proiect audit.doc

8/10/2019 proiect audit.doc

1/37

Universitatea Vasile Alecsandri din Bacu

Facultatea de tiine Economice

Specializarea Contabilitate audit !i in"ormatic de #estiune

PROIECT LA DISCIPLINA

AUDIT FINANCIAR INTEGRAT

$A%&$' (E AU()' %E*'$U

S+C+ C&,%U'E$ SE$V)CE S+$+-+ &*E ')

Comnescu Alina Elena

.rupa /01


2/37

*ume

Client

S+C+ C&,%U'E$SE$V)CE S+$+-+

%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

B35132

ACCEPTAREA DESEMNRII

ISA 300 ISA 00

Clieni noi (a5*u %lani"icare1+ Sunt elemente nerezolvate din completarea oricrei liste

de veri"icare a unui client nou sau de evaluare a riscului6B35/7 )SA2448

*u B35/

3+ Sunt elemente nerezolvate cu privire la procedurileadecvate privind procesul de cercetare pro"esional 9nle#tur cu auditorii precedeni8

*u B35:

In!e"en!en#2+ Acolo unde e o opinie di"icil sau obiectiv trebuie emis

cu privire la elemente etice; a "ost 9nre#istrat discuia cu%artenerul pe probleme de etic8 Acolo unde nu ei lipse!te vreunui membru al ec?ipei misiunii timpul sauabilitile necesare pentru misiune8 )SA334

*u B3514

@+ E


3/37

12+ E


4/37

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

B35/

ACCEPTAREA DESEMNRII

NR$

CRT$

LISTA DE %ERIFICARE A RISCURILOR DA NU NU SE

CUNOA&TE'$ Sc?imbri "recvente sau periodice ale contabililor sau

auditorilor8

$ $ezisten la a#rearea onorariilor8 3$ %osibilitatea utilizrii numelui "irmei pentru

onorabilitate8

($ E


5/37

or#anism cu atribuii 9n domeniul "inanciar8+$ Fluctuaie mare a personalului contabil8 ,$ Sistem !i controale slabe8 -$ Utilizarea de cecuri semnate 9n alb8 30$ 'ranzacii comple


6/37

instituit cadrul or#anizatoric te?nic economic !i uman pentru urmrirea permanent aasi#urrii calitii c"+ )S& =44153444+ Evidena contabil este realizat cu autorul pro#ramului de contabilitate SA.A C 9ncadrul departamentului "inanciarcontabil+ %ro"itul net urmeaz a "i repartizat inte#ral la dividende+

AnalizGnd activitatea societii 9n perioada 41+41+341321+13+3413 sau constataturmtoarele sau respectat prevederile din -e#ea Contabilitii nr+ :35=1 privind or#anizarea !i

conducerea corect !i la zi a contabilitii; operaiunile economico"inanciare au "ost consemnate 9n documentele le#ale !i

contabilizate corect; sau respectat normele metodolo#ice privind 9ntocmirea bilanului contabil+

Structura acionariatului este urmtoarea

%arteneri %ri sociale %rocentC&D,A VAS)-E @44 @4K%L(U$EA*U .JE&$.JE @44 @4K

*umrul mediu de salaria i la data de 21+13+3413 a "ost de /+

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

B2513

CUNOA&TEREA CLIENTULUI &I E%ALUAREA RISCURILOR

Plani1ica/e Ini#iale2Da.a

Na.u/a en.i.#ii1+ &binei !i documentai o 9nele#ere cu privire la natura entitii+

)SA21@)ncludei detalii privind6i7 in"ormaii #enerale5istoric6ii7 proprietari !i structur de #uvernant investiii "inaneindicatori c?eie proprietari ai bene"iciilor etc+6iii7 condiiile din industrie piaa competiia activitate ciclic !i

sezonier;6iv7 detalii asupra operaiunilor de a"aceri personal c?eie sursele

B252 CAE514+13+3412


7/37

de venituri produse servicii piee locaii "urnizori c?eie !i clienietc+6iv7 proceduri de evaluare a riscurilor+

3+ &binei !i 9nre#istrai o 9nele#ere a seleciei !i aplicrii politicilorcontabile ale entitii !i evaluai dac ele sunt adecvate pentru

a"acere !i consecvente cu sc?emele "inanciare de raportare aplicabile!i cu politicile contabile "olosite 9n industria relevant+ )SA21@+Asi#uraiv c la dosar se #se!te o list a principalelor politicicontabile+

*&'A%&-)')C)

C'B

CAE514+13+3412

2+ &binei !i 9nre#istrai 9nele#erea industriei relevantere#lementrile !i ali "actori e


8/37

pentru #estionarea lor+

Me!iul !e Con./ol

,$ (escriei sumar modul 9n care sunt pre#tite situaiile "inanciare+ >nparticular obinei !i 9nre#istrai o 9nele#ere asupra modului 9n careclientul comunic rolurile !i responsabilitile privind raportarea"inanciar !i elementele semni"icative privitoare la raportarea"inanciar+)ncludei detalii despre personalul c?eie !i responsabilitile lor 9n

pre#tirea situaiilor "inanciare !i orice controale 9n des"!urare

privitoare la urnalele de 9nc?idere ale anului !i estimrile contabile+

B25= CAE514+13+3412

-$ &btine i i 9nre#istra i o 9ntele#ere a mediului de control+ )SA21@ B2514 CAE514+13+3412

'0$ &b ine i i documenta i o 9ntele#ere a tupurilor maore de activit i pe care compania le utilizeaz pentru a monitoriza controaleleinterne asupra raportrii "inanciare inclusiv acea 9nrudire cu aceleactivit i de control relevante pentru audit+

B2514 CAE514+13+3412

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

B0513

E%ALUAREA RISCULUI INERENT

ISA3') ISA00

$iscul inerent reprezint susceptibilitatea ca un sold de cont sau clas de tranzacii s

"ie denaturat semni"icativ !i e 9mprit 9n urmtoarele componente

$isc #eneral 6risc inerent pur !i risc de mediu7+ Acest lucru deriv din aspectele

re"eritoare la mana#ement "uncia de contabilitate natura de a"aceri !i e


9/37

auditorului precedent al acestui client;

$isc speci"ic+ Acesta deriv din aspectele re"eritoare la e


10/37

le#ilor saure#ulamentelor

*iveluri adecvate aleremunerrii pentrunatura !i per"ormanele

activitilor

Me!iul con.ail Competena

personalului contabil

Atitudinea personaluluicontabil

%robabilitatea unorin"ormaii "inanciareeronate inadecvate sau9ntGrziate

,sura 9n caretranzacii materiale sauaustri apar la sau 9napropierea 9nc?eierii

perioadei contabile

(ovezi mai vec?iasupra cosmetizriisituaiilor

Frecvena !i importanatranzaciilor di"icile

pentru audit

%olitici contabile noisau comple


11/37

,odi"icri alepro"itabilitii5lic?iditii

Con"ormitatea cutermenele "inanrii

e


12/37

sau speci"icedomeniului de

activitate i practicicare sunt di"icil de

auditat

Ealua/ea 5ene/al7 8nce/cui#i9 !u" ca6 Foarte sczut617 Sczut 637,ediu 627$idicat607Foarte ridicat6@7

>ntocmit de Comnescu Alina Elena (ata 11+13+3412

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

B@51

PRAGUL DE SEMNIFICA:IE

Aceast plani"icare 9!i propune s ne spriine 9n stabilirea unui nivel al pra#ului desemni"icaie 9n scopul plani"icrii !i 9n 9nre#istrarea motivelor pentru care am selectat nivelul

plani"icat al pra#ului de semni"icaie+ *ivelul pra#ului de semni"icaie utilizat pentru

evaluarea rezultatelor testelor !i 9n special la nivelul situaiilor "inanciare trebuie s reprezinte

9ntotdeauna o parte a raionamentului nostru+ Atunci cGnd este cazul putem 9ntocmi calcule

separate ale pra#ului de semni"icaie pentru contul de pro"it !i pierdere !i bilan+ )SA344

)SA234

*ivelul pra#ului de semni"icaie ar trebui revizuit la momente adecvate pe parcursulauditului+ Atunci cGnd identi"icm "actori care pot #enera revizuirea pra#ului de semni"icaie


13/37

plani"icat ar trebui s lum 9n considerare !i s documentm impactul asupra abordrii

auditului+ %ra#ul de semni"icaie ar trebui de asemenea revizuit 9n etapa de "inalizare+

De.e/mina/ea "/a5ului !e

semni1ica#ie

Final Plani1ica. E1ec.i

Anul cu/en. Anul cu/en. Anul "/ece!en.

Lei Lei Lei

Ci1/a !e a1ace/i; @32+:33 @32+:3/ /23+402

3K din acesta 14+0/00 14+0/@3 13+/04:/

1K din acesta @+32:33 @+32:3/ /+23402

Ac.ie /u.e; 0=2+34 3=1+012 04+133

3K din acesta =+:/010 @+:3:3/ =+04300

1K din acesta 0+=234 3+=1012 0+4133

P/a5ul !e semni1ica#ie al

au!i.ului s.aili. la;

0+=234 3+=1012 0+4133

Baza de calcul active brute < 1K

Husti"icarea nivelului de pra# de semni"icaie ales

%ra#ul de semni"icaie a "ost calculat 9n "uncie de activele brute deoarece acesta a

"ost indicatorul cel mai constant 9n ultimii ani+ Ci"ra pro"itului 5 pierderii a variat considerabil

!i de aceea nu a "ost luat 9n considerare+ Am ales valoarea minim din tabele deoarece avem

i un risc inerent "oarte sczut+

>ntocmit de Comnescu Alina Elena (ata 11+13+3412

Comentarii privind pra#ul de semni"icaie "inal

No.e;


14/37

%ra#ul de semni"icaie stabilit 9n etapa de plani"icare se utilizeaz 9n principal pentrudeterminarea mrimii e!antioanelor; cel din etapa e


15/37

semni"icative sau soldurile neobi!nuite caresolicit o atenie speci"ic+

neobi nuite

0+ Asi#uraiv c toate aspectele semni"icativeidenti"icate sunt rezumate 9n %lani"icarea Auditului

de la =- !i c impactul acestor aspecte asupraabordrii auditului plani"icat de ctredumneavoastr sunt clar consemnate+

Aspectelesemni"icative sunt

cuprinse 9nsec iunea

%lani"icareaAuditului

B= CAE513+13+3412

CONCLU


16/37

1inancia/ "o"ula#iei ine/en.4i

s"eci1ic

!econ./ol

aco/!a./ei6ui/i

ianali.ice

e4an.ionul?

minim ae4an.ionulu

i

e4an.ionului

Salarii :/+/0 0+=234 @ 1 1 *U 0

$)N@4K

$CN144K

$isc de e antionN04K

*ivel de asi#urare asociat e antionriiN144K 04K N /4K

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

F151

SALARII

O=IECTI%ELE AUDITULUI

Asi#urarea c salariile sunt pltite an#aa ilor care

e


17/37

CONCLU


18/37

nivelului #eneral de cre tere a salariilor+

2+ Selecta i un e antion dintre an#aa ii 9nre#istra i pe statul de plat asi#urGnduv c cei a"la i 9n

perioada de prob i cei a"la i 9n preaviz sunt

inclu i i

6i7 con"irma i detaliile primite de la an#aa i cu 9nre#istrrile acestora;

6ii7 9nre#istra i modul 9n care e


19/37

Foaie de lucru

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

B=

Plani1ica/ea Au!i.ului

Se con"irm c %lani"icarea Auditului a "ost citit i 9n eleas de ctre

Nume Semn.u/ Da.

%artener de revizuire Cimpoie u $o


20/37

Al i "actori e


21/37

Calcula i dimensiunea minim a e antionului+

(imensiunea de baz a e antionului lam 9mpr it la "actorul de risc inerent apoi la cel de control i la cel de relevan +

A1i/ma#ia!in si.ua#ia1inancia/

%aloa/eaa"/o>$ a"o"ula#iei

P/a5ul !esemni1ica#ie Fac.o/ul !e /iscine/en.

4is"eci1ic

Fac.o/!e /isc!e

con./ol

Relean#aaco/!a./ei6ui/i

ianali.ice

Es.enecesa/e4an.ion

ul?

Dimensiuneaminim a

e4an.ionului

Mo.iulli"seie4an.ionul

ui

Salarii :/+/0 0+=234 @ 1 1 *U 0

Foaie de lucru

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

%

Cos.u/ile sala/i6/ii

*u e


22/37

(enumire indicator 3411 3413

C?eltuieli cu personalul ' =3+/=: 14:+3:3

Salarii i indemniza ii 0+@42 :/+/0

C?eltuieli cu asi#urrile iprotec ia social

1:+1=@ 31+@1:

Cont (enumire cont Suma pe 3413

031 %ersonalsalarii datorate 2+/:@

032 %ersonalautoare ,at+ (at+ 0=0211 Ctb+ An#+ la asi#+ Soc+ =@

0210 Ctb+ An#+ la asi#+ Soc+ Sanat+ 01

023 Ctr+ An#+ la Fd+ oma 02

000 )mpozit pe salarii 1+2==

An5aa ii S$C$ COMPUTER SER%ICE S$R$L$

N/$ Nume Ocu"a ia Sala/iul Blei

1+ ,u#ur ,arin ,ana#er 134@

3+ ,rsescu (umitru ,ana#er 134@

2+ Dotescu ,i?ai 'e?nician 134@

0+ Blidea Florin 'e?nician 134@

@+ ,i?ai Cristian 'e?nician 134@

/+ %etrone (aniel 'e?nician 134@

*u e


23/37

Salariul complet(reprezint costul total al angajatorului cu salariul)

1543

Angajatorul (patronul) pltete labugetele de stat

338

Statul colecteaz la bugetele de stat n total 661

Toate sumele detaliate !lutura"ul de salariu#

Sume re"eritoare la an#aatSalariul brut 134@Bonuri de masa 4Sporuri impozabile 4$eineri an#aat

CAS individual 14+@ K 13oma 4+@ K /Asi#urri de sntate @+@ K //(educere personal "uncie de baz 324)mpozit pe salariu 130

Sporuri *Eimpozabile 4Salariul net ::3

Sume re"eritoare la an#aator$eineri an#aator

CASS @+3 K /2oma 4+@ K /CAS 34+: K 3@1F*UASS 4+:@ K 14Fond de risc si accidente 4+0 KO @Fond creane salariale 4+3@ K 2

OFondul de risc si accidente este retinut in "unctie de codul CAE*+ )n acest calculator este luata in calcul valoarea minima de0K+


24/37

Foaie de lucru

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

B1

Plani1ica/e i Oiec.iele Au!i.ului

1+ Stabilirea miloacelor prin care se vor atin#e obiectivele auditului+

3+ Asi#urarea c munca este alocat unei ec?ipe de auditori care au e


25/37

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

A=51

SUMARUL ERORILOR

'oate erorile i abaterile notate pe parcursul des" urrii auditului pe teren trebuie 9nre#istrate mai os speci"icGnd i detaliile cu privire la consecin ele pe care le poate avea "iecare dintre erori+ (ac se procedeaz e"ectuarea austrilor atunci acest "apt ar trebui notat9n consecin + Erorile neaustate aduse din perioada precedent care sunt ireversibile ar trebuiincluse de asemenea 9n acest pro#ram+ (ocumenta i re"erin a i o sum actual sau cunoscut+ (aca o eroare a "ost constatat ca rezultat al te?nicilor de e antionare eroarea va trebuie


26/37

e


27/37

inten ii de lic?idare sau de reducere semni"icativ a activit ii+

%reviziunile realiste cuprinse 9n bu#etele de venituri i c?eltuieli a"erente perioadelor

urmtoare stau la baza acestor ipoteze+

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

A12532

CONTINUITATEA ACTI%IT:II

Oiec.ie/eali6a.e

P/o5/am Ini#iale2Da.a

1+ [email protected]/ul ca/e u/mea6 aces.ui "/o5/am a/ ./euis 1ie com"le.a. a.. 8n s.a!iul !e "lani1ica/e9 c. 4i 8ns.a!iul !e 1inali6a/e a au!i.ului$ Un!e es.e necesa/91ace#i no.e e>"lica.ie$

2 A1250 CAE

3+ (ac este posibil obinei copii ale previziunilor cuprivire la "lu


28/37

o declara ie cu privire la cele mai importanteevenimente;

natura temerilor; implica iile pe care le are "aptul c nu sa aplicat

principiul continuit ii activit ii;

o declara ie a ipotezelor conducerii sau a celor9nsrcina i cu #uvernan a care ar trebui s "ie 9n mod clar di"erit de evenimentele pertinente;

69n cazurile 9n care este adecvat i aplicabil7 odeclara ie din partea conducerii sau a celor9nsrcina i cu #uvernan a cu privire la planurile pe care le au pentru a remedia problemele care au datna tere acestor temeri;

detalii cu privire la ac iunile relevante 9ntreprinsede conducere sau de cei 9nsrcina i cu #uvernan a+

@+ Asi#uraiv c dosarul conine 9nre#istrri adecvate cu

privire la aprecierea de ctre auditor a evaluriicapacitii entitii de a!i continua activitatea pe

principiul continuitii activitii pentru cel puin operioad de 1 an de la data aprobrii situaiilor "inanciare+

2 A125: CAE

/+ -ua i 9n considerare o a doua revizuire e"ectuat departenerul independent dac este preconizat un raport deaudit nonstandard+

1

+ -ua i 9n considerare evaluarea aprecierii cu privire lacontinuitatea activit ii 9n raportul de audit+ >n moddeosebit lua i 9n considerare dac sunte i sau nu de acord cu aprecierea sau dac directorii re"uz s 9ntocmeascsau s e


29/37

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

A1250@

CESTIONARUL CU PRI%IREA LA CONTINUITATEA ACTI%IT:II

Plani1ica/eD2N

FinalD2N

Comen.a/ii

'$ Financia/1+1 (atoriile companiei dep!esc activele

sale8* *

1+3 (atoriile curente dep!esc activelecurente8

* *

1+2 Este 9nc necesar acordul cu privire la

aprobarea "acilitilor de 9mprumutnecesare8

* *

1+0 Compania se a"l 9n situaia dene9ndeplinire sau 9nclcare a vreunuiacord sau 9nele#ere8

* *

1+@ Compania 9ntGmpin probleme #rave cuprivire la lic?iditi sau la "lu


30/37

modi"icrilor pieei la care sar putea snu se poat adapta adecvat8

3+3 Este compania supus la reduceri en cazurile 9n care au "ost identi"icate riscuri speci"ice asi#ura iv c aspectele s "ie

pe deplin documentate i ca e"ectul acestui risc asupra evalurii cu privire la continuitatea

activit ii sa "ie documentat 9n detaliu+


31/37

*ume

Client

S+C+ C&,%U'E$

SE$V)CE S+$+-+

%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

A10

RAPORTUL DE AUDIT

O=IECTI%ELE AUDITULUI

ISA+00

1+ S o"ere asi#urarea c raportul de audit a "ost prezentat corect 9n con"ormitate cuStandardele )nternaionale de Audit cu alte 9ndrumri pro"esionale !i re"lect concluziileactivitii de audit 9ntreprinse+

CONCLU


32/37

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

A1051

RAPORTUL DE AUDIT

P/o5/am !e au!i. P/o5/am Ini#iale Da.a1+ $evizuii !i evaluai concluziile care decur# din

probele de audit obinute ca "undament al e


33/37

Foaie de lucru

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

A@ A/

Conclu6ia Au!i.ului

Oiec.iele Au!i.ului

S o"ere asi#urarea c opinia de audit e


34/37

*ume

Client


%erioad

Contabil

21+13+3413 $e"

A105320@

Raport cu privire la situaiile financiare

Am auditat situaiile "inanciare 9nsoitoare ale S+C+ C&,%U'E$ SE$V)CE S+$+-+&*E ') care cuprind bilanul la data de 21 decembrie 3413 !i contul de pro"it !i pierderesituaia modi"icrilor capitalurilor proprii !i situaia "lu


35/37

S+$+-+ &*E ') la 21+13+3413 o"er o ima#ine "idel a activelor datoriilor pozi iei "inanciare i pro"itului i au "ost 9ntocmite 9n con"ormitate cu Standardele )nternaionale de $aportare

Financiar+

Ra"o/. cu "/ii/e la al.e !is"o6i#ii le5ale 4i !e /e5lemen.a/e

Auditorul constat c situa iile "inanciare 9nc?eiate la "inele e


36/37

(enumire indicatori Al#oritm de calcul 21+13+3411 21+13+34131.Indicatori de

lichiditate

)ndicatorul lic?idit ii

curenteActive curente5datorii curente 1+1 1+04

)ndicatorul lic?idit ii

imediate

Active curenteStocuri5(atorii

curente

1+2@ 1+4/

2.Indicatori de risc

)ndicatorul #radului de

9ndatorare

Capital imprumutat 5Capitalan#aat 144

4 4

)ndicatorul privind

acoperirea dobGnzilor

32+@: 2=+0:

3.Indicatori de

activitate

Viteza de rota ie a

stocurilor

Ci"ra de a"aceri5Stoc mediu @+@0 2+01

*r+ zile de stocare Stoc mediu5Ci"ra de a"aceriO2/@zile

/0+31 140+22

Viteza de rota ie a

debitelor M clien i

Sold mediu clienti5Ci"ra dea"aceriO2/@ zile

=3+12 13/+31

Viteza de rotatiecreditelor M "urnizori

Sold mediu "urnizori 5Ci"ra dea"aceriO2/@ zile

@+3@ @=+2

Viteza de rota ie a

activelor imobilizate

Ci"ra de a"aceri5Activeimobilizate

3+: 3+2:

Viteza de rota ie a

activelor totale

Ci"ra de a"aceri5'otal active 1+3: 1+11

4. Indicatori de

profitabilitate

$entabilitatea

capitalului an#aat

%ro"it brut 5Capital an#aat 4+2/ 4

,ara brut din vGnzri %ro"itul brut din e


37/37

Camera Auditorilor inanciari din !om"nia, Ghid privind Auditul

Calitii, editura #rec$on, Bucureti 2010;

%tt&'(()rme.e)n.ro($c*com&uter*$er+ice*$rl*cui*-/
http://firme.efin.ro/sc-computer-service-srl-cui-956496http://firme.efin.ro/sc-computer-service-srl-cui-956496

proiect audit.doc

Documents

Transcript of proiect audit.doc