Slide 1

NOUTATI FISCALE 2016MONE DANIELA FLAVIAConsultant fiscalEXPERT MDF SRLflavia@expertmdf.ro

NOUTATI FISCALE 2016I. IMPOZIT PROFITII. IMPOZIT MICROINTREPRINDERIIII. IMPOZIT VENITIV. TVAV. COD DE PROCEDURA VI. CASE DE MARCAT VII. ALTE PREVEDERI

Impozit pe profit

2016

Limitari cheltuieli

Impozitul pe profit ramane 16%Cheltuieli protocol cota de 2% ,Cheltuiele cu sponsorizarea limita de 3 la mie din cifra de afaceri a fost majorata la 5 la mie din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20 % din impozitul pe profit ;cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote de pana la 5% (inainte, limita era de 2%) , aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului

2% cheltuieli sociale cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 5 %, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului . Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii

Profit reinvestit tehnologie

Profitul investit n echipamente tehnologice - maini, utilaje i instalaii de lucru folosite n scopul desfurrii activitii economice, este scutit de impozit.(2)Profitul investit reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la nceputul anului, n anul punerii n funciune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor realizate se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv.

Facilitati fiscale scutire impozit

in cazul scutirii de impozit a profitului reinvestit , a fost introdusa o noua categorie de active (calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, precum si in programe informatice clasa 2.2.9 din Catalogul mijloacelor fixe );

Facilitati trimestrialla aplicarea facilitatii constand in scutirea de impozit a profitului reinvestit, in situatia in care in trimestrul in care activele sunt puse in functiune se inregistreaza pierdere contabila , iar in trimestrul urmator sau la sfarsitul anului se inregistreaza profit contabil , impozitul pe profit aferent profitului investit nu se recalculeaza ;

STIMULARE PERSONAL

cheltuielile efectuate in numele unui angajat la schemele de pensii facultative si cu primele de asigurare voluntara de sanatate, sunt integral deductibile pentru societate indiferent de suma (daca insa se depaseste limita de 400 euro/participant pentru fiecare dintre cele 2 cheltuieli, atunci sumele care depasesc acele limite sunt considerate venituri salariale);

Preturi de transfer

Din 2016 orice contribuabil care desfoar tranzacii cu persoane afiliate va avea obligaia depunerii dosarului preurilor de transfer, atunci cnd va fi atins sau depit cuantumul prevzut de lege, Cuantumul tranzaciilor pentru care contribuabilul/pltitorul are obligaia ntocmirii dosarului preurilor de transfer, termenele pentru ntocmirea acestuia, coninutul dosarului preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta se aprob prin ordin al preedintelui ANAF

MICROINTREPRINDERI

2016

Procente impozit microintreprinderepentru microintreprinderile fara salariati, procentul de impozitare este de 3%;- pentru microintreprinderile ce inregistreaza un salariat, procentul de impozitare este de 2%;- pentru microintreprinderile ce inregistreaza doi sau mai multi salariati, procentul de impozit este de 1%.

Salariat microintreprindere

Un salariat presupune un angajat cu norma intreaga sau mai multe persoane angajate cu timp partial, care insumate sunt la nivelul unei norme intregi sau administratorul are incheiat contract de administrare sau mandat pentru care renumeratia este la nivelul unui salar minim pe economie

Plafon majorat din 2016

majorarea plafonului pentru microintreprinderi de la 65.000 euro la 100.000 euro.

Limitari microintreprinderi

Nu pot fi microintreprinderi Nu pot fi microintreprinderi societatile care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale societatile la care ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv,

IMPOZIT PE VENIT2016

Nu se impoziteaza la salariati cadourile oferite salariailor i copiilor minori ai acestora n limita a 150 lei/persoan/ocazie de ocaziile: 1 iunie, Crciun, Pate. Anterior se permitea acordarea de cadouri neimpozabile numai copiilor minori ai salariailor. Cadoul poate avea orice forma: bani, bun/serviciu, tichet cadou; cadourile oferite salariatelor n limta a 150 lei/persoan/ocazie de 8 Martie. Cadoul poate avea orice forma: bani, bun/serviciu, tichet cadou; contribuiile la fondurile de pensii facultative suportate de angajator pentru angajai, n limita a 400 euro/an/persoan; primele de asigurare voluntar de sntate suportate de angajator pentru angajai, n limita a 400 euro/an/persoan; De asemenea, la calculul impozitului la funcia de baz se permite i deducerea primei pentru asigurrile voluntare de sntate suportat de asigurat, n limita a 400 euro/an.

DIURNE, CADOURI Se introduce posibilitatea de acordare a diurnei si administratorilor, nu doar salariatilor;neimpozitarea tichetelor cadou acordate acordate cu ocazia evenimentelor speciale in limita a 150 lei / persoana , (Paste, 1 iunie, Craciun si 8 martie); cadourile si tichetele cadou oferite in situatiile de mai sus sunt neimpozabile pentru TOTI salariatii, nu doar pentru copiii angajatilor;

INCHIRIERI , VANZARI IMOBILEin cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor , inclusiv arenda, se majorareaza cota de cheltuieli forfetara de la 25% la 40% ;in cazul veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, notarii vor notifica organelor fiscale acea tranzactie in care valoarea declarata este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici;

2016/2017IMPOZIT PE DIVIDENDE 5%incepand cu 1 ianuarie 2017, includerea veniturilor din dividende in baza calcul a CASS, 5,5% chiar daca beneficiarul obtine venituri din salarii, pensii sau activitati independente, aplicandu-se insa plafonarea bazei lunare la 5 castiguri salariale medii brute;

2016

in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau din dividende NU datoreaza CASS pentru aceste venituri, daca obtin venituri din salarii, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, venituri din PFA, II, profesii libere, venituri din activitati agricole;

ZILIERI

agricultura, vanatoare si servicii anexe - diviziunea 01;- silvicultura, cu exceptia exploatarilor forestiere - diviziunea 02;- pescuit si acvacultura - diviziunea 03;- colectarea, tratarea si eliminarea deseurilor nepericuloase - clasa 3821 si 3811;- recuperarea materialelor - grupa 383;- comert cu ridicata al produselor agricole brute si al animalelor vii - grupa 462;- activitati de organizare a expozitiilor, targurilor si congreselor - grupa 823;

22

TVA 2016

2016-2017

incepand cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va scadea de la 24% la 20% , iar incepand cu 1 ianuarie 2017 se va reduce la 19%;introducerea taxarii inverse in cazul cladirilor, partilor de cladire si a terenurilor de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii sau prin optiune;

Taxare inversa introducerea taxarii inverse, pana la 31 decembrie 2018, in cazul telefoanelor mobile, tabletelor PC , laptop-urilor, consolelor de jocuri si a dispozitivelor cu circuite integrate;introducerea cotei reduse de TVA de 5% si in cazul livrarii de manuale scolare, carti, ziare si unele reviste, precum si pentru serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee etc, pentru care anterior se utiliza cota redusa de TVA de 9%;

TVA IN VAMA se elimina termenul pana la care NU se face plata TVA in vama pentru persoanele care au obtinut certificate de la organele competente, potrivit OMFP 500/2007 pentru aprobarea Normelor privind procedura de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVA si de eliberare a garantiei pentru importurile de bunuri;

TVA VAMA eliminarea prevederii conform careia de la data de 1 ianuarie 2017, NU se face plata efectiva a TVA la organele vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, ceea ce inseamna ca in continuare TVA aferenta importurilor se va plati la organul vamal

Inregistrare tva

Declaraia 088 declaratie proprie raspundere in baza careia se va efectua un scoring pe baza a 18 ntrebri despre: sediul principal i cele secundare, conturi, asociai, venituri, diplomeadministratori, contracte de munc, contabilitate.3 persoane care pot da relatii

Inregistrare tva/anulare tva nscriere la ReCom meniuni de schimbare sediu socialnscriere la ReCom meniuni de schimbare asociati / administratori.Persoanele aflate in astfel de situatii sunt notificate s depun Declaraia 088.

TAXE LOCALE 2016

Eliminari

eliminarea taxei hoteliere ;consiliile locale pot hotari acordarea unor scutiri sau reduceri ale impozitelor ;eliminarea prevederilor conform carora persoanele fizice care au in proprietate doua sau mai multe cladiri datoreaza un impozit pe cladiri majorat ;Se elimina impozitul pe constructii speciale

Rezidentiale, nerezidentiale,mixteclasificarea cladirilor in rezidentiale, nerezidentiale si cu destinatie mixta ;in cazul cladirilor rezidentiale detinute atat de persoane fizice, cat si de persoane juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08%-0,2% , asupra valorii impozabile a cladirii;

cladiri nerezidentialein cazul cladirilor nerezidentiale detinute atat de persoane fizice, cat si de persoane juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2-1,3% asupra valorii cladirii; pentru cladirile nerezidentiale detinute de persoane fizice, valoarea impozabila trebuie stabilita prin raport de evaluare daca aceasta nu a fost construita sau dobandita in ultimii 5 ani;

cladiri mixte in cazul persoanelor fizice, daca la adresa cladirii cu destinatie mixta este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform regulilor aplicabile cladirilor rezidentiale ;

cladiri mixte

daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct, iar la adresa cladirii, o persoana fizica are inregistrata o companie, aceasta va avea regimul fiscal nerezidential numai in situatia cand se deduc cheltuielile cu utilitatile ;

scutiri, subventii

scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport a autovehiculelor actionate electric si a mijloacelor de transport folosite exclusiv pentru interventii in situatii de urgenta;in cazul mijloacelor de transport hibride, impozitul se reduce cu minimum 50%, conform hotararii consiliului local;subventii de 20000 lei pentru achizitia unui vehicol electric , respectiv 5000 lei pentru achizitie autovehicul nou hibrid,

penalizare 500% pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, consiliul local poate majora impozitul pe teren cu pana la 500% incepand cu al treilea an;Consiliul local poate majora impozitul pe cladiri si impozitul pe teren cu pana la 500% pentru cladirile si terenurile, neingrijite, situate in intravilan, criteriile de incadrare urmand a fi adoptate prin hotarare a Consiliilor Locale;

COD DE PROCEDURA 2016

reduceri dobanzi, penalitati nivelul dobanzii scade de la 0,03% la 0,02%/zi de intarziere ;b) nivelul penalitatii de intarziere scade de la 0,02% la 0,01%/zi de intarziere;c) pentru obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de entitate si stabilite de organul de inspectie fiscala prin decizii de impunere, se va datora o penalitate de nedeclarare de 0,08/zi ;atentie clientii acte(acte la timp)

AMNISTII2 situatii in care : nu mai pot fi emise decizii de impunere, respectivsunt anulate cele emise pentru diferenele de obligaii fiscale principale i accesorii, stabilite i neachitate

PF INDEPENDENTE1.Activiti independente pasibile de reconsiderare ca dependenteLegea nu face distincie ntre categ de persoane => msura se va aplica deopotriv pt PFA,I, profesii libere, Contracte Civile, ctr. agent.Amnistia are n vedere recalificri (ce pot fi) dispuse n baza prevederilor n vigoare pn la 1 iulie 2015, respectiv n baza vechilor criterii care defineau activitatea ca dependent.

DIURNE TRANSPORTATORIIndemnizaii primite pe perioada detarii/delegrii pe teritoriul altei ri, pasibile de recalificarebeneficiari principali: firme transport internaional i agenii de munc temporar care pun la dispoziie angajai ctre entiti din alte state.istoric discrepane majore sesizate ntre veniturile impozabile (salarii) i cele neimpozabile (diurne) pltite angajailor=>organele de control au interpretat c deplasrile acestor angajai nu ntrunesc condiiile pentru a fi calificate drept delegaii/detari=> indemnizaii impozabile s-a dispus plata diferenelor de taxe i a accesoriilor.

STAMPILAPF, PJ de drept privat si entit fara pj nu au oblig de a aplica stampila:pe declaratii, cereri sau orice alte doc depuse la instit publicedocumente sau orice alte inscrisuri emise in relatia dintre acestea.

Case de marcat 2016-2017

Sume in plus la casa Abrogare prevederi bacsis / Registru bani personaliRmn n vigoare prevederile care oblig societile la justificarea cu documente a tuturor sumelor introduse n unitatea de vnzare. n consecin, exist n continuare riscul ca sumele de bani regsite n plus fa de contravaloarea bunurilor/serviciilor furnizate s fie considerate nejustificate, caz n care se pot aplica sanciuni n consecin.

Contraventii /sanctiunideinerea la unitatea de vnzarea bunurilor sau de prestarea serviciilor a unor sume care nu pot fi justificate prin datele nscrise n documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale, n registrul special i/sau n chitane. (amenda 3.000 lei si confiscarea sumelor care nu pot fi justificate)

suspendare 10 ori amenda Suspendare activitate ,Suspendarea activitatii poate inceta dupa 24 ore de la plata de 10 ori amendaNoile case de marcat Spre deosebire de vechile case de marcat, acestea sunt echipate cu un dispozitiv de memorare a jurnalului electronic care permite controlarea unor dispozitive de salvare extern i comunicaie extern care permit integrarea ntr-un sistem informatic.

Noile case de marcat termene Tranzitia catre noile case marcat se va face gradual, conform urmtorului grafic:1 Aprilie - Octombrie 2016pentru contribuabilii mari1 Iulie 2016- Ianuarie 2017 pentru contribuabilii mijlocii1 Noiembrie 2016- Mai 2017 pentru contribuabilii mici

Sanctiuni

Nerespectarea termenului pentru utilizarea noilor case de marcat se sancioneaz cu amend de la 8.000 la 10.000 lei i cu suspendarea activitii n punctul de lucru de la o lun la 3 luni,Vnzarea vechilor case de marcat va fi interzisa de la 1 iulie 2016,Continut bonuri emise de noile case de marcatIn plus, unit de masura si cod TVA beneficiar, la cerere,

Plafonare plati numerarIulie 2015

Plafonare PJPli ctre societati altele decat C&CPlafon zilnicSe includ n plafon:-avansurile de trezorerie se includ n plafon la data acordrii-restituirile de sume pt servicii/bunuri nelivrate Nu intr n plafon: -rambursarea cheltuielilor de deplasare n interes de serviciu i plata impozitelor

5.000 lei/pers juridica 10.000lei/zi plafon

Plafonare C&C, PFMagazine C&CPersoane fizice Plafon zilnicpentruachiziii de bunuri sau servicii de la PFcesiuni de creante sau alte drepturirestituiri de imprumuturi si de alte sumeDividende,n plafon intr i plile n valut (curs BNR)

10.000 lei/mag10.000 lei/pers

MULTUMESC

MONE DANIELA FLAVIA Consultant fiscal- Expert Mdf Srlflavia@expertmdf.roTel. 0362 808 604