Posibile obstacolepractice în caleaconformării voluntare

Dan Dascălu

www.pwc.ro

PwC România

Agenda

1. Declaraţiile fiscale pentru impozitul pe venit depuse peste termenul legal

2. Garanţiile procedurale ale contribuabililor in cadrul verificării persoanelor fizice

3. Interacţiunea procedurilor fiscale cu cele penale

2februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

1. Declaraţiile fiscale pentru impozitul pe venit

PENTRU VENITURI DIN ROMÂNIA: Declaraţia 200

PENTRU VENITURI DIN STRĂINĂTARE: Declaraţia 201

DATA DE 25 MAI A ANULUI URMĂTOR REALIZĂRII VENITULUI

60 DE ZILE DE LA DATA COMUNICĂRII DECIZIEI DE IMPUNERE DE CĂTRE ORGANUL FISCAL COMPETENT

Ce şi cum se

declară ?

Când sedeclară ?

Când seplăteşte ?

ŞI, TOTUŞI, DACĂ NU SE DECLARĂ LA TIMP?

3februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

1. Declaraţiile fiscale pentru impozitul pe venit – cont.

Nedeclararea veniturilor în termenele legale poate atrage:

• răspunderea administrativă: amendă contravenţională

• răspunderea penală: închisoare/amendă penală pentru infracţiuni de evaziune fiscală; alte infracţiuni, dacă este cazul

• răspunderea fiscală: stabilirea din oficiu a obligaţiilor fiscale (art. 83 alin.4 Cpf) sau emiterea unei decizii de impunere în cadrulprocedurii speciale de verificare a persoanelor fizice (art. 109 ind.1- art.109 ind.4 Cpf)

4februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

Datorează contribuabilul obligaţii fiscale accesorii în caz de nedeclarare a veniturilor în termenele legale?

Perioada derealizare a

venitului 01ian - 31 dec

t

Comunicareadeciziei deimpunere

Data de 25mai aanului

următor

Peste 60 de zile,scadenţa obligaţiei de

plată a impozitului stabilit prin decizie

Curge termenulde prescripţie a

stabiliriiimpozitului

1. Declaraţiile fiscale pentru impozitul pe venit – cont.

5februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

1. Declaraţiile fiscale pentru impozitul pe venit – cont.

Care este termenul de prescripţie fiscală?

Ca regulă, 5 ani de la data de 1 ianuarie următoare naşterii creanţei fiscale

Prin excepţie, 10 ani, de la data săvârşirii faptei, în cazul pronunţării unei hotărâre de condamnare penală

Câteva controverse practice asupra prescripţiei

6februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

1. Declaraţiile fiscale pentru impozitul pe venit – cont.

De la care dată de 01 ianuarie curge prescripţia?

Cea a anului următor realizării venitului?

SAU

Cea a anului următor expirării termenului legal de depunere a declaraţiei fiscale?

Câteva controverse practice asupra prescripţiei – cont.

7februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

1. Declaraţiile fiscale pentru impozitul pe venit – cont.

Ce face organul fiscal atunci când constată că a expirat termenul de prescripţie?

Încetează procedura de emitere a deciziei de impunere

Pot fi înregistrate declaraţii fiscale după expirarea termenului de prescripţie ???

Câteva controverse practice asupra prescripţiei – cont.

8februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

Incidenţa procedurii de verificare a persoanelor fizice

9februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

2. Incidenţa procedurii de verificare a persoanelor fizice

VENITURILEDECLARATE

SITUAŢIA FISCALĂ PERSONALĂ

Legea îndreptăţeşte organul fiscal să iniţieze procedura de verificare atunci când CONSTATĂ O DIFERENŢĂ

GARANŢIILE PROCEDURALE ALE

CONTRIBUABILULUI ?

10februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

Interacţiunea procedurilor fiscale cu cele penale

11februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

3. Interacţiunea procedurilor fiscale cu cele penale

Nedeclarareîn termen a

venitului

12februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

PwC România

3. Interacţiunea procedurilor fiscale cu cele penale – cont.

Declaraţie nedepusă în termen

Conformareavoluntară

Decizie deimpunere

NEVOIA DECREŞTERE A VENITURILORSTATULUI

CE IMPACT AR AVEA ÎN ACESTCONTEXT O SESIZARE AORGANELOR PENALE ?

13februarie 2015Posibile obstacole practice în calea conformării voluntare

Vă mulţumesc!

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors& Accountants S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.

© 2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.. All rights reserved. Inthis document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.