Introducere

Pe parcursul perioadei 01.03.2009 30.03.2009, am optat s efectuez stagiul de practic n cadrul cabinetului de contabilitate,expert contabil Vint Tatiana., unde am avut posibilitatea s cunosc mai multe informaii despre organizarea i activitile efectuate in acest cabinet. n urma stagiului, am ntocmit prezentul raport, n cadrul cruia am ncercat s abordez diverse aspecte legate de particularitile evidenei contabile din firma care am ales-o. Motivul pentru care am ales s fac practic n acest cabinet de contabilitate este unul de interes personal, anume c, pe viitor, m intereseaz o formare profesional n domeniu. Pe viitor, doresc s urmez un program de masterat n management financiar - contabil, si consider c-mi va fi de mare folos acest stagiu de practic. Cunoscnd-o deja pe Dna Vint Tatiana, mi-a fost destul de uor s urmresc ndeaproape activitile firmei, mi-au fost oferite informaii despre modalittile de efectuare a diferitelor operaiuni de ncasare i plat, despre utilizarea documentelor folosite n cadrul acestora.

1

1. Organizarea i functionarea SC EXPERT SRL

Societatea comerciala EXPERT este o societate cu raspundere limitata cu sediul in Bucuresti, sector 3. , inregistrata la Registrul Comertului sub nr. J40/5194/2003 are CUI 15372878 atribut fiscal R. Obiectul principal de activitate al societatii, conform H.G. 656/1997, il constituie tinerea evidentei contabile pentru societati comerciale si institutii publice, cod CAEN 7412 Activitati de contabilitate, revizie contabila, consultanta in domeniul fiscal.Capitalul social al societatii este detinut de cei doi asociati , persoane fizice romane, astfel: Ionita Mirela detine 45 parti sociale, a cate 10 lei fiecare, in valoare totala de 450 lei reprezentand 90% din capitalul social si cel de al doilea asociat Vadulescu Cristian detine 5 parti sociale a cate 10lei fiecare in valoare totala de 50 lei reprezentand 10% din capitalul social. Asociatii raspund numai pana la concurenta capitalului social subscris. Fiecare parte sociala subscrisa si varsata la capitalul social confera proprietarului ei un drept proportional cu numarul partilor sociale existente, privind exprimarea votului in adunarea generala a asociatilor, dreptul de a alege si de a fi ales in organele de conducere, participarea la distrbuirea beneficiilor societatii sau a activului social. Administratorul societatii este Ionita Mirela, ales pe o perioada de 2 ani. Personalul societatii este angajat de catre administrator sau de catre directorii executivi imputerniciti, pe baza contractelor individuale de munca. Structura organizatorica a societatii, raporturile ierarhice si functionale intre posturi si2

compartimente este evidentiata in organigrama

societatii(tabel1). Diagrama

organizationala a societatii este schema care reglementeaza cooperarea si controlul in cadrul firmei, sarcini, responsabilitati, autoritate etc.

3

ORGANIGRAMA SOCIETATIIADUNAREA GENERALA

CONSILIUL DE ADMINISTRATIE

DIRECTOR GENERAL

DEPARTAMENTUL MARKETING

DEPARTAMENTUL FINANCIAR

DEPARTAMENTUL JURIDIC

SALARIZARE

RESURSE UMANE

FINANCIAR CONTABILITATE

SERVIC IUL FINANC

4

Adunarile generale sunt ordinare si extraordinare. Adunarea ordinara se ntruneste cel putin o data pe an, in cel mult 4 luni de la incheierea exercitiului financiar. In afara de dezbaterea altor probleme inscrise la ordinea de zi, adunarea generala aproba sau modifica situatiile financiare anuale, pe baza rapoartelor administratorilor, ale cenzorilor sau ale auditorilor financiari, si fixeaza dividendul; alege administratori si cenzori; fixeaza remuneratia cuvenit pentru exercitiul in curs administratorilor si cenzorilor, daca nu a fost stabilita prin actul constitutiv; se pronunta asupra gestiunii administratorilor; stabileste bugetul de venituri si cheltuieli si, dupa caz, programul de activitate, pe exercitiul financiar urmator; Pentru validitatea deliberarilor adunarii ordinare este necesara prezenta actionarilor care sa reprezinte cel putin jumatate din capitalul social, iar hotararile sa fie luate de actionarii ce detin majoritatea absoluta din capitalul social reprezentat in adunare, daca in actul constitutiv sau in lege nu se prevede o majoritate mai mare. Adunarea generala extraordinara se intruneste ori de cate ori este necesar a se lua o hotarare pentru: schimbarea formei juridice a societatii; mutarea sediului societatii; schimbarea obiectului de activitate al societatii; infiintarea sau desfiintarea unor sedii secundare: sucursale, agentii, reprezentante sau alte asemenea unitati fara personalitate juridica, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel; prelungirea duratei societatii; majorarea capitalului social; reducerea capitalului social sau reantregirea lui prin emisiune de noi actiuni; fuziunea cu alte societati sau divizarea societatii; dizolvarea anticipata a societatii; conversia actiunilor dintr-o categorie n cealalta; conversia unei categorii de obligatiuni in alta categorie sau in actiuni; emisiunea de obligatiuni; oricare alta modificare a actului constitutiv sau oricare alta hotarare pentru care este ceruta aprobarea adunarii generale extraordinare.5

Pentru validitatea deliberarilor adunarii generale extraordinare, cnd actul constitutiv nu dispune altfel, sunt necesare la prima convocare, prezenta actionarilor reprezentand trei patrimi din capitalul social, iar hotararile sa fie luate cu votul unui numar de actionari care sa reprezinte cel putin jumatate din capitalul social; iar la convocarile urmatoare, prezenta actionarilor reprezentand jumatate din capitalul social, iar hotararile sa fie luate cu votul unui numar de actionari care sa reprezinte cel putin o treime din capitalul social. Administratorul va trebui sa depuna o garantie pentru administratia sa, prevazuta in actul constitutiv ori, in lipsa unei clauze in acesta, aprobata de adunarea generala a actionarilor. Garantia nu poate fi mai mica decat valoarea nominala a 10 actiuni sau decat dublul remuneratiei lunare. Daca administratorul este actionar, garantia se poate constitui, la cererea acestuia, prin depunerea a 10 actiuni care, pe perioada mandatului, sunt inalienabile si se pastreaza la societate. Garantia se va depune inainte de preluarea functiei de catre administrator; ea poate fi depusa si de un tert. Daca garantia nu va fi depusa inainte de data preluarii functiei, administratorul este considerat demisionat. Garantia va fi depusa intr-un cont bancar distinct, la dispozitia exclusiva a societatii, si va putea fi restituita administratorului numai dupa ce adunarea generala a aprobat situatia financiara a ultimului exercitiu financiar n care administratorul a ndeplinit aceast functie si i-a dat descarcare. Semnaturile administratorilor vor fi depuse la oficiul registrului comertului o data cu prezentarea certificatului eliberat de cenzori, din care rezulta depunerea garantiei. Consiliul de administratie se intruneste ori de cate ori este necesar. El trebuie sa se intruneasc cel putin o data pe luna la sediul societatii, iar comitetul de directie, cel putin o data pe saptamana. La intrunirile consiliului de administratie, directorii vor prezenta rapoarte scrise despre operatiunile pe care le-au executat, iar comitetul de directie va prezenta registrul deliberarilor sale.6

Directorul general coordoneaza si conduce activitatea firmei. Acesta are in subordine trei departamente si anume departamentul marketing condus de directorul commercial, departamentul financiar contabil condus de directorul economic si departamentul juridic condus de sef oficiul juridic, toti acestea avand personal in subordine care reprezinta personalul operativ. Departamentul marketing se ocupa cu promovarea pe piata a serviciului oferit de societate si de contractarea altor clienti. Serviciul juridic avizeaza pentru legalitate contractele si actele emise de societate, reprezinta societatea in relatiile cu institutiile statului, aduce la cunostiinta celorlalte departamente ale societatii modificarile si completarile aduse actelor normative. Departamentul financiar contabil are personal salariat de specialitate: contabili, economisti, inspectori personal. Acestia tin evidenta contabila, salariala si de personal a societatii noastre cat si a clientilor nostri.

2. Organizarea si tinerea contabilitati proprii7

Societatile comerciale, si celelalte persoane juridice au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiara, si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul activitatii. Contabilitatea, ca activitate specializata in masurarea, evaluarea, cunoasterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obtinute din activitatea persoanelor juridice si fizice, trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la poziia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie, atat pentru cerintele interne ale acestora, cat si in relatiile cu investitorii prezenti si potentiali, creditorii financiari si comerciali, clientii, institutiile publice si alti utilizatori. Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala. Contabilitatea operatiunilor efectuate n valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens. Persoanele juridice care au obligatia sa conduca contabilitatea n partida dubla trebuie sa intocmeasca situatii financiare anuale. Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza nregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat i aprobat, precum i a celor care le-au inregistrat in contabilitate, dupa caz. Societatile au obligatia sa efectueze inventarierea generala a elementelor de activ si de pasiv detinute la inceputul activitatii, cel putin o data pe

8

an pe parcursul functionarii lor, n cazul fuziunii sau incetarii activitatii, precum si in alte situatii prevazute de lege. Rezultatul inventarierii se inregistreaza in contabilitate potrivit reglementarilor contabile aplicabile. Evaluarea elementelor detinute cu ocazia inventarierii i prezentarea acestora in situatiile financiare anuale se fac potrivit normelor si reglementrilor contabile. Reevaluarea activelor imobilizate se face, cu exceptiile prevazute de reglementarile legale, la valoarea justa a acestora. Valoarea justa se determina pe baza unor evaluari efectuate, de regul, de evaluatori autorizai. Documentele oficiale de prezentare a situatiei economico-financiare a persoanelor juridice sunt situatiile financiare anuale, care trebuie s ofere o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare i a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfsurata. Raspunderea pentru organizarea i conducerea contabilitatii revine administratorului. Persoanele juridice organizeaza si conduc contabilitatea, n compartimente distincte, conduse de catre directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de organizarea si conducerea contabilittii. Contabilitatea poate fi organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii n domeniul contabilittii, incheiate cu persoane fizice sau juridice autorizate n conditiile Ordonantei Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati, cu modificarile si completarile ulterioare, care raspund, potrivit legii. Contabilitatea imobilizarilor se tine pe categorii si pe fiecare obiect de evidenta. Contabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric sau numai valoric, in conditiile stabilite de reglemenarile legale. Inregistrarea in contabilitate9

a elementelor de activ se face la costul de achizitie, de productie sau la valoarea justa pentru alte intrari decat cele prin achizitie sau productie, dupa caz. Creantele si datoriile se inregistreaza in contabilitate la valoarea nominala. Valoarea actiunilor emise sau a altor titluri, precum si varsamintele efectuate in contul capitalului subscris se reflecta distinct n contabilitate. Contabilitatea clientilor si furnizorilor, a celorlalte creante si obligatii se tine pe categorii, precum si pe fiecare persoana fizica sau juridica. Contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, dupa natura sau destinatia lor, dupa caz. Contabilitatea veniturilor se tine pe feluri de venituri, dupa natura sau sursa lor, dup caz. In contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli se efectueaza, de regula, la sfarsitul exercitiului financiar. Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia. Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. Pierderea contabil reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor. Societatea mai sus mentionata a achizitionat doua programe de contabilitate pentru evidenta in sistem electronic a contabilitatii proprii cat si a pentru evidenta contabilitatii clientilor sai. Aceste doua programe sunt CIEL si OMC. Contabilitatea proprie a societatii este tinuta in programul de contabilitate OMC. Program avizat si licentiat, este conceput in limbajul de programare Paradox, program predefinit cu inregistrari contabile si cuprinde mai multe module: contabilitate, salarii, productie, gestiune comerciala, imobilizari, etc. Fiecare salariat al societatii, din departamentul financiar contabil are in sarcina un numar de societati, pentru care evidenta contabila, salariala si de personal se face sub coordonarea directorului economic si sub asistenta oficiului juridic, cu certificarea situatiilor financiare de catre expertii nostri contabili.10

3.Contabilitatea Clienilor11

Relatiile unitatilor patrimoniale cu alte persoane juridice si fizice, conduc la creante si datori. Cea mai mare parte a creantelor agentilor economici sunt legate direct de exploatare, adic din acel domeniu care face obiectul principal al functionarii lor. Creantele fata de clienti rezulta ca urmare a vanzarii productiei, respectiv realizri lucrarilor si a serviciilor si au in contrapartida venituri din exploatare. Creantele inteprinderi fata de clienti ei isi au izvorul in schimbul de consimtamant concretizat intr-o comanda ferma din partea clientului si acceptata de catre producator sau avand ca baza contractele incheiate. Creantele devin certe, sigure, in momentul transferului de proprietate pentru vanzari si in momentul realizrii lor pentru lucrari si servicii. Transferul de proprietate se produce, deci, in momentul livrari bunurilor, respectiv in momentul realizari lucrarilor sau prestatiilor de servicii, moment care corespunde cu facturarea. Pe baza facturii, creantele se inregistreaz in contabilitate la valoarea de intrare in patrimoniu care corespunde cu valoarea lor nominal, adic cu totalul de plata adica valoarea sau pretul negociat plus TVA care se va aplica doar operatiilor supuse impozitari. In cazul in care se acorda reduceri comerciale, valoarea nominala este data de netul comercial, la care se va adauga si TVA. n situatia in care se acorda clientilor si reduceri financiare, valoarea nominal a creantei este data tot de netul comercial, scontul acordat inregistrandu-se separat ca si o cheltuiala financiar. Scontul va reduce valoarea creantei initiale printr-o inregistrare ulterioara, cel mai adesea sconturile de decontare se acorda a posterior printr-o factura de reducere.12

Creantele in devize se inregistreaza in contabilitate in lei, la cursul de schimb in vigoare la data efectuari operatiunilor. Diferentele de curs valutar, intre data inregistrari creantelor in devize si data incasari lor, se inregistreaza ca si venituri sau cheltuieli financiare, dupa cum diferentele sunt favorabile sau nefavorabile. Dupa perioada de timp la care se refera, creantele si datoriile se impart in: creante si datori pe termen scurt , cu perioada de decontare mai mica de un an; creante si datori pe termen mijlociu, cu o perioada de decontare ntre 1-5 ani; creante si datori pe termen lung, cu o perioada de decontare mai mare de 5 ani. Creantele si datoriile pe termen lung si mijlociu se ncadreaza in categoria imobilizarilor financiare (titluri de participare, titluri imobilizate ale activitatii de portofoliu, creante legate de participatii, imprumuturi acordate pe termen lung). Creantele pe termen scurt sunt generate de desfasurarea activitati de exploatare si creantele asimilate, care au in contrapartida veniturile din exploatare si conturile fara incidenta asupra contului de rezultate si cuprind: creante comercial; creante din gestiunea titlurilor de plasament si alte titluri de valori reprezentand componente ale trezoreriei; creante din decontari in cadrul grupului si cu asociatii, care mai sunt denumite si creante in afara grupului de exploatare. Pentru inregistrarea creantelor asimilate. Pentru evaluarea creantelor si a datoriilor se folosesc trei metode sau reguli in functie de factorul timp la care se refera: valoarea de inscriere cu ocazia intrari in patrimoniu a creantei sau a datoriei la valoarea curenta sau contabila; valoarea de inventar sau valoarea bilantiera. Evaluarea curenta, prin aplicarea principiului nominalismului, dupa care creantele sunt inscrise in contabilitate la valoarea lor nominala de13

se folosesc conturi din clasa 4

Conturi de terti din care face parte si grupa de conturi: 41 Clienti si conturi

rambursare, iar datoria la intrarea in patrimoniu la valoarea ei normala de rambursare. Eventualele diferente ce apar in timpul incasari creantelor respectiv platilor datoriilor, vor fi evidentiate in contabilitate in conturile de cheltuieli pentru diferentele nefavorabile, respectiv in conturile de venituri pentru diferentele favorabile. Creantele comerciale sunt determinate de vanzarile de bunuri (produse, marfuri, materiale), de prestari de servicii si de executarea de lucrarii catre terti. Aici se incadreaza clientii si conturile asimilate: 411 Clienti 413 Efecte de primit 416 Clienti incerti sau in litigiu 418 Clienti facturi de intocmit 409 Avansuri acordate furnizorilor Evidenta sumelor datorate de clienti interni si externi pentru livrari de produse, semifabricate, materiale, marfuri etc, lucrari executate sau prestari de servicii, sumele platite de acestia ca acont sau decontate si cele ramase de plata, se tine cu ajutorul conturilor din grupa 41 Clienti si conturi asimilate Contul 411 este un cont activ. Contul 411 Clienti tine evidenta decontarilor cu clienti interni si externi pentru produsele, semifabricatele, materialelor marfurilor etc, vandute, lucrari executate si servicii prestate pe baza de facturi. Este un cont de activ. Se debiteaza cu valoarea la pret de vanzare a bunurilor livrate si serviciilor prestate, precum si taxa pe valoare adaugata aferenta. Se crediteaza cu sumele incasate de la clienti. Soldul contului este debitor si reprezinta sumele datorate de clienti. In debitul contului 411 Clienti se inregistreaza: pretul de vanzare al marfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate, lucrarilor executate si serviciilor prestate, la care se adauga TVA colectata aferenta prin creditul14

conturilor :701 Venituri din vanzarea produselor finite;702 Venituri din vanzarea semifabricatelor; 703 Venituri din vanzarea produselor reziduale;704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate705 Venituri din studii si cercetari706 Venituri din redevente, locatii de gestiune, chiri707 Venituri din vanzarea de marfuri708 Venituri din activitati anexe4427 TVA colectata4428 TVA neexigibila pentru livrarile cu plata in rate.valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate anterior si care abia acum se factureaza, prin creditul contului 418 Clienti facturi de intocmit la deschiderea exercitiului cu reluarea sumelor inregistrate la sfarsitul exercitiului precedent ca diferente nefavorabile de curs valutar, prin creditul contului 476 Diferente de conversie cont de activ la sfarsitul exercitiului, cu diferente favorabile de curs valutar, rezultate in urma cresteri cursului valutar, aferent creantelor exprimate n devize, prin creditul contului 477 Diferente de conversie cont de pasivcontravaloarea creantelor reactivate, prin creditul contului 754 Venituri din creante recuperatevaloarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate clientilor, prin creditul contului 419 Diferente de conversie cont de pasiv In creditul contului 411 Clienti se inregistreaza: valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate clientilor , prin creditul conturilor: 512 Conturi curente la banci 531 Casa contravaloarea efectelor comerciale acceptate si preluate in contul livrarilor sau prestatiilor facute, prin debitul contului 413 Efecte de primit sume datorate de clienti rau platnici, dubiosi sau cu care unitatea se afla in litigiu, prin debitul contului 416 Clienti incerti contravaloarea bunurilor livrate, a lucrarilor executate si a serviciilor prestate, decontate pe seama avansurilor primite de la clienti prin debitul contului 419 Clienti creditori diferente nefavorabile de curs valutar stabilite la inchiderea exercitiului, aferente creantelor exprimate in devize, prin debitul15

contului 476 Diferente de conversie cont de activ reluarea la inceputul exercitiului a sumelor inregistrate in exercitiul precedent ca diferente favorabile de curs valutar , prin debitul contului 477 Diferente de conversie cont de pasiv diferente nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia incasari creantelor exprimate in devize, prin debitul contului 665 Cheltuieli din diferente de curs valutarvaloarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, primite de la clienti, prin debitul contului 419 Clienti creditori valoarea sconturilor acordate clientilor, prin debitul contului 667 Cheltuieli privind sconturile acordate Soldul contului este debitor si reprezints sumele datorate de clienti, deci creante fata de acestia neancasate inca.

Exemple de operatiuni cu contul 411 Clienti: 1. Nasterea creantelor la livrarea produselor, cu facturi 4 411 = = % 7 707 4 4427

La livrarea produselor fara facturi 4 =16

418 =

% 7 707 4 4428

Si ulterior la intocmirea facturii 4 411 4 4428 = = * 4427 = 418 4 4

2. Micsorare creantelor cu sumele incasate prin contul curent si prin casa 5 121 5 311 = = = 411 = 411 4 4

valoarea cecurilor cu limita de sume acceptate 5 112 = = 41117

4

valoarea efectelor comerciale (cambii ) acceptate 4 413 = clientilor 6 676 = = 411 4 = 411 4

valoarea sconturilor acordate clientilor cu ocazia incasarii

valoarea clientilor incerti, insolvabili, dubiosi si in litigii 4 161 = = 411 4

valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, primite de la clienti 4 419 = = 411 4

decontarea avansurilor incasate de la clienti 4 419 = = 411 4

Alte operaii cu codul 411- Clieni: Evidentierea unor vanzari de marfuri, pe credit comercial, cu factura, pe piata interna sau externa.18

4 411 =

= % 7 707 4 4427

Evidentierea diferentei dintre valoarea CIF si FOB a marfurilor exportate, respectiv cheltuielile de asigurare si cele de transport extern. 4 411 = 408 7

Dobanda calculata de incasat la marfurile exportate pe credit comercial pe termen scurt sau / si mediu. 4 411 = 666 7

Comisionul cuvenit intreprinderii de comert exterior, la facturarea marfurilor exportate in comision. 4 411 = = 404 7

Valoarea cuvenita unitatilor producatoare din tara, inscrise in facturile pentru exportul de marfuri in comision. 4 411 = = 70119

4

Reflectarea in contabilitatea furnizorului de bunuri la export a comisionului retinut de intermediar -Facturarea bunurilor. 4 411 = = % 7 704 4 4427 -La incasarea creantei comision 10% 4 % 5 121 6 22 = 411

4. Monografia contabila:Inregistrarea operatiilor in contabilitate

20

Operaiile economice care au loc n luna martie sunt urmtoarele: 1martie 1 Pe baza de factura nr 483/03/2010 se achizitioneaza de la S.C. Riso Scotti Danubio S.R.L marfa in valoare de 3600,T VA 19% 371 = % 3600 4011276.80 378 1748.41 4428 4426 = 574.79 401 242.59

2. Pe baza de factura nr.865/03/2010 se achizitioneaza de la S.C. Redoxim S.R.L. marfa in valoare de 5122,TVA 19% 371 = % 401 378 4428 4426 5311 = = % 707 4427 401 5122.00 3561.30 742.90 817.80 676.65

3.Bon fiscal nr 375/03/2010 in valoare de 2172.5 2172.5 1825.63 346.87

21

4.Plata Riso Scotti Danubio,chitanta nr.300/03/2010 in valoare de 1519.39lei 401=5311 5121.1 = 5191 1519.39 2173.29 5.Incasare credit BT,nr. Doc 263/03/2010 in valoare de 2173.29 lei

6.Comision gestiune credit,nr.doc.157/03/2010 in valoare de 226.67 lei 627 = 5121.1 226.67

7.Plata credit BT,nr. Doc. 200/03/2010 in valoare de 1416.67 lei 5191 = 5121.1 1416.67

02 martie 8.Pe baza de factura nr 049/03/2010 se achizitioneaza de la Ecoplast marfa in valoare de 1700 lei,TVA 19% 371 =% 401 378 4428 4426 = 401 1700 1180 248.57 271.43 224.20

9. Pe baza de factura nr.50/03/2010 se achizitioneaza de la Ecoplant marfa in valoare de 150 lei,TVA 19% 371 = % 401 378 150 96 30.0522

4428 4426 = 401

23.95 18.24

10..Pe baza de factura nr. 160/03/2010 se achizitioneaza de la Mefim Agro marfa in valoare de 1098.50,TVA 19% 371 = % 1098.50

401 711.43 378 211.68 4428 4426 = 401 175.39 135.17

11. Bon fiscal nr.376/03/2010 in valoare de 2561.50 lei 5311 = % 707 4427 % 3022 4426 6022 = 3022 2561.50 2152.52 408.98 = 5311 50 42.02 7.98 42.02

12. Bon de motorina nr.562/03/2010 in valoare de 50 lei,TVA inclus

23

13.Chitanta nr.141/03/2010 in valoare 846.60 lei 401 = 5311 846.60

03 martie 14. Pe baza de factura nr. 894/03/2010 se achizitioneaza de la Redoxim marfa in valoare de 1080 lei,TVA 19% 371 = % 401 378 4428 4426 1080 767.51 172.44 145.83 140.05

= 401

15. Pe baza de factura nr.782/03/2010 se achizitioneaza de la Premar marfa in valoare de 3354 lei, TVA 19% 371 = % 401 378 4426 = 401 3354 2605.97 212.52 495.13

4428 535.51

16. Pe baza de facture nr. 773/03/2010 se achizitioneaza de la Agricover marfa in valoare de 11394 lei, TVA 19%. 371 = % 401 378 11394 4810.80 4763.9924

4428 4426 =

1819.21 401 914.05

17. Bon fiscal nr.377/03/2010 in valoare de 1221 lei. 5311 = % 707 4427 % 3022 4426 = 1221.00 1026.05 194.95 50 42.02 7.98 6022 = 3022 42.02(consum

18. Bon de benzina nr.123/03/2010 in valoare de 50 lei, TVA inclus. 5311 combustibil)

19 . Virament intern nr.128/03/2010 in valoare de 1500 lei 5811 5121 = = 5311 5811 1500 1500

20. Plata credit BT,nr. Doc.200/03/2010 in valoare de 529.95 5191 = 5121 529.95

21. Taxa gestiune cont in valoare de 5 lei. 627 = 5121.1 5.0

22. Bon fiscal nr.378/03/2010 in valoare de 1609lei 5311 = % 707 1609 1352.1025

4427

256.90

04 martie 23 . Vanzare clientului Popescu, nr.doc. 003/03/2010 in valoare de 4078.13 lei 4111 = % 707 4427 4078.13 3427 651.13

24. Bon de motorina nr. 33/03/2010 in valoare de 100 lei % = 5311 3022 4426 6022 = 3022 100 84.03 15.97 84.03

05 martie-31 martie 25. Bon fiscal nr. 379/03/2010 in valoare de 2621 lei, reprezentand incasare. 5311 = % 707 4427 2621 2202.52 418.48

26.Factura nr. 158/31/03 emisa de S.C. D.A SIMNIC indica livrarea cantitatii de 400 de kg porumb samanta pentru S.C. EXPERT SRL. Pretul unitar fara TVA 6.3025 lei/kg, TVA 19%.Marfa prim a fost recepionat, fiind emis Nota de recepie i constatare de diferene nr.21/31/03. Datele din factur i nota de recepie sunt concordante.26

371

= % 401 378 4428 4426

3400 2521 336.14 542.86 = 401 478.99

27.Factura nr.2156/30/03 emisa de S.C. IULIMAR SRL indica livrarea unei cantitati de 80 bucati tarate de grau sac la pretul unitar fara TVA de 9,66 lei/buc,20 bucati de malai furajer sac la pretul unitar fara TVA de 11,76lei/buc si 10 bucati de malai sac la pretul unitar fara TVA de 4,20 lei/buc. Marfa a fost recepionat, fiind emis Nota de recepie i constatare de diferene nr.19/30/03. Datele din factur i nota de recepie sunt concordante. 371 = % 1550 401 1050 378 252.52 4428 4426 = 401 247.48 199.50

28.Factura nr.886/29/03 emisa de S.C. PREMAR COM SERV S.R.L. indica livrarea unei cantitati de 40 de bucati azotat de amoniu la pretul unitar fara TVA de 47.06lei,5 bucati la pretul unitar de 58.83 si 5 bucati la pretul unitar fara TVA de 63.03lei pentru S.C. Expert S.R.L. Marfa a fost recepionat, fiind emis Nota de recepie i constatare de diferene nr.18/29/03. Datele din factur i nota de recepie sunt concordante. 371 = % 320027

401 378 4428 4426 = 401

2491.71 197.37 510.92 473.42

29..Factura nr.773/29/03 emisa de S.C. RISO SCOTTI DANUBIO S.R.L. indica livrarea unei cantitati de 1520 kg de boabe verzi la pretul unitar fara TVA de 0.3192lei si 1500 de kg spartura de orez la pretul unitar fara TVA de 0.4288 lei pentru S.C. EXPERT S.R.L. Marfa a fost recepionat, fiind emis sunt concordante. 371 = % 3020 1128.38 1409.44 482.18 214.39 401 378 4428 4426 = 401 Nota de recepie i constatare de diferene nr.17/29/03. Datele din factur i nota de recepie

30.Facturile emise de furnizorii de servicii prezint urmtoarele date: - S.C. Vodafone Romania SA factura nr. 886/14/03 385,32 lei +TVA 19 % Achizitie si plata % 626 4426 = 401 385.32 323.80 61.52

401 = 5311 385.3228

- S.C. CEZ OLTENIA - factura nr.241/03/2010- 43.48 lei + TVA 19%

% 605 4426

=

401

43.48 36.54 6.94 43.48

401 = 5311

Situatia privind calculul amortizrii imobilizrilor corporale (mijloace fixe) pentru luna martie 2010 Spatiu comercial: 28000/180 luni=155,50lei (grupa 1) Autoutilitara: 10924,37/60 luni=182,07lei(grupa 2)

CONCLUZII

29

Unitatea SC EXPERT SRL are ca obiective viitoare contractarea de noi clienti, organizarea unui departament de audit si implementarea standardelor I.S.O.,imbunatatirea pregatirii profesionale a angajatilor prin trimiterea la cursuri de perfectionare, imbunatatirea sistemului informatic prin utilarea birourilor cu aparatura performanta si achizitionarea de programe informatice care sa satisfaca cerinteleclientilor.

30

BIBLIOGRAFIE

1. Ministerul Finantelor Publice, Reglementari Contabile pentru Agentii Economici, Editura Economica, Bucuresti, 2002. 2. Legea Contabilitatii nr.82/1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, nr.48/14 ianuarie.2005. 3. O.M.F.P. nr.1752/2005, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, Monitorul Oficial nr.1080/30noiembrie 2005, ordin care se aplica incepand cu data de 01 ianuarie 2006. 4. Legea nr.571/2003, privind Codul Fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, nr.927/23 decembrie 2003, modificata de Ordonanta nr.83/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr.793/27 august 2004. 5. Legea nr. 494/2004, privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 83/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.1092/24 noiembrie 2004. 6 Ordonanta de Urgenta nr.123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr.1154/07 decembrie 2004.

31

7. Legea nr.96/2005, privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.325/18 aprilie 2005. 8.Ordonanta de Urgenta nr.138/2004, pentru modificarea si

completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.1281/30 decembrie 2004. 9. Legea nr.163/2005 privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.466/01.aprilie 2005. 10. Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiara si contabila, Editura Imprimeria Nationala, Bucuresti, 2004. 11. Ordinul nr.1850/2004, privind registrele si formularele financiar contabile, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, nr.23/07.ianuarie 2005.

32