Tema 1: Procedeele metodice ale analizei economice

Problema 1: Metoda balanțierăDe scris formula dependenței factoriale a volumului producției realizate față de Si și Sf al producției necomercializate și față de VPF. De calculat mărimea indicatorului rezultativ și influența factorilor folosind următoarele date:

1) Stocul inițial al producției necomercializate Si:- Programat 120mii lei- Efectiv 125mii lei

2) VPF (volumul producției fabricate):- Programat 17140mii lei- Efectiv 17475mii lei

3) Stocul final al producției necomercializate:- Programat 110mii lei- Efectiv 100mii lei

De formulat concluzii.

Tab. Calculul influenței factorilorIndicatori Programat Efectiv Abateri absolute Mărimea influenței

1 2 3 4 5Si 120 125 +5 +5

VPF 17140 17475 +335 +335Sf 110 100 -10 +10

VPR 17150 17500 +350 -

Influența factorială:

1) = Si(1) - Si(0) = +5

2) = VPF(1) - VPF(0) = +335

3) = Sf(1) - Sf(0) = +10

Bif: VPR1 – VPR0= + +

350 = 350

Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată că la VPR au influențat pozitiv trei factori. Creșterea volumului producției realizate constituie 350mii lei. Însă ponderea mai sporită în VPR o deține VPF care a condiționat majorarea indicatorului cu 335mii lei sau cu 95,7 % (335*100/350). Reducerea Sf a condiționat majorarea VPR cu 10mii lei, iar creșterea Si a majorat VPR cu 5mii lei.

Problema 2: Procedeul diferențelor absoluteUtilizînd procedeul diferențelor absolute să se calculeze influența factorilor asupra productivității medii anuale a unui lucrator. De formulat concluzii.

Tab. Date inițiale pentru analizăIndicatori Anul precedent Anul de gestiune Abateri absolute

1 2 3 41.Ponderea muncitorilor în nr. de lucrători (P%m)

0,5594 0,4891 -0,0703

2.Productivitatea medie a unui muncitor (Wm), lei

15237,43 11898,1 -3339,33

3.Productivitatea medie a 8523,82 5819,36 -2704,461

unui lucrător (WL), lei

Rezolvare:

WL = ; WL = P%m*Wm f-la dep. f-le

1) Calculăm influența factorilor la abaterea indicatorului rezultativ:

1.1) = (P%m(1) – P%m(0)) * Wm(0) = -1071,19 lei

1.2) = P%m(1) *(Wm(1) - Wm(0)) = -1633,27 lei

Bif: WL(1) – WL(0)= +

-2704,46 = -2704,46

Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată reducerea productivității anuale a unui lucrător cu 2704,46 lei. Reducerea a fost condiționată de influența negativă a ambilor factori. Reducerea ponderii muncitorilor a influențat la diminuarea productivității unui lucrător cu 1071,19 lei. Din contul micșorării productivității unui muncitor indicatorul rezultativ a scăzut cu 1633,27 lei sau cu 60,39 % . Această cifră poate fi considerată ca rezervă internă a productivității unui lucrător.

Problema 3: Metoda substituției în lanțSă se calculeze influența factorilor la devierea volumului producției fabricate prin metoda substituțiilor în lanț.De formulat concluzii.

Tab. Date inițiale pentru analizăIndicatori Anul precedent Anul de gestiune

1 2 31.Numărul de utilaj (Nut) unități

1845 1735

2. Numărul total de utilaj-ore, mii (Th)

1597 1056

3. Volumul producției fabricate, mii lei

2801 3736

4. Timpul efectiv lucrat pe unitatea de utilaj, (Dh= Th / Nut) mașini - ore

865,58 608,65

5. Productivitatea medie pe oră a utilajului, (Wh= VPF / Th), lei

1,75 3,54

Rezolvare: VPF = Nut*Dh* Wh f-la dependenței factoriale

Calculul influenței factorilor la devierea indirectă:Nr. de calc.

Nr. subst

Factori corelați VPF mii lei

Calculul influenței

Mărimea influenței,

mii lei

Cauza abaterii

Nut Dh Wh

1 0 1845 865,58 1,75 2801 - - -2 1 1735 865,58 1,75 2628,11 2628,11-2801 -172,89 Nut

3 2 1735 608,65 1,75 1848,01 1848,01-2628,11 -780,1 Dh

2

4 3 1735 608,65 3,54 3736 3736-1848,01 +1887,99 Wh

Total - - - - -

Bif: VPF1 – VP0= + +

Concluzie: Analizînd rezultatele obținute se observă creșterea VPF cu 935mii lei. Creșterea a fost condiționată de influența pozitivă a productivității pe oră a utilajului cu 1887,99mii lei. Reducerea numărului de utilaj și a timpului efectiv a contribuit la diminuarea VPF respectiv cu 172,89 și 780,1mii lei. Ca rezervă internă se consideră majorarea duratei de lucru pe unitatea de utilaj ceea ce asigură creșterea VPF cu 780,1 mii lei.

Tema 2: Analiza programului de producție și comercializare

Problema 1: De efectuat aprecierea generală a îndeplinirii programului de producție și comercializare după indicatorii valorici. De formulat concluzii.

Tab. Aprecierea generală a îndeplinirii programului de producție și comercializare după ind. de volumIndicatorii Anul

precedentAnul de gestiune % de îndeplinire

a planif.Ritmul de creștere

După plan

Efectiv După plan

Efectiv

VPF, mii lei:

-în preț. comp.-în preț. curent.-în preț. planif.

1 2 3 4=(3/2)*100 5=(3/1)*100

6=(3/1)*100

26670 48855 41365 84,67 183,18 155,115345 24251 20082 82,81 158,04 130,87

- 30600 25900 84,64 - -

VPR, mii lei 6370 12179 9816 80,60 191,2 154,1VV, mii lei l 15863 20740 19828 95,60 130,74 125,0

Concluzie: Calculele efectuate în tabel ne arată că întreprinderea a depășit nivelul anului precedent după toți indicatorii valorici: VPF cu 55,1 (155,1-100); VV cu 25 (125-100); VPR cu 54,1 (154,1-100). Însă nivelul planificat nu a fost atins, ceea ce înseamnă că planul după indicatorii valorici nu a fost îndeplinit. Comparînd ritmul de creștere a VPF în prețuri comparabile cu ritmul de creștere în prețuri curente observăm că a avut loc reducerea prețurilor la producția finită. Cauza principală poate fi nivelul scăzut al calității producției față de alți concurenți. VPF în prețuri curente a sporit cu un ritm mai înalt decît VV ceea ce înseamnă că la întreprindere are loc creșterea stocurilor producției finite aceasta apreciindu-se ca moment negativ.

Problema 2: De apreciat îndeplinirea programului de producție. De formulat concluzii.Tab. Analiza programului de producție după structură

Feluri de produse

VPF, mii lei Structura producției Prod. efectiv după

ponderea de plan, mii lei

Prod. obț. În limitele

structurii prg.1 2 3= (2/1)*100 4

A 3902,52 3598,74 14,05 17,92 2822,52 2822,52B 11662,56 2432,13 42,0 12,11 8435,18 2432,13C 12052,38 14012,65 43,41 69,78 8717,12 8717,12D 148,00 38,48 0,53 0,19 107,04 38,48

Total 27765,46 20082,0 100 100 20081,92 14010,31

Rezolvare:1) Calculăm % mediu de îndeplinire al planului pe volumul total al producției fabricate:

3

*100 = * 100 =72,327 %

2) Calculăm producția fabricată efectiv după ponderea de plan:

de ex. =2822,8

3) Calculăm producția în limitele structurii programate. Se ia cifra minimală dintre colonițele 3 și 6.4) Calculăm % de îndeplinire a planului pe structura în total pe volumul producției fabricate:

*100 = * 100 = 69,77 %

Concluzie: La întreprinderea analizată planul după structură nu a fost îndeplinit. Neîndeplinirea constituie 30,23 %. Din această cauză întreprinderea n-a obținut producție în valoare de 6071,62 mii lei (14010,31-20081,92).Problema 3: Conform datelor inițiale să se aprecieze îndeplinirea programei de producție după sortimente. De formulat concluzii.

Tab. Analiza programului de producție după sortimentFeluri de produse Prețul pe

unitate de prod.

VPF, mii buc VPF, mii lei Prod. obț. în limitele sortim.

prod.Planif. Efectiv Planif. Efectiv

1 2 3 4 5 6 7A 41,5 210 210 8715 8715 8715B 22,0 420 375 9240 8250 8250C 18,0 150 150 2700 2700 2700D 15,0 380 380 4950 5700 4950

Total - - - ∑25605 ∑25365 ∑24615

Rezolvare:1) Col.7: se ia cifra minimală dintre col.5 și 62) Calculăm % de îndeplinire a planului după sortimente pe volumul total al producției fabricate:

% = *100 = * 100 = 96,13 %

Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata că la întreprindere planul după sortimente n-a fost îndeplinit . Neîndeplinirea constituie 3,87%. Din această cauză întreprinderea n-a obținut producție în valoare de 990mii lei (24615-25605).

Problema 4: Să se calculeze prețul mediu ponderat după plan și efectiv. De calculat influența cantității vîndute de produs și a calității produsului (după prețul mediu ponderat) la devierea venitului din vînzări. De formulat concluzii.

Tab. Datele inițiale pentru analiză Categoria de

calitatePrețul pe unitate

de produsPlanificat Efectiv

Cantitatea vîndută

Venit din vînzări

Cantitatea vîndută

Venit din vînzări

Categoria super. 25,0 3000 75000 3200 80000Categoria I 15,0 2000 30000 1900 28500

4

Total - 5000 105000 5100 108500

Rezolvare:

D = Q * - formula dependenței factoriale, unde:

D – venitul din vînzăriQ – cantitatea vîndută

- prețul mediu ponderat

1. Calculăm prețul mediu ponderat:

= ; 0 = 21 lei; 1 = 21,27 lei

2. Calculăm % de îndeplinirea planului după calitate:

% = * 100 = * 100 = 101,29 %

3. Calculăm influența factorilor la abaterea venitului din vînzări:

∆DQ=(Q1-Q0) * 0 = ( 5100 - 5000)*21 = 2100 lei

∆DP=Q1*( 1 - 0) = (21,27 - 21)*5100 = 1377 lei

Bif: D1-D0=∆DQ+∆DP

Concluzie: Calculele efectuate ne arată că la întreprindere are loc creșterea calității producției față de nivelul planificat cu 1,29 %. Aceasta pozitiv a influențat asupra venitului din vînzări majorîndu-l cu 1377mii lei. Sporirea cantității vîndute a contribuit la creșterea venitului din vînzări cu 2100 lei. Problema 5: În baza datelor inițiale din problema 4 să se calculeze:

1) Coeficientul mediu a categoriei de calitate 2) % procentul de îndeplinire a planului după categoria de calitate3) Influența categoriei de calitate în devierea venitului din vînzări.

Rezolvare:1) Calculăm coeficientul mediu a categoriei de calitate:

Kc = unde PCS – prețul categoriei superioare

Kc(0) = = 0,84 Kc(1) = = 0,851

2) Calculăm % de îndeplinire a planului după Kc :

% = *100 = =101,31%

3) Calculăm influența categoriei de calitate:

DKc = (Kc(1) - Kc(0)) * ∑Q1*PCS = (0,851-0,84)*5100*25=1402,5

Concluzie: Conform calculelor efectuate se constată că planul după categoria de calitate a fost îndeplinit cu 101,31%. În rezultat constatăm că majorarea calității producției a contribuit la creșterea venitului din vînzări cu 1402,5 lei.

5

Tema 3: Analiza utilizării resurselor umane

Problema 1: În baza datelor inițiale să se calculeze:1) Indicatorii utilizării timpului de muncă2) Indicatorii productivității muncii3) Abaterile absolute

Indicatorii Metoda de calcul Planif. Efectiv +; -1 2 3 4 5

I Datele inițiale VPF 24027 24258 +2311) VPF, mii lei

2) Nr. mediu anual de lucrători

L 1973 1955 -18

3) Nr. de muncitori M 1601 1589 -124) Nr. total de om-

zile lucrate pe an, mii

Tz 346,15 336,67 -9,48

5) Nr. total de om-ore lucrate pe an, mii

TO 2674 2601 -73

II Datele de calculP%m = M/L 0,811 0,813 +0,0026) muncitorilor în nr.

total de lucrători

7) Nr. de zile lucrate de un muncitor pe an

Z=(Tz/M)*1000 216,21 211,88 -4,33

8) Durata zilei de muncă

O= (TO/Tz)*1000 7,725 7,726 +0,001

9) Nr. de ore lucrate pe an

h = (TO/M)*1000 1670,21 1636,88 -33,31

10) Productivitatea medie anuală a unui lucrător

WL= *100012177,9 12408,2 +230,3

11) Productivitatea medie anuală a unui muncitor

WM= *100015007,5 15266,2 +258,7

12) Productivitatea medie pe zi a unui muncitor

WZ= *100069,412 72,053 +2,641

13) Productivitatea medie pe oră a unui muncitor

WO= *10008,985 9,326 +0,341

Concluzie: Calculele efectuate constată că la întreprinderea analizată are loc reducerea indicatorilor utilizării timpului de muncă (ind.7 - 9). Paralel se constată creșterea indicatorilor productivității muncii (10-13). Aceasta pozitiv caracterizează efortul îndeplinirii în utilizarea eficientă a forței de muncă.

Problema 2: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF în dependență de:1) Nr. mediu anual de lucrători2) Productivitatea medie anuală a unui lucrător

Rezolvare:VPF = L*WL – formula dependenței factoriale

1) Calculăm influența factorilor

6

∆VPFL=(L1-L0) * WL(0) = ( 1955-1973)*12177,9 = - 219202,2lei

∆ =L1*(WL(1) -WL(0)) = 1955*(124082 – 12177,9 ) = - 450236,5 lei

Bif: VPF1-VPF0 = ∆VPFL+∆

+231000 = -219202,2 + 450236,5 +231000 = 231034

Concluzie: Calculele efectuate ne constată că majorarea VPF a fost condiționată de influența pozitivă a WL. Sub acțiunea acestui factor VPF s-a majorat cu 450236,5 lei. Producerea nr. de lucrători a condiționat micșorarea VPF cu 219202,2 lei.

Problema 3: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF sub influența:1) Nr. mediu anual de muncitori2) Productivitatea medie anuală a muncitorului

Rezolvare:VPF = M*WM – formula dependenței factoriale

1) Calculăm influența factorilor∆VPFM=(M1-M0) * WM(0) = (1589 - 1601)*15007,5 = -180090 lei

∆ =M1*(WM(1) –WM(0)) = 1589*(15266,2-15007,5 ) = +411090,19 lei

Bif: VPF1-VPF0 = ∆VPFM+∆

+231000 = + 231000

Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata că la întreprinderea analizată majorarea VPF a fost condiționată de influența pozitivă a productivității medii anuale a unui muncitor. Sub acțiunea acestui factor VPF s-a majorat cu 411090 lei. Reducerea nr. de muncitori a condiționat micșorarea VPF cu 180090 lei.

Problema 4: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea WL în dependență de:1) Ponderea muncitorilor în nr. de lucrători2) Productivitatea medie anuală a muncitorului

Rezolvare:WL = P%m*WM – formula dependenței factoriale

1) Calculăm influența factorilor

∆ = (P%m(1)-P%m(0)) * WM(0) = (0,813-0,811)*15007,5 = 30,02 lei

∆ = P%m(1)*(WM(1) –WM(0)) = 0,813*(15266,3-15007,5) = 210,32 lei

Bif: WL(1)-WL(0) = ∆ + ∆

+230,3 230,34

Concluzie: Calculele efectuate ne arată că majorarea WL a fost condiționată de influența pozitivă a ambilor factori. Sporirea ponderii muncitorilor a contribuit la creșterea WL cu 30,02 lei. Sporirea WM a contribuit la majorarea productivității medii anuale a unui lucrător cu 210,32 lei sau cu 87,51% (210,30/240,34*100).

Problema 5: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea WM în dependență de:1) Nr. de zile lucrate de un muncitor2) Durata zilei de muncă în ore3) Productivitatea pe oră

7

Rezolvare:WM = Z*O*WO – formula dependenței factoriale

1) Calculăm influența factorilor

∆ = (Z(1) - Z(0)) * O(0)*WO(0) = - 300,54 lei

∆ = Z(1) *(O(1) - O(0))*WO(0) = +1,90 lei

∆ = Z(1) *O(1) *( WO(1) - WO(0) ) = +558,21 lei

Bif: WM(1)-WM(0) = ∆ +∆ + ∆

+258,7 259,57

Concluzie: Calculele efectuate denotă faptul că WM a crescut sub influența pozitivă a următorilor factori: 1) a majorării WO cu 558,21 lei; 2) a stabilirii unui orar efectiv de lucru 1,90 lei. Ca rezervă internă se consideră sporirea activităților de muncă a unui muncitor (Z) care va contribui la majorarea WM cu 300,54 lei.

Problema 6: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF ținînd cont de relația: VPF=L*P%m*WM.

Rezolvare:1) Calculăm influența factorilor

∆VPFL= (L(1) - L(0)) * P%m(0)*WM(0) = - 219079,48lei ∆VPFP%m= L(1) *(P%m(1) – P%m(0))*WM(0) = +58679,33 lei

∆ = L(1) *P%m(1) *( WM(1) – WM(0) ) = +411181,66 lei

Bif: VPF(1)-VPF(0) = ∆VPFL +∆VPFP%m + ∆

Concluzie: Calculele efectuate denotă faptul că VPF la întreprindere a crescut sub influența pozitivă a următorilor factori :

1) Sporirea productivității medii anuale a unui muncitor cu 411181,062) Sporirea P%m a condiționat majorarea VPF cu 58679,33 lei

Reducerea nr. de lucrători a condiționat micșorarea VPF cu 219079,48 lei. Această cifră poate fi considerată ca rezervă internă.

Problema 7: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF ținînd cont de relația: VPF=M*Z*WZ.

Rezolvare:1) Calculăm influența factorilor

∆VPFM= (M(1) - M(0)) * Z(0)*WZ(0) = - 180090,82lei ∆VPFZ= M(1) *(Z(1) – Z(0))*WZ(0) = - 477580,24lei

∆ = M(1) *Z(1) *( WZ(1) – WZ(0) ) = +889164,8 lei

Bif: VPF(1)-VPF(0) = ∆VPFM +∆VPFZ + ∆

231000 231493,74

Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata că la întreprindere majorarea VPF a fost condiționată sub influența pozitivă a WZ. Sub influența pozitivă a acestui factor VPF s-a majorat cu 889164,8 lei.

8

Reducerea nr. de lucrători a condiționat micșorarea VPF cu 180090,82 lei. Ca rezervă internă se consideră sporirea activității de muncă a unui muncitor care va contribui la majorarea VPF cu 477580,24 lei.

Problema 8: În baza datelor din problema 1 să se calculeze abaterea VPF în dependență de următorii factori:

1) Nr. de lucrători2) Ponderea muncitorilor în nr. de lucrători3) Durata zilei de muncă în ore4) Nr. de zile lucrate de un muncitor5) Productivitatea medie pe oră

Calculele de efectuat prin MSL.

Rezolvare:Tab. Calculul influenței factorilor detaliați

Nr. de cal.

Nr.de

sub.

Factori corelați VPF, mii lei

Calculul influenței

Mărimea influenței,

mii lei

Cauza abaterii

L P%m Z O WO

1 0 1973 0,811 216,21 7,725 8,985 24027 - - -2 1 1955 0,811 216,21 7,725 8,985 23793,6 23793,6-

24027-233,4 L

3 2 1955 0,813 216,21 7,725 8,985 23852,3 23852,3-23793,6

+58,7 P%m

4 3 1955 0,813 211,88 7,725 8,985 23374,6 23374,6-23852,3

-477,7 Z

5 4 1955 0,813 211,88 7,726 8,985 23377,6 23377,6-23374,6

+3,0 O

6 5 1955 0,813 211,88 7,726 9,326 24258 24258-23377,6

+880,4 WO

Total - - - - - - - +231,0 -

Concluzie: Calculele efectuate în tabel ne arată că VPF a înregistrat o creștere de 231mii lei. Creșterea a fost condiționată de influența pozitivă a următorilor factori:

1) Majorarea WO a majorat VPF cu 880,4 mii lei2) Majorarea P%m cu 58,7 mii lei3) Stabilirea unui orar efectiv de lucru 30mii lei.

Paralel sub influența negativă a nr. de lucrători a diminuat și activit. de muncă a unui muncitor VPF a diminuat 233,4 mii lei și 477,7 mii lei.Ca rezerva internă de majorare a VPF se consideră sporirea activității de muncă a unui muncitor (Z), care poate să asigure majorarea VPF cu 477,7 mii lei.

Problema 9: În baza datelor din problema 1 să se calculeze influența factorilor la abaterea VPF ținînd cont de relația:

VPF=M*Z*O*WO

Calculele de efectuat prin MSL.

Rezolvare:Tab. Calculul influenței factorilor detaliați

Nr. de cal.

Nr. de

sub.

Factori corelați VPF, mii lei

Calculul influenței

Mărimea influenței,

mii lei

Cauza abaterii

M Z O WO

1 0 1601 216,21 7,725 8,985 24027 - - -2 1 1589 216,21 7,725 8,985 23846,0 23846,0-

24027-181,0 M

3 2 1589 216,21 7,725 8,985 23368,5 23368,5-23846,0

-477,5 Z

9

4 3 1589 211,88 7,726 8,985 23371,5 23371,5-23368,5

+3,0 O

5 4 1589 211,88 7,726 9,326 24258 24258-23371,5

+886,5 WO

Total - - - - - - +231,0 -

Concluzie: Calculele efectuate ne arată că VPF a înregistrat o creștere de 231mii lei. Majorarea a fost condiționată de influența pozitivă a următorilor factori:

1) Majorarea WO a condiționat sporirea VPF cu 886,5 mii lei.2) Stabilirea unui orar efectiv de lucru cu 3mii lei.

Paralel sub influența negativă a nr. de muncitori și activități de muncă a unui muncitor a scăzut cu 181mii lei și 477,5 mii lei.Ca rezervă internă de sporire a VPF se consideră majorare a activității de muncă a unui muncitor care în condițiile întreprinderii poate să asigure sporirea VPF cu 477,5 lei.

Problema 10: În baza datelor din problema 1 să se calculeze influența factorilor la abaterea VPF ținînd cont de relația:

VPF=M*h*WO

Calculele de efectuat prin MSL.

Rezolvare:Tab. Calculul influenței factorilor detaliați

Nr. de cal.

Nr. de

sub.

Factori corelați VPF, mii lei

Calculul influenței

Mărimea influenței,

mii lei

Cauza abaterii

M h WO

1 0 1601 1670,21 8,985 24027 - - -2 1 1589 1670,21 8,985 23845,9 23845,9-

24027-181,1 M

3 2 1589 1636,88 8,985 23370,0 23370,0-23845,9

-475,9 h

4 3 1589 1636,88 9,326 24258 24258-23371,5

+888 WO

Total - - - - - +231,0 -

Concluzie: Calculele efectuate ne arată că VPF a înregistrat o creștere de 231mii lei. Majorarea a fost condiționată de influența pozitivă a WO cu 888 mii lei. Paralel sub influența negativă a nr. de muncitori a scăzut cu 181,1mii lei.Ca rezervă internă a majorării VPF se consideră sporirea activității de muncă a unui muncitor care în condițiile întreprinderii poate să asigure majorarea VPF cu 475,9mii lei.

Tema 4: Analiza utilizării mijloacelor fixe

Problema 1: În baza datelor inițiale de calculat și de apreciat dinamica indicatorilor stării funcționale a mijloacelor fixe.

Tab. Datele inițiale pentru analizăIndicatori Anul precedent Anul de gestiune

A 1 21. Valoarea MF la început de an 20966 1187742. Valoarea MF la sfîrșit de an 1187774 165109903. Valoarea MF la sfîrșit de an la care nu se calculează uzura 1699 165484. Valoarea inițială(de inventar) a MF (2-3) 1186075 16494442

10

5. Uzura MF la sfîrșit de an 51605 517896. Valoarea reziduală a MF (4-5) 1134470 164426537. Valoarea MF scoase din funcțiune 148168 2805298. Valoarea MF incluse în funcțiune 149671 111997

Tab. Calculul și analiza indicatorilor stării funcționale a MFIndicatorii Anul precedent Anul de gestiune Abateri (+/-)

1. Coeficientul de uzură (5/4) 0,0435 0,0031 -0,04042. Coeficientul de utilitate(1,0-kuz) 0,9565 0,9969 +0,04043. Coeficientul scoaterii din uz (7/1) 7,0670 0,2362 -6,83084. Coeficientul de reînnoire (8/2) 0,1260 0,0068 -0,1192

Concluzie: Calculele efectuate ne arată că starea funcțională a MF în anul de gestiune este mai bună decît în anul precedent. Despre aceasta ne vorbește diminuarea coeficientului de uzură și majorarea coeficientului de utilitate. Din toate MF ale întreprinderii 99,7% se află în stare bună de exploatare. De asemenea se observă diminuarea coeficientului de reînnoire cu 11,92% ceea ce se explică prin insuficiența mijloacelor bănești la întreprindere pentru procurarea mașinilor și utilajelor.

Problema 2: În baza datelor inițiale să se calculeze:1) Indicatorii utilizării în timp a MF (coeficientul de schimb, durata schimbului în ore).2) Indicatorii randamentului3) Abaterile absolute

Tab. Datele inițiale și de calcul pentru analizăIndicatorii Metoda de calcul Anul precedent Anul de

gestiuneAbaterile (+/-)

A 1 2 3 4I Datele inițiale

VPF 21148 21113 -351. VPF, mii lei2. Valoarea medie anuală a MF, mii lei

MF 9340 9653 +313

3. Inclusiv a MF active MFA 4446 4846 +4004. Nr. de mașini și utilaje Nut 1570 1576 +65. nr. total de mașini - schimb lucrate pe an, mii

TS 2668 2520 -148

6. Nr. total de mașini-ore lucrate pe an

TO 16596 15123 -1473

II Datele de calcul1/Vg =1:MFA/FU 0,353 0,325 -0,0287. Prețul pe unit. de mașini și

utilaje8. Ponderea MF active P%FA = MFA/MF 0,476 0,502 +0,0269. Coeficientul de schimb Ds=TS/ FU 1,699 1,599 -0,110. Durata schimbului în ore Sh=TO / TS 6,22 6,0 -0,2211. Randamentul mediu pe oră a mașinilor și utilajelor

Wh= VPF / TO 1,274 1,396 +0,122

12. Randamentul MFA, lei rFA= VPF / MFA 4,757 4,357 -0,413. Randamentul MF, lei rFF = VPF / MF 2,264 2,187 -0,077

Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată reducerea în dinamică a coeficientului de schimb și a duratei schimbului în ore. După indicatorii randamentului se observă reducerea randamentului MF și MFA respectiv cu 7,7 și 40 bani ceea ce negativ a influențat asupra modificării VPF.

Problema 3: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea randamentului MF productive în dependență de:

1) Ponderea MF active

11

2) Randamentul MF active

Rezolvare:rMF = P%MFA*rFA– formula dependenței factoriale

1) Calculăm influența factorilor

∆ = (P%MFA (1) - P%MFA (0)) * rFA(0)= 0,124 lei

∆ = P%MFA (1) *( rFA (1) - rFA (0)) = -0,201 lei

Bif: rMF(1) - rMF(0) = ∆ + ∆

-0,077 = - 0,077

Concluzie: Reducerea rMF în anul de gestiune față de anul precedent a constituit 77 bani. Cauza principală o constituie influența negativă a rFA sub acțiunea căruia rFF s-a diminuat cu 20,1 bani. Această cifră se consideră ca rezervă internă de majorare a rFF.

Problema 4: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea VPF în dependență de:1) Valoarea medie a MF2) Randamentul MF

Rezolvare:VPF = MF*rFF – formula dependenței factoriale

1) Calculăm influența factorilor∆VPFMF= (MF (1) - MF (0)) * rFF(0)= 708632 lei

∆ = MF (1) *( rFF (1) - rFF (0)) = -743281 lei

Bif: VPF(1) -VPF(0) = ∆VPFMF + ∆

-35000 -34649

Concluzie: În baza calculelor efectuate diminuarea VPF constituie 35mii lei. Cauza principală constă în diminuarea rFF sub influența căruia VPF a scăzut cu 743281 lei. Această cifră se consideră ca rezervă internă de majorare a VPF.

Problema 5: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea rFF în dependență de:1) Prețul mediu pe unitate de m. și u.2) Ponderea MF active3) Coeficientul de schimb4) Durata schimbului în ore5) Productivitatea pe oră

Rezolvare:Nr. de cal.

Nr. de

sub.

Factori corelațirFF, lei

Calculul influenței

Mărimea influenței,

mii lei

Cauza abaterii

1/Vg P%MFA Ds Sh Wh

1 0 0,353 0,476 1,699 6,22 1,274 2,264 - - -2 1 0,325 0,476 1,699 6,22 1,274 2,083 2,083-2,264 -0,181 1/Vg

12

3 2 0,325 0,502 1,699 6,22 1,274 2,197 2,197-2,083 +0,114 P%MFA

4 3 0,325 0,502 1,599 6,22 1,274 2,067 2,067-2,197 -0,13 Ds

5 4 0,325 0,502 1,599 6,0 1,274 1,994 1,994-2,067 -0,073 Ds

6 5 0,325 0,502 1,599 6,0 1,396 2,187 2,187-1,994 +0,193 Wh

Total - - - - - - - -0,077 -Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată reducerea rFF cu 77bani. Reducerea a fost cauzată de următorii factori:

- Diminuarea 1/ Vg cu 0,181 lei- Diminuarea Ds cu 0,13 lei- Diminuarea Sh cu 0,073 lei

Paralel, sub influența pozitivă a P%MFA și a Wh, rFF a crescut cu 1,1 bani și 19,3 bani. Problema 6: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea VPF în dependență de:

1) Numărul de mașini și utilaje2) Durata medie de lucru pentru un. de m. și u.3) Productivitatea medie pe oră

Rezolvare:

Dh = Dh(0)= 10571 mașini-ore Dh(1) = 9596 mașini-ore

1) Calculăm influența factorilor la devierea VPF∆VPFFU= (FU(1) - FU(0)) * Dh(0)*Wh(0) = 80,80mii lei

∆ = FU(1) *( Dh(1) – Dh(0))*Wh(0) = - 1957,63mii lei

∆ = FU(1) * Dh(1) *( Wh(1) – Wh(0) ) = +1845,04mii lei

Bif: VPF(1)-VPF(0) = ∆VPFFU +∆ + ∆

-35 -31,79

Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata că diminuarea VPF a fost condiționată de scăderea Dh cu 1957,63mii lei. Paralel, sub influența pozitivă a FU și a Wh, VPF s-a majorat cu 80,80 și 1845,04mii lei. Problema 7: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea VPF în dependență de:

1) MF2) P%MFA

3) rFA

Rezolvare:VPF = MF*P%MFA*rFA

1) Calculăm influența factorilor la devierea VPF∆VPFMF= (MF(1) - MF(0)) * P%MFA(0)*rFA(0) = 708736 lei

∆ = MF(1) *( P%MFA(1) – P%MFA(0))*rFA(0) = 1193902 lei

∆ = MF(1) * P%MFA(1) *( rFA(1) – rFA(0) ) = -1938322 lei

Bif: VPF(1)-VPF(0) = ∆VPFMF +∆ + ∆

-35 = -35

13

Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata reducerea VPF cu 35mii lei. Reducerea a fost condiționată de influența negativă a rFA cu 1938322 lei. Sub influența pozitivă a MF și P%MFA, VPF a înregistrat o creștere de 708736 și 1193902 lei. Ca rezervă internă se consideră sporirea rFA care va contribui la majorarea VPF cu 1938322 lei.

Tema 5: Analiza utilizării resurselor materiale

Problema 1: De apreciat în dinamică modificarea indicatorilor sintetici de eficiență a resurselor materiale, reeșind din următoarele date:

1) Consumul total de materiale (CM)- Anul precedent – 13694,5mii lei- Anul de gestiune – 59143,7mii lei

2) VPF- Anul precedent – 74669mii lei- Anul de gestiune – 106612mii lei

Calculele de efectuat în tabel și de formulat concluzia.

Rezolvare:Tab. Analiza eficienței utilizării resurselor materiale după ind. sintet.

Indicatorii Anul precedent Anul de gestiune Abateri (+/-)1. VPF, mii lei 74669 106612 +319432. Valoarea materialelor

consumate, mii lei13694,5 59143,7 +454492

3. Consumul specific de mater (2/1*100)

18,34 55,48 +37,14

4. Randamentul mater. (1/2) Rrm 5,4525 1,8026 -36499

Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată că la întreprinderea analizată are loc reducerea eficienței materiale utilizate. Despre aceasta ne vorbește reducerea randamentului față de anul precedent cu 3,6499 lei, ceea ce înseamnă că la fiecare leu de materiale utilizate VPF a scăzut cu 3,65 lei. Paralel majorarea consumului specific de materiale cu 37,14bani, ceea ce se apreciază negativ fiindcă va majora costul producției fabricate.

Problema 2: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF sub influența:1) Valoarea materialelor consumate (CM)2) Randamentul materialelor consumate (Rrm)

Rezolvare:VPF = CM*Rrm – formula dependenței factoriale

1) Calculăm influența factorilor∆VPFCM= (CM (1) - CM (0)) * rFF(0)= 247811,76mii lei

∆ = CM (1) *( Rrm (1) – Rrm (0)) = -215868,59mii lei

Bif: VPF(1) -VPF(0) = ∆VPFCM + ∆

31943 31943,17

Concluzie: Calculele efectuate ne arată că VPF a crescut cu 31943,17mii lei. Ca rezervă internă de majorare a VPF se consideră sporirea Rrm care poate să asigure majorarea VPF la întreprinderea analizată cu 215868,59mii lei.

Problema 3: Să se calculeze influența factorilor legați de asigurarea și utilizarea materialului concret la devierea volumului fabricării produsului concret.

Tab. Datele inițiale pentru analiză

14

Indicatorii Planificat Efectiv Abateri (+/-)1. Vf produsului concret, kg (Vf) 9200 10300 +11002. Stocul materialelor la înc. Si 300 500 +2003. Intrări de materiale I 5800 6100 +3004. Consumul de materiale 5700 5300 -4005. Stocul de materiale la sf. de an 2+3-4 Sf 700 1300 +9006. Consumul de materiale pe unit. 4/1 E 0,6196 0,5146 -0,105

Rezolvare:1) Calculăm influența factorilor

= Si : npl = 200:0,6196 = 322,789 kg

= I : npl = 484,183 kg

= - ( Sf : npl) = -1452,55 kg

= = 1745,481 kg

Bif: Vf(1) – Vf(0) = + + +

1100 1099,903

Concluzie: Calculele efectuate ne arată că Vf s-a majorat cu 1100 kg. La această pozitiv a contribuit sporirea stocului inițial și intrările de materiale care au condiționat respectiv cu 322,789 și 484,183 kg. Consumul de materiale pe unitate de produs a contribuit la majorarea Vf cu 1745,481 kg. (materialele au fost utilizate destul de rațional). Sporirea stocului final de materiale a redus Vf cu 1452,55 kg. Această cifră se consideră ca rezervă internă.

Tema 6: Analiza consumurilor și cheltuielilor întreprinderii

Problema 1: Să se calculeze modificarea consumurilor directe de retribuirea muncii la nivel de produs în dependență de:

1) Volumul fabricării (Vf)2) Manoperă (M)3) Nivelul remunerării unui om-ore (RM)

Calculele de efectuat prin metoda substituției în lanț

Tab. Datele inițiale pentru analiză Indicatori Anul precedent Anul de gestiune

1. Volumul fabricării unui produs, kg (Vf) 10408 163682. CD de muncă în total om-ore 112926,8 201326,43. CDRM, lei 7904,9 112742,8

Rezolvare:CDRM = Vf*M*RM - formula dependenței factoriale

1) Calculăm mărimea factorilor necunoscuți

M = RM =

M0 =10,85 om/ore M1=12,3 om/ore RM0 = 0,07 lei RM1 = 0,56 lei

2) Calculul influenței factorilor la devierea CDRM

15

Nr. de cal.

Nr. de

sub.

Factori corelați CDRM, lei

Calculul influenței

Mărimea influenței,

mii lei

Cauza abaterii

Vf M RM

1 0 10408 10,85 0,07 7904,9 - - -2 1 16368 10,85 0,07 12431,5 12431,5-

7904,9+4526,6 V

3 2 16368 12,3 0,07 14092,8 14092,8-12431,5

+1661,3 M

4 3 16368 12,3 0,56 112742,8 112742,8-14092,8

+98650 RM

Total - - - - - +104837,9 -

Concluzie: În baza calculelor se constată majorarea CDRM cu 104837,9 lei. Majorarea a fost condiționată de influența pozitivă a tuturor trei factori. Însă ponderea cea mai mare o deține majorarea RM cu 94,1% (98650/104837,9*100). Ca rezervă internă de reducere a CDRM se consideră micșorarea manoperei, care va condiționa reducerea CDRM cu 1661,3 lei sau 1,6%. Problema 2: De calculat influența factorilor la abaterea CDM și CDRM.

Tab. Datele inițiale pentru analiză Indicatori Planif. Recalc. Efectiv

1. CDM, mii lei 13200 13949,4 14060,12. CDRM, mii lei 411 448,5 763,43. VPF, mii lei 2660 - 26040,4

Rezolvare:

Tab. Calculul influenței factorilor la abaterea CDM și CDRM

Indicatori Planificat Recalculat EfectivAbaterea

absolută(+/-)

Sub influența

VPF Struc.sortim.Nivel

consum pe unit.

CDM 13200 13949,4 14060,1 860,1 -277,728 1027,128 110,7CDRM 411 448,5 763,4 352,4 -8,647 46,147 314,9CD în total 13611 14397,9 14823,5 1212,5 -268,375 1073,275 425,6VPF 26600 - 26040,4 - - - -

% = = -2,104

Concluzie: În baza calculelor efectuate în tabel se constată că la întreprindere are loc majorarea CDM și CDRM respectiv cu 860,1 și 352,4mii lei. Majorarea a fost condiționată de influența structurii și sortimentului respectiv 110,7 și 314,9mii lei. Micșorarea VPF a condiționat reducerea consumurilor directe cu 286,375mii lei.

Problema 3: De calculat influența factorilor asupra modificării costului la un leu de vînzări

Indicatori Anul precedent Anul de gestiune1. Venitul din vînzări, mii lei 20500 (qoPo) 24231 (q1P1)2. Costul vînzărilor, mii lei 18300 (qoCo) 23104 (q1C1)3. Volumul efectiv al vînzărilor evol.

3.1 după costul unitar a anului precedent3.2 după prețul de comercializare

--

19890 (q1Co)23560 (q1Po)

16

4. Costul la un leu de vînzări (ZV) – (2/1)*100 89,27( ) 95,35 ( )

Rezolvare:

1) Calculăm costul la un leu de vînzări reușind din structura și volumul anului de gestiune, costul unitar și prețul de comercializare a anului precedent:

*100 = 84,24 bani

2) Calculăm costul la un leu de vînzări, reeșind din volumul și costul unitar al anului de gestiune, prețul de comercializare anul de precedent:

*100 = 98,06 bani

3) Calculăm influența volumului producției la abaterea costului la un leu de vînzări:

ZUq = - = 84,42 – 89,27 = - 4,85 bani

4) Calculăm influenșa costului un. la abaterea ind. rezultativ:

ZUC = - = 98,06 – 84,42 = 13,64 bani

5) Calculăm influența prețului de comercializare:

ZUP = - = 95,35 – 98,06 = - 2,71 bani

Bif: ZV1 – ZV0 = ZUq + ZUC + ZUP

95,35 – 89,27 = -9,85 +13,64 - 2,71 6,08 = 6,08Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată majorarea costului la un leu de vînzări cu 6,08 bani. Majorarea a fost condiționată de majorarea costului unitar cu 13,64 bani. Majorarea volumului produselor a contribuit la diminuarea costului la un leu de vînzări cu 4,85 bani. Majorarea prețului de comercializare a contribuit la un leu de vînzări cu 2,71 bani.

Problema 4: Să se calculeze influența normei de consum a materialului și a prețului unui kg. de materiale la abaterea consumurilor directe de materiale pe unitatea de produs, reeșind din următoarele date:

1) CDM pe unitatea de produs (CDM):- Planificat – 760,13 lei- Efectiv – 893,45 lei

2) Norma consumului de materiale pe un. de produs:- Planificat – 5,4 kg- Efectiv – 6,6 kg

Rezolvare:

CDM = Nm*Pm - formula dependenței factoriale1) Calculăm prețul unui kg de materiale:

Pm= Pm(0) =140,765 Pm(1) = 135,371

2) Calculăm influența factorilor la abaterea CDM:

CDM (Nm(1) - Nm(0))* Pm(0) = 168,92 lei

17

CDM (Pm(1) - Pm(0))* Nm(1) = - 35,6 lei

Bif: CDM1 – CDM0 = +

133,32 = 133,32

Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată că consumurile directe de materiale s-au mărit cu 133,32 lei. La majorarea consumurilor a contribuit influența pozitivă a normei de consum a materialului cu 168,92. Sub influența negativă a prețului CDM s-a micșorat cu 35,6 lei.

Tema 7: Analiza rezultatelor financiare

Problema 1: De apreciat în dinamică modificarea structurii Pimp.Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută (+/-)

Mii lei Ponderea %

Mii lei Ponderea %

Mii lei Ponderea %

R. din activitatea operaț. 2848 13,077 19749 101,116 17501 88,039R. din activitatea inv. 20 0,116 15 0,077 -5 -0,039R. din activitatea financ. 14959 87,016 1464 7,496 -13495 -79,52R. excepțional -36 -0,209 -1697 8,689 -1661 -8,48Profit pînă la impozitare (1+2+3+4)

17191 100 19531 100 2340 -

Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată creșterea Pimp cu 2mln340mii lei. Creșterea a fost condiționată de influența pozitivă a Rop cu 17mln501mii lei. Sub influența negativă a rezultatului financiar, Rinv, Rexp, Pimp s-a redus cu 15161 mii lei (-5-13495-1661). Această cifră se consideră ca rezervă internă de majorare a Pimp.

Problema 2: De calculat profitul și modificarea acestuia sub influența următorilor factori:- Cantitatea vîndută (Q)- Prețul mediu de comercializare pe unitate de produs- Costul pe unitate de produs (C)

Indicatori Anul precedent Anul de gestiune1. Cantitatea vîndută, kg 2000 30002. Venitul din vînzări, lei 30000 600003. Costul producției vîndute, lei 24000 45000

Rezolvare: B = Q * (P - C) - formula dependenței factoriale

1) Calculăm prețul de comercializare și costul unitar:

P = P0=15 lei P1=20 lei

C = C0=12 lei C1=15 lei:

2) Calculăm profitul (B):B0 = 2000* (15-12) = 6000 leiB1 = 3000* (20-15) = 15000 lei

3) Calculăm influența factorilor: ∆BQ=(Q1-Q0)*(P0-C0) = (3000-2000)*(15-12) = 3000 lei∆BP=Q1*(P1-P0) = 3000*(20-15) = 15000 lei

∆BC= -[Q1*(C1-C0)] = - = - 9000 lei

18

Bif: B1-B0=∆BQ+∆BP+∆BC

9000 = 3000+15000-9000

Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată majorarea profitului cu 9000 lei. Majorarea a fost condiționată de majorarea prețului cu 15000 lei și sporirea cantității vîndute cu 3000 lei. Majorarea costului unitar a condiționat reducerea profitului cu 9000 lei. Această cifră se consideră ca rezervă internă.

Problema 3: De calculat profitul brutși modificarea acestuia sub influența:- Costului unitar (C)- Prețul de comercializare (P)- Volumul vînzărilor (Q)- Structura și sortiment (S)

Tab. Datele inițiale și de calcul pentru analizaIndicatori Planificat Recalcul. Efectiv Abaterea

absolută1. Costul vînzărilor (CV) 2759,8 2888,6 3489,5 729,72. Volumul vînzărilor (VV) 3096,8 3210,3 3926,4 829,63. Profitul brut (PB=VV-CV) 337 321,7 436,9 99,94. Nivelul rentab. vînz. (PB/VV) 0,109 0,100 0,111 0,002

1. Calculăm influența factorilor la abaterea PB:

- Costul unit.: PBC = - (CVefect. – CVrecal.) = -600,9 mii lei

- Prețul de comercializare: PBP = VVefect. – VVrecal. = 716,1 mii lei

- Volumul și structura vînzărilor: PBqs= PBreal – PBplan.) = -15,3 mii lei

- Volumul vînzărilor: PBQ = (VVreal – VVplan.) * = 12,3715mii lei

- Structura și sortimentul: PBS = PBqs - PBQ = -15,3-12,3715 = -27,6715mii lei

Bif: PB1-PB0=∆PBC+∆PBP+∆PBQ+∆PBS

Concluzie: În baza calculelor efectuate în tabel se constată majorarea nivelului renatb. cu 0,31 p.p. Majorarea a fost condiționată de influența pozitivă a prețului de comercializare cu 716,1mii lei și volumului vînzărilor cu 12,3715mii lei. Sub influența negativă a costului unitar și structurii vînzărilor PB a diminuat cu 600,9mii lei și 27,6715mii lei.

Problema 4: În baza datelor din problema 3 să se calculeze rentabilitatea vînzărilor planificat și efectiv. aplicînd metoda participării prin cotă. Să se calculeze influența factorilor detaliați a PB la abaterea rentabilității vînzărilor,

Rezolvare:

R = *100% R0 = *100% = 12,21 % R1 = *100% = 12,52 %

R=12,52 - 12,21 = 0,31 p.p.

Tab. Calculul influenței factorilor detaliați la abat. R.Indicatori Cota influenței Calculul influenței Mărimea influenței

1. 1. Abaterea PB și niv. rentab. inclusiv sub influența:

+99,9 Proporția +0,31/+99,9

0,31

19

- Volumului vînzărilor- Structurii vănzărilor- Prețul de comercializare- Costul vînzărilor

+12,3715 +12,371*0,0031 +0,038-27,6715 -27,671*0,0031 +0,086+716,1 +716,1*0,0031 +2,2199-600,9 - 600,9*0,0031 -1,863

Concluzie: În baza calculelor efectuate în tabel se constată majorarea nivelului rentab. cu 0,31p.p. Majorarea a fost condiționată de majorarea prețului și sporirea volumului vînzărilor respectiv cu 2,22 p.p. și 0,038 p.p. Sporirea costului unitar și structurii vînzărilor au condiționat micșorarea nivelului rentab. respectiv cu 1,863 și 0,086 p.p.

Problema 5: Aplicînd metoda participării prin cotă de calculat influența factorilor detaliați la abaterea rentabilității după următoarele date:

1) Abaterea factorilor generali a constituit:

1. Pimp = -159 mii lei

2. Mp = -387 mii lei

2) Abaterea rentabilității sub influența factorilor generali a constituit:

= 0,4 p.p. = 0,21 p.p.

3) Abaterea factorilor detaliați

3.1 MF = - 408mii lei

3.2 AC = +21mii lei

3.3 Rop = +500mii lei

3.4 Rinv = +489mii lei

3.5 Rfin = +249mii lei

3.6 Rexp = -1079mii lei

Rezolvare:

R = R = =

Indicatori Cota influenței

Calculul influenței Mărimea influenței

1.Abaterea Pimp și a rentabilității inclusiv sub influența:1.1 Rop

1.2 Rinv

1.3 Rfin

1.4 Rexp

+159 Proporția 04/159=0,0025 0,4

+500 500*0,0025 1,25+489 489*0,0025 1,2225+249 249*0,0025 0,6225-1079 -1079*0,0025 -2,6975

2.Abaterea mijl. Prod. și rentab.: 2.1 MF2.2 AC

-387 0,21/(-387) = - 0,0054 0,21-408 - 408* (- 0,0054) 0,22032+21 +21*(- 0,0054) -0,01134

20

Concluzie : În baza calculelor efectuate se constată că rentabilitatea generală s-a majorat sub influența Rop cu 1,25 p.p.. Sub influența negativă a Rexp s-a micșorat 2,69 p.p. Paralel se constată majorarea rentab. sub influența reducerii MF cu 0,22 p.p. Creșterea AC a condiționat micșorarea rentab. cu 0,0113 p.p.

Problema 6: De calculat modificarea rentabilității producției în dependență de mărimea Pimp la un leu de vînzări, randamentul mijloacelor fixe și coeficientul de rotație a activelor curente.

Indicatorii Planificat EfectivI Datele inițiale

1. Pimp, mii lei 8800 89592. Valoarea mijloacelor fixe productive, mii lei 19164 187563. Valoarea AC, mii lei 21099 211114. Venitul din vînzări, mii lei 39679 404095. Rentabilitatea producției, % 21,86 22,47

II Datele de calcul

6. Pimp la un leu de vînzări (1/4*100), bani ( *100)22,178 22,171

7. Randamentul mijloacelor fixe (4/2) lei (M = )2,07 2,155

8. Coeficient de rotație a AC (VV:AC) (k = )1,88 1,91

Rezolvare:

R = : ( + ) - formula dependenței factoriale

Nr. de cal.

Nr. de

sub.

Factori corelați Rp, % Calculul influenței

Mărimea influenței,

p.p.

Cauza abaterii

M k

1 0 22,178 2,07 1,88 21,86 - - -2 1 22,171 2,07 1,88 21,85 21,85-21,86 - 0,01

3 2 22,171 2,155 1,88 22,26 22,26-21,85 +0,41 M

4 3 22,171 2,155 1,91 22,47 22,47-22,26 +0,21 k

Total - - - - - - -

Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata că R s-a majorat cu 0,61 p.p. La aceasta pozitiv au

influențat M și k. Sub influența cărora Rp s-a majorat cu 0,42 și 0,21. Sub influența negativă a Rp s-

micșorat cu 0,02 p.p.

Tema 8: Analiza situației financiare

Problema : De calculat indicatorii lichidității BC și de apreciat modificările în dinamică.

Tab. Datele inițiale pentru analizăIndicatorii La finele anului precedent La finele anului de gestiune

21

1. Mijloacele bănești în total 591775 3128762. Creanțele pe termen scurt 7302873 200619823. Activele curente în total 9547882 224872004. Datorii pe termen scurt 10359060 18516326

Tab. Calculele și aprecierea indicatorilor lichidității Indicatori Metoda de calcul La finele

anului precedent

La finele anului de gestiune

Abaterea absolută

Mărimea teoretică

1. Coeficientul lichidității absolute

MB / DTS 0,0571 0,0169 -0,0402 0,2-0,25

2. Coeficientul lichidității intermed.

0,7621 0,1040 + 0,2779 0,7-0,85

3. Coeficientul total de acoperire

AC / DTS 0,9217 1,2145 +0,2928 2,0-2,5

MB – mijloace băneștiCTS – creanțele pe termen scurtDTS – datorii pe termen scurtITS – investiții pe termen scurtAC – active curente

Concluzii : În baza calculelor efectuate se constată că întreprinderea analizată nu este capabilă să achite DTS din contul MB. Aceasta se explică prin faptul că mărimea efectivă a coeficientului lichidității absolute este cu mult mai mică decît nivelul teoretic. Conform rezultatelor obținute se observă că în anul de gestiune la fiecare leu de datorii pe termen scurt întreprinderea dispune numai de 1,7 bani de MB ceea ce este insuficient. Analizînd coeficientul lichidității intermediare putem spune că întreprinderea dată poate să facă față DTS numai dacă va mobiliza creanțele pe termen scurt, adică acele surse, care îi aparțin întreprinderii, dar sînt folosiți de alți agenți economici. În acest caz întreprinderea dată conform mărimilor specifice (care depășesc mărimile teoretice) poate să obțină un credit bancar pe termen scurt. În baza calculelor după coeficientul lichidității totale observăm că întreprinderea are insuficiență de active curente în stocul de mărfuri și materiale pentru a le transforma în MB cu scopul achitării datoriilor. În asemenea caz cînd lichiditatea totală este mai mică decăt limitele teoretice întreprinderea nu va putea obține creditele pe termen lung.

22