Raport de transparență - EY

28
Raport de transparență 2016 EY România

Transcript of Raport de transparență - EY

Page 1: Raport de transparență - EY

Raport detransparență2016EY România

Page 2: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 2

CuprinsScrisoarea partenerului executiv naţional și a coordonatorului departamentului de audit al EY România ................................ 3

Despre noi...................................................................................................................................................................... 5

Structură juridică, acţionariat şi conducere .................................................................................................................... 5

Organizarea la nivel de reţea ........................................................................................................................................ 6

Angajamentul pentru calitate ........................................................................................................................................... 9

O infrastructură care sprijină calitatea ........................................................................................................................... 9

Insuflarea valorilor profesionale .................................................................................................................................. 10

Sistemul de control intern al calităţii ............................................................................................................................ 12

Acceptarea clienţilor şi continuarea relaţiilor cu aceştia ................................................................................................. 13

Desfăşurarea auditului ............................................................................................................................................... 14

Revizuire şi consultare ............................................................................................................................................... 15

Rotaţia partenerilor de audit ....................................................................................................................................... 16

Evaluări ale calităţii auditului ...................................................................................................................................... 17

Evaluări externe de asigurare a calităţii auditului........................................................................................................... 18

Respectarea prevederilor legale .................................................................................................................................. 18

Practici de independenţă ............................................................................................................................................... 19

Formarea profesională continuă a profesioniştilor de audit ............................................................................................... 21

Venituri şi remunerare .................................................................................................................................................. 23

Informaţii financiare .................................................................................................................................................. 23

Remunerarea partenerilor .......................................................................................................................................... 23

Anexă .......................................................................................................................................................................... 25

Clienţi de audit – Entităţi de interes public ai EY România ................................................................................................ 25

Mai multe informaţii referitoare la Ernst & Young se pot găsi pe site-ul nostru ey.com.

Page 3: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 3

Scrisoarea partenerului executiv naţional și acoordonatorului departamentului de audit al EYRomânia

Vă prezentăm Raportul de transparenţă 2016 al Ernst & Young Assurance Services S.R.L. (EY România). Apreciem faptul că părţilenoastre interesate doresc să înţeleagă modul în care progresăm din punctul de vedere al calităţii auditului, pentru a gestionariscurile şi a ne menține independenţa în calitate de auditori. Dialogul permanent este important pentru noi, iar oportunitatea de ane implica într-o gamă largă de aspecte alături de părțile noastre interesate este binevenită.

Desfăşurarea angajamentelor de audit de înaltă calitate rămâne prioritatea noastră principală. Aceasta se află în centrul capacităţiinoastre de a deservi interesul public şi a dezvolta cu succes și responsabil rețeaua globală, îndeplinind, în același timp, scopul pecare ni l-am propus, respectiv acela de a crea un mediu de lucru mai bun. Auditorii au un rol vital pentru funcţionarea pieţelor decapital, promovând transparenţa şi susţinând încrederea investitorilor. Societăţile, factorii de reglementare şi alte părţi interesatese bazează pe faptul că noi le vom furniza excelenţă în cadrul fiecărui angajament.

EY se axează pe investiții în instrumente pentru îmbunătăţirea activității desfășurate, formând echipe cu cele mai mariperformanţe şi consolidând încrederea în angajamentele de audit pe care le desfăşurăm.

Reputaţia EY România se bazează și este fundamentată pe furnizarea unor servicii profesionale de audit de înaltă calitate, pe carele-am furnizat în mod obiectiv şi etic fiecărei societăți pe care o audităm.

Continuăm să împărtășim obiectivele privind transparența prevăzute în Directiva a 8-a a Uniunii Europene privind societăţilecomerciale și în Ordonanța de Urgență (OUG 90/2008) aprobată prin Legea 278/2008, care prevede ca auditorii statutari româniai entităților de interes public să publice rapoarte anuale de transparență.

Raportul de transparență 2016 al EY România respectă Directiva a 8-a a Uniunii Europene privind Legea societăților comerciale șiOrdonanța de Urgență (OUG 90/2008) aprobată prin Legea 278/2008 și acoperă exercițiul financiar încheiat la data de 30 iunie2016. În acest raport puteți găsi detalii cu privire la sistemul nostru intern de control al calității: cum insuflăm valori profesionale,cum desfășurăm un audit, procesele noastre de revizuire și consultare, abordarea noastră cu privire la evaluările calității audituluiși practicile noastre privind independența.

EY România se axează pe îmbunătățirea calității auditului și pe menținerea independenței noastre, utilizând informații din maimulte surse, inclusiv constatările inspecțiilor externe și interne. Îmbunătățirea continuă a calității auditului presupune testareastrategiilor de execuție a auditului și ne axăm pe acest lucru evaluând toate constatările inspecțiilor și reacționând prin luareamăsurilor adecvate.

EY România s-a implicat în mod activ în aspectele legate de audit și guvernanţa a entităţilor de interes public (EIP) prin:

• Continua colaborare strânsă cu organismele de reglementare şi autorităţile de elaborare a standardelor de audit şicontabilitate din România;

• Discuţii şi consultări cu privire la aspecte legate de audit şi contabilitate, în special în legătură cu industrii cum ar fi:băncile, asigurările şi pensiile private.

Page 4: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 4

EY România se axează pe continuarea demersurilor de îmbunătăţire a calității auditului, cu ajutorul informațiilor bazate pe maimulte aspecte, inclusiv pe constatările inspecțiilor interne și externe. Îmbunătățirea continuă a calității auditului poate necesitareanalizarea abordărilor anterioare privind execuția auditului și ne concentrăm pe îmbunătățirea continuă, evaluând toateconstatările inspecțiilor și luând măsuri prompte.

Încurajăm toate părțile noastre interesate – inclusiv investitorii, membrii comitetului de audit, societățile și organele dereglementare – să continue să se implice alături de noi în strategia noastră, precum și în cadrul oricăror altor aspecte acoperite deacest raport.

Ion Bogdan Anamaria Cora

Partener executiv național Coordonatorul departamentului de audit la nivel național

Ernst & Young Assurance Services S.R.L. Ernst & Young Assurance Services S.R.L.

Obiectivul nostru: crearea unui mediu de lucru mai bunEY se dedică să-şi joace rolul în crearea unui mediu de lucru mai bun.

Înţelegerea detaliată şi calitatea serviciilor pe care le oferim susţin încrederea şi siguranţa în pieţele de capital şi în economie înîntreaga lume. Creăm lideri excepţionali într-o echipă care îşi onorează promisiunile către părţile interesate. Prin tot acestproces, jucăm un rol esenţial în crearea unui mediu de lucru mai bun pentru oamenii noştri, pentru clienţi şi pentru comunitate.

Page 5: Raport de transparență - EY

Despre noiStructură juridică, acţionariat şiconducereÎn România, Ernst & Young Assurance Services S.R.L. este oentitate cu răspundere limitată înființată în România şi firmămembră a Ernst & Young Global Limited, societate curăspundere limitată din Marea Britanie (EYG). În acestraport, ne referim la noi înşine drept EY România sau „noi”ori „pe noi/nouă/ne/ni”. EY se referă în mod colectiv laorganizaţia globală a firmelor membre ale EYG.

Detalii privind structura acţionariatului societăţii Ernst &Young Assurance Services S.R.L. sunt publice la OficiulNaţional al Registrului Comerţului din România.

EY România include, de asemenea, celelalte firme membreale EYG din România:

• Ernst & Young S.R.L.• Ernst & Young Services S.R.L.• Ernst & Young Support Services S.R.L.Diverși parteneri din cadrul EY România ocupă funcţii deconducere în cadrul firmei. Aceşti parteneri sunt responsabilipentru activităţile curente de management şi de aplicarea lanivel naţional a politicilor globale şi regionale. Detaliileprivind organismele de conducere oficiale/legale ale EYRomânia sunt publice la Oficiul Naţional al RegistruluiComerţului, conform prevederilor aplicabile pentru entităţilemenţionate anterior.

La 30 iunie 2016, EY România deţine 4 birouri în România şi16 parteneri.

Firmele membre ale EYG sunt grupate în patru ariigeografice: America; Asia-Pacific; Europa, Orientul Mijlociu,India şi Africa (EMEIA); şi Japonia. Ariile includ mai multeRegiuni, care sunt alcătuite, la rândul lor, din firme membresau anumite părţi ale firmelor membre.

EY România face parte din Regiunea EMEIA, care includefirme membre EYG din 99 de ţări din Europa, OrientulMijlociu, India şi Africa. În cadrul Regiunii EMEIA există 12Regiuni.

Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited), societateengleză cu răspundere limitată, este principala entitate deconducere a firmelor membre ale EYG din Aria EMEIA. PrinEMEIA Limited se facilitează coordonarea şi cooperareafirmelor membre, însă aceasta nu deţine controlul lor. EMEIALimited este o firmă membră a EYG, nu desfășoarăoperațiuni financiare și nu oferă servicii profesionale.

Fiecare regiune alege un Forum al partenerilor regionali(FPR), ai căror reprezentanți oferă consultanță și acționeazădrept consiliu formator de opinie pentru conducerea la nivelde Regiune. Partenerul ales drept Președinte al FPRîndeplinește și funcția de reprezentant al Regiunii în cadrulConsiliului de Conducere Global (a se vedea pagina 7).

În Europa a fost înfiinţată o entitate de tip holding, Ernst &Young Europe LLP („EY Europe”) în legătură cu EMEIALimited. EY Europe este un parteneriat cu răspunderelimitată englez, deţinut de partenerii firmelor membre aleEYG care operează în Europa. EY Europe este firmă de auditînregistrată la Institutul Contabililor Autorizaţi din Anglia şiŢara Galilor (ICAEW), însă nu desfăşoară misiuni de audit şinu oferă servicii profesionale. În măsura permisă delegislaţia şi de reglementările naţionale, EY Europe a obţinutsau va obţine controlul în firmele membre ale EYG caredesfășoară activități în Europa. EY Europe este firmămembră atât a EYG, cât şi a EMEIA Limited.

De la 30 iunie 2009, EY Europe deţine controlul asupra EYRomânia.

Principalele organisme de conducere din cadrul EY Europesunt prezentate mai jos:

Comitetul Operațional Executiv EuropeanComitetul Operațional Executiv European (COEE)funcţionează drept Consiliu al EY Europe. Acesta areautoritatea şi responsabilitatea aplicării strategiei şigestionării activităţii EY Europe. COEE este compus dinpartenerul executiv la nivel european, coordonatorii pentruConturi, Managementul talentelor, Managementul riscului,coordonatorii departamentelor de servicii de audit, asistenţăîn afaceri, asistenţă în tranzacţii şi asistenţă fiscală, precumşi toţi partenerii executivi ai regiunilor europene.

Page 6: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 6

Sub-comitetul de Conducere EuropeanEY Europe are un Sub-comitet de Conducere European, carecuprinde un reprezentant din fiecare regiune din Europa.Acesta are rol consultativ pentru Comitetul OperaționalExecutiv European cu privire la politici, strategii şi alteaspecte, iar aprobarea acestuia este necesară pentru unnumăr de aspecte semnificative, de exemplu în numireapartenerului executiv la nivel european, aprobarearapoartelor financiare ale EY Europe şi a tranzacţiilorimportante.

Organizarea la nivel de reţeaEY este lider global în domeniul serviciilor de audit,fiscalitate, asistenţă în tranzacţii şi în afaceri. La nivel global,cei 231.000 de angajaţi ai firmelor membre din peste 150de ţări şi-au asumat angajamentul de a crea un mediu de

lucru mai bun, uniţi prin valori comune şi prin angajamentulferm pentru calitate, integritate şi scepticism profesional. Înpiaţa globală din prezent, abordarea integrată a EY estedeosebit de importantă în furnizarea unor angajamente deaudit multinaţionale de înaltă calitate, care se pot desfăşuraîn jurisdicţii multiple.

Entitatea centrală a EY, EYG, coordonează firmele membre şipromovează cooperarea dintre acestea. EYG nu oferăservicii, însă între obiectivele sale se numără promovareaunor servicii excepţionale, de înaltă calitate, furnizate decătre firmele membre la nivel global.

Fiecare firmă membră este o entitate individuală din punctde vedere legal. Obligaţiile şi responsabilităţile acestora suntguvernate de reglementările EYG şi de diverse alte acorduri.

În cele ce urmează sunt descrise structura şi principaleleorganisme ale organizaţiei globale în cursul exerciţiuluiîncheiat la 30 iunie 2016. Acestea reflectă principiul că EY,ca organizaţie globală, are o strategie comună.

EY şi-a uniformizat modelul operaţional prin creareaComitetului Executiv şi al Regiunilor. Comitetul Executivcuprinde Comitetul Executiv Global (CEG), comisiile şiechipele acestuia, precum şi conducerea celor patru Arii.

Această structură unitară permite EY să-şi consolideze şi maimult poziţionarea globală şi să furnizeze serviciiexcepţionale în mod consecvent în lumea întreagă, ComitetulExecutiv având responsabilitatea de a adopta o abordareglobală în ceea ce priveşte strategia, calitatea,managementul riscului, planificarea afacerii, investiţiile şipriorităţile.

Page 7: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 7

În acelaşi timp, acest model operaţional permite o mai mareconcentrare asupra părţilor interesate în cadrul celor 28 deRegiuni, asigurând faptul că firmele membre pot să dezvolterelaţii mai solide cu clienţii şi alte părţi interesate din fiecareţară şi că poate să răspundă mai eficient cerinţelor de lanivel local.

Consiliul de Conducere GlobalConsiliul de Conducere Global (CCG) este principalulorganism de supraveghere al EYG. Acesta include unul saumai mulți reprezentanți din fiecare Regiune, alte firmemembre partenere drept reprezentanți generali și șasereprezentanţi independenţi cu atribuţii non-executive (RIN).Reprezentanții Regionali, care nu deţin funcţii superioare deconducere, sunt aleşi de FPR lor pentru o perioadă de treiani, fiind prevăzută posibilitatea unei singure renumiriconsecutive. CCG oferă consultanţă EYG cu privire la politici,strategii şi aspectele de interes public ale proceselor lordecizionale. Aprobarea CCG este necesară într-un număr deaspecte semnificative care ar putea afecta EY.

Reprezentanţii independenţi cu atribuţii non-executive (RIN)Reprezentanţii independenţi cu atribuţii non-executive (RIN)sunt desemnaţi din exteriorul EY şi aduc o contribuţieimportantă în cadrul organizaţiei globale şi a CCG prinperspectivele şi opiniile externe variate ale acestora. Aceștiaformează, de asemenea, majoritatea membrilor Sub-comitetului de Interes Public al CCG, care abordează aspectede interes public, inclusiv dialogul cu părțile interesate. RINsunt nominalizaţi de un comitet dedicat.

Comitetul Executiv GlobalCEG reuneşte conducerea operaţiunilor, departamentelor şia organizării geografice a EY. Comitetul este condus dePreşedintele şi CEO-ul EYG şi include partenerii executivi lanivel global pentru serviciile furnizate clienţilor şidezvoltarea afacerii; partenerii executivi la nivelul ariilor;conducerea unităţilor operaţionale la nivel global pentruTalente şi Dezvoltare financiară; şi coordonatoriidepartamentelor de servicii globale — audit, asistenţă înafaceri, asistenţă în tranzacţii şi asistenţă fiscală;Coordonatorul Global pentru Politicile Publice și un partenerdin cadrul unei firme membre EYG, prin rotație.

CEG îi include, de asemenea, pe Preşedintele Comisieipentru Conturile Globale şi pe Preşedintele Comisiei pentruPieţele Emergente, precum şi un reprezentant al birourilordin cadrul pieţelor emergente.

CEG şi CCG aprobă candidaţii pentru funcţia de Preşedinte șiCEO al EYG şi ratifică numirile partenerilor executivi la nivelglobal. CEG aprobă, de asemenea, numirile vicepreşedinţilordepartamentelor de servicii globale. CCG ratifică numireaoricărui vicepreşedinte al departamentelor de serviciiglobale care activează în calitate de membru al CEG. Maimult decât atât, CEG numește partenerii executivi la nivel dearie și aprobă numirile partenerilor executivi la nivelregional. Numirile Partenerilor executivi la nivel de arie suntsupuse ratificării de către CCG.

Responsabilităţile CEG includ promovarea obiectivelorglobale şi elaborarea, aprobarea şi, dacă este relevant,punerea în aplicare a:

• Strategiilor şi planurilor globale• Standardelor, metodologiilor şi politicilor comune, care

trebuie promovate în cadrul firmelor membre• Iniţiativelor privind personalul, inclusiv a criteriilor şi a

proceselor de acceptare, evaluare, dezvoltare,recompensare şi retragere a partenerilor

• Programelor de îmbunătăţire şi protecţie a calităţii• Propunerilor referitoare la aspectele de reglementare şi

politici publice• Politicilor şi îndrumării cu privire la serviciile furnizate

de firmele membre către clienţi internaţionali, ladezvoltarea afacerii, a pieţelor şi a brandului

• Fondurilor de dezvoltare şi a priorităţilor de investiţii aleEY

• Rapoartelor financiare anuale şi a bugetelor EYG• Recomandărilor CCG• Oricărei alte propuneri care vine în sprijinul obiectivelor

globaleDe asemenea, Comitetul deţine autoritatea de a media şi asoluţiona diferendele dintre firmele membre.

Comisiile CEGÎnființate de CEG şi reunind reprezentanţi din cele patru arii,comisiile CEG sunt responsabile cu elaborarea derecomandări către CEG. Există comisii pentru Pieţele Globaleşi Investiţii, Conturi la nivel global, Piețe emergente,Managementul talentelor, Managementul Riscului, Serviciide Audit, Asistenţă în Afaceri, Asistenţă Fiscală şi Servicii deAsistenţă în Tranzacţii și există și Comitetul Global de Audit.

Grupul Global pentru PracticiAcest grup reuneşte membrii CEG, comisiilor CEG şicoordonatorii de la nivel regional. Grupul Global pentruPractici asigură promovarea unei înţelegeri comune asupraobiectivelor strategice ale EY şi funcţionarea lor unitară încadrul organizaţiei.

Page 8: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 8

Firmele membre ale EYGConform regulamentelor EYG, firmele membre se obligă săurmeze obiectivele EY, cum ar fi furnizarea unor serviciiconsecvente, de înaltă calitate, la nivel global. În acest scop,firmele membre se obligă să implementeze strategiile şiplanurile globale şi să păstreze capacitatea prevăzută pentrufurnizarea serviciilor. Acestea trebuie să respectestandardele, metodologiile şi politicile comune, inclusiv celereferitoare la metodologia de audit, managementul calităţiişi riscurilor, independenţa, schimbul de cunoştinţe, resurseumane şi tehnologie.

În primul rând, firmele membre ale EYG se obligă să îşidesfăşoare practicile profesionale în conformitate custandardele profesionale şi etice aplicabile, şi cu toatecerinţele legale aplicabile. Acest angajament faţă deintegritate şi a face ceea ce este corect se bazează pe Codulnostru Global de Conduită şi pe Valorile noastre (a se vedeapagina 11).

Suplimentar adoptării regulamentelor EYG, firmele membreîncheie mai multe alte contracte care acoperă aspectereferitoare la calitatea acestora de membre ale organizaţieiEY, cum sunt dreptul şi obligaţia de a folosi numele EY şi dea face schimb de cunoştinţe.

Firmele membre sunt supuse unor verificări prin care seevaluează conformitatea cu cerinţele EYG şi cu politicile careguvernează aspecte cum sunt independenţa, managementulcalităţii şi riscului, metodologia de audit şi resursele umane.Dacă este necesar, sunt efectuate verificări ale unor situaţiisau aspecte particulare. Firmele membre care nu potrespecta cerinţele referitoare la calitate, precum şi altecerinţe impuse de calitatea de membre ale EYG pot fi supuseseparării de organizaţia EY.

Page 9: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 9

Angajamentul pentrucalitateO infrastructură care sprijinăcalitateaCalitate în cadrul departamentelor noastre deservicii„Vision 2020”, care defineşte obiectivul, ambiţia şi strategiaEY, impune firmelor membre ale EY să furnizeze serviciiexcepţionale clienţilor în lumea întreagă. Acest lucru estesprijinit printr-un angajament ferm pentru calitate şi serviciicare sunt consecvente din punct de vedere profesional, lanivel global, şi implică servicii care se bazează peobiectivitate, scepticism profesional şi respectareastandardelor profesionale şi a celor ale EY.

Departamentele de servicii ale EY au responsabilitatea de afurniza angajamente de calitate, incluzând revizuiri decalitate şi asigurarea calităţii angajamentelor în timp real, camăsuri de respectare a standardelor profesionale şi a tuturorpoliticilor EY.

„Vision 2020” a consolidat asumarea calităţii în cadruldepartamentelor de servicii, inclusiv in audit. De asemenea,a adus un plus de claritate în privinţa rolului de managemental riscului în ceea ce priveşte politicile şi practicile caresusţin şi îmbunătăţesc calitatea angajamentelor de audit.

Vicepreşedintele global al departamentului de auditcoordonează conformitatea firmelor membre cu politicile şiprocedurile EY cu privire la serviciile de audit precum şipunerea în aplicare a acestora.

Practica profesionalăVicepreşedintele global al departamentului de practicăprofesională, denumit Director de practică profesională(PPD), este supravegheat de Vicepreşedintele global aldepartamentului de audit şi lucrează direct cu PPD ai ariilor,în vederea stabilirii politicilor şi procedurilor de control alcalităţii auditului. Fiecare PPD al unei arii este supravegheatde PPD Global şi de Coordonatorul ariei pentru serviciile deaudit. Această organizare oferă o mai mare asigurare cuprivire la obiectivitatea calităţii auditului şi a proceselor deconsultare.

PPD global şi PPD ai ariilor conduc şi supraveghează, deasemenea, grupul pentru practica profesională. Acesta esteformat din specialişti din cadrul reţelei globale şi a ariilor înaspecte tehnice legate de standardele contabile şi de audit,care furnizează consultanţă cu privire la aspecte deraportare contabilă, financiară si de audit şi desfăşoarănumeroase activităţi de monitorizare a practicii şi demanagement al riscului.

PPD global monitorizează elaborarea Metodologiei Globalede Audit a EY (GAM EY) şi a tehnologiei aferente acesteia,pentru a fi în conformitate cu standardele profesionale şicerinţele de reglementare aplicabile. Grupul pentru practicaprofesională monitorizează şi elaborarea îndrumării, ainstruirii şi a programelor de monitorizare, precum şi aproceselor aplicate de angajaţii din practica profesională dinfirmele membre în vederea desfăşurării angajamentelor deaudit în mod consecvent şi eficient. PPD, împreună cu ceilalţiprofesionişti care lucrează cu aceştia în cadrul fiecărei firmemembre, cunosc personalul, clienţii şi procesele specifice EYşi sunt permanent disponibili în vederea consultării cuechipele de audit.

De multe ori, resurse suplimentare măresc grupul pentrupractică profesională, inclusiv reţelele de specialişti care sepreocupă în special de:

• Raportare privind controlul intern şi aspecte conexeincluse în metodologia noastră

• Aspecte de contabilitate, audit şi riscuri aferente unorindustrii şi sectoare specifice

• Aspecte legate de evenimente specifice, implicândzonele de tulburări politice şi civile sau datoria suveranăşi implicaţiile asupra aspectelor contabile, asupraauditului şi a raportării şi a prezentării de informaţiiaferente

• Probleme generale legate de angajamente şimodalitatea de colaborare eficientă cu comitetele deaudit

Page 10: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 10

Managementul risculuiResponsabilitatea pentru furnizarea serviciilor de înaltăcalitate și pentru riscurile asociate calității aparținedepartamentelor. Coordonatorul departamentului global deManagement al Riscului supraveghează managementulacestor riscuri la nivelul fiecărui departament, aşa cumprocedează și cu alte riscuri din întreaga organizație, caparte a cadrului extins de Management al Riscului la nivelulfirmei, și continuă să desfășoare activități alături dedepartamente cu privire la riscurile semnificative.

Partenerii firmelor membre sunt desemnaţi pentrucoordonarea iniţiativelor de managementul riscului în cadruldepartamentelor de servicii şi al firmelor membre şi suntsprijiniţi de personal şi profesionişti de la alte nivele.Coordonatorul global responsabil cu managementul risculuiare responsabilitatea stabilirii unor priorităţi de execuţie îndomeniul managementului riscului, consecvente la nivelglobal şi, de asemenea, a procedurilor de managementulriscului de la nivelul organizaţiei . Aceste priorităţi sunttransmise către firmele membre şi executarea acestora estemonitorizată prin intermediul unui program demanagementul riscului la nivel de organizaţie.

Politica Globală de ConfidențialitateProtejarea informațiilor confidențiale este o caracteristicăintegrată în activitatea zilnică a firmelor membre EYG.Respectul pentru capitalul intelectual și pentru toatecelelalte informații sensibile și restricționate este stabilit înCodul Global de Conduită care prevede un set clar decomportamente aşteptate din partea tuturor angajaților EY.Pentru a îmbunătăți și mai mult această abordare deprotecție a informațiilor și pentru a reflecta utilizarea șidistribuția în continuă expansiune a datelor restricționate,EYG a lansat o nouă Politică Globală de Confidențialitate în2015. Această politică oferă o claritate sporită angajațilorEY și constituie elementul fundamental al unei abordări maiextinse care include alte politici cheie privind conflictele deinterese, confidențialitatea datelor cu caracter personal șimenținerea înregistrărilor. Alte elemente ale acesteiabordări includ:

• Îndrumări pentru reţelele de socializare• Cerinţe pentru folosirea informațiilor• Protocoale pentru schimb de cunoștințe

Componentele programului de control al calitățiiaudituluiÎn secţiunile următoare prezentăm principalele componenteale programului de control al calităţii auditului al EYRomânia:

• Insuflarea valorilor profesionale• Sistemul de control intern al calităţii• Acceptarea clienţilor şi continuarea relaţiilor cu aceştia• Desfăşurarea auditului• Revizuire şi consultare

• Rotaţia partenerilor de audit• Evaluări ale calităţii auditului• Evaluări externe de asigurare a calităţii auditului• Respectarea prevederilor legale

Insuflarea valorilor profesionaleCalitatea durabilă a audituluiÎnțelegem că principalul nostru obiectiv este reprezentat decalitatea auditului, iar acest fapt este reflectat de lansareaprogramului nostru privind Calitatea durabilă a auditului(CDA). CDA este abordarea noastră consecventă la nivelglobal de implementare a celui mai înalt nivel de calitate aauditului la nivelul întregii organizații. Lansat în 2015,acesta reprezintă cea mai importantă prioritate a practicii deAudit.

În CDA, folosim termenul „durabil” pentru a demonstrafaptul că aceasta nu este o inițiativă singulară, pe termenscurt, ci un proces continuu de îmbunătățire. De mai multtimp, EY deține o metodologie de audit comună, iar acumdeținem un limbaj și procese comune privind calitateaauditului.

CDA include 6 elemente: tonul dat de conducere; angajații;simplificarea; transformarea și inovarea; înlesniri, asistențăprivind calitatea și monitorizarea; precum șiresponsabilitatea. CDA este implementat de fiecare firmămembră și este coordonat și supervizat la nivel global.

Subliniem în mod constant importanța celor șasecomponente. Acesta este un subiect pe care îl discutăm cufiecare coordonator regional al departamentului de audit șicu fiecare partener. Calitatea auditului și elementele cheieale CDA sunt aspecte ce trebuie înțelese de fiecare seniormanager, manager și membru al echipei și pe care aceștiatrebuie să se angajeze să le implementeze la nivel local. CDAeste esențial pentru toate obiectivele și ambițiile noastre.

Intenționăm să raportăm progresele înregistrate de noi cuprivire la CDA și să ne asigurăm că prioritatea noastră încadrul tuturor firmelor membre EY rămâne calitatea.

Tonul dat de conducereStabilirea „tonului corect” este responsabilitatea echipei deconducere a EY care, prin atitudine şi acţiuni, confirmăangajamentul nostru de a crea un mediu de lucru mai bun.Deși tonul dat de conducere are o importanță majoră, deasemenea, angajaţii noştri înțeleg faptul că responsabilitateaprofesională şi calitatea încep cu fiecare dintre ei . Valorilenoastre comune, care îi inspiră pe profesioniştii noştri şi îighidează spre a face ceea ce este corect, precum şiangajamentul nostru faţă de calitate, sunt incluse în ceea cesuntem şi în tot ceea ce facem.

Page 11: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 11

Abordarea noastră cu privire la etică şi integritatea în afacerieste inclusă în Codul Global de Conduită al și în alte politici șieste încorporată în cultura noastră de consultare, înprogramele de instruire şi în activităţile de comunicareinternă. Conducerea reafirmă cu regularitate importanţadesfăşurării unei activităţi de calitate, a respectăriistandardelor profesionale şi a aderării la politicile noastre,oferind îndrumare prin puterea exemplului şi prin diverseforme de comunicare. De asemenea, programele noastre derevizuire a calităţii evaluează serviciile profesionale ca unelement-cheie de evaluare şi recompensare a tuturorangajaţilor.

Cultura societății noastre susţine în mod ferm colaborarea şipune un accent deosebit pe importanţa consultării atuncicând se tratează aspecte complexe sau subiective privindprobleme de contabilitate, audit, raportare, de reglementareşi independenţă. Considerăm că este important să stabilimcă echipele noastre şi clienţii urmează în mod corect sfatulprimit în procesul de consultare şi subliniem acest lucruatunci când este necesar.

Principiul nostru permanent este acela că niciun clientnu este mai important decât reputaţia noastrăprofesională – reputaţia EY România şi reputaţiafiecăruia dintre profesioniştii noştri.

Codul de ConduităPromovăm în rândul profesioniştilor noştri o cultură aintegrităţii. Codul Global de Conduită al EY oferă un set clarde standarde care ne ghidează acţiunile şi conduita deafaceri. Acesta este organizat în cinci categorii conţinândprincipii care trebuie urmate de întregul personal al EYRomânia, ghidându-ne conduita în toate domeniile deactivitate:

• Colaborarea reciprocă• Colaborarea cu clienţii şi cu alte părţi• Desfăşurarea activităţii cu integritate profesională• Menţinerea obiectivităţii şi independenţei noastre• Respectarea capitalului intelectualPrin intermediul procedurilor noastre de monitorizare aconformităţii cu Codul Global de Conduită al EY şi princomunicări frecvente depunem eforturi pentru a crea unmediu care încurajează întregul personal să acţioneze curesponsabilitate, inclusiv prin raportarea abaterilor fărăteamă de represalii.

Linia noastră telefonică disponibilă pentru probleme legatede etică, EY Ethics, oferă angajaţilor, clienţilor şi altor părţidin afara organizaţiei un mijloc de raportare, în condiţii deconfidenţialitate, a oricărei activităţi care ar putea implica uncomportament lipsit de etică sau inadecvat, care ar putea săîncalce standardele profesionale şi care ar putea fi, în oricealtă modalitate, neconformă cu Codul Global de Etică al EY.Linia telefonică este administrată de o organizaţie externă,care oferă societăților din întreaga lume servicii de raportareprin intermediul liniilor telefonice, în condiţii deconfidenţialitate şi, dacă se doreşte, sub protecţiaanonimatului.

În momentul înregistrării unei sesizări prin intermediul linieitelefonice EY Ethics sau prin internet, aceasta este preluatăimediat. În funcţie de subiectul la care se referă sesizarea,persoanele responsabile din cadrul departamentelor demanagement al riscului, resurse umane, juridic sau altepersoane responsabile se implică în adresarea acesteia.Toate problemele sunt tratate de angajaţi cu experienţă, subsupravegherea responsabilului global pentru managementulriscului. Aceeaşi procedură este aplicată şi în cazulsesizărilor care nu sunt realizate prin intermediul linieitelefonice sau internet.

Valorile noastreCine suntem

Oameni care dovedesc integritate, respect şi spirit de echipă

Oameni cu energie, entuziasm şi curajul de a conduce

Oameni care construiesc relaţii bazate pe principiul de a faceceea ce este corect

Page 12: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 12

Sistemul de control intern alcalităţiiReputaţia EY România privind furnizarea de servicii de auditla standarde profesionale la un nivel înalt de calitate şi într-omanieră independentă, obiectivă şi etică, reprezintă unelement fundamental al succesului nostru ca auditoriindependenţi. Continuăm să investim în iniţiative depromovare a unei obiectivităţi sporite, a independenţei şi ascepticismului profesional. Acestea sunt atributefundamentale ale unui audit de înaltă calitate.

În cadrul EY România, rolul nostru ca auditori este acela de aoferi asigurare asupra prezentării fidele a situațiilorfinanciare ale societăţilor pe care le audităm. Pentru afurniza serviciile, formăm echipe de profesionişti calificaţipentru a ne furniza serviciile, capitalizându-ne experiențadovedită în diferite servicii şi sectoare de activitate. Neîmbunătăţim continuu procesele de management al calităţiişi al riscului, astfel încât calitatea serviciilor noastre să fie înmod consecvent la un nivel ridicat.

Recunoaștem faptul că, în mediul de afaceri de astăzi —caracterizat de globalizare şi de circulaţia rapidă a capitalului— calitatea serviciilor noastre de audit a devenitfundamentală. Ca parte a Strategiei „Vision 2020”, EYcontinuă să investească masiv în dezvoltarea și menținereametodologiei noastre de audit, în instrumente de lucru şi înalte resurse necesare care să susţină furnizarea unor serviciide calitate.

Piaţa şi părţile interesate continuă să ceară realizareamisiunilor de audit la standarde înalte de calitate şi, înacelaşi timp, servicii de audit tot mai eficiente şi eficace.Suplimentar investițiilor menționate, EY caută înpermanenţă modalităţi de a îmbunătăţi eficacitatea şieficienţa metodologiei şi a proceselor sale de audit,menţinând, în acelaşi timp, calitatea auditului.

Depunem eforturi pentru a conştientiza cazurile în carecalitatea auditului nostru poate că nu s-a ridicat la nivelulpropriilor noastre aşteptări sau la cel al aşteptărilor părţilorinteresate, inclusiv ale organismelor externe dereglementare ale firmelor de audit. Scopul nostru este acelade a învăţa din activităţile de inspecţie externă şi internă şide a identifica originea cauzelor situaţiilor în care calitateaeste redusă pentru a ne permite să îmbunătăţim continuucalitatea auditului şi considerăm că o parte importantă aprocesului de verificare a auditului este de a lua în modeficient măsuri corespunzătoare pentru îmbunătăţireacalităţii acestuia.

Eficacitatea sistemului de control al calităţiiEY a elaborat şi a implementat un set complex de politici şiproceduri globale de control al calităţi auditului. Acestepolitici și practici respectă cerinţele StandardelorInternaţionale de Control al Calităţii emise de Consiliulpentru Standarde Internaţionale de Audit şi Asigurare(IAASB). EY România a adoptat aceste politici şi proceduriglobale şi le-a completat pentru a respecta legislaţianaţională şi ghidurile profesionale, precum şi cerinţelespecifice ale mediului de afaceri.

Desfăşurăm, de asemenea, programul EY de Evaluare aCalităţii Auditului (ECA) pentru a evalua dacă sistemul nostrude control al calităţii auditului a funcţionat eficient, astfelîncât să oferim o asigurare rezonabilă asupra faptului că EYRomânia şi angajaţii acesteia respectă standardeleprofesionale, standardele EY, precum şi cele dereglementare.

Rezultatele programului ECA şi ale inspecţiilor externe suntevaluate şi comunicate în cadrul EY România, oferind bazapentru îmbunătăţirea continuă a calităţii auditului, înconformitate cu cele mai înalte standarde ale profesiei.

CEG are responsabilitatea punerii în aplicare a programelorde îmbunătăţire şi de protecţie a calităţii. Astfel, acestarevizuieşte rezultatele programului nostru ECA intern, alerevizuirilor externe ale instituţiilor de reglementare, precumşi orice acţiuni-cheie adoptate cu scopul adresării zonelorcare necesită îmbunătăţire.

Rezultatele recente ale acestor monitorizări şi feedback-ulprimit ca urmare a inspecţiilor de reglementareindependente recente fundamentează concluzia că sistemelede control intern ale EY România sunt elaboratecorespunzător şi funcţionează eficient.

Page 13: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 13

Acceptarea clienţilor şicontinuarea relaţiilor cu aceştiaPolitica EYPolitica globală a EY privind acceptarea clienţilor şicontinuarea relaţiilor cu aceştia defineşte principiile conformcărora firmele membre stabilesc dacă un nou client sau unnou angajament este acceptat sau refuzat sau dacă secontinuă relaţia cu un client sau angajament actual. Acesteprincipii sunt esenţiale pentru menţinerea calităţii, pentrumanagementul riscurilor, pentru protejarea angajaţilor noştrişi pentru respectarea cerinţelor de reglementare.Obiectivele politicii sunt următoarele:

• Stabilirea unui proces riguros de evaluare a riscurilor şide adoptare a deciziilor privind acceptarea clienţilor saua angajamentelor sau continuarea acestora

• Respectarea cerinţelor de independenţă aplicabile• Identificarea şi gestionarea corespunzătoare a

conflictelor de interese• Identificarea şi refuzarea clienţilor care prezintă riscuri

excesive• Impunerea consultărilor cu profesioniştii desemnaţi

pentru identificarea procedurilor suplimentare demanagement al riscului pentru anumiţi factori de riscridicat

• Respectarea cerinţelor legale, de reglementare şiprofesionale

În plus, Politica globală a EY privind conflictele de interesedefineşte standardele globale pentru tratarea categoriilor depotențiale conflicte de interese, precum şi un proces deidentificare a acestora. De asemenea, aceasta includeprevederi referitoare la managementul posibilelor conflictede interese cât de rapid şi de eficient posibil, prin folosireaprecauţiilor adecvate. Aceste precauţii sunt variate, de laobţinerea acordului din partea clientului pentru ca firmelemembre EY să desfăşoare activităţi pentru doi sau mai mulţiclienţi, până la a refuza desfăşurarea unui angajament decătre firmele membre, pentru a evita un conflict de intereseidentificat.

Politica globală a EY privind conflictele de interese șiîndrumările asociate au fost actualizate în prima parte aanului 2015. Actualizările țin cont de complexitatea încreștere a angajamentelor noastre și de relațiile cu clienții șide nevoia de rapiditate și corectitudine atunci când lerăspundem clienților. De asemenea, acestea sunt aliniatecelor mai recente standarde internaționale ale Consiliuluipentru Standarde Internaţionale de Etică pentru Contabili(IESBA).

Punerea în aplicare a politicilorFolosim Sistemul global al EY de acceptare a clienţilor şi/saude continuare a relaţiilor cu aceştia (GTAC), un sistem aflatpe intranet, pentru a coordona eficient activităţile deacceptare a clienţilor şi a angajamentelor şi de continuare aacestora, în conformitate cu politicile globale, aledepartamentelor de servicii şi ale firmelor membre. GTACprezintă utilizatorilor cerinţele de acceptare şi de continuarea relaţiilor cu clienţii şi le pune la dispoziţie politicile șireferirile la standardele profesionale necesare pentru aevalua atât oportunităţile de afaceri, cât şi riscurileadiacente.

În cadrul acestui proces analizăm atent caracteristicile derisc ale unui potenţial client şi mai multe proceduri deanaliză-diagnostic. Înainte de acceptarea unui nouangajament sau client, stabilim dacă putem aloca resursesuficiente pentru a oferi servicii de calitate, în special îndomeniile foarte tehnice şi dacă putem furniza serviciile pecare le solicită clientul. Procesul de aprobare este riguros,iar angajamentele de audit pentru noi entităţi listate la bursănu pot fi acceptate fără aprobarea din partea PPD.

În cadrul procesului anual de evaluare a continuării relaţieicu clienţii, analizăm serviciile pe care le oferim şi dacă avemcapacitatea de a continua furnizarea unor servicii de calitate,precum şi confirmăm dacă angajamentul EY România faţă decalitate şi transparenţă în raportarea financiară esteîmpărtăşit de clienţi. Împreună cu membrii conduceriiDepartamentului nostru de audit, partenerul responsabilpentru o misiune de audit analizează în fiecare an relaţianoastră cu clienţii de audit pentru a stabili dacă esteoportună continuarea relaţiilor cu aceştia.

În urma acestei analize pot fi identificate anumiteangajamente de audit care necesită proceduri desupraveghere suplimentare şi care apoi sunt supuse unorastfel de proceduri în cursul derulării auditului (monitorizareatentă), iar relaţia cu anumiţi clienţi de audit este întreruptă.Ca şi în cazul procesului de acceptare a clienţilor, PPD esteimplicat în procesul de analiză a continuării relaţiei cu clienţiişi trebuie să fie de acord cu decizia de continuare a relaţieicu clientul respectiv.

Deciziile de acceptare a clienţilor şi de continuare a relaţieicu aceştia iau în considerare evaluarea, de către echipa caredesfăşoară angajamentul, a posibilității existenței uneieventuale presiuni din partea conducerii societăţii pentruacceptarea unor înregistrări, probe de audit şi concluziiraportate necorespunzătoare care să afecteze calitateaauditului. Aspectele şi concluziile referitoare la integritateaconducerii sunt esenţiale pentru deciziile de acceptare aclienţilor şi de continuare a relaţiilor cu aceştia.

Page 14: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 14

Desfăşurarea audituluiCa parte a Strategiei sale „Vision 2020”, EY a făcut investițiisemnificative pentru optimizarea metodologiilor șiinstrumentelor noastre de audit, pentru a furniza misiuni deaudit de cea mai înaltă calitate în profesie. Această investițieeste consecventă cu obiectivul EY de a deține o practică deaudit de top în profesie până în anul 2020 și reflectăangajamentul nostru de a consolida încrederea în piețele decapital și în economiile din întreaga lume.

Metodologia de auditMetodologie Globală de Audit (GAM EY) oferă un cadruglobal de furnizare a unor servicii de audit de înaltă calitate,prin aplicarea unitară a procesului de analiză a proceselor, araţionamentelor şi a procedurilor. Evaluarea riscurilor,reanalizarea şi modificarea acestora după caz şi utilizareaacestor evaluări pentru a determina natura, perioada şianvergura procedurilor de audit sunt fundamentale pentruGAM EY. Metodologia accentuează, de asemenea,necesitatea aplicării unui nivel de scepticism profesionaladecvat în desfăşurarea procedurilor de audit. GAM EY are labază Standardele Internaţionale de Audit (ISA) şi estecompletată în România pentru a fi conformă cu standardelede audit româneşti și cerinţele statutare sau dereglementare.

Auditorului EY i se prezintă o versiune a GAM EY organizatăpe subiecte și elaborată pentru a se concentra asuprastrategiei noastre de audit, asupra riscurilor aferentesituaţiilor financiare și asupra planificării și execuțieistrategiei de audit adecvate pentru acele riscuri. GAM EYconstă în două componente-cheie: cerinţe și îndrumare;formulare suport şi exemple. Cerinţele și îndrumarea reflectăatât standardele de audit, cât și politicile EY. Formularele şiexemplele includ cele mai bune practici şi oferă asistenţăpentru efectuarea şi documentarea procedurilor de audit.

Folosind tehnologia, GAM EY poate fi „adaptat” saupersonalizat pentru a prezenta cerințele și îndrumarearelevantă, în funcție de natura entității auditate. De exemplu,există adaptări pentru entitățile listate și pentru celeconsiderate entități non-complexe.

Metodologia de audit se îmbunătăţeşte cu regularitate caurmare a apariţiei unor noi standarde, a dezvoltărilor şiaspectelor apărute în domeniul auditului, a experienţeiobţinute în urma implementărilor efectuate şi a rezultatelorinspecţiilor externe şi interne. În 2016, GAM EY a fostactualizat pentru a include noile ISA revizuite care acoperăraportarea de către auditori, alte informații incluse într-unraport anual și informațiile prezentate în situațiile financiare.De asemenea, am îmbunătățit GAM EY adăugând îndrumăripentru a aborda întrebările comune primite din parteaechipelor de audit și aspectele identificate în urmainspecțiilor.

De asemenea, monitorizăm permanent progresele curente şicele aflate în curs de dezvoltare şi emitem în mod oportunplanificarea auditului şi alte documente de sinteză. Acestedocumente de sinteză evidenţiază aspecte observate încursul inspecţiilor, precum şi alte subiecte-cheie de interespentru organele noastre de reglementare, inclusiv în cadrulForumului Internaţional al Organismelor Independente deReglementare a Auditului (IFIAR). Aceste subiecte includscepticismul profesional, auditarea grupurilor, recunoaştereaveniturilor şi revizuirea calităţii auditului.

GAM EY prevede respectarea cerinţelor etice relevante,inclusiv a independenţei de societăţile pe care le audităm.

TehnologieEchipele noastre care desfăşoară misiuni de audit utilizeazănumeroase tehnologii ca suport pentru executarea şidocumentarea activităţii desfăşurate în conformitate cu GAMEY. Începând din ultima parte a anului fiscal 2015, am lansatpe etape, la nivel global, platforma noastră globală de auditde ultimă generație, EY Canvas. Implementarea acesteiacontinuă și va fi finalizată în anul fiscal 2017. EY Canvaseste un instrument bazat pe internet, construit folosindtehnologie de ultimă oră pentru a furniza o securitate adatelor sporită și ne permite să ne dezvoltăm software-ulpentru a reacționa la modificările din cadrul profesieicontabile și a mediului de reglementare.

Prin utilizarea întrebărilor de stabilire a profilului,angajamentele de audit din EY Canvas sunt configurateautomat cu informații relevante pentru cerințele de listareale societății și ale industriei, ajutându-ne să ne menținemplanurile de audit adaptate și la zi, furnizând legături directecu îndrumările noastre de audit, cu standardele profesionaleși cu formate de documente. Acesta este construit pe bazaunui proiect nou, clar și cu o interfață pentru utilizatori carele permite acestora să vizualizeze riscurile și relațiile lor curăspunsul planificat de noi și cu activitatea desfășurată îndomeniile cheie. EY Canvas permite, de asemenea, legăturiîntre echipele noastre de audit de la nivelul unui client degrup prin care să comunice între diferitele birouri riscurile șiinstrucțiunile, astfel încât echipa principală de audit să poatăcoordona execuția și monitoriza performanțele auditului lanivel de grup. În decursul anului viitor, vom elimina treptatinstrumentul precedent de asistență a auditului, GAMx.

Echipele care desfăşoară misiuni de audit folosesc alteaplicaţii software, formulare şi formate în cursul diferiteloretape ale unui audit, pentru a asista la execuția procedurilor,elaborarea şi documentarea concluziilor de audit şi laanalizarea acestora.

Page 15: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 15

EY Helix este pachetul nostru de instrumente de analiză adatelor care pot fi utilizate în cadrul misiunilor de audit.Acestea ajută echipele care desfăşoară misiuni de audit săanalizeze datele societăților, să ne îmbunătăţească proceselede evaluare a riscurilor şi să permită auditarea tranzacţiilorcu riscuri mai ridicate.

EY Helix deja asistă angajații noștri pentru a pune întrebărimai bune privind constatările de audit și pentru a evaluarezultatele. Instrumentele de analiză transformă auditulanalizând populații mai mari de date relevante pentru audit,identificând modele și tendințe mai puțin vizibile din cadrulacelor date și ajutându-ne să ne direcționăm eforturile deaudit. Utilizarea instrumentelor noastre de analiză nepermite, de asemenea, să obținem perspective mai bune,informații mai amănunțite și o înțelegere mai profundă atranzacțiilor și a zonelor de risc.

Stabilirea echipelor de auditPoliticile EY România prevăd revizuirea anuală a misiunilorpartenerilor de către conducerea Departamentului de auditşi de către Directorul de practică profesională, pentru a seasigura de faptul că profesioniştii care conduc misiunile deaudit privind societăţile listate la bursă dispun decompetenţele necesare (respectiv de cunoştinţe, abilităţi şicapacitate) pentru a-şi îndeplini responsabilităţile aferenteangajamentului şi că respectă regulile aplicabile privindrotaţia auditorilor.

Alocarea angajaților într-o misiune de audit este, deasemenea, realizată conform instrucţiunilor conduceriidepartamentului de audit. Factorii care sunt luaţi înconsiderare în momentul alocării personalului în cadrulechipelor de audit includ competenţa, dimensiunea şicomplexitatea angajamentului, cunoştinţele specificeindustriei şi experienţa, perioada derulării misiunii de audit,continuitatea şi oportunităţile de instruire la locul de muncă.Pentru angajamente mai complexe se analizează dacăexperiența de specialitate suplimentară este necesară pentrua completa sau a întări activitatea echipei de audit.

În multe cazuri, specialiști interni sunt numiţi ca parte aechipei care desfăşoară misiunea de audit pentru a susţinedesfăşurarea procedurilor de audit şi obţinerea probelor deaudit corespunzătoare. Se apelează la aceşti profesioniştiatunci când sunt necesare abilităţi şi cunoştinţe specifice,cum este cazul sistemelor informatice, al evaluării activelorşi al analizei actuariale.

Revizuire şi consultareRevizuirea activității de auditPoliticile noastre descriu cerinţele privind implicareaoportună şi directă a profesioniștilor seniori în misiunile deaudit, precum şi nivelul de revizuire necesar pentruactivitatea desfăşurată. Membrii cu rol de supraveghere al

echipei de audit desfăşoară o revizuire detaliată adocumentării auditului din punctul de vedere al corectitudiniişi caracterului complet. Angajații noștri seniori cu funcțiiexecutive și/sau partenerii de angajament desfăşoară aldoilea nivel de revizuire pentru a determina caracteruladecvat al activităţii de audit per total, precum şi alprezentării în contabilitate şi în situaţiile financiare aferente.Un reprezentat al departamentului de asistenţă fiscalărevizuieşte foile de lucru aferente secţiunii de taxe și alte foide lucru relevante. Pentru societăţile listate la bursă precumşi pentru anumite alte societăţi considerate cu risc, persoanaresponsabilă pentru revizuirea calităţii angajamentului(prezentată mai jos) revizuieşte domenii importante alecontabilizării, raportării financiare si desfășurării misiunii deaudit, precum şi situaţiile financiare ale societăţii pe care oaudităm şi raportul nostru de audit.

Natura, perioada şi anvergura revizuirii activităţii de auditdepind de numeroşi factori, inclusiv de:

• Riscul, importanţa, subiectivitatea şi complexitateaaspectelor verificate

• Capacitatea şi experienţa membrilor echipei de auditcare întocmesc documentarea auditului

• Nivelul implicării directe în activitatea de audit apersoanei care desfăşoară revizuirea

• Măsura în care s-a făcut apel la procesul de consultarePoliticile noastre descriu, de asemenea, rolul şiresponsabilităţile fiecărui membru al echipei de audit pentrucoordonarea, îndrumarea şi supravegherea auditului,precum şi cerinţele de documentare a activităţilor efectuateşi a concluziilor acestora.

Cerinţe privind consultareaPoliticile noastre privind consultarea se bazează pe o culturăa colaborării, prin care profesioniştii de audit sunt încurajaţisă împărtăşească puncte de vedere asupra aspectelorcomplexe de contabilitate, audit şi raportare. Cerinţeleprivind consultarea şi politicile aferente sunt elaborate astfelîncât să fie implicate resursele adecvate, pentru ca echipelede audit să formuleze concluziile corespunzătoare.

Consultarea face parte din procesul de adoptare adeciziilor, nu este numai un proces prin care se oferăîndrumare.

În cazul aspectelor complexe şi sensibile, avem un procesformal care prevede consultarea în afara echipei de audit cualţi angajaţi, cu experienţă mai mare sau cunoştinţe despecialitate relevante, în special cu personal specializat înpractică profesională și independență. În interesulobiectivităţii şi al scepticismului profesional, politicilenoastre prevăd ca membrii echipelor de practicăprofesională, independență şi alţi anumiţi angajaţi să seretragă din procesul de consultare dacă furnizează înprezent sau dacă au furnizat recent servicii clientului la carese referă consultarea.

Page 16: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 16

Politicile noastre de consultare includ, de asemenea, ocerinţă ca toate aceste consultări să fie documentate,inclusiv acordul scris din partea persoanei sau persoanelorconsultate, în scopul de a face dovada înţelegerii şisoluționării problematicii supuse consultării.

Evaluarea calităţii angajamentului de auditEvaluarea calităţii angajamentelor de audit este desfăşuratăde partenerii de audit în conformitate cu standardeleprofesionale pentru toate misiunile de audit derulate lasocietăţile listate la bursă şi la cele care prezintă riscuri maimari. Partenerii responsabili pentru evaluare calităţii suntprofesionişti cu experienţă care dispun de cunoştinţeimportante în domeniu. Aceştia sunt independenţi faţă deechipa care desfăşoară misiunea de audit şi pot oferiobiectivitate în evaluarea aspectelor contabile, de audit şi deraportare semnificative. Responsabilitatea partenerului careevaluează calitatea angajamentului de audit nu poate fidelegată altei persoane în nicio circumstanţă.

Evaluarea calităţii angajamentului de audit se desfăşoară peîntreaga perioadă a angajamentului de audit, inclusivplanificarea, evaluarea riscurilor, strategia de audit şiexecuţia. Politicile şi procedurile noastre privinddesfăşurarea şi documentarea evaluărilor calităţiiangajamentului oferă îndrumare specifică în legătură cunatura, perioada şi anvergura procedurilor ce vor fiefectuate şi documentaţia necesară care să dovedeascăfinalizarea acestora. Directorul nostru de PracticăProfesională analizează şi aprobă toate misiunile de revizuirea calităţii angajamentului pentru societăţile listate şi pentrucele care se consideră că prezintă riscuri mai mari.

Procedura de soluţionare a diferendelor de opinieprofesională de către echipa de auditEY deţine o cultură a colaborării care încurajează şi seaşteaptă ca angajaţii să ia atitudine, fără frică de represalii,în cazul apariţiei unor diferende de opinie profesională saudacă nu se simt confortabili în legătură cu anumite aspectereferitoare la o misiune de audit. Prin politicile şi procedurilespecifice le solicităm membrilor echipelor care deruleazămisiunea de audit să comunice orice tip de diferende privindaspecte contabile, de audit sau de raportare semnificative.

Aceste politici sunt prezentate clar la angajarea în cadrul EYşi continuăm să promovăm o cultură care pune accent peresponsabilitatea şi autoritatea de a solicita ca punctele devedere proprii să fie ascultate şi analizate şi de a ţine cont depunctele de vedere ale altor persoane.

Diferendele de opinie profesională care apar în cursulderulării unui audit sunt soluţionate, în general, la nivelulechipei care desfăşoară misiunea de audit. Totuşi, dacă opersoană implicată în discutarea unui aspect nu estemulţumită de decizia adoptată, aceasta are atât dreptul, câtşi obligaţia, de a se asigura că problema este prezentatănivelului de autoritate următor, până se ajunge la un acord

sau până se ia o decizie finală. Până la acel moment, părţilediscuţiei nu se retrag, nu dau înapoi şi nu se detaşează în altmod de proces.

Mai mult decât atât, dacă partenerul responsabil pentrurevizuirea calităţii auditului emite recomandări care nu suntacceptate de partenerul de angajament sau dacă problemanu este soluţionată astfel încât persoana responsabilă curevizuirea să fie de acord cu soluţia, raportul de audit nueste emis până când problema nu este soluţionată prinaplicarea procesului de consultare în vederea soluţionăriidiferendelor de opinie profesională. Cerinţele noastre dedocumentare a diferendelor şi a soluţionării acestora suntaceleaşi precum în cazul altor consultări. Orice persoanăimplicată în proces îşi poate documenta separat poziţiapersonală într-o anexă la documentaţia deciziei finale.

Rotaţia partenerilor de auditRotaţia obligatorie a partenerilor de audit este una dintremăsurile pe care EY le sprijină, pentru a ajuta la întărireaindependenţei auditorilor. EY România respectă cerinţeleConsiliului pentru Standarde Internaţionale de Etică pentruContabili (IESBA), Regulamentul (UE) 537/2014 alParlamentului European și al Consiliului din 16 aprilie 2014(UE 537/2014) cu privire la rotaţia partenerilor de audit,precum şi cerinţele Comisiei Valorilor Mobiliare şi Burselordin SUA (SEC), dacă este cazul. EY România susţine rotaţiapartenerilor de audit promovând prin aceasta oferirea uneiperspective noi, dar şi independenţa faţă de conducereasocietăţii auditate, păstrând, în acelaşi timp, experienţa şicunoştinţele referitoare la activitate. Rotaţia partenerilor deaudit, alături de cerinţele de independenţă, de sistemelesporite de control intern al calităţii şi de supraveghereaindependentă a misiunilor de audit, ajută la sporireaindependenţei şi obiectivităţii şi sunt elemente importantede protecţie a calităţii auditului.

Pentru entităţile de interes public, în cazul cărora rotaţiapartenerilor de audit nu este impusă de reglementările deindependenţă locale sau este mai puţin restrictivă decâtcerinţele IESBA sau UE 537/2014, Politica Globală deIndependenţă a EY prevede rotaţia la şapte ani apartenerului coordonator de audit şi a celui care efectueazărevizuirea calităţii auditului. Pentru o entitate de interespublic nouă (inclusiv pentru o societate nou listată) client deaudit, partenerul coordonator de audit şi cel care efectueazărevizuirea calităţii auditului îşi pot păstra rolul pentru încădoi ani înainte de rotaţia echipei, indiferent de durata în careau avut acest rol înainte de listare. După rotaţie, partenerulnu îşi poate relua rolul de coordonare sau de revizuire acalităţii angajamentelor înainte de expirarea unei perioadede cel puţin doi ani.

Utilizăm instrumente care ne permit urmărirea rotaţieipartenerilor pentru a monitoriza eficient conformitatea cuaceste cerinţe.

Page 17: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 17

De asemenea, am implementat un proces de planificare arotaţiei şi de adoptare a deciziilor, care presupuneconsultarea cu şi aprobarea din partea profesioniştilor noştrispecializaţi în practică profesională și independență.

Evaluări ale calităţii audituluiProgramul global de Evaluare a Calităţii Auditului (ECA) esteun aspect esenţial al procesului nostru de monitorizare acalității auditului. EY România desfăşoară programul globalECA, raportează rezultatele şi dezvoltă planuri de acţiune carăspuns la acestea. Scopul principal al programului este de astabili dacă sistemele de control al calităţii, inclusiv cele aleEY România, sunt elaborate corespunzător si şi respectate înderularea misiunilor de audit, pentru a oferi o asigurarerezonabilă asupra conformităţii cu politicile şi procedurile,precum şi cu standardele profesionale şi cu cerinţele dereglementare. Programul global de ECA este conform cuîndrumările cuprinse în Standardul Internaţional de Controlal Calităţii nr. 1 cu modificările ulterioare (ISQC nr. 1) şi estecompletat, după caz, pentru a respecta standardeleprofesionale şi cerinţele de reglementare din România.Programul ECA susţine şi eforturile permanente ale EYRomânia de a identifica ariile în care ne putem îmbunătăţiperformanţele sau ne putem extinde politicile şi procedurile.

Implementat anual, programul este coordonat şi monitorizatde reprezentanţii reţelei de Directori de PracticăProfesională, sub supravegherea conducerii departamentuluide audit.

Angajamentele evaluate în fiecare an sunt selectate printr-oabordare pe bază pe riscuri, concentrată pe angajamentelede audit cu operaţiuni mari, complexe sau de interes publicsemnificativ. Programul ECA global include evaluăridetaliate, axate pe riscuri, ale documentelor aferente unuinumăr mare de angajamente de audit pentru entităţilecotate sau necotate la bursă, pentru evaluarea conformităţiicu politicile şi procedurile interne, cu cerinţele GAM EY,precum şi cu standardele profesionale locale şi cerinţele dereglementare relevante. Acesta include şi evaluarea unuieşantion al angajamentelor non-audit. Acestea evalueazăconformitatea cu standardele profesionale şi cu politicile şiprocedurile interne relevante care trebuie aplicate laefectuarea serviciilor de non-audit. În plus, se desfăşoarăevaluări la nivel de practică pentru a determinaconformitatea cu politicile şi procedurile de control alcalităţii în domeniile funcţionale prevăzute în ISQC nr. 1.Programul ECA global suplimentează activităţile externe demonitorizare şi inspecţie a practicii, cum ar fi programele deinspecţie din partea organismelor de reglementare şievaluările externe efectuate de echipe din acelaşi domeniu.

În 2016, programul ECA al EY România a cuprins inspecţia a6 angajamente de audit. 100% dintre angajamenteleinspectate la nivel de EY România au fost evaluate ca fiindfără constatări sau deficienţe semnificative. Aceste rezultatesunt comparabile celor 5 angajamente evaluate în anul2015, când 100% din aceste angajamente au fost evaluateca fiind fără constatări sau deficienţe semnificative.

Profesioniştii care îndeplinesc funcţia de evaluatori ECA şi decoordonatori ai echipelor de evaluare sunt selectaţi înfuncţie de abilităţile şi competenţa lor profesională, atât îndomeniul contabil, cât şi în cel de audit, precum şi în funcţiede specializarea lor într-o anumită industrie; aceştia lucreazădeseori în cadrul programului ECA global timp de mai mulţiani şi deţin abilităţi la cel mai înalt nivel în derulareaprogramului. Coordonatorii echipelor de evaluare şievaluatorii sunt distribuiţi pentru desfăşurarea inspecţiilor înafara locaţiei de bază în care îşi desfăşoară în mod normalactivitatea şi sunt independenţi faţă de echipele de audit pecare le evaluează.

Rezultatele programului ECA global şi ale activităţilorexterne de monitorizare şi inspecţie ale practicii suntevaluate şi comunicate, pentru a se putea adopta măsuri deîmbunătăţire a calităţii. Orice planuri de îmbunătăţire acalităţii descriu măsurile ulterioare care trebuie luate,persoanele responsabile, calendarul de implementare şitermenele, precum şi semnarea de confirmare a măsurilorfinalizate. Măsurile de soluţionare a aspectelor referitoare lacalitatea auditului observate prin intermediul programuluiECA global, a inspecţiilor din partea organismelor dereglementare şi a evaluărilor efectuate de către colegiexterni din acelaşi domeniu sunt responsabilitatea conduceriidepartamentului de audit şi a Directorului de PracticăProfesională cu implicarea şi a grupurilor de Management alriscurilor. Măsurile sunt monitorizate de Directorul nostru dePractică Profesională şi de conducerea departamentului deaudit. Aceste programe oferă un feedback rezultat dinmonitorizarea practicii, care are un rol important pentrueforturile noastre continue de îmbunătăţire a calităţii.

Page 18: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 18

Evaluări externe de asigurare acalităţii audituluiBiroul de audit al EY România şi auditorii săi statutariînregistraţi sunt supuşi inspecţiei periodice efectuate decătre Camera Auditorilor Financiari din România („CAFR”).Ca parte a inspecţiilor, CAFR evaluează sistemele de controlal calităţii din cadrul firmei şi evaluează angajamenteleselectate.

Ultima inspecţie de asigurare a calităţii auditului efectuatăde CAFR a avut loc în 2014. Raportul de inspecţie final afost emis în 5 decembrie 2014.

Respectăm şi beneficiem de procesul de inspecţie efectuatde CAFR. Evaluăm atent aspectele semnalate în cursulinspecţiei pentru a identifica ariile în care putem îmbunătăţicalitatea auditului. Alături de procesul nostru ECA,inspecţiile externe ne ajută să efectuăm auditul şi proceselede control conexe la cea mai înaltă calitate în interesulinvestitorilor şi al altor părţi interesate.

Informaţii referitoare la organismul de reglementaremenţionat mai sus pot fi găsite pe site-ul său www.cafr.com.

Respectarea prevederilor legaleCodul Global de Conduită al EY prevede un set clar destandarde care ne îndrumă acţiunile şi comportamentul deafaceri. EY România respectă legile şi reglementărileaplicabile, iar valorile EY ne fundamentează angajamentul dea face ceea ce este corect. Acest angajament important estesprijinit de mai multe politici şi proceduri, precum:

Anti-mităPolitica globală anti-mită le furnizează angajaţilor noştriîndrumări cu privire la anumite activităţi care nu sunt eticesau legale. Aceasta subliniază obligaţia angajaţilor noştri dea respecta legislaţia anti-mită şi prevede o definire mai clarăa ceea ce reprezintă mita. De asemenea, aceasta identificăresponsabilităţile de raportare la descoperirea cazurilor demită. Drept recunoaștere a efectului global de creștere amitei și corupției, s-au sporit eforturile de a încorporamăsurile anti-corupție în întreaga organizație EY, iarinstruirea este obligatorie pentru toți angajații noștri.

Tranzacţii bazate pe informaţii privilegiatePolitica globală a EY privind tranzacţiile bazate pe informaţiiprivilegiate reafirmă obligaţia angajaţilor noştri de a nuefectua tranzacţii de titluri bazate pe informaţii privilegiate,prevede detalii cu privire la ce reprezintă informaţiileprivilegiate şi identifică persoanele care trebuie consultatede angajaţii noştri dacă au întrebări cu privire laresponsabilităţile lor.

Sancțiuni comerciale

Ținând cont de nivelul de integrare globală a EY, esteimportant să avem cunoștință de situația în continuăschimbare privind sancțiunile comerciale internaționale. EYmonitorizează sancțiunile emise în diverse zone geografice șifurnizează îndrumare personalului nostru cu privire laactivitățile afectate.

Confidenţialitatea informaţiilorPolitica globală privind confidenţialitatea datelor cu caracterpersonal stabileşte principiile care trebuie aplicate pentruutilizarea şi protecţia datelor cu caracter personal, inclusiv acelor referitoare la foşti, actuali sau potenţiali angajaţi, laclienţi, furnizori sau asociaţi de afaceri. Această politică esteconsecventă cu legile şi reglementările aplicabile privindprotecţia datelor şi confidenţialitatea la păstrarea șiprelucrarea datelor cu caracter personal. Mai mult decâtatât, avem o politică pentru a răspunde atât cerinţelor cât şinevoilor de afaceri în ceea ce priveşte protecţia datelor,specifice în România.

Păstrarea documentelorPolitica EY România cu privire la păstrarea documentelor seaplică tuturor angajamentelor şi întregului personal. Aceastăpolitică subliniază faptul că toate documentele trebuiepăstrate atunci când o persoană are informaţii privind oplângere, un litigiu, o anchetă, o citaţie sau o altă procedurăguvernamentală în curs sau anticipată în mod rezonabil şicare ne implică pe noi sau pe unul dintre clienţii noştri şi carear putea avea legătură cu activitatea noastră. Aceastarăspunde şi la cerinţele legislaţiei din România aplicabilepentru elaborarea şi păstrarea documentelor de lucrurelevante pentru activitatea desfăşurată.

Page 19: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 19

Practici de independenţăPracticile de independenţă ale EY prevăd ca EY România şiprofesioniştii noştri să respecte standardele de independenţăaplicabile fiecărui angajament, incluzând, de exemplu,standardele de independenţă ale Consiliului pentruStandarde Internaţionale de Etică pentru Contabili (IESBA) alFederaţiei Internaţionale a Contabililor (IFAC), care au fostadoptate în România.

Analizăm şi evaluăm independenţa din mai multe puncte devedere, inclusiv: relaţiile noastre financiare şi relaţiilefinanciare ale angajaţilor noştri; relaţiile de muncă; relaţiilede afaceri; admisibilitatea altor servicii pe care le oferimclienţilor de audit; rotaţia partenerilor; aranjamentelereferitoare la onorarii; aprobarea prealabilă de cătrecomitetele de audit, dacă este cazul; precum şi remunerareaşi recompensarea partenerilor.

Nerespectarea cerinţelor aplicabile privindindependenţa profesională va influenţa deciziile depromovare şi salarizare privind persoana respectivă şipoate duce la adoptarea altor sancţiuni disciplinare,inclusiv la încetarea relațiilor contractuale cu EYRomânia.

EY România a implementat aplicaţiile, instrumentele şiprocesele globale ale EY care să ne susţină firma, angajaţiidin practica profesională, dar şi alte categorii de angajaţi înrespectarea politicilor de independenţă.

Politica globală de independenţă a EYPolitica globală de independenţă a EY cuprinde cerinţele deindependenţă pentru firmele membre, pentru angajaţii dinpractica profesională şi pentru alţi angajaţi. Aceasta este opolitică solidă, bazată pe Codul etic al IESBA, completată cucerinţe mai severe în anumite cazuri stabilite de un organismde reglementare. Politica mai cuprinde, de asemenea,îndrumări pentru a sprijini angajaţii în aplicarea regulilor deindependenţă. Politica globală de independenţă a EY poate fiaccesată rapid şi permite o interogare facilă prin intermediulreţelei de intranet a EY.

Sistemul global de independenţăSistemul global de independenţă (SGI) este un instrument peintranet care ajută profesioniştii noştri să identifice entităţilecotate la bursă, faţă de care trebuie să fim independenţi, şirestricţiile de independenţă care se aplică. În cele mai multecazuri, aceste entităţi sunt clienţi de audit cotaţi la bursă şifirmele afiliate lor, însă pot exista şi alte tipuri de clienţi din

această categorie. Instrumentul include informaţii desprestructura corporativă a firmelor afiliate clienţilor de auditcotaţi la bursă şi este actualizat de echipele care desfăşoarămisiunile de audit pentru aceştia. Informaţiile despreentitate includ înregistrări care indică regulile deindependenţă care se aplică fiecărei entităţi, ajutândangajaţii noştri să stabilească tipurile de servicii ce pot fioferite clientului sau alte interese sau relaţii care pot fiiniţiate.

Sistemul global de monitorizareSistemul global de monitorizare (SGM) este un alt instrumentglobal important care sprijină identificarea participaţiilorrestricţionate şi a altor interese financiare nepermise.Începând de la nivelul de manager, profesioniştii noştri auobligaţia să introducă în SGM participaţiile deţinute deaceştia sau cele deţinute de rudele lor apropiate. În cazul încare o persoană introduce în SGM o participaţierestricţionată sau dacă o participaţie deţinută de aceastadevine restricţionată, aceasta va primi o notificare şi va aveaobligaţia să o cedeze. Excepţiile identificate sunt raportateprin intermediul Sistemului global de raportare a abaterilorde la principiile de independenţă (SGRAPI), în vedereareglementării.

SGM facilitează, de asemenea, confirmarea anuală şitrimestrială a respectării cerinţelor politicilor deindependenţă, detaliate mai jos.

Conformitatea cu principiile de independenţăEY a instituit o serie de procese şi programe pentrumonitorizarea conformităţii firmelor membre ale EY şi aangajaţilor acestora cu principiile de independenţă. Acesteainclud activităţile, programele şi procesele prezentate încontinuare:

Confirmările respectării principiilor de independenţă

Finalizarea oportună şi corectă a confirmărilor anuale şitrimestriale ale respectării principiilor de independenţă esteprimordială pentru echipele de conducere responsabile.

Anual, EY România este inclusă într-un proces regional deconfirmare a respectării cerinţelor Politicii globale deindependenţă şi de raportare a excepţiilor identificate, dacăacestea există.

Toţi profesioniştii din cadrul EY şi alţi angajaţi specifici, infuncţie de rolul sau poziţia pe care o deţin, au obligaţia săconfirme respectarea cerinţelor politicilor şi procedurilor deindependenţă cel puţin anual. Toţi partenerii trebuie săconfirme trimestrial respectarea principiilor deindependenţă.

Page 20: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 20

Evaluări globale ale conformităţii cu principiile deindependenţă

EY desfăşoară vizite la firmele membre pentru a evaluaconformitatea cu aspectele de independenţă. Aceste evaluăriinclud aspecte legate de conformitatea serviciilor de non-audit, a relaţiilor de afaceri cu societăţile pe care le auditămşi a intereselor financiare ale firmelor membre.

Testarea conformităţii cu principiile de independenţăpersonală

În fiecare an, echipa globală de conformitate cu principiile deindependenţă a EY stabileşte programul anual de testare aconformităţii cu cerinţele de confirmare a independenţeipersonale şi cu raportarea informaţiilor în SGM. Pentru ciclulde testare din 2016, EY România a testat 11 parteneri şi alţiangajaţi.

Servicii de non-audit

Monitorizăm conformitatea cu standardele profesionale ceguvernează furnizarea de servicii de non-audit către clienţiide audit printr-o serie de mecanisme. Acestea includutilizarea instrumentelor (de ex. GTAC - a se vedeapagina13) şi Instrumentul de referinţă pentru oferta deservicii (IROS) – a se vedea mai jos), formare profesională şiproceduri prestabilite finalizate în timpul desfăşurăriimisiunilor de audit şi a proceselor interne de verificare.

Instruirea cu privire la independenţa globală

EY dezvoltă şi desfăşoară o serie de programe de instruire cuprivire la independenţă. Toţi profesioniştii şi alţi angajaţitrebuie să participe la pregătirea anuală cu privire laindependenţă pentru a ne ajuta să ne menţinemindependenţa faţă de societăţile pe care le audităm.

Scopul este acela de a ne ajuta angajaţii să îşi înţeleagăresponsabilităţile şi de a permite fiecăruia, precum şiEY, să nu aibă interese care ar putea fi considerateincompatibile cu obiectivitatea, integritatea şiimparţialitatea în furnizarea de servicii clienţilor deaudit.

Programul anual de pregătire cu privire la principiile deindependenţă acoperă cerinţele de independenţă, care seconcentrează pe modificări recente ale politicilor, dar şi peteme şi subiecte importante care apar periodic. Finalizareala timp a programului anual de pregătire cu privire laindependenţă este o cerinţă obligatorie şi este monitorizatăîndeaproape.

Pe lângă programul anual de pregătire, conștientizareaaspectelor de independenţă este promovată prin intermediulmai multor evenimente şi materiale de pregătire, care includprogramele destinate noilor angajaţi, programele dereferinţă şi planurile de formare profesională de bază alefiecărui departament.

Instrumentul de referinţă pentru oferta de servicii

Evaluăm şi monitorizăm permanent portofoliul nostru deservicii, confirmând conformitatea acestora cu legislaţia şistandardele profesionale şi asigurându-ne că dispunem demetodologii, proceduri şi procese adecvate, pe măsură ce sedezvoltă servicii noi. Restricţionăm furnizarea de serviciicare ar presupune riscuri de independenţă sau altfel deriscuri exagerate. Instrumentul de referinţă pentru oferta deservicii (IROS) oferă angajaţilor informaţii despre tipurile deservicii pe care le putem oferi. IROS include îndrumăriprivind serviciile care pot fi oferite clienţilor de audit şi celorde non-audit, precum şi alte aspecte de independenţă şimanagementul riscurilor.

Instrumentul de evaluare a relaţiei de afaceri

Procesele Instrumentului de evaluare a relaţiei de afaceri(IERA) ajută la asigurarea faptului că relaţiile noastre deafaceri sunt conforme cu cerinţele de independenţă.Angajaţilor noştri li se cere să utilizeze IERA în multeîmprejurări pentru a evalua şi obţine aprobarea în prealabil aunor potenţiale relaţii de afaceri cu un client de audit.

Comitetele de audit şi supravegherea independențeiRecunoaştem rolul important al comitetelor de audit şi alorganismelor similare de guvernanţă corporativă însupravegherea independenţei auditorilor. Comitetele deaudit independente şi cu puteri depline deţin un rol vital, înnumele acţionarilor, în protejarea independenţei şiprevenirea conflictelor de interese. Suntem dedicaţicomunicărilor intense şi regulate cu comitetele de audit saucu cele responsabile pentru guvernanţa corporativă. Prinintermediul programelor noastre de evaluare a calităţii,monitorizăm şi testăm conformitatea cu standardele noastreprivind comunicările cu comitetele de audit, precum şiaprobarea prealabilă a serviciilor non-audit, după caz.

Page 21: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 21

Formarea profesionalăcontinuă aprofesioniştilor de auditDezvoltarea profesionalăCadrul EY de dezvoltare a carierei, EYU, le oferă angajaţilornoştri posibilitatea de a beneficia de experienţa, nivelul deinstruire şi îndrumarea necesare pentru o dezvoltaresusţinută pentru atingerea potenţialului lor.

Componenta de instruire a EYU se bazează pe un plan deformare profesională cuprinzător şi consecvent la nivelglobal, care îi ajută pe toţi angajaţii noştri să-şi dezvolteabilităţi tehnice şi personale de conducere adecvate,indiferent în ce zonă a lumii se află. Cursurile principale deformare profesională în audit sunt completate prin programede învăţare dezvoltate ca reacţie la modificările apărute înstandardele de contabilitate şi de raportare, la standardeleprivind independenţa şi la standardele profesionale, precumşi la dezvoltările apărute din practică.

Ne regândim cursurile de formare profesională în cadrul„Academiei de audit”- un plan de formare. Aceastămodalitate de formare cu efecte semnificative combinăsimulările interactive desfăşurate în sala de curs, moduleleelectronice de formare „la cerere” şi asistenţă relevantăpentru consolidarea şi punerea în practică a cunoştinţelordobândite.

În situaţia în care EY auditează şi revizuieşte situaţiifinanciare întocmite în conformitate cu StandardeleInternaţionale de Raportare Financiară (IFRS), membriiechipei respective participă la sesiuni de formare pentru adeveni acreditaţi IFRS.

EY România solicită profesioniştilor săi trebuie să efectuezecel puţin 20 de ore de formare profesională continuă anual şicel puţin 120 de ore în cursul unei perioade de trei ani.Dintre aceste ore, 40% (8 ore anual şi 48 de ore în cursulunei perioade de trei ani) trebuie să acopere aspecte tehnicede contabilitate şi audit.

În afara instruirii formale, dezvoltarea profesională se obţineprin îndrumarea şi experienţele de care profesioniştii noştribeneficiază la locul de muncă. Îndrumarea susţine aplicareaîn practică a cunoştinţelor şi experienţelor.

Ne aşteptăm ca profesioniştii cu experienţă să îndrume şi săsusţină dezvoltarea angajaţilor cu mai puţină experienţă,pentru crearea unui mediu de formare profesionalăcontinuă. De asemenea, asigurăm managementul numiriiangajaţilor noştri în cadrul anumitor angajamente, într-unmod sistematic, care contribuie la asigurarea expunerii la ogamă largă de experienţe ca parte a dezvoltării acestora.

Cunoştinţe şi comunicare internăPe lângă dezvoltarea profesională şi managementuluiperformanţei, înţelegem importanţa furnizării către echipeleangrenate în misiunile de audit a unor informaţii actualizatepentru a le sprijini în a-şi duce la îndeplinireresponsabilităţile profesionale. EY efectuează investiţiisemnificative în cunoştinţe şi reţele de comunicare pentru apermite difuzarea rapidă a informaţiilor şi pentru a ajutaangajaţii să colaboreze şi să împărtăşească cele mai bunepractici. Câteva exemple includ:

• Global Accounting and Auditing Information Tool(„Instrumentul global de informaţii de contabilitate şiaudit” - GAAIT), care include standarde locale şiinternaţionale de contabilitate şi audit şi îndrumareprivind interpretarea acestora.

• Publicaţii precum International GAAP („Practicicontabile general acceptate pe plan internaţional”),noutăţi IFRS şi situaţii financiare model.

• Global Accounting and Auditing News („Ştiri globale dincontabilitate şi audit”), un buletin de ştiri săptămânal,care prezintă politici şi proceduri de audit şiindependenţă, ştiri din partea dezvoltatorilor destandarde şi a organelor de reglementare precum şicomentarii interne asupra acestora.

• Publicaţiile Point of View („Punct de vedere”) şiOverviews („Privire de ansamblu”), publicaţii carefurnizează perspective importante asupra noutăţilorcurente din domeniul politicilor publice şi dereglementare.

• Alerte şi webcast-uri care includ o gamă largă de alerteşi webcast-uri specifice globale şi la nivel de ţară privindpracticile în cadrul departamentului de audit şi care auca scop perfecţionarea continuă a departamentelor deaudit din cadrul firmelor membre.

Page 22: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 22

Managementul performanţelorUn proces complex de management al performanţelor leimpune angajaţilor noştri să-şi stabilească obiective, să aibăaşteptări clare în ceea ce priveşte activitatea lor, săprimească feedback şi să discute despre performanţele lor.Procesul de dezvoltare şi management al performanţelor(PMDP) a fost creat pentru a ne susţine angajaţii îndezvoltarea lor şi pentru a avea cariere de succes.

În cadrul PMDP-ului, evaluările periodice ale performanţelorla locul de muncă sunt combinate cu autoevaluări şi evaluări.Ca parte a procesului anual de evaluare, fiecare profesionistidentifică oportunităţile de dezvoltare ulterioară împreună cuconsilierul său (un profesionist cu mai multă experienţă).Profesioniştii şi consilierii acestora sunt ghidaţi de o serie deaşteptări care definesc nivelul de cunoştinţe, abilităţi şinormele comportamentale ce trebuie menţinute şidezvoltate pentru poziţia lor respectivă. Aceste aşteptărisunt dezvoltate pe baza strategiei şi a valorilor globale aleEY şi sunt aliniate acestora.

Page 23: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 23

Venituri şi remunerareInformaţii financiareInformaţiile financiare prezentate în continuare pentru Ernst& Young Assurance Services S.R.L. prezintă venituricombinate, şi nu consolidate şi includ cheltuielile facturateclienţilor precum şi veniturile aferente facturilor emise cătrealte firme membre EYG. De asemenea, valorile prezentate înacest raport includ atât veniturile aferente clienţilor deaudit, cât şi a celor de non-audit.

Veniturile sunt prezentate în conformitate cu situaţiilefinanciare statutare ale Ernst & Young Assurance ServicesS.R.L. pentru exerciţiul financiar încheiat la 30 iunie 2016.Veniturile din „Alte servicii de audit” includ în principalservicii contabile şi financiare şi alte servicii de atestare.

Informaţii financiare pentru perioada încheiată la 30 iunie2016 pentru firma de audit Ernst & Young AssuranceServices S.R.L., exprimate în milioane RON

Serviciu Venituri (m) Procent

Servicii de audit 67 97%

Alte servicii de audit 2 3%

Total 69 100%

Performanţele din exerciţiul anteriorInformaţii financiare pentru perioada încheiată la 30 iunie2015 pentru firma de audit Ernst & Young AssuranceServices S.R.L., exprimate în milioane RON

Serviciu Venituri (m) Procent

Servicii de audit 59 90%

Alte servicii de audit 7 10%

Total 66 100%

Remunerarea partenerilorCalitatea este aspectul central al strategiei de afaceri a EY şireprezintă o componentă-cheie a sistemelor noastre demanagement al performanţelor. Atât partenerii, cât şi alţiprofesionişti ai EY România sunt evaluaţi şi remuneraţi înbaza unor criterii care includ indicatori specifici demanagement al calităţii şi riscului, ce sunt luaţi înconsiderare pentru analizarea activităţilor realizate, precumşi a rezultatelor obţinute.

Procesele de management global al performanţei se referă lapartenerii din cadrul firmelor membre ale EYG din întreagalume. Aceste procese sprijină obiectivele globale ale firmei,prin conectarea performanţelor cu scopurile şi valorilestabilite la nivel global. Aceste procese ciclice, permanente,includ stabilirea obiectivelor, planificarea dezvoltăriipersonale şi analiza performanţelor şi sunt corelate curecunoaşterea şi recompensarea partenerilor. Acestareprezintă elementul esenţial al procesului de evaluarepentru a documenta obiectivele şi performanţelepartenerilor noştri. Obiectivele unui partener trebuie săreflecte diverse priorităţi globale, una dintre acestea fiindcalitatea.

EY Interzice evaluarea şi remunerarea partenerilorcoordonatori de audit şi a altor parteneri-cheie în cadrul unuiangajament în funcţie de vânzarea de servicii non-auditcătre clienţii lor de audit. Aceasta consolidează obligaţiaprofesională a partenerilor noştri de a-şi păstraindependenţa şi obiectivitatea.

Indicatorii de performanţă referitori la calitate şi riscuri aufost dezvoltaţi pentru a ţine cont de:

• Excelenţa tehnică• Însuşirea valorilor EY, demonstrate prin comportament

şi atitudine• Dovedirea cunoaşterii şi promovarea managementului

riscurilor şi calităţii• Respectarea politicilor şi procedurilor• Respectarea legilor, reglementărilor şi îndatoririlor

profesionale• Contribuţia la protejarea şi consolidarea brandului EYSchema de remunerare a partenerilor EY include bonusuridiferenţiate în funcţie de nivelul de performanţă al fiecăruipartener, monitorizat prin intermediul Procesului deManagement Global al Performanţei Partenerilor (GPPM),care este un proces de evaluare unitar la nivel mondialaplicat tuturor partenerilor din cadrul firmelor membre aleEYG din întreaga lume. Nivelul de performanţă alpartenerilor este evaluat anual din perspectiva furnizăriiunor servicii de calitate, a unor servicii excepționale cătreclienţi și a capacităţii de implicare a personalului,suplimentar parametrilor noștri financiari și referitori lapiață.

Operăm un sistem care impune calitatea drept punctsemnificativ în cadrul evaluării anuale a partenerilor.

Page 24: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 24

Pentru recunoaşterea competenţelor şi a rolurilor în cadrulorganizaţiei comparativ cu piaţa, cât şi în scopul atragerii şipăstrării persoanelor cu performanţe deosebite, atunci cândcalculăm valoarea totală a remuneraţiei, se iau înconsiderare şi următorii factori:

• Vechimea în cadrul firmei• Rolul şi responsabilitatea• Potenţialul pe termen lung• MobilitateaCazurile de nerespectare a standardelor de calitate duc laacţiuni de remediere a acestora, care pot include modificăriale remuneraţiei, cerinţe de instruire suplimentară,supraveghere suplimentară sau transfer. Nerespectarearepetată sau extrem de gravă poate avea ca rezultatîncetarea raporturilor contractuale cu EY România.

Page 25: Raport de transparență - EY

AnexăClienţi de audit – Entităţi de interes public ai EY România

În exerciţiul financiar care s-a încheiat la data de 30 iunie 2016, EY România a desfăşurat misiuni de audit al următoarelor entităţide interes public:

ALRO S.A.ALUM S.A.ALUMIL ROM INDUSTRY S.A.APROMAT S.A.BANCA COMERCIALĂ ROMÂNĂ S.A.BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEIBANK OF CYPRUS PUBLIC COMPANY LIMITED NICOSIA SUCURSALA DOROBANȚIBCR ADMINISTRARE FOND DE PENSII S.A.BCR ADMINISTRARE FOND DE PENSII S.A.BCR BANCA PENTRU LOCUINȚE S.A.BCR Leasing IFN S.A.BCR PARTENER IFN S.A.BRD - GROUPE SOCIETE GENERALE S.A.BRD Asigurări de Viață S.A.BRD ASSET MANAGEMENT S.A.I. S.A.BRD FINANCE IFN S.A.BRD SOCIETATE DE ADMINISTRARE A FONDURILOR DE PENSII PRIVATE S.A.BRD SOGELEASE IFN S.A.BRD USD FondCable Communications Systems N.V.Certinvest Pensii Societate de Administrare a Fondurilor de Pensii Facultative S.A.Certinvest Pensii Societate de Administrare a Fondurilor de Pensii Facultative S.A.Certinvest Pensii Societate de Administrare a Fondurilor de Pensii Facultative S.A.CERTINVEST SOCIETATE DE ADMINISTRARE A INVESTIȚIILOR S.A.CERTINVEST SOCIETATE DE ADMINISTRARE A INVESTIȚIILOR S.A.CET Govora S.A.CONGAZ S.A.Credit Agricole Bank România S.A.CYPRUS LEASING (ROMANIA) IFN S.ADistrigaz Sud Retele S.R.L.ERSTE Balanced RONERSTE Bond Flexible Romania EURErste Bond Flexible RONERSTE Equity RomâniaERSTE Money Market RONFATA ASIGURĂRI S.A.FDI Acțiuni Europa RegionalFDI BRD EurofondFDI BRD Index Europa RegionalFDI BRD ObligațiuniFDI Certinvest Absolute ReturnFDI Certinvest Arta RomâneascăFDI Certinvest DinamicFDI Certinvest EverestFDI Certinvest GreenFDI Certinvest LeaderFDI Certinvest Obligațiuni

Page 26: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 26

FDI Certinvest Properties RoFDI Certinvest PrudentFDI Certinvest TezaurFDI Diverso Europa RegionalFDI Simfonia 1Fondul de Pensii Administrat Privat BCRFondul de Pensii Facultative BCR PlusFondul Deschis de Investiții Certinvest Bet FI IndexFondul Deschis de Investiții Certinvest Bet IndexFondul Deschis de Investiții Certinvest Next GenerationFondul Deschis de Investiții Certinvest Short FundFondul Deschis de Investiții Certinvest XT IndexFondul Deschis de Investiții Raiffeisen BenefitFondul Deschis de Investiții Raiffeisen ConfortFondul Deschis de Investiții Raiffeisen Confort EuroFondul Deschis de Investiții Raiffeisen Euro PlusFondul Deschis de Investiții Raiffeisen România AcţiuniFondul Deschis de Investiții Raiffeisen Ron FlexiFondul Deschis de Investiții Raiffeisen Ron PlusFondul Deschis de Investiții YOU Invest Balanced RONFondul Deschis de Investiții YOU Invest Solid EURFondul Deschis de Investiții YOU Invest Solid RONFondul Închis de Investiții Raiffeisen Dolar PlusGDF Suez Energy România S.A.GENERALI ROMANIA ASIGURARE REASIGURARE S.A.GOOD. BEE CREDIT IFN S.A.ICS Petrom Moldova S.A.ING Bank NV Amsterdam Sucursala BucureştiING Commercial Finance IFN S.A.ING Lease România S.A.Iveco capital leasing IFN S.A.Kruk Romania S.R.L.METAV S.A.MOZIPO IFN S.A.NN Asigurări de Viaţă S.A.NN INVESTMENT PARTNERS B.V., THE NETHERLANDS - SUCURSALA BUCUREŞTINN PENSII SOCIETATE DE ADMINISTRARE A UNUI FOND DE PENSII ADMINISTRAT PRIVAT S.A.NN PENSII SOCIETATE DE ADMINISTRARE A UNUI FOND DE PENSII ADMINISTRAT PRIVAT S.A.OMV Petrom Gas S.R.L.OMV Petrom Marketing S.R.L.OMV PETROM S.A.OMV Petrom Wind Power S.R.L.PETROM AVIATION S.A.PETROMED SOLUTIONS S.R.L.Plastsistem S.A.Politub S.A.PRACTIC S.A.RAIFFEISEN BANCA PENTRU LOCUINŢE S.A.RAIFFEISEN BANK S.A.Raiffeisen Leasing IFN S.A.RCS & RDS S.A.ROCapital IFN S.A.ROMPETROL DOWNSTREAM S.R.L.ROMPETROL RAFINARE S. A.ROMPETROL WELL SERVICES S.A.RSL Leasing IFN S.A.ALIZEU EOLIAN S.A.GRENKE RENTING S.R.L.SAI Erste Asset Management S.A.

Page 27: Raport de transparență - EY

Raport de transparență 2016 — EY România 27

SAI Raiffeisen Asset ManagementBrăila Winds S.R.L.Distrigaz Confort S.R.L.TMK-ARTROM S.A.SIBEX-SIBIU STOCK EXCHANGE S.A.SUPORT COLECT S.R.L.TERAPLAST S.A.Trans Gas LPG Services S.R.L.YOU Invest Active EURYOU INVEST Active RONYOU Invest Balanced EURZentiva S.A.

Page 28: Raport de transparență - EY

EY | Audit | Fiscalitate | Tranzacţii | Consultanţă

Despre EYEY este lider mondial în furnizarea de servicii de audit, asistenţăfiscală, tranzacţii şi servicii de consultanţă. Informaţiile şiserviciile de calitate pe care le livrăm ajută la consolidareaîncrederii în pieţele de capital şi în economiile din întreaga lume.Dezvoltăm lideri extraordinari, care creează echipe pentru a nemenţine promisiunile faţă de toate persoanele interesate.Procedând astfel, jucăm un rol esenţial în construirea unui mediuprofesional mai bun pentru personalul, clienţii şi comunităţilenoastre.

EY se referă la organizaţia globală şi se poate referi la una saumai multe dintre firmele membre ale Ernst & Young GlobalLimited, fiecare fiind o entitate juridică separată. Ernst & YoungGlobal Limited, societate cu răspundere limitată din MareaBritanie, nu prestează servicii către clienţi. Pentru mai multeinformaţii privind organizaţia noastră, vă rugăm să vizitaţi paginade internet ey.com.

© 2016 RomâniaToate drepturile rezervate.

BMC AgencyGA 0000_06701

Data de expirare: nu există

Prezentul materiale a fost întocmit exclusiv cu scop informativ general şi nu poatefi folosit drept consultanţă profesională contabilă, fiscală sau de altă natură. Pentruconsultanţă specifică, vă rugăm să apelaţi la consultanţii dumneavoastră.

ey.com