CAPITOLUL 1. OBIECTUL I METODA ANALIZEI ECONOMICE1.1. Obiectul analizei economice Pentru a putea face fa exigenelor impuse de o dezvoltare continu precum i pentru a putea face predicii asupra desfurrii viitoare a evenimentelor, firma este nevoit s utilizeze, pentru a-i cunoate cu exactitate potenialul, un ansamblu de tehnici i metode specifice, reunite n ceea ce s-a numit, ca tiin, de-a lungul timpului analiza activitii economice i, mai recent, analiza - diagnostic. nsemntatea analizei economice ca tiin economic decurge din faptul c, studiind relaiile cauzale i exprimndu-le n cifre, aceasta (analiza economic) devine o aplicare practic a teoriei economice. Analiza economic se bazeaz pe ideea c n orice sistem exist n permanen rezerve n ceea ce privete perfecionarea organizrii i conducerii, a mbuntirii performanelor sale tehnice, economice, financiare, informaional-decizionale, c performanele sistemului ntreprindere pot fi permanent mbuntite printr-o activitate de analiz continu. Analiza economic poate fi definit ca fiind o disciplin economic de sintez, ale crei caracteristici decurg din faptul c abordeaz probleme de natur economic, prelund o serie de categorii economice i de metode de la alte discipline nrudite din domeniul tiinei managementului, avnd menirea de a crete eficiena economic a activitilor (firmelor) supuse analizei. Analiza economic are un puternic caracter multidisciplinar, determinat de integrarea sa n ansamblul disciplinelor managementului tiinific, de utilizarea, n acest context, a unor concepte, modele, metode i tehnici din alte discipline (matematic, statistic, psihologie, marketing, cibernetic, contabilitate) pe care le adapteaz i le folosete ntr-o manier sistemic specific, corespunztoare particularitilor i condiiilor concrete ale analizei. Din aceast perspectiv se spune despre analiza economic c este, nainte de toate, o tiin a interpretrii, interpretare bazat pe un sistem de informaii ce trebuie culese, tratate, prelucrate. n condiiile unor informaii fiabile i corecte, formularea unor judeci de valoare pertinente depinde att de msura n care analistul stpnete teoria economic, cunoate realitatea obiectiv ct i de experiena acumulat de acesta. Ca disciplin tiinific, analiza economic reprezint un ansamblu de concepte, tehnici i instrumente care asigur, prin studierea mecanismului de formare i de modificare a fenomenelor economice prin descompunerea lor n elemente componente, depistarea factorilor de influen, tratarea informaiilor interne i externe, n vederea formulrii unor aprecieri pertinente referitoare la situaia unui

1

agent economic, la nivelul i calitatea performanelor sale, la gradul de risc ntr-un mediu concurenial foarte dinamic. Transformrile din mediu determin, din partea firmei, o anume capacitate de transformare proprie, de autoreglare i o anumit sinergie (prin sinergie nelegnd posibilitatea mobilizrii resurselor disponibile n vederea ndeplinirii unui anumit obiectiv). Aceast capacitate este necesar pentru c, n intervalul de timp dintre momentul cnd transformarea din mediu este cunoscut, i momentul cnd sistemul economic este pregtit s fac fa, mediul economic nu st pe loc, este ntr-o continu evoluie. Apar noi transformri, astfel nct, atunci cnd noul sistem este gata s funcioneze, datele sunt din nou modificate iar organismul economic (agentul economic) risc s fie tot att de neadaptat i de nepregtit. n acest amplu proces un rol deosebit revine identificrii, prin analiz economic, a condiiilor de supravieuire, de consolidare sau dezvoltare a activitii, dup caz. Analiza economic constituie un instrument managerial care ajut conducerea firmei n nelegerea trecutului i prezentului, n vederea fundamentrii viitoarelor obiective strategice de meninere i dezvoltare a firmei, ntr-un mediu concurenial; de asemeni, analiza face obiectul preocuprilor interne ale unor parteneri economici i financiari- bancari, interesai n realizarea unor aciuni de cooperare cu firma respectiv. Din acest punct de vedere obiectul analizei economice l constituie studierea complex la nivel micro i macroeconomic a rezultatelor obinute ntr-o perioad de timp, n folosirea resurselor materiale, umane i financiare, n strnsa lor legtur cu factorii care le-au determinat, n scopul identificrii i utilizrii unor noi soluii care s duc la dezvoltarea i perfecionarea activitii economice. Analiza - diagnostic; diagnostic economico - financiar Cu denumirea de diagnostic definim aprecierea fcut asupra unei firme sau a unei activiti a acesteia, pe baza informaiilor cantitative obinute prin analiza economic. Metoda analizei - diagnostic deriv din metodele de stabilire a unui diagnostic medical i urmrete descrierea structurii i funcionalitii unui sistem economic, caracterizarea ct mai exact a strii sale informaional-decizionale, evidenierea aspectelor pozitive i a celor de disfuncionalitate, n vederea formulrii globale a unor strategii i modaliti de intervenie pentru mbuntirea performanelor sale, lund n considerare i influena factorilor perturbatori din mediul n care i desfoar activitatea. Una din metodele utilizate pentru efectuarea diagnosticului unei firme const n a aprecia modalitile de manifestare a funciilor acesteia i a stabili : - concluziile favorabile (oportuniti oferite de mediul economic nconjurtor, precum i atuurile punctele forte ale firmei, i, mai ales, potenialul promitor de dezvoltare a acesteia); - concluziile nefavorabile (riscuri sau pericole datorate aceluiai mediu, deficienele punctele slabe ale firmei). Funciile firmei care formeaz obiectul diagnosticului sunt :

2

- funcia juridic patrimonial, funcie care asigur cadrul legal al activitii(diagnostic juridic); - funcia comercial (diagnostic comercial) are menirea de a gsi soluii la unele probleme cum sunt : care sunt potenialii furnizori? cum i onoreaz obligaiile fiecare? care sunt preurile i tendina lor n perspectiv? care din materialele(mrfurile) necesare sunt deficitare sau vor avea un astfel de caracter? care este situaia stocurilor i ce politic trebuie adoptat? care sunt tipurile de produse (activiti), ponderea lor i care este ritmul de nnoire? i ntrebrile pot continua (privind piaa, clienii, concurena, etc)

- funcia de producie (diagnosticul produciei efectueaz analiza portofoliului de produse/servicii i formuleaz ntrebri legate de tipurile de produse (activiti), ponderea lor, ritmul de nnoire, caracteristicile produciei (prestaiei), controlul proceselor, organizarea controlului de calitate etc.; - funcia de personal (diagnosticul personalului) formuleaz ntrebri legate de : structura personalului (pe categorii de vrst, sex, pregtire), probleme sociale, gestionarea forei de munc etc. - funcia economic (diagnostic financiar contabil) - face obiectul expres al analizei financiare, realizat pe baza bilanului i a contului de profit i pierdere. Acest diagnostic pune n eviden: situaia patrimoniului prin prisma echilibrului financiar, lichiditii i solvabilitii firmei, eficiena proceselor prin analiza rezultatelor (analiza veniturilor, a cheltuielilor, a cifrei de afaceri, a rentabilitii), precum i oportunitile i pericolele financiare ale medilui ambiant. Sursa principal a informaiilor privind modul n care se realizeaz obiectivele firmei, cuprinse n scenarii i programe, este evidena economic i financiar-contabil. Subsistemul financiar-contabil trebuie s alimenteze factorii de decizie cu informaii furnizate oportun i operativ, s semnaleze factorii i cauzele care genereaz perturbaii n buna desfurare a activitilor. Totodat, compartimentele administrative trebuie s asigure cadrul necesar gestionrii resurselor i a fondurilor n concordan cu normele legale. Atribuiile analizei economice vizeaz gsirea unor soluii n urmtoarele domenii: 1. Descoperirea i folosirea rezervelor interne Rezervele, n general, reprezint posibiliti nefolosite ntr-un anumit domeniu de activitate. n cadrul societilor comerciale pot fi posibiliti de a spori producia, cifra de afaceri, productivitatea, de-a mbunti calitatea produselor, de a reduce costurile, de a crete profitul e.t.c., legate nemijlocit de modul n care se folosesc resursele materiale, umane i financiare ale societii. Rezervele interne sunt create n urma gsirii unor soluii care duc la utilizarea mai bun a resurselor existente, i care pot fi folosite pentru dezvoltarea viitoare a activitii societii comerciale.

3

Rezervele interne pot fi grupate pe criterii de clasificare astfel: a) dup elementele procesului de producie sunt rezerve privind folosirea: - forei de munc - utilajelor - mat. prime, materiale, resurse financiare e.t.c. b) funcie de locul de formare sunt rezerve ce se formeaz la nivelul : - locului de munc - seciei - liniei de fabricaie - ntreprinderii - ramurii economice - economiei nationale c) dup efectul produs sunt rezerve folosite pentru : - creterea produciei - creterea cifrei de afaceri - creterea productivitii - reducerea cheltuielilor etc d) dup sursa formrii sunt rezerve care provin din: - folosirea formelor i a metodelor perfecionate de organizare a activitii - nlturarea pierderilor i cheltuielilor neaductoare de profit e) prin comparaie sunt rezerve fa de : - perioadele anterioare - rezultatele stabilite prin programe alte societi comerciale f) dup timpul de descoperire i folosire sunt rezerve: - curente - de perspectiv g) dup posibilitile de msurare sunt rezerve : - cuantificabile (utilaje, echipament, materii prime) - necuatificabile (resurse naturale, progresul tehnic) h) dup gradul de cunoatere rezervele sunt: - cunoscute - necunoscute - latente i) dup contribuia la descoperirea i folosirea rezervelor interne: - rezerve create prin efortul propriu al societii comerciale

4

- rezerve independente de efortul societii comerciale 2. Controlul ndeplinirii planurilor i a programelor Din punct de vedere strategic i ca premis a diagnosticrii analiza activitii economice are i caracter de control. Acesta const n msurarea i corectarea rezultatelor obinute n scopul asigurrii ndeplinirii corespunztoare a obiectivelor proiectate prin planul de afaceri. Se parcurg trei etape: - stabilirea criteriilor de apreciere a ndeplinirii prevederilor din planuri i programe; - determinarea abaterilor prin compararea realizrilor cu criteriile de apreciere stabilite; - corectarea abaterilor prin evidenierea cauzelor care le-au generat; Analiza ndeplinirii planurilor i programelor const practic n asigurarea evoluiei societii comerciale n limitele parametrilor stabilii prin: - descoperirea factorilor care determin ncetiniri sau accelerri ale activitii; - nlturarea sau ameliorarea factorilor cu influen negativ; - promovarea factorilor cu efecte pozitive. 3. Furnizarea informaiilor necesare previziunilor Rolul analizei activitii economice la elaborarea prognozelor este deosebit de nsemnat pentru c managementul nu este posibil fr anticiparea evoluiei unor indicatori. n funcie de previziuni se organizeaz i coreleaz o serie de activiti care asigur racordarea permanent a societaii comerciale la cerinele diverse i n continu modificare ale pieei. Exemplu: analiza dinamicii cifrei de afaceri pe perioadele anterioare ofer informaii pentru elaborarea unor previziuni ale evoluiei indicatorului respectiv, n funcie de care se vor organiza i corela activitile de aprovizionare cu mrfuri, de extindere sau restrngere a suprafeelor de vnzare, de dimensionare a resurselor umane etc. 4. Creterea profitului (rentabilitii). Profitul constituie mobilul oricrei activiti economice iar maximizarea lui reprezint obiectivul principal al agentului economic i criteriul principal de apreciere a rentabilitii activitii lui. Analiza activitii economice prin informaiile oferite contribuie la proiectarea i organizarea unor activiti care s asigure creterea produciei i a cifrei de afaceri n condiiile minimizrii costurilor i maximizrii profitului, care majoreaz i rata rentabilitii. 5. Fundamentarea deciziilor care au ca obiectiv performana economic Cele mai importante decizii pe care managerii le iau au ca orientare principal performana, iar calitatea acestora depinde de calitatea analizei economice, fcnd astfel din analiza activitii economice etap a procesului decizional. n cadrul acestui proces se examineaz fiecare din soluiile posibile, se apreciaz consecinele, se evalueaz rezultatele pe baza crora se aleg soluiile care prezint cea mai mare siguran n realizarea obiectivului urmrit.

5

1.2. Necesitatea analizei ca metod a cunoaterii; tipuri de analiz economic Dicionarul explicativ al limbii romne1 arat termenul de analiz ca provenind din limba francez analyse, analyser, cu sensul de metod tiinific de cercetare care se bazeaz pe studiul sistematic al fiecrui element n parte; examinarea amnunit a unei probleme. Dup Le Petit Larousse2, termenul de analiz provine din limba greac unde analisis are nelesul de descompunere a ntregului, studiu elaborat n vederea diferenierii elementelor care compun ntregul, a determinrii sau explicrii raporturilor dintre acestea sau cu ntregul. Se poate afirma aadar c analiza, ca metod de cunoatere, este bazat pe descompunerea sau desfacerea unui obiect sau fenomen n prile sale componente, pe stabilirea factorilor care l determin, pe stabilirea relaiilor de cauzalitate, descoperindu-se legile formrii i desfurrii lor, formulndu-se pe baza acestora decizii privind evoluia lui viitoare. Necesitatea analizei rezult din faptul c nici o tiin nu se poate dispensa de instrumentul analizei ca metod de cercetare i cunoatere a fenomenelor ; mai mult dect att, n procesele manageriale, analiza economico-financiar apare ca instrument indispensabil n fundamentarea deciziilor. Motivaia efecturii analizei o constituie satisfacerea, cel puin, a urmtoarelor dou cerine: cercetarea realitii obiective, cunoaterea i interpretarea ei; din aceast perspectiv se spune c analiza economic prezint o hart a realitii; informarea partenerilor sociali cu privire la starea ntreprinderii, performanele, eficiena utilizrii resurselor. Pe baza informaiilor oferite de acest demers, se poate realiza un diagnostic al firmei, motivat la rndul lui de : - stabilirea variabilelor cheie ale dezvoltrii, a corelaiilor dintre acestea; - stabilirea msurilor de redresare sau de ameliorare a performanelor; - identificarea noilor surse de avantaj concurenial; - fundamentarea strategiilor de dezvoltare ntr-un mediu concurenial dinamic. Tipurile de analiz economic ce se ntlnesc n activitatea practic sunt variate i sunt clasificate n funcie de diferite criterii astfel: 1. Dup raportul ntre momentul n care se efectueaz analiza i momentul desfurrii fenomenului ntlnim: - analiza postfactum sau postoperatorie (analiza diagnostic, analiza realizrii obiectivelor); - analiza previzional sau prospectiv care presupune determinarea evoluiei viitoare a unui fenomen economic sau manifestarii factorilor.

1 2

Dicionarul explicativ al limbii romne, Ed Academiei, 1975, pg. 34; Le Petit Larousse, Dictionnaire enciclopedique, Ed. Larousse, Paris, 1993, pg. 69; Descartes emite urmtorul precept de analiz Divizarea fiecrei dificulti pe care o voi examina, n attea pri, cte sunt posibile i necesare, pentru a le rezolva mai bine. (n Discours de le mthode) citat de G.Lavalette, Strategii de cretere, Ed Economic, Bucureti, 1999, pg. 308;

6

2. Din punct de vedere al numrului nsuirilor eseniale sau al determinrilor cantitative ale fenomenului distingem: - analiza calitativ ce urmrete esena fenomenului, nsuirile sale eseniale, factorii care sunt de aceeai natur cu fenomenul i l determin; - analiza cantitativ care presupune cercetarea fenomenului prin determinri cantitative exprimate prin greutate, suprafa, grad, volum, numr, durat. 3. Dup nivelul la care se desfoar analiza, distingem: - analiza microeconomic, desfurat la nivelul individului sau la scara intreprinderii i elementelor ei ca sistem; - analiza macroeconomic care studiaz fenomenele la niveluri agregate: ramur, economie naional, economie mondial. 4. Dup modul de urmrire n timp a fenomenelor se disting: - analiza static, ce studiaz fenomenele la un moment dat relevnd relaiile dintre elementele i factorii care determin o anumit poziie a fenomenului cercetat: - analiza dinamic, ce cerceteaz fenomenele economice n micare, relevnd poziia lor ntr-un ir de momente. 5. Dup orizontul de timp pe care se desfoar: - analiza pe termen scurt; - analiza pe termen lung. 6. Dup natura fenomenelor distingem: - analiza economic; - analiza tehnico-economic; - analiza socio-economic; - analiza eco-economic. 7. n funcie de delimitarea obiectului analizat: - analiza pe ramuri; - analiza pe uniti organizatorice (intreprindere, secii, sectoare, etc.) - analiza pe probleme (cifra de afaceri, valoarea adugat, productivitatea, salariile, lichiditatea etc.). 8. Dup sfera de cuprindere i finalitate: - analiza global cuprinde un ansablu de metode care permit cunoaterea, nelegerea i explicarea funcionrii ntreprinderii ca sistem, permind orientarea activitii pe coordonate care s asigure ameliorarea performanelor. - analiza expres impus de necesitatea reglrii operative a disfuncionalitilor aprute n activitatea firmei;

7

- analiza funcional orientat spre investigarea modului de realizare a funciilor ntreprinderii i spre soluionarea problemelor specifice. 9. Dup circumstanele n care se realizeaz: - analiza n context de criz vizeaz identificarea cauzelor dificultilor ntlnite, fundamentarea deciziilor i pregtirea msurilor corective; - analiza n context de dezvoltare general se ncadreaz n procedura general de control permanent a activitii. Aceast clasificare are caracter convenional, ea putnd fi completat i cu alte tipuri de analize. 1.3. Coninutul procesului de analiz Analiza activitii economice presupune parcurgerea urmtoarelor etape: 1. Delimitarea obiectului analizei, care presupune constatarea (prin comparaie) a anumitor fapte (abateri ), fenomene, rezultate; Delimitarea se face n timp i spaiu, calitativ i cantitativ, utiliznd anumite metode de evaluare i calcul. 2. Determinarea elementelor, factorilor i cauzelor fenomenului studiat (descompunerea pe elemente), permind detalierea i separarea factorilor de influen. Factorii se stabilesc n mod succesiv, trecnd de la cei cu aciune direct la cei care acioneaz indirect (prin intermediul celor cu aciune direct) i aa mai departe, pn la stabilirea cauzelor finale (primare). 3. Stabilirea corelaiilor (legturilor) dintre fiecare factor i fenomenul analizat i dintre diferiii factori care acioneaz, determinndu-se astfel, relaia cauz-efect. Parcurgerea celor trei etape d posibilitatea elaborrii de modele relaionale ale fenomenelor analizate. 4. Msurarea influenelor factorilor (ca element central al analizei) asupra abaterii fenomenului studiat. Sunt determinate astfel mrimea, sensul i intensitatea aciunii factorilor asupra fenomenului analizat, sunt msurate posibilitile (rezervele) interne, crendu-se posibilitatea aprecierii ct mai exacte a rezultatelor, interpretarea i caracterizarea complex a strii fenomenului. 5. Sintetizarea rezultatelor analizei, elaborarndu-se concluziile i aprecierile asupra activitii din sfera cercetat. 6. Elaborarea msurilor menite s mbunteasc activitatea, s asigure valorificarea optim a resurselor, s contribuie la realizarea (meninerea) avantajului concurenial. n legtur cu noiunile utilizate se dau urmtoarele explicaii: - elementele = reprezint pri componente ale fenomenului studiat; - factorii = reprezint acele fore motrice care provoac sau determin un fenomen;

noiunea de abatere se bazeaz pe ideea c evaluarea unui rezultat sau a unei performane economice are utilitate doar dac n prealabil a fost determinat o performan normal).

8

- cauzele = reprezint fenomene care, n anumite condiii, provoac i explic apariia unui fenomen (fie nsui fenomen analizat, fie un factor care acioneaz asupra acestuia); - cauzele finale = sunt ultimele cauze descoperite n procesul de analiz. Spre exemplu: 1. Delimitarea obiectului analizei : Cifra de afaceri (Ca) 2. Descompunerea pe factori de influen : (1) Ca = f(Np,Wa,L,S,z,wz,h,wh) unde, Np = numrul de personal; Wa= productivitatea anual a muncii; L = nr. locurilor de munc; S = coeficientul schimburilor; z = nr. de zile lucrate/pers.; wz = productivitatea zilnic; h = nr. de ore lucrate/zi; wh = productivitatea orar; (2) Ca = f(S, d , gi, di, ), n care: S = suprafaa comercial; d = desfacerea medie/m2 suprafa comercial; gi = structura suprafeei comerciale(ponderea fiecrui sector de activitate n suprafaa total); di = desfacerea pe fiecare sector de activitate; 3. Stabilirea legturilor, a corelaiilor (construirea de modele de relaii): (1) Ca = Np Wa = ( L S ) x (z wz) = ( L S ) z ( h wh ) (2) Ca =n

Sd = S

gi =1

i

di

100

1.4. Poziia analizei - diagnostic n managementul firmei Realizarea funciilor ntreprinderii presupune exercitarea tuturor atributelor conducerii (planificare, antrenare, organizare, coordonare, control) iar fiecare dintre aceste atribute se realizeaz prin intermediul unui anumit tip de analiz. Analiza diagnostic necesar managementului firmei are n vedere acele aspecte susceptibile de a ameliora gestiunea i rezultatele ntreprinderii urmrindu-se astfel3: - Creterea: cum s-a desfurat activitatea ntreprinderii n perioada supus analizei i care a fost ritmul creterii acesteia n raport cu ritmul sectorului de activitate; - Rentabilitatea: dac rezultatele obinute sunt pe msura mijloacelor folosite i dac creterea a fost nsoit de o rentabilitate sufucient; - Echilibrul: care este structura financiar a ntreprinderii i dac aceasta este echilibrat, n contextul raportului ntre masele de capitaluri pentru un suport financiar convenabil;

3

Silvia Petrescu, Diagnostic economic financiar, Ed. Sedcom Libris, Lai, 2004, pg. 15;

9

- Riscurile: care sunt ele, dac ntreprinderea prezint puncte de vulnerabilitate i dac exist un risc de faliment crescut sau nu. 1.5. Metode i tehnici ale analizei economico-financiare Metoda este un proces teoretico-abstract, prin care se fixeaz o anumit concepie privind modul de studiere a unui obiectiv (fenomen, proces) n vederea obinerii de cunotine asupra formei sau alctuirii acestuia. Procedeul este latura practic de executare a unui lucru, de studiere a unei activiti sau de prelucrare a datelor unui proces de cercetare, deci concretizarea metodei. n cadrul analizei economico-financiare i gsesc locul o serie de metode i procedee specifice sau mprumutate (comune) din alte tiine. Se disting, n funcie de cele dou laturi fundamentale ale analizei (calitativ i cantitativ), urmtoarele metode: 1. Metode ale analizei calitative, care vizeaz esena fenomenului, depistarea legturilor cauzale; 2. Metode ale analizei cantitative, care au ca obiect cuantificarea influenelor elementelor sau factorilor care explic fenomenul. 1. Metode ale analizei calitative 1.1. Diviziunea sau descompunerea rezultatelor Aceast metod const n descompunerea fenomenelor i proceselor cercetate n elementele lor componente, stabilind contribuia lor la modificarea total a fenomenelor studiate i localizarea n timp i spaiu a provenienei rezultatelor i a cauzelor acestora. n analiza economico-financiar se disting: - diviziunea dup timpul de formare a rezultatelor prin care se localizeaz contribuia diferitelor uniti de timp la formarea rezultatului total i se evideniaz abateri de la tendina general de manifestare n timp a fenomenului; - diviziunea dup locul de formare a rezultatelor care semnaleaz locurile unde efectul obinut nu corespunde condiiilor create, unde exist posibiliti de mbuntire a activitii; - diviziunea pe pri sau elemente componente asigur cercetarea laturilor eseniale ale formrii i dezvoltrii acestuia. 1.2. Gruparea Ca metod de cercetare a analizei, gruparea separ colectivitatea cercetat pe categorii omogene de uniti, dup variaia unuia sau mai multor caracteristici alese n funcie de scopul cercetrii i de natura fenomenului studiat (de ex. gruparea forei de munc pe categorii, vechime, sex, meserii, calificare, stabilitate etc.).

10

1.3. Comparaia const n studierea fenomenelor, proceselor i rezultatelor economice i financiare prin prisma unui criteriu de referin i n stabilirea de asemnri i deosebiri ntre acestea. Analiza are astfel posibilitatea de a examina i aprecia rezultatele economice, nu ca mrimi n sine, ci n raport cu un criteriu, cu o baz de comparaie, stabilind nivelurile, proporiile i ritmurile de dezvoltare a acestora. n cadrul firmelor se utilizeaz urmtoarele categorii de comparaii: - comparaii n timp (compararea fenomenelor n diferite momente ale evoluiei sale); - comparaii n spaiu (pe structuri organizatorice, cu rezultate ale sectorului de activitate sau ale altor ntreprinderi cu activiti similare, concurente); - comparaii mixte, att n timp ct i n spaiu; - comparaii n funcie de un nivel prestabilit: programe, norme, normative, standarde, clauze contractuale etc.; - comparaii cu caracter special care au loc n determinarea eficienei unor msuri sau soluii tehnico-economice (compararea variantelor n vederea alegerii celei optime) etc. n cazul folosirii acestei metode trebuie respectate cel puin urmtoarele condiii: - s fie asigurat omogenitatea datelor supuse comparaiei(indicatorii comparai sa aib acelai coninut economic i aceeai metodologie de determinare); - analiza s se refere la aceeai perioad de timp(an, semestru, trimestru, lun etc.). Comparaia poate fi efectuat prin intermediul urmtorelor categorii de indicatori: indicatori absolui, indicatori relativi, indicatori medii, indicatori de variaie, indicatori ajustai. Pentru exemplificare vom folosi indicatorii absolui i relativi, acetia fiind cei mai utilizai la nivelul unitilor economice. I. Indicatori absolui a) Abaterea absolut a fenomenului( F) reprezint diferena dintre nivelul efectiv i cel al bazei de comparaie ale aceluiai fenomen sau rezultat economic, exprimate n unitatea de msur a indicatorului dat. n dinamic sporul absolut reprezint diferena n mrimi absolute dintre nivelul indicatorului din perioada curent(1) i cea de baz(0). Arat n mrimi absolute cu cte uniti s-a modificat(a crescut sau redus) indicatorul n perioada curent fa de cea de baz. Din punct de vedere statistic reprezint diferena de ordinul nti dintre dou valori ale unei serii dinamice: cu baz fix: F= Ft F0 cu baz n lan F= Ft Ft-1

b) Abaterea relativ n mrimi absolute( r F) reprezint diferena dintre nivelul efectiv al fenomenului sau rezultatului economic analizat i nivelul bazei de comparaie recalculat n condiiile volumului efectiv al activitii, respectiv ponderat cu indicele de cretere(Iq). Se determin cu ajutorul relaiei: r F = F1- F0 Iq

11

II. Indicatori relativi a) Indicele de cretere exprim de cte ori nivelul efectiv al fenomenului sau rezultatului economic analizat a crescut sau a sczut fa de nivelul considerat ca baz. n dinamic arat de cte ori indicatorul (baz de comparaie) din perioada de baz se regsete n indicatorul(comparat) din periada curent. Se exprim sub form de coeficient sau procentual. Dac se calculeaz pentru dou perioade succesive indicele este cu baz n lan. cu baz fix: I Ft / 0 = Ft (100) F0 Ft (100) Ft 1

cu baz n lan: I Ft / t 1 =

b) Abaterea relativ (sporul relativ, ritmul de modificare relativ) este rezultatul comparaiei care exprim n procente abaterea nivelului efectiv de la nivelul de comparare. n dinamic arat procentual ct reprezint abaterea indicatorului de la o perioad la alta fa de nivelul indicatorului n perioada de baz(cu ct s-a modificat procentual indicatorul din perioada curent fa de cea de baz). cu baz fix: F F0 F F 100 = t 100 = t 100 100 = I F 100 F0 F0 F0 F Ft 1 F F 100 = t 100 = t 100 100 = I F 100 Ft 1 Ft 1 Ft 1

I Ft / 0 = -

cu baz n lan:

I Ft / t 1 =

1.4. Modelarea fenomenului studiat Modelul construit reprezint reproducerea simplificat, dar exact a unor laturi i aspecte ale realitii, n care, prin abstracie de tot ceea ce se consider neesenial, se face o sintez de un anumit fel, o generalizare. Modelul ofer o descriere simplificat si fundamentat a sistemului sau procesului pe care l reprezint, cu ajutorul unor reprezentri grafice, pe baz de ecuaii, tehnici conceptuale etc., care faciliteaz analiza n vederea descoperirii unor relaii i legiti foarte greu de gsit pe alte ci. Modelele pot fi: materiale, imaginare, funcionale (cibernetice), structurale, euristice (de cercetare), de aciune, deductive, inductive, analitice, simbolice etc. Folosirea n analiz a modelelor presupune: - definirea obiectului analizei si a nivelului la care se poate realiza; - precizarea conceptelor, indicatorilor, altor surse de informaii pe baza crora se construiete modelul; - stabilirea nsuirilor eseniale ale fenomenului analizat, pe baza metodelor de analiz calitativ, care vor fi puse n eviden atunci cnd este necesar;

12

- stabilirea restriciilor i respectiv a criteriilor de eficien; - construirea modelului care, predominant n analiz, este un model economico-matematic, exprimat sub form de ecuatii, inegaliti, funcii de producie etc 2. Metode ale analizei cantitative Prin aceste metode are loc msurarea relaiilor factorial cauzale, determinndu-se mrimea, sensul i intensitatea aciunii factorilor asupra fenomenului cercetat, crend posibilitatea interpretrii complexe i materializrii strii fenomenului, n vederea identificrii i valorificrii rezervelor interne. n analiz se utilizeaz o diversitate de metode i procedee matematice n funcie de scopul analizei, de tipul de legturi cauzale i de modul de exprimare a caracteristicilor fenomenului studiat. Dintre aceste metode, importante pentru analiza economic sunt: metoda substituirii factorilor, metoda balanier, metoda calculului matricial, metoda ABC, metoda corelaiilor, metoda cercetrilor operaionale etc. 2.1. Metoda substituirii valorii factorilor(metoda substituirilor n lan) Aceast metod se utilizeaz n cazul relaiilor de tip determinist, care iau forma matematic de produs sau de raport ntre factori. Principiul de baz al metodei substituirilor n lan const n considerarea, n cazul unui fenomen dependent de n factori, a unui singur factor variabil i n-1 factori invariabili, apoi a doi factori variabili i n-2 factori invariabili i aa mai departe.4 La baza metodei substituirilor n lan stau trei principii: 1. aezarea factorilor n relaiile de cauzalitate, exprimate sub form de produs sau raport, se face n urmtoarea ordine a condiionrii lor economice: factori cantitativi, factori de structur i factori calitativi; 2. substituirile (nlocuirile) se fac succesiv, ncepnd cu factorii cantitativi, continund cu factorul de structur i ncheind cu cei calitativi, pornind de la factorii direci spre cei cu influen indirect; se evideniaz astfel variaia unui factor considernd c ceilali rmn neschimbai(condiia de caeteris paribus ); 3. valoarea substituit a unui factor se menine ca atare n operaiunile ulterioare(ceea ce nseamn c factorul a crui influen nu a fost calculat nc, rmne la valoarea din baza de comparaie). n expresia cea mai simpl, legtura direct de condiionare a factorilor capt forma unei funcii Y= f(x).4

Mihai arc, Tratat de statistic aplicat, E.D.P., Bucureti, 1998, p. 782; . condiia caeteris paribus msoar variaia unui factor n condiiile n care variaia celorlali factori este presupus constant. O astfel de abordare corespunde analizelor pe termen scurt, unde condiia caeteris paribus funcioneaz, pentru c, pe termen lung i mediu, toi factorii de producie devin variabili i, ca atare, producia trebuie abordat n raport cu variaia simultan a tuturor factorilor de producie. Factorul care-i pune amprenta n mod semnificativ pe termen mediu i lung este progresul tehnic.

13

Se disting urmtoarele situaii : - n cazul relaiei de produs ntre factori: R = a b c ; unde R = fenomenul supus analizei; a,b,c = factorii de influen Avem urmtoarele notaii : R0 = a0 b0 c0; pentru perioada de baz R1 = a1 b1 c1; pentru perioada curent Valoarea modificrii totale R este:

R = R1 - R0 = (a1 b1 c1) - (a0 b0 c0)Mrimea i sensul influenei fiecrui factor se obine astfel: - influena modificrii factorului a :

Ra = a1 b0 c0 - a0 b0 c0 = ( a1 - a0) b0 c0- influena modificrii factorului b :

Rb = a1 b1 c0 - a1 b0 c0 = ( b1 - b0) a1 c0- influena modificrii factorului c :

Rc = a1 b1 c1 - a1 b1 c0 = ( c1 - c0) a1 b1Modificarea total:

R = Ra + Rb + Rcn cazul exprimrii modificrii rezultatului economic sub forma abaterii relative (IR), determinarea contribuiei factorilor se poate realiza prin: a) raportarea influenelor n mrime absolut, la nivelul de referin al rezultatului economic cercetat: IR = IR 100 = n care: - influena modificrii factorului a: IRa = - influena modificrii factorului b : IRb = - influena modificrii factorului c : IRc = Ra 100 R0 Rb 100 R0 Rc 100 R0 R R0 R1 100 100 = 1 100 R0 R0

Fiecare relaie exprim creterea sau reducerea, n procente, a abaterii de la baza de comparaie a rezultatului cercetat, ca urmare a modificrii relative a fiecrui factor. b) utilizarea indicilor (programai, de dinamic .a.) i principiile metodei substituirilor n lan: IR = ( I 1 I 2 I 3 ......... I n ) unde i = indicele factorului respectiv. 100 n 1

14

n exemplul relaiei cu trei factori: IR = Ia Ib Ic 100 2 Ia Ib Ic 100 100 2

IR =

Cele trei influene rezult pe baza urmtoarelor calcule: - influena factorului a: - influena factorului b: - influena factorului c:

IRa = Ia - 100IRb = IRc = Ia Ib Ia 100 Ia Ib Ic Ia Ib 100 100 2

- n cazul relaiei de raport ntre factori, modelul economic general de exprimare a dependeei este corespunztor urmtoarei ecuaii: R= a , pentru care: b

modificarea total:

R = R1 - R0 =

a1 a 0 b1 b0

Avnd n vedere principiile substituirilor n lan i, n mod deosebit, faptul c substituirea trebuie s nceap cu factorul cantitativ, procedeele de determinare se difereniaz n funcie de locul pe care l ocup n relaia de raport factorul cantitativ (la numrtor sau la numitor). Separarea influenei celor doi factori direci se va face astfel: dac factorul cantitativ reprezint numrtorul raportului: - influena factorului a n mrimi absolute: R (a ) = a1 a 0 b0 b0

n mrimi relative: IR( a) = I a 100 - influena factorului b n mrimi absolute: R (b) = n mrimi relative: IR(b) = a1 a1 b1 b0 Ia 100 I a Ib

Modificarea total R = R(a) + R(b) dac factorul cantitativ reprezint numitorul relaiei: - influena factorului b n mrimi absolute: R (b) = a0 a0 b1 b0

15

n mrimi relative: IR(b) =

1 100 100 Ib a1 a 0 b1 b1 Ia 100 I a Ib

- influena factorului a n mrimi absolute: R (a ) = n mrimi relative: IR( a) =

Modificarea total R = R(b) + R(a) 2.2. Metoda balanier sau metoda input output Aceast metod se utilizeaz n cazul n care ntre elementele fenomenului studiat exist relaii de tip determinist de natura sumei i/sau diferenei. Modelul analitic de exprimare a acestui tip de relaie (balaniere) deterministe, este urmtorul: R = a + b - c. Influenele modificrii fa de program (pr) sau fa de perioada precedent (0) a valorilor efective (1), ale elementelor, se stabilesc ca diferen, innd seama de semnul algebric pe care l au n formula care modeleaz depedena (+ sau -). R = f(a,b,c) R=a+bc Modificarea total R= ( a1+ b1- c1 ) (a0 + b0 c0 ) influena modificrii factorului a : influena modificrii factorului b: influena modificrii factorului c :

Ra = a1 + b0 c0 a0 b0 + c0 = a1 a0 ; Rb = a1 + b1 c0 a1 b0 + c0 = b1 b0 ; Rc = a1 + b1 c1 a1 b1 + c0 = - ( c1 c0 ) ;Modificarea total R = Ra + Rb + Rc ; Se utilizeaz, cu precdere, la analiza elementelor balanei mrfurilor, a balanei materialelor, a stabilirii volumului produciei marf vndut i ncasat, valorii adugate, a balanelor financiare .a. 2.3. Metoda calculului matricial se aplic, de asemenea, n cazul relaiilor funcionale de produs sau raport ntre rezultatul economic cercetat i factorii si de influen. Separarea influenelor factorilor prin aceast metod va ine seama de ordinea de intercondiionare a factorilor. Spre exemplu, la stabilirea valorii produselor vndute CA = (qi pi), n care:

16

CA = volumul valoric al vnzrilor de produse (cifra de afaceri) qi = cantitatea de produse vndute pi = preurile de vnzare Pe baza datelor iniiale i efective se formeaz: matricea A, care conine cantitatea din perioada iniial (a11; a12) i cea efectiv (a21; a22); matricea B, care conine preurile de vnzri din perioada iniial (b11; b12) i cea efectiv (b21; b22); Prin nmulirea matricei A cu matricea B se obine matricea C, respectiv volumul valoric al vnzrilor de produse: Abaterea total fa de nivelul de comparaie a valorii produciei vndute:

C = C1 - C0 = C22 - C11din care: - influena modificrii cantitii de produse vndute: C21 - C11 - influena modificrii preurilor de vnzare: C22 - C21

C = C21 - C11 +C22 - C21 = C22 - C11Aceast metod prezint un interes sporit datorit adaptrii, cu uurin, la prelucrarea electronic a datelor, conferind analizei un grad ridicat de detaliere, operativitate i eficien. 2.4. Metoda corelaiei se utilizeaz n cazul relaiilor de tip stocastic ntre fenomenul analizat i factorii si de influen. Pentru adaptarea acestei metode la cerinele analizei activitii economice este necesar parcurgerea urmtoarelor etape: a) analiza calitativ de stabilire a coninutului economic al fenomenului analizat (y) i a factorilor si de influen: x1, x2 ....... xn b) determinarea legturilor de cauzalitate dintre fenomene si factori, i a formei lor matematice, adic stabilirea ecuaiei de regresie care poate fi de tip: liniar y(x) = a + bx ( ex. legtura dintre volumul desfacerilor de mrfuri i veniturile hiperbolic y(x) = a + b/x (legtura dintre nivelul cheltuielilor fixe i volumul veniturilor); parabolic y(x) = a+bx+cx2 (corelaia dintre structura mijloacelor fixe i cifra de afaceri la exponenial y(x) = a bx (cheltuielile cu amortizarea mijloacelor fixe) x = caracteristica independent a,b,c = parametrii ecuaiilor. c c) determinarea valorii parametrilor ecuaiei, cu ajutorul metodei celor mai mici ptrate; d) stabilirea intensitii legturii dintre fenomenul analizat i factorii si de influen, n vederea evidenierii factorilor eseniali de cei neeseniali, cu ajutorul coeficientului de corelaie ( rxy ) : bneti ale populaiei);

1.000 lei mijloace fixe) n care:y = caracteristica dependent

17

yx = n care:

n yx x y [ n x 2 ( x ) 2 ] [ n y 2 ( y ) 2 ]

x,y = indicatorii analizai; n = numrul datelor cuprinse n cercetare Coeficientul de corelaie poate lua valori ntre -1 i +1, semnul + artnd o corelaie direct, iar semnul - o corelaie invers, aproprierea de 1 artnd o legtur intens ntre variabila independent i cea dependent. e. evidenierea influenei factorilor asupra fenomenului analizat cu ajutorul coeficientului de determinaie ( dyx ), simplu sau multiplu: dyx = n care: b( 1 yx x y ) n 2 yy

b = coeficientul de regresie; n = numrul unitilor economice analizate;2 yy = dispersia lui y

Not: Domeniul de aplicare a coeficientului de corelaie este cel al prognozelor privind evoluia fenomenelor economice i sociale. 2.5. Cercetrile operaionale Ca metod de analiz cercetrile operaionale sunt utilizate n cazul relaiilor cauzale de tip stocastic i reprezint un ansamblu de metode folosite n adaptarea deciziilor atunci cnd intervin numeroi factori de influen. Elementele principale care caracterizeaz cercetrile operaionale sunt: - cercetarea unor sisteme organizate, influenate de un complex de factori; - aplicarea unor metode tiinifice de evideniere a legturilor de interdependen, de exprimare a lor ntr-o form matematic i de atribuire a unor ponderi fiecrui element sau factor; - raionalizarea deciziilor, pe baza datelor sistemului informaional i a analizei tiinifice, postoperativ i previzional. Metodele utilizate se grupeaz astfel: - determinist: programarea liniar, programarea dinamic, teoria deciziei, teoria jocurilor, teoria drumului critic; - probabiliste: lanurile Markov, teoria firelor de ateptare, metode PERT; - simulative: metoda Monte Carlo etc. 2.6. Alte metode - metode matematice: calculul diferenial, derivatele etc.

18

- metode sociologice: mai ales n analiza resurselor umane ( chestionarul si interviul ) etc. - metoda calculului marginal Lista metodelor i procedeelor de analiz i diagnostic nu este exhaustiv. Totodat, fundamentarea concluziilor i recomandrilor diagnosticului nu se bazeaz pe utilizarea singular a uneia sau alteia dintre metode prezentate. Chiar dac pentru un anumit tip de diagnostic este prioritatr o anumit metod, ea este completat i mbogit cu alte instrumente de investigare, astfel nct s se asigure pertinena demersului. 1.6. Tendine moderne n analiza diagnostic 1.6.1 Calculul marginal n analiza economic 1.6.1.1 Marginalismul i nceputurile calcului economic 1.6.1.2 Calculul marginal n analiza economic valene i limite 1.6.1.1 Marginalismul, sau cum a mai fost numit revoluia marginalist, apare n anii 70 ai sec XIX, cnd trei autori, Stanley Jevons (1835 1882, Anglia), Leon Walras ( 1834 1940, Franta ) i Carl Menger ( 1840 1921, Austria ), formuleaz principiile economiei neoclasice, descoperind noi instrumente de analiz, utilizate ntr-o msur mai mare sau mai mic, de ntreaga economie de dup aceast revoluie. Autorii neoclasici, spre deosebire de cei clasici, formuleaz cel mai adesea ipoteza unei oferte date de factori de producie , studiind modul n care agenii economici pot proceda pentru cea mai bun utilizare posibil a unui factor de producie, disponibil n cantitate fix, ncercnd s dea rspuns la ntrebri de genul: Care este modul n care poate aciona un anumit consumator (industrial sau casnic), care dispune de un buget fix, pentru a se plasa n cea mai bun situaie posibil? Cum trebuie s acioneze un productor, o ntreprindere pentru a obine profitul cel mai ridicat dintr-un buget dat ? Prin rspunsurile date, noii clasici sunt n opoziie fa de coala clasic datorit unei schimbri a obiectului de analiz i a cadrului temporal avut n vedere. Se au n vedere trei aspecte : - primul privete natura capitalului, chiar definirea termenului. Dac pentru clasici, capitalul apare clar ca un avans de bani operat de capitaliti, avans pe care caut s-l recupereze dup ce l-au sporit, pentru neoclasici, capitalul este o unealt de producie ( factor de producie), un ansamblu de instrumente , fizic definite. - al doilea aspect se refer la opoziia ce se manifest la nivelul teoriei valorii, unde, spre deosebire de susintorii teoriei obiective a valorii care afirm c munca este singura msur real care poate servi la aprecierea si compararea valorilor tuturor mrfurilor, neoclasicii apeleaz la valoarea estimativ (apreciat, aproximativ) pe care omul o ataeaz diferitelor bunuri dorite, n funcie de aptitudinile acestora de a satisface nevoile de consum, calitatea si raritatea lor, situndu-se pe poziia

19

cumprtorilor, a celor care apreciaz valoarea de schimb prin utilitatea produselor si prin solvabilitatea cererii lor (clasicii se situeaz pe poziia productorului care dorete s-i acopere prin pre cheltuielile si s-i asigure obinerea profitului). - al treilea aspect privete repartiia venitului global. Pentru clasici, exist o confruntare a claselor sociale (capitaliti, muncitori, proprietari funciari): repartiia apare integral ca o prelevare operat asupra surplusului produs; rolul muncii, al forei de munc, pare esenial, dac nu chiar exclusiv n constituirea acestui surplus. Neoclasicii au o abordare n factori de producie ( pmnt, capital, munc), fiecare din acetia primind o remunerare a crei denumire difer (renta, salariul, profitul si dobnda), dar al cror principiu de determinare este identic. Are loc o schimbare de denumire i de problematic; pentru clasici, renta este perceput de ctre proprietarii funciari, profitul de ctre capitalistii ntreprinztori, salariul de ctre muncitori. n optica neoclasic, factorii de producie, pmntul, capitalul, munca, sunt cei remunerai. Numele de marginalism vine de la importana pe care toi adepii acestui curent o acord raionamentului numit la margine, considerndu-se c ei au pus bazele calculului economic raional. Se disting trei mari curente( coli): 1. coala de la Viena i teoria utilitii marginale. Autori: C. Menger( ), E. von Bohm- Bawerk( 1851-1914) i F. von Wieser(1851-1926). Dup 1920 se formeaz ceea ce s-a numit n mod convenional neomarginalismul, n cadrul cruia se dezvolt teoria calculului economic; reprezentativ este F. von Hayek(1899) care a dus la dezvoltarea dup 1970 n SUA a colii anticiprilor raionale. 2. coala de la Lausanne i teoria echilibrului general Reprezentani: L.Walras(1834-1910), Vilfredo Pareto(1848-1923), A. Cournot(1801-1877), J.R.Hichs(n. 1904) 3. coala de la Cambridge i teoria echilibrului parial Reprezentani: A. Marshall(1842-1924); a elaborat instrumente de analiz utilizate n mod curent de toti economitii; A.C.Pignon(1877-1959) Not: pentru informaii suplimentare a se consulta urmtorii autori: Abraham Frois- Economie Politic; Mark Blaug Economie Politic n retrospectiv 1.6.1.2. Calculul marginal n analiza economic n concepia marginalitilor utilitatea nu trebuie considerat la nivelul cantitii totale consumate, ci doar la nivelul ultimei uniti ce poate fi achiziionat, n condiiile unor resurse economice limitate i scumpe, numit i utilitatea adiional (marginal) care cu ct este mai ridicat cu att asigur o valoare mai mare produsului (mrfii) respective. Conceptul de utilitate marginal coordoneaz comportamentul

20

consumatorului raional n economia de pia i asigur un instrument de analiz foarte precis - analiza la margine (marginal). Esena marginalismului n analiza economic const n aceea c, n determinarea unei alegeri optime privind consumul de resurse i rezultatul total, nu se iau n considerare mrimile categoriilor economice prin ele nsele, ci se au n vedere variaiile lor, considerate din ce n ce mai mici. Astfel, analiza economic este permanent ancorat n realitate, urmrind fenomenul n evoluia sa i nlocuind n calculul economic valorile medii cu valorile marginale (adiionale) care se adaug ritmic, pe msura creterilor mici ale fenomenului cauz. Avantajele oferite de analiza marginal decurg din faptul c, bazndu-se pe variaiile valorilor categoriilor cercetate, acestea pot face obiectul calculului diferenial, pretndu-se la studii de optimizare, apte de a fi tratate prin intermediul modelrii matematice, legtura dintre fenomenul-cauz i fenomenulefect fiind redat prin ecuaii, iar evoluia fenomenului n timp fiind reprezentat prin curbe. Principiul fundamental n analiza marginalist este principiul de maximalizare (maximizare). Ca formalizare matematic este vorba de problema cutrii maximului unei funcii, presupunndu-se c funciile utilizate vor fi continue i derivabile ( existena unor discontinuiti nu introduce n analiz dect o dificultate secundar). Analiza marginal se refer att la productor pentru care presupune c ncearc s-i maximizeze profitul cu respectarea unor restricii, ct i la consumator pentru care presupune c, acesta caut s-i maximizeze utilitatea innd seama de bugetul total de care dispune. Se presupune c productorul ncearc s-i maximizeze profitul ( aceasta este de fapt ideea cea mai simpl si cea mai admis n mod curent) sub constrngerea unui volum determinat de resurse: aceasta nseamn c, innd cont de totalul resurselor financiare de care dispune ( fie c este vorba de resursele proprii pe care deine sau de sumele pe le-a putut mprumuta), el se lovete de anumite limite, constrngeri, att economice ct si tehnice. Acest lucru l determin pe productor s se comporte raional (un productor se comport raional atunci cnd, innd seama de resursele pe care le deine, ia decizia de a produce acea marf care-i permite cea mai bun valorificare a acestora), regulile de gestiune a resurselor pentru ca acesta s-i poat maximiza profitul vor avea n vedere faptul c valoarea bunurilor nu depinde de costul de producie (concepia obiectiv a valorii) ci de utilitatea acestora, valoarea fiindu-le conferit de consumatorul final (concepia subiectiv a valorii). n acest caz, utilitatea nu trebuie considerat la nivelul cantitii totale consumate, ci doar la nivelul ultimei unitti ce poate fi achiziionat, n condiiile unor resurse economic limitate i scumpe. Aceasta este utilitatea adiional (marginal) care asigur valoarea mai mare cu ct este mai ridicat. Analiza marginalist impune definirea i delimitarea unor noiuni cum ar fi: valoarea medie, valoarea marginal, elasticitatea unei funcii. Conceptul de valoare medie exprim variaia funciei y pe un interval de valori al lui x, de obicei de la 0 la o anumit valoare selectat [0,x ]:

21

Y = f(x); = y/x = f(x)/x; Conceptul de valoare marginal exprim variaia funciei y la margine, care corespunde unor variaii foarte mici ale lui x, pornind de la o valoare dat. Aceast valoare se exprim prin raportul creterilor absolute astfel: Ym = y/x =( yi+1 yi /xi+1- xi ; Din punct de vedere matematic este vorba de derivata parial a funciei y n raport cu argumentul considerat(x); valoarea marginal devine: Ym = lim(y/x) = f(x); Astfel, la limit, valoarea marginal devine egal cu derivata funciei y n raport cu variabila x. Conceptul de marginal definit pentru variaii continue ale funciei este aproximativ echivalent cu conceptul de adiional i exprim modificarea funciei aferent modificrii cu o unitate a argumentului. Concepte operante n analiza marginal: 1. Productivitatea marginal(Wm) a unui factor de producie este sporul de producie care se obtine prin utilizarea unei unitti suplimentare de factor de producie, n condiiile n care folosirea celorlali factori de producie rmne neschimbat (condiia caeteris paribus). Wmi = Q/Xi Legtura dintre valoarea medie i marginal a productivitii se exprim astfel: att timp ct productivitatea marginal este superioar productivitii medii, randamentul factorului este cresctor, n caz contrar, el capt caracter descresctor. Cu alte cuvinte, dac valoarea medie depete limita valorii marginale, se declaneaz aciunea unei legi, cunoscut sub denumirea de lege a randamentelor (productivitilor) marginale descrescnde a factorilor de producie, potrivit creia orice suplimentare a masei unui factor peste o limit dat, meninnd constante valorile celorlalte, se va solda cu sporuri de producie din ce n ce mai mici.( vezi Toader Gherasim, Microeconomie, vol. 1, pg. 175 182 si urmtoarele) 2. Costul marginal este o mrime care arat cu cte uniti monetare crete sau scade costul total atunci cnd volumul produciei crete sau scade cu o unitate. Cm = C/Q; Pentru ca costul mediu(CM = C/Q; n care C-costul total- este o funcie de Q) s fie minim, condiia necesar este ca prima sa derivat s fie nul: CM=C/Q; dC/dQ=QC- C/Q2 = 0 QC C = 0 QC = C C=C/Q= CM unde C = cost marginal Aceast concluzie ( cost marginal = cost mediu) este foarte important atunci cnd se urmrete optimizarea structurii factorilor de producie i maximizarea profitului unei ntreprinderi. Relaia dintre costuri (totale, medii, marginale) se poate exprima astfel: - In general, curba costului mediu este descresctoare att timp ct costul marginal este inferior costului mediu si cresctoare pe

22

intervalul de variaie n care costul marginal este superior celui mediu. Altfel spus, n situaiile n care costul marginal este mai mic dect costul mediu, costul fabricrii unei uniti suplimentare de marf este mai cobort dect costul mediu al unei uniti de marf existente, ceea ce va determina o reducere a costului mediu unitar aferent produciei majorate, o astfel de influen ( pozitiv) pe care costul marginal o exercit asupra costului mediu devenind nul n momentul n care cele dou costuri sunt egale. De ndat ce producia unei uniti suplimentare de marf se realizeaz cu un spor de cheltuial (cost marginal) mai mare dect costul mediu al unei uniti de marf existente, producia marginal va avea ca efect creterea costului mediu (influena asupra acestuia transformndu-se deci din pozitiv n negativ). n mod asemntor, n ipoteza n care funcia costului total este liniar, de forma: C = cv Q + Cf unde: cv - cost variabil dependent de volumul producie Cf cost fix- constant C = dC/dQ = cv 3. Venitul marginal (Vm ) se definete ca fiind creterea nregistrat n totalul venitului prin vnzarea unei uniti adiionale (suplimentare) de produs: Vm(Cam) = Ca/Q; Deoarece n mod curent o firm trebuie s vnd la preul pieei, ea nu poate modifica nivelul acestuia indiferent ce ar ntreprinde. Maximizarea profitului are loc atunci cnd costul marginal este egal cu preul. Dac preul este n acelasi timp venitul marginal, atunci cu aceste trei mrimi se poate calcula profitul sau pierderea cu fiecare unitate suplimentar de produs precum i producia de echilibru, care maximizeaz profitul. Dac preul produsului este constant, atunci venitul marginal este chiar preul acestuia. Se apreciaz c o regul de baz pentru o firm este c ea trebuie s produc numai dac ar pierde mai mult neproducnd. Dac nu produce nimic va avea o pierdere operaional egal cu costurile fixe. Circumscris obiectivului de maximizare a profitului firma va avea n vedere: Regula 1: Nu trebuie s produc dac veniturile totale din producia sa nu sunt mai mari sau egale cu costul total variabil; opiunea de a produce , trebuie s se produc dup relaia: Vt Cv; Regula 2: presupunnd c firma este ndreptit s produc, va fi profitabil ca ea s-i extind producia atta timp ct venitul marginal este mai mare dect costul marginal i s pstreze aceast extindere pn cnd : Vm = Cm. Aceste dou reguli pot fi reformulate n trei condiii necesare pentru ca o firm s-i maximizeze profitul: a) Preul s fie cel puin la fel de mare cu costul variabil mediu ( condiia de egalitate asigur supravieuirea pe o perioad scurt de timp):

23

p Cvmediu b) Venitul marginal s fie cel putin egal cu costul marginal: Vm Cm Zona de maxim profitabilitate, n raport cu investiia fcut ntr-o afacere, corespunde intervalului n care curba costului marginal este situat sub dreapta venitului marginal; c) S se realizeze acel volum de activitate care corespunde ntr-un grafic, interseciei dintre curba costului marginal si curba venitului marginal. Aceast din urm regul stabilete, conform principiilor marginaliste, un al doilea punct de echilibru, ntr-un model neliniar al pragului de rentabilitate, punct care indic mrimea optim a volumului produciei i, implicit, al desfacerilor, pentru care firma i maximizeasz profiturile. Acest model de reprezentare al pragului de rentabilitate pune n eviden amploarea i sensul schimbrilor survenite n mrimea componentelor costului de producie, corespunztor cu modificrile intervenite n volumul total al produciei. n cazul modelului liniar, profitul maxim obtenabil pare a fi limitat doar de capacitatea de producie instalat, adic de cantitatea si calitatea mijloacelor de producie i a forei de munc, n care sau materializat investiiile iniiale. n realitate, atingerea si meninerea pe perioade mai ndelungate de timp a acestei limite, are ca efect o cretere substanial a costurilor de producie, existnd riscul, ca la un moment dat, firma s nregistreze pierderi financiare. Justificarea rezid - la nivelul productorului n creterea inerent, att a cheltuielilor de ntreinere i reparaii, ct i a salariilor directe i indirecte, proporional cu efortul suplimentar fcut ( regimul intensiv de utilizare al mijloacelor de producie conducnd la cderi accidentale mai frecvente, intervenii preventive efectuate la perioade mai scurte de timp de reglare i de ntreinere a utilajelor; stimularea material a personalului n vederea creterii productivitii muncii, sau efecturii de ore i/sau schimburi suplimentare etc.). Se adaug la acestea modificrile intervenite n mediul exogen, reprezentat de pia, mai ales n condiiile existenei unei puternice concurene. Schimbarea raportului cerere- ofert, n detrimentul celei din urm, va conduce la scderea preurilor practicate pe pia. Consecina va fi, evident, diminuarea marjei brute de contribuie la profit, n condiiile meninerii constante a costului de producie. n aceste condiii, evidenierea celui de-al doilea punct de echilibru, marcheaz sfritul zonei de profitabilitate maxim a unei firme, zon ncadrat de dreapta venitului marginal i de curba costului marginal. Decizia de a proceda la creterea volumului de producie peste acest nivel, poate fi justificat numai n cazul ntreprinderilor puternice de adoptare a unei strategii agresive de pia, cu scopul penetrrii i al acaparrii zonelor tradiionale de desfacere ale concurenei.( vezi Revista Finane, Credit, Contabilitate nr. 1 i 2 1999).

24

Elasticitatea funciei n raport cu argumentul este definit ca fiind sensibilitatea funciei la modificarea argumentului i se calculeaz ca raport al modificrilor lor relative: Ey/x = (y/y)/(x/x) Ym /Ym n care Ym valoarea marginal Ym valoarea medie n calculul economic prezint importan semnul si valoarea elasticitii, deoarece semnul (+) sau (-) arat sensul legturii ntre y i x iar valoarea 1 sau 1 reflect gradul de elasticitate ( rigiditate) a funciei fa de argument. Cteva situaii pot fi evideniate n acest context: 1) Din punct de vedere al semnului elasticitii: a) Elasticitatea pozitiv corespunde unor evoluii n acelasi sens a celor dou variabile: Ey/x > 0, n cazul creterii ambelor variabile ( y/y >0; x/x >0), sau al reducerii lor (

y/y 0, creterea argumentului antrennd reducerea funciei i invers. Semnul celor dou valori, medie si marginal este diferit, una dintre ele putnd s creasc n cazul reducerii celeilalte si invers. 2) Avnd n vedere valoarea elasticitii, a) Ey/x = 1, care corespunde unor modificri echiproporionale a celor dou variabile:

y/y = x/x;Aceast echiproporionalitate se regsete i n egalitatea valorii medii i marginale Ym = Ym; b) Ey/x < 1, care reflect modificri neproporionale de forma

y/y < x/x, sau o inegalitate de forma Ym < Ym ;Este cazul n care funcia y este relativ rigid n raport cu argumantul x, valoarea sa marginal fiind inferioar valorii medii. c) Ey/x > 1, care reflect modificri neproporionale de forma :

y/y > x/x, sau o inegalitate de forma : Ym > Ym ;Funcia y este relativ elastic n raport cu variabila x, valoarea sa marginal fiind superioar celei medii. d) Ey/x = 0, arat o rigitate maxim ( elasticitate minim) a funciei y fat de x, adic y/y = 0, n condiiile n care variabila x are anumite variatii. Este cazul n care valoarea marginal este nul : Ym = 0;

25

e) Ey/x ,ceea ce corespunde unei funcii infinit elastice, deoarece dei argumentul nu mai are nici o modificare ( x = 0 ), acesta rmnand constant, funcia are o variaie diferit de 0. Este cazul n care valoarea marginal crete n timp ce valoarea medie scade mult, ndeprtndu-se de prima. Sintetiznd, se pot reine ca esentiale urmtoarele avantaje oferite de utilizarea analizei marginale: - simplificarea calculelor de cost si pre, cu conditia ca, prin sistemul de contabilizare al cheltuielilor, s se evidenieze i costurile semivariabile; - renunarea la relativismul alocrii costurilor indirecte( fixe) pe fiecare unitate de produs; se evit astfel suprancrcarea unor articole si subncrcarea altora, procedur care conduce la aberaii ce vizeaz: ponderea costurilor de realizare ale produselor n structura total de producie; evaluarea stocurilor de producie neterminat i/sau de produse finite; estimarea profiturilor totale obtenabile si a rentabilitii de ansamblu a firmei; compararea situaiilor economico-financiare nregistrate pentru diferite perioade de timp; - anticiparea, rapid i precis, a efectelor cauzate de eventualele modificri ale structurii produciei sau ale factorilor exogeni (de mediu); - asigurarea att a competitivitii produselor, ct i a rentabilitii activitii economice, prin posibilitatea real de practicare a unor preuri similare cu cele de pe pia, fr a nregistra pierderi. Dificultatea aplicrii metodei provine din complexitatea calculelor matematice ce trebuie efectuate i din faptul c pentru firmele cu activitate complex, aplicarea conceptului marginalist necesit o eviden riguroas a consumurilor de resurse, corespunztor diferitelor niveluri ale activitii. 1.6.2. Benchmarkingul Sub numele de benchmarking este cunoscut procesul de cutare a excelenei, a unor performane superioare n raport cu concurena, prin aplicarea unor metode mai performante care permit ntreprinderii s-i amelioreze performanele i s creeze un avantaj concurenial. mprumutat din geometrie, termenul benchmark5 semnific un reper utilizat ca punct de referin (norm) pentru comparaii (msurare i evaluare). Definit ca o nou practic managerial, benchmarkingul este considerat un proces continuu de evaluare a performanelor, nu doar n ceea ce privete produsele/serviciile sau procesele specifice n raport cu realizri trecute sau cu norme, ci se refer i la funcii, metode, practici n raport cu practicile concurenilor, liderilor din sector sau chiar a ntreprinderilor din alte domenii cu activitate performant. Potrivit acestei abordri managementul i va pune urmtoarele ntrebri: 5

sunt concurenii mai buni? dac da, de ce? i cum? ce metode superioare utilizeaz? cum se adapteaz ei mediului?

Robert C. Camp, Le Benchmarking, dition francais, Quatrime tirage, 1997, Les dition D' Organisation, 1997, pg. 27;

26

Rspunsul va oferi un aa numit ecart de performan n raport cu concurenii care poate fi pozitiv, negativ sau nul, funcie de care ntreprinderea se poziioneaz pe pia i-i stabilete strategiile viitoare. Analiza intern a punctelor forte i slabe nu mai este considerat o necesitate, este o premis, un punct de plecare, ntreprinderea trebuie s-i cunoasc i evalueze cu exactitate potenialul i deficienele pentru a nelege, cu o la fel de mare rigurozitate, aceleai caracteristici pentru concureni, ce anume i face s fie mai buni. Fr a minimiza rolul analizei interne (care n fapt constituie punctul de plecare al ntregului demers strategic, oferind baza de comparaie), esenial n benchmarking este nelegerea i evaluarea constant a conjuncturii externe. Benchmarking-ul devine astfel, un nou mod de a face afaceri, oblignd la o privire spre exterior pentru a asigura corectitudinea stabilirii obiectivelor, o permanent testare a deciziilor interne comparativ cu standardele externe ale practicilor n domeniu. 1.6.3. Analiza valorii n contextul concurenial contemporan este necesar un control permanent al produselor sub dublu aspect: al funciilor pe care le ndeplinesc (respectiv al concordanei cu cererea) i al costurilor6. Un demers util n acest sens este analiza valorii. Aceast metod vizeaz optimizarea ntregului ciclu de via al produsului att la nivelul productorului (optimizarea costului), ct i la nivelul utilizatorului (optimizarea funciei). Caracteristicile analizei valorii sunt7: - integreaz toate fazele ciclului de via i componentele unui produs, att n optica productiv ct i n cea de comercializare; - este un proces de echilibrare a cerinelor funcionale cu parametrii tehnici i umani cei mai adecvai, precum i cu costurile implicate, n sensul verificrii ca necesitile funcionale s fie asigurate la un cost minim; - utilizeaz metode pluridisciplinare aferente tuturor sectoarelor implicate: proiectare, proceduri de testare, echipamente de testare i producie, tehnologie, aprovizionare, ambalare, comercializare, sistem informaional; - este o abordare sistemic, sistematic i creatoare pentru reducerea costului; - este un proces reiterabil n funcie de noutile aprute pe plan tiinific, tehnic, tehnologic, organizaional etc.; - consider prioritar funcia produsului i aplic metoda cea mai adecvat pentru eficientizarea ei, neimpunnd tehnici prestabilite; - obiectivul principal const n mbuntirea calitii i siguranei n funcionare;6 7

Maria Niculescu, Diagnostic economic, vol. 1, Editura Economic, 2003, pg. 278 279; Monica Petcu, Analiza economico-financiar a ntreprinderii, Ed. Economic, Bucureti, 2003, pg. 294 -295;

27

- asigur aceleai performane proceselor/produselor sau chiar superioare la un cost redus; - identific domeniile costurilor excesive sau inutile; Ca tehnic de investigare analiza valorii este costisitoare i dificil de realizat. Dar aplicarea ei reprezint o modalitate de ameliorare a produselor i performanelor firmei. Ea permite realizarea unui produs optim, adic un produs ce ndeplinete funciile necesare din punct de vedere al nevoilor cumprtorilor, n condiiile unui cost minimal.

28