EMILIAN DUCA

NOU L COD FISCAL

Comentat si adnotat,

Universul JuridicBucure;ti

-2016-

CUPRINS

ABREVIERI UZUALE

TtT[Ut il. tMpoztTut pE pROFtT ..................38

CAPITOLUL l. Dispozilii generale........ .........38CAPITOLU L I l. Calculul rezultatului fiscal .............CAPIToLUL ttt. Aspecte fiscate internatio""t"....:..::..:...:...:....:........:......,. """'.'.44cAprroluL rV. prata 'il;il,;; l+,1,",.1; ;;;;,"rri#;;i;:.......:............:.......................:..:.....:;:CAPITOLUL V. lmpozitul pe dividende ......102CAPITOLUL Vl. Dispozifii tranzitorii...... ......103

TlTtut 1il. tMpoztTut pE vENtTURil-E M|CROINTREPRINDER|LOR ............. ..............1 ,t0

TlTtur fv. tMpoztTut pE vENtT .................1'17CAPITOLUL l. Dispoziriigenerale........ ...........................:.:CAPITOLUL Il. Venituri din activitdli independente ...........,

"""""117CAPITOLUL lll. Venituri din salarii si asimilate sa|arii1or..........................., """""""""128cAPIToLUL IV. Venituridin cedarea forosin,tei bunuriror...........................:.:...::..:.......::.........:...:...:...r1;?CAPITOLUL V. Venituri din investilii ..........167CAPITOLUL Vl. Venituri din pensii...... ...175cAPlroLUL VIl. venituri din activitdti agricole, silviculturd ;i pisciculturd.........:............'. ...'.'.. ..... ....aflCAPITOLUL Vlll. Venituri din premii gi din jocuri de noroc....... .............182CAPITOLUL IX. Venituri din transferul proprietdlilor imobiliare din patrimoniul persona1....................j84CAPITOLUL X. Venituri din alte surse............. ..................190CAPITOLUL Xl. Venitul net anual impozabil...... ...............193CAPITOLUL Xll. Proprietatea comuni si asociatiile fdrd personalitate juridicd...... .........200cAPrroLUL Xttt. Aspecte fiscale internalionare'...-.............--.:-.-.-..1-:.-.--::..::.:::.:::..::::..:::.:.:.. .'.....r00cAprroluL xtv. obrigasii o".r"*tv" J!;iil,;;il;J";;il;i ;; A;;;;; ;;;:. ........'......'.'...'.......u2CAPITOLUL XV. Dispozitii tranzitorii ;i finale ...................213

TtTr_uL v. coNTRtBUril SOC|ATE OBLTCATORIcAPrroLUL I. Dispozifii generate.......... ...... ........::......:...:.....:.......:...:..::.:...::..:...:...::.:...::.:....: ..i11CAPITOLUL ll. Contribuliile de asigurdri sociale datorate bugetului asigurdrilor sociale de stat...........214CAPITOLUL lll. Contributiile de asigurdri sociale de sdndtate datorate bugetului Fonduluinational unic de asigurdri sociale de sdndtate......... ...........231CAPITOLUL lV. Contribuliile asigurdrilor pentru ;omaj datorate bugetului asigurdrilor pentru ;omaj ..253CAPITOLUL V. Contributia pentru concedii gi indemnizatii de asigurdri sociale de sdnitate....,...........zsaCAPITOLUL Vl. Coniributia de asigurare pentru accidente de muncd si boli profesiona1e..................264CAPITOLUL Vll. Contribufia la Fondul de garantare pentru plata .r""nt"lo, salariale, datoratd depersoanele fizice ;i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 20012006privind.c-onstituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanlelorialariale,cu modificdrile ulterioare....... ...................... .....................268CAPITOLUL Vlll. Prevederi comune in cazul persoanelor fizice care realizeazd,venituridin salarii sau asimilate salariilor gilsau din activitSfi independente, atAtin RomAnia, cAtsi pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spaliului

Noul Cod fiscal

Economic European sau al Confedera,tiei Elvefiene pentru care sunt incidente prevederile

legislaliei europene aplicabile in domeniul securitdlii sociale .......... ...'..--271

TtTtut vt. tMpozlTuL pE vENtTURttE OB,T^|NUTE DrN ROMANlA DE NEREZIDENTI Sl IMPOZITUtpE REPREZENTANTELE FTRMELOR STRAINE iNFllnlnrr iru nOmAu 1....'....................22+

CAPITOLUL l. Impozitul pe veniturile obtinute din RomAnia de nere2iden,ti.................... ...................274

CAPITOLUL ll. Asocieri/Entitdfi care desfd;oard activitate/ob,tine venituri inldin RomAnia...................294

CAPITOLUL lll. lmpozitul pe reprezentanfe ................ .'..-295CAPITOLUL lV. Modul de impozitare a veniturilor din economii ob,tinute din RomAnia

de persoane fizice rezidente in state membre ;i aplicarea schimbului de informaliiin legdturd cu aceastd categorie de venituri ..... ...........'..--.2q6CAPITOLUL V. Redeven,te ;i dobAnzi la intreprinderi asociate....... .........305

TITIUt VII. TAXA PE VATOAREA ADAUGATACAPITOLUL I. Definilii...... .........................311CAPITOLUL ll. Operafiuni impozabile .......3'1 6

CAPITOLUL lll. Persoane impozabile .........322CAPITOLUL lV. Operafiuni cuprinse tn sfera de aplicare a taxei ........... ........................32qCAPITOLUL V. Locul operaliunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei........... .............344CAPITOLUL VI. Faptul generator ;i exigibilitatea taxei pe valoarea addugatd ................362CAPITOLUL Vll. Baza de impozitare ..........376CAPITOLUL Vlll. Cotele de taxd.......... .......388CAPITOLUL lX. Operafiuni scutite de taxd.............. .........397CAPITOLUL X. Regimul deducerilor... ........418CAPITOLUL Xl. Persoanele obligate la plata taxei .............. .....................459CAPITOLUL XIl. regimuri speciale ..............:....... ..............462CAPITOLUL Xlll. Obligafii ..........................481CAPITOLUL XIV. Dispozifii comune......... ........................523CAPITOLUL XV. Dispozifiitranzitorii....... .........................532

TTTLUL Vilr. ACCTZE tr ArTE TAXE SPECIAIE.................. ..........................s39CAPITOLUL l. Regimul accizelor armonizate.... ................539CAPITOLUL ll. Regimul accizelor nearmonizate ...............663CAPITOLUL lll. Contravenfii gi sancliuni.. .........................669CAPITOLUL lV. lnfractiuni .........................672

TtTtut lx. tMPoztTE st TAXE tocAtE........ .......................715CAPITOLUL I. Dispozifiigenerale........ .......715CAPITOLUL ll. lmpozitul pe clddiri gi taxa pe c|ddiri............ ...................719CAPITOLUL lll. lmpozitul pe teren si taxa pe teren ............. ...................739CAPITOLUL lV. lmpozitul pe mijloacele de transport .......757CAPITOLUL V. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor ;i a autori2a1ii|or..................................769CAPITOLUL VI. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamd;i publicitate ..................775CAPITOLUL Vll. lmpozitul pe spectacole .........................777CAPITOLUL Vlll. Taxe speciale ..................779CAPITOLUL lX. Alte taxe locale..... .............781CAPITOLUL X. Alte dispozilii comune.... ..........................782CAPITOLUL Xl. Sancfiuni .....785CAPITOLUL Xll. Dispozifii finale ............ ..........................786

TtTtut x. tMPoztTUt PE coNsTRUcTll............ ...............790

Ttrtut xt. DrsPozrTil FrNArE....... ...............792

Art. 1

TITtUt I

Dispozif ii generale

CAPITOLUL I

Scopul gi sfera de cuprindere a Codului fiscal

vEcHEA REGLEMENTARE: Art. t. scopul si sfera de cuprindere a codului fiscal

Art. 1. - (1) Prezentul cod stabilegte: cadrut legal privind impozitele, taxele;i contributiite socialeobligatorii previzute la art. 2 alin. (D, care sunt uunituri ale bugeiului de stat, bugetelor locale, bugetuluiasigurdrilor sociale de stat, bugetului Fondului nalionat unic de asiguriri socialJ de sindtate, buletuluiasiguririlor pentru gomaj gi fondului de garantare pentru plata creantelor salariale; contribuabiiii careau obligalia sd pliteascd aceste impozite, taxe ;i contributii sociale; modul de calcul gi de platd aacestoral procedura de modificare a acestor impozite, taxe si contributii sociale. De asemenea,autorizeazi Ministerul Finanlelor Publice sd elaboreze norme metodologice, instrucliuni gi ordine inaplicarea prezentului cod 9i a legilor de ratificare a conventiilor de evitare i duu"l impuneri in aplicare.(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii reglementatede prezentul cod este stabilit prin Codul de proceduri fiscali.(3) Daci orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care RomAnia esteparte, se aplici prevederea acelui tratat.(4) orice misurd de naturd fiscali care constituie ajutor de stat se acordd potrivit dispoziliilor legale invigoare privind ajutorul de stat.

NORME METODOLOGICE

Prevederi privind respectarea regulilor de ajutor de stat6. Facilitdlile fiscale de natura ajuto.rului {e sJal aga cum acesta este definit la art. 2 alin. (1) lit. d) dinordonanla de .urgenld a G.uvernului. n r. 7712014 piivind procedurile nalionale in domeniul ilrtoiri.ji o"stat, precum 9i pentru modificarea gi completarea Legii concurenlei nr.'2111996, aprobatd cu moOincarigi completdri prin Legea nr.2012Q15, cu modificdrile ulterioare, se acordd cu respectarea prevederilornalionale gi comunitare in domeniul ajutorului de stat.

a LEGTSLATTE gt JURTSPRUDENTA

' Legea nr. 500/2002 pivind finanlele publice, publiatd in M. Of. nr. 597 din 13 august 2002, cu modiftcdrile gi completdile ulterioare.

€f coupNTARn gr NorEl. Scopul Codului fiscal este definit ca fiind cadrul legalpentru reglementarea asietei (modul de a;ezare) impozitelor,bxelor ;i contribuliilor sociale enumerate la articolul 2 al

lqii. Administrarea impozitelor si taxelor reglementate deCodul fiscal face obiectul dreptului procedural fiscal,respectiv al Codului de proceduri fiscald.

2. Ministerul Finanlelor Publice este instiiu{ia autorizati sd

ernitd norme, instrucliuni ;i ordine in aplicarea Coduluifocal. Actele normative emise de alte orEane aleadministratiei publice nu vor putea conline reglementdririvind aplicarea Codului fiscal, cu exceptia cazurilor de

delegare de competentd prevdzute de Codul fiscal 1a sevedea;i prevederile art. 5 alin. (5) din Codul fiscall.3. Fald de reglementarea anterioard, au fost eliminateprevederile care consacrau prioritatea Codului fiscal fa{i dealte acte normative, in ceea ce priveste aplicarea legii fiscale.in consecinli, eventualele facilitili fiscaL prevdzuie in alteacte normative ar trebui recunoscute din punct de vederefiscal.

4. Actele normative prin care se ratifici sau se pun inaplicare tratatele internationale Ia care Rom0nia este parte(ex. Tratatul de aderare la Uniunea Europeand, conventiile

Art. 1-2 Noul Cod fiscal 10

de evitare a dublei impuneri etc.), prevaleazd in fala

leg,islaliei nalionale, in limitele ti in condiliile prevdzute de

Constitulia Rominiei. Degi nu a ratificat (incd) Convenlia de

la Viena privind dreptul tratatelor, Romdnia a preluat in mare

parte prevederile acesteia prin adoptarea Legii nr. 590/2003privind tratatele (publicati in M. Of. nr. 23 din l2 ianuarie

2004). Astfel, tratatele ratificate de Parlament fac parte din

dreptul intern.

5. Unele mdsuri fiscale (de exemplu, reduceri de impozite

sau chiar e;alondri la platd a creanlelor fiscale restante)

constiiuie ajutor de stat;i pentru acordarea lor este necesari

aprobarea prealabild a Comisiei Europene sau Consiliului

Concurenlei, dupd caz. Relevante pentru aplicarea art. I

alin. (4) NCF sunt ;i prevederile pct. 6 din normele

metodologice de aplicare a titlului I.

::: - ------ .-'----i,::- " "--'^" 1 .\' 1" -"-."'. ' .. ""'" -a

VECHEA REGLEMENTARE: Art. 2. Impozitele ;i taxele reglementate de Codul fiscal

Art.2. - (1) lmpozitele 9i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmdtoarele:

a) impozitul pe profit;b) impozitul pe venit;c) impozitul pe veniturile microintreprinderilor;d) impozitul pe veniturile obtinute din Romdnia de nerezidenfi;

e) impozitul pe reprezentantelf) taxa pe valoarea adiugati;g) accizele;

h) impozitele 9i taxele locale;

i) impozitul pe construcfii.(2) Contribuliile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmitoarele:a) contribuliile de asiguriri sociale datorate bugetului asiguririlor sociale de stat;

b) contribufiile de asigurdri sociale de sinitate datorate bugetului Fondului national unic de asiguririsociale de sdnitate;

c) contribulia pentru concedii gi indemnizalii de asiguriri sociale de sinitate datorati de angajatorbugetului Fondului nalional unic de asiguriri sociale de sinitate;d) contribuliile asiguririlor pentru gomaj datorate bugetului asiguririlor pentru ;omaj;e) contribufia de asigurare pentru accidente de munci 9i boli profesionale datorati de angajatorbugetului asiguririlor sociale de stat;

f) contribufia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorati de persoanele fizice gijuridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 2OOI2OOG privind constituirea siutilizarea Fondului de garantare pentru plata creanfelor salariale, cu modificirile ulterioare.

€f comrruTARu Sr NorEl. Codul fiscal reglemenleazd impozite si taxe care

reprezintd cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat

gi bugetelor locale. Existd insi o serie de taxe ;i/saucontribulii reprezentdnd venituri ale bugetului de stat care

sunt reglementate prin legi speciale, cum sunt taxele pentru

activitili diunitoare sindtdfii (Legea nr. 95/2006 privindreforma in domeniul sindtdlii, republicatd in M. Of. nr. 652din 28 august 20 I 5 - Titlul Xl. Finanlarea unor cheltuieli de

sindtate). O listd (exemplificativi) a contribu{iilor la fondurile

speciale este prezentati in Aneu nr, I a prezentei lucriri.

2. De la daia aderirii, in Romdnia se aplicd direct

prevederile Codului vamal comunitar si Regulamentului

vamal comunitar [Regulanentul (CEE) nr. 2454/93 al

Comisiei din 2 iulie 1993 de stabilire a unor dispozilii de

aplicare a Regulamentului (CEE) nr. 29 I3/92 al Consiliului

de instituire a Codului Vamal Comunitar/. Prin Regulamentul

(CE) nr. 450/2008 a fost aprobat Codul vamal modernizat,

abrogat ulterior prin Regulamentul (UE) nr. 95212013 de

sLabilire a Codului vamal al Uniunii.

CAPITOLUL IIAplicarea gi modificarea codului fiscal

VECHEA REGLEMENTARE: Art. 3. principiile fiscalitdlii

Art. 3. - lmpozitele ;i taxele reglementate de prezentul cod se bazeazi pe urmdtoarele principii:a\ neutralitatea mdsurilor. fisca/e in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma deproprietate, asigurdnd prin nivelul impunerii conditii egale investitorilor, capitaiuluiiom6n gi striin;b)-certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sd nu conduci la interpretiriarbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele Ae plata si fie precis stabilite pentru fiecare pietitor,res-pectiv acegtia sd poati urmiri si inlelege sarcina fiscali ce lJ revine, precum gi si poatd determinainfluenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;'c) iustelea impunerii sau echitatea fiscald asiguri ca sarcina fiscald a fiecirui contribuabil si fie stabilitipe baza puterii contributive, respectiv in functie de mirimea veniturilor sau a proprietililor acestuia;d)

.eficienfa impunerii asigurd niveluri similare ale_veniturilor bugetare de la un exerciliu bugetar la altulprin-menlinerea randamentului impozitelor, taxelor;i contribuJiilor in toate fazele ciclulu"i economic,atdt in perioadele de avdnt economic, cdt gi in cele de crizi;e) predictibilitatea impunerii asiguri stabilitatea impozitelor, taxelor si contributiilor obligatorii, pentruo perioadi de timp de cel putin un an, in care nu pot interveni modificiri {n sensul"rnaloialii ,uuintroducerii de noi impozite, taxe 9i contribulii obligatorii.

€f coiurruTARrr $t NorEl. Principiile Codului fiscal, asa cum sunt enuntate in acest:1icol, nu au o aplicabilitate directd in practici, insi consti_:re repere importante pentru interpretarea ;i aplicarea:ritard a dispozitiilor legislatiei fiscale - Codul fiscal ;iesislatia derivatd. in acest sens, vezi art. I 3 din Codul de::ocedurd fiscald (NCPF).

2. Principiul echitdlii (iuste\ei impunerii) a fost modificat in,'ensul in care impozitarea va fi nediscriminatorie, in func{ie:e puterea contributivd a contribuabililor ;i nu in mod dife--:ntiat, in funclie de venituri. A fost introdus un nou prin-:tiu'. principiul predictibilitdlii care, prin corelare cu preve-:erile art. 4, ar trebui sd asigure stabilitatea sistemului de.:ipunere din RomAnia pe o perioadd de cel pulin un an

-vnt vizate mdsurile fiscale precum introducerea/modifi-

-:realeliminarea unor impozite, taxe sau contribulii obliga-:,rrii ori facilitdti fiscale).

3. La principiul neutralitdlii flit. a)l se adaugd sintagma ,,prin-:relul impunerii" (cu privire la asigurarea condiliilor egale

pentru investitori'). Principiul certitudinii impunerii nu estemodificat. Principiul eficienlei flit. d)] este practic unprincipiu bugetar avdnd in vedere mentinerea stabilitd{iiveniturilor din impozite, taxe ti contributii sociale, indiferentde fazele ciclului economic.4, Ca urmare a aderdrii la Uniunea Europeand, principiilegenerale ale dreptului comunitar (a;a cum au fost definiti deCurtea de lustifie a UE) se aplicd direct gi in RomAnia indomeniul fiscal ;i nu numai. Intrd in aceasti categorieprincipiul egalitdli de tratament (non-discriminirii\. princi-piul proporlionalitdtii, principiul aplicdrii directe a dreptuluicomunitar, principiul subsidiaritdlii, principiul certitudiniileg,islative si principiul asteptdrilor legitine. Alte principii aufost formulate cu privire la taxa pe valoarea addugati, dintrecare menlionim principiul neutralitdlii taxei (vezi si E.

Duca - Teorie qi practicd privind taxa pe valoarea addugatd,Editura Monitorul Oficial, 2012).

FVECHEA REGLEMENTARE: Art. 4. Modificarea ;i completarea Codului fiscal

{rt.4. - (1) Prezentul cod se modificd si se completeazi prin lege, care intrd in vigoare in termen deminimum 6 luni de la publicarea in Monitorul oficial al Romdniei, partea t.(2) in cazul in care prin lege se introduc impozite, taxe sau contributii obligatorii noi, se majoreazi celeexistente, se elimind sau se reduc facilititi existente, acestea vor intra in vigoare cu data de i ianuarie afiecdrui an si vor rimdne nemodificate cei pulin pe parcursul acelui an.

Art.4-5 Noul Cod fiscal

(3) in situalia in care modificirile gi/sau completirite se adopti prin ordonanfe, se pot prevedea termenemai scurte de intrare in vigoare, dar nu mai pufin de 15 zile de la data publicirii, cu exceptia situaliilorprevizute la alin. (2).

(4) Fac exceplie de la prevederile alin. (1) gi (2) modificdrile care decurg din angajamenteleinternalionale ale Romdniei.

m EG'SrA I'E 9' JUR SPRUDENIA

. Dec. CCR nr. 8U2009 (publicatdin M. Of. nr. 33 din 16 ianuaie 2009);786/2009 (publicatd in M. Of. nr. 400 din 12 iunie 2009).

6 coururARrr gt NorE

12

l. Prin introducerea acestui articol s-a dorit stabilirea unui

regim restriciiv ;i predictibil de modificare a Codului fiscal.

La alin. ( I ), pentru intrarea in vigoare se stabilegte un termende minim 6 luni de la publicarea in MO a legii de modificaregi completare a Codului fiscal (6 luni de la promovarea leg,ii,

in vechiul CF). Astfel, legile conlinind modificdri ;i comple-tdri ale Codului fiscal ar trebui sd intre in vigoare dupi 6 luni

de la aprobare. Acest termen de 6 luni nu a fost respeciatnici mdcar pentru noul Cod fiscal (publicat in luna noiembrie2015 -cu intrarein vigoare la I ianuarie 2016).2. La alin. (2), in vederea asiguririi predictibilitdlii, se araticI (i) introducerea de noi impozite, taxe, contribulii, (ii)

modificarea ori eliminarea celor existente, (iii) eliminarea sau

reducerea de facilitlli vor intra in vigoare Ia I ianuarie aanului urmitor, mdsurile adoptate urmdnd si rimdndneschimbate pe o perioadi de cel pu{in un an.

3. La alin. (3), nou introdus, se restriclioneazi modificirileaduse prin ordonanle in sensul impunerii unui termen minim

de I 5 zile pentru inirarea in vigoare. Prin exceplie {conformalin. (4)l limitele de la alineatele anterioare nu se aplici incazul misurilor ce rezultd din aniaiamentele internalionale

ale Romdniei (ex. din legislalia UE sau acorduri FMI).

4. Regimul ordonanfelor de urgenld in domeniul fiscal este

destul de controversat. Chiar daci se dispune cd modificareaCodului fiscal se face numai prin lege (act normativ adoptatde citre Parlament), acesta a fost modificat frecvent prinordonante de uryenli, ftrd ca aceasti practici si fie consideratio incilcare a Constitutiei. lurisprudenla Cu(ii Constitulionale aignorat interdiclia previzutd la art. I I 5 alin. (6) din Constitutie

cu prMre la adoptarea de ordonanle de urgenli in domeniul

drepturilor ;i obligaliilor fundamentale ale cetdlenilor Rominiei(n.n. contribuliile financiare sunt considerate obligalii

fundamentale in Constitulie). Astfel, emiterea ordonanlelor a fost

limitati de curte numai in cazul in care acestea afecleaddrepturile fundamentale previzute de Constitulie (vez DeciziaCCR nr. 8212009).

VECHEA REGLEMENTARE: Art, 5. Norme metodologice, instrucliuni si ordine

Art.5. - (1) Ministerul Finanlelor Publice are atributia elaboririi normelor necesare pentru apticareaunitari a prezentului cod.(2) in intelesul prezentului cod, prin norme se intelege norme metodotogice, instru$iuni gi ordine.(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotdrire, si sunt publicate in Monitorul Oficialal RomAniei, Partea l.(4) Ordinele si instrucfiunile pentru aplicarea unitard a prezentului cod se emit de ministrul finanlelorpublice gi se publici in Monitorul Oficial al Romdniei, Partea l. Ordinele si instrucliunile referitoare laproceduri de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetuluigeneral consolidat, cu excepfia bugetelor locale, se emit de presedintele Agentiei Nafionale deAdministrare Fiscald, denumiti in continuare A.N.A.f., si se publici in Monitorul Oficial al Rominiei,Partea l. Ordinele 9i instrucliunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor si taxelorlocale, reglementate de prezentul cod, se aprobi prin ordin comun al ministrului finantelor publice si alministrului dezvoltdrii regionale gi administrafiei publice.(5) Sub sanctiunea nulitdjii absolute, institutiile publice din subordinea Guvernului, altele decdtMinisterul Finantelor Publice, nu pot elabora si emite norme care si aibi legdturd cu prevederileprezentului cod, cu exceplia celor previzute in prezentul cod.(6) Anual, Ministerul Finanlelor Publice colecteazi si sistematizeazi toate normele in vigoare avdndlegiturd cu prevederile prezentului cod ;i publici aceasti coleclie oficiali.

M EG'SIA I'E $' JUR'SPRUDEAJIA

. Dec. CCR nr. 424/2013, publicatd in M. Of. nr. 15 din 10 ianuarie 2014.

Titlul L Dispoziyii

€f coueruraRtr $t NorEl. Ministerul Finanfelor Publice este institu{ia abilitatd deIege pentru elaborarea normelor necesare aplicdrii Coduluiliscal, indiferent de denumirea acestora - norme metodo-logice, instructiuni sau ordine. Normele metodologice suntaduse Ia cuno$tinta publicului prin publicarea lor inMonitorul Oficial al Romdniei, Partea I. Practic, normelemetodologice se elaboreazi de Ministerul Finanfelor publice

;i se aprobi prin hotirAre a Cuvernului, in timp ceinstructiunile si ordinele referitoare la Codul fiscal se aprobide cdtre ministrul finanlelor publice (procedurile fiscale seaprobd prin ordin al presedintelui ANAF). Alte institu{iipublice pot elabora norme numai in misura in care Codulliscal prevede in mod expres aceastd posibilitate.

2. Colectarea ;i sistematizarea normelor in vigoare privindCodul fiscal se realizeazd de cdtre Ministerul FinanfelorPublice cdruia ii revine obligalia de a publica colectia. Legea

nu prevede nicio sanctiune pentru nerespectarea acesteiobligalii Iegale.

3. Dqi in sistemul juridic national jurispruden{a nu esteconsideratd izvor de drept, se remarci o tendinti dereconsiderare a rolului jurisprudenlei, confirmat ;i de pre-vederile noului Cod de proceduri civild care a intrat invigoare la data de I februarie 2Ol3 (vezi gi E. Duca - Ro/u/jurispruden[ei in dreptu! fisca], Pandectele Sdptimdnale nr.l5l2Oll, Ed. Rosetti). in acest sens, menlionim cd ia titlulVll NCF (Taxa pe valoarea aditugatd), se menfioneazi expresobligativitatea respectirii jurisprudenlei CILIE.

vECHEA REGLEMENTARE: Art, 6. infiinlarea;i funclionarea comisiei fiscale centrale

Art. 6. - Aplicarea unitard a prezentului cod gi a legislaliei subsecvente acestuia se asigurd prin Comisiafiscald centrali constituiti potrivit Codului de procedurd fiscald.

a LEGiSLATTE g' JUR SPRUDEwIA

' )MFP nr' 688/2013 privind componen;a lifunqionarea Comisieifiscale centrale, publicatin M. Of. nr. 323 din 4 iunie 2013;. Dec. CCR nr. 424/2013, publicatd in M. Of. nr. 1 5 din 10 ianuarie 2014.

€f courxrnrur St NorEl. Articolul este modificat in intregime. Prevederile art. 6din vechea reglementare fiind preluate in NCpF. Solulio-rarea unor probleme legate de aplicarea Codului fiscal esteatribuitd prin lege Comisiei fiscale centrale, ale cdrei decizii,aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice, suntrublicate in Monitorul Oficial al Romdniei, Partea I. Comisiacentrald liscald aprobd gi decizii cu privire Ia aplicarea unitaria prevederilor Codului de procedurd fiscali.2. Soluliile unitare adoptate prin decizii ale comisiei gi

aprobate prin ordin al ministrului finan{elor publice sunt

aplicabile de la data intrdrii in vigoare a actului normativ inbaza cdruia au fost date. Prin ordin al ministrului finanlelorpublice, au fost aprobaie ;i publicate in Monitorul Oficial alRomdniei decizii ale Comisiei fiscale centrale (vezi Anexa 6)dupi cum urmeazd:in 2004 (10 decizii), 2005 (2 decizii),in2OO6 (7 decizii),in2007 (o decizie), 2008 (o decizie) ;i2010 (o decizie), in 20ll (6 decizii), in 2Ot3 (4 decizii) in2Ol4 (6 decizii - din care 4 au fost publicate) ;i in 20 l5 (3

decizii din care 2 publicate).

CAPITOLUL IIIDefinilii

VECHEA REGLEMENTARE: Art. 7. Definilii ale termenilor comuni

ArI. 7. - in infelesul prezentului cod, cu exceptia titlurilor Vtl gi Vlll, termenii si expresiile de mai jos auurmitoarele semnificaf ii:1. activitate dependentd - orice activitate desfisurati de o persoandfizicd, intr-o relatie de angajaregeneratoare de venituri;