i v e ş t e l e g a l i t a t e a ş i r e g u l a r i t a t e a . Pe n t r u a s e a s i g u r a î n d e p l i n i r e a î n t r - o m ă s u r ă m a i m a r e a o b i e c t i v u l u i g l o b a l a l p r o c e d u r i i ş i p e n t r u a s e r ă s p u n d e mai b ine nevoi lor ş i aşteptăr i lor d i fer i ţ i -l o r f a c to r i i n te re s a ț i , Cu r te a re co m a n d ă o re v i z u i re d e a m p l o a re a p ro ce d u r i i d e ver i f icare ş i va l idare a contur i lor, urmată de o reformă a acesteia .

6


INTRODUCERE

c e r e P r e z I n tă V e r I f I c a r e a ş I Va l I d a r e a c h e lt u I e l I lo r ag r I co l e ?

1 . în exerciţ iul f inanciar 2008, cheltuiel i le agr icole s -au r idicat la aproximativ 54 de mil iarde de euro, reprezentând aproape 50 % d i n p l ăţ i l e e fe c t u ate d e U E î n exe rc i ţ i u l re s p e c t i v. G e s t i u n e a acestor cheltuie l i este par ta jată , în cea mai mare par te dintre cazur i , înt re s tate le membre ş i Comis ie : a jutoare le se p lătesc de către autorităţi le naţionale desemnate în acest scop, aşa-nu-mite le agenţ i i de plată , cărora le sunt rambursate u l ter ior de către Comisie. Deciz ia de recunoaştere f inală a cheltuiel i lor de către Comisie se ia în urma desfăşurări i unei proceduri denumi -te ver i f icarea ş i va l idarea contur i lor sau l ichidarea contur i lor.

2 . Scopul acestei proceduri este prezentat în Regulamentul f inan-c iar apl icabi l bugetului general a l Comunităţ i lor Europene 1 ş i în nor mele de apl icare a acestuia 2. Ar t icolu l 53b a l ineatul (4 ) d in Regulamentul f inanciar s t ipulează că obiec t ivul procedu-r i i e s te d e „ a a s i g u ra u t i l i z a re a fo n d u r i l o r î n co n fo r m i t ate c u n o r m e l e a p l i c a b i l e” ş i d e „ a - i p e r m i te [Co m i s i e i ] s ă î ş i a s u m e răspunderea f inală pentru execuţia bugetului”. Ar t icolul 42 al i -n e at u l ( 2 ) l i te ra ( c ) d i n n o r m e l e d e a p l i c a re, c a re s e re fe ră l a aplicarea ar ticolului 53b, oferă mai multe clar if icări : „procedura de l ichidare a contur i lor constă în […] stabi l i rea de către Co-mis ie a cuantumului cheltu ie l i lor recunoscute ca înregist rate la buget ” 3.

e V o lu ţ I I l e S e m n I f I c at I V e d I n u lt I m I I 25 d e a n I

3 . î nainte de 1996, Comis ia adopta o deciz ie anuală unică de va-l i d a re a co n t u r i l o r, c a re a co p e re a a t â t f i a b i l i t a te a co n t u r i l o r agenţ i i lor de plată , cât ş i legal i tatea ş i regular i tatea cheltuie -l i lor subiacente.

1 Regulamentul (CE, Euratom)

nr. 1605/2002 al Consiliului din

25 iunie 2002 privind regulamentul

financiar aplicabil bugetului general

al Comunităților Europene

(jO l 248, 16.9.2002, p. 1).

2 Regulamentul (CE, Euratom)

nr. 2342/2002 al Comisiei

din 23 decembrie 2002 de

stabilire a normelor de aplicare

a Regulamentului (CE, Euratom)

nr. 1605/2002 al Consiliului privind

regulamentul financiar aplicabil

bugetului general al Comunităților

Europene (jO l 357, 31.12.2002, p. 1).

3 în mod asemănător,

Regulamentul (CE) nr. 1290/2005

al Consiliului reaminteşte, în

considerentul 24 din preambul,

următoarele: „Comisia, care este

responsabilă pentru aplicarea

corectă a legislaţiei comunitare

în conformitate cu articolul 211

din tratat, ar trebui să decidă dacă

cheltuielile efectuate de statele

membre sunt în conformitate cu

legislaţia comunitară” (jO l 209,

11.8.2005, p. 1).


7


4 . Această deciz ie se întemeia pe auditur i speci f ice efec tuate de Co m i s i e , c a re c o n d u c e a u l a î n t â r z i e r i i m p o r t a n t e p e n t r u v a -l i d a re a f i n a l ă a c o n t u r i l o r, î n p o f i d a t e r m e n u l u i p r e v ă z u t î n legislaţie (de 14 luni ş i jumătate de la închiderea exerciţ iului f i -nanciar) . într-un rapor t special publicat în 1982, Cur tea atrăgea atenţ ia asupra faptului că amploarea întâr z ier i lor înregistrate în f inal izarea auditur i lor anula în mare par te re levanţa deciz i -e i de va l idare a contur i lor. Concluz ia Cur ţ i i a fost că n ic iunul d i n t re e xe rc i ţ i i l e f i n a n c i a re p e n t r u c a re s e a d o p t a s e o a s t fe l d e d e c i z i e n u p u te a f i co n s i d e rat c a va l i d at î n m o d d e f i n i t i v, deoarece aceste deciz i i nu erau def init ive or i erau incomplete sau contestate 4.

5 . î n 1 9 9 1 , Co m i s i a a c re a t u n g r u p d e l u c r u c a re a ve a c a s c o p să soluţ ioneze di f icul tăţ i le d in ce în ce mai mar i întâmpinate î n c a d r u l p r o c e d u r i i d e v e r i f i c a r e ş i v a l i d a r e a c o n t u r i l o r ş i rapor tate de d iverse le păr ţ i impl icate. Grupul de lucru a fost de părere că deciz ia anuală unică de val idare a contur i lor crea di f icultăţ i , întrucât t rebuia să îndepl inească un obiec t iv legat de contabil itate ş i , în acelaşi t imp, să val ideze faptul că cheltu-ie l i le s -au efec tuat în conformitate cu normele comunitare. Pe baza reformei sugerate, s-a hotărât, pr in urmare, să se scindeze procedura în două deciz i i separate :

(a) O decizie anuală care să acopere exhaustivitatea, exactita-tea ş i ver idic i tatea (grupate în cont inuare sub denumirea de „f iabi l i tate”) a contur i lor anuale depuse de agenţi i le de p l a t ă a c re d i t a t e ( d e n u m i t ă î n c o n t i n u a re „ d e c i z i e f i n a n-c iară” ) ; pentru adoptarea aceste i dec iz i i , Comis ia so l ic i tă cer tif icarea conturi lor respective, care trebuie efectuată de organisme de audit independente (denumite în continuare „organisme de cer t i f icare”) .

(b) Deciz i i pr iv ind excluderea anumitor cheltuie l i de la f inan -ţ a r e a c o m u n i t a r ă p e m o t i v u l c ă n u a u f o s t e f e c t u a t e î n co n fo r m i t ate c u n o r m e l e co m u n i t a re. Ace s te d e c i z i i ( d e -numite în cont inuare „deciz i i de conformitate”) se adoptă la in i ț iat iva Comis ie i ş i nu mai sunt legate de cheltuie l i le e fe c t u a t e î n t r - u n a n u m i t e xe rc i ţ i u f i n a n c i a r, c i a c o p e r ă , î n m a j o r i t ate a c a z u r i l o r, c h e l t u i e l i l e a fe re nte m a i m u l to r exerc i ţ i i f inanciare.

4 Raportul special nr. 25/82 privind

verificarea şi validarea conturilor

fEOGA Secţiunea Garantare

(jO C 313, 29.11.1982).

8


6 . în avizul emis în 1994 cu privire la această reformă, Cur tea a de -clarat că îş i menţine preferinţa pentru o decizie anuală unică şi , deşi a admis prezenţa unor probleme inerente s istemului exis-tent ( în special întârzier i le semnif icat ive) , a considerat că noul s istem deciz ional div izat reprezintă mai curând un compromis decât o soluţie la problemele legate de val idarea conturi lor. De atunci , Cur tea a remarcat în mod constant , în rapoar te le sa le anuale, faptul că nu a fost accelerat , per ansamblu, calendarul aferent val idăr i i cheltuiel i lor pentru un exerciţ iu f inanciar dat .

d e S c r I e r e a P r o c e d u r I I ac t ua l e d e V e r I f I c a r e ş I Va l I d a r e a co n t u r I lo r

Procedura actuală de verificare şi validare a conturilor se derulează după cum urmează:

(a) fermierii depun cererile de plată la o agenţie de plată acreditată din statul membru în care îşi au reşedinţa;

(b) agenţia de plată verifică aceste cereri de plată şi plăteşte solicitantului ajutorul. Ulterior, agenţia transmite Comisiei o raportare a cheltuielilor efectuate, iar aceasta le rambursează agenţiei de plată;

(c) conturile şi plăţile agenţiei de plată sunt examinate de un organism independent (organismul de certificare), care transmite un raport Comisiei în luna februarie a exerciţiului financiar următor;

(d) până la data de 30 aprilie a exerciţiului financiar următor exerciţiului vizat, Comisia trebuie să de-cidă dacă acceptă conturile (decizia de validare financiară) sau dacă solicită efectuarea unor alte examinări ori transmiterea unor informaţii suplimentare;

(e) ulterior, Comisia are în continuare dreptul de a examina plăţile efectuate de agenţiile de plată. în acest scop, o direcţie din cadrul Direcţiei Generale Agricultură şi Dezvoltare Rurală a Comisiei des-făşoară o serie de audituri selectate pe baza unei analize anuale a riscurilor. Auditurile au ca scop să determine dacă statele membre au aplicat cu rigurozitate normele comunitare privind verificarea legalităţii şi a regularităţii cheltuielilor (audituri de conformitate);

(f ) în cazurile în care auditurile de conformitate pun în evidenţă că aceste cheltuieli nu s-au efectuat cu respectarea normelor comunitare sau că statele membre nu au verificat în mod acceptabil chel-tuielile în cauză şi că acest fapt a condus la o pierdere financiară pentru bugetul UE, Comisia poate impune o corecţie, care constituie, de fapt, un refuz de a rambursa statului membru în cauză plăţile pe care acesta le-a efectuat. Orice corecţie de acest gen propusă de Comisie trebuie notificată sta-telor membre vizate, care au dreptul de a solicita o procedură de conciliere. Doar după ce este dusă la bun sfârşit această procedură, Comisia poate încorpora o corecţie într-o decizie de conformitate.

c a S e ta 1


9


7 . Cele mai recente schimbăr i care au afec tat procedura de ver i -f icare ş i va l idare a contur i lor au intrat în v igoare în 2007, pr in introducerea unor regulamente revizuite 5. Aceste schimbări se referă la aspecte legate de legalitate şi regularitate, iar Comisia pr imeşte elementele supl imentare în contex tul val idăr i i f inan-c i a re . î n s p e c i a l , o rg a n i s m e l e d e c e r t i f i c a re t re b u i e a c u m s ă ce r t i f i ce n u n u m a i co nt u r i l e , c i ş i f u n c ţ i o n a re a s i s te m u l u i d e control intern al agenţiei de plată, precum şi să încorporeze în rapor tul lor de cer t i f icare o opinie pr iv ind nou- introdusa de -c laraţ ie de as igurare pe care t rebuie să o formuleze direc torul agenţiei de plată. în plus, organismele de cer t i f icare trebuie să ver i f ice ş i să val ideze stat ist ic i le de control transmise Comisiei de către statele membre ş i să evalueze un număr de controale la faţa locului desfăşurate de agenţ i i le de plată la benef ic iar i .

5 Regulamentul (CE) nr. 1290/2005

privind finanţarea politicii agricole

comune şi Regulamentul (CE)

nr. 885/2006 al Comisiei de

stabilire a normelor de aplicare

a Regulamentului (CE) nr. 1290/2005

în ceea ce priveşte autorizarea

agenţiilor de plăţi şi a altor entităţi,

precum şi lichidarea conturilor fEGA

şi fEADR (jO l 171, 23.6.2006, p. 90).

10


6 în acele state membre în care

sunt acreditate mai multe agenţii

de plată, numai una dintre ele a

făcut obiectul auditului, alături

de organismul de certificare

corespondent. Acesta a fost cazul

Germaniei (Saxonia Superioară), al

Spaniei (Extremadura), al franței

(AUP), al Italiei (AGEA), al Poloniei

(ARiMR) şi al Regatului Unit (RPA).

8 . Abordarea auditului Cur ţ i i a fost determinată de faptul că ac -tuala procedură de ver i f icare ş i va l idare a contur i lor este con-st i tu i tă d in două etape d is t inc te. S fera ş i obiec t ive le auditu -lu i s -au stabi l i t luând în considerare par t icular i tăţ i le f iecăreia dintre cele două etape, precum ş i a le procedur i i în ansamblu. R apor tul se împar te, pr in urmare, în t re i păr ţ i .

V e r I f I c a r e a ş I Va l I d a r e a co n t u r I lo r d I n P u n c t d e V e d e r e f I n a n c I a r

9 . Auditul a evaluat rolul organismelor de cer tif icare şi cal itatea di-verselor elemente de asigurare (a se vedea caseta 2 ) furnizate de entităţ i le naţionale, precum şi modul în care sunt uti l izate aces -tea. întrebăr i le care se r idică în acest contex t sunt următoarele :

(a) Co m i s i a d i s p u n e d e i n fo r m a ţ i i s u f i c i e n te p e n t r u a a d o p -t a d e c i z i a a n u a l ă d e v a l i d a re f i n a n c i a r ă p â n ă l a d a t a d e 30 apr i l ie a f iecărui an?

(b) Procedura de ver i f icare ş i val idare f inanciară , cu diversele sale componente, furnizează elemente de asigurare refer i-tor la legal itatea ş i regular itatea operaţiuni lor subiacente?

10. Ac t iv i tăţ i le de audit de pe teren s-au desfăşurat la n ivelul Co -misiei ş i la nivelul unor agenţi i de plată selectate din zece state membre: Danemarca , G ermania , Grecia , Spania , franţa , I ta l ia , ţăr i le de jos, Polonia, Por tugal ia ş i Regatul Unit 6. S-au efectuat vizite în aceste state membre între noiembrie 2008 şi mai 2009.

11. S fe ra f i e c ă r u i a d i nt re a ce s te a u d i t u r i a a co p e r i t p l a n i f i c a re a , t e s t a r e a ş i r a p o r t a r e a p e c a r e l e r e a l i z e a z ă o r g a n i s m e l e d e cer t i f icare, precum ş i documentaţ ia subiacentă re levantă . Ac-t i v i t ă ţ i l e d e a u d i t a u i n c l u s i n te r v i u r i c u f u n c ţ i o n a r i , e x a m i -n a re a m e t o d o l o g i e i d e a u d i t ş i a d o c u m e n t e l o r d e l u c r u a l e organismelor de cer t i f icare, precum şi testarea unei selecţ i i de operaţiuni . De asemenea, auditul a examinat baza care a ser vit la e laborarea declaraţ i i lor de as igurare semnate de di rec tor i i agenţ i i lor de plată .

12. Pe r i o a d a c a re a f ă c u t o b i e c t u l e x a m i n ă r i i a i n c l u s e xe rc i ţ i i l e f inanciare 2007 ş i 2008 ş i a luat în considerare măsura în care s-au apl icat modif icăr i le aduse de Comis ie or ientăr i lor sa le în cursul anului 2008. Schimbăr i le operate începând din 2009 nu au fost inc luse în audit .

SfERA şI OBIECTIvElE AUDITUlUI


11


V e r I f I c a r e a ş I Va l I d a r e a co n t u r I lo r d I n P u n c t u l d e V e d e r e a l co n f o r m I tăţ I I

13. P l a n i f i c a re a a ce s t u i s e gm e nt a l a u d i t u l u i a av u t î n ve d e re s ă deter mine modul în care Comis ia adoptă dec iz i i le de confor-m i t a t e ş i î n c e m ă s u r ă a c e s t e d e c i z i i e xc l u d d e l a f i n a n ţ a re a c o m u n i t a r ă p l ă ţ i l e n e c o n fo r m e c u re g l e m e n t ă r i l e . D re p t u r-mare, întrebăr i le la care auditul a urmăr i t să răspundă au fost următoarele :

(a) Procedura de conformitate permite o acoper i re suf ic ientă a cheltuie l i lor?

(b) Pre j u d i c i u l f i n a n c i a r c a u z at b u g e t u l u i d e i m p a c t u l p l ăţ i -lor neconforme cu reglementăr i le este compensat în mod adec vat de corec ţ i i le impuse pe motiv de neconformitate?

(c) Deciz i i le de conformitate se adoptă în t imp ut i l?

14. Auditul a inclus, în general, decizi i le de conformitate 1-29, care a u fo s t a d o p t ate î nt re 1 9 9 9 ş i s f â r ş i t u l a n u l u i 2 0 0 8 . Cu to ate a c e s t e a , î n c a z u r i l e î n c a r e a c o n s i d e r a t n e c e s a r, Cu r t e a s- a axat pe deciz i i de conformitate mai recente. Probele de audit s -au obţ inut în ur ma examinăr i lor dosare lor ş i a inter v iur i lor desfăşurate la sediul Comis ie i .

P r o c e d u r a d e V e r I f I c a r e ş I Va l I d a r e a co n t u r I lo r î n a n S a m b lu

15. După anal izarea în detal iu a f iecăreia dintre etapele proceduri i de ver i f icare ş i va l idare a contur i lor, auditul a urmăr i t apoi să evalueze sfera de acoper ire ş i rezultatele procedur i i în ansam-blu, cu scopul de a stabi l i dacă aceasta î ş i îndepl ineşte ro lu l , astfel cum este acesta definit în Regulamentul f inanciar. Astfel, au fost abordate următoarele întrebăr i :

(a ) A c t u a l a p r o c e d u r ă d e v e r i f i c a r e ş i v a l i d a r e a c o n t u r i l o r p e r m i t e re c u n o a ş t e re a c h e l t u i e l i l o r c a re s u n t î n s a rc i n a bugetului , făcând ast fe l posibi lă val idarea contur i lor pre -zentate autor i tăţ i lor bugetare?

(b) Actuala procedură de verif icare şi val idare a conturi lor con-t r i b u i e l a p ro te j a re a i nte re s e l o r f i n a n c i a re a l e b u g e t u l u i comunitar?

12


I n t r o d u c e r e

16. Ar t icolul 30 din Regulamentul (CE) nr. 1290/2005 precizează că „decizia de l ichidare [din punct de vedere f inanciar a Comisiei ] acoperă integral i tatea, corec t itudinea ş i exact itatea contur i lor anuale prezentate”. Această deciz ie se întemeiază în mare mă -sură pe cer t i f icatele ş i rapoar tele de audit întocmite de orga-nismele de cer t i f icare ş i pe declaraţ i i le de as igurare emise de direc tor i i agenţi i lor de plată . î n acest scop, Comisia a publ icat o r i e n t ă r i d e c a re t re b u i e s ă ţ i n ă s e a m a a t â t o r g a n i s m e l e d e cer t i f icare, cât ş i d i rec tor i i agenţ i i lor de plată .

PARTEA I — vERIfICAREA şI vAlIDAREA CONTURIlOR DIN PUNCT DE vEDERE fINANCIAR

c r o n o lo g I a u lt I m e lo r m o d I f I c ă r I a d u S e P r o c e d u r I I d e V e r I f I c a r e ş I Va l I d a r e f I n a n c I a r ă a co n t u r I lo r

Normele de aplicare care sunt în vigoare cu începere din exerciţiul financiar 2007:

• impun organismelor de certificare obligaţia de a include în certificatele pe care le întocmesc nu numai menţiuni privind veridicitatea, integritatea şi exactitatea conturilor agenţiilor de plată, ci şi o menţiune privind „buna funcţionare a procedurilor de control intern”;

• introduc un model de raport revizuit care trebuie aplicat de organismele de certificare şi cuprind secţiuni specifice privind (i) verificarea şi validarea statisticilor de control aferente IACS, dezvoltării rurale şi controalelor ex post7; (ii) respectarea plafoanelor financiare din cadrul măsurilor care fac obiectul unor limite cantitative şi (iii) Sistemul de plăţi unice;

• prevăd obligaţia de a însoţi conturile anuale, atât cele legate de fEGA, cât şi cele legate de fEADR, de o declaraţie de asigurare, semnată de persoana responsabilă de agenţia de plată acreditată (în mod normal, directorul acestei agenţii), cu privire la fiabilitatea conturilor agenţiei de plată şi la sistemul instituit cu scopul de a furniza o asigurare rezonabilă privind legalitatea şi regularitatea operaţiunilor subiacente. Organismele de certificare au obligaţia de a emite, de asemenea, o opinie cu privire la această declaraţie de asigurare.

în plus, alte adăugiri importante urmau să fie aplicate începând cu exerciţiul financiar 2008.

Aceste adăugiri:

• specifică volumul minim de teste pe care organismele de certificare trebuie să le realizeze în sfera debitorilor;

• dezvoltă mai în detaliu obligaţia organismelor de certificare de a verifica şi a valida statisticile de con-trol transmise de agenţiile de plată şi de a evalua calitatea controalelor de la faţa locului subiacente;

• prevăd obligaţia de a anexa la declaraţia de asigurare o fişă în care să se enumere succint documen-tele şi activităţile care au stat la baza declaraţiei de asigurare, precum şi o analiză a statisticilor de control. Se prevede, de asemenea, obligaţia organismelor de certificare „de a evalua dacă informațiile utilizate la elaborarea declarației de asigurare constituie pentru aceasta o bază şi o justificare sufici-ente şi dacă sunt în concordanță cu informațiile obținute de organismul respectiv în cursul auditului”.

7 Regulamentul (CE) nr. 485/2008 al Consiliului din 26 mai 2008 privind controalele efectuate de către statele membre cu privire la

operațiunile care fac parte din sistemul de finanțare prin fondul european de garantare agricolă (jO l 143, 3.6.2008, p. 1).

c a S e ta 2


13


17. Co n t u r i l e , a l ă t u r i d e d e c l a r a ţ i i l e ş i d e c e r t i f i c a t e l e d e a u d i t î n s o ţ i to a re, t re b u i e s ă f i e d e p u s e d e s t ate l e m e m b re p â n ă l a data de 1 februar ie care urmează încheier i i exerc i ţ iu lui f inan-c i a r î n c a u z ă 8. Pâ n ă l a 3 0 a p r i l i e , Co m i s i a t r e b u i e s ă a d o p t e o decizie of ic ială pr in care acceptă („val idează”) contur i le anu -a l e a l e a g e n ţ i i l o r d e p l a t ă s a u a m â n ă a cce p t a re a ( „ d i s o c i a z ă co nt u r i l e” ) p â n ă l a o d at ă u l te r i o a ră . D e c i z i a s e a d o p t ă d u p ă e x a m i n a re a s e r i e i d e d o c u m e n t e d e p u s e d e s t a t e l e m e m b re ş i , în cazul în care se consideră necesar, după adresarea unor întrebăr i supl imentare.

18. Obser vaţi i le prezentate în continuare cu privire la verif icarea şi val idarea conturi lor din punct de vedere f inanciar sunt grupate în două secţiuni , care acoperă cer t i f icarea f iabi l ităţi i conturi lor (punc tele 19-24) ş i , respec t iv, ac t iv i tăţ i le supl imentare sol ic i -tate a f i e fec tuate de organismele de cer t i f icare începând cu 2 0 0 7 î n l e g ăt u ră c u l e g a l i t ate a ş i re g u l a r i t ate a o p e raţ i u n i l o r (punc tele 25-52) .

o b S e r Vaţ I I

a S I g u r a r e a c u P r I V I r e l a f I a b I l I tat e a co n t u r I lo r ag e n ţ I I lo r d e P l ată

19. După cum s-a menţionat anter ior, decizia anuală de val idare f i-nanciară adoptată de Comisie acoperă f iabi l itatea conturi lor, ş i anume exhaust iv itatea, exac t itatea ş i ver idic itatea acestora, ş i se întemeiază în mare par te pe cer t i f icatele ş i rapoar tele întoc-mite de organismele de cer t i f icare refer i tor la aceste contur i .

20. Auditul efec tuat de Cur te pe un eşantion de organisme de cer-t i f icare a examinat în ce măsură activităţi le acestora furnizează Co m i s i e i o a s i g u ra re s u f i c i e nt ă p e nt r u a d o p t a re a d e c i z i e i d e val idare şi a urmărit să determine dacă deficienţele identif icate erau corec t ref lec tate în această deciz ie. Punc tele prezentate î n c o n t i n u a re s i n t e t i z e a z ă p r i n c i p a l e l e c a re n ţ e d e p i s t a t e d e Cur te.

8 în ceea ce priveşte fEGA şi fEADR,

exerciţiul financiar se întinde între

16 octombrie şi 15 octombrie

a anului următor.

14


R e c u R g e R e a l a a c t i v i t ă ţ i l e u n i t ă ţ i i d e a u d i t i n t e R n

21. în urma auditului , s-a descoperit că anumite organisme de cer-t i f icare făceau apel în mod semnificativ la activităţi le unităţi lor de audit intern din cadrul agenţ i i lor de plată , fără o ver i f icare suf ic ientă a acestor ac t iv i tăţ i , aşa cum prevăd standardele in-ternaţionale de audit . fie apelau par ţ ial la act ivităţ i le derulate anter ior de unitatea de audit intern din cadrul agenţiei de pla-tă în cauză (DE, ES) , f ie sol ic i tau acestei unităţ i să desfăşoare o par te dintre teste în numele lor (DK , PT, UK ) 9.

i n s u f i c i e n ţ a t e s t e l o R d e f o n d a v â n d c a o b i e c t c h e l t u i e l i l e ( c u a l t e c u v i n t e, v e R i f i c a R e a p l ă ţ i l o R i n d i v i d u a l e )

22. Pr i nt re exe m p l e l e d e n e re s p e c t a re a ce r i nţe l o r Co m i s i e i 1 0 re -fer i toare la teste le de fond – o carac ter is t ică esenţ ia lă a pro -c e d u r i l o r d e a u d i t – s e n u m ă r ă : l i p s a d o c u m e n t a ţ i e i c a re s ă d e m o n s t re ze c ă o rg a n i s m e l e d e ce r t i f i c a re a u re c a l c u l a t n u -mărul minim de plăţ i indiv iduale (ES , IT ) , ver i f icarea insuf ic i -entă a dreptur i lor la plată din cadrul S istemului de plăţ i unice ( „SPU”) 11 ş i a p lăţ i lor aferente (DK , DE, ES , IT, UK ) ş i def ic ienţe la n ivelul documentelor de lucru întocmite de organismele de cer t i f icare în spr i j inul concluz i i lor lor de audit (DE, El , ES , IT, Pl , PT, UK ) .

te s t a R e a i n s u f i c i e n t ă a t a b e l e l o R d e b i t o R i l o R

23. Conturi le care trebuie prezentate de agenţi i le de plată cuprind t a b e l e î n c a r e s u n t e n u m e r a t e c a z u r i l e d e p l ă ţ i n e d a t o r a t e , re z u l t ate c a u r m a re a u n o r n e re g u l a r i t ăţ i s a u a u n o r a s p e c te ce ţ in de ecocondiţ ional i tate, pentru care urmează să a ibă loc recuperarea sumelor ş i recredi tarea u l ter ioară la bugetul co -munitar ( „ tabelele debitor i lor ” ) . fiabi l i tatea acestor c i f re este impor tantă , întrucât au un impac t f inanciar d i rec t asupra su-melor care trebuie recuperate în temeiul aplicări i mecanismului de recuperare prevăzut de procedura de ver i f icare ş i va l idare a contur i lor 12. Pr in urmare, organismele de cer t i f icare au obl i -gaţia de a testa aceste tabele, cu scopul de a ver i f ica dacă sunt exac te ş i exhaust ive.

9 în cazul particular al Danemarcei,

s-a recurs în mod substanţial la

unitatea de audit intern: organismul

de certificare a lucrat direct doar pe

testele de fond care au avut ca obiect

cheltuielile şi pe verificarea securităţii

sistemului informatic. Pentru toate

celelalte domenii, printre care

evaluarea sistemului de control

intern, testarea conturilor de debitori

şi validarea statisticilor de control,

organismul de certificare a făcut apel

la activitatea şi la concluziile unităţii

de audit intern. Mai mult decât atât,

unitatea de control intern a fost

implicată în procesul de selecţie a

organismului de certificare, acesta

fiind în cele din urmă contractat în

mod direct de către agenţia de plată,

la propunerea unităţii de audit intern.

10 Orientarea nr. 3 a Comisiei

(„Strategia de audit”) prevede

principalele cerinţe pentru

activitatea organismelor de

certificare, inclusiv detalii cu privire

la metodologia de eşantionare

şi elementele-cheie care trebuie

abordate de teste.

11 în conformitate cu articolul 43 din

Regulamentul (CE) nr. 1782/2003,

„orice agricultor beneficiază de un

drept la plată pe hectar, calculat prin

împărţirea cuantumului de referinţă

la media pe trei ani a numărului total

de hectare care dădeau dreptul, în

perioada de referinţă, la plăţi directe”

(jO l 270, 21.10.2003, p. 1).

12 Aşa-numita „regulă 50-50”, prin

care Comisia instituie un mecanism

în baza căruia pierderea rezultată

în urma nerecuperării datoriilor

în termene rezonabile se împarte

în părţi egale, este prevăzută la

articolele 32 şi 33 din Regulamentul

(CE) nr. 1290/2005 (jO l 209,

11.8.2005, p. 1).


15


24. S-a constatat că, în majoritatea statelor membre vizitate, aceste teste prezintă insuf ic ienţe din punc tul de vedere a l ver i f icăr i i atât a exhaustivităţi i , cât ş i a exactităţi i . Pr incipalele constatăr i s u nt l e g ate d e f a p t u l c ă o rg a n i s m e l e d e ce r t i f i c a re n u ve r i f i -caseră nic i introducerea la t imp în tabele a cazur i lor de nere -g u l a r i t ăţ i d e te c t ate, n i c i ex i s te nţ a u n o r i n fo r m aţ i i s u f i c i e nte c a re s ă j u s t i f i ce co re c ţ i i l e ş i a n u l ă r i l e d e d ato r i i co n s e m n ate de agenţ i i le de plată .

I n S u f I c I e n ţa ac t I V I tăţ I lo r d e S fă ş u r at e î n S P r I j I n u l a S I g u r ă r I I P r I V I n d l e g a l I tat e a ş I r e g u l a r I tat e a o P e r aţ I u n I lo r S u b I ac e n t e

25. După cum s-a menţionat anterior, Comisia a extins în mod sem-nif icat iv obl igaţ ia pr iv ind ac t iv i tăţ i le care t rebuie desfăşurate d e o rg a n i s m e l e d e ce r t i f i c a re, a s t fe l î n c ât a ce s te a t re b u i e s ă acopere nu numai f iabi l i tatea contur i lor, c i ş i anumite aspec te c a re ţ i n d e l e g a l i t ate ş i re g u l a r i t ate. î n p re ze nt , o rg a n i s m e l e de cer t i f icare t rebuie să cer t i f ice buna func ţ ionare a procedu-r i lor de control intern, să ver i f ice ş i să val ideze stat ist ic i le de control ş i să evalueze cal i tatea controalelor desfăşurate la faţa locului .

26. Procedura actuală nu impune, însă, organismelor de cer t i f icare să ver i f ice la n ivelul benef ic iarului f inal e l igibi l i tatea operaţ i -uni lor ; pr in urmare, organismele de cer t i f icare nu includ astfel de ver i f icăr i în testele de fond pe care le efec tuează.

n e i d e n t i f i c a R e a c o n t R o a l e l o R - c h e i e ş i a c o n t R o a l e l o R a u x i l i a R e ş i t e s t a R e a l i m i t a t ă a s i s t e m e l o R d i n p u n c t u l d e v e d e R e a l f i a b i l i t ă ţ i i a c e s t o R a

27. Unul d intre pr inc ipale le e lemente noi introduse de cadrul de reglementare rev izu i t î l const i tu ie obl igaţ ia organismelor de c e r t i f i c a re d e a m e n ţ i o n a d a c ă a u o b ţ i n u t s a u n u o a s i g u r a-re rezonabi lă „ […] pr iv ind buna func ţ ionare a procedur i lor de control intern” 13.

13 Articolul 5 din Regulamentul

(CE) nr. 885/2006 al Comisiei din

21 iunie 2006 de stabilire a normelor

de aplicare a Regulamentului

(CE) nr. 1290/2005 în ceea ce

priveşte autorizarea agențiilor de

plăți şi a altor entități precum şi

lichidarea conturilor fEGA şi fEADR

(jO l 171, 23.6.2006, p. 90).

16


28. U n u l d i n t re o rg a n i s m e l e d e c e r t i f i c a re n u a i d e n t i f i c a t p r i n -c i p a l e l e co n t ro a l e - c h e i e ş i co n t ro a l e a u x i l i a re c a re a r t re b u i s ă e x i s te î n c a d r u l a g e nţ i i l o r d e p l at ă a u d i t ate ( E S ) , î n c i u d a faptului că se furnizase din par tea Comis ie i o l i s tă or ientat ivă pentru anumite sisteme de plăţi 14. în cazul altor organisme (DK, El , IT, PT ) , această ident i f icare nu a fost exhaust ivă .

29. în acele cazuri în care organismele de cer t i f icare identif icaseră controalele -cheie şi controalele auxil iare, s -a constatat în urma auditului că testarea acestora s-a l imitat, în mare măsură, la ve -r i f icarea existenţei unor astfel de controale, în loc să se verif ice func ţ ionarea efec t ivă ş i ef icaci tatea lor, cu a l te cuvinte, în loc să se ver i f ice că func ţ ionează în mod ef icace ş i că rezultate le lor ref lec tă real i tatea (DK , DE, El , ES , IT, Pl , PT, UK ) .

30. î n p l u s , î n m a j o r i t ate a c a z u r i l o r î n c a re a g e nţ i i l e d e p l at ă î ş i d e l e g a s e r ă î n m o d l e g i t i m a n u m i t e f u n c ţ i i u n o r o r g a n i s m e ex terne ( „organisme delegate”) , s -a constatat că organismele de cer t i f icare f ie ş i -au l imitat s fera auditului la documentaţ ia disponibi lă la agenţ ia de plată centra lă (DK , El , IT, Nl, PT ) , f ie nu au reuşit să identi f ice ş i apoi să testeze unele dintre aceste organisme delegate (DE, fR) .

l i m i t ă R i l e a c t i v i t ă ţ i i d e v a l i d a R e a s t a t i s t i c i l o R d e c o n t R o l

31. Una dintre căi le pr in care s -a ex t ins semnif icat iv rolul organis -melor de cer t i f icare înspre s fera legal i tăţ i i ş i regular i tăţ i i este const i tu i tă de faptul că acestea au obl igaţ ia , cu începere d in exerc i ţ iu l f inanciar 2007, să ver i f ice ş i să va l ideze stat i s t ic i le d e c o n t r o l c a r e t r e b u i e t r a n s m i s e a n u a l d e s t a t e l e m e m b r e c ăt re Co m i s i e . Ace s te s t at i s t i c i p re z i nt ă , s u b fo r m ă t a b e l a ră , re z u l t a t e l e ve r i f i c ă r i l o r a d m i n i s t r a t i ve ş i a l e c e l o r d e l a f a ţ a l o c u l u i e fe c t u a t e d e a g e n ţ i i l e d e p l a t ă . î n s e p t e m b r i e 2 0 0 8 , Comis ia a publ icat or ientăr i rev izuite cu pr iv i re la ac t iv i tatea d e v a l i d a r e p e c a r e t r e b u i e s ă o d e s f ă ş o a r e o r g a n i s m e l e d e cer t i f icare.

14 Controalele-cheie sunt acele

verificări fizice şi administrative

prevăzute pentru verificarea

elementelor de fond, în special

realitatea obiectului cererii de plată,

cantitatea şi condiţiile calitative,

inclusiv respectarea termenelor,

a cerinţelor legate de recoltare,

a perioadelor de păstrare a

documentaţiei etc. Aceste controale

se efectuează la faţa locului, precum

şi prin verificare încrucişată cu date

independente, cum ar fi cele din

registrele de cadastru. Controalele

auxiliare sunt acele operaţii

administrative care trebuie efectuate

pentru a prelucra corect cererile de

plată, cum ar fi verificarea respectării

termenelor de depunere a acestora,

identificarea cererilor de plată

realizate de două ori pentru acelaşi

obiect, analiza riscurilor, aplicarea

sancţiunilor şi supravegherea

corespunzătoare a procedurilor.


17


32. însă orientări le revizuite tot nu specif icau în detal iu sfera aces -t e i s a r c i n i d e a u d i t , î n s p e c i a l n u p r e c i z a u c e e l e m e n t e d i n statist ic i trebuie să f ie ver i f icate ş i eşantionate de organismele de cer t i f icare. Această l ipsă de preciz ie a contr ibuit la n ivelul r i d i c at d e va r i a b i l i t ate co n s t at at d e a u d i t u l Cu r ţ i i î n ce e a ce pr iveşte s fera ş i gradul de aprofundare a ac t iv i tăţ i lor desfăşu-rate d e o rg a n i s m e l e d e ce r t i f i c a re , avâ n d î n ve d e re c ă u n e l e d intre acestea au a les să î ş i l imiteze teste le numai la o par te a stat ist ic i lor inc luse în tabele.

33. î n cazul major i tăţ i i organismelor de cer t i f icare v iz i tate, nu s-a respec tat gradul de aprofundare speci f icat de Comis ie pentru testare. î n specia l :

(a ) nu s -a rea l izat o ver i f icare completă a concordanţei între stat ist ic i le de control t ransmise Comisiei ş i bazele de date subiacente [DE, El , ES (2007) , fR ş i IT ] ;

(b) u n e l e d i nt re a g e nţ i i l e d e p l at ă n u d i s p u n e a u d e b a ze d e d a t e e x h a u s t i v e c a r e s ă v i n ă î n s p r i j i n u l s t a t i s t i c i l o r l o r de control pentru unele dintre s istemele de plăţ i a ferente I AC S ş i d e z vo l t ă r i i r u ra l e ( D E , E l , f R ) ; m a i m u l t , î n u n e l e cazur i (DK , DE, fR) , ver i f icarea concordanţei d intre stat is -t ic i le t ransmise ş i bazele de date subiacente a ev idenţ iat d iscrepanţe, care nu au fost anal izate în mod corespunză-tor de organismele de cer t i f icare ;

(c ) î n p l u s , u n e l e o r g a n i s m e d e c e r t i f i c a r e n u a u r e s p e c t a t o b i e c t i v u l s t a b i l i t p e nt r u n u m ă r u l m i n i m d e ra p o a r te d e inspec ţ ie care t rebuie inc luse în eşant ionul pentru testa-rea bazelor de date subiacente stat ist ic i lor de control (DE, N l ) s a u a u te s t at d o a r a n u m i te p ă r ţ i a l e b a ze l o r d e d ate respec t ive (DE, El , fR , IT ) .

34. Date f i ind insuficienţele menţionate anterior, la care se adaugă opini i le contrare expr imate de anumite organisme de cer t i f i -care (DK , UK ) cu pr ivire la f iabi l i tatea a cel puţin unei păr ţ i din aceste statistici , există l imitări semnificative în ceea ce priveşte u t i l i z a re a s t a t i s t i c i l o r î n s c o p u l o b ţ i n e r i i a s i g u r ă r i i d e c ă t re Comis ie. O a l tă l imitare inerentă pentru ut i l izarea stat ist ic i lor de control decurge din metodologi i le de eşant ionare apl icate de agenţi i le de plată pentru selec ţ ionarea cerer i lor de plată în vederea efec tuăr i i de controale la faţa locului . Aceste metodo-logii nu permit o extrapolare statist ică cu un nivel de încredere speci f icat , ceea ce, la rândul său, are o inf luenţă asupra ut i l i -zăr i i care se poate da indic i lor de eroare ca lculaţ i pe această bază.

18


ve R i f i c a R e a i n s u f i c i e n t ă a c o n t R o a l e l o R l a f a ţ a l o c u l u i

35. în cadrul obl igaţiei de a testa ef icacitatea funcţionări i s istemului de control intern şi de a ver if ica ş i a val ida statist ici le de control, organismele de cer tif icare trebuie să verif ice un eşantion de con-troale la faţa locului . Orientări le prescriu organismelor de cer tif i-care să ver i f ice un număr minim de zece controale per populaţ ie auditată, f ie prin reefectuarea acestor controale, f ie prin însoţirea inspec tor i lor în cursul controalelor, având drept obiec t iv să eva -lueze dacă acestea sunt adecvate. Numai unul dintre organismele de cer tif icare auditate (Pl) îndeplinise această cerinţă a Comisiei . î n cazul tuturor celor la l te organisme de cer t i f icare v iz i tate, nu -mărul de controale ver i f icate era infer ior acestui număr minim, iar în unele cazur i act ivitatea acestor organisme nu era adec vată (El , fR , IT ) . Organismele de cer t i f icare au just i f icat aceste def i -c ienţe invocând publ icarea tardivă de către Comisie a or ientăr i i re fe r i to a re l a a ce s t a s p e c t ş i a u s u b l i n i at d i f i c u l t ăţ i l e i n e re nte u n e i a s t fe l d e s a rc i n i d e a u d i t , ş i a n um e co s t ur i l e , p l a n i f ic a re a în t imp ş i competenţele tehnice necesare pentru real izarea ei .

36. în plus, organismele de cer t i f icare viz itate s -au axat pe inspec-ţ i i le „c las ice” pe teren, neacoper ind controale le la faţa locului rea l izate pr in „ te ledetec ţ ie”, deş i acestea d in ur mă const i tu ie o propor ţ ie semnif icat ivă din total i tatea controale lor (DE, El , fR , Pl , UK ) .

37. Marea majoritate a organismelor de cer tif icare vizitate, cu excep -ţia celor din DK şi IT, au optat să însoţească inspecţii pe teren care s e a f l a u î n c u r s d e d e s f ă ş u ra re, î n l o c s ă s e l e c te ze u n e ş a nt i o n specif ic de inspecţi i deja realizate şi să procedeze la reefectuarea lor. Această abordare este conformă cu or ientăr i le Comisiei , dar prezintă dezavantajul e l iminăr i i „efec tului de surpr iză”, întrucât inspectori i de teren ştiu că urmează să f ie evaluaţi ş i , astfel, aces-te i n s p e c ţ i i p o t s ă n u f i e re p re ze nt at i ve p e nt r u p o p u l aţ i a c a re face obiec tul evaluăr i i . Reefec tuarea 15 unor controale anter ioare permite o mai bună evaluare a controalelor la faţa locului efec-tuate în decursul per ioadei care face obiec tul ver i f icăr i i .

38. Aceste constatăr i refer i toare la evaluarea efec tuată de organis -m e l e d e c e r t i f i c a r e c u p r i v i r e l a c o n t r o a l e l e l a f a ţ a l o c u l u i a u impact ş i asupra uti l izăr i i care se poate da statist ici lor de control transmise Comisiei de către agenţi i le de plată, statist ici care sunt elaborate, în esenţă, pe baza rezultatelor unor astfel de controa-le. Acest lucru este recunoscut în noile propuneri pe care Comisia le -a prezentat statelor membre (a se vedea răspunsul Comisiei la punctul 67) , în care aceasta a expus noi le condiţ i i pe baza cărora este pregăt i tă să l imiteze suma corec ţ i i lor f inanciare la indicele de eroare ident i f icat de s tatu l membru ş i rapor tat de acesta în stat ist ic i le de control .

15 Reefectuarea unui control

nu înseamnă că organismul de

certificare va trebui să desfăşoare

această sarcină de unul singur.

Pentru repetarea unui control la faţa

locului realizat anterior, vor trebui să

fie implicate, de asemenea, serviciile

şi echipamentele relevante din

cadrul agenţiei de plată.


19


d e c l a R a ţ i a d e a s i g u R a R e f u R n i z a t ă d e d i R e c t o R u l a g e n ţ i e i d e p l a t ă R e p R e z i n t ă u n p a s î n a i n t e, d a R n u e s t e î n c ă s u f i c i e n t d e b i n e f u n d a m e n t a t ă

39. Cu î n ce p e re d i n e xe rc i ţ i u l f i n a n c i a r 2 0 0 7 , d i re c to r u l f i e c ă re i agenţi i de plată are obligaţia de a înainta Comisiei o declaraţie de as igurare 16, în care să se precizeze dacă în contur i se furni-zează o imagine f ide lă , exhaust ivă ş i exac tă a chel tu ie l i lor ş i venitur i lor pentru exerciţ iul f inanciar în cauză, precum şi dacă sunt inst i tui te s isteme care să ofere o as igurare rezonabi lă cu pr iv i re la legal i tatea ş i regular i tatea operaţ iuni lor subiacente.

40. î n p l u s , c u î n c e p e r e d i n e xe r c i ţ i u l f i n a n c i a r 2 0 0 8 , d i r e c t o r i i agenţ i i lor de plată au obl igaţ ia de a face cunoscut pe ce bază s - a e l a b o r a t d e c l a r a ţ i a d e a s i g u r a r e , f u r n i z â n d o l i s t ă a d o -cumentelor ut i l izate ş i o s inteză a ac t iv i tăţ i lor desfăşurate în acest scop. la baza declaraţ ie i de as igurare trebuie să stea, de asemenea, ş i o anal iză a stat ist ic i lor de control .

41. C u r t e a e s t e d e o p i n i e c ă i n t r o d u c e r e a d e c l a r a ţ i e i d e a s i g u -ra re re p re z i nt ă u n p a s î n a i nte î n s e n s u l c re ş te r i i gra d u l u i d e a s u m a r e a r ă s p u n d e r i i ş i a g r a d u l u i d e i m p l i c a r e î n c e e a c e p r i ve ş te b u n a g e s t i u n e a c h e l t u i e l i l o r a gr i co l e . U t i l i z a re a d e către Comis ie a acestei declaraţ i i în scopul obţ iner i i unei as i -gurăr i depinde însă de metodologia apl icată pentru elaborarea declaraţ ie i .

42. î n ceea ce pr iveşte exerc i ţ iu l f inanciar 2008, def ic ienţele con-s t at ate d e Cu r te c u p r i v i re l a e l a b o ra re a d e c l a raţ i i l o r d e a s i -g u r a r e l i m i t e a z ă a s i g u r a r e a p e c a r e o p o a t e o b ţ i n e C o m i s i a p e b a z a a c e s t o r a . Ac e s t e l i m i t ă r i s u n t d e s c r i s e î n d e t a l i u î n punc tele prezentate în cont inuare.

43. Cu toate că versiunea revizuită în 2008 a Orientăr i i nr. 4 17 a fost dezbătută pentru pr ima dată în cadrul reuniuni i d in iu l ie 2008 a Comitetu lu i pentru fondur i le agr ico le, această vers iune re -v izuită le -a fost expusă direc tor i lor agenţ i i lor de plată abia în c a d r u l re u n i u n i i d i n l u n a d e ce m b r i e a a ce l u i a ş i a n , ş i a n u m e după încheierea exerc i ţ iu lui f inanciar ş i cu mai puţ in de două luni înainte de termenul de depunere a contur i lor. Pr in urma-re , p u n e re a l a d i s p o z i ţ i e a a c e s t e i re v i z i i a fo s t p re a t a rd i v ă pentru a putea f i luată în cons iderare în mod adec vat pentru exerc i ţ iu l f inanciar 2008. Mai mult , în această or ientare nu se specif ică cu suf ic ientă preciz ie care sunt stat ist ic i le de control considerate cele mai relevante şi care este t ipul de anal iză care t rebuie real izată .

16 Obligaţia de a furniza o declaraţie

de asigurare este prevăzută la

articolul 8 alineatul (1) litera (c)

punctul (iii) din Regulamentul (CE)

nr. 1290/2005.

17 Orientarea nr. 4 privind declaraţia

de asigurare care trebuie prezentată

de directorul unei agenţii de plată

în temeiul articolului 8 alineatul

(1) litera (c) punctul (iii) din

Regulamentul (CE) nr. 1290/2005.

20


44. Din punc t de vedere formal , Cur tea a obser vat că major i tatea d e c l a raţ i i l o r d e a s i g u ra re e x a m i n ate n u e ra u î n s o ţ i te n i c i d e o s inteză a ac t iv i tăţ i lor desfăşurate în spr i j inul declaraţ ie i (E l , PT ) , n ic i de o anal iză cant i tat ivă a stat ist ic i lor de control (DK , DE, El , fR , Nl, PT ) .

45. Din punc tul de vedere a l fondului , Cur tea a constatat că , deş i apelează la d i fer i te e lemente a le s istemului de control intern, e laborarea declaraţ i i lor de as igurare, în major i tatea lor, nu se s p r i j i n ă p e u n m o d e l d e a s i g u r a re c a re s ă g a r a n t e z e c ă s u n t a co p e r i te î n m o d s i s te m a t i c to a te co n t ro a l e l e - c h e i e ş i to a te cr iteri i le de acreditare. Dacă ar f i aplicat de directori i agenţi i lor de plată, un astfel de model ar consol ida fundamentul pe baza căruia se emit declaraţ i i le de as igurare.

46. U n exe m p l u d e co n s e c i nţ ă c a re d e c u rg e d i n l i p s a u n u i a s t fe l d e m o d e l d e a s i g u r a r e î l c o n s t i t u i e c a z u l î n c a r e d e c l a r a ţ i a de as igurare se bazează par ţ ia l pe „subdeclaraţ i i de as igurare” întocmite de şef i i di fer itelor depar tamente din cadrul agenţiei d e p l at ă . S - a co n s t at at c ă a ce s te s u b d e c l a raţ i i s e b a ze a z ă , l a r â n d u l l o r, î n p r i n c i p a l p e j u d e c a t a ş e f u l u i d e d e p a r t a m e n t î n c a u z ă , n e f i i n d s p r i j i n i t e c u n i c i o p r o b ă î n a c e s t s e n s ( d e exemplu, o l i s tă de ver i f icare) care să demonstreze pe ce bază a u fo s t e l a b o ra te ( E l , E S ) . î n c a z u l u n u i a n u m i t s t a t m e m b r u (ES) , nu s-a întocmit n ic io „subdeclaraţ ie de as igurare” pentru o func ţ ie esenţ ia lă precum execuţ ia plăţ i lor.

47. Cu t o a t e c ă e s t e m e n ţ i o n a t ă î n m o d s i s t e m a t i c d e d i re c t o r i i a g e n ţ i i l o r d e p l a t ă î n l i s t a d o c u m e n t e l o r c a re î n s o ţ e ş t e d e -c laraţ ia de as igurare, s -a constatat , în cursul v iz i te lor Cur ţ i i în s t ate l e m e m b re, c ă a n a l i z a s t at i s t i c i l o r d e co nt ro l , î n s p e c i a l anal iza indic i lor de eroare, era inexistentă (El , ES , Nl, Pl) , ne -adec vată (DE, fR, IT ) sau incompletă (PT, UK ) .

48. în plus, Cur tea a efectuat o recalculare la scară mică a indici lor de eroare, care a relevat că aceştia depăşeau, în anumite cazuri , 2 %, n ivel def in i t de Comis ie ca f i ind pragul peste care t rebuie să se aibă în vedere includerea unei rezer ve în declaraţ ia de asigurare ( E l , E S - E x t re m a d u ra , I T, P T ) . N u s - a i d e nt i f i c at e fe c t u a re a u n e i ast fe l de anal ize de către di rec tor i i agenţ i i lor de plată în cauză.

49. N u î n c e l e d i n u r m ă , ve r i f i c ă r i l e re a l i z a t e d e Cu r t e s a u c h i a r de către organismele de cer t i f icare cu pr iv i re la stat ist ic i le de control au scos în evidenţă def ic ienţe în tabelele corespunză-toare acestor s tat is t ic i apar ţ inând unui număr de t re i agenţ i i de p lată , aceste def ic ienţe punând sub semnul înt rebăr i i f ia-bi l i tatea stat ist ic i lor respec t ive (DK , El , UK ) .


21


va l o a R e a d ă u g a t ă l i m i t a t ă f u R n i z a t ă d e o p i n i a o R g a n i s m e l o R d e c e R t i f i c a R e c u p R i v i R e l a d e c l a R a ţ i a d e a s i g u R a R e

50. Cu începere din exerciţ iul f inanciar 2007, organismele de cer t i-f icare au, de asemenea, obl igaţ ia de a emite o opinie separată cu pr iv i re la conformitatea sau neconformitatea declaraţ ie i de a s i g u r a re c u ce r i n ţe l e s t a b i l i te p r i n c a d r u l d e re g l e m e n t a re . Comisia a furnizat indicaţi i cu pr ivire la modul în care ar trebui desfăşurată această activitate în Orientarea nr. 7 , care prevede, pr intre a l te le, obl igaţ ia organismelor de cer t i f icare de a ver i-f ica dacă informaţ i i le just i f icat ive care însoţesc declaraţ ia de as igurare sunt adec vate.

51. Cu toate că unele organisme de cer t i f icare au elaborat progra -me de ac t iv i tate speci f ice pentru evaluarea declaraţ ie i de as i -gurare, în pract ică, în afară de act ivităţ i le de audit desfăşurate în contex tul cer t i f icăr i i contur i lor, nu s-au efec tuat a lte ac t iv i -tăţ i supl imentare care să vină în spr i j inul acestei opini i . Astfel , v a l o a re a a d ă u g a t ă p e c a re o f u r n i ze a z ă o p i n i a o rg a n i s m u l u i de cer t i f icare pr iv ind declaraţ ia de as igurare este l imitată , în-trucât nu constă prac t ic în nimic mai mult decât o comparaţ ie între cer t i f icatul de audit ş i declaraţia de asigurare (DK , DE, E l, ES , IT, UK ) . î ntr-unul dintre cazur i (fR) , opinia organismului de cer t i f icare nu a respec tat modelul cerut de Or ientarea nr. 7 ş i , în special , nu a făcut refer ire la nicio evaluare a fundamentului pe baza căruia s -a e laborat declaraţ ia de as igurare.

52. Cu r te a a t ra g e a te n ţ i a , d e a s e m e n e a , a s u p ra f a p t u l u i c ă l i m i -tăr i le care afec tează ut i l izarea stat ist ic i lor de control , puse în ev idenţă anter ior în cupr insul prezentulu i rapor t (a se vedea punc tele 47-49) , nu au fost menţionate de organismele de cer-t i f icare în cauză în opini i le pe care le -au furnizat cu pr iv i re la declaraţ ia de as igurare.

22


I n t r o d u c e r e

53. ver if icarea şi val idarea conturi lor din punctul de vedere al con-formităţ i i a fost introdusă, în forma ac tuală , în urma reformei c a re a i n t r a t î n v i g o a re î n 1 9 9 6 . l a a r t i c o l u l 3 1 a l i n e a t u l ( 1 ) d in Regulamentul (CE) nr. 1290/2005 se precizează că , pentru această etapă a procedur i i , „ în cazul în care Comis ia constată c ă c h e l t u i e l i l e [ … ] a u fo s t e fe c t u a t e c u î n c ă l c a re a n o r m e l o r c o m u n i t a re , h o t ă r ă ş t e c e s u m e u r m e a z ă s ă f i e e xc l u s e d e l a f inanţarea comunitară […]”.

54. între 1999 ş i s fârş itul anului 2008, Comisia a adoptat 29 de de -c iz i i de conformitate, pr in intermediul cărora a exclus o sumă totală de 5 582 de mil ioane de euro de la f inanţarea comunita-ră . î n g ra f i c u l 1 sunt prezentate, pe ani ca lendar ist ic i , sumele excluse în decursul per ioadei menţionate 18.

18 Aceste sume ţin, însă, de diferite

exerciţii financiare anterioare.

PARTEA II — vERIfICAREA şI vAlIDAREA CONTURIlOR DIN PUNCTUl DE vEDERE Al CONfORMITĂţII

S u m e e xc lu S e P e a n I c a l e n d a r I S t I c Ig r a f I c u l 1

1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

0

200

400

600

800

1 000

1 200

Sum

a(în

mili

oane

de

euro

)

Ani calendaristici

Suma totală exclusă de la �nanţarea comunitară prin intermediul deciziilor de conformitate


23


o b S e r Vaţ I I

au d I t u r I l e d e co n f o r m I tat e d e S fă ş u r at e d e co m I S I e n u a S I g u r ă o aco P e r I r e a d e c Vată a c h e lt u I e l I lo r ş I a r I S c u r I lo r

55. Co m i s i a d e t e r m i n ă î n f i e c a re a n m ă s u r i l e ş i s t a t e l e m e m b re care vor face obiectul unui audit de conformitate, pe baza unei anal ize anuale a r i scur i lor care inc lude întreaga gamă a chel-tuie l i lor agr icole.

56. î n ve d e re a e fe c t u ă r i i a n a l i ze i r i s c u r i l o r p e n t r u u n a n u m i t a n (N) , Comis ia segmentează cheltuie l i le agr icole a le exerc i ţ iu lui N-2 în di fer i te „domeni i de audit ” 19. î n anal iza centrală a r iscu-r i lor pentru 2008, Comis ia a del imitat 83 de domeni i de audit , c a re s u n t d e f i n i t e c a f ă c â n d o b i e c t u l u n u i s i s t e m s i m i l a r d e g e s t i u n e ş i d e c o n t ro l . î n t r u c â t c h e l t u i e l i l e a fe re n t e a ce s to r domenii de audit au fost efec tuate de diverse agenţi i de plată, domeni i le de audit sunt repar t izate agenţi i lor de plată în cau -ză ş i formează aşa-numita pereche „domeniu de audit/agenţie de plată” (denumită în cont inuare „sferă de audit ” ) . î n vederea efec tuăr i i anal ize i centra le a r iscur i lor pentru 2008, Comis ia a identi f icat 1 807 sfere de audit , caracter izate de difer iţ i factor i de r isc. fac tor i i de r isc luaţ i în considerare includ impor tanţa din punc t de vedere f inanciar, precum ş i un număr de a l ţ i fac-tor i de r isc, cum ar f i cal i tatea s istemelor de control apl icabi le sferei de audit respective sau caracter ist ic i le agenţiei de plată. Pr in combinarea acestor factor i de r isc, Comisia stabi leşte care este expunerea la r i sc a f iecăre i s fere de audit ş i o cuant i f ică pr in intermediul unei c i fre (denumită „r iscul compozit ”) . Diver-se le s fere de audit sunt c las i f icate în ord inea descrescătoare a va l o r i i r i s c u l u i l o r co m p oz i t . Co m i s i a î ş i s t a b i l e ş te a p o i , p e b a z a a ce s te i l i s te , p r i o r i t ăţ i l e d e a u d i t . fa p t u l c ă i m p o r t a nţ a f inanciară joacă un rol major în cuant i f icarea expuner i i la r i sc denotă că o s feră de audit care impl ică cheltuie l i r id icate are o probabi l i tate mai mare de a f i c las i f icată într - o poz i ţ ie mai r id icată ş i de a f i deci auditată .

19 Analiza centrală a riscurilor

pentru anul 2008 (N) se bazează pe

cheltuielile efectuate în decursul

exerciţiului financiar 2006 (N-2).

24


57. în urma acestei proceduri , se obţine un număr l imitat de măsuri ş i de agenţi i de plată, pe care Comisia le identi f ică ca f i ind pr i-or itare ş i care vor face obiec tul auditur i lor sale de conformita -te. în tabelul 1 este prezentat gradul de acoperire al audituri lor de conformitate derulate de Comis ie în 2006, 2007 ş i 2008.

58. Tabelul re levă că auditur i le de conformitate au acoper i t doar o par te din cheltuie l i le agr icole : 44 % în 2006, 25 % în 2007 ş i 47 % în 2008. faptul că suma procentaje lor pentru cei t re i ani e s t e m a i m a re d e 1 0 0 % n u î n s e a m n ă c ă î n d e c u r s u l a c e s t e i p e r i o a d e a u fo s t a c o p e r i t e t o a t e s fe re l e d e a u d i t . E x p l i c a ţ i a este că anumite s fere de audit au fost acoper i te de mai multe or i în per ioada care face obiec tul examinăr i i .

g r a d u l d e aco P e r I r e a c h e lt u I e l I lo r d e c ăt r e au d I t u r I l e d e co n f o r m I tat e

Procentajul (%) de cheltuieli acoperite

Domenii de politici1 Principalele sisteme de plăţi 2006 2007 2008

Intervenţii pe pieţele agricoleRestituiri la export, sectorul fructelor şi legumelor, sec-torul laptelui, depozitarea publică, sectorul vitivinicol

48 % 32 % 47 % 2

Ajutoare directeSistemul de plăţi unice, Sistemul de plăţi unice pe suprafaţă, prime cuplate

50 % 24 % 47 %

Dezvoltarea ruralăAgromediu, zone de munte, modernizarea exploataţii-lor agricole, diversificare

16 % 20 % 45 %

MEDIA 44 % 25 % 47 %

1 Domeniile de politici corespund diferitelor niveluri utilizate de Direcţia Generală Agricultură şi Dezvoltare Rurală pentru

întocmirea bugetului pe activităţi (Activity Based Budgeting – „ABB”).2 Procentajul indicat diferă de cel publicat în Raportul anual de activitate pentru 2008 al Direcţiei Generale Agricultură şi Dezvoltare

Rurală a Comisiei (54 %), deoarece Curtea a comparat valorile brute atât pentru sumele auditate, cât şi pentru sumele plătite, în

timp ce Comisia a comparat sumele brute auditate cu sumele nete plătite.

S u r s a : Tabel aflat la baza informaţiilor publicate la pagina 92 a Raportului anual de activitate pentru 2008 al Direcţiei Generale Agricultură şi Dezvoltare Rurală din cadrul Comisiei.

ta b e l u l 1


25


20 Articolul 31 alineatul (4) litera (a)

din Regulamentul (CE) nr. 1290/2005.

59. Capacitatea Comisiei de a exclude, în urma auditur i lor de con -formitate, cheltuiel i le care nu au fost efectuate în conformitate c u n o r m e l e c o m u n i t a re e s t e l i m i t a t ă , î n p l u s , d e a ş a - n u m i t a „ re g u l ă p r i v i n d ce l e 2 4 d e l u n i ”, î n co r p o rat ă î n re g u l a m e nt 2 0. R e g u l a p re c i ze a z ă c ă „ f i n a n ţ a re a n u p o a te f i re f u z a t ă p e n t r u c h e l t u i e l i l e [ … ] e fe c t u a t e c u m a i m u l t d e 2 4 d e l u n i î n a i n t e ca s tatu l membru să f ie not i f icat în scr i s de către Comis ie cu pr iv ire la constatăr i le inspec ţiei ”. Scopul acestei regul i este de a furniza un anumit grad de secur i tate jur idică statelor mem-b re. î n p ra c t i c ă , s e î nt â m p l ă a s t fe l : co n s t at ă r i l e d e a u d i t n o -t i f i c ate l a 1 5 o c to m b r i e 2 0 0 5 d a u Co m i s i e i p o s i b i l i t ate a d e a exclude numai plăţi le efectuate cu începere de la 15 octombrie 2003. î n cazul în care auditul ar pune în lumină acelaş i t ip de plăţ i neconfor me cu reglementăr i le efec tuate însă îna inte de 15 oc tombrie 2003, „ regula pr iv ind cele 24 de luni ” nu ar per-mite excluderea acestora .

60. D e ş i s e c u r i t ate a j u r i d i c ă re p re z i nt ă u n o b i e c t i v l e gi t i m ş i u n audit cu un grad complet de acoper i re nu este fezabi l , gradul a c t u a l d e a c o p e r i r e a l a u d i t u l u i p e c a r e î l d e s f ă ş o a r ă Co m i-s i a ş i „ re g u l a p r i v i n d ce l e 2 4 d e l u n i ” a u d re p t re z u l t at , l u ate c u m u l a t , f a p t u l c ă , p e n t r u a n u m i te d o m e n i i d e c h e l t u i e l i , î n eventual i tatea în care acestea vor face în cele din urmă obiec -tul auditului , nu există nic io posibi l i tate de a impune corec ţ i i . Acest lucru este foar te bine i lustrat de exemplul d in ca s e t a 3 .

P l ăţ I n e co n f o r m e c u r e g l e m e n tă r I l e c a r e n u S u n t aco P e r I t e d e Va l I d a r e a d I n P u n c t u l d e V e d e r e a l co n f o r m I tăţ I I

Curtea a evaluat corecţia inclusă în decizia de conformitate nr. 22 din 27 iulie 2006 (2006/554/CE). Această corecţie s-a ridicat la aproximativ 77,1 milioane de euro şi lua în calcul, printre altele, riscul de a se fi plătit ajutoare pentru parcele de zone umede din franţa care nu erau eligibile pentru ajutoare directe. Cuantumul corecţiei s-a stabilit pentru cheltuieli efectuate în decursul perioadei de 24 de luni anterioa-re notificării franţei, care a avut loc în octombrie 2001. Deşi Comisia a considerat că sunt neconforme şi plăţile efectuate înainte de octombrie 1999 pentru acelaşi tip de parcele, aceste plăţi nu au putut fi incluse în corecţie, ca urmare a aplicării „regulii privind cele 24 de luni”. în acest caz, care reprezintă încă o exemplificare a duratelor lungi inerente sistemului, Curtea a estimat că plăţile pentru care nu s-a putut aplica corecţia se ridică la suma de aproximativ 100 de milioane de euro.

c a S e ta 3

26


61. O d e t e r m i n a re p re c i s ă a s u m e i t o t a l e p e c a re Co m i s i a p o a t e să nu f ie în măsură să o exc ludă ca ur mare a apl icăr i i aceste i regul i presupune accesul la informaţi i speci f ice ş i exhaust ive, pe care Comisia nu le are la dispoziţ ie. Conform anal izei Cur ţ i i , s ferele de audit afec tate de această l imitare, luate indiv idual , au o impor tanţă relativ mică din punct de vedere f inanciar, dar, avâ n d î n ve d e re n u m ă r u l l o r, s u m a to t a l ă n u e s te n e s e m n i f i -cat ivă . î n a ces t contex t , Cur tea at rage atenţ i a , d e a seme nea , a s u p ra f a p t u l u i c ă n u m ă r u l m a re d e s fe re d e a u d i t i n c l u s e î n analiza centrală a r iscuri lor real izată de Comisie (1 807 în 2008) nu permite acoper i rea în total i tate a acestora într- o per ioadă de t imp rezonabi lă .

co r e c ţ I I l e co m I S I e I n u S e b a z e a z ă P e o e S t I m a r e P r e c I S ă a P r e j u d I c I u lu I f I n a n c I a r c au z at co m u n I tăţ I I

62. Regulamentul (CE) nr. 1290/2005 prevede pr incipi i le generale care trebuie apl icate pentru a determina cuantumul corecţi i lor d e c o n fo r m i t a t e ş i f a c e u r m ă t o a re l e p re c i z ă r i : „ Co m i s i a e v a -l u e a z ă s u m e l e c a re vo r f i e xc l u s e p e b a z a g r a v i t ă ţ i i a b a t e r i i constatate. Comis ia ţ ine cont de natura ş i gravitatea infrac ţ i -uni i , precum ş i de prejudic iu l f inanciar cauzat Comunităţ i i ” 21. Conform acestor norme, Comisia are l iber tatea de a stabi l i me -todele la care poate recurge în vederea deter minăr i i cuantu-mului corecţi i lor f inanciare. Comisia a descr is în detal iu aceste metode pentru ca lcularea corec ţ i i lor de confor mitate într -un document de lucru 22.

63. D o c u m e n t u l d e l u c r u a l Co m i s i e i p re ve d e c ă ra te l e fo r fe t a re t rebuie să f ie ut i l i zate atunci când nu este pos ibi lă ut i l i zarea nic iuneia dintre cele la l te două metode (a se vedea ca s e t a 4 ) . Cu r t e a a a n a l i z a t , p r i n u r m a re, n a t u r a c o re c ţ i i l o r a p l i c a t e î n cazur i le în care documentul de lucru a l Comis ie i permitea ut i -l i z a re a ra te l o r fo r fe t a re s a u a a l to r m e to d e ( c a z u r i l e s p e c i f i -ce) pentru determinarea cuantumului corec ţ i i lor 23. Anal iza s -a c o n c e n t r a t p e c e l e ş a s e d e c i z i i d e c o n fo r m i t a t e a d o p t a t e î n per ioada acoper i tă de audit (2007 ş i 2008) 24.

21 Articolul 31 alineatul (2) din

Regulamentul (CE) nr. 1290/2005.

22 Guidelines for the calculation

of financial consequences when

preparing the decision regarding

the clearance of the accounts of

EAGGF Guarantee (Orientări pentru

calcularea consecinţelor financiare

în vederea elaborării deciziei

privind validarea conturilor fEOGA

Secţiunea Garantare) (Documentul

vI/5330/97 din 23.12.1997).

23 Analiza se bazează pe corecţiile

care intră sub incidenţa anexei II

la Documentul vI/5330/97, care

permite calcularea corecţiei pe baza

ratelor forfetare sau a altor metode.

24 Deciziile Comisiei din

18 aprilie 2007 (2007/243/CE), din

3 octombrie 2007 (2007/647/CE), din

20 decembrie 2007 (2008/68/CE),

din 19 aprilie 2008 (2008/321/CE),

din 8 iulie 2008 (2008/582/CE) şi din

8 decembrie 2008 (2008/960/CE).


27


m e to d e l e u t I l I z at e d e co m I S I e P e n t r u c a lc u l a r e a co r e c ţ I I lo r f I n a n c I a r e

Comisia descrie trei metode de calcul:

(a) Atunci când eroarea pusă în evidenţă de audit se bazează pe un singur caz specific (sau pe un anumit număr de cazuri), corecţia este echivalentă cu valoarea operaţiunilor afectate de eroare.

(b) Atunci când erorile sunt descoperite în urma examinării unui eşantion reprezentativ de operaţiuni, corecţia se bazează, în acest caz, pe extrapolarea acestor rezultate.

(c) Atunci când nu este posibilă utilizarea niciuneia dintre metodele menţionate anterior, se aplică corecţii forfetare sumei aferente cheltuielilor expuse la risc.

Nivelul corecţiei forfetare aplicate (2 %, 5 %, 10 %, 25 % sau mai mare) depinde de gravitatea deficien-ţelor descoperite, de tipul de controale afectate de acestea (controale-cheie sau controale auxiliare) şi de repetarea sau nu a acestor deficienţe25.

Aplicarea unei corecţii forfetare de 2 % Controalele-cheie sunt satisfăcătoare, dar unul sau mai multe controale auxiliare nu au funcţionat.

Aplicarea unei corecţii forfetare de 5 % Nu toate controalele-cheie sunt executate în numărul, la frecvenţa şi cu gradul de aprofundare prevăzute în regle-mentări. Prin urmare, riscul de prejudiciu cauzat fondului este semnificativ.

Aplicarea unei corecţii forfetare de 10 % Unul sau mai multe controale-cheie nu sunt aplicate sau sunt aplicate în mod atât de deficitar sau cu o frecvenţă atât de mică, încât sunt complet ineficace în ceea ce pri-veşte determinarea eligibilităţii cererii de plată sau preve-nirea neregularităţilor. Prin urmare, există un risc ridicat de prejudiciu generalizat cauzat fondului.

Aplicarea unei corecţii forfetare de 25 % Atunci când sistemul de control nu există sau este grav deficitar şi există dovezi de neregularităţi generalizate şi de neglijenţă în contracararea practicilor neconforme cu reglementările sau frauduloase. Există un risc de pierderi excepţional de ridicate cauzate fondului.

Aplicarea unor corecţii forfetare mai mari Deficienţele sunt atât de grave, încât constituie o nerespecta-re absolută a normelor comunitare, astfel încât toate plăţile sunt considerate ca fiind neconforme cu reglementările.

25 Definiţia controalelor-cheie şi a controalelor auxiliare se regăseşte la nota de subsol 14.

c a S e ta 4

28


64. Gra ficul 2 arată că, în cazul f iecăreia dintre decizi i le de confor-mitate anal izate (2007 ş i 2008) , vasta major i tate a corec ţ i i lor ( în termeni va lor ic i ) reprez intă corec ţ i i for fetare ş i , în conse -c inţă , nu pot f i considerate o excepţ ie. Per ansamblu, luând în cons iderare toate ce le şase deciz i i de confor mitate, 92 % din corec ţ i i ( în termeni valor ic i ) reprezintă corec ţ i i for fetare.

co m Pa r aţ I e î n t r e co r e c ţ I I l e f o r f e ta r e ş I a lt e m e to d eg r a f I c u l 2

97,4 % 64,8 %

91,4 %

99,7 %

99,5 %90,4 %

2,6 %35,2 %

8,6 %

0,3 %

0,5 % 9,6 %

050

100150200250300350400450

24 25 26 27 28 29

Sum

a(în

mili

oane

de

euro

)

Numărul deciziei

Metoda corecţiei forfetare Alte metode


29


65. Motivul pr incipal pentru care această metodă este ut i l izată cu precădere î l reprezintă faptul că elementul- cheie al auditur i lor de conformitate efectuate de Comisie este evaluarea sistemelor operate de state le membre. Această abordare nu acordă însă s u f i c i e n t ă a t e n ţ i e n e c e s i t ă ţ i i d e a d e t e r m i n a c u o m a i m a r e preciz ie consecinţele f inanciare a le def ic ienţelor detec tate în c a d r u l s i s t e m e l o r. î n c a z u r i l e î n c a re a c e s t e c o n s e c i n ţ e s u n t cuant i f icabi le ş i semnif icat ive, ceea ce presupune corec ţ i i po-tenţ ia le cu valor i mar i , este necesar să se efec tueze un număr suf ic ient de aşa-numite „teste de fond”, cu a l te cuvinte, o tes-tare detal iată a

Raportul special - European Court of Auditors · 2019. 4. 24. · Procedura de verificare şi...

Documents

Transcript of Raportul special - European Court of Auditors · 2019. 4. 24. · Procedura de verificare şi...