Oug 125 2011 Modif Cod Fiscal

Ordonanta urgenta 125 27-12-2011 Guvernul se aplica de la: 30-dec.-2011 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 938 30-dec.-2011

GUVERNUL ROMNIEI ORDONAN DE URGEN pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal ANEX n vederea respect rii angajamentelor asumate de Guvernul Romniei n Scrisoarea de inten ie i n Memorandumul tehnic de n elegere ncheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre Romnia i Fondul Monetar Interna ional, referitoare la reglementarea i supravegherea sistemului financiar, precum i la implementarea unor m suri de reducere a num rului foarte mare al persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, prin anularea nregistr rii n scopuri de TVA a contribuabililor care ori nu desf oar nicio activitate, ori nu depun deconturi de TVA la termenele prev zute de lege, innd seama de necesitatea perfec ion rii continue a legisla iei fiscale, de conjunctura economic actual , de principalele caracteristici ale politicii bugetare a Romniei n perioada urm toare, care vor fi subordonate obiectivelor de sus inere a cre terii economice, lund n considerare faptul c neadoptarea i nepublicarea pn la data de 31 decembrie 2011 a actelor cu putere de lege cu privire la cadrul fiscal de determinare a profitului impozabil pentru contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar conduc la: - imposibilitatea institu iilor de credit de a duce la ndeplinire obliga iile care deriv din noile prevederi legale, ca urmare a modific rilor reglement rilor contabile; - imposibilitatea elabor rii n timp util a legisla iei secundare, cu consecin e negative asupra institu iilor de credit n ceea ce prive te managementul financiar i planul afacerilor, innd seama de necesitatea clarific rii tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor declara i inactivi i celor a c ror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat , avnd n vedere necesitatea acord rii deductibilit ii limitate n procent de 50% n cazul cheltuielilor privind combustibilul pentru anumite vehicule rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, precum i a TVA aferente achizi iei vehiculelor respective i a combustibilului consumat de acestea, pentru care Romnia a consultat Comitetul TVA, avnd n vedere necesitatea alinierii la acquis-ul comunitar a prevederilor na ionale referitoare la taxarea invers pentru de euri, n vederea diminu rii fenomenelor de evaziune fiscal , lund n considerare necesitatea reglement rii unui sistem simplificat de impunere a veniturilor realizate de c tre persoanele fizice - proprietari de camere nchiriate n scop turistic, ntruct se impune revizuirea sistemului actual de impunere a veniturilor ob inute de persoanele fizice din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, n sensul simplific rii acestuia, ntruct se impune asigurarea atingerii nivelului minim obligatoriu de accize conform graficului asumat prin documentul de pozi ie adoptat n cadrul negocierilor de aderare la Uniunea European , pentru prentmpinarea declan rii procedurii de infringement, n contextul n care este necesar continuarea simplific rii i unific rii legisla iei i a administr rii contribu iilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice, avnd n vedere necesitatea elimin rii dificult ilor de natur tehnic ap rute n aplicarea actului normativ supus modific rii i complet rii, n considerarea faptului c aceste elemente constituie situa ii extraordinare a c ror reglementare nu poate fi amnat i vizeaz totodat interesul public, n temeiul art. 115 alin. (4) din Constitu ia Romniei, republicat , Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen . Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modific rile i complet rile ulterioare, se modific i se completeaz dupLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 1



cum urmeaz : 1. La articolul 2, alineatul (2) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(2) Contribu iile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urm toarele: a) contribu iile de asigur ri sociale datorate bugetului asigur rilor sociale de stat; b) contribu iile de asigur ri sociale de s n tate datorate bugetului Fondului na ional unic de asigur ri sociale de s n tate; c) contribu ia pentru concedii i indemniza ii de asigur ri sociale de s n tate datorat de angajator bugetului Fondului na ional unic de asigur ri sociale de s n tate; d) contribu iile asigur rilor pentru omaj datorate bugetului asigur rilor pentru omaj; e) contribu ia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigur rilor sociale de stat; f) contribu ia la Fondul de garantare pentru plata crean elor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata crean elor salariale, cu modific rile ulterioare." 2. La articolul 7 alineatul (1), dup punctul 14 se introduce un nou punct, punctul 141, cu urm torul cuprins: "141. impozitul pe profit amnat - impozitul pl tibil/recuperabil n perioadele viitoare n leg tur cu diferen ele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora;". 3. La articolul 7 alineatul (1), dup punctul 33 se introduce un nou punct, punctul 34, cu urm torul cuprins: "34. Contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar pentru determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urm toarele reguli: a) pentru imobiliz rile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalu rile efectuate potrivit reglement rilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevalu ri ale imobiliz rilor necorporale care determin o descre tere a valorii acestora sub valoarea r mas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal r mas neamortizat a imobiliz rilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu; b) n cazul n care se trece de la modelul reevalu rii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prev zute la pct. 33, cu excep ia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata infla iei; c) n cazul n care se trece de la modelul reevalu rii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalu rile efectuate potrivit reglement rilor contabile i se include actualizarea cu rata infla iei; d) pentru propriet ile imobiliare clasificate ca investi ii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achizi ie, de produc ie sau de valoarea de pia a investi iilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intr rii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortiz rii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalu rile efectuate potrivit reglement rilor contabile. n cazul n care se efectueaz evalu ri ale investi iilor imobiliare care determin o descre tere a valorii acestora sub valoarea r mas neamortizat stabilit n baza costului de achizi ie/produc ieLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 2



sau valorii de pia a investi iilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal r mas neamortizat a investi iilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizi ie/produc ie sau valorii de pia , dup caz, a investi iilor imobiliare." 4. La articolul 11, alineatele (11) i (12) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"(11) Contribuabilii declara i inactivi conform art. 781 din Ordonan a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal , republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare, care desf oar activit i economice n perioada de inactivitate, sunt supu i obliga iilor privind plata impozitelor i taxelor prev zute de prezenta lege, dar nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea ad ugat aferente achizi iilor efectuate n perioada respectiv . (12) Beneficiarii care achizi ioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactiva i conform art. 78 1 din Ordonan a Guvernului nr. 92/2003, republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea ad ugat aferente achizi iilor respective, cu excep ia achizi iilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit ." 5. La articolul 11, dup alineatul (12) se introduc dou noi alineate, alineatele (13) i (14), cu urm torul cuprins: "(13) Contribuabilii c rora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad ugat aferente achizi iilor efectuate n perioada respectiv , dar sunt supu i obliga iei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VI, aferent opera iunilor impozabile desf urate n perioada respectiv . (14) Beneficiarii care achizi ioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii c rora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) i au fost nscri i n Registrul persoanelor impozabile a c ror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad ugat aferente achizi iilor respective, cu excep ia achizi iilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit ." 6. Dup articolul 192 se introduce un nou articol, articolul 19 3, cu urm torul cuprins: "Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar Art. 193. - Contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar pentru determinarea profitului impozabil vor avea n vedere i urm toarele reguli: a) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat din provizioane specifice, ca urmare a implement rii reglement rilor contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar ca baz a contabilit ii, se aplic urm torul tratament fiscal: 1. sumele nregistrate n soldul creditor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, reprezentnd diferen ele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului B ncii Na ionale a Romniei nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i constituirea, regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modific rile i complet rile ulterioare, i ajust rile pentru depreciere,LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 3



eviden iate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor interna ionale de raportare financiar , aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmnd s fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5); 2. sumele nregistrate n soldul debitor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, reprezentnd diferen ele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului B ncii Na ionale a Romniei nr. 3/2009, cu modific rile i complet rile ulterioare, i ajust rile pentru depreciere, eviden iate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor interna ionale de raportare financiar , aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, reprezint elemente similare cheltuielilor, n mod e alonat, n tran e egale, pe o perioad de 3 ani; b) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata infla iei, ca urmare a implement rii reglement rilor contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar ca baz a contabilit ii, se aplic urm torul tratament fiscal: 1. sumele nete nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata infla iei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor sunt tratate ca rezerve, cu condi ia eviden ierii ntr-un analitic distinct a acestor sume, acestea urmnd s fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5); 2. sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata infla iei a activelor, cu excep ia actualiz rii cu rata infla iei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu reprezint elemente similare veniturilor; 3. sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata infla iei a pasivelor, cu excep ia actualiz rii cu rata infla iei a amortiz rii mijloacelor fixe, nu reprezint elemente similare cheltuielilor; c) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajust ri, ca urmare a implement rii reglement rilor contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar ca baz a contabilit ii, cu excep ia sumelor care provin din provizioane specifice i a sumelor care provin din actualizarea cu rata infla iei, se aplic urm torul tratament fiscal: 1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezint elemente similare veniturilor; 2. sumele care reprezint elemente de natura veniturilor nregistrate suplimentar, potrivit reglement rilor contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , reprezint elemente similare veniturilor; 3. sumele care reprezint elemente de natura cheltuielilor nregistrate suplimentar, potrivit reglement rilor contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai dac acestea sunt deductibile n conformitate cu prevederile art. 21; 4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint elemente similare veniturilor; 5. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezint elemente similare cheltuielilor; d) n cazul n care n rezultatul reportat provenit din alte ajust ri, ca urmare a implement rii reglement rilor contabile conforme cu Standardele interna ionale deLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 4



raportare financiar ca baz a contabilit ii, se nregistreaz sume care provin din retratarea unor provizioane, altele dect cele prev zute la lit. a), sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezint elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglement rilor contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar nu reprezint elemente similare cheltuielilor." 7. La articolul 20, literele b) i c) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"b) diferen ele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorpor rii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se de in titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesion rii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichid rii persoanei juridice la care se de in titlurile de participare; c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobnzi i/sau penalit i de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd anularea rezervei nregistrate ca urmare a particip rii n natur la capitalul altor persoane juridice;". 8. La articolul 20, dup litera e) se introduc dou noi litere, literele f) i g), cu urm torul cuprins: "f) veniturile din impozitul pe profit amnat determinat i nregistrat de c tre contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar ; g) veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investi iilor imobiliare, ca urmare a evalu rii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de c tre contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar . Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortiz rii fiscale, respectiv la momentul sc derii din gestiune a acestor investi ii imobiliare, dup caz." 9. La articolul 21 alineatul (2), dup litera p) se introduc dou noi litere, literele r) i s), cu urm torul cuprins: "r) cheltuielile nregistrate ca urmare a restituirii subven iilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agen ii guvernamentale i alte institu ii na ionale i interna ionale; s) cheltuielile cu beneficiile acordate salaria ilor n instrumente de capitaluri cu decontare n numerar la momentul acord rii efective a beneficiilor, dac acestea sunt impozitate conform titlului III." 10. La articolul 21 alineatul (4), litera a) se modific i va avea urm torul cuprins:

"a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferen e din anii preceden i sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pl tite n str in tate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu impozitele nere inute la surs n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia, precum i cheltuielile cu impozitul pe profit amnat nregistrat de c tre contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar ;". 11. La articolul 21 alineatul (4), litera h) se abrog .LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 5



12. La articolul 21 alineatul (4), dup litera ) se introduc patru noi litere, literele urm torul cuprins:

1)

-

4),

cu

" 1) cheltuielile din reevaluarea imobiliz rilor necorporale, n cazul n care, ca urmare a efectu rii unei reevalu ri de c tre contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , se nregistreaz o descre tere a valorii acestora; 2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efectu rii unei reevalu ri de c tre contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , se nregistreaz o descre tere a valorii acestora; 3) cheltuielile reprezentnd modificarea valorii juste a investi iilor imobiliare, n cazul n care, ca urmare a evalu rii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de c tre contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , se nregistreaz o descre tere a valorii acestora; 4) cheltuielile reprezentnd deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, nregistrate de c tre contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , la momentul transferului din categoria activelor imobilizate de inute n vederea vnz rii n categoria activelor imobilizate de inute pentru activitatea proprie;". 13. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modific i va avea urm torul cuprins:

"t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu dep easc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosin a contribuabilului. Prin excep ie de la prezentele prevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile n situa ia n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urm toarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interven ie, repara ii, paz i protec ie, curierat, transport de personal la i de la locul de desf urare a activit ii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agen i de vnz ri i de agen i de recrutare a for ei de munc ; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat , inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea c tre alte persoane, inclusiv pentru desf urarea activit ii de instruire n cadrul colilor de oferi;". 14. La articolul 21 alineatul (4), dup litera t) se introduce o nou liter , litera ), cu urm torul cuprins: " ) cheltuielile cu beneficiile acordate salaria ilor n instrumente de capitaluri cu decontare n ac iuni. Acestea reprezint elemente similare cheltuielilor la momentul acord rii efective a beneficiilor dac acestea sunt impozitate conform titlului III." 15. La articolul 22 alineatul (1), litera d) se modific i va avea urm torul cuprins:

"d) provizioanele specifice, constituite de institu iile financiare nebancare nscrise n Registrul general inut de Banca Na ional a Romniei, de institu iile de plat persoane juridice romne care acord credite legate de serviciile de plat , de institu iile emitente de moned electronic , persoane juridice romne, care acord credite legate de serviciile de plat , precum i provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare i func ionare;".LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 6



16. La articolul 22 alineatul (1), dup litera d) se introduc dou noi litere, literele d1) i d2), cu urm torul cuprins: "d1) ajust rile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglement rilor pruden iale ale B ncii Na ionale a Romniei, se determin ajust ri pruden iale de valoare sau, dup caz, valori ale pierderilor a teptate, nregistrate de c tre institu iile de credit persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale institu iilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apar in Spa iului Economic European, potrivit reglement rilor contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , i filtrele pruden iale potrivit reglement rilor emise de Banca Na ional a Romniei. Sumele reprezentnd reducerea sau anularea filtrelor pruden iale sunt elemente similare veniturilor; d2) ajust rile pentru depreciere nregistrate de c tre sucursalele din Romnia ale institu iilor de credit din state membre ale Uniunii Europene i state apar innd Spa iului Economic European, potrivit reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , aferente creditelor i plasamentelor care intr n sfera de aplicare a reglement rilor pruden iale ale B ncii Na ionale a Romniei referitoare la ajust rile pruden iale de valoare aplicabile institu iilor de credit persoane juridice romne i sucursalelor din Romnia ale institu iilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apar in Spa iului Economic European;". 17. La articolul 22, dup alineatul (51) se introduce un nou alineat, alineatul (52), cu urm torul cuprins: "(52) Prin excep ie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobiliz rilor necorporale, efectuat de c tre contribuabilii care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortiz rii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobiliz rilor necorporale, se impoziteaz concomitent cu deducerea amortiz rii fiscale, respectiv la momentul sc derii din gestiune a acestor imobiliz ri necorporale, dup caz." 18. La articolul 24, dup alineatul (15) se introduc dou noi alineate, alineatele (151) i (152), cu urm torul cuprins: "(151) n cazul n care se nlocuiesc p r i componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobiliz rilor necorporale cu valoare fiscal r mas neamortizat , cheltuielile reprezentnd valoarea fiscal r mas neamortizat aferent p r ilor nlocuite reprezint cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscal r mas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile/imobiliz rilor necorporale se recalculeaz n mod corespunz tor, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscal r mas neamortizat aferent p r ilor nlocuite i majorarea cu valoarea fiscal aferent p r ilor noi nlocuite, pe durata normal de utilizare r mas . (152) n cazul n care se nlocuiesc p r i componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobiliz rilor necorporale dup expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortiz rii fiscale se va stabili o nou durat normal de utilizare de c tre o comisie tehnic sau un expert tehnic independent." 19. La articolul 24, dup alineatul (22) se introduce un nou alineat, alineatul (23), cu urm torul cuprins: "(23) n cazul contribuabililor care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , pentru activele imobilizate de inute pentru activitateaLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 7



proprie, transferate n categoria activelor imobilizate de inute n vederea vnz rii i reclasificate n categoria activelor imobilizate de inute pentru activitatea proprie, valoarea fiscal r mas neamortizat este valoarea fiscal dinaintea reclasific rii ca active imobilizate de inute n vederea vnz rii. Durata de amortizare este durata normal de utilizare r mas determinat n baza duratei normale de utilizare ini iale, din care se scade durata n care a fost clasificat n categoria activelor imobilizate de inute n vederea vnz rii. Amortizarea fiscal se calculeaz ncepnd cu luna urm toare celei n care a fost reclasificat n categoria activelor imobilizate de inute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal ." 20. La articolul 34, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (81), cu urm torul cuprins: "(81) n cazul contribuabililor care aplic reglement rile contabile conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar , pl ile anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o p trime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), f r a lua n calcul influen a ce provine din aplicarea prevederilor art. 193, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc sumele eviden iate n soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice." 21. La articolul 34, alineatul (14) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(14) Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obliga ia s depun declara ia anual de impozit pe profit i s pl teasc impozitul pn la data depunerii situa iilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal ." 22. La articolul 42, dup litera a) se introduce o nou liter , litera a1), cu urm torul cuprins: "a1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma de eurilor prin centrele de colectare, n vederea dezmembr rii, care fac obiectul programelor na ionale finan ate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;". 23. La articolul 48 alineatul (7), litera l1 se modific i va avea urm torul cuprins:

"l1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu dep easc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului. Prin excep ie, cheltuielile privind combustibilul efectuate n cadrul activit ii n scopul realiz rii de venituri sunt deductibile integral n situa ia n care vehiculele respective se nscriu n oricare din urm toarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interven ie, repara ii, paz i protec ie, curierat, transport de personal la i de la locul de desf urare a activit ii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agen i de vnz ri i de agen i de recrutare a for ei de munc ; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat , inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea c tre alte persoane, inclusiv pentru desf urarea activit ii de instruire n cadrul colilor de oferi;". 24. La articolul 49, alineatul (2) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(2) Ministerul Finan elor Publice elaboreaz nomenclatorul activit ilor pentru care venitul netLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 8



se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprob prin ordin al ministrului finan elor publice, n conformitate cu activit ile din Clasificarea activit ilor din economia na ional - CAEN, aprobat prin Hot rrea Guvernului nr. 656/1997, cu modific rile ulterioare. Direc iile generale ale finan elor publice jude ene, respectiv a municipiului Bucure ti au urm toarele obliga ii: a) stabilirea nivelului normelor de venit; b) publicarea acestora, anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica." 25. La articolul 49, alineatul (8) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(8) Contribuabilii care desf oar activit i pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obliga ia s completeze numai partea din Registrul - jurnal de ncas ri i pl i referitoare la ncas ri, potrivit reglement rilor contabile elaborate n acest scop." 26. La articolul 49, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu urm torul cuprins: "(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urm tor, au obliga ia determin rii venitului net anual n sistem real. Aceast categorie de contribuabili are obliga ia s completeze corespunz tor i s depun declara ia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Na ional a Romniei, la sfr itul anului fiscal." 27. La articolul 51, alineatele (2) i (3) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"(2) Op iunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunz toare a declara iei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urm tor expir rii perioadei de 2 ani. (3) Op iunea pentru determinarea venitului net n sistem real se exercit prin completarea declara iei privind venitul estimat/norma de venit cu informa ii privind determinarea venitului net anual n sistem real i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desf urat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activit ii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal." 28. Articolul 52 se modific i va avea urm torul cuprins:

"Re inerea la surs a impozitului reprezentnd pl i anticipate pentru unele venituri din activit i independente Art. 52. - (1) Pentru urm toarele venituri, pl titorii persoane juridice sau alte entit i care au obliga ia de a conduce eviden contabil au obliga ia de a calcula, de a re ine i de a vira impozit prin re inere la surs , reprezentnd pl i anticipate, din veniturile pl tite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual ;LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 9



b) venituri din activit i desf urate n baza contractelor/conven iilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent; c) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic , judiciar i extrajudiciar ; d) venitul ob inut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaz o persoan juridic . (2) Impozitul ce trebuie re inut se stabile te dup cum urmeaz : a) n cazul veniturilor prev zute la alin. (1) lit. a) - c), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribu iile sociale obligatorii re inute la surs potrivit titlului IX2; b) n cazul veniturilor prev zute la alin. (1) lit. d), aplicnd cota de impunere prev zut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere. (3) Impozitul ce trebuie re inut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urm toare celei n care a fost pl tit venitul, cu excep ia impozitului aferent veniturilor prev zute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1." 29. La articolul 521, alineatul (1) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activit ile men ionate la art. 52 alin. (1) lit. a) c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Op iunea de impunere a venitului brut se exercit n scris n momentul ncheierii fiec rui raport juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activit ii desf urate pe baza acestuia." 30. Articolul 53 se modific i va avea urm torul cuprins:

"Pl i anticipate ale impozitului pe veniturile din activit i independente Art. 53. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activit i independente au obliga ia s efectueze pl i anticipate n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excep ia veniturilor prev zute la art. 52, pentru care plata anticipat se efectueaz prin re inere la surs sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 52 1. (2) Impozitul re inut la surs de c tre pl titori pentru veniturile ob inute din valorificarea bunurilor mobile sub forma de eurilor din patrimoniul afacerii, prev zute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de c tre contribuabilii care realizeaz , individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activit i independente determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl . Pl ile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de c tre organul fiscal competent." 31. La articolul 61, dup alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3) - (5), cu urm torul cuprins: "(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosin ei bunurilor i veniturile ob inute de c tre proprietar din nchirierea camerelor situate n locuin e proprietate personal , avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv. (4) n categoria venituri din cedarea folosin ei bunurilor se cuprind i cele realizate de contribuabilii prev zu i la alin. (3) care, n cursul anului fiscal, ob in venituri din nchirierea n scop turistic a unui num r mai mare de 5 camere de nchiriat, situate n locuin e proprietate personal . De la data producerii evenimentului, respectiv de la data dep irii num rului de 5 camere de nchiriat, i pn la sfr itul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeaz nLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 10



sistem real potrivit regulilor de stabilire prev zute n categoria venituri din activit i independente. (5) Veniturile ob inute din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuin e proprietate personal , avnd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de nchiriat, sunt calificate ca venituri din activit i independente pentru care venitul net anual se determin pe baz de norm de venit sau n sistem real i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din prezentul titlu." 32. La articolul 62, alineatul (1) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(1) Venitul brut din cedarea folosin ei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului ncheiat ntre p r i, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncas rii acestora. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozi iilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui de in tor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant ." 33. La articolul 62, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urm torul cuprins: "(11) n cazul veniturilor ob inute din nchirierea bunurilor mobile i imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabile te pe baza chiriei prev zute n contractul ncheiat ntre p r i pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncas rii chiriei." 34. La articolul 62, dup alineatul (2) se introduc ase noi alineate, alineatele (21) - (26), cu urm torul cuprins: "(21) n cazul veniturilor ob inute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabile te pe baza raportului juridic/contractului ncheiat ntre p r i i reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur primite. (22) n cazul n care arenda se exprim n natur , evaluarea n lei se va face pe baza pre urilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hot rri ale consiliilor jude ene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucure ti, ca urmare a propunerilor direc iilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, P durilor i Dezvolt rii Rurale, hot rri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hot rri se transmit n cadrul aceluia i termen direc iilor generale ale finan elor publice jude ene i a municipiului Bucure ti, pentru a fi comunicate unit ilor fiscale din subordine. (23) Venitul net din arend se stabile te la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (24) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin re inere la surs de c tre pl titorii de venit la momentul pl ii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (25) Impozitul astfel calculat i re inut pentru veniturile din arend se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urm toare celei n care a fost re inut. (26) n cazul n care opteaz pentru determinarea venitului net din arend n sistem real, contribuabilii sunt obliga i s precizeze n scris, n contractul/raportul juridic ncheiat, la momentul ncheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleas este aplicabil pentru toate veniturile realizate n baza contractului/raportului juridic respectiv." 35. La articolul 62, alineatul (3) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(3) Prin excep ie de la prevederile alin. (1), (2) i (21) - (25), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosin ei bunurilor n sistem real, pe baza datelor dinLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 11



contabilitatea n partid simpl ." 36. Dup articolul 62 se introduc trei noi articole, articolele 621 - 623, cu urm torul cuprins: "Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit Art. 621. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuin e proprietate personal , avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm anual de venit. (2) Norma anual de venit corespunz toare unei camere de nchiriat se determin de direc iile generale ale finan elor publice jude ene i a municipiului Bucure ti, dup caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvolt rii regionale i turismului i al ministrului finan elor publice i a propunerilor Ministerului Dezvolt rii Regionale i Turismului privind nivelul normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de c tre Ministerul Dezvolt rii Regionale i Turismului, n cursul trimestrului IV, dar nu mai trziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui n care urmeaz a se aplica normele anuale de venit, Ministerului Finan elor Publice. (3) Direc iile generale ale finan elor publice jude ene i a municipiului Bucure ti, dup caz, au obliga ia public rii anuale a normelor anuale de venit, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica. (4) Contribuabilii prev zu i la alin. (1) au obliga ia s depun la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, declara ia privind venitul estimat/norma de venit pentru anul n curs. n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului ace tia au obliga ia complet rii i depunerii declara iei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal n curs. (5) Organul fiscal competent stabile te impozitul anual datorat pe baza declara iei privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de impunere la termenul i potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal . (6) Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final. (7) Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de stat. (8) Plata impozitului se efectueaz n cursul anului c tre bugetul de stat, n contul impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru declara iile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabile te prin decizie de impunere anual , pe baza declara iei privind venitul estimat/norma de venit i se pl te te n termen de cel mult 60 de zile de la data comunic rii deciziei de impunere. Reguli privind stabilirea impozitului n cazul op iunii pentru determinarea venitului net n sistem real Art. 622. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net anual n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl , potrivit prevederilor art. 48. (2) Op iunea se exercit pentru fiecare an fiscal, prin completarea declara iei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul n curs i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv. n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), op iunea se exercit pentru anul fiscal n curs, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, prinLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 12



completarea i depunerea declara iei privind venitul estimat/norma de venit. (3) n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obliga i s efectueze pl i anticipate cu titlu de impozit c tre bugetul de stat, n contul impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la data 25 noiembrie inclusiv. n cazul n care decizia de impunere pentru anul fiscal n curs nu a fost emis pn la data de 1 noiembrie, precum i n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite la art. 61 alin. (3) dup data de 1 noiembrie a anului fiscal n curs, nu se mai stabilesc pl i anticipate, venitul net anual urmnd s fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declara iei privind venitul realizat. (4) Organul fiscal competent stabile te pl ile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declara ia privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de impunere, care se comunic contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal . Pentru declara iile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pl i anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfr itul anului urmnd s fie supus impozit rii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declara iei privind venitul realizat. (5) Contribuabilii prev zu i la alin. (1) au obliga ia de a depune declara ia privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urm tor celui de realizare a venitului. (6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza declara iei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl , impozitul fiind final. (7) Organul fiscal stabile te impozitul anual datorat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal . (8) Diferen ele de impozit r mase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pl tesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunic rii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz obliga ii fiscale accesorii conform Codului de procedur fiscal . (9) Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de stat. Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea n scop turistic n cazul dep irii num rului de 5 camere n cursul anului fiscal Art. 623. - (1) n cazul n care, n cursul anului fiscal, contribuabilii prev zu i la art. 61 alin. (4) realizeaz venituri din nchirierea unui num r mai mare de 5 camere, ace tia sunt obliga i s notifice evenimentul, respectiv dep irea num rului de 5 camere de nchiriat, organului fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal n care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform prevederilor art. 621, organul fiscal va recalcula norma de venit i pl ile stabilite n contul impozitului anual datorat. (2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabile te prin ordin al pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal . (3) Pentru perioada r mas din anul fiscal, venitul net se stabile te n sistem real, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii respectivi sunt obliga i s completeze i s depun declara ia privind venitul estimat/ norma de venit, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent, n vederea stabilirii pl ilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei r mase pn la sfr itul anului fiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat n perioada r mas sunt cele prev zute la art. 622 alin. (3) - (9)." 37. La articolul 63, dup alineatul (2) se introduc dou noi alineate, alineatele (3) i (4), cu urm torul cuprins:LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 13



"(3) Prin excep ie de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuin e proprietate personal , avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, stabilite pe baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n sistem real, precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un num r mai mare de 5 camere de nchiriat n locuin e proprietate personal sunt aplicabile prevederile art. 62 1 alin. (8), art. 622 alin. (3) - (4) i art. 623 alin. (3). (4) Impozitul re inut la surs de c tre pl titori pentru veniturile ob inute din valorificarea bunurilor mobile sub forma de eurilor din patrimoniul afacerii, prev zute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de c tre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosin ei bunurilor determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl . Pl ile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de c tre organul fiscal competent." 38. Articolul 64 se modific i va avea urm torul cuprins:

"Impozitarea venitului net din cedarea folosin ei bunurilor Art. 64. - (1) Venitul net din cedarea folosin ei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. (2) Pentru veniturile din cedarea folosin ei bunurilor prev zute la art. 61 alin. (3) i (4) nu sunt aplicabile reglement rile cap. X Venitul net anual impozabil din prezentul titlu." 39 La articolul 72, alineatul (5) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(5) Contribuabilii care desf oar activit i agricole pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) au obliga ia s completeze numai partea din Registrul - jurnal de ncas ri i pl i referitoare la ncas ri, potrivit reglement rilor contabile elaborate n acest scop." 40. La articolul 72, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urm torul cuprins: "(6) Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urm tor, au obliga ia determin rii venitului net anual n sistem real. Contribuabilii respectivi au obliga ia s completeze corespunz tor i s depun declara ia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Na ional a Romniei, la sfr itul anului fiscal." 41. La articolul 74, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urm torul cuprins: "(6) Impozitul re inut la surs de c tre pl titori pentru veniturile ob inute din valorificarea bunurilor mobile sub forma de eurilor din patrimoniul afacerii, prev zute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de c tre contribuabilii care realizeaz , individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activit i agricole determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl . Pl ile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de c tre organul fiscal competent."LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 14



42. La articolul 78 alineatul (1), dup litera d) se introduce o nou liter , litera f), cu urm torul cuprins: "f) venituri ob inute din valorificarea prin centrele de colectare a de eurilor de metal, hrtie, sticl i altele asemenea. Nu sunt impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, n vederea dezmembr rii, care fac obiectul Programelor na ionale finan ate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, n conformitate cu prevederile art. 42 lit. a1) i lit. g)." 43. La articolul 81, denumirea marginal urm torul cuprins: i alineatele (2) - (4) se modific i vor avea

"Declara ii privind venitul estimat/norma de venit .......... (2) Contribuabilii care ob in venituri din cedarea folosin ei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendare pentru care impunerea este final , au obliga ia s depun o declara ie privind venitul estimat/norma de venit, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre p r i. Declara ia privind venitul estimat/norma de venit se depune odat cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre p r i. Contribuabilii care ob in venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obliga ia nregistr rii contractului ncheiat ntre p r i, precum i a modific rilor survenite ulterior, n termen de 15 zile de la ncheierea/producerea modific rii acestuia, la organul fiscal competent. (3) Contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel pu in 20% fa de anul fiscal anterior depun, odat cu declara ia privind venitul realizat, i declara ia privind venitul estimat/norma de venit. (4) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin n sistem forfetar i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun declara ia privind venitul estimat/ norma de venit completat corespunz tor." 44. La articolul 82, alineatele (2), (3) i (5) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"(2) Pl ile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, lunduse ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plat prev zute la alin. (3), contribuabilii au obliga ia efectu rii pl ilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferen a dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pl i anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urm toare din cadrul anului fiscal. Pentru declara iile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pl i anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfr itul anului urmnd s fie supus impozit rii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declara iei privind venitul realizat. Pl ile anticipate pentru veniturile din cedarea folosin ei bunurilor, cu excep ia veniturilor din arend , se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre p r i; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl , potrivit op iunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosin ei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut , determinareaLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 15



venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pie ei valutare, comunicat de Banca Na ional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. (3) Pl ile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz pl i anticipate n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului anual efectundu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declara iei privind venitul realizat. Contribuabilii care determin venitul net din activit i agricole, potrivit art. 72 i 73, datoreaz pl i anticipate c tre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 septembrie inclusiv i 50% din impozit pn la data de 25 noiembrie inclusiv. .......... (5) Pentru stabilirea pl ilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situa iile n care a fost depus o declara ie privind venitul estimat/ norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declara ia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea pl ilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16% prev zut la art. 43 alin. (1)." 45. La articolul 82, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urm torul cuprins: "(51) Impozitul re inut la surs de c tre pl titori pentru veniturile prev zute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabile te prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut i reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de c tre contribuabilii care realizeaz , individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activit i independente, venituri din cedarea folosin ei bunurilor, venituri din activit i agricole, determinate n sistem real." 46. La articolul 83 alineatul (3), literele a) i b) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excep ia contribuabililor care au depus declara ii privind venitul estimat/ norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pl i anticipate, conform legii; b) venituri din activit i men ionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c), a c ror impunere este final potrivit prevederilor art. 521;". 47. La articolul 83 alineatul (3), dup litera b) se introduce o nou litera, litera b1), cu urm torul cuprins: "b1) venituri din cedarea folosin ei bunurilor sub form de arend , a c ror impunere este final potrivit prevederilor art. 62 alin. (21);". 48. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modific i va avea urm torul cuprins:

"c) venituri din cedarea folosin ei bunurilor prev zute la art. 63 alin. (2), a c ror impunere este final , cu excep ia contribuabililor care au depus declara ii privind venitul estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pl i anticipate, conform legii;". 49. La articolul 94, alineatul (9) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(9) Op iunea se exercit prin completarea declara iei privind venitul estimat/norma de venit cu informa ii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit i depunerea la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care auLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 16



desf urat activitate n anul 2011." 50. La articolul 94, dup alineatul (12) se introduc trei noi alineate, alineatele (13) - (15), cu urm torul cuprins: "(13) Pentru veniturile realizate n baza contractelor aflate n derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data respectiv erau aplicabile prevederile art. 52, obliga iile privind calculul, re inerea i virarea impozitului reprezentnd pl i anticipate sunt cele n vigoare la data pl ii veniturilor. (14) Veniturile din arendare realizate n anul 2011 se declar n declara ia privind venitul realizat care va fi depus la organul fiscal competent pn la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului efectundu-se pe baza deciziei de impunere anual . n cazul contractelor de arendare aflate n derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaz venituri din arend sunt obliga i s i exercite n scris op iunea privind modalitatea de impunere aleas , prin ncheierea unui act adi ional, nainte de data efectu rii primei pl i, care s fie nregistrat la organul fiscal competent n termen de 15 zile de la ncheierea acestuia. (15) Propunerile Ministerului Dezvolt rii Regionale i Turismului pentru anul 2012 privind nivelul normelor anuale de venit corespunz toare unei camere de nchiriat n cazul veniturilor din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuin e proprietate personal , avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, se transmit Ministerului Finan elor Publice pn la data de 10 ianuarie 2012. Direc iile generale ale finan elor publice jude ene i a municipiului Bucure ti, dup caz, au obliga ia determin rii i public rii anuale a normelor anuale de venit pn la data de 15 ianuarie 2012, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvolt rii regionale i turismului i al ministrului finan elor publice i a propunerilor Ministerului Dezvolt rii Regionale i Turismului." 51. La articolul 117, litera b) se modific i va avea urm torul cuprins:

"b) dobnda aferent instrumentelor de datorie public n lei i n valut , veniturile ob inute din tranzac iile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea opera iunilor de administrare a riscurilor asociate obliga iilor de natura datoriei publice guvernamentale i veniturile ob inute din tranzac ionarea titlurilor de stat i a obliga iunilor emise de c tre unit ile administrativ - teritoriale, n lei i n valut , pe pia a intern i/sau pe pie ele financiare interna ionale, precum i dobnda aferent instrumentelor emise de c tre Banca Na ional a Romniei n scopul atingerii obiectivelor de politic monetar i veniturile ob inute din tranzac ionarea valorilor mobiliare emise de c tre Banca Na ional a Romniei;". 52. La articolul 118, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urm torul cuprins: "(5) Machetele Chestionar pentru stabilirea reziden ei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia i Chestionar pentru stabilirea reziden ei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia se stabilesc prin norme." 53. La articolul 129 alineatul (4), litera a) se modific i va avea urm torul cuprins:

"a) utilizarea bunurilor, altele dect bunurile de capital, care fac parte din activele folosite n cadrul activit ii economice a persoanei impozabile n folosul propriu sau de c tre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispozi ie n vederea utiliz rii n mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desf urarea activit ii sale economice, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau par ial, cu excep ia bunurilor a c ror achizi ie face obiectul limit rii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 1451;".LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 17



54. La articolul 1342 alineatul (2), litera b) se modific

i va avea urm torul cuprins:

"b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru pl ile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezint plata par ial sau integral a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livr rii ori prest rii acestora;". 55. La articolul 141 alineatul (2) litera f), punctul 4 se modific i va avea urm torul cuprins:

"4. o construc ie nou cuprinde i orice construc ie transformat sau parte transformat a unei construc ii, dac costul transform rii, exclusiv taxa, se ridic la minimum 50% din valoarea de pia a construc iei sau a p r ii din construc ie, astfel cum aceasta este stabilit printr-un raport de expertiz , exclusiv valoarea terenului, ulterior transform rii;". 56. La articolul 141 alineatul (2), litera g) se modific i va avea urm torul cuprins:

"g) livr rile de bunuri care au fost afectate unei activit i scutite, n temeiul prezentului articol, dac taxa aferent bunurilor respective nu a fost dedus , precum i livr rile de bunuri a c ror achizi ie a f cut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limit rii totale a dreptului de deducere conform art. 1451." 57. La articolul 1451 alineatul (1), partea introductiv se modific cuprins: i va avea urm torul

"(1) n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu dep easc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea ad ugat aferent achizi iilor acestor vehicule i, respectiv, 50% din taxa aferent achizi iilor de combustibil destinat utiliz rii pentru vehiculele care au acelea i caracteristici, aflate n proprietatea sau n folosin a persoanei impozabile, cu excep ia vehiculelor care se nscriu n oricare dintre urm toarele categorii:". 58. La articolul 1451, alineatul (3) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(3) Prevederile alin. (1) i (2) se aplic inclusiv n situa ia n care au fost emise facturi i/sau au fost pl tite avansuri, pentru contravaloarea par ial a vehiculelor rutiere motorizate, nainte de data de 1 ianuarie 2012, dac livrarea acestora intervine dup data de 1 ianuarie 2012 inclusiv." 59. La articolul 1451, alineatul (4) se abrog . 60. La articolul 149 alineatul (1), litera a) se modific i va avea urm torul cuprins:

"a) bunurile de capital reprezint toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, precum i opera iunile de construc ie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv repara iile ori lucr rile de ntre inere a acestor active, chiar n condi iile n care astfel de opera iuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de nchiriere, leasing sau al oric rui alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozi ia unei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a c ror durat normal de utilizare stabilit pentru amortizarea fiscal este mai mic de 5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finan ator dac limita minim a duratei normale de utilizare este egal sau mai mare de 5 ani;". 61. La articolul 150, alineatul (6) se modificLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

i va avea urm torul cuprins:Pagina 18



"(6) n alte situa ii dect cele prev zute la alin. (2) - (5), n cazul n care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizat de o persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele livr ri de bunuri/prest ri de servicii pe teritoriul Romniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) i care nu este nregistrat n Romnia conform art. 153, persoana obligat la plata taxei este persoana impozabil ori persoana juridic neimpozabil , stabilit n Romnia sau nestabilit n Romnia, dar nregistrat n Romnia conform art. 153, care este beneficiar al unor livr ri de bunuri/prest ri de servicii care au loc n Romnia, conform art. 132 sau 133." 62. La articolul 152, alineatele (7) i (72) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"(7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul anului calendaristic precedent nu dep e te plafonul de scutire prev zut la alin. (1) sau, dup caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din eviden a persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 n vederea aplic rii regimului special de scutire, cu condi ia ca la data solicit rii s nu fi dep it plafonul de scutire pentru anul n curs, calculat propor ional cu perioada scurs de la nceputul anului, frac iunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag . Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiec rei luni urm toare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu prevederile art. 1561. Anularea va fi valabil de la data comunic rii deciziei privind anularea nregistr rii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obliga ia de a solu iona solicit rile de scoatere din eviden a persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistr rii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obliga iile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obliga ia s depun ultimul decont de tax prev zut la art. 1562, indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 1561, pn la data de 25 a lunii urm toare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistr rii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obliga ia s eviden ieze valoarea rezultat ca urmare a efectu rii tuturor ajust rilor de tax , conform prezentului titlu. Prin excep ie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din eviden a persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obliga ia s efectueze ajust rile de tax corespunz toare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achizi ionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv. .......... (72) Persoana impozabil care solicit , conform alin. (7), scoaterea din eviden a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obliga ia de a se nregistra n scopuri de tax , conform art. 1531, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din eviden a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, va fi valabil ncepnd cu data anul rii nregistr rii n scopuri de TVA conform art. 153. Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care persoana impozabil opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din eviden a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153." 63. La articolul 1523, alineatul (2) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(2) n sensul prezentului articol, monedele prev zute la alin. (1) lit. b) nu se consider ca fiind vndute n scop numismatic." 64. La articolul 153, alineatele (4) i (7) se modificLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

i vor avea urm torul cuprins:Pagina 19



"(4) O persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 va solicita nregistrarea n scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru opera iuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, altele dect serviciile de transport i serviciile auxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 1441, nainte de efectuarea respectivelor opera iuni, cu excep ia situa iilor n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6). Nu sunt obligate s se nregistreze n Romnia, conform prezentului articol, persoanele stabilite n afara Comunit ii Europene care presteaz servicii electronice c tre persoane neimpozabile din Romnia i care sunt nregistrate ntr-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitatea European . Persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 poate solicita nregistrarea n scopuri de TVA dac efectueaz n Romnia oricare dintre urm toarele opera iuni: a) importuri de bunuri; b) opera iuni prev zute la art. 141 alin. (2) lit. e), dac opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3); c) opera iuni prev zute la art. 141 alin. (2) lit. f), dac acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin op iune conform art. 141 alin. (3). .......... (7) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate s solicite nregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5)." 65. La articolul 153, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (71), cu urm torul cuprins: "(71) Prin ordin al ministrului finan elor publice se pot stabili criterii pentru condi ionarea nregistr rii n scopuri de TVA a societ ilor comerciale cu sediul activit ii economice n Romnia nfiin ate n baza Legii nr. 31/1990 privind societ ile comerciale, republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare, care sunt supuse nmatricul rii la registrul comer ului. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dac persoana impozabil justific inten ia i are capacitatea de a desf ura activitate economic , pentru a fi nregistrat n scopuri de TVA. Prin excep ie de la prevederile alin. (7), organele fiscale competente nu vor nregistra n scopuri de TVA persoanele impozabile care nu ndeplinesc criteriile stabilite prin ordin al ministrului finan elor publice." 66. La articolul 153, alineatele (8), (9) i (91) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"(8) n cazul n care o persoan este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA, n conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), i nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. (9) Organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol: a) dac este declarat inactiv conform prevederilor art. 781 din Ordonan a Guvernului nr. 92/2003, republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare, de la data declar rii ca inactiv ; b) dac a intrat n inactivitate temporar , nscris n registrul comer ului, potrivit legii, de la data nscrierii men iunii privind inactivitatea temporar n registrul comer ului;LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 20



c) dac asocia ii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil ns i au nscrise n cazierul fiscal infrac iuni i/sau faptele prev zute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonan a Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i func ionarea cazierului fiscal, republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare, de la data comunic rii deciziei de anulare de c tre organele fiscale competente; d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de tax prev zut la art. 1562, dar nu este n situa ia prev zut la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urm toare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau trimestrul; e) dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic , i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost eviden iate achizi ii de bunuri/servicii i nici livr ri de bunuri/prest ri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urm toare respectivului semestru calendaristic; f) dac , potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol; g) n situa ia prev zut la art. 152 alin. (7). Pentru situa iile prev zute la lit. a) - e), anularea nregistr rii n scopuri de TVA a persoanei impozabile este realizat din oficiu de c tre organele fiscale competente. Pentru situa ia prev zut la lit. f), anularea nregistr rii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de c tre organele fiscale competente, dup caz. Pentru situa ia prev zut la lit. g), anularea nregistr rii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea persoanei impozabile. (91) Procedura de anulare a nregistr rii n scopuri de TVA este stabilit prin normele procedurale n vigoare. Dup anularea nregistr rii n scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a) e), organele fiscale competente nregistreaz persoanele impozabile n scopuri de TVA astfel: a) din oficiu, de la data la care a ncetat situa ia care a condus la anularea nregistr rii, pentru situa iile prev zute la alin. (9) lit. a) i b); b) la solicitarea persoanei impozabile, n situa ia prev zut la alin. (9) lit. c), dac nceteaz situa ia care a condus la anulare, de la data comunic rii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA; c) la solicitarea persoanei impozabile, n situa ia prev zut la alin. (9) lit. d), de la data comunic rii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA, pe baza urm toarelor informa ii/documente furnizate de persoana impozabil : 1. prezentarea deconturilor de tax nedepuse la termen; 2. prezentarea unei cereri motivate din care s rezulte c se angajeaz s depun la termenele prev zute de lege deconturile de tax ; Dup prima abatere prev zut la alin. (9) lit. d), persoanele impozabile vor fi nregistrate n scopuri de TVA, dac ndeplinesc toate condi iile prev zute de lege, numai dup o perioad de 3 luni de la anularea nregistr rii. n cazul n care abaterea se repet dup renregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula codul de nregistrare n scopuri de TVA i nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistrare n scopuri de TVA. d) la solicitarea persoanei impozabile, n situa ia prev zut la alin. (9) lit. e), pe baza uneiLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 21



declara ii pe propria r spundere din care s rezulte c va desf ura activit i economice cel mai trziu n cursul lunii urm toare celei n care a solicitat nregistrarea n scopuri de TVA. Data nregistr rii n scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunic rii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA. n situa ia n care persoana impozabil nu depune o cerere de nregistrare n scopuri de TVA n maximum 180 de zile de la data anul rii, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistrare n scopuri de TVA. Persoanele impozabile aflate n situa iile prev zute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici ntreprinderi prev zut la art. 152 pn la data nregistr rii n scopuri de TVA, fiind obligate s aplice prevederile art. 11 alin. (11) i (13)." 67. La articolul 153, dup alineatul (91) se introduce un nou alineat, alineatul (92), cu urm torul cuprins: "(92) Agen ia Na ional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 i Registrul persoanelor impozabile a c ror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat . Registrele sunt publice i se afi eaz pe site - ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal . nscrierea n Registrul persoanelor impozabile a c ror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat se face de c tre organul fiscal competent, dup comunicarea deciziei de anulare a nregistr rii n scopuri de TVA, n termen de cel mult 3 zile de la data comunic rii." 68. La articolul 1531, alineatul (9) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(9) Organele fiscale competente vor anula nregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, dup caz, la cerere, n urm toarele situa ii: a) persoana respectiv este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153; sau b) persoana respectiv are dreptul la anularea nregistr rii n scopuri de TVA, conform prezentului articol, i solicit anularea conform alin. (5), (6) i (8); sau c) persoana respectiv i nceteaz activitatea economic ." 69. La articolul 1563, dup alineatul (8) se introduc dou noi alineate, alineatele (9) i (10), cu urm torul cuprins: "(9) Persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) care nu au efectuat ajust rile de tax prev zute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din eviden a persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau au efectuat ajust ri incorecte pot depune o declara ie privind sumele rezultate ca urmare a ajust rilor taxei pe valoarea ad ugat efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 sau privind corec ia ajust rilor efectuate. Persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) i care trebuie s efectueze alte ajust ri de TVA n conformitate cu prevederile din norme depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urm toare celei n care a intervenit aceast obliga ie o declara ie privind sumele rezultate ca urmare a ajust rilor taxei pe valoarea ad ugat . (10) Persoanele impozabile al c ror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e) trebuie s depun o declara ie privind taxa colectat care trebuie pl tit , n conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) i (13), pn la data de 25 inclusiv a lunii urm toare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livr ri de bunuri/prest ri de servicii efectuate i/sau pentru achizi ii de bunuri i/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate n perioada n care persoana impozabil nu areLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 22



un cod valabil de TVA." 70. La articolul 1582, alineatele (5) i (10) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"(5) n cazul persoanelor prev zute la alin. (2), organul fiscal va analiza i va dispune aprobarea sau respingerea motivat a cererii de nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, odat cu nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, odat cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de nregistrare n scopuri de TVA. .......... (10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile al c ror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor art. 153 alin. (9); b) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 care n anul urm tor nscrierii n registru nu au mai efectuat opera iuni intracomunitare de natura celor prev zute la alin. (1); c) persoanele nregistrate conform art. 153 sau 1531 care solicit anularea nregistr rii n scopuri de TVA, potrivit legii; d) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva c reia s-a pus n mi care ac iunea penal n leg tur cu oricare dintre opera iunile prev zute la alin. (1)." 71. La articolul 1582, dup alineatul (14) se introduce un nou alineat, alineatul (15), cu urm torul cuprins: "(15) n sensul prezentului articol, prin asocia i se n elege asocia ii care de in minimum 5% din capitalul social al societ ii." 72. La articolul 159, alineatul (3) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal i au fost constatate i stabilite erori n ceea ce prive te stabilirea corect a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent , pot emite facturi de corec ie conform alin. (1) lit. b) c tre beneficiari. Pe facturile emise se va face men iunea c sunt emise dup control i vor fi nscrise ntr-o rubric separat n decontul de tax . Beneficiarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste facturi n limitele i n condi iile stabilite la art. 145 - 147 2." 73. La articolul 160 alineatul (2), litera a) se modific "a) livrarea urm toarelor categorii de bunuri: 1. livrarea de de euri feroase i neferoase, de rebuturi feroase i neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora; 2. livrarea de reziduuri i alte materiale reciclabile alc tuite din metale feroase i neferoase, aliajele acestora, zgur , cenu i reziduuri industriale ce con in metale sau aliajele lor; 3. livrarea de de euri de materiale reciclabile i materiale reciclabile uzate constnd n hrtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticl i sticl ; 4. livrarea materialelor prev zute la pct. 1 - 3 dup prelucrarea/transformarea acestora prin opera iuni de cur are, polizare, selec ie, t iere, fragmentare, presare sau turnare n lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru ob inerea c rora s-au ad ugat alte elemente de aliere;".LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 23




74. La articolul 20635 alineatul (1), litera b) se modific


"b) s informeze autorit ile competente nainte de nceperea deplas rii, prin procedura stabilit prin ordin al pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal ." 75. La articolul 20651, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urm torul cuprins: "(6) Prin excep ie de la prevederile alin. (1), n cazul destinatarilor nregistra i, termenul de plat a accizelor este ziua lucr toare imediat urm toare celei n care accizele devin exigibile." 76. La titlul VII, n anexa nr. 1, la nr. crt. 12 "Motorin ", nivelul accizei prev zut n coloana 3 se modific i va fi de 374,00 euro/ton , respectiv 316,03 euro/1.000 litri. 77. La titlul VII, anexa nr. 2 se modific din prezenta ordonan de urgen . i se nlocuie te cu anexa care face parte integrant

78. La articolul 250 alineatul (1), dup punctul 7 se introduce nou punct, punctul 71, cu urm torul cuprins: "71. cl dirile aflate n domeniul privat al statului concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin , dup caz, institu iilor publice cu finan are de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora;". 79. La articolul 253, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urm torul cuprins: "(51) n cazul cl dirilor care apar in institu iilor de credit ce aplic Standardele interna ionale de raportare financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabil a acestora este valoarea rezultat din raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al administra iei publice locale." 80. La articolul 261, alineatul (1) se modific i va avea urm torul cuprins:

"(1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excep ia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel." 81. La articolul 261, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urm torul cuprins: "(5) Pn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, n n elesul prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat marf . Dup prima nmatriculare/nregistrare, mijlocul de transport, n n elesul prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta se datoreaz impozit pe mijloacele de transport." 82. La articolul 263, alineatele (4) i (5) se modific i vor avea urm torul cuprins:

"(4) n cazul unui autovehicul de transport de marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunz toare prev zut n tabelul urm tor:

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 24



Impozitul (n lei/an) Num rul de axe i greutatea brut nc rcat maxim admis Ax(e) motor(oare) cu sistem de suspensie pneumatic sau echivalentele recunoscute 0 133 367 517 517 133 231 474

Oug 125 2011 Modif Cod Fiscal

Documents

Transcript of Oug 125 2011 Modif Cod Fiscal