protejarea dr. mamei si copilului

37
Introducere. Cuvant inainte. Noul mileniu a adus nu doar o accentuata globalizare a pietelor lumii dar si o adancire fara precedent a interdependentelor existente intre economiile nationale. Evident, aceste procese au favorizat dezvoltarea economiei mondiale dar si a crimei organizate transnationale si terorismului. Cresterea neincetata a volumului capitalurilor obtinute in urma activitatilor specifice crimei organizate a determinat o crestere a necesitatii reciclarii acestor fonduri astfel incat s-a ajuns la situatia ingrijoratoare ca liderii lumii interlope si operatorii implicati in spalare de bani sa poata controla si influenta in unele tari ale lumii sectoare importante din economie, finante, politica si administratie. Spalarea banilor proveniti din activitati ilegale afecteaza in mod direct liberul acces la investitii, afecteaza piata muncii legale, desfacerea, consumul dar si productia propriu-zisa. Problema spălării banilor a fost abordată,în mod organizat,în conţinutul Convenţiei Naţiunilor Unite împotriva traficului ilicit de stupefiante şi substanţe psihotrope,care a fost adoptată la data de 20 decembrie 1988, la Viena,în contextul sensibilizării comunităţii internaţionale pentru combaterea traficului de droguri. Părţile semnatare acestei convenţii,fiind conştiente că traficul ilicit reprezintă o sursă de câştiguri financiare considerabile,care permit organizaţiilor criminale transnaţionale să penetreze şi să corupă structurile de stat,activităţile comerciale şi financiare legitime,cât şi societatea la toate nivelurile

description

..........

Transcript of protejarea dr. mamei si copilului

Introducere. Cuvant inainte.Noul mileniu a adus nu doar o accentuata globalizare a pietelor lumii dar si o adancire fara precedent a interdependentelor existente intre economiile nationale. Evident, aceste procese au favorizat dezvoltarea economiei mondiale dar si a crimei organizate transnationale si terorismului. Cresterea neincetata a volumului capitalurilor obtinute in urma activitatilor specifice crimei organizate a determinat o crestere a necesitatii reciclarii acestor fonduri astfel incat s-a ajuns la situatia ingrijoratoare ca liderii lumii interlope si operatorii implicati in spalare de bani sa poata controla si influenta in unele tari ale lumii sectoare importante din economie, finante, politica si administratie. Spalarea banilor proveniti din activitati ilegale afecteaza in mod direct liberul acces la investitii, afecteaza piata muncii legale, desfacerea, consumul dar si productia propriu-zisa.Problema splrii banilor a fost abordat,n mod organizat,n coninutul Conveniei Naiunilor Unite mpotriva traficului ilicit de stupefiante i substane psihotrope,care a fost adoptat la data de 20 decembrie 1988, la Viena,n contextul sensibilizrii comunitii internaionale pentru combaterea traficului de droguri. Prile semnatare acestei convenii,fiind contiente c traficul ilicit reprezint o surs de ctiguri financiare considerabile,care permit organizaiilor criminale transnaionale s penetreze i s corup structurile de stat,activitile comerciale i financiare legitime,ct i societatea la toate nivelurile sale,au adoptat primele msuri de mpiedicare a aciunilor de reciclare a fondurilor provenite din comerul cu droguri. n foarte scurt timp,sursele de bani murdari,la fel i posibilitile de reciclare a acestora,s-au extins i astfel importante venituri provenind n principal din activiti componente ale economiei subterane sunt infiltrate prin diverse metode n economia real.

CAPITOLUL I Splarea banilor-fenomen economico-financiar i valutarI.1.Scurt istoric al splrii banilorDesigur ,,splarea banilor nu este o activitate nou,tendina de ascunde originea ilicit a unor sume i de a conferi acestora o aparent legalitate i implicit onestitate i respectabilitate posesorilor acestor sume,are origini vechi. Pot fi amintii n acest context negustorii i cmtarii din Evul Mediu care,pentru a ascunde dobnzile primite pentru mprumuturile ce le atribuiau,n condiiile n care biserica catolic interzisese cmtria,apelau la o gam variat de trucuri financiare,care corespund n mare parte i azi tehnicilor de reciclare a fondurilor.Termenul de splare a banilor a nceput s fie folosit n anii 1920 cnd n SUA unele grupuri infracionale (foarte cunoscui ar fi Al Capone i Bugsy Moran ) au deschis spltorii,fie auto,fie de rufe, care aveau rolul de a spla banii murdari,n fapt s i justifice banii provenii din diverse activiti criminale. Probabil c tocmai de la aceste activiti a rmas i denumirea de ,,money laudering(splarea banilor) care n timp a cptat i o consacrare juridic.n zilele noastre, acestui scop i folosesc restaurantele fast-food, cazinourile i societile comerciale ce au la baz numerarul.Transparena i starea de sntate a pieelor financiare sunt elemente cheie n funcionarea eficient a economiilor dar ele pot fi periclitate prin fenomenul splrii banilor. Obinerea ,,banilor negri,n principal din economia subteran i corupie,este n general o activitate unanim condamnat,n toate statele lumii,dar procesul de reciclare a fondurilor,prin aspectul inofensiv pe care l mbrac,poate scpa ateniei mai ales pe fondul concurenei dure existente pe piaa internaional a capitalurilor.Splarea banilor este un proces complicat care parcurge mai multe etape i implic multe persoane i instituii. Reciclarea fondurilor este un proces complex prin care veniturile provenite dintr-o activitate infracional sunt transportate, transferate, transformate sau amestecate cu fonduri legitime, n scopul de a ascunde proveniena sau dreptul de proprietate asupra profiturilor respective[footnoteRef:1]. Necesitatea de a recicla banii decurge din dorina de a ascunde o activitate infracional. Este cea mai periculoas component a economiei subterane i cuprinde: activitile de producie,distribuie i consum de droguri, traficul de arme, traficul de materiale nucleare,furtul de automobile, prostituia, traficul de carne vie, corupia, antajul, falsificarea de monede sau alte valori,contrabanda,etc. [1: Evaziunea fiscal i splarea banilor- Nicolae Cristis,editura Hamangiu,2006]

Faptele n sine presupun o ncadrare strict juridic,dar analizndu-se la nivel de fenomen, se constat c pericolul social recunoscut de societate este dublat de un pericol economic, la fel de grav, chiar dac este mai puin evident i studiat.Activitile criminale, precum traficul de droguri, de armament, de material nuclear, sunt o realitate pe care o sesizm destul de des prin intermediul unor tiri de senzaie dar n spatele acestor activiti circul sume uriae, generatoare de adevrate fluxuri economice financiare.O caracteristic de asemenea important, a activitii criminale este caracterul organizat transfrontalier[footnoteRef:2], putndu-se astfel concluziona c principalele legturi n plan internaional ale economiei subterane sunt cele generate de criminalitatea organizat. Scopul tuturor acestor aciuni este, n mod evident, obinerea unor venituri importante i plasarea lor n economia oficial. Motivele care stau la baza criminalitii organizate pot fi uneori de natura politic, religioas, dar, chiar i n aceste cazuri, este vorba de o interfa, crima organizat avnd n mod evident tendine de suprapunere cu economia subteran dndu-i acesteia un caracter organizat, prelund disponibilitile financiare i oportunitile create de alte activiti componente. [2: Metode de analiz a activitii de comer exterior- Constantin Enescu,Bucureti 1993]

n analiza celorlalte componente ale economiei subterane s-au ntlnit situaii a cror ncadrare n aceast structur este fcut ntructva la limit funcie de o anumit conjunctur, disfunciile pe care respectivele activiti le pot genera economiei sunt minime iar posibilitile de integrare n economia oficial sunt reale.Spre deosebire de aceste situaii, activitile incluse n sfera criminalitii sunt n mod evident distructive.Este suficient contactul cu formele de manifestare a economiei oficiale pentru a amplifica dezechilibre economice[footnoteRef:3] i pentru a genera cheltuieli uriae n scopul combaterii fenomenului n sine sau a efectelor sale. n mod particular, se impune a fi menionat operaiunea de transfer a sumelor obinute ca urmare a activitilor criminale n economia oficial, activitate cunoscut sub denumirea de splare a banilor. Istoria scurt a acestui concept are ca origine creterea fenomenului de trafic de droguri la nivel internaional i, n consecin, splarea banilor este operaiunea ce urmrete plasarea sumelor astfel obinute n activiti economice licite[footnoteRef:4]. [3: Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001] [4: Evaziunea fiscala Nicolae Hoanta, ed. Tribuna Economica Bucuresti 1997]

n prezent, nevoia de splare a produselor rezultate din infraciuni, pentru a ascunde originea lor criminal, este legat de o gam larg de activiti criminale.Acest fenomen de plasare n economia oficial a banilor provenii din activitatea criminal a cuprins n jocul su importante segmente ale sistemului financiar bancar internaional.Pericolul generat de aceast situaie este unul major, chiar dac datorit unor interese imediate se ncearc minimalizarea sa.Ptrunderea masiv a banilor negri n circuitele financiare oficiale poate permite reprezentanilor criminalitii organizate accesul la deciziile importante ce vizeaz funcionarea economiei mondiale. Consecinele ptrunderii capitalului obinut din activiti criminale n economia real sunt similare efectelor devastatoare ale polurii pentru natur i pot avea efect ireversibil.n cadrul activitilor infracionale, numerarul este principalul mijloc de schimb. Strategiile de splare a banilor includ tranzacii care, prin volum, sunt foarte profitabile i atractive pentru instituiile financiare legale. Splarea banilor orienteaz banii dintr-o economie ilegal i i plaseaz n investiii binevenite n economia legal.Cele dou elemente majore ale procesului de reciclare de fonduri sunt: ascunderea veniturilor ilicite i convertirea lor n bani, n scopul de a le ascunde proveniena.I.2.Definirea fenomenului de splare a banilor Definirea acestui fenomen s-a reuit prin explicarea n cteva cuvinte a modului de aciune i a scopului operaiunilor de splare a banilor,care n timp,prin semnarea i ratificarea ,,Conveniei Naiunilor Unite mpotriva traficului ilicit de stupefiante i substane psihotrope" de la Viena din anul 1988 a dobndit caracter de lege n cele mai multe din statele lumii : splarea banilor presupune conversia sau transferul de bunuri n scopul de a disimula sau deghiza originea ilicit a acestora. Detaliind aceast definiie, prin analiza fenomenului din punct de vedere economic, splarea banilor presupune ansamblul de tehnici i metode economice i financiare prin care banii sau alte bunuri obinute din activiti ilicite,frauduloase,precum economia subteran sau corupia,sunt desprinse de originea lor, pentru ca apoi s li se dea o aparent provenien justificat legal i economic,n scopul investirii lor n economia real.I.2.a)Splarea banilor n noul Cod Penal i legislaia penal actualConform Legii nr. 190 din 26.07.2007 cu privire la prevenirea i combaterea splrii banilor i finanrii terorismului , Scopul legii este instituirea masurilor de prevenire i de combatere a splrii banilor i a finanrii terorismului avnd ca scop aprarea drepturilor i intereselor legitime ale persoanelor fizice i juridice, precum i ale statului.

Articolul 2 . din prezenta lege presupune Domeniul de aplicare a legiiSub incidena prezentei legi cad aciunile de splare a banilor i de finanare a terorismului svrite, direct sau indirect, de ceteni ai Republicii Moldova, de ceteni strini, de apatrizi, de persoane juridice rezidente sau nerezidente pe teritoriul Republicii Moldova, precum i, n conformitate cu tratatele internaionale, aciunile svrite n afara teritoriului Republicii Moldova.Notiunea principala a spalarii banilor este prevazuta in articolul 243 din Codul Penal al Republicii Moldova si presupune Actiuni orientate spre atribuirea unui aspect legal sursei i provenienei veniturilor ilicite ori spre tinuirea originii sau apartenenei unor astfel de venituri .Potrivit Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii actelor de terorism, prin splarea banilor se nelege:a) schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscnd c provin din svrirea de infraciuni, n scopul ascunderii sau al disimulrii originii ilicite a acestor bunuri sau n scopul de a ajuta persoana care a svrit infraciunea din care provin bunurile s se sustrag de la urmrire, judecat sau executarea pedepsei;b) ascunderea sau disimularea adevratei naturi a provenienei, a siturii, a dispoziiei, a circulaiei sau a proprietii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscnd c bunurile provin din svrirea de infraciuni;c) dobndirea, deinerea sau folosirea de bunuri, cunoscnd c acestea provin din svrirea de infraciuni(art.23).Considerm c n coninutul locutiunii ar trebui s fie incluse i, asocierea, sprijinirea, ncurajarea, nlesnirea, instruirea sau sftuirea n vederea comiterii oricreia dintre aciunile precizate n art.23 din Legea nr. 656/2002. Splarea banilor este un proces prin care se d sau se ncearc a se da o aparen de legalitate unor profituri obinute ilegal de ctre infractorii care, fr a fi compromii, beneficiaz ulterior de veniturile respective.I.3.Etapele procesului de splare a banilorNu exist o singur metod de splare a banilor. Metodele pot varia de la cumprarea i vinderea unui obiect de lux (de ex. o main sau o bijuterie) pn la trecerea banilor printr-o reea complex, internaional, de afaceri legale i companii scoic" (companii care exist n primul rnd numai ca entiti legale fr s desfoare activiti de afaceri sau comerciale). Iniial, n cazul traficului de droguri sau altor infraciuni cum ar fi contrabanda, furtul, antajul etc., fondurile rezultate iau n mod curent forma banilor lichizi care trebuie s intre printr-o metod oarecare n sistemul financiar.Procesul de splare a banilor are trei faze: plasare, stratificare i integrare sau, altfel spus, presplare (convertirea banilor murdari n bani curai); splarea principal (conversia banilor n intrri contabile); uscarea sau reciclarea (folosirea banilor pentru a obine profit)[footnoteRef:5]. [5: Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006]

n cadrul procesului de splare a banilor s-au identificat anumite puncte vulnerabile, puncte dificil de evitat de ctre cel care spal banii i n consecin uor de recunoscut, respectiv: intrarea numerarului n sistemul financiar; trecerea numerarului peste frontiere; transferurile n cadrul i dinspre sistemul financiar.Intrarea numerarului n sistemul financiar se realizeaz prin: fragmentarea operaiunilor n numerar n scopul evitrii raportrii tranzaciei prin divizarea operaiunilor sub nivelul minim de raportare; folosirea inadecvat a listelor de excepii prin care unele categorii de operaii cu numerar sunt exceptate de la raportare (presupune uneori complicitatea unitilor financiare respective); executarea de false documente de raportare pentru a legitima numerarul general; depunerile de profituri ilegale n bnci corespondente pot fi prezentate ca transferuri de la banc la banc;

I.3. a) Plasarea fondurilor in circuitul financiar : presupune deplasarea fizic a profiturilor n numerar[footnoteRef:6], necesar pentru evitarea controlului de ctre organele legii; reprezint scparea", la propriu, de numerar i ndeprtarea fizic a veniturilor iniiale derivate din activitatea ilegal. Este cea mai vulnerabil etap a splrii banilor deoarece implic colectarea i manevrarea unei mari cantiti de numerar. [6: Codul de procedura fiscala- M. Mirela,comentarii i explicaii]

Folosirea instituiilor financiare netradiionale n procesul de plasare a fondurilor[footnoteRef:7]. Aceste instituii pot fi: casele de schimb valutar, societile de valori mobiliare, bursele de mrfuri, cazinourile, serviciile de ncasare a cecurilor, serviciile de transmitere de fonduri. Metodele folosite de reciclatori n acest caz sunt aproximativ aceleai cu cele folosite n instituiile financiare tradiionale[footnoteRef:8]. [7: Tratat de drept al comerului internaional- Octavian Cpn,Bucureti 1995 p64-74Pli i garanii internaionale -Marian Negru,Bucureti 1999 p123-128] [8: ]

Casele de schimb valutar: n alte ri, ele ofer i alte servicii financiare (vnzare de mandate de plat i cecuri de cas, transferuri electronice de fonduri, schimb de devize pentru cecuri etc.), care pot oferi un paravan pentru tranzacii ilicite.Metoda prin care se plaseaz fonduri ilicite n acest caz este efectuarea schimbului valutar fr ntocmire de documente ori violarea memoriei computerului pentru a nu se mai putea reconstitui irul de tranzacii ncheiate[footnoteRef:9]; ambele pri au ctiguri ilicite: reciclatorul scap de o sum mare de lei i primete o cantitate mai mic de bancnote strine, iar casa de schimb comite evaziune fiscal prin nedeclararea veniturilor din operaiunile efectuate. [9: Evaziunea fiscala Nicolae Hoanta, ed. Tribuna Economica Bucuresti 1997]

Ageniile de transmitere a fondurilor sunt utilizate pentru transferarea fondurilor pe plan intern sau internaional, prin mijloace electronice, cecuri, curiei, fax sau reele de computere. Faptul c valoarea banilor poate fi deplasat dintr-un loc n altul, deseori fr deplasarea fizic a monedelor constituie principala caracteristic a acestui sistem.Cazinourile: amalgamarea fondurilor ilegale cu cele legale sunt favorizate de faptul c jocurile de noroc sunt activiti desfurate cu numerar, oferind participanilor anonimat[footnoteRef:10]. [10: Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p15-63 si 89-124]

Comercianii de bunuri de folosin ndelungat de mare valoare (automobile, iahturi, bunuri de lux, bunuri imobiliare) sunt folosii de reciclatori pentru a schimba numerarul n bunuri care, eventual, sunt revndute pentru a obine numerar cu origine licit.Agenii de burs pot fi manipulai de reciclatori prin oferirea de avantaje n schimbul utilizrii numerarului pentru achiziionarea de aciuni sau mrfuri, prin evitarea raportrilor tranzaciilor cu numerar.Companii de faad, care de fapt nu au ncasri din activiti reale, ci numai din depunerile reciclatorilor.Exportul ilegal de valut; transportul fizic se realizeaz cu diferite mijloace de transport, fr a se respecta legislaia cu privire la raportarea sumelor ce ies din ar i au ca destinaie ri n care nu se pune problema justificrii sumelor n numerar; dup depunerea n bnci, aceste sume fac cale ntoars, utilizndu-se transferul electronic.

I.3.b) Stratificarea fondurilor : este procesul de micare a fondurilor ntre diferite conturi pentru a le ascunde originea[footnoteRef:11]; separarea veniturilor ilicite de sursa lor prin crearea unor straturi complexe de tranzacii financiare proiectate pentru a nela organele de control i pentru a asigura anonimatul. [11: Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006]

Moduri de stratificare: Dup ce numerarul a fost depus n instituii financiare fr a fi detectat, contra acestui numerar reciclatorii procur instrumente financiare (cecuri de cltorie, scrisori de credit, mandate de plat etc.), pe care le reconvertesc apoi n numerar; Transferurile electronice. O dat ce numerarul a fost depus n conturi bancare, acesta poate fi transferat n orice col al lumii n timp record.Multe entiti se servesc n ultimul timp de Internet pentru a propune servicii de splare de bani, dnd uneori aparena de servicii financiare extrateritoriale sau de posibiliti de plasament legale. Dat fiind caracterul din ce n ce mai mobil de acces la Internet, un client are posibilitatea de a accesa virtual contul su din orice loc din lume. n aceast situaie reciclatorii pot controla orice cont, chiar dac acestea au fost deschise pe numele unor interpui; soldurile persoanelor interpuse se transfer ulterior n contul administratorului titular, iar acesta poate dispune de banii transferai.I.3.c)Integrarea fondurilor n economia real : reprezint micarea fondurilor astfel splate prin intermediul organizaiilor legale; furnizarea unei legaliti aparente bogiei acumulate n mod criminal[footnoteRef:12]. [12: Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006]

Dac procesul de stratificare are succes[footnoteRef:13], schemele de integrare vor aeza rezultatele splrii la loc n economie n aa fel nct ele vor reintra n sistemul financiar aprnd ca fonduri normale i curate" de afaceri. [13: Tratat de drept al comerului internaional- Octavian Cpn,Bucureti 1995 p 181]

Prin intermediul ei profiturile reciclate sunt plasate n economia real legitim iar rezultatele obinute din activiti ilegale sunt legale. Profiturile au o acoperire legal iar reciclatorul le poate folosi achiziionnd bunuri la vedere. Metodele de integrare sunt: Achiziionarea de bunuri imobiliare sau a unor afaceri n pierderi, dup care, utiliznd fondurile ilicite, aceste bunuri sau afaceri sunt revndute la valoarea lor real; Posibilitatea creditrii de ctre asociai a propriei societi comerciale, care merge mereu n pierdere. Se scot din firm sume, ncrcnd costurile, n final realizndu-se pierderi; cu sumele care s-au scos din firm dar neimpozitate, asociaii crediteaz firma proprie, ncasnd chiar i dobnzi pentru sumele cu care au mprumutat societatea; Bunurile achiziionate cu fonduri ilicite sunt vndute unor societi de tip captiv (care aparin de fapt proprietarului bunurilor), dup care sunt revndute realiznd un profit substanial tot proprietarului iniial; mprumuturi fictive acordate de o companie de faad; o astfel de companie nregistrat ntr-un paradis fiscal este controlat de o companie din ar, iar fondurile companiei de faad sunt de fapt, fonduri reciclate ale companiei din ar; Folosirea de facturi false pentru import sau export (se utilizeaz facturi de import supraevaluate, pentru a justifica transferul unor asemenea fonduri, iar n cazul reciclrii fondurilor strine n ar, facturile de export sunt supraevaluate pentru a justifica ncasrile).

Capitolul II. Splarea banilor- fenomen internaionalSfritul de mileniu ne nfieaz amploarea deosebit a activitilor economice ce se desfoar n statele puternic dezvoltate din Europa, America i Asia. Relaiile economice internaionale cunosc un dinamism fr precedent, fiind integrate noi state i sisteme economice[footnoteRef:14]. [14: Dreptul comerului internaional -Drago A Sitaru,Bucureti 1996 p15415.Metode de analiz a activitii de comer exterior- Constantin Enescu,Bucureti 1993 p 69-75]

Este n afara oricrei ndoieli faptul c n acest nesfrit teritoriu al economiei se iniiaz, dezvolt i finalizeaz un numr impresionant de afaceri ilegale, care alctuiesc ceea ce, foarte adesea, este cunoscut ca fenomenul de criminalitate a afacerilor. Frauda lezeaz economia [footnoteRef:15]n ansamblul ei, cauzeaz imense pierderi financiare, slbete stabilitatea social, amenin structurile democratice, determin pierderea ncrederii n sistemul economic, corupe i compromite instituiile economice i sociale. [15: ]

Preocupat de problema criminalitii afacerilor, Comunitatea Internaional a analizat cauzalitatea i efectele acesteia, recomandnd statelor membre s adopte msuri concrete pentru limitarea ei[footnoteRef:16]. Diversitatea legislaiilor, cuplat cu particularitile economico-sociale derivnd din stadiile de dezvoltare ale rilor europene i celorlalte state, au fcut practic imposibil redactarea unei definiii precise a criminalitii afacerilor[footnoteRef:17]. [16: Romania si Uniunea Europeana - Daniel Daianu, Radu Vranceanu, editura Polirom 2002] [17: Evaziunea fiscal i splarea banilor- Nicolae Cristis,editura Hamangiu,2006 p76-86]

Cele dou dimensiuni ale criminalitii afacerilor:1. dimensiunea naional, respectiv suma infraciunilor incriminate n legile penale sau speciale ale fiecrei ri, care se produc n interiorul sistemului economic i financiar i nu comport sau nu includ elementul de extraneitate;2. dimensiunea internaional, respectiv suma infraciunilor care se comit i se finalizeaz cu participarea elementului de extraneitate (persoane, firme, corporaii, bnci etc.)Cele dou dimensiuni[footnoteRef:18] nu au avut i nici nu vor avea un caracter static. Astzi este evident internaionalizarea afacerilor de tip criminal, n cele mai rsuntoare cazuri de contraband, evaziune fiscal, trafic de droguri, operaiuni de import-export ilegale, s-a realizat i perfecionat continuu parteneriatul pentru crim. Contrabanda cu alcool sau igri, traficul de droguri i armament nu pot fi concepute fr participarea afaceritilor aflai pe mai toate meridianele globului. [18: Evaziunea fiscala Nicolae Hoanta, ed. Tribuna Economica Bucuresti 1997 p 99]

ntr-un asemenea context este relevant lista de infraciuni circumscrise fenomenului de criminalitate a afacerilor[footnoteRef:19], redactat de Comitetul European pentru Problemele Criminale: [19: Dreptul comerului internaional -Drago A Sitaru,Bucureti 1996 p 12-69]

infraciuni n legtur cu formarea cartelurilor; practici frauduloase i abuzuri comise de ntreprinderi multinaionale; obinerea frauduloas sau deturnarea fondurilor financiare alocate de stat sau de organizaii internaionale; infraciuni n domeniul informaticii (criminalitatea informatic); crearea de societi fictive; falsificarea bilanului ntreprinderii i nclcarea obligaiei de a ine contabilitatea; fraude care se rsfrng asupra situaiei comerciale i a capitalului social; fraude n detrimentul creditorilor (bancrut, violarea drepturilor de proprietate intelectual i industrial); infraciuni mpotriva consumatorilor (falsificarea mrfurilor, publicitate mincinoas); concuren neloial; infraciuni fiscale; corupie; infraciuni bursiere i bancare; infraciuni n materie de schimb valutar; infraciuni mpotriva mediului ambiant.II.1.Colaborarea internaional n lupta mpotriva reciclrii fondurilorInfractiunea de spalare de bani[footnoteRef:20] se desfasoara cel mai adesea in mai multe state si zone geografice ale lumii. De aceea se impune cooperarea internationala prin institutiile juridice ale extradarii, comisiilor rogatorii, executarea hotararilor judecatoresti ramase definitive emise de alte state, sechestrul si confiscarea bunurilor rezultat a unor infractiuni comise in strainatate, precum si noi metode de cooperare intre agentiile nationale ale diferitelor state. Doar existenta unui sistem de norme legislative comune poate ajuta institutiile diferitelor state in cooperarea eficienta in acest domeniu. [20: Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000]

Capitolul III. Recunoaterea tranzaciilor suspecte de splare a banilorDe menionat este faptul c n multe cazuri specialitii n domeniul financiar bancar[footnoteRef:21],evit aprofundarea studiului despre modul n care pot fi recunoscute operaiunile financiare ce au drept scop splarea banilor,considernd c aceast activitate are un caracter de anchet i nu ar fi compatibil cu atribuiile lor curente. [21: Revista Finane publice si contabilitate nr.3/ 2003, nr.1/2002, editata de Ministerul Finanelor Publice p211]

Fiecare operaiune de splare a banilor murdari are un mod propriu de desfurare,care depinde de instituia bancar sau financiar pe care o folosete ,de rigurozitatea normelor procedurale adoptate de aceasta,de sumele efectiv implicate i n bun msur de experiena i capacitatea intelectual a persoanelor implicate. Ca regul general,caracterul suspect al unei operaiuni bancare decurge din modul neobinuit n care aceasta se produce,raportat la criteriile de eficien economic,practica bancar i activitile curente ale unui client. n mod curent,cele mai des utilizate servicii bancare sunt cele pentru deschiderea unor conturi,constituirea unor depozite,obinerea unor mprumuturi,servicii de transfer de fonduri,schimburile valutare,emiterea de cecuri,etc. Alturi de aceste servicii ce pot fi considerate tradiionale,dar care pot fi prestate i prin metode noi,bazate pe sistemul informatic,bncile mai ofer casete pentru pstrarea valorilor,seifuri,dar i consultan n afaceri,etc. n msura n care tranzaciile se abat de la criteriile de eficien economic,pot fi puse sub semnul ntrebrii,cu privire la adevratul lor scop.III.1.Tranzacii suspecte din domeniul bancar :IV.1.a) Splarea banilor folosind tranzaciile n numerar (cash): Depozite neobinuit de mari n numerar fcute de o persoan fizic sau o companie ale crei activiti curente de afaceri ar fi n mod normal generate prin cecuri[footnoteRef:22] sau alte instrumente de finanare; [22: LEGE nr.21 din 18 ianuarie 1999 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor ]

Creteri substaniale de depozite n numerar ale unei persoane fizice sau ale unei societi fr o cauz aparent, n special dac asemenea depozite sunt dup aceea transferate ntr-o perioad scurt de timp din cont i/sau ctre o destinaie care nu poate fi asociat n mod normal cu clientul; Clieni care depun numerar prin numeroase formulare de depozit n aa fel nct suma fiecrui depozit este "nesemnificativ", dar totalul tuturor depunerilor este important; Conturi ale companiilor ale cror tranzacii - att depuneri, ct i retrageri - sunt efectuate mai degrab n numerar dect prin forme de debit i credit asociate n mod normal cu operaiuni comerciale (de exemplu, cecuri, acreditive, cambii etc.); Clieni care, n mod constant, vars sau depun numerar pentru a acoperi trate bancare[footnoteRef:23], transferuri de bani sau alte instrumente de plat negociabile i uor vandabile; [23: Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p216-222]

Clieni care cer s schimbe o mare cantitate de bancnote cu valoare nominal mic pentru cele cu valoare nominal mai mare; Frecvente schimburi de numerar n alte valute; Sucursale care efectueaz mult mai multe tranzacii n numerar dect n mod obinuit (statisticile bncii centrale detecteaz aberaii n tranzaciile cu numerar); Clieni ale cror depuneri conin bancnote false sau instrumente contrafcute; Clieni care transfer mari sume de bani n sau din strintate cu instruciuni de plat n numerar; Depuneri mari n numerar folosind dispozitive de depunere a banilor, evitnd n felul acesta contactul direct cu banca.III.1.b) Splarea banilor folosind conturile bncilor Clieni care vor s menin un numr de conturi personale sau conturi administrate de banc, care nu par s fie compatibile cu genul activitii lor, inclusiv tranzacii care implic persoane nominalizate; Clieni care au numeroase conturi i le alimenteaz cu numerar, n situaia n care totalul depunerilor constituie o mare sum de bani; Orice persoan fizic sau companie al crei cont nu indic desfurarea unor activiti normale n operaiile bancare personale sau de afaceri, ci este utilizat pentru ncasri sau pli de sume mari de bani[footnoteRef:24] care nu au nici un scop sau legtur evident cu deintorul contului i/sau afacerile sale (de exemplu, o cretere substanial a rulajului unui cont); [24: Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006]

Evitarea furnizrii de informaii normale cnd se deschide un cont, furnizarea de informaii minime sau fictive sau, cnd se cere deschiderea unui cont, furnizarea unor informaii care sunt greu de verificat de ctre instituia financiar sau necesit prea muli bani pentru a fi verificate; Clieni care par s aib conturi n cteva instituii financiare din aceeai localitate, n special cnd banca este contient de existena unui proces de consolidare regulat a acestor conturi, anterior unei cereri pentru transmiterea progresiv de fonduri; Concordana dintre ieirile i intrrile de numerar n aceeai zi sau n ziua anterioar; Alimentarea contului prin cecuri emise de teri n sume mari andosate n favoarea clientului; Retrageri mari de numerar dintr-un cont inactiv[footnoteRef:25] n prealabil sau dintr-un cont care tocmai a primit neateptat o important sum din strintate; [25: Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001]

Clieni care, mpreun i simultan, folosesc ghiee diferite pentru a efectua mari tranzacii n numerar sau tranzacii n valut; Folosirea pe scar mai mare a dispozitivelor de pstrare a banilor, Amplificarea operaiunilor efectuate de persoanele fizice. Folosirea pachetelor sigilate depozitate i retrase; Reprezentanii companiei evit contacte cu sucursala; Creteri substaniale de depuneri n numerar sau de instrumente negociabile[footnoteRef:26] (cecuri, polie etc.) ale unei firme sau o companie specializat, folosind conturile clienilor sau conturile interne sau conturile de mputernicire, n special dac depozitele sunt transferate rapid ntre conturi de mputernicire i ale clienilor; [26: Codul de procedura fiscala- M. Mirela,comentarii i explicaii]

Clieni care refuz s furnizeze informaii care, n condiii normale, i-ar califica pentru obinerea de credite sau de alte servicii bancare ce ar putea fi considerate importante. Folosirea insuficient a facilitilor bancare normale[footnoteRef:27], de exemplu, evitarea acordrii de dobnzi mari pentru solduri mari; [27: Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001 p222-231]

Un mare numr de persoane fizice care efectueaz pli n cadrul aceluiai cont, fr o explicaie adecvat.III.1.c) Splarea banilor folosind tranzacii de investiii: Cumprarea de hrtii de valoare pentru a fi pstrate n custodie la instituia financiar, cnd acest fapt nu pare potrivit cu standingul (rangul,poziia)clientului; Tranzacii de depozit/mprumut "back to back", cu subsidiare sau afiliate ale instituiilor financiare din strintate, cunoscute ca fcnd parte din aria traficului de droguri; Cereri ale clienilor pentru servicii manageriale de investiii (fie n valut, fie in hrtii de valoare) unde sursa fondurilor este neclar sau nu este potrivit cu standingul clientului; Plata n sume neobinuit de mari n cash a hrtiilor de valoare; Cumprarea sau vnzarea unei hrtii de valoare care nu are un scop perceptibil sau in circumstane care par a fi neobinuite.III.1.d) Splarea banilor prin activiti internaionale offshor Client recomandat de o sucursal din strintate, filial sau alt banc deschis n ri unde producia de droguri sau traficul de droguri pot fi predominante; Folosirea de acreditive i alte metode de finanare a comerului pentru a face s circule bani ntre ri unde asemenea comer nu este compatibil cu afacerile obinuite ale clientului; Clieni care fac pli regulate i importante, inclusiv tranzacii transmise telegrafic, care nu pot fi identificate clar ca tranzacii bona fidae sau primesc pli frecvente i importante din ri care sunt n mod obinuit asociate cu producerea, prelucrarea sau desfacerea drogurilor; organizaii teroriste interzise (ri paradis fiscal); Constituirea de solduri mari, nepotrivite cu rulajul cunoscut al afacerii clientului, i transferuri ulterioare ctre conturi inute in strintate; Transferuri electronice de fonduri, fr explicaii, efectuate de clieni sub form de intrri i ieiri sau fr a fi trecute printr-un cont; Cereri frecvente de cecuri de cltorie[footnoteRef:28], trate n valut i alte instrumente negociabile care urmeaz a fi emise; [28: Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri Tribuna 1999 p80-83]

Frecvente pli de cecuri de cltorie sau trate n valut, n mod special dac provin din strintate.III.1.e) Splarea banilor implicnd ageni i funcionari ai instituiilor financiare: Schimbri n caracteristicile funcionarului, de exemplu, stil de via risipitor sau evitarea plecrii n vacan; Schimbri n performanele agentului sau funcionarului, de exemplu, vnztorul care vinde contra numerar are rezultate remarcabile sau neateptat de mari;Orice afacere cu un agent unde identitatea beneficiarului final sau a contrapartidei este necunoscut, contrara procedurii normale pentru felul respectiv de afacere.III.1.f) Splarea banilor prin mprumuturi asigurate[footnoteRef:29] sau neasigurate: [29: Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000]

Clieni care ramburseaz" credite slab performante n mod neateptat; Cererea de a mprumuta bani, avnd ca garanie active inute de o instituie financiar sau o ter persoan1, unde originea activelor este necunoscut sau activele sunt incompatibile cu bonitatea clientului; Cererea unui client ctre o instituie financiar pentru a procura sau aranja o finanare, unde sursa contribuiei financiare a clientului la afacere este neclar, n mod special unde este implicat o proprietate.Alturi de aceste posibile semnale ale unor tranzacii care urmresc splarea banilor,n literatura de specialitate,se consider unanim,c transferurile de sume spre i dinspre zone cunoscute ca paradisuri fiscale,zone de conflict sau productoare de droguri , operaiunile cu numerar ,n sume foarte mari,sunt cele mai expuse n a fi considerate tranzacii suspecte. III.2. Tranzacii suspecte specifice altor domenii dect cel bancar :IV.2. a).n domeniul pieei de capital Utilizarea numerarului pentru achiziionarea de valori mobiliare[footnoteRef:30] sau pentru plata celor vndute, n locul decontrilor fr numerar (virament), mai ales cnd se vehiculeaz sume importante. Aceasta, deoarece actorii pieei de capital nu sunt simpli ceteni, care i efectueaz plile n numerar, ci investitori care dein importante capitaluri; [30: Revista Finane publice si contabilitate nr.3/ 2003, nr.1/2002, editata de Ministerul Finanelor Publice]

Valorificarea aciunilor la o valoare n neconcordan cu valoarea de pia ori cu valoarea nominal. Au existat cazuri cnd tranzacionarea unor aciuni s-a fcut la un pre de peste 1000 de ori fa de preul nominal sau chiar de pe pia; Achiziionarea unor valori mobiliare de ctre entiti situate n paradisuri fiscale[footnoteRef:31], urmat imediat de vnzarea pachetului achiziionat unei alte firme offshore, de multe ori revnzarea fcndu-se n pierdere; [31: Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri Tribuna 1999 ]

Vnzarea aciunilor unei persoane la pre foarte ridicat (de cteva zeci de ori) n raport cu preul pieei, unei persoane juridice la care asociat unic sau majoritar este chiar persoana fizic vnztoare. Scopul l reprezint diminuarea impozitului pe profit i pe dividente n cazul persoanei juridice; Folosirea aceluiai pachet de aciuni, prin vnzare repetat, n vederea justificrii sumelor compensatorii acordate de la buget persoanelor disponibilizate colectiv. n felul acesta s-au ncasat de la buget zeci de miliarde de lei, n timp ce infuzia de capital pe pia a fost numai de zeci de milioane de lei.III.2. b). n domeniul pieei imobiliare: Utilizarea numerarului n tranzaciile imobiliare n locul instrumentelor de decontare bancar [footnoteRef:32](conturi bancare); [32: Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001Tranzitia economica in Romania - trecut, prezent si viitor - Cristof Rhl, Daniel Daianu, Bucuresti 1999 ]

Achiziionarea unor terenuri sau cldiri la preuri mici, urmat de vnzarea lor imediat, dar la preuri cu mult mai mari. Diferena este utilizat pentru splarea unor bani murdari; Achiziionarea unor imobile care se afl ntr-o situaie precar i punerea lor la punct, folosind sume ilicite[footnoteRef:33], urmat de revnzarea la un pre superior. Diferena se justific ca fiind preul manoperei proprii i al unor materiale refolosibile ori achiziionate n timp (la preuri mici); [33: ]

Elementele de suspiciune specifice pieei imobiliare pot fi avute n vedere i n cazul tranzaciilor cu bunuri mobile de valoare mare, precum: autoturisme, iahturi, tablouri, colecii artistice i numismatice, antichiti etc.III.2. c). n domeniul jocurilor de noroc (cazinouri): Utilizarea unei mari sume n numerar pentru achiziionarea de jetoane pentru joc, dup care se returneaz jetoanele i se solicit plata acestora utiliznd alt modalitate dect numerarul, precum: cecuri de cas, cecuri de cltorie, mandate de plat, ordine de plat, transferuri electronice etc.; Depozitarea numerarului la casa cazinoului, dup care se solicit restituirea sumei prin alte instrumente de plat; Solicitarea unor chitane pentru a justifica sumele ctigate; Achiziionarea unor bilete nenominale ieite ctigtoare la diferite sisteme de joc de noroc sau case de pariuri.III.2. d).n domeniul asigurrilor: Achiziionarea de polie de asigurare de via de mare valoare, utiliznd numerarul, i nu plile prin virament; Folosirea unor polie de asigurare de mare valoare ca garanie sau colateral pentru obinerea unui mprumut; Achiziionarea unei polie de asigurare de mare valoare cu ajutorul numerarului, urmat de rscumprarea acesteia, solicitndu-se alte instrumente de plata; Plata unor sume cu titlu de asigurri ctre societi de asigurri captive (care aparin asiguratului) situate n ri considerate paradisuri fiscale; Provocarea unor accidente asupra unor bunuri asigurate la o valoare ridicat, urmat de ncasarea contravalorii despgubirilor aferente.III.2. e). n domeniul financiar: Creditarea firmei proprii de ctre asociai sau acionari cu sume importante n numerar, care se introduc fie n contul bancar, fie n casa societii comerciale. Acest procedeu este repetat, n condiiile n care firma funcioneaz constant n pierdere. Urmeaz apoi restituirea creditului, uneori nsoit de dobnzi; Solicitarea restituirii unor impozite i taxe de la buget (accize i TVA cel mai adesea) pentru operaiuni de export care nu s-au efectuat ori exportul a fost supraevaluat n mod fictiv. La fel se solicit rambursarea de la buget a taxei pe valoarea adugat n cazul n care produsele achiziionate se vnd n mod constant n pierdere; Solicitarea de scutiri sau reealonri la bugetul de stat, n condiii n care se solicit certificate fiscale pentru a putea participa la licitaii organizate n vederea cumprrii de active sau aciuni, n cadrul procesului de privatizare; Dei o societate comercial achiziioneaz n mod constant documente cu regim special, ea nu depune bilanuri i declaraii privind obligaiile fiscale (lunare sau trimestriale); Depunerea unor declaraii fiscale nereale sau false, n discordan cu activitatea anterioar a agentului economic sau care rezult din alte informaii, ca de exemplu, cele de natur vamal.III.2. g). n domeniul valutar: Folosirea cu precdere a plilor n avans, n mod repetat, fr ca acestea s mai fie justificate prin import sau prin restituire; Plile n avans sunt preferate acreditivului, modalitate mai sigur i mai eficient pentru garantarea realizrii importurilor; Plata unor facturi reprezentnd contravaloarea unor servicii de valoare mare i fr prezentarea certificatului fiscal eliberat de autoritatea fiscal din ara beneficiarului plii.

Capitolul IV. Msuri de protecie mpotriva fenomenului de splare a banilorIV.1. Msuri luate la nivel internaional:Cea mai eficient soluie n problema splrii banilor pe plan internaional este n primul rnd cooperarea internaional[footnoteRef:34] i sisteme de control i reglementri unitare n cadrul fiecrei ri. Splarea internaional a banilor se bazeaz pe exploatarea, prin operatori financiari subtili, a diferenelor dintre reglementrile financiare i bancare ale rilor de pe ntreg globul. [34: Romania si Uniunea Europeana - Daniel Daianu, Radu Vranceanu, editura Polirom 2002]

Splarea internaional a banilor are efecte nocive considerabile asupra economiei mondiale prin: deteriorarea operaiunilor eficiente ale economiilor naionale, coruperea lent a pieei financiare i reducerea ncrederii publice n sistemul financiar internaional, mrind riscurile i stabilitatea sistemului, ce duc toate, n final, la reducerea ritmului de cretere economic mondial.

CAPITOLUL V. Paradisurile fiscaleTrebuie recunoscut dreptul oricarui contribuabil de a evita pe cai legitime plata impozitelor[footnoteRef:35], ceea ce presupune deseori, recurgerea la paradisurile fiscale, dar in acelasi timp aceste paradisuri fiscale pot fi folosite pentru efectuarea unor operatii care implica evaziune fiscala. [35: Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000]

Majoritatea tarilor considerate paradisuri fiscale nu impun nici un impozit pe venit sau impun impozite doar asupra unor categorii de venituri, fie impun un impozit redus, in comparatie cu impozitele impuse de tarile de origine ale celor care folosesc paradisurile fiscale respective. De exemplu guvernele din Insulele Bahamas, Bermuda, Cayman si altele nu impun nici un impozit asupra veniturilor sau averii personale.Acest tip de tari asigura o anumita protectie a informatiei bancare sau comerciale.Cele mai multe tari care sunt cunoscute ca paradisuri fiscale[footnoteRef:36] urmeaza o politica de incurajare a activitatii bancare din strainatate. Activitatea cetatenilor straini nu e supusa controalelor exercitate asupra schimburilor valutare sau alte controale. In comparatie cu comertul exterior, depunerile bancare din strainatate in paradisurile fiscale sunt considerabil mai mari decat conturile bancare straine in tarile care nu sunt paradisuri fiscale. [36: Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri Tribuna 1999 p49-60]

Un strain poate infiinta o companie intr-un paradis fiscal pentru a-si desfasura activitatea in alta tara. Astfel, compania nu va fi supusa controlului asupra schimburilor valutare in paradisul fiscal atat timp cat activitatea ei se desfasoara in moneda altor jurisdictii si nu se angajeaza in tranzactii in tara paradis fiscal respectiva.In paradisurile fiscale se obtin cu usurinta licente de functionare pentru banci si corporatii[footnoteRef:37]. [37: Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri Tribuna 1999 p 66]

Cei care recurg la paradisul fiscal in scopuri ilegale se impart in doua categorii importante:1. cei al caror obiectiv este evaziunea fiscala;2. cei care ascund profiturile rezultate prin incalcarea legislatiei fiscale ca urmare a evaziunii fiscale.In urma unor studii efectuate pe plan mondial au fost identificate mai multe tari paradis fiscal printre care: Andorra, Antigua, Bahamas, Bahrain,Barbados,Belize, Bermuda, Cayman, Costa Rica, Elvetia, Hong Kong, Liberia, Liechtestein, Luxemburg, Monaco, Antilele olandeze, Olanda, Panama, Singapore, Sf. Vincent, Sri Lanka.