Proiect Auditul Datoriilor Doc

8/13/2019 Proiect Auditul Datoriilor Doc

1/26

Audit financiar contabilprivind datoriile

Student: Craciunescu Simona si Cremenescu RoxanaFacultatea de Cibernetica, Statistica si Informatica EconomicaAn II, Seria B, Grupa 1!"


2/26

Cuprins

1# Cadrul le$islativ%normativ al misiunii de audit

!# &biectivele misiunii de audit financiar%contabil privinddatoriile

'# Sistemul de documente primare si fluxul lor informational

(# )ono$rafie contabila

*# +enici si proceduri de audit financiar%contabil

*#1# Studiu $eneral prealabil

*#!# Control documentar contabil

*#'# Control total si control prin sonda-

*#(# Control faptic

*#*# Confirmarile externe

.# Riscul in auditul financiar%contabil

"# /robe de audit

0# Importanta relativa a pra$ului de semnificatie si a risculuide erori

# Exprimarea opiniei de audit

1# Raportul de audit

11# Biblio$rafie


3/26

1#Cadrul le$islativ privind datoriile

*Guvernul Romaniei - Regulament de compensare a datoriilor nerambursate la scadentaale contribuabililor, persoane juridice din 23.08.1999* inisterul !inantelor "ublice - #! 1$%2&200%* inisterul !inantelor "ublice - #! 23$'&200$* (egea contabilitatii - (egea 82&1991* (egea %$1&2003 ) odul !iscal* + 1$-leasing*(egea 30%%&2009

Re$lementarea contabil2: n pre/ent, reglementrile reeritoare lantocmirea i pre/entarea situa4iilor inanciare individuale pentru societ4ile comercialedin Rom5nia sunt pre/entate prin OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementrilorcontabile conforme cu directivele europene i Legea 2/ !99!.

!# &biectivele auditului financiar contabil privind datoriile

"#per$ii contabili %unt cei ce a%igur %ervicii de contabilitate %ociet$ilorcomerciale& Mai mult' orice entitate trebuie % aib %itua$iile financiare %emnate fie de

un director economic ( %au contabil ef) cu %tudii economice %uperioare fie de un e#pertcontabil autori*at +"++,- ( %au de o firm de contabilitate autori*at +"++,-)&,uditorii financiari %unt organi*a$i .ntro profe%ie di%tinct i %unt cei ce .i

e#prim o opinie de%pre %itua$iile financiare' dac ele reflect o imagine fidel a po*i$ieifinanciare' performan$ei i flu#urile de capital ale entit$ii&

O datorie repre*int o obliga$ie actual a entit$ii ce decurge din evenimentetrecute %i prin decontarea creia %e a%tept % re*ulte o ie%ire de re%ur%e care.ncorporea* beneficii economice& O datorie e%te recuno%cut .n contabilitate %i


4/26

pre*entat .n bilan$ atunci cnd e%te probabil c o ie%ire de re%ur%e .ncorporndbeneficii economice va re*ulta din decontarea unei obliga$ii pre*ente %i cnd valoarea lacare %e va reali*a acea%t decontare poate fi evaluat .n mod credibil1 eirea debeneficii economice pentru decontarea unei datorii pre%upune plata .n numerar'tran%ferul de alte active' pre%tarea de %ervicii %au .nlocuirea pre*entei datorii cu o alta&

,4O-L" (numite i capital %trin) %unt %ur%ele de finan$are e#terne pu%e ladi%po*i$ia .ntreprinderii' fie de bnci %au alte in%titu$ii financiare' fie de furni*ori' fie deter$i pentru care .ntreprinderea trebuie % acorde o pre%ta$ie %au un ecivalent valoric&-eglementrile introdu%e prin Programul de e*voltare a +ontabilit$ii din -omniacla%ific datoriile .n datorii curente i datorii pe termen lung& O datorie curent e%te oobliga$ie (!) ce %e ateapt % fie acitat .n cur%ul normal al ciclului de e#ploatare al.ntreprinderii1 %au (2) e%te e#igibil .n termen de !2 luni de la data bilan$ului& 4oatecelelalte datorii trebuie cla%ificate ca datorii pe termen lung&

6n %tructura datoriilor %e includ7

(!) .mprumuturi i datorii a%imilate (.mprumuturi din emi%iunea de obliga$iuni'credite bancare)(2) datorii comerciale (furni*ori' efecte de pltit)(3) datorii .n cadrul grupului(8) datorii din intere%e de participare(5) alte datorii7 datoriile fi%cale' %alariale' %ociale ale .ntreprinderii fa$ de

bugetul %tatului (impo*ite i ta#e)' fa$ de per%onalul angaat (%alariile i alte drepturia%imilate)' fa$ de a%igurrile %ociale (contribu$ia la a%igurrile %ociale)' fa$ de a%ocia$i(capital de rambur%at' dividende de plat)' fa$ de creditori diveri etc&

atoriile %unt evidentiate in contabilitate cu autorul conturilor din cla%a 8 : +onturi deterti (datorii curente) %i in cla%a ! : conturi de capital (datorii pe termen lung)'delimitate pe grupe %au in cadrul unei grupe' ca de e#emplu780 Furni*ori %i conturi a%imilate82 Per%onal %i conturi a%imilate83 ,%igurari %ociale' protectie %ociala %i conturi a%imilate88 ;ugetul %tatului' fonduri %peciale %i conturi a%imilate!< imprumuturi %i datorii a%imilate&

1. 6eriicarea modului de clasiicare a datoriilor in unctie de termenul de scadenta alacestuia7 pe termen scurt

mediu lung

2. 6eriicarea modului de contabili/are si de gestionare a datoriilor comerciale7* etapa de acturare

* etapa de decontare3. 6eriicarea modului de clasiicare a datoriilor in unctie de sursa acestora7 *inanciare-purtatoare de dobanda *neinanciare-comerciale


5/26

'. 6eriicarea modului de contabili/are si de gestionare a imprumuturilor bancare7 *valoare credit *valoare capital *valoare dobanda *durata de inantare

%. 6eriicarea calcului si contabili/ari sconturilor primate pentru decontarea anticipate aacestor datorii.. 6eriicarea modului de contabilitate si gestionare a imprumuturilor din emisiuni deobligatiuni.$.6eriicarea datoriilor-din ct. de leasing inanciar7 *capital *dobanda *asigurare8. 6eriicare inormatiilor pre/entate in notele de la situatiile inanciare privind eistentdatoriilor contingente datorita unor conlicte in care interprinderea e implicata9. 6eriicarea cursului de sc:imb valutar olosit in calculul leasingului inanciar.

10.6eriicarea calcularii si contabili/arii de provi/ioane pentru riscuri si c:eltuieliaerente datoriilor contingente.11.6eriicarea dpdv al documentelor si al modului de ac:itare a datoriilor7 *cu ordin de plata daca decontarea se ace prin virament *cu c:itanta &dispo/itii de piata daca decontarea se ace prin numerar

'# Sistemul de documente primare si fluxul lor informational

In anali3a situatiei financiar contabile a firmei auditate am urmarit:

I#4atorii catre furni3ori:1# Esantionare datorii 51Ron!# ConfirmariII#4atorii catre Asociati1# Cum s%au facut datoriile!# Contractile cu asociatii'# 4ocumente de confirmare(# 6rmarirea inre$istrarilor eronateIII#4atorii catre stat1# 4eclaratii fiscal!# Fisa analitica de la fisc'# 7o eroare de declarare8I9#Contul de profit si pierdere%clasa (9#Fisa salarii

;ocumente de veriicat Registru contabil


6/26

ont "roit "ierdere =tras de cont onurmari> !actura iscala> ?urnal pentru cumparari

> :itanta> tat salarii> ontract leasing inanciarontract de van/are cumparare, cu angajatii

(# )ono$rafia contabila privind datoriile

Firma &&4 4ESIG; )GA


7/26

*# +enici si proceduri de audit financiar%contabil

*#1 Studiul $eneral prealabil

cest procedeu prevede eectuarea unui studiu general asupra situatiei economiceaerente irmei ce urmea/a a i auditata. uditorul trebuie sa aiba in vedere in aceastaanali/a in special acele elemente Ctran/actii, evenimente, actiuni, etc.D ce pot avea unimpact semniicativ asupra indicatorilor irmei.

+n cadrul acestui procedeu, auditorul inormea/a auditatul Cirma auditataD asupraobiectivelor particulare ale misiunii de audit, utili/and scrisoarea de angajament, dupa

modelul urmator7

Scrisoare de an$a-ament

tre onsiliul de dministra4ie sau repre/entan4ilor adecva4i ai conducerii lav5r7

;umneavoastr a4i cerut ca noi s eectum auditul bilan4ului societ4ii I##;;=+GJ R( la data 31.12.2011, precum i al contului de proit i pierdere i situa4ieiluurilor de numerar pentru eerci4iul inanciar care se nc:eie la aceast dat. untemnc5nta4i s v conirmm acceptarea acestui angajament prin con4inutul acestei scrisori.uditul pe care l vom eectua va avea ca obiectiv eprimarea unei opinii din parteanoastr asupra situa4iilor inanciare.

Joi ne vom desura activitatea de audit n conormitate cu tandardele+nterna4ionale de udit Csau cu reerire la practici sau standarde na4ionale relevanteD.cele standarde cer ca noi s planiicm i s eectum auditul, cu scopul de a ob4ine ungrad satisctor de certiicare c situa4iile inanciare nu con4in denaturri semniicative.Kn audit include eaminarea, pe ba/ de teste, a dove/ilor privind valorile i pre/entrile


8/26

de inorma4ii din situa4iile inanciare. ;e asemenea, un audit include evaluareaprincipiilor contabile olosite i a estimrilor semniicative eectuate de ctre conducere,precum i evaluarea pre/entrii generale a situa4iilor inanciare.

;atorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistemcontabil i de control intern, eist un risc inevitabil ca unele denaturri semniicative s

rm5n nedescoperite..6 reamintim c responsabilitatea pentru ntocmirea situa4iilor inanciare, inclu/5ndpre/entarea adecvat a acestora, este a conducerii societ4ii. ceasta include men4inereanregistrrilor contabile adecvate i controlul intern, selectarea i aplicarea politicilorcontabile i supraveg:erea siguran4ei activelor societ4ii. a parte a procesului de auditvom cere din partea conducerii conirmarea scris privind declara4iile cute nou nlegtur cu auditul.

teptm cu nerbdare o colaborare deplin cu ec:ipa dumneavoastr i credemc aceasta ne va pune la dispo/i4ie orice nregistrri, documenta4ii i alte inorma4ii carene vor i necesare n eectuarea auditului. #norariul nostru, care va i pltit pe msur cene desurm activitatea, se calculea/ pe ba/a timpului cerut de personalul stabilit la

angajament, plus c:eltuieli ce vor i decontate pe msur ce vor i eectuate. Ratele orarecerute de personal varia/ n unc4ie de gradul de responsabilitate implicat i deeperien4a i aptitudinile necesare.

ceast scrisoare va rm5ne valabil pentru anii urmtori, cu ecep4ia ca/urilorc5nd va i nc:eiat, sc:imbat sau nlocuit.

6 rugm s semna4i i s returna4i eemplarul ataat acestei scrisori pentru a nearta c scrisoarea este conorm cu n4elegerea dumneavoastr privind acordurile pentruangajarea noastr n auditul situa4iilor inanciare.

.. =-K;+B#R .R.(.-a luat la cunotin4 n numele societ4ii I##; ;=+GJ R( de ctre

CsemnturaD. . . . . . . . . . . . . .Jumele i unc4ia

;ata

*#! Control documentar%contabil

cest tip de control cuprinde7

ontrolul cronologic, ce consta in veriicarea acturilor de van/are inordinea calendaristica a emiterii lorF

ontrolul invers cronologic, urmarind veriicarea acturilor de ac:i/itie inordinea inversa a emiterii lorF


9/26


10/26

e reali/ea/a ordonarea descrescatoare a acturilor, dupa valoare.

e determina marimea esantionului statistic utili/and un procent semniicativ.

+n ca/ul de ata, se alege aplicarea unui procent de 1%A. =santionul statistic va aveavaloarea de %000 1%A L $%0

"e ba/a esantionului statistic, se determina topul acestuia prin aplicareaprocentului de 8%A din valoarea esantionului.

+n ca/ul de ata, topul esantionului statistic inregistrea/a valoarea de 8%A $%0 L38 acturi.

electarea acturilor aleatoare alese din randul celor ce nu au ost luate in

considerare in topul esantionului se va ace dupa voia auditorului.

+n ca/ul de ata se va alege aleator dintr-un numar de $%0 ) 38 L 112 deacturi, eeptand cele 38 de acturi apartinand topului esantionului.

*#( Control faptic

ontrolul aptic cuprinde7 +nventarierea 7 i/ica si valorica, in unctie de natura elementelor avute in

vedere in procesul de auditareF #bservarea directa, care presupune urmarirea unui proces sau a unei

proceduri eectuata de altcineva Cde eemplu, urmarirea inventarierii stocurilor reali/atade catre personalul intreprinderii auditateDF

nali/a de laborator, ce apare in ca/ul necesitatii apelarii la specialistipentru eectuarea anali/ei.

%.% Confirmarile externe

cestea constau in conirmarea soldurilor inale ale conturilor de urni/ori si celede clienti, respectiv conturile de datorii si cele de creante.


11/26


12/26

"e ba/a indicatorilor de calitate Ccira de aaceri, totalul activelor, re/ultatul eercitiuluiDse aprecia/a pragul de semniicatie. +n urma raportarii valorii probei cuantiicabile lavaloarea unui indicator de calitate se poate determina daca proba respectiva este sau nusemniicativa. stel, daca valoarea raportului depaseste pragul de %A aceasta esteconsiderata semniicativa.

ocietatea auditata a inregistrat urmatoarele valori ale indicatorilor calitativi7nul J - ira de aaceri7 2000.000 lei- Botalul activelor7 1200.000 lei- Re/ultatul eercitiului7 20.000 lei

nali/a probelor de audit7

"roba 17 =roarea consta in valoarea de '0000 lei, ponderea in valoarea cira deaaceri iind de '0000&2000000 lei L 2A. ceasta valoare este inerioara pragului de %A,repre/entand, deci, o proba nesemniicativa.

"roba 27 =roarea este de '000 lei, ponderea in cira de aaceri iind de

'000&2000000 lei L 0,2A. 6aloarea este inerioara pragului de %A, repre/entand, deci, oproba nesemniicativa.

"roba 37 =roarea de 3800 lei generea/a o pondere in valoarea cirei de aacei de3800&2000000 L 0,19A. !iind o valoare mai mica de % A, proba este consideratanesemniicativa.

"roba '7 =roarea inregistrea/a o valoare de 2000 lei, ponderea in cira de aaceriiind de '000&2000000 lei L 0,2A. 6aloarea este inerioara pragului de %A, repre/entand,deci, o proba nesemniicativa.

"roba %7 =roarea este de 1'00 lei, generand o pondere de 1'00&2000000L 0,0$%Adin cira de aaceri. !iind sub nivelul de % A este clasiicata drept proba nesemniicativa.

"roba 7 =roarea are valoarea de 1'0.0.000 lei, detinand o pondere de1'00000&2000000L $% A din cira de aaceri. ceata valoare depaseste pragul de %A,apreciindu-se, deci, ca iind o proba semniicativa.

"roba $7 =roarea inregistrea/a o valoare de 38' lei, ponderea in cira de aaceriiind de 38'&2000000 lei L 0,0192A. 6aloarea este inerioara pragului de %A,repre/entand, deci, o proba nesemniicativa.

"roba 87 ceasta proba de audit este necuantiicabila. +n acest ca/, auditorul vaolosi rationamentul proesional in aprecierea acesteia. +n urma acestei erori, nu s-acau/at nicio alterare in pre/entarea situatiilor inanciare ale irmei, prin urmare auditorulconsiderand proba nesemniicativa.

"roba 97 "roba este necauntiicabila, deci se va aplica rationamentul proesionalin evaluarea sa. uditorul a considerat ca aceasta proba aectea/a imaginea idelapre/entata de situatiile inanciare. "rin urmare, proba este considerata semniicativa.


13/26


14/26

pentru aceste situa4ii inanciare revine conducerii societ4ii. Responsabilitatea noastr

este de a pre/enta o opinie asupra acestor situa4ii inanciare n ba/a auditului eectuat.

uditul nostru a ost desurat n concordan4 cu tandardele +nterna4ionale de udit,

precum i cu reglementrile legislative na4ionale. ceste tandarde cer planiicarea i

eectuarea auditului n scopul ob4inerii unei certiicri re/onabile, conorm creia

situa4iile inanciare nu con4in denaturri semniicative. Kn audit include eaminarea, pe

ba/ de teste, a probelor de audit ce sus4in sumele i inorma4iile pre/entate n situa4iileinanciare. Kn audit include, de asemenea, evaluarea principiilor contabile olosite i a

estimrilor cute de ctre conducere, precum i evaluarea pre/entrii generale a

situa4iilor inanciare. onsiderm c auditul nostru constituie o ba/ re/onabil pentru

eprimarea opiniei noastre. n opinia noastr, situa4iile inanciare nu pre/int cu

idelitate, sub toate aspectele semniicative po/i4ia inanciar a societ4ii la 31 decembrie

2012 i re/ultatele din eploatare, pentru anul nc:eiat, n conormitate cu tandardele

+nterna4ionale de ontabilitate si normele nationale.

ntrucat opinia noastr este una cu re/erve, propunem urmatoarele7

> ac:i/i4ionarea unui program legislativ n domeniul iscal> creterea nivelului de pregtire al personalului> mbunt4irea calit4ii unctiei de control intern

ata raportului7 3!&!2&20!2,uditor' =&+ ",>4O- =&-&L&

!oaie de lucru +

.. Iood ;esign .R.(. ac:i/itionea/a materii prime in data de 01.10.2010 , initial peba/a avi/ului de insotire a marii, in valoare de 1%00 R#J , B6 L 2' A .

.. Iood;esign .R.(.

;#RK(=N=R+B+K(K+=B+KJ= 7 ;atorii"+B#( 7 ;atoriicomercialeK


15/26

+.#biectiv 7 ertiicarea corectei inregistrari in conturi a ac:i/itiei de materii prime .++.etode 7 alcul, investigatie+++.;ocumente 7 vi/ul de insotire a marii si actura urni/or materie prima, registruljurnal,nota de intrare receptie .

+6.alcule si anali/a

.. Iood ;esign .R.(.

K;+B#R++ ;+!=R=JB= R=OK(BB

+nregistrarea avi/ului de insotirea marii 7

A L '08 180301 1%00''2 30

+ntocmirea acturii si inc:idereaavi/ului 7

'08 L '01 1%00

Branserul B6-ului

''2 L ''28 30

+nregistrarea avi/ului deinsotire a marii 7

A L '08 180301 1%00''28 30

+ntocmirea acturii si inc:idereaavi/ului 7

'08 L '01 1%00

Branserul B6-ului

''2 L ''28 30

30prin olosireagresita acontului ''2

0

0

J

#J(KO++ 7#"+J+= 7 cu re/erve

Joi auditorii acordam opinie cu re/erve asupra corectei inregistrari in conturi a ac:i/itieide materii prime din data de 01.10.2010 . Re/ervele noastre se ba/ea/a pe aptul ca nu aost olosit corect contul ''2 B6 deductibila in detrimentul contului ''28 B6neeigibila , dierenta iind de 30 R#J .

!oaie de lucru ++

.. Iood ;esign .R.( plateste la data de 0.0.2010 o serie de acturi dupa cumurmea/a 7 $%0, R#J actura Romtelecom si 20 A penalitati pentru intar/ieri , 210R#J actura de apa si electricitate , serviciile de spalatorie 380 R#J .

+.#biectiv 7++.etode 7 alcul, investigatie

+++.;ocumente 7 !acturi primite de la urni/orii de utilitati , c:itantele emise de catreunitatea bancara .+6.alcule si anali/a

.. Iood;esign .R.(.

;#RK(=N=R+B+K(K+=B+KJ= 7 ;atorii"+B#( 7 ;atoriicomercialeK


16/26



"lata acturii Romtelecom 7

A L '01 10'3,'12 $%0,%81 1%0,2''2 1'2,1

"lata acturii pt apa sielectricitate 7

A L '01 2%0,1'0% 210''2 '00,1'

"lata acturii pt srviciile despalatorie 7

A L '01 '%2,228 380''2 $2,2

"lata acturii Romtelecom 7

A L '01 1080,8$2 $%0,%81 1%0,2''2 180,1%

"lata acturii pt apa sielectricitate 7

A L '01 211,''0% 210''2 %0%,''

"lata acturii pt srviciile despalatorie 7

A L '01 '$1,228 380''2 91,2

3$,'

10%,3

19

J

J

J

#J(KO++ 7 #pinie ara re/erve!oaie de lucru +++

.. Iood ;esign .R.(. la data de 1%.08.2009 eectuea/a urmatoarele operatii 7inregistrarea datoriilor ata de salariati in valoare de 3'80 , retinerile salariale sicontributiile angajatorului la asig sociale , somaj , sanatate si alte c:eltuieli aerente .

+.#biectiv 7 ertiicarea calculului corect al retinerilor din salariu conorm statelor deplata si certiicarea calculului corect ale obligatiilor salariale ale angajatorului.++.etode 7 alcul, investigatie+++.;ocumente 7 statele de plata , registrul de casa , contractele colective ale salariatilor ,contul de proit si pierderi , bilantul contabil .+6.alcule si anali/a



+nregistrarea datoriilor ata desalariati 7

'1 L '21 3'80

+nregistrarea datoriilor ata desalariati 7

'1 L '21 3'80 0

.. Iood;esign .R.(.

;#RK(=N=R+B+K(K+=B+KJ= 7 ;atorii"+B#( 7 ;atoriisalarialeK


17/26

+nregistrarea retinerilorsalariale7

'21 L A 1%13 '312 3'%

'3$2 3% '31' 239 ''' 388$ '2% %0%0

e inregistrea/a datoriilesociale ale irmei 7- contributia la asigurarisociale'%1 L '311 3283

- c:eltuieli cu somajul 2A7'2% L '3$1 $30

- c:eltuieli cu sanatate A'%1 L '313 2189

- c:eltuieli cu ond de acid siboli 0,%3A'%1 L '31% 238- c:eltuilei de concedii siindemni/atii 0,8%A 7

'%3 L '31 310- c:eltuieli ond de garantare acreantelor salariale 0,2% A 7'%2 L '31$ 91

- comision camera de munca0,$%A 73% L ''$1 2$'

+nregistrarea retinerilorsalariale7

'21 L A 1%13 '312 3'%

'3$2 3% '31' 239 ''' 388$ '2% %0%0

e inregistrea/a datoriilesociale ale irmei 7- contributia la asigurarisociale'%1 L '311 $1'1

- c:eltuieli cu somajul 2A7'2% L '3$1 $30

- c:eltuieli cu sanatate A'%1 L '313 2189

- c:eltuieli cu ond de acid siboli 0,%3A'%1 L '31% 238- c:eltuilei de concedii siindemni/atii 0,8%A 7

'%3 L '31 310- c:eltuieli ond de garantare acreantelor salariale 0,2% A 7'%2 L '31$ 91

- comision camera de munca0,$%A 73% L ''$1 2$'

0

38%8

0

0

0

0

0

0

J

#J(KO++ 7 #pinie cu re/erve .Joi auditorii acordam opinie cu re/erve asupra calculului corec a platii datoriilo salarialesi obligatiilor . Re/ervele noastre se ba/ea/a pe aptul ca nu a ost calculata corectcontributia la asigurarile sociale , olosindu-se un alt procent decat cel corect , dierentaiind de 38%8 ron .


18/26

!oaie de lucru +6

.. Iood ;esign .R.(. trebuie sa inregistre/e urmatoarele operatii in contabilitate 7 ;ividendele datorate actionarului din proitul reali/at in anul curent sunt in valoarede

9000 R#J Canul 2009D

e va aplica un impo/it de 1 A pe dividendele datorate actionarului din anulcurent

e va reali/a lasarea unor sume de 3000 R#J din dividendele cuvenite in contulcurent alactionarului

+.#biectiv 7 ertiicarea valorii impo/itului pe dividendele datorate actionarului in anul2009 si certiicarea e:austivitatii dividendelor datorate actionarului tot in anul curent .++.etode 7 alcul, investigatie+++.;ocumente 7


19/26



;ividente datorateactionarului din proitulreali/at in anul curent 711$1 L '%$ 9000

icsorarea dividentelor cuimpo/itul datorat CanulcurentD 7'%$ L '' 1%00

(asarea unor sume dindividentele cuvenite in contulcurent al actionarului 7'%$ L '%%1 300

;ividente datorateactionarului din proitulreali/at in anul curent 711$1 L '%$ 9000

icsorarea dividentelor cuimpo/itul datorat CanulcurentD 7'%$ L '' 1''0

(asarea unor sume dindividentele cuvenite in contulcurent al actionarului 7'%$ L '%%1 300

0

0

0

J

#pinia auditorului7 ara re/erve Joi auditorii acordam opinie ara re/erve asupra corecteiinregistrari in conturia valorii impo/itului pe dividendele datorate actionarului in anul2009 si asupra e:austivitatii dividendelor datorate actionarului in anul curent.u toateacestea, a ost gasita o eroare de calcul la aplicarea impo/itului pe dividende7Ju a ost calculat corect impo/itul pe dividende, acest impo/it iind de1A, eroarea inacest ca/ este de ',1A.Ce L C0&1''0D*100 L ',1AD


20/26

!oaie de lucru 6

.. Iood ;esign .R.(. a contractat un credit bancar pe termen de 2 ani, in suma de 20000 R#J cu o dobanda anuala de 30A la data de 0%.0.2008 . Rambursarea creditului s-aacut in transe egale la sarsitul iecarui eercitiu.

+.#biectiv 7 veriicarea si certiicarea relectarii in contabilitate a situatiilor inanciare,imaginea lor idela, clara si completa pe intreg eercitiul inanciar.++.etode 7 alcul, investigatie+++.;ocumente 7 isa de cont, balanta de veriicare, registru jurnal, cartea mare, contractde imprumut.+6.alcule si anali/a



.. Iood;esign .R.(.

;#RK(=N=R+B+K(K+=B+KJ= 7 ;atorii"+B#( 7 ;atoriiasimilateK


21/26

1.+ncasarea creditului bancar%121 L 121 20 0002.Recunoasterea doban/ii ineercitiul J

L 182 0003."lata primei anuitatiA L %121 1 000121 10 000 000JH11.+nregistrarea doban/ii L 182 0002.Rambursarea transei decreditsi plata doban/iiA L %121 1 000

121 10 000 000

1.+ncasarea creditului bancar%121 L 121 20 0002.Recunoasterea doban/ii ineercitiul J

L 182 0003."lata primei anuitatiA L %121 1 000121 10 000 000JH11.+nregistrarea doban/ii L 182 3 0002.Rambursarea transei decreditsi plata doban/iiA L %121 13 000

121 10 000 3000

0

0

0

3000

3000

3000

J

J

J

6. #pinie auditor7 contraraJoi auditorii acordam opinie contrara asupra calculului corect al doban/ii aerente sicorectei evaluari a contului de datorii. #pinia noastra se ba/ea/a pe aptul ca s-a calculatsi s-a inregistrat in contabilitate in mod eronat dobanda aerenta transei a doua.=roriilecalculate au ost astel 7=1 7 C3000&3000D*100 L 100A

=27 C3000&13000D*100 L 23A =37 C3000&3000D*100 L 100A =roarea medie calculata7 C100AH23AH100AD&3 L $',33A


22/26

!oaie de lucru 6+

+n anul 2009 c Iood ;esign R( eectuea/a o tran/actie de conversie aobligatiunilor in actiuni . ;ispunem de urmatoarele inormatii 7 ocietatea a emis 10 000 de obligatiuni lavaloarea nominala de 10 lei. ;obanda anuala este de %0A. (a scadenta- dupa un an )obligatiunile se convertesc in actiuni, in conditiile in care valoarea nominala totala aactiunilor emise este de 8% 000lei. Boate decontarile s-au acut in numerar.

+.#biectiv 7 e:austivitatea tran/actiei de emitere de obligatiuni si conversiei lor inactiuni, si certiicarea valori imprumutului din obligatiuni.++.etode 7 alcul, investigatie+++.;ocumente 7


23/26


24/26

!oaie de lucru 6++

.c Iood ;esign .R.(. a ac:i/i4ionat n noiembrie 200% o main n lesinginanciar n valoarea total de 18.021 euro. -a ac:itat un avans de 9.010,% euro, dob5ndape perioada leasibgului este de 1.0$9,%8 euro iar asigurarea de 2.2$0,%2 euro.n decembrie s-a ac:itat prima rat de 223, 9 euro, dob5nd %,32 i asigurarea 3,0$euro. ursul de reerin4 al ac:i/i4iei este de 3, 18' lei&euro.

+.#biectiv 7++.etode 7 alcul, investigatie

+++.;ocumente 7+6.alcule si anali/a

..Iood;esign .R.(.

;#RK( =N=R+B+K(K+=B+KJ= 7 ;atorii"+B#( 7 (easing!inanciarK


25/26



P nregistrarea intrariiactivului imobili/at n ba/acontractului de leasing i agraicului de plat a rateloraerent72133 L 1$ .%11,91

concomitent se nregistrea/i dob5nda aerent7

'$1 L 18$ 3.98',%1

P nregistrarea acturii deavans

A L '0' 39.%1,$81$ 33.320,82%''2 .330,9

+nregistrarea acturii lunarede leasing 7

A L '0' 1.'8%,291$ 82,%88 9,''13 23%,''''2 203,%$18$ 20$,89% 2,38

P nregistrarea intrariiactivului imobili/at n ba/acontractului de leasing i agraicului de plat a rateloraerent72133 L 1$ %.20$,19

concomitent se nregistrea/i dob5nda aerent7

'$1 L 18$ 3.90,3%

P nregistrarea acturii deavans

A L '0' 38.$98,2$1$ 32.03,%9''2 .19',8

+nregistrarea acturii lunarede leasing 7

A L '0' 1.'%,1%1$ 810,38%88 9,2%13 230,82''2 199,%818$ 203,$9% 2,33

130',$2

$8,1

8%3,%1

20,1'

J

J

J

J

#J(KO++7

#"+J+=7 cu re/erve

Joi auditorii acordam opinie cu re/erve asupra calculului corect ratelor i a dob5n/iloraerente deoarece societatea nu a olosit cursul valutar stipulat in contractul de leasing ciunul ulterior acestui curs valutar .


26/26

Proiect Auditul Datoriilor Doc

Documents

Transcript of Proiect Auditul Datoriilor Doc