Provocări ale sistemului fiscal actual · • Controlul fiscal: un tărâm necunoscut •...

Provocări ale sistemului fiscal actual

Valentina RaduSenior Manager

22 septembrie 2015, Ramnicu-Valcea

www.pwc.com

PwC Romania

Agenda

• Impactul noilor prevederi fiscale asupra mediului de afaceri –rescrierea Codului Fiscal

• Controlul fiscal: un tărâmnecunoscut

• Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră

2

Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual

PwC Romania

Impactul noilor prevederi fiscale asupra mediului de afaceri –rescriere Cod Fiscal

3


PwC Romania

Impactul noilor prevederi fiscale – Dispoziții generale


4

Dispoziții generale

Se introduce defintia pentru stock option plan –neimpozitare impozit pe venit si contributii sociale pentruangajati, administratori, directori.

Se introduce definiţia tranzacţiilor artificiale transfrontaliere –în cazul acestora nu se aplică prevederile Convenţiei pentru Evitarea Dublei Impuneri.

In domeniul TVA, autoritatile trebuie sa tina cont de jurisprudenta europeana

Tranzactii abuzive – restrictie deducere TVA!!

PwC Romania

Impactul noilor prevederi fiscale – Impozit pe profit


5

Impozit pe profit

Se aduc modificări regulii generale de deductibilitate: i.e.cheltuielile sunt deductibile dacă sunt efectuate în scopuldesfăşurării activităţii economice.

Se majorează limitele pentru anumite cheltuieli cudeductibilitate limitată (se majorează limita de deductibilitatea cheltuielilor sociale la 5% din fondul de salarii).

Contribuțiile cu active si transferurile operate cu ocazia uneidivizări parțiale vor fi neutre fiscal numai in cazul in care areloc transferul unei ramuri de activitate.

Prevederile cu privire la deductibilitatea pierderilor generate destocuri sunt armonizate cu legislaţia de TVA (e.g.deductibilitate integrală dacă degradarea se datorează unorcauze obiective dovedite corespunzător sau produsele autermenul de valabilitate depășit).

PwC Romania

Impactul noilor prevederi fiscale – Taxa pe valoarea adăugată


6

Taxa pe valoarea adăugată

Începând cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va scădeade la 24% la 20%, iar începând cu 1 ianuarie 2017 se va reducela 19%.

Taxare inversa pentru:

- livrari de cladiri si terenuri- telefoane mobile, tablete PC, laptop-uri, console de jocuri şidispozitive cu circuite integrate (pana la 31 decembrie 2018).

Transferul de afacere prin divizare sau fuziune este neutru dinperspectiva TVA sub rezerva ca primitorul activelor sa fie opersoana impozabilă stabilită în România.

Posibilitatea de a renunţa la cererea de ramburase a TVA pebaza unei notificări depuse la autorităţile fiscale.

PwC Romania

Impactul noilor prevederi fiscale – Impozitul pe venit


7

Impozitul pe venit

Nu se va datora impozit pe venit şi contribuţii sociale pentru:

- contribuţiile la fondurile de pensii facultative şi primele la asigurarile voluntare de sănătate suportate de angajator,fiecare în limita a 400 euro/an/angajat.- tichete cadou acordate in anumite limite si cu anumite ocazii

PFA/PFI vor datora CAS incepand cu 1 ianuarie 2016, chiar siin conditiile in care obtin venituri din salarii, pe langaveniturile din activitati independente.

PwC Romania

Impactul noului cod de procedura fiscală


8

Penalitatea de nedeclarare - 0,08% pe zi dinobligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarateincorect de contribuabil/plătitor

Codul de procedură

fiscală

Termen solutionare inspectii fiscale rambursare TVA – extindere de la 45 la 90 de zile

Majorarea termenului de formulare a contestațieifiscale de la 30 la 45 de zile calendaristice

Obligaţia contribuabililor de a întocmi şi a deţine dosarul preţurilor de transfer, în lipsa unei solicităriexprese a organului fiscal

PwC Romania

Controlul fiscal - un tărâm necunoscut

9


PwC România

Controlul fiscal – arii de interes

Controalele fiscale

Deductibilitate cheltuieli cu

serviciile

Substanţaeconomică a tranzacţiilor

Structura de remunerare

Tranzactii in lant/ Deducere

TVA

Forma documentelor

Pierderi de inventar

Risc de sediu permanent

Preţuri de transfer

10


PwC România

Controlul fiscal – rambursarea de TVA

Desfasurarea inspectiei fiscale vs. optimizarea procesului de rambursare

Control anticipat vs. control ulterior

Perioada de timp pentru efectuarea inspecției fiscale

! Acum 45 zile pentru control anticipat! 2016 – extindere la 90 de zile

Dobânzi pentru rambursarea cu întârziere a TVAşi termene de la care se calculează dobânzile

C-107/10 Enel Maritsa Iztok 3 AD

C-431/12 SC Rafinăria Steaua Română SA

11


PwC Romania

DEPARTAM. ANAF

DIRECŢIA ANTIFRAUDĂ

Misiune: prevenirea, descoperirea şi combaterea actelor şi faptelor de evaziune fiscală şi fraudă fiscală şi vamală

Rezultate: Identificăprejudiciul fiscal şi sesizeazăorganele de cercetare penală

12


Directia antifrauda

PwC Romania

Controlul inopinat ca substitut al inspecției fiscale

Identificarea unor creanţe de peste 1,7 miliarde euro, sumă ce include atât prejudiciile stabilite, cât şi bunurile confiscate şi amenzile aplicate persoanelor,fizice sau juridice

DGAF au verificat 25.483 contribuabili, dintre cele 778 milioane euro prejudicii, amenzi şi confiscări, 691 milioane euro fiind prejudicii, din care 91% sunt mai mari de 1 milion de euro, 65% fiind realizate prin fraudarea TVA, organele de anchetă fiind sesizate în 630 de cazuri.

Amenzi în valoare de 23 milioane de euro, dispunând confiscarea unor bunuri în valoare de 64 milioane euro şi măsuri asiguratorii pe bunuri în valoare de 515 milioane euro.

Domenii vizate - produsele accizabile (29%), mărfuri nealimentare (26%), mărfuri agroalimentare (16%), construcţii şi materiale de construcţii (14%), muncă subdeclarată şi fără forme legale (8%) şi prestări servicii (7%).

13


PwC Romania

Proces verbal de constatare şi estimare a prejudiciilor.

În urma constatărilor se poate dispune sesizarea organelor penale

Proces verbal de constatare şi sancţionare

a contravenţiilor

Decizii de instituire măsuri asiguratorii

Nu poate fi contestat

Se contestă în faţa instanţelor de

judecată

Se contestă în faţa instanţelor de

judecată

PREJUDICIU CREANŢĂ FISCALĂ

O diferenţă majoră faţă de inspecţia fiscală:

14


PwC Romania

Scrisoare de garanţie bancară

Contestaţie la executare

Situaţia obligaţiilor fiscale accesorii

„Înlocuirea” măsurilor asiguratorii

Consemnarea de mijloacebăneşti la o unitate a Trezoreriei Statului

Ipotecă / Gaj / Fidejusiune

ŞI, TOTUŞI, CE PUTEM

FACE?

15Septembrie 2015

Provocări ale sistemului fiscal actual

PwC Romania

Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră

16


PwC Romania

Evaziunea fiscală - sustragerea de la plata impozitelor și a altor sume datorate bugetului de stat prin:

stabilirea cu rea-credință de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuțiilor, având ca rezultat obținerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat.

ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;

evidențierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive;

Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră

17


PwC Romania

Neachitarea impozitelor reţinute la

sursă

Solicitări de documente neaduse la îndeplinire

Reîncadrarea tranzacţiilor

conform art.11 Cod fiscal?

Câteva exemple de situaţii ce pot genera formularea de sesizări penale

18


Vă multumesc!

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does

not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this

publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty

(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained

in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors

& Accountants S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume any

liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or

refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision

based on it.

© 2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.. All rights reserved. In

this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.

which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of

which is a separate legal entity.

Provocări ale sistemului fiscal actual · • Controlul fiscal: un tărâm necunoscut •...

Documents

Transcript of Provocări ale sistemului fiscal actual · • Controlul fiscal: un tărâm necunoscut •...