UNIVERSITATEA DIN CRAIOVAFACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

SPECIALIZAREA SFCCF

IMPOZITE SI TAXE LOCALE

Absolvent:

SMEU DIANA-ADNANAIORDACHE ANA MARIA

FIRAN ALEXANDRU

2015

IMPOZITE SI TAXE LOCALE

Impozitul este cea mai importanta si totodata cea mai veche resursa financiara, originile sale fiind legate de existenta statului si a banilor.

Impozitele si taxele locale reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile si/sau averea persoanelor fizice si juridice la dispozitia colectivitatilor locale in vederea acoperiri cheltuielilor publice.

Taxele locale sunt prevazute in sume fixe sau in cote procentuale

IMPOZITUL PE CLADIRI

Impozitul pe cladiri este anual si se datoreaza de catre contribuabili pentru cladirile aflate in proprietatea lor, indiferent de locul in care sunt situate si de

destinatia acestora.

IMPOZITUL PE CLADIRIDATORAT DE PERSOANELE FIZICE

In cazul persoanelor fizice, se determina prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabila a cladirii.

Cota de impozitare este diferentiala in functie de locul in care se afla situata cladirea: - 0,2% in mediul urban

- 0,1% in mediul rural

In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri, in afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determina in functie de ordinea in care proprietatile au fost dobandite, asa cum rezulta din documentele, care atesta calitatea de proprietar.

Impozitul pe cladiri datorat de persoanele fizice se stabileste pe baza datelor extrase din actele care atesta dreptul de proprietate.

Contribuabilii sunt obligati sa depuna declaratiile de impunere pentru stabilirea impozitului pe cladiri la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale pe a caror raza administrativ-teritoriala se afla cladirile, in termen de 30 de zile de la data dobandirii acestora.

IMPOZITUL PE CLADIRI DATORAT DE PERSOANELE JURIDICE

Pentru contribuabilii perosoane juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza la fel pentru persoanele

Fizice, dar cota impozitului este stabilita de catre consiliile locale, intre 0,25% si 1,5% inclusiv si se aplica asupra valorii de inventar a cladirii inscrisa in evidenta contabila a contribuabilului.

Valoarea de inventar inscrisa in evidenta contabila reprezinta valoarea de intrare a cladirilor in patrimoniu si care poate fi, dupa caz:

a) Costul de achizitie – pentru cladirile procurate cu titlu oneros;

b) Costul de productie – pentru cladirile construite de unitatea patrimoniala;

a) Valoarea actuala, estimata la inscrierea lor in activ, tinandu-se seama de valoarea cladirilor cu caracteristici tehnice si economice similare si apropiate – pentru cladirile obtinute cu titlu gratuit;

b) Valoarea de aport – de utilitate acceptata de parti – pentru cladirile intrate in patrimoniu cu ocazia asocierii/fuziunii, conform statutelor si contractelor, determinata prin expertiza – potrivit legii;

c) Valoarea rezultata in urma reevaluarii – pentru cladirile reevaluate in baza unei dispozitii legale.

Pentru cladirile dobandite in cursul anului, impozitul pe cladiri se datoreaza de la data de intai a lunii urmatoare celei in care aceasta a fost dobandita si pana la sfarsitul anului si se repartizeaza la termenele de plata ramase, iar ratele scadente sunt in functie de ratele trimestriale determinate pentru impozitul anual, proportional cu numarul de luni pentru care se datoreaza impozitul pe cladiri.

IMPOZITUL SI TAXA PE TEREN

Orice persoana fizica sau juridica, care detine in proprietate teren situat in Romania, datoreaza pentru acesta un impozit pe teren anual.Incadrarea terenului se face dupa cum urmeaza:

a) In intravilan: Pe ranguri de localitati, identificate cu cifrele romane: 0,I, II, III, IV si V; Pe zone, identificate prin literele: A, B, C si D; Pe categorii de folosinta.

b) In extravilan: Pe zone, identificate: identificate prin literele: A, B, C, si D; Pe categorii de folosinta.

Atunci cand in timpul anului o persoana transfera dreptul de proprietate asupra unui teren, persoana inceteaza a mai datora impozit pe teren incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate.

In cazul in care terenul este concesionat sau inchiriat, datorarea redeventei sau a chiriei, stabilite conform prevederilor legale, nu exonereaza datorarea taxei pe teren.

TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

Contribuabilii, persoane fizice şi juridice, care deţin în proprietate mijloace de transport care trebuie înmatriculate în România, datorează o taxă anuală asupra mijloacelor de transport.

Prin masa totală maximă autorizată se înţelege masa totală a vehiculului încărcat, declarată admisibilă cu prilejul autorizării de către autoritatea competentă. Numărul axelor şi masa totală maximă autorizată avute în vedere la calcularea taxei sunt cele înscrise în cartea de identitate a autovehiculului.

Capacitatea cilindrică a motorului pentru autovehiculele cu tracţiune mecanică şi masa totală maximă autorizată pentru rulote se dovedesc cu factura de cumpărare sau cu alte documente legale din care să rezulte acestea.

Pentru înregistrarea mijloacelor de transport în evidenţele compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale, contribuabilii, persoane fizice şi juridice, care deţin în proprietate un mijloc de transport, au obligaţia de a depune o declaraţie de impunere, în termen de 30 de zile de la dobândire

Mijloacele de transport scoase din funcţiune corespund mijloacelor de transport cu grad avansat de uzură fizică, deteriorate sau care au piese lipsă şi devin astfel improprii îndeplinirii funcţiunilor pentru care au fost create, cazuri în care scăderea de la taxa asupra mijloacelor de transport se face prin prezentarea unor documente din care să reiasă că mijlocul de transport respectiv sau piesele rezultate din dezmembrarea acestuia au fost predate către comercianţii care au ca obiect de activitate colectarea şi valorificarea materialelor refolosibile.

Compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale unde a fost înregistrat vechiul proprietar, va proceda la scăderea taxei şi va comunica, în termen de 15 zile, la compartimentul de specialitate al autorităţii publice locale în a cărui rază administrativ teritorială îşi are adresa noul proprietar, numele şi adresa de domiciliu, sediu sau punct de lucru - după caz, ale acestuia, precum şi data de la care s-a acordat scăderea taxei din sarcina vechiului proprietar.

Atunci când proprietarul, persoană juridică străină, încheie contracte de leasing cu persoane juridice sau fizice din România, acestea din urmă, în calitate de beneficiari care folosesc mijloacele de transport respective, nu pot solicita înmatricularea mijloacelor de transport în România fără să le înscrie în evidenţele compartimentelor de specialitate ale autorităţilor. administraţiei publice locale şi, respectiv, să achite taxa pentru acestea.

TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR ŞI AUTORIZAŢIILOR

Pentru a obţine un certificat, un aviz sau o autorizaţie, orice persoană, fizică sau juridică, conform Ordonanţei Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele şi taxele locale, trebuie să plătească o taxă la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale, înainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaţia necesară.

Taxa pentru viza anuală a autorizaţiilor de funcţionare se datorează numai de către acei contribuabili care la data de 01 ianuarie a anului în curs sunt beneficiarii unei astfel de autorizaţii, iar compartimentele de specialitate ale autorităţii administraţiei publice locale au obligaţia să procedeze la debitarea acestor taxe cu această dată.

TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR DE RECLAMĂ ŞIPUBLICITATE

• Prezentarea în Codul Fiscal, respectiv Legea nr. 571/2003, publicat în Monitorul Oficial al României partea I nr. 927/ 23 decembrie 2003, prevede pentru acest tip de taxă:

A - taxa pentru serviciile de reclamă şi publicitate; B - taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi publicitate.

TAXA PENTRU SERVICIILE DE RECLAMĂ ŞI PUBLICITATE

Orice persoană care beneficiază de servicii de reclamă şi publicitate în România, în baza unui contract sau a unui alt fel de înţelegere încheiară cu altă persoană, datorează plata unei taxe pentru servicii de reclamă şi publicitate, excepţie fiind pentru serviciile de reclamă şi publicitate realizate prin mijloacele de informare în masă, scrise şi audiovizuale.

TAXA PENTRU AFIŞAJ ÎN SCOP DE RECLAMĂ ŞI PUBLICITATE

Fiind calculată pentru o perioadă de un an, această taxă pentru afişaj în scop de reclamă şi publicitate se recalculează pentru a reflecta numărul de luni sau fracţiunea din lună dintr-un an calendaristic în care se menţine acel afişaj în scop de reclamă şi publicitate şi pentru care s-a perceput taxa.

IMPOZITUL PE SPECTACOLE

Impozitul pe spectacole se plăteşte la bugetul local al unităţii administrativ-teritoriale în raza căreia are loc manifestarea artistică, competiţia sportivă sau altă activitate distractivă, cu caracter permanent sau ocazional.

Suma primită din vânzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele plătite de organizatorul spectacolului în scopuri caritabile, conform contractului scris intrat în vigoare înaintea vânzării biletelor de intrare sau a abonamentelor

Cuantumul impozitului pe spectacole se stabileşte de către consiliile locale în a căror rază administrativ-teritorială se desfăşoară activităţile artistice şi distractive, în limitele prevăzute mai sus, la care se aplică coeficientul de corecţie corespunzător, în funcţie de rangul localităţii.

Pentru determinarea impozitului pe spectacole, în cazul videotecilor şi discotecilor, prin incintă se înţelege spaţiul închis din interiorul unei clădiri, suprafaţa teraselor sau suprafaţa de teren afectată pentru organizarea acestor activităţi artistice şi distractive.

Contribuabilul care datorează impozitul pe spectacole are obligaţia de a depune o declaraţie la compartimentul de specialitate al autorităţi administraţiei publice locale, până la data stabilită pentru flecare plată a impozitului pe spectacole. Formatul declaraţiei se precizează în normele elaborate în comun de Ministerul Finanţelor Publice şi Ministerul Administraţiei şi Internelor

TAXA HOTELIERĂ

Taxa hotelieră se încasează de către persoanele juridice prin intermediul cărora se realizează cazarea, o dată cu luarea în evidenţă a persoanelor cazate.

Taxa hotelieră se datorează pentru întreaga perioadă de şedere, cu excepţia cazului unităţilor de cazare amplasate într-o staţiune turistică, atunci când taxa se datorează numai pentru o singură noapte, indiferent de perioada reală de cazare.

Unităţile de cazare au obligaţia de a vărsa taxa hotelieră la bugetul local, lunar, până la data de 10 inclusiv a lunii următoare celei în care s-a colectat taxa hotelieră de la persoanele care au plătit cazarea. De asemenea, au obligaţia de a depune lunar o declaraţie-decont, care să cuprindă sumele încasate şi virate pentru luna de referinţă, la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale, până la data stabilită pentru fiecare plată a taxei hoteliere.

TAXE SPECIALE

Pentru funcţionarea unor servicii publice locale, create în interesul persoanelor fizice şi juridice, consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al municipiului Bucureşti, după caz, pot adopta taxe speciale.

Cuantumul taxelor speciale se stabileşte anual, iar veniturile obţinute din acestea se utilizează integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate pentru înfiinţarea serviciilor publice locale, precum şi pentru finanţarea cheltuielilor de întreţinere şi funcţionare ale acestor servicii.

ALTE TAXE LOCALE

Consiliile locale sau consiliile judeţene pot institui următoarele taxe locale:

O taxă zilnică, de până la 13 lei pentru utilizarea temporară a locurilor publice şi pentru vizitarea muzeelor, a caselor memoriale sau a monumentelor istorice, de arhitectură şi arheologie;

O taxă zilnică, de până la 13 lei, pentru deţinerea sau utilizarea echipamentelor destinate în scopul obţinerii de venit. Taxa se aplică claselor de echipamente precizate de consiliul local;

O taxă anuală, de până la 34 lei, pentru vehiculele lente prevăzute la anexa nr. 8.

SCUTIRI ŞI FACILITĂŢI FISCALE PENTRU PERSOANELE FIZICE

Conform legislaţiei în vigoare, impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor, precum şi alte taxe locale, nu se aplică pentru:

1. veteranii de război;

2. persoanele fizice prevăzute la art. 1 din Decretul - Lege nr. 118/1990 - privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurată la 06 martie 1945, precum şi celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, republicat, cu modificările şi completările ulterioare.

Pentru persoanele prevăzute anterior, scutirea de la plata impozitului pe clădiri se aplică doar pentru clădirile folosite ca domiciliu, iar scutirea de la plata impozitului pe teren se aplică doar terenului aferent clădirii utilizate ca domiciliu. Această scutire se aplică începând cu prima zi a lunii următoare celei în care persoana respectivă depune documentele justificative în vederea scutirii.

Nu se datorează taxa asupra succesiunii, prevăzută de Ordonanţa Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarială, republicată şi cu modificările ulterioare, dacă procedura succesorală se dezbate în termen de un an de la data decesului autorului bunurilor, cât şi pentru cei care solicită dezbaterea succesiunii în termen de un an de la intrarea în vigoare a prezentului act normativ.

SCUTIRI ŞI FACILITĂŢI PENTRU PERSOANELE JURIDICE

Beneficiază de scutire pentru impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor, precum şi pentru alte taxe locale, următoarele persoane juridice:

1. instituţiile sau unităţile care funcţionează sub coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului, cu excepţia incintelor folosite pentru activităţi economice;

2. fundaţiile testamentare constituite conform legii, cu scopul de a întreţine, dezvolta şi ajuta instituţii de cultură naţională, precum şi de a susţine acţiuni cu caracter umanitar, social şi cultural;

3. organizaţiile umanitare, care au ca unică activitate întreţinerea şi funcţionarea căminelor de bătrâni şi a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani şi ai copiilor străzii.

SCUTIRI ŞI FACILITĂŢI STABILITE DE CONSILIILE LOCALE

Scutirea de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia, poate fi acordată de Consiliul Local, pentru terenul aferent clădirii folosită ca domiciliu de persoana fizică care datorează acest impozit.

Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora, acordate de către consiliile locale, se aplică începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care persoana ce datorează impozitele respective, depune documentele justificative în vederea scutirii sau reducerii.

DISPOZIŢII ALE CONSILIILOR LOCALE

Consiliile locale şi consiliile judeţene, conform legislaţiei, adoptă deciziile cu privire la stabilirea impozitelor şi taxelor locale pentru un an calendaristic până la data de 31 mai inclusiv a anului calendaristic precedent.

Consiliul local sau judeţean, după caz, poate majora anual cu maxim 20% faţă de nivelul stabilit, în funcţie de condiţiile specifice zonei, orice impozit sau taxă locală.

Autorităţile administraţiei publice locale au obligaţia de a asigura accesul gratuit la informaţii privind impozitele şi taxele locale.

De asemenea, autorităţile publice locale şi organele speciale ale acestora , după caz, sunt responsabile pentru stabilirea , controlul şi colectarea impozitelor şi taxelor locale, precum şi a amenzilor şi a penalizărilor aferente.