1

Hotărâre 367

2015-05-27

Guvernul României

pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

Monitorul Oficial al României nr 373 din 2015-05-28

NOTĂ DE FUNDAMENTARE

la Hotărârea Guvernului nr. 367/2015

pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

Secţiunea 1

Titlul prezentului act normativ

HOTĂRÂRE

pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

Secţiunea a 2-a

Motivul emiterii prezentului act normativ

Promovarea acestui act normativ este determinată în principal de:

necesitatea actualizării, în domeniul impozitului pe profit, a listei ce cuprinde formele

de organizare pentru persoanele juridice române, societăți mamă, care intră sub

incidența aplicării prevederilor Directivei 2011/96/UE, ca urmare a modificărilor

aduse acestei directive prin Directiva 2014/86/UE;

necesitatea clarificării unor aspecte privind procedura de aplicare a prevederilor

referitoare la scutirea de la plata impozitului datorat de persoanele fizice cu

handicap grav sau accentuat pentru veniturile din activități independente, veniturile

din salarii, veniturile din pensii precum și veniturile din activități agricole,

silvicultură și piscicultură;

necesitatea clarificării unor aspecte referitoare la persoanele eligibile pentru

constituirea unui grup fiscal unic, în sensul TVA;

necesitatea stabilirii codurilor NC corespunzătoare bunurilor pentru care se aplică

cota redusă de TVA începând cu data de 1 iunie 2015, conform Ordonanței de urgență

a Guvernului nr. 6/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind

Codul fiscal și corelarea altor prevederi ale normelor cu aceste modificări ale

Codului fiscal;

necesitatea reglementării privind evitarea schimbului de informații între operatorii

economici autorizați din România, cu privire la prețurile țigaretelor, înainte de

aplicarea acestora.

necesitatea corelării reglementărilor prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind

Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, cu cele cuprinse în Codul

fiscal, ca urmare a modificărilor survenite prin aprobarea Ordonanței de urgență a

2

Guvernului nr. 80/2014 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003

privind Codul fiscal și modificarea unor acte normative. Prin acest act normativ s-a

introdus măsura potrivit căreia nivelul accizelor armonizate și nearmonizate va fi

exprimat în lei/unitatea de măsură începând cu 1 ianuarie 2014, și au fost corelate

prevederile Codului fiscal cu cele din legislația în materie referitoare la organizarea și

conducerea evidenței contabile;

întrucât este obligatorie respectarea jurisprudenţei Curţii de Justiţie a Uniunii

Europene (CJUE) respectiv a hotărârii pronunţate în Cauza C-313/14 ASPROD sp. z

o.o., având în vedere că o aplicare a dreptului Uniunii Europene care nu este

conformă cu interpretarea dată de CJUE încalcă, de fapt, însăşi norma de drept

respectivă, în aprecierea gravităţii încălcării de către un stat membru a dreptului

Uniunii, Comisia considerând că încălcarea este mai gravă atunci când, deşi existentă

o hotărâre a CJUE pronunţată în temeiul art. 267 din Tratatul de funcţionare a

Uniunii Europene care clarifică modul în care trebuie interpretată dispoziţia

respectivă, statul membru continuă să aibă o conduită contrară normei respective,

astfel cum a fost interpretată;

în domeniul impozitului pe construcții, introducerea modificărilor aduse prin Legea

nr.11/2015 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 102/2013

pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi

reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.

necesitatea efectuării unor modificări de ordin tehnic.

1. Descrierea situaţiei

actuale

A. Titlul II „Impozitul pe profit” Normele metodologice actuale nu cuprind toate formele de

organizare pentru persoanele juridice române, societăți mamă, care

intră sub incidența aplicării prevederilor Directivei 2011/96/UE,

care a fost modificată ca urmare a adoptării Directivei

2014/86/UE. Prin urmare, este necesară actualizarea listei ce

cuprinde formele de organizare pentru persoanele juridice române,

societăți mamă, cu următoarele două forme de societăţi înfiinţate

în baza legii române, cunoscute ca "societăți în nume colectiv" și

"societăți în comandită simplă".”

B.Titlul III „Impozitul pe venit” 1. Normele metodologice actuale nu cuprind prevederi

referitoare la procedura de aplicare a reglementărilor prin care a

fost instituită scutirea de la plata impozitului pe venit pentru

veniturile din activități independente, veniturile din salarii,

veniturile din pensii precum și veniturile din activități agricole,

silvicultură și piscicultură, realizate de persoanele fizice cu

handicap grav sau accentuat, potrivit prevederilor Ordonanței

Guvernului nr. 4/2015 pentru modificarea și completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal.

Astfel, în prezent în Normele metodologice nu sunt prevăzute

aspecte

privind modalitatea de acordare a scutirii respective, cum ar fi:

- data de la care contribuabilii respectivi beneficiază de scutire;

3

- obligația contribuabililor de a prezenta angajatorilor /plătitorilor/

organului fiscal competent, după caz, documentele care atestă

încadrarea în gradul de handicap grav sau accentuat;

- ajustarea venitului net anual/normelor anuale de venit

proporțional cu numărul de zile calendaristice pentru care se

acordă scutirea de la plata impozitului pe venit.

2. Normele metodologice actuale de aplicare a prevederilor din

cap.IV –Venituri din cedarea folosinței bunurilor nu cuprind reguli

referitoare la deducerea contribuţiilor de asigurări sociale de

sănătate datorate în condițiile stabilite potrivit Titlului IX2 -

"Contribuţii sociale obligatorii" și la recalcularea venitului net/

bazei impozabile de către organul fiscal competent precum şi la

determinarea impozitului pe venit datorat.

3. Prevederile în vigoare ale normelor metodologice, aplicabile

veniturilor obținute de persoanele fizice și supuse impunerii ca

venituri din alte surse, nu cuprind în mod distinct aspecte privind

încadrarea bacșișului în această categorie.

C. Titlul VI – Taxa pe valoarea adăugată 1.Potrivit prevederilor art. 127 alin. (8) din legea nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, “În

condiţiile şi în limitele prevăzute în norme, este considerat drept

grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite în

România care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt

în relaţii strânse una cu alta din punct de vedere organizatoric,

financiar şi economic.” Conform prevederilor actuale ale normelor

metodologice, de la pct. 4 alin. (5), se consideră în strânsă legătură

din punct de vedere financiar, economic şi organizatoric persoanele

impozabile al căror capital este deţinut direct sau indirect în

proporţie de mai mult de 50% de către aceeaşi acţionari.

Îndeplinirea acestei condiţii se dovedeşte prin certificatul

constatator eliberat de către Registrul Comerţului şi/sau, după caz,

alte documente justificative. Având în vedere că intenția

legiuitorului a fost aceea ca toate tipurile de societăți constituite în

baza Legii societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și

completările ulterioare, să poată constitui un grup fiscal unic dacă

acțiunile sau părțile lor sociale sunt deținute de către aceleași

persoane fizice sau juridice într-o proporţie mai mare de 50%, se

impune clarificarea acestor aspecte prin utilizarea noțiunii de

asociați, în loc de acționari.

2. Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 6/2015 s-a

reglementat aplicarea de la data de 1 iunie 2015 a cotei reduse de

TVA de 9 % pentru :

- livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu

excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal,

animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi

ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate

4

pentru a completa sau înlocui alimentele.

- serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor

alcoolice."

D. Titlul VII - Accize şi alte taxe speciale 1. În prezent preţurile de vânzare cu amănuntul pentru ţigarete se

declară la autoritatea fiscală centrală cu minimum două zile înainte

de data practicării acestor preţuri fără a fi precizat un termen

maxim. Totodată, cu minimum 24 de ore înainte de data efectivă a

intrării în vigoare, lista cuprinzând preţurile de vânzare cu

amănuntul, cu numărul de înregistrare atribuit de autoritatea fiscală

centrală, este publicată, prin grija antrepozitarului autorizat, a

destinatarului înregistrat sau a importatorului autorizat, în două

cotidiene de mare tiraj.

2. Începând cu 1 ianuarie 2015, ca urmare a aprobării Ordonanței

de urgență a Guvernului nr. 80/2014 pentru modificarea și

completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și modificarea

unor acte normative, atât nivelul accizelor armonizate și

nearmonizate, cât și impozitul pentru țițeiul din producția internă

se exprimă în lei/unitatea de măsură.

Normele metodologice în forma actuală nu sunt corelate cu

modificările și completările aduse Codului fiscal prin Ordonanța

de urgență a Guvernului nr. 80/2014 pentru modificarea și

completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și modificarea

unor acte normative.

3. Potrivit Hotărârii Guvernului nr. 520/2013 privind

organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare

Fiscală, autoritatea vamală nu mai are competențe în ceea ce

privește efectuarea inspecției fiscale în domeniul accizelor, aceste

atribuții revenind administrațiilor finanțelor publice.

Prevederea de mai sus nu este reflectată în cuprinsul Normelor

metodologice.

4. Urmare intrării în vigoare a prevederilor Ordonanței de

urgență a Guvernului nr. 80/2014 pentru modificarea și

completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și modificarea

unor acte normative, locurile aferente operatorilor economici care

constituie și mențin stocurile de urgență conform Legii nr.

360/2013 privind constituirea și menținerea unui nivel minim de

rezerve de ţiţei şi de produse petroliere, se asimilează

antrepozitelor fiscale de depozitare.

În prezent, în Normele metodologice sunt reglementate numai

condițiile de autorizare ca antrepozit fiscal de depozitare pentru

locurile aferente rezervei de stat și rezervei de mobilizare, dar nu și

pentru locurile aferente operatorilor economici care constituie și

mențin stocurile de urgență.

5. În cazul cărbunelui, cocsului și lignitului, avem precizarea că

accizele devin exigibile la momentul livrării pe piața din România,

5

indiferent dacă aceste produse provin din producția națională,

achiziții intracomunitare sau import, nefiind reglementat momentul

exigibilității accizei în cazul utilizării proprii de către acești

operatori economici.

6. În prezent nu avem precizări în Normele metodologice

privind autorizarea ca antrepozitari autorizați pentru operatorii

economici care sunt obligați să constituie și să mențină stocuri de

urgență.

7. În prezent substanțele admise pentru denaturarea alcoolului

etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul României pentru fabricarea

de produse care nu sunt destinate consumului uman sunt detaliate

în două categorii: pentru industria cosmetică și pentru alte

industrii.

Noțiunea de industrie cosmetică este o noțiune foarte generală,

care nu acoperă scopul avut în vedere la momentul instituirii

reglementării de mai sus, respectiv acela de a se preciza clar

substanțele care sunt admise pentru denaturarea alcoolului etilic

destinat a fi utilizat pe teritoriul României pentru fabricarea de

produse cosmetice.

8. În prezent Normele metodologice nu identifică situațiile în

care nu se acordă scutiri în cazul produselor energetice destinate

utilizării în transportul aerian și naval.

9. Scutirea pentru utilizarea produselor energetice drept

combustibil pentru navigație se acordă în condițiile în care

utilizatorii prezintă certificate de bord sau carnetul de

ambarcațiune. Sunt cazuri în care navele care ar beneficia de

această facilitate sunt înregistrate în țări terțe unde nu sunt

prevăzute aceste documente.

10. În prezent, scutirea de la plata accizelor pentru cărbune, gaz

natural și combustibili fosili se acordă cu respectarea condiției ca

produsele să fie achiziționate direct de la operatorii economici

înregistrați la autoritatea fiscală centrală în calitate de furnizori de

produse energetice.

11. Nu este prevăzută procedura de marcare și colorare a

motorinei pentru navigație, ca în cazul păcurei.

E. Titlul IX2 „Contribuţii sociale obligatorii”

1. Prin Ordonanţa Guvernului nr. 4/2015 pentru modificarea şi

completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, au fost

stabilite categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei

de asigurări sociale de sănătate. Astfel, se impune clarificarea

modului de stabilire a contribuției de asigurări sociale de sănătate

în cazul persoanelor care nu se mai încadrează în această categorie

de persoane.

2. Normele metodologice actuale de aplicare a prevederilor Titlului

IX2 - "Contribuţii sociale obligatorii" referitoare la veniturile din

cedarea folosinței bunurilor nu cuprind reguli cu privire la

6

distribuirea obligațiilor anuale de plată a contribuţiei de asigurări

sociale de sănătate pe fiecare sursă de venit.

F. Titlul IX3 Impozitul pe construcții

Normele metodologice reglementează baza impozabilă a

impozitului pe construcții corespunzător prevederilor în vigoare

până la modificările aduse prin Legea nr.11/2015.

2. Schimbări

preconizate

A.Titlul II „Impozitul pe profit” Modificarea vizează completarea normelor metodologice actuale

cu formele de organizare pentru persoanele juridice române,

societăți mamă, care intră sub incidența aplicării prevederilor

Directivei 2011/96/UE, respectiv, societăţile înfiinţate în baza legii

române, cunoscute ca "societăți în nume colectiv" și "societăți în

comandită simplă".”

B.Titlul III „Impozitul pe venit” 1. Instituirea unor reguli privind procedura de aplicare a

prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului datorat

pentru veniturile din activități independente, veniturile din salarii,

veniturile din pensii precum și veniturile din activități agricole,

silvicultură și piscicultură, de către persoanele fizice cu handicap

grav sau accentuat.

1.1 Precizarea perioadei pentru care se acordă scutirea, în sensul

corelării

acesteia cu data de la care contribuabilii respectivi sunt încadrați,

potrivit

documentelor, ca fiind persoane cu handicap grav sau accentuat.

1.2. Instituirea obligației de a prezenta

angajatorilor/plătitorilor/organului fiscal competent, după caz,

documentele care atestă încadrarea în gradul de handicap grav sau

accentuat. Documentele vor fi prezentate în original și copie, iar

angajatorul/plătitorul/organul fiscal, după caz, vor păstra copia

după ce verifică conformitatea cu originalul.

1.3 Ajustarea venitului net anual/normei de venit proporțional cu

numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la

plata impozitului și determinarea impozitului anual /plăților

anticipate de impozit astfel încât să corespundă venitului respectiv.

2. Completarea normelor metodologice actuale aplicabile

prevederilor din cap.IV –Venituri din cedarea folosinței bunurilor

cu reguli referitoare la:

- deducerea contribuţiilor de asigurări sociale de sănătate

datorate în condițiile stabilite potrivit Titlului IX^2 - "Contribuţii

sociale obligatorii" din veniturile realizate pe fiecare sursă din

categoria venituri din cedarea folosinţei bunurilor;

- recalcularea venitului net/ bazei impozabile de către

7

organul fiscal competent şi determinarea impozitului pe venit

datorat.

3. Evidențierea în mod distinct în normele metodologice ca fiind

venituri din alte surse a veniturilor obținute de către persoanele

fizice sub formă de bacșișuri potrivit prevederilor Ordonanței de

urgență a Guvernului nr.28/1999, cu modificările și completările

ulterioare.

4. Alte clarificări de natură tehnică.

C. Titlul VI – Taxa pe valoarea adăugată 1) Modificarea prevederilor din normele metodologice date în

aplicarea art. 127 alin.(8) din Codul fiscal vizează clarificarea

condițiilor în care societățile pot constitui un grup fiscal unic în

sensul TVA, prin utilizarea noțiunii de asociat, care o include și pe

cea de acționar, pentru a corespunde intenției legiuitorului de a

acorda această posibilitate tuturor tipurilor de societăți înființate în

baza Legii societăților nr. 31/1990, fără a fi create discriminări.

2) Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din

anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23

iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi Tariful

Vamal Comun, astfel cum a fost modificată prin Regulamentul de

punere în aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16

octombrie 2014, corespunzătoare bunurilor pentru care s-a

reglementat aplicarea cotei reduse de TVA de 9% începând cu data

de 1 iunie 2015, respectiv: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia

băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale

şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente

utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a

completa sau înlocui alimentele.

Astfel, s-a reglementat că toate produsele, ale căror coduri NC

au fost prevăzute în norme, care prin natura lor sunt alimente

destinate consumului uman sau animal, sau sunt plante, semințe,

utilizate pentru producerea de alimente destinate consumului uman

sau animal, vor beneficia de aplicarea cotei reduse de TVA pe tot

lanțul economic de la producător până la consumatorul final. Nu

are relevanță dacă un produs alimentar poate fi utilizat și ca

materie primă în alte scopuri, cum ar fi producerea de produse

cosmetice, băuturi alcoolice, atâta timp cât acestea prin natura lor

au ca destinație principală consumul uman sau animal. Măsura are

în vedere simplificarea aplicării cotei reduse, având în vedere că

furnizorul nu poate controla scopul final în care este utilizat bunul

respectiv, situație în care pentru același produs ar fi fost posibilă

aplicarea unor cote diferite de TVA în funcție de utilizarea lor

finală, ceea ce contravine principiilor statuate de Directiva

2006/112/CE. În acest sens arătăm că potrivit punctelor (5) și (7)

8

din preambulul Directivei 20016/112/CE:

(5)Un sistem privind TVA atinge cel mai înalt grad de simplitate și

neutralitate atunci când taxa este percepută într-un mod cât mai

general posibil și atunci când sfera sa de aplicare acoperă toate

etapele producției și distribuției, precum și prestarea de servicii.

Prin urmare, adoptarea unui sistem comun care să se aplice și

comerțului cu amănuntul este în interesul pieței interne și al

statelor membre.

(7) Sistemul comun privind TVA este necesar să conducă, chiar și

în cazul în care cotele și scutirile nu sunt pe deplin armonizate, la

o neutralitate în domeniul concurenței, astfel încât, pe teritoriul

fiecărui stat membru, bunurile și serviciile similare să suporte

aceeași sarcină fiscală, indiferent de lungimea lanțului de

producție și de distribuție.

În cazul produselor care prin natura lor nu constituie alimente

sau plante, semințe, ingrediente, utilizate pentru producerea de

alimente destinate consumului uman sau animal, cum sunt

vitaminele, grăsimile, unele produse ale industriei chimice,

semințele de rapiță, bumbac, ricin, sarea, s-a prevăzut în mod

explicit în norme cu indicarea codurilor NC la care se încadrează

produsele respective, că aplicarea cotei reduse de TVA este

posibilă numai în măsura în care se poate face dovada că acestea

sunt utilizate în scopurile prevăzute de lege. În acest sens sunt

prevăzute condiții atât pentru livrarea acestora în interiorul țării cât

și în cazul importului și a achiziției intracomunitare.

Au fost de asemenea aduse precizări pentru vânzarea la un preț

total de pachete care conțin produse cu cote diferite de TVA,

respectiv că se va aplica cota de TVA corespunzătoare fiecărui

produs.

Pentru suplimentele alimentare s-a prevăzut că se aplică cota

redusă de TVA în măsura în care acestea sunt notificate către

Ministerul Sănătății sau Institutul de Bioresurse Alimentare, și

această notificare este afișată pe site-ul celor două instituții,

conform legislației în domeniu.

Pentru băuturile alcoolice care sunt servite la restaurant sau de

firmele de catering, pentru care se aplică cota de TVA de 24%, au

fost date exemple pentru a se sublinia că acestea nu reprezintă

livrări de bunuri, ci fac parte din serviciul de restaurant sau de

catering, dar cu o cotă diferită de TVA.

În cazul serviciilor de cazare care includ și demipensiune,

pensiune completa sau all-inclusive, s-a subliniat că acestea vor fi

supuse cotei de 9% de TVA, chiar dacă includ și băuturi alcoolice,

astfel cum s-a aplicat și până în prezent după modificarea realizată

prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 84/2014 pentru

completarea Ordonanţei Guvernului nr. 58/1998 privind

9

organizarea şi desfăşurarea activităţii de turism în România.

3) Ca urmare a intrării în vigoare a prevederilor Ordonanței de

urgență a Guvernului nr. 8/2015 pentru modificarea şi completarea

unor acte normative, referitoare la bacșiș, se impun clarificări cu

privire la cota de TVA aplicabilă, în situația în care bacșișul

rămâne la dispoziția operatorului economic, respectiv acesta este

supus cotei standard de TVA de 24%, în cazul operatorilor

economici înregistrați în scopuri de TVA conform art. 153 din

Codul fiscal, iar taxa se determină prin aplicarea procedeului sutei

mărite, respectiv se extrage din suma primită drept bacșis.

D. Titlul VII „Accize şi alte taxe speciale” 1. A fost modificată perioada în care operatorii economici

autorizați pot publica lista cuprinzând preţurile de vânzare cu

amănuntul pentru țigarete. Astfel, este propus ca publicarea listei

cuprinzând preţurile de vânzare cu amănuntul pentru țigarete, să se

facă cu maxim 7 zile și minimum 24 de ore înainte de data

efectivă a intrării în vigoare a prețurilor respective.

2. Au fost corelate prevederile din Normele metodologice cu

noile reglementări ale Codului fiscal, care prevăd exprimarea în

lei/unitatea de măsură a nivelului accizelor armonizate și

nearmonizate, precum și a impozitului pentru țițeiul din producția

internă Astfel, au fost înlocuite sumele exprimate în euro din

Normele metodologice cu sumele echivalente în lei. Totodată s-a

prevăzut și stabilirea cuantumului garanțiilor în lei.

Referitor la cursul valutar care reglementează calcului valorii în

vamă, s-a avut în vedere faptul că acesta se stabileşte conform

prevederilor Regulamentului Comisiei (CEE) nr. 2454/93 de

stabilire a unor dispoziții de aplicare a Regulamentului (CEE) nr.

2913/92 al Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar.

Această prevedere se regăsește și la art. 1391

alin.(1) din Codul

fiscal referitor la stabilirea bazei de impozitare pentru importul de

bunuri, în ceea ce privește TVA. Astfel, în aplicarea art. 168-172

din Regulamentul Comisiei (CEE) nr. 2454/93, în situaţia în care

valoarea în vamă a mărfurilor este exprimată în altă monedă decât

cea naţională, cursul de schimb folosit la determinarea acestei

valori este cursul de schimb stabilit şi comunicat de Banca

Naţională a României în penultima zi de miercuri a lunii anterioare

lunii în care se utilizează.

3. Au fost reglementate condițiile de autorizare ca antrepozitar

autorizat, precum și exceptarea de la depunerea garanției, pentru

operatorii economici care, potrivit legii, sunt desemnați să

constituie și să mențină stocuri de urgență și necesitate de produse

energetice.

4. S-au corelat prevederile din Normele metodologice referitoare

la competența de efectuare a inspecțiilor fiscale în domeniul

10

accizelor cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 520/2013 privind

organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare

Fiscală.

5. A fost precizat momentul la care intervine exigibilitatea accizei

în cazul operatorilor economici care produc, efectuează achiziții

intracomunitare ori importă cărbune, cocs sau lignit în vederea

utilizării acestora pentru consumul propriu.

6. A fost clarificată prevederea referitoare la substanțele admise

pentru denaturarea alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul

României pentru fabricarea de produse care nu sunt pentru consum

uman, în sensul că acestea sunt defalcate în două categorii: pentru

produse cosmetice și pentru alte produse decât cele cosmetice.

7. S-au prevăzut situațiile în care operatorii economici nu

beneficiază de scutire în cazul produselor energetice destinate

utilizării în transportul aerian sau naval, în sensul că beneficiarii

sunt doar cei care dețin aeronavele/navele și le exploatează în

vederea obținerii de venituri, conform Hotărârii Curții de Justiție a

Uniunii Europene în cauzele C – 79/10 și C – 250/10. Această

modificare a fost generată și de intervenția Comisiei Europene care

prin dosarul EU Pilot nr. 6034/14/TAXU a sesizat neconformitatea

legislației României cu jurisprudența europeană.

8. Au fost aduse clarificări referitoare la condițiile în care navele

care sunt înregistrate în țări terțe pot beneficia de scutirea de la

plata accizelor pentru produsele energetice utilizate la transportul

de bunuri și persoane, în sensul că se pot prezenta documentele

care atestă că acestea sunt înregistrate în țara terță și documentele

care atestă deținerea legală de către utilizator.

9. În cazul scutirii de la plata accizelor prevăzută la art. 20660

alin.

(1) lit. e) din Codul fiscal, se propune eliminarea obligației potrivit

căreia scutirea se acordă direct numai dacă aprovizionarea se face

de la un operator economic înregistrat la autoritatea fiscală

centrală. Măsura are în vedere hotărârea pronunțată în Cauza

313/14 ASPROD sp. z o.o., potrivit căreia acordarea scutirii de la

plata accizelor în temeiul directivelor europene în domeniu

constituie obiectul principal iar refuzul reprezintă excepția. Astfel,

potrivit dispozitivului acestei cauze: ”prerogativul recunoscut

statelor membre (...) de a stabili condiții având ca obiect

asigurarea aplicării corecte și directe a respectivelor scutiri și

evitarea oricăriei evaziuni, eludări sau abuz nu poate afecta

caracterul necondițional al obligației de scutire (...).”

Prin urmare, nerespectarea de către furnizorii de astfel de produse

a obligațiilor administrative introduse în sarcina lor, nu poate

afecta dreptul la scutire al beneficiarului.

10. S-au prevăzut, similar marcării și colorării păcurii și produselor

asimilate, colorantul și marcatorul utilizați pentru motorina

utilizată pentru navigație în scop scutit, precum și cantitățile

utilizate și cui revine responsabilitatea efectuării unor astfel de

11

proceduri.

În ceea ce privește eliminarea kerosenului din cuprinsul pct.

113.10 din norme, menționăm că, din rațiuni de siguranță a

transportului aerian, această prevedere a fost inaplicabilă încă de la

implementarea sa, cu toate că se regăsea printre prevederile

Hotărârii Guvernului nr.314/2007 privind marcarea și colorarea

unor produse energetice, precum și prorogarea termenului privind

marcarea și colorarea produselor energetice prevăzut în

Hotărârea Guvernului nr.11861/2006.

11. Anexele la Titlul VII din normele de aplicare a Codului fiscal

au fost modificate pentru a exprima nivelul accizelor în lei, ca

urmare a modificării Codului fiscal prin care nivelul accizelor nu

mai este exprimat în euro de la 1 ianuarie 2015.

E. Titlul IX2 „Contribuţii sociale obligatorii”

1. Normele vizează clarificarea modului de stabilire a contribuției

de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor care nu se mai

încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata

contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, prevăzute la art. 29620

din Codul fiscal.

2. Se introduc reguli cu privire la distribuirea obligațiilor anuale

de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pe fiecare

sursă de venit, în cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor.

F. Titlul IX3 Impozitul pe construcții

În conformitate cu prevederile în vigoare aduse prin Legea

nr.11/2015, se scad din baza impozabilă a acestui impozit:

- valoarea clădirilor din parcurile industriale, ştiinţifice şi

tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiază de scutirea de la

plata impozitului pe clădiri;

- valoarea lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare,

modificare sau extindere, efectuate la construcţii închiriate, luate în

administrare sau în folosinţă. În acest cadru legal, se abrogă litera

c) de la pct. 4 și punctul 5 din normele metodologice.

3. Alte informaţii Nu este cazul.

Secţiunea a 3-a

Impactul socio-economic al prezentului act normativ

1. Impactul

macroeconomic

11 Impactul asupra

mediului concurenţial

şi domeniului

ajutoarelor de stat

2. Impactul asupra

mediului de afaceri

12

3. Impactul social

4. Impactul asupra

mediului Prezentul act normativ nu are impact asupra mediului.

5. Alte informaţii Nu au fost identificate.

Secţiunea a 4-a

Impactul financiar asupra bugetului general consolidat, atât pe termen scurt, pentru anul

curent, cât şi pe termen lung (pe 5 ani)

- mil. lei -

Indicatori

Anul

curent

2015

Următorii 4 ani

Media pe 5 ani 2016 2017 2018 2019

1 2 3 4 5 6 7

1) Modificări ale

veniturilor bugetare,

plus/minus, din care:

a) buget de stat, din

acestea:

(i) impozit pe profit

(ii) impozit pe venit

(iii) impozit pe

veniturile

microîntreprinderilor

(iv) TVA

(v) accize

(vi) impozitul pe

construcţii

(vii) redevenţe

(viii) impozitul pe

veniturile suplimentare

obținute ca urmare a

dereglementării

prețurilor din sectorul

gazelor naturale

(ix) impozitul pe

veniturile din

exploatarea resurselor

naturale

(x) impozitul pe

monopolul natural din

sectorul energiei

electrice şi al gazului

natural

13

b) bugete locale:

(i) impozite şi taxe

locale

c) bugetul asigurărilor

sociale de stat:

(i) contribuţii de

asigurări

2) Modificări ale

cheltuielilor bugetare,

plus/minus, din care:

a) buget de stat, din

acestea:

(i) cheltuieli de personal

(ii) bunuri şi servicii

b) bugete locale:

(i) cheltuieli de personal

(ii) bunuri şi servicii

c) bugetul asigurărilor

sociale de stat:

(i) cheltuieli de personal

(ii) bunuri şi servicii

3) Impact financiar,

plus/minus, din care:

a) buget de stat

b) bugete locale

4) Propuneri pentru

acoperirea creşterii

cheltuielilor bugetare

5) Propuneri pentru a

compensa reducerea

veniturilor bugetare

6) Calcule detaliate

privind fundamentarea

modificărilor

veniturilor şi/sau

cheltuielilor bugetare

7) Alte informaţii

Secţiunea a 5-a

Efectele prezentului act normativ asupra legislaţiei în vigoare

1. Măsuri normative necesare

pentru aplicarea prevederilor

prezentului act normativ

a) acte normative în vigoare ce vor

14

fi modificate sau abrogate, ca

urmare a intrării în vigoare a

prezentului act normativ;

b) acte normative ce urmează a fi

elaborate în vederea implementării

noilor dispoziţii

2) Conformitatea prezentului act

normativ cu legislaţia comunitară

în cazul proiectelor ce transpun

prevederi comunitare

Prevederile prezentului act normativ sunt conforme

cu acquis-ul comunitar.

3) Măsuri normative necesare

aplicării directe a actelor

normative comunitare

Nu este cazul.

4) Hotărâri ale Curţii de Justiţie a

Uniunii Europene

Modificările legislative nu contravin jurisprudenţei

Curţii de Justiţie a Uniunii Europene.

5) Alte acte normative şi/sau

documente internaţionale din care

decurg angajamente

Nu este cazul.

6) Alte informaţii

Nu este cazul.

Secţiunea a 6-a

Consultările efectuate în vederea elaborării prezentului act normativ

1) Informaţii privind procesul de consultare

cu organizaţii neguvernamentale, institute

de cercetare şi alte organisme implicate

Nu este cazul.

2) Fundamentarea alegerii organizaţiilor cu care

a avut loc consultarea, precum şi a modului în

care activitatea acestor organizaţii este legată de

obiectul prezentului act normativ

3) Consultările organizate cu autorităţile

administraţiei publice locale, în situaţia în care

prezentul act normativ are ca obiect activităţi ale

acestor autorităţi, în condiţiile Hotărârii

Guvernului nr. 521/2005 privind procedura de

consultare a structurilor asociative ale

autorităţilor administraţiei publice locale la

elaborarea proiectelor de acte normative

Nu este cazul.

4) Consultările desfăşurate în cadrul consiliilor

interministeriale, în conformitate cu prevederile

Hotărârii Guvernului nr. 750/2005 privind

Nu este cazul.

15

constituirea consiliilor interministeriale

permanente

5) Informaţii privind avizarea de către:

a) Consiliul Legislativ

Proiectul prezentului act normativ a

fost avizat favorabil de Consiliul

Legislativ prin avizul nr.521/2015.

b) Consiliul Suprem de Apărare a Ţării Nu este cazul.

c) Consiliul Economic şi Social

d) Consiliul Concurenţei

Nu este cazul.

e) Curtea de conturi

Nu este cazul.

6) Alte informaţii

Nu este cazul.

Secţiunea a 7-a

Activităţi de informare publică privind elaborarea

şi implementarea prezentului act normativ

1) Informarea societăţii civile cu privire la

necesitatea elaborării prezentului act normativ

În conformitate cu prevederile

Legii nr. 52/2003 privind transparența

decizională în administrație publică,

republicată, prezentul act normativ a

fost afișat pe pagina de internet a

Ministerului Finanţelor Publice

pentru dezbatere publică.

2) Informarea societăţii civile cu privire la

eventualul impact asupra mediului în urma

implementării prezentului act normativ, precum

şi efectele asupra sănătăţii şi securităţii

cetăţenilor sau diversităţii biologice

Nu este cazul.

3) Alte informaţii Nu este cazul.

Secţiunea a 8-a

Măsuri de implementare

1) Măsurile de punere în aplicare a prezentului

act normativ de către autorităţile administraţiei

publice centrale şi/sau locale – înfiinţarea unor

noi organisme sau extinderea competenţelor

instituţiilor existente

Nu este cazul.

2) Alte informaţii Nu este cazul.

16

Faţă de cele prezentate, a fost promovată prezenta Hotărâre a Guvernului pentru

modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind

Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004.

Ministrul finanțelor publice

Eugen Orlando Teodorovici