Raport15 de Expertiza Contabila Judiciara 2011

TRIBUNALUL PRAHOVASECŢIA CIVILĂDOSAR NR. 4189 / 105 / 2010TERMEN : 31.10.2011

RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA JUDICIARA

Capitolul I - INTRODUCERE

Subsemnata Veşcă Veronica, expert contabil, domiciliată în Ploieşti, Aleea

Iezerului nr. 9, Bl. 151, Sc.A, Ap. 17, atestată cu carnetul de expert contabil nr. 24808/

2009/A, înscrisă în Tabloul Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din

România (CECCAR) în partea IIA, poziţia 24808,

Am fost desemnată de instanţa de judecată a Tribunalului Prahova, dată prin

încheierea de şedinţă din data de 07.07.2011, în dosarul nr. 4189/105/2010, care are ca

obiect completare carnet de muncă, pentru a efectua expertiză contabilă în dosarul mai

sus menţionat, părţile implicate în proces fiind:

– Reclamant : SC ARTDECO CREDITE IFN SRL, cu sediul social în mun.

Ploieşti, Jud. Prahova, Str. Târgoviştei nr. 10, înregistrată la R.C. sub nr.

J29/2509/2005, CUI RO18183830; Domeniul de activitate : Cod CAEN 6522-

„Acordarea de credite cu primire de bunuri spre păstrare, respectiv amanetare prin

case de amanet”

– Pârât: FULGA MARIANA, domiciliată în mun. Slatina, Jud. Olt, B-dul Nicolae

Titulescu nr.8, Bl. 8, Sc.A, Et.4, Ap.10, având CI OT183990, CNP 2650619284376

I.1. Împrejurările şi circumstanţele care au condus la întocmirea dosarului în cauză:

- Începând cu data de 01.08.2006, între S.C. ARTDECO CREDITE IFN SRL ( în

continuare „Reclamant”) şi FULGA MARIANA (în continuare „Pârât”) a fost încheiat

Contractul Individual de Muncă nr. 869111/16.08.2006 pentru funcţia ADMINISTRATOR,

Cod COR 512101, cu atribuţiuni de coordonare a tuturor punctelor de lucru (case de

amanet) deschise în mun. Slatina, Jud. Olt, după cum urmează:

1

- Punct de lucru „TITULESCU” – în Bulevardul Nicolae Titulescu, bloc 8;- Punct de lucru „CRIŞAN II” – în Strada Crişan II nr. 4;- Punct de lucru „VĂILOR” – în Str. Văilor, Bloc 22 parter;- Punct de lucru „CUZA” – în Str. Alexandru Ioan Cuza, Bloc D2.

În perioada ianuarie – august 2008, administratorul SC ARTDECO CREDITE IFN SRL a

constatat rezultate nefavorabile în derularea activităţii financiare prin toate cele patru

puncte de lucru menţionate mai sus, precum:

- scăderea volumului rulajelor comerciale, - numărul din ce în ce mai redus de clienţi la magazinele de bijuterii,

- lipsa de lichidităţi,

- solicitarea din ce în ce mai redusă a numărului de credite garantate cu bunuri de bijuterii din aur.

Conform datelor din bilanţul contabil, în anul 2008, comparativ cu anul 2007, cifra de afaceri

reprezintă o scădere cu 35% iar profitul net reprezintă o scădere cu 93%.

Astfel, pentru verificarea integrităţii patrimoniale a gestiunilor din cele patru puncte de lucru

menţionate aflate în mun. Slatina, Dl Gheorghe Penea, administrator al SC ARTDECO

CREDITE IFN SRL a dispus inventarierea simultană a acestora. Pentru aceasta a stabilit

Comisia de Inventariere şi a emis Decizia nr. 242/ 02.09.2008 privind inventarierea

patrimoniului, începând cu data de 03.09.2008, la cele patru puncte de lucru deschise în

mun. Slatina, Jud. Olt.

Decizia a fost adusă la cunoştinţă sub semnătură tuturor membrilor Comisiei şi

comunicată verbal (telefonic) pârâtei FULGA MARIANA, în calitatea pe care o avea, pentru

a fi prezentă la acţiunea de inventariere.

Deşi a fost anunţată verbal, în ziua de 03.09.2008 pârâta FULGA MARIANA nu s-a

prezentat la inventarierea niciunui punct de lucru, fiind considerată absent nemotivat.

În urma acestei sitaţii, în data de 04.09.2008 administratorul SC ARTDECO CREDITE IFN

SRL a emis Înştiinţare scrisă, având nr. înregistrare 245, către pârâta FULGA MARIANA

prin care îi comunică necesitatea de participare la acţiunea de inventariere a patrimoniului

punctelor de lucru pe care le coordonează. Aceasta nu a răspuns nici convocării scrise.

I.2. Obiectivele formulate de instanţa de judecată

Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabilă, căreia i s-au fixat

următoarele obiective:

2

1. Să se stabilească dacă urmare a activităţii prestate de pârâtă, potrivit fişei postului, aceasta a făcut toate operaţiunile de gestiune specifice funcţiei.

2. Dacă în funcţie de activitatea prestată şi de înregistrările efectuate a existat sau s-a produs o pagubă în cadrul socetăţii reclamante şi în ce cuantum.

3. Dacă prejudiciul a avut o cauză certă şi efectivă urmare a modalităţii în care a lucrat pârâta.

4. Dacă în urma constatării unei pagube s-a creat vreun câştig nerealizat în firma reclamantei şi care este acesta pentru perioada 25 septembrie 2008 şi până la introducerea acţiunii şi actualizarea prejudiciului în funcţie de indicele de inflaţie, având în vedere şi precizarea făcută de reprezentantul reclamantei.

5. Să se indice actele ce au stat la baza întocmirii lucrării dispusă în sarcina acestuia, urmând ca la efectuarea expertizei să aveţi în vedere toate actele existente la dosar.

I.3. Cadrul procedural

Lucrările expertizei contabile şi redactarea prezentului raport de expertiză contabilă

s-a făcut în perioada 15 sept 2011 – 17.10. 2011 la domiciliul expertului contabil desemnat.

În cauză s-a efectuat şi o expertiză contabilă extrajudiciară.

În vederea efectuării expertizei, părţile au fost citate şi convocate la sediul SC

ARTDECO CREDITE IFN SRL in data de 14.10.2011, ora 11,00 (întâlnire de lucru) prin

scrisori recomandate cu confirmare de primire, având nr. 51752/28.09.2011 şi nr. 51753/

28.09.2011, ambele anexate la Raport. Cu această ocazie a fost întocmit proces-verbal,

ataşat prezentului dosar. Au fost astfel indeplinite prevederile art. 208 Cod de Procedura

civilă privind discutarea obiectivelor expertizei si a documenelor necesare efectarii ei.

Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a a fost fixată la

03.10.2011 şi a fost prelungită la 31.10.2011.

I.4. Documente pentru desfăşurarea expertizei

Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă în:

1. Documente si acte existente la dosarul cauzei.

Documente puse la dispoziţie de partea reclamantă, precum :

2. - Fişa Postului pentru salariata FULGA MARIANA, semnată 01.08.2006

3

3.- Contractul Individual de Muncă nr. 869111/16.08.2006 al salariatei FULGA

MARIANA

4. - Registrul stocurilor la data inventarierii, pentru punctele de lucru Titulescu, Crişan II, Văilor şi Cuza. Este un document de evaluarea a stocurilor de bunuri pe baza înregistrării contractelor în evidenţa contabilă. Stă la baza verificării concordanţei între cantităţile inventariate şi evidenţa contabilă.

5. - Balanţa analitică a valorilor materiale pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crişan II, Văilor şi Cuza, la data efectuării inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008.

6. - Liste de Inventariere privind contracte active pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crişan II, Văilor şi Cuza, la data efectuării inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008.

7. - Liste de Inventariere privind obiecte în depozit pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crişan II, Văilor şi Cuza, la data efectuării inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008.

8. - Liste de Inventariere privind obiecte gajate (marfă gajată) pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crişan II, Văilor şi Cuza, la data efectuării inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008.

9. - Lista de inventariere din data de 03.09.2008 a formularelor si documentelor cu regim special pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crişan II, Văilor şi Cuza.

10. - Registrul de casă, chitanţe, documente şi liste inventariere privind inventarierea monetarului pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crişan II, Văilor şi Cuza cu ocazia inventarierii patrimoniului din 04.09.2008.

11. - Proces-verbal privind rezultatele inventarierii patrimoniului din data de 03.09.2008 pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crişan II, Văilor şi Cuza.

12. - Avize de însoţire a mărfii – formulare cu regim intern de înseriere şi numerotare din perioada 2007 – 2008, la toate punctele de lucru.

- Acte normative incidente precum:

o Legea nr. 22 din 18 noiembrie 1969 privind angajarea gestionarilor şi

răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici, modificată prin

Legea nr. 54 din 8 iulie 1994, împreună cu H.C.M. nr. 2230 din 8 februarie 1969 privind

gestionarea bunurilor materiale ale egnţilor economici – legislaţie de bază referitoare la

regimul juridic al gestiunilor şi gestionarilor.

o Legea nr.82/1991 a contabilităţii, republicată

o Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr. 1753 / 2004 pentru aprobarea

Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de Activ şi Pasiv.

o Decretul Consiliului de Stat nr. 209/1976 privind operaţiunile de casă.

o ORDIN Nr. 1850 din 14 decembrie 2004 privind registrele si formularele

financiar-contabile.

4

CAPITOLUL II - DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

II.1 Date generale

În vederea formulării răspunsurilor la obiectivele admise de instanţa de judecată, am sintetizat datele privind operaţiunile de inventariere a celor patru puncte de lucru menţionate şi valorificarea acestora, răspunsurile fiind prezentate în Raport şi Anexa nr.1 (1a, ab, 1c şi 1d) şi în Anexa nr. 2 (2a, 2b, 2c şi 2d).

II.2 Răspuns la obiectivele admise de instanţa de judecată

Obiectivul nr. 1

„Să se stabilească dacă urmare a activităţii prestate de pârâtă, potrivit fişei postului, aceasta a făcut toate operaţiunile de gestiune specifice funcţiei”.

RĂSPUNS la Obiectivul nr. 1:

Pentru a răspunde la obiectivul nr. 1 s-au expertizat documentele prezenatate la punctul 1.4.

În conformitate cu documentele expertizate, formulez pentru obiectivul nr. 1 următorul răspuns:

Conform Contractului individual de muncă nr. 869111/16.08.2006 şi a Fişei postului semnată la data de 01.08.2006, FULGA MARIANA a ocupat funcţia de Administrator , Punct de lucru: Casa de Amanet: Slatina.

Conform evidenţei încadrării personalului pe cele patru puncte de lucru din mun. Slatina, FULGA MARIANA era încadrată în statul de plată în funcţia de Administrator la punctul de lucru TITULESCU.

Pentru ocupaţia de Administrator (cod COR 512101), în baza standardelor ocupationale, profilelor ocupationale si standardelor de pregatire profesionala în vigoare, persoana încadrată se ocupă în principal cu administrarea patrimoniului.

În Fişa Postului salariatei FULGA MARIANA sunt înscrise un număr de sarcini de serviciu, printre acestea se află:

Nr. sarcinii din Fişa Postului

Denumirea sarcinii înscrise în Fişa postului:

1.Coordonează activitatea Casei de Amanet, asigurând buna derulare a operaţiunilor de încasări şi plăţi.

2.Asigurarea integrităţii patrimoniului încredinţat şi, împreună cu restul personalului angajat, ia toate măsurile care se impun şi care decurg din

5

sarcinile de serviciu pentru descurajarea oricăror tentative de fraudă sau jaf.

În urma expertizării datelor înscrise în următoarele documente: - Registrul stocurilor la data de 03.09.2008; - Balanţa analitică a valorilor materiale la data de 03.09.2008, valori care se regăsesc

şi în listele de inventariere din 03.09.2008 precum şi în Procesul verbal privind privind rezultatele inventarierii din data de 03.09.2008, rezultă următoarele:

La punct de lucru Titulescu:

- un minus de 945 lei la obiecte (bijuterii din aur) aflate în depozit.- un minus de 570 lei la obiecte gajate (marfă gajată).- un minus de 399,62 lei cu ocazia inventarierii valorilor băneşti din casierie.- Lipsă carnet Aviz de însoţire a mărfii, document cu regim special de înseriere şi

numerotare, seria PH AUD nr. 415001-06.

La punct de lucru Crişan II:

- un minus de 1.275 lei la obiecte (bijuterii din aur) aflate în depozit.- un minus de 880 lei la obiecte gajate (marfă).- Lipsă carnet Aviz de însoţire a mărfii, document cu regim special de înseriere şi

numerotare seria PH VBH 6254751 – 6254800.

La punct de lucru Văilor:

- un minus de 4.048,51 lei la obiecte (bijuterii din aur) aflate în depozit.- Lipsă carnet Aviz de însoţire a mărfii, document cu regim special de înseriere şi

numerotare, seria PH 6254701 – 6254750.

La punct de lucru CUZA:

- un minus de 10.100 lei la obiecte (bijuterii din aur) aflate în depozit.- Lipsă carnet Aviz de însoţire a mărfii, document cu regim special de înseriere şi

numerotare, seria PH VBH 6254801 – 6254850.

Alte sarcini înscrise în fişa postului sunt:

Nr. sarcinii din Fişa Postului

Denumirea sarcinii înscrise în Fişa postului:

8.

Completează la zi Registrul de Casă, Raportul de gestiune, Registrul TVA, Bonurile de consum, Fişele de Recepţie. Asigură întocmirea corectă a tuturor documentelor întocmite în cadrul procesului de lucru.Are obligaţia să întocmească CHITANŢE de intrare sau ieşire a numerarului înregistrat pe calculator către şi de la CASSA MAMĂ, chitanţe ce se vor înregistra în documentele firmei.

10.Ţine o evidenţă clară a obiectelor amanetate şi a contractelor încheiate precum şi a termenelor de scadenţă a acestora.

6

La punctul 10 din Fişa postului pentru funcţia de administrator se prevede că salariatul trebuie să ţină o evidenţă clară a obiectelor amanetate şi a contractelor încheiate. În urma expertizării documentelor menţionate la pct. 1.4. pentru toate cele patru puncte de lucru, rezultă lipsa a 54 de contracte privind obiectele în depozit şi 5 contracte privind marfa gajată.

Cu ocazia întâlnirii părţilor din data de 14 octombrie 2011, pârâta FULGA MARIANA motivează această situaţie prin faptul că nu are cunoştinţă de aceste minusuri deoarece nu a participat la acţiunea de inventariere simultană a patrimoniului din data de 03.09.2008, nefiind chemată şi prin faptul că dânsa a funcţionat ca administrator doar la punctul de lucru TITULESCU.

Alte constatări rezultate din expertizarea prin sondaj a documentelor din evidenţa operativ – contabilă ale celor patru puncte de lucru din municipiul Slatina:

1. Documente reprezentând Avize de însoţire a mărfii, prin care s-au transferat obiecte din aur de la cele patru puncte de lucru din mun. Slatina la sediul SC ARDECO CREDITE IFN SRL din mun. Ploieşti, semnate pentru delegat, în rubrica „Date privind expediţia” de dna FULGA MARIANA. Acestea sunt redate sintetic în tabelul următor:

Nr.crt. Nr.aviz Expediţie/Data Cantitate obiecte aur (grame)

Valoare obiecte aur (lei)

Expeditia

1.

6254716/ 27,112007 53,58 1.510 Punct de lucru Văilor- la Ploiesti2.

6254717/ 10,12,2007 177,86 5.645 Punct de lucru Văilor- la Ploiesti3.


6254816/ 10,12,2007 91,72 2.541 Punct de lucru CUZA- la Ploiesti5.


6254817/ 06,02,2008 19,69 530 Punct de lucru CUZA- la Ploiesti7.

6254765/ 06,02,2008 34,77 790 Punct de lucru Crişan- la Ploiesti8.

6254766/ 20,03,2008 27,35 325 Punct de lucru Crişan- la Ploiesti9.



6254665/ 20,03,2008 34,07 775 Punct de lucru Titulescu- la Ploiesti12.


6254813/ 17,10,2007 32,58 880 Punct de lucru CUZA- la Ploiesti14.

6254663/ 17,10,2007 18,30 415 Punct de lucru Titulescu- la Ploiesti

7

15.



6254764/ 22,11,2007 44,36 1.089 Punct de lucru Crişan- la Ploiesti18.

6254866/ 22,11,2007 39,11 1.112 Mioveni – la Ploieşti19.

6254664/ 22.11.2007 17,41 423 Punct de lucru Titulescu- la Ploiesti

Semnarea acestor documente de către dna FULGA MARIANA privind transferul unor obiecte aflate în gestiunea celor patru puncte de lucru la sediul societăţii din mun. Ploieşti arată că activitatea desfăşurată de pârâta FULGA MARIANA depăşea zona punctului de lucru TITULESCU.

2. Conform Listei de inventariere a formularelor cu regim special aflate în evidenţa celor patru puncte de lucru, s-a constatat lipsa unor Avize de însoţire a mărfii, dupa cum urmeză:

2.a) Punct de lucru TITULESCU – lipsă Aviz de însoţire a mărfii seria PH AUD nr. 415001-06

2.b) Punct de lucru VĂILOR – lipsă Aviz de însoţire a mărfii seria PH nr. 6254711-6254750.

2.c) Punct de lucru CRIŞAN II – lipsă Aviz de însoţire a mărfii seria PH VBH nr. 6254751-6254800. Gestionara de la acest punct de lucru motivează în lista de inventariere semnată că acest carnet cu Avize de însoţire a mărfii se află la Punct de lucru TITULESCU.

2.d) Punct de lucru CUZA – lipsă Aviz de însoţire a mărfii seria PH VBH nr. 6254801-6254850.

Avizul de însoţire al mărfi, ca formular cu regim intern de tipărire şi numerotare este reglementat de Ordinului nr. 1850 din 14 decembrie 2004 privind registrele si formularele financiar-contabile şi prin Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată. Acest document serveşte ca dispoziţie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta în cadrul aceleiaşi societăţi sau stă la baza întocmirii facturii şi este un document de primire în gestiune şi de evidenţă fiscală.

3. Dna FULGA MARIANA nu a participat la acţiunea de inventariere simultană patrimonială

din data de 03.09.2008, comunicată prin Decizia nr. 461/02.09.2008 şi prin adresa

comunicată personal nr. 245/04.09.2008, în care este numită „administrator al tuturor

punctelor de lucru din Slatina”.

Concluzie:

-Conform Fişei postului întocmită şi semnată la data de 01.08.2006, FULGA MARIANA a

fost încadrată în funcţia de Administrator punct de lucru Casa de Amanet Slatina.

În Fişa postului nu a fost precizat Punctul de lucru în care a fost încadrată.

În statul de plată era încadrată ca Administrator punct de lucru TITULESCU.

8

Pentru un număr de 20 de Avize de însoţire a mărfii alese aleatoriu din perioada 2007-

2008, FULGA MARIANA semnează şi este delegat să transporte marfa înscrisă în

documente de la cele patru puncte de lucru din mun. Slatina la sediul societăţii din mun.

Ploieşti.

-Cu ocazia inventarierii patrimoniale simultane a celor patru puncte de lucru din data de

03.09.2008 pârâta FULGA MARIANA nu a răspuns convocării verbale şi nici celei scrise a

administratorului societăţii de a participa la acţiunea de inventariere.

- În urma acţiunii de inventariere patrimonială a celor patru puncte de lucru din mun.

Slatina din data de 03.09.2008, a rezultat un minus total la 54 de contracte privind

obiectele în depozit, 5 contracte privind marfa gajată precum şi 4 carnete conţinând Avize

de însoţire a mărfii, documente cu regim intern special de înseriere şi numerotare, cu

implicaţii financiar-fiscale. Astfel, FULGA MARIANA, în calitate de administrator, nu a

respectat sarcinile cu numărul 1, 2, 8 şi 10 din Fişa postului, aşa cum s-a arătat mai

sus.

Obiectivul nr. 2

„Dacă în funcţie de activitatea prestată şi de înregistrările efectuate a existat sau s-a produs o pagubă în cadrul societăţii reclamante şi în ce cuantum”


Pentru a răspunde la obiectivul nr. 2 s-au expertizat documentele menţionate la punctul

1.4, având în vedere şi constatările de la obiectivul nr.1.

Aşa cum rezultă din Anexa nr. 1 – cuprinzând Situaţia centralizatoare a rezultaelor

inventarierii patrimoniale din data de 03.09.2008, din care fac parte integrantă Anexa nr.1a,

Anexa nr.1b, Anexa nr.1c şi Anexa nr, 1d – cuprinzând rezultatul inventarierii detaliat pentru

fiecare punct de lucru, din expertizarea documentelor menţionate, am constatat un minus

total de 18.218,13 lei, compus din:

- un minus de 16.368,51 lei la obiecte din aur aflate în depozit- un minus de 1.450 lei la marfă gajată- un minus de 399,62 lei din inventarierea Casieriei Punct de lucru Titulescu.

Detaliat pe cele patru puncte de lucru, rezultatele inventarierii sunt:

1. Punct de lucru TITULESCU (Anexa 1a)

Minus 5 Contracte obiecte aur 31,29 gr Au 945 leiMinus 3 Contracte Marfă gajată 570 leiMinus inventariere Cassa 399,62 leiTOTAL MINUS INVENTARIAT 1.914,62 lei

9

2. Punct de lucru CRIŞAN II (Anexa 1b)

Minus 9 Contracte obiecte aur 41,33 gr Au 1275 leiMinus 2 Contracte marfă gajată 880 leiMinus Reg.de Casa 0 leiTOTAL MINUS INVENTARIAT 2.155 lei

3. Punct de lucru VĂILOR (Anexa 1c)

Minus 20 Contracte obiecte aur 112,02 gr Au 4048,51 leiMarfă gajată 0 leiMinus Reg.de Casa 0 leiTOTAL MINUS INVENTARIAT 4.048.51 lei

4. Punct de lucru CUZA (Anexa 1d)

Minus 20 Contracte obiecte aur 269,79 gr Au 10.100,00 leiMarfă gajată 0 leiMinus Registru de Casa 0 leiTOTAL MINUS INVENTARIAT 10.100,00 lei

TOTAL GENERAL: 18.218,13

Concluzie:

În urma inventarierii patrimoniale a punctelor de lucru din mun. Slatina din data de

03.09.2011 s-a produs un minus în sumă totală de 18.218,13 lei, compus din 16.368,51 lei

la obiecte din aur aflate în depozit, 1.450 lei la marfă gajată, 399,62 lei din inventarierea

Casieriei Punct de lucru Titulescu precum şi lipsa a 4 carnete de Avize de însoţire a mărfii,

câte unul la fiecare punct de lucru, documente cu regim special intern de înseriere şi

numerotare în baza cărora se înregistrează cantităţile livrate şi se descarcă gestiunea sau

după caz, se întocmesc documente fiscale privind livrarea bunurilor.

Obiectivul nr. 3

„Dacă prejudiciul a avut o cauză certă şi efectivă urmare a modalităţii în care a lucrat pârâta”.


10

Pentru a răspunde la obiectivul s-au expertizat documentele mentionate la punctul

1.4 şi s-au avut în vedere şi constatările de la obiectivul nr. 1 şi obiectivul nr. 2.

Valoarea totală a minusului înregistrat la punctul de lucru TITULESCU este de 1.914,62 lei.

Valoarea totală a minusului înregistrat în urma rezultatului inventarierii simultane a celor

patru puncte de lucru din data de 03.09.2011 este de 18.218,14 lei.

Pârâta FULGA MARIANA nu a participat la acţiunea de inventariere patrimonială din data

de 03.09.2008, motivând aceasta că nu a fost chemată.

Concluzie:

Valoarea totală a minusului înregistrat în urma rezultatului inventarierii simultane a

celor patru puncte de lucru din data de 03.09.2011 este de 18.218,13 lei, iar la Punctul de

lucru TITULESCU este de 1.914,62 lei.


de 03.09.2008, motivând aceasta în Nota explicativă dată, că nu a fost chemată.

În mod obiectiv şi din punct de vedere al expertizei contabile nu pot preciza cu

exactitate dacă paguba are o cauză certă sau efectivă dar, prin respectarea prevederilor

din fişa postului pârâta FULGA MARIANA ar fi putut preîntâmpina apariţia unor minusuri în

gestiune.

Obiectivul nr. 4

„Dacă în urma constatării unei pagube s-a creat vreun câştig nerealizat în firma

reclamantei şi care este acesta pentru perioada 25 septembrie 2008 şi până la

introducerea acţiunii şi actualizarea prejudiciului în funcţie de indicele de inflaţie, având în

vedere şi precizarea făcută de reprezentantul reclamantei. ”


Pentru a răspunde la obiectivul nr. 4 se pot avea în vedere două raţionamente:

Varianta 1: Presupunând că suma de 18.218,13 lei stabilită minus în urma

rezultatelor inventarierii din data de 03.09.2011 ar fi fost la dispoziţia unităţii şi ar fi fost

plasată într-un cont bancar.

Între momentul constatării pagubei până în prezent s-a ţinut cont de următoarele ajustări:

11

- dobânda de referinţă a BNR pentru fiecare lună din perioada analizată pentru persoanele juridice;

- indicele de inflaţie pentru servicii, comunicat de Institutul Naţional de Statistică

- impozitarea dobânzii, funcţie de valoarea pagubei, în speţă, începând cu luna iulie 2010;

Datele sunt prezentate în Anexa nr.2, din care, pe puncte de lucru Anexa nr.2a, 2b, 2c şi 2d, parte integrantă din prezentul Raport de expertiză:

- Anexa nr. 2 – Situaţia totală a câştigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRL, în perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este în sumă de 4.500,79 lei în urma constatării minusului în sumă totală de 18.218,13 lei.

- Anexa nr. 2a – Situaţia câştigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRL-Punct de lucru TITULESCU, în perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este în sumă de 473,01 lei în urma constatării minusului în sumă totală de 1.914,62 lei.

- Anexa nr. 2b – Situaţia câştigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRL-Punct de lucru CRIŞAN II, în perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este în sumă de 532,39 lei în urma constatării minusului în sumă totală de 2.155 lei.

- Anexa nr. 2c – Situaţia câştigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRL-Punct de lucru VĂILOR, în perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este în sumă de 1.000,18 lei în urma constatării minusului în sumă totală de 4.048,51 lei.

- Anexa nr. 2d – Situaţia câştigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRL-Punct de lucru CUZA, în perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este în sumă de 2.495,21 lei în urma constatării minusului în sumă totală de 10.100 lei.

Varianta 2: Suma constatată minus nu ar fi fost plasată într-un cont bancar şi ar fi fost afectată doar de rata inflaţiei. Pentru perioada octombrie 2008 – septembrie 2011, indicele preţurilor de consum pentru servicii comunicat de Institutul Naţional de Statistică este 118,57%.

Sintetic, situaţia este prezentată în tabelul următor:

Denumire:Total lipsuri inventariate

(lei)

Valoare câştig nerealizat (lei) în

varianta1.


varianta2.

Total Puncte de lucru Slatina 18.218,13 4.500,79 3.383,11

--Punct de lucru TITULESCU 1.914,62 473,01 355,54

--Punct de lucru CRIŞAN II 2.155,00 532,39 400,18

--Punct de lucru VĂILOR 4.048,51 1.000,18 751,81

--Punct de lucru CUZA 10.100,00 2.495,21 1.875,57

Concluzie:

- Dacă suma constatată minus ar fi fost plasată într-un cont bancar, conform modalităţii de calcul prezentată în Anexa nr. 2 câştigul nerealizat în firma reclamantei este în sumă totală de 4.500,79 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaţiei prezentate în tabelul de mai sus.

12

- Dacă suma constatată minus nu ar fi fost plasată într-un cont bancar şi ar fi fost afectată doar de rata inflaţiei, câştigul nerealizat în firma reclamantei este în sumă totală de 3.383,11 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaţiei prezentate în tabelul de mai sus.

Obiectivul nr. 5

„ Să se indice actele ce au stat la baza întocmirii lucrării dispusă în sarcina acestuia, urmând ca la efectuarea expertizei să aveţi în vedere toate actele existente la dosar”.


Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei este:

1. Documente si acte existente la dosarul cauzei.Documente puse la dispoziţie de partea reclamantă, precum :

2. - Fişa Postului pentru salariata FULGA MARIANA, semnată 01.08.2006 3.

- Contractul Individual de Muncă nr. 869111/16.08.2006 al salariatei FULGA MARIANA










- Acte normative incidente precum:o Legea nr. 22 din 18 noiembrie 1969 privind angajarea gestionarilor şi

răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici, modificată prin Legea nr. 54 din 8 iulie 1994, împreună cu H.C.M. nr. 2230 din 8 februarie

13

1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale egnţilor economici – legislaţie de bază referitoare la regimul juridic al gestiunilor şi gestionarilor.


o Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr. 1753 / 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de Activ şi Pasiv.


o ORDIN Nr. 1850 din 14 decembrie 2004 privind registrele si formularele financiar-contabile

CAPITOLUL III, CONCLUZII

Faţă de cele prezentate, formulez concluziile aferente fiecărui obiectiv fixat de instanţa de judecată: Obiectivul nr. 1

-Conform Fişei postului întocmită şi semnată la data de 01.08.2006, FULGA MARIANA a

fost încadrată în funcţia de Administrator punct de lucru Casa de Amanet Slatina.

În Fişa postului nu a fost precizat Punctul de lucru în care a fost încadrată.

În statul de plată era încadrată ca Administrator punct de lucru TITULESCU.

Pentru un număr de 20 de Avize de însoţire a mărfii alese aleatoriu din perioada 2007-

2008, FULGA MARIANA semnează şi este delegat de la cele patru puncte de lucru din

mun. Slatina la sediul societăţii din mun. Ploieşti.

-Cu ocazia inventarierii patrimoniale simultane a celor patru puncte de lucru din data de

03.09.2008 pârâta FULGA MARIANA nu a răspuns convocării verbale şi nici celei scrise a

administratorului societăţii de a participa la acţiunea de inventariere.

- În urma acţiunii de inventariere patrimonială a celor patru puncte de lucru din mun.

Slatina din data de 03.09.2008, a rezultat un minus total la 54 de contracte privind

obiectele în depozit, 5 contracte privind marfa gajată precum şi 4 carnete conţinând Avize

de însoţire a mărfii, documente cu regim intern special de înseriere şi numerotare, cu

implicaţii financiar-fiscale. Astfel, FULGA MARIANA, în calitate de administrator, nu a

respectat sarcinile cu numărul 1, 2, 8 şi 10 din Fişa postului, aşa cum s-a arătat mai

sus.

14

La Obiectivul nr. 2

Expertiza contabilă pune în evidenţă faptul că în urma inventarierii patrimoniale a punctelor

de lucru din mun. Slatina din data de 03.09.2011 s-a produs o pagubă în sumă totală de

18.218,13 lei precum şi lipsa a 4 carnete Avize de însoţire a mărfii, documente cu regim

special intern de înseriere şi numerotare, la fiecare punct de lucru..

Detaliat, pe cele patru puncte de lucru, minusurile constatate se prezintă astfel:

1. Punct de lucru TITULESCU (Anexa 1a)

Minus 5 Contracte obiecte aur 31,29 gr Au 945 leiMinus 3 Contracte Marfă gajată 570 leiMinus inventariere Cassa 399,62 leiTOTAL MINUS INVENTARIAT 1.914,62 lei

2. Punct de lucru CRIŞAN II (Anexa 1b)

Minus 9 Contracte obiecte aur 41,33 gr Au 1275 leiMinus 2 Contracte marfă gajată 880 leiMinus Reg.de Casa 0 leiTOTAL MINUS INVENTARIAT 2.155 lei

3. Punct de lucru VĂILOR (Anexa 1c)

Minus 20 Contracte obiecte aur 112,02 gr Au 4048,51 leiMarfă gajată 0 leiMinus Reg.de Casa 0 leiTOTAL MINUS INVENTARIAT 4.048.51 lei

4. Punct de lucru CUZA (Anexa 1d)

Minus 20 Contracte obiecte aur 269,79 gr Au 10.100,00 leiMarfă gajată 0 leiMinus Registru de Casa 0 leiTOTAL MINUS INVENTARIAT 10.100,00 lei

TOTAL GENERAL: 18.218,13

În urma inventarierii patrimoniale a punctelor de lucru din mun. Slatina din data de

03.09.2011 s-a produs un minus în sumă totală de 18.218,13 lei, compus din 16.368,51 lei

la obiecte din aur aflate în depozit, 1.450 lei la marfă gajată, 399,62 lei din inventarierea

Casieriei Punct de lucru Titulescu precum şi lipsa a 4 carnete de Avize de însoţire a mărfii,

câte unul la fiecare punct de lucru, documente cu regim special intern de înseriere şi

numerotare în baza cărora se înregistrează cantităţile livrate şi se descarcă gestiunea sau

după caz, se întocmesc documente fiscale privind livrarea bunurilor.

15

La Obiectivul nr. 3

Valoarea totală a minusului înregistrat în urma rezultatului inventarierii simultane a

celor patru puncte de lucru din data de 03.09.2011 este de 18.218,14 lei, iar la Punctul de

lucru TITULESCU este de 1.914,62 lei.


de 03.09.2008, motivând aceasta în Nota explicativă dată, că nu a fost chemată.

În mod obiectiv şi din punct de vedere al expertizei contabile nu pot preciza cu

exactitate dacă paguba are o cauză certă sau efectivă dar, prin respectarea prevederilor

din fişa postului pârâta FULGA MARIANA ar fi putut preîntâmpina apariţia unor minusuri în

gestiune.

La Obiectivul nr. 4,

- Dacă suma constatată minus ar fi fost plasată într-un cont bancar, conform modalităţii

de calcul prezentată în Anexa nr. 2 câştigul nerealizat în firma reclamantei este în sumă

totală de 4.500,79 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaţiei prezentate

în tabelul de mai jos.

- Dacă suma constatată minus nu ar fi fost plasată într-un cont bancar şi ar fi fost

afectată doar de rata inflaţiei, câştigul nerealizat în firma reclamantei este în sumă

totală de 3.383,11 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaţiei prezentate

în tabelul de mai jos.

Denumire:Total lipsuri inventariate

(lei)


varianta1.


varianta2.

Total Puncte de lucru Slatina 18.218,13 4.500,79 3.383,11

--Punct de lucru TITULESCU 1.914,62 473,01 355,54

--Punct de lucru CRIŞAN II 2.155,00 532,39 400,18

--Punct de lucru VĂILOR 4.048,51 1.000,18 751,81

--Punct de lucru CUZA 10.100,00 2.495,21 1.875,57

16

Obiectivul nr. 5

Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei este:

1. Documente si acte existente la dosarul cauzei.

Documente puse la dispoziţie de partea reclamantă, precum :

2. - Fişa Postului pentru salariata FULGA MARIANA, semnată 01.08.2006

3.- Contractul Individual de Muncă nr. 869111/16.08.2006 al salariatei FULGA MARIANA










- Acte normative incidente precum:

o Legea nr. 22 din 18 noiembrie 1969 privind angajarea gestionarilor şi răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici, modificată prin Legea nr. 54 din 8 iulie 1994, împreună cu H.C.M. nr. 2230 din 8 februarie 1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale egnţilor economici – legislaţie de bază referitoare la regimul juridic al gestiunilor şi gestionarilor.


o Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr. 1753 / 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de Activ şi Pasiv.

17


o ORDIN Nr. 1850 din 14 decembrie 2004 privind registrele si formularele financiar-contabile

Fapt pentru care am întocmit prezentul Raport de expertiză contabilă judiciară în 2

(două) exemplare, toate cu putere de original, unul pentru instanţa de judecată şi unul

pentru expertul desemnat.

Expert contabil

VEŞCĂ Veronica

18

Raport15 de Expertiza Contabila Judiciara 2011

Documents

Transcript of Raport15 de Expertiza Contabila Judiciara 2011