~ Iasi 2010~CUPRINS CUPRINSCAPITOLUL I. Organizarea i funcionarea spitalului pentru Copii Sf. Maria Iai........................................................2 I.1 Scurt istoric i obiectul de activitate..........................................................................................................................2 I.2 Organizarea intern .....................................................................................................................................................4 I.3 Structura personalului .................................................................................................................................................6 I. 4 Relaiile cu exteriorul .................................................................................................................................................8 I.5 Relaiile cu autoritile publice ...................................................................................................................................9 CAPITOLUL II. FUNDAMENTAREA indicatorilor financiari la spitalul Sf. maria iai ...........................................11 II.1 Cadrul juridic privind fundamentarea indicatorilor financiari .................................................................................11 II.2 Fundamentarea veniturilor la spitalul Sf. Maria Iai............................................................................................13 II.3 Fundamentarea cheltuielilor la spitalul Sf. Maria Iai .........................................................................................15 II.4 Fundamentarea cheltuielilor finanate din bugetul de stat .......................................................................................20 II.5 Fundamentarea cheltuielilor finanate din bugetul local..........................................................................................31 S U M A......................................................................................................................................................................36 II.6 Elaborarea i aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli parcurge dou etape: .................................................... 36 CAP.III FINANAREA SPITATULUI Sf.Maria Iai ...................................................................................................43 III.1.Surse de finanare din bugetul statului ...................................................................................................................43 III.2.Din bugetul local....................................................................................................................................................53 S U M A......................................................................................................................................................................58 III.3. Din mijloacele bugetare provenite din finanarea anilorprecedeni..................................................................... 63 III.4. Din fondurile cu destinaie special....................................................................................................................... 65 III.5.VENITURILE PROPRII EXTRABUGETARE....................................................................................................70 III.6. FLUXURI INFORMAIONALE GENERATE DE FINANARE .....................................................................73 III.6.1.FLUXUL INFORMAIONAL GENERAT DE APROVIVIONAREA CU MIJLOACE FIXE ...................73 III.6.2.FLUXUL INFORMAIONAL GENERAT DE EXISTENA STOCURILOR............................................76 III.6.3.FLUXUL INFORMAIONAL LA APROVIZIONAREA CU MEDICAMENTE, MATERIALE SANITARE, OBIECTE DE INVENTAR..................................................................................................................78 III.6.4 FLUXUL INFORMATIONAL SALARII......................................................................................................80 III.7. Cheltuielile bugetare efective ...............................................................................................................................84 CAPITOLUL IV.Organizareaevidenei la SpitalulSF.MARIA Iai ...........................................................................87 IV.1Formele sistemului de eviden al instituiei sanitareSf. Maria ...........................................................................87 IV.2. Bilanul................................................................................................................................................................93 IV.3. Contul de execuie a bugetului instituiei publice .................................................................................................94 IV.4. Detalierea cheltuielilor i analiza lor .....................................................................................................................96 IV.5. Raportul de analiz pe baz de bilan....................................................................................................................98 Bibliografie .......................................................................................................................................................................100 CAPITOLUL I. Organizarea i funcionarea spitalului pentru Copii Sf. Maria IaiI.1 Scurt istoric i obiectul de activitate Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii Sfnta Maria Ia i a fost nfiinat n 1970 n actuala locaie prin unificarea tuturor structurilor pediatrice existente n Iai (Spitalul Israelit, Spitalul Caritas, Spitalul Sfntu Spiridon).2nstructurainiialerauincluse2secii dePediatrie, oseciedeChirurgiePediatrici Ortopedie, secia de Anestezie i Terapie Intensiv, secia Oncologie i secia de Prematuri.Profileleclinicesunt nmareamajoritateunicepentrutoatzonaMoldovei. Seciilei compartimentele de nalt specialitate funcioneaz ncepnd din 1991 i au vechime ntre 11 i 13 ani i sunt deservite de medici cu a doua specialitate sau competen.Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii "Sf. Maria" asigur asisten medical pediatric de nalt specialitate pentru municipiul i judeul Iai precum i pentru cele 7 judee ale Moldovei.Conform Legii nr. 27. din 18/06/2003, denumit i Legea spitalelor, spitalul este unitatea sanitar cu paturi, de utilitate public, cu personalitate juridic, proprietate public sau privat, care asigur servicii medicale.Serviciile medicale acordate de spital sunt: preventive, curative, de recuperare i paliative, de ngrijire n caz de graviditate i maternitate, precum i a nou-nascutului.Spitalul particip la asigurarea strii de sntate a populaiei, potrivit competenelor stabilite de Ministerul Sntaii.Spitalul asigur condiii de cazare, igien, alimentaie i de prevenire a infeciilor nozocomiale, conform normelor aprobate prin ordin al ministrului sntii.Spitalul rspunde, potrivit legii, pentru calitatea actului medical, pentru respectarea condiiilor decazare, igienaialimentaie, conformnormelor aprobateprinordinal ministrului sntii, ce determin prejudicii cauzate pacienilor, stabilite de ctre organele competente. Pentru prejudicii cauzate pacienilor din culpa medical, rspunderea este individual.Orice spital are obligaia de a acorda primul ajutor i asisten medical de urgen oricarei persoane care se prezint la spital, dac starea sntii persoanei este critic. Problemele de etic i deontologie profesional sunt de competena, dup caz, a Colegiului Medicilor dinRomnia, a Colegiului Farmacitilor dinRomnia sauaOrdinului Asistenilor Medicali din Romnia. Pentru a putea funciona n condiii de normalitate, spitalul trebuie s ndeplineasc condiiile de autorizare sanitar de funcionare i, dupcaz, deacreditare prevzute delege. Spitalele sunt obligate s dein sau s obin autorizaia sanitar de funcionare.Spitalele care nu obin autorizaia sanitar de funcionare, n termenul prevzut prin norme elaborate de Ministerul Sntatii li se suspend activitatea parial sau total. Taxa de acreditare se suport de spital. Nivelul taxei se aprob prin ordin al ministrului sntii, la propunerea Comisiei Naionale de Acreditare a Spitalelor. Dup acordarea autorizaiei sanitare de funcionare, spitalele intranprocesul deacreditare, careseefectueazlacerereaspitalelor. Acreditareagaranteaz faptul, conform articolului 13 din Legea nr. 270, c spitalele funcioneaz la standardele stabilite 3potrivit Legii nr. 270, privind acordarea serviciilor medicale i conexe actului medical, certificnd calitatea serviciilor de sntate n conformitate cu clasificarea spitalelor, pe categorii de acreditare.Acreditarea seacorddectreComisia Naionala deAcreditare aSpitalelor, instituie autonom de drept public, cu personalitate juridic, sub controlul Parlamentului, i confer spitalului dreptul de a intra n raporturi contractuale cu casele de asigurri de sntate. O data la 5 ani spitalele sunt suspuse areacreditarii.Infiinaarea sau desfiinarea spitalelor publice se face prin hotrre a Guvernului, iniiat de Ministerul Sntaii, cu avizul consiliului local, respectiv judeean.Reorganizarea, schimbarea sediului i a denumirilor pentru spitalele publice se aprob prin ordin al ministrului sntatii, la propunerea conducerii spitalului.In actul de nfiinare a spitalului public se stabilesc cel putin urmtoarele elemente: denumirea; tipul de spital; tipul de finanare; numrul de paturi; categoria de servicii medciale spitaliceti acordate.Pentru asigurarea dreptului la ocrotirea sntii, Ministerul Sntaii propune anual Planul naional de paturi, care se aprob prin hotarre a Guvernului.I.2 Organizarea internOrganizarea compartimentului financiar contabiln fiecare unitate unde se gestioneaz valori materiale i bneti este obligatorie existena compartimentului financiar-contabil care organizeaz i conduce gestiunea financiar. Rspunderea pentru organizareaevidenei estedatconductorilordeuniti care au sarcina legal s organizeze evidena la fiecare loc de munc i la nivelul ntregii uniti, ngrijindu-se totodat i de buna funcionare a compartimentului financiar-contabil.4Conductorul compartimentului financiar-contabilestesubordonat ierarhicconductorului unitii n cadrul creia funcioneaz, iar din punct de vedere funcional i conductorului compartimentului financiar-contabil al organului ierarhic superior.n toate sectoarele execuiei bugetare se folosete contabilitatea n partid dubl. Instituiile bugetare care in contabilitatea n partid dubl fac nregistrri contabile pe baza unor planuri de conturi i a unor instruciuni de aplicare a planului de conturi elaborate de Ministerul Finanelor.La realizarea gestiunii financiare ncadrul instituiilor publice unrol important l are cunoaterea i respectarea clasificaiei bugetare. Aezarea la baza gestiunii bugetare a clasificrii bugetare, asigurpedeoparteunlimbaj comuncuplanificareabugetar, adicidentitateade coninut a veniturilor i cheltuielilor, att n planificare ct i n evidena execuiei bugetului, iar pe dealtpartepermiteanalizarezultatelor execuiei bugetului destat comparativcundeplinirea obiectivelor activitii instituiilor publice locale i centrale.Conductorul compartimentului financiar-contabil i consiliul de administraie prin persoana conductorului instituiei publice are obligaia s organizeze i s in att contabilitatea sintetic ct i contabilitatea analitic pentru cunoaterea n detaliu a patrimoniului pe care l gestioneaz. Periodicarelocoperaiadepunctaj ntreinformaiilenregistratencontabilitatea sintetici informaiile nregistrate n contabilitatea analitic.Organizarea gestiunii financiare la instituiile publice se realizeaz n compartimentul financiar contabil, condus de ctre directorul economic, contabilul ef sau alt persoan competent mputernicit s ndeplineasc aceast funcie. Funciile conductorului compartimentului financiar-contabil este cu att mai important cu ct se manifest prin rezolvarea operativ i cu competen a problemelor care in de resortul su, cum sunt: conducerea i organizarea sistemului informaional al instituiei; exercitarea cu sim de rspundere a controlului financiar preventiv, operativ curent i ulterior; folosireatuturor prghiilor pentrucaprinelaborareai ndeplinireabugetelor de venituri i cheltuieli s se asigure o eficien maxim n utilizarea fondurilor bugetare.5I.3 Structura personaluluiActivitateadeprevenireambolnvirilor,de urmrirei rezolvare acazurilordeacuii cronici presupune o activitate intens i de mare rspundere. Structura personalului medical ncepe cu cele mai nalte grade academice profesor universitar i continu cu toate categoriile de medici, asistente, infirmiere, ngrijitoare, chimiti, biologi, psihologi, ingineri, economiti, tehnicieni, muncitori pentru o gam larg de domenii (tmplari, sudori, instalatori, electricieni, mecanici etc).Pentruinvestigarea i stabilirea diagnosticului, pentruefectuarea tratamentelor, Spitalul Clinic de Copii Sf. Maria Iai, utilizeaz o gam foarte larg de medicamente, reactivi din ar i import, materiale pentru radiologie, endoscopie, fibroscopie, EKG etc. La clinica IVPediatrie funcioneaz compartimentul de hemodializ, compartiment ce asigur dializarea bolnavilor pentru ntreagazon a Moldovei, avnd un consum lunar de 6.000 lei.Secia Guliver,unde sunt tratai copii infectai cu virusul HIV i copii bolnavi de SIDA, consum medicamente de aproximativ 8.500 RON /lunar.Secia Poieni, unde sunt tratai copii cu diabet consum medicamente i materiale sanitare n valoare de 5.000 RON/lunar.Activitateaspitalului estefoartecomplex, nfluxcontinuu, cuspaii pentruspltorie, buctrie, central termic, staii de oxigen, staie de soluii sterile, morg, crematoriu, gospodrii, anexe, ateliere, central telefonic, spaii de depozitare, ser, spaiu verde etc.nprezent, Spitalul Sf. Maria este ordonator teriar de credite, aflat nsubordinea Direciei de Sntate Public Iai, din cadrul Ministerului Sntii i Familiei, avnd ca autoritate administrativ Consiliul de Administraie, ai crui membri sunt: directorul general, directorul 6adjunct medical, directorul adjunct economic, contabilul ef, asistentul medical efpeunitatei consilierul juridic.Cu un efectiv de 610 paturi, spitalul i desfoar activitatea medical n 12 secii medicale, dintre care 8 sunt clinici (secia clinic recuperare reumatologie, secia clinic recuperare balneologiei recuperaremedical, seciaclinic recuperareortopediei traumatologie, secia clinic recuperare cardio-pulmonar, secia clinic ORL, secia clinic recuperare neurologie, secia clinic medicina muncii i secia clinic de recuperare neuromotorie). Prestarea serviciilor medicale se face de ctre personalul medical competent (medici specialiti i asisteni medicali), n timp ce activitatea administrativ a spitalului este ndeplinit de o serie de funcionari care organizeaz i fundamenteaz activitatea financiar. Spitalul are,aadar, unefectivde 607 angajai, caresuntrepartizain funcii dupcum urmeaz: Repartizarea pe funcii a personalului Spitalului Sf. Maria Iai Nr. Denumire funcie Nr. posturi Nr. Denumire funcie Nr. posturi1 Medic primar 33 26 consilier juridic 12 Medic stagiar 19 27 audit 13 medic specialist 7 28 tehnician 14 medic rezident 83 29 preot 15 Asistent medical 193 30 moa 16 sor medical 13 31 programator 17 reg. medical 12 32 telefonist 28 infirmier 60 33 electrician 49 ngrijitor 56 34 instalator sanitar 510 medic ef secie 11 35 magazioner 311 cercet. tiinific 1 36 lctu 212 gipsar 2 37 ofer 2713 logoped 2 38 fochist 314 profesor CFM 6 39 zidar 115 kinetoterapeut 8 40 zugrav 116 biolog 1 41 liftier 417 chimist 1 42 achizitor 118 farmacist 2 43 spltoreasc 819 farmacist rezident 7 44 lenjer 120 statist. med. 3 45 garderobier 121 economist 6 46 muncitor necalificat 1522 referent 3 47 buctar 723 contabil 5 48 mont. dep. regl. 124 casier 1 49 paznic 425 secretar doct. 2 50 portar 2Total 607I. 4 Relaiile cu exteriorulSpitalul clinicdecopiiSf. Maria ncheieconveniila nceputulfiecruiancu anumite farmacii pentru medicamentele eliberate pe condici sau reete gratuite i compensate la Policlinica Sf. Maria, dispensarele rurale care aparin spitalului.Policlinica Sf.Maria care asigur consultaii copiilor ntre 0i 16ani cuasigurarea tratamentului prin reetele gratuite sau compensate eliberate de farmacia Baby Farm din policlinic cu care Spitalul Sf.Maria a ncheiat convenie la nceputul anului.Spitalul de copii colaboreaz cu toi furnizorii de materiale, medicamente, produse alimentare, combustibil etc. n general sunt preferai acei furnizori care pot oferi spitalului preuri mai mici sau o plat ealonat a facturilor.Dinpunct de vedere al nclzirii interne, spitalul de copii Sf.Mariaare urmtoarea structur: este racordat la centrala termic proprie de nclzire pe combustibil lichid i cu lemne; este racordat la R.A.Termoficare; este racordat la centrale termice zonale.Spitalul decopii areunconsummaredeenergiei dinaceastcauzestenecesaro determinare minuioas a necesarului de fonduri pentru aceste cheltuieli. La aceast dat Spitalul Clinic de Copii Sf.Maria, funcioneaz pentru asigurarea nclzitului, apei calde, aburului necesar spltoriei, buctriei, staiei sterile, n felul urmtor:1. Spitalul Clinic Sf.Maria racordat la RENEL;82. seciile: Prematuri, Distrofici, Casa Guliver racord zonal de cartier;3. seciile: Galata, Dr. Clunett, Bivolari racord la centrala proprie cu combustibil lichid;4. secia Poieni cu combustibil solid (lemne).Deasemeni, spitalul clinic de copii Sf. Maria colaboreaz cu o banc, n acest moment este vorba de Banca Comercial Romn, prin intermediul creia se fac plile i alte operaiuni bancare.I.5 Relaiile cu autoritile publice1. Relaia cu Direcia Sanitar Judeean Iai Esteordonatorsecundarde credite,care centralizeaz necesarul de fonduripentru construcii - montaj i dotri cu aparatur. Apoi le nainteaz Ministerului Sntii i le repartizeaz n teritoriu ctre spitale pe msura aprobrii lor; La nceputul anului, lunar i ori de cte ori datele din statul de plat sufer modificri, se trimit ctre Direcia Sanitar Judeean salariile personalului angajat n cadrul spitalului; Avnd n vedere planificarea concediilor de odihn i frecventele indexri salariale, Direcia Sanitar Judeean Iai solicit lunar fundamentarea necesarului de credite pentru luna care urmeaz; ntocmete un memoriu justificativ pentru situaia cheltuielilor i veniturilor spitalului; Emite dispoziie bugetar de repartizare a creditelor bugetare ce se folosete pentru obinerea banilor de la Trezoreria Municipiului; Plile se pot face numai dup deschiderea creditelor de ctre ordonatorul secundar de credite, Direcia Sanitar a Judeului Iai, printr-o dispoziie bugetar de repartizare a creditelor care ajunge la ordonatorul teriar de credite, Spitalul Clinic de Copii Sf. Maria, prin Trezoreria Municipiului Iai, unde are deschise conturile, de o persoan desemnat (casier) care o ridic de la Trezorerie i o aduce spre ntiinarecontabiluluief. Din acest moment contabilul ef poate efectua plin 9limita creditelor deschise din conturile respective prin respectarea dispoziiilor legale n vigoare.2. Consiliul Judeean i Primria Municipiului Iai Primesc o variant a bugetului de cheltuieli materiale, avnd n vedere sursa de finanare a acestor cheltuieli de la bugetul local. La aceste nivele se centralizeaz cheltuielile i veniturile fundamentate de fiecare unitate n parte rezultnd un prim proiect de venituri i cheltuieli fundamentate, pentru anul urmtor, la nivelul necesarului innd cont de structuri i parametri orientativi.3. Trezoreria Municipiului Iai PentrufiecaretipdesursfinanciaritipdecheltuialnTrezoreriaMunicipiului Iai, Spitalul Clinic de Copii Sf.Mariaare deschise conturi bancare dup cumartmn continuare.a) a) Contul pentru cheltuieli de personal ce are ca surs de finanare bugetul republican unde sunt evideniate cheltuielile lunare n urma analizei de ctre Trezorerie a actelor ce privesc eliberarea salariilor n condiiile legii. Viramentele i ridicarea cu foaie saucarnet CECabanilorlichizi sunt eliberatedectreTrezoreriecurespectarealegilor privind salarizarea n unitile bugetare, legea impozitului pe salarii, legea asigurrilor de sntate.Creditele bugetare alimenteaz contul de mai sus prindispoziie bugetar de repartizare a acestora, emis de Direcia Sanitar ca ordanator de credite secundar.b) b) Contulprivind creditele bugetului pentru cheltuieli materiale (medicamente i materiale sanitare) are ca surs de finanare bugetul republican, cont ce se alimenteaz cu dispoziie bugetar emis de Direcia Sanitar ca ordonator de credite.c) c) Contul pentru efectuarea de cheltuieli materiale, respectiv medicamente i materiale sanitare, avndca surs de finanare fondurile speciale, cumulate la nivelul Ministerului Sntii i dirijate de ordonatorii de credite.d) d) Contul pentru cheltuieli materiale (medicamente i materiale sanitare) cu sursa de finanare Fondul pentru Sntate, bani dirijai de ordonatorul de credite Direcia Sanitar a Judeului. Este virat n contul deschis aici suma contribuiei la fondul asigurrilor de sntate.104. Direcia de Protecie a Muncii i Ocrotirii Sociale Iai Este virat la finele lunii soldul contribuiei la ajutorul de omaj.5. Direcia General a Finanelor Publice Este virat impozitului aferent fondului de salarii.CAPITOLUL II. FUNDAMENTAREA INDICATORILOR FUNDAMENTAREA INDICATORILOR FINANCIARI LA SPITALUL SF. MARIA IAI FINANCIARI LA SPITALUL SF. MARIA IAIII.1 Cadrul juridic privind fundamentarea indicatorilor financiariStudiile efectuate de diferitele organizaii internaionale cu privire la economia sanitar pe planmondial aratdificultateanagsi oclasificaiefuncionalunitaracheltuielilor pentru ocrotireasntii. Aceastasedatoreaz, pedeoparte, organizrii variateaasistenei medico-sanitare n concordan cu sistemul socio-economic din diferite ri, cu particularitile lor specifice, i pedealtparte, agradului diferit dedezvoltare, ngeneral, i nceeacepriveteocrotirea sntii populaiei n special.Necesarul de ngrijiri medico-sanitare trebuie s aib o fundamentare tiinific real constnd din cunoaterea numrului populaiei, a structurii i a perspectivelor evoluiei demografice, cunoaterea nivelului i a perspectivelor evoluiei demografice, de cunoatere aprofundatastrii desntate, acondiiilor igienico-sanitare, afactorilor epidemiologici. De asemenea,este necesar cunoaterea gradului de satisfacere a necesitilor, n raport cu cerinele existente i, n acest sens, de determinare a prioritilor n funcie de necesiti. Aadar, fundamentarea tiinific a activitii medicale nu poate fi fcut fr folosirea unui sistem unitar de indicatori, care a fost elaborat la iniiativa Organizaiei Naiunilor Unite i a Organizaiei Mondiale a Sntii.11Studiul indicatorilor financiari ai asistenei medico-sanitare are ca obiectiv folosirea raional a resurselor, n condiiile unei ngrijiri a sntii populaiei la un nivel ct mai ridicat, corespunztor cerinelor i dezvoltrii tiinei medicale.Sistemul de indicatori ai asistenei medico-sanitare cuprinde 4 grupe: a) indicatori sintetici ai ocrotirii sntii n economia naional; b) indicatori ai resurselor asistenei medico-sanitare; c) indicatori ai consumului de prestaii medico-sanitare (ai utilizrii resurselor); d) indicatorii costului asistenei medico-sanitare.Indicatorii sinteticisunt utilizai n scopul stabilirii locului pe care-l ocup ocrotirea sntii n ansamblul economiei naionale. Analiza ponderii i dinamicii cheltuielilor pentru ocrotirea sntii din venitul naional i din bugetul de stat oglindete politica sanitar a statului. Conformbazei dedateaOrganizaiei MondialeaSntii, cheltuielilepentrusntatedinPIB reprezint mai puin de jumtate comparativ cu rile candidate la Uniunea European i aproape de patruori mai puinfademediadinUniuneaeuropean, Romniasitundu-sepeultimul loc printre rile europene.O importan deosebit prezint i indicatorii forei de munc i a fondurilor fixe. Numrul de salariai este un indicator general al efortului pentru asigurarea forei de munc necesare, fiind cunoscut i subnumeledenumrmediuscripticdesalariai. Esteunindicator devolumi de structur aresurselor umane, putndfi calculat nacest ultimcazcapondereapersonalului superior/mediusanitarnnumrultotal de salariai.Dac indicatorul se calculeaz sub formde pondere, atunci acesta exprim gradul de dotare cu for de munc specializat. Indicatori sintetici sunt i indicatorii demografici, care impun opiuni de politic sanitar. Modificrilecantitativeicalitativedinrndul populaiei exercitoinfluenimportantasupra cerinelordengrijiri medicale. Prbuireanatalitiide la 16nscui vii la 1000delocuitorin 1989, la 10,5 n anul 2005, coroborat cu creterea mortalitii generale de la 10,6 decese la 1000 locuitori n1989, la11,4n2005, ct i amplasareamigraiei externeaufcut capopulaia Romniei s scad cu circa 700.000 de locuitori n ultimii ani.Totodat,se constat o tendin alarmant de mbtrnire a populaiei cu scderea ponderii vrstelor tinere cuprinse ntre 0 i 14 ani i creterea ponderii populaiei de peste 60 de ani, aceast evoluie determinnd o alunecare a cererii de servicii de protecie social i, n particular, de servicii de sntate ctre populaia vrstnic.12Evidenierea asigurrii cu resurse se reflect printr-o serie de indicatori ai dezvoltrii bazei materiale a ocrotirii sntii n ceea ce privete resursele umane, materiale i financiare. Ca resurse umane se cuprind indicatorii asigurrii cu personal medico-sanitar pe categorii: medici, total i pe specialiti, farmaciti, personal mediu, auxiliar i tehnic sanitar, exprimai prin numrul de locuitori revenii pentru un cadru medico-sanitar i proporia la 10.000 de locuitori pe categorii II.2 Fundamentarea veniturilor la spitalul Sf. Maria Iain cadrul activitii de elaborare, verificare i aprobare a planurilor de venituri, instituiile bugetare ntocmesc planurile de venituri bugetare corespunztor cu sarcinile de planificare financiar n baza programului de realizare a indicatorilor economici i sociali ce sunt trasai prin planul naional unic i pe baza analizei datelor furnizate de sistemul de eviden. Astfel, n planificarea bugetului de venituri i cheltuieli, instituiile sanitare folosesc o serie de indicatori de plan, dup cum urmeaz:I Indicatori folosii n planificarea veniturilor i cheltuielilor instituiilor sanitareNumele indicatorului Unitatea unde se utilizeaz numrul unitilor numrul medicilor consultani (numrul funciilor medicale)Uniti sanitare ambulatorii fr staionar numrul unitilor numrul paturilor numr paturi/zi numrul medicilor consultani numrul funciilor medicaleUniti cu ambulatorii i staionar numrul unitilor numrul paturilor numr paturi/ziUniti sanitare numai cu staionar numr staii de salvare numr autosalvri numr staii aviasan numr avioane numr ore de zborStaii de salvare numrul unitilor numr litri de snge, din care: cu regim special Staii de recoltare i conservare a sngelui13ssau cu plat numrul unitilor numr copii numr copii/ziColonii sanatoriale numrul unitilorInspectorat sanitar antiepidemic numrul unitilorUniti medico-juridiceFundamentarea veniturilor se face de ctre fiecare instituie sanitar, superioar sau subordonat, cele ierarhic superioare fiindresponsabile de elaborarea bugetelor de venituri i cheltuieli centralizate, n care se includ i veniturile.ronSeciaNr. bolnavi n 2004Nr. zile spitalizare n 2004Durata medie de spitalizare 2005Durata optim de spitalizareCost mediu/zi spitalizareCost indexat 15%002-Baleneo-fiz.2071 31454 15,19 14,13 20,52021-Med. Int.2249 29911 13,30 8,08 22,63 26,.30024-Neurologie4335 54195 12,50 10,08 22.56 25,47033-ORL 1436 12569 8,75 6,77 28,86 33,19034-Ortopedie1220 20110 16,48 10,69 36,81 42,33042-Reumato2702 32117 11,89 10,21 21,02Total 14013 18036ronSeciaTarif/zi spital 2005Cost negociatNr. zile/lunValoare lunarNr. zile/ trimestruValoare trimestruValoare an 2009002 13,15 20,5 26,2 538,060 7,864 161,419 645,678021 36,67 26,3045,53648,819 7,478 194,645 778,583024 30,359 25,4 46,4 1.150,54 13,49 345,625 1380,65147 1033 38,16 33,1410,47347,725 3,142 104,317 4172,70034 67,84 55,3716,76922,31 5,028 276,699 1106,97042 18,945021,4526,76562,66 8,029 168,997 6751,989Total172,354170,11 45,031 125,.6 14455,83II.3 Fundamentarea cheltuielilor la spitalul Sf. Maria IaiOcrotirea sntii constituieopreocupare permanent,nu doar pentru individ,ci ipentru societateadincarefaceparte, astfel nct eadevineoaciunedeinteres general, nregistrnd multiple influene i, determinnd la rndul su, numeroase sfere de activitate. Pentru alocarea de fonduri domeniului sanitar trebuie s se in seama de o serie de factori precum: starea de sntate a populaiei, dezvoltarea economico-social, politica adoptat de guvern n aceast direcie,nivelul pregtirii personalului medical, gradul decultursanitarapopulaiei, organizareaaciunilor de prevenire a bolilor prin nivelul de dezvoltare a reelei de instituii sanitare i aciunile profilactice cu caracter de mas, gradul de poluare al mediului nconjurtor.Cheltuielile pentru ocrotirea sntii, cele suportate din bugetul de stat, se regsesc n legea bugetului de stat, mai exact ntr-o anex a acesteia, unde le este rezervat un capitol structurat n subcapitole pentru fiecare unitate sanitar n parte, precum i n articole bugetare.Cuantificarea cheltuielilor pentru ntreinerea i funcionarea instituiilor sanitare are la baz indicatorii specifici aciunii de sntate (numr de spitale, numr de paturi, numr mediu anual zile spitalizare pe un pat, cheltuieli medii anuale pe un pat, alocaia medie zilnic de hran pe un pat .a.) i celelalte elemente comune planificrii aciunilor social-culturale.Planificarea cheltuielilor pentru sntate se efectueaz pe subcapitolele clasificaiei bugetare, petitulari deplan, dincadrugeneral, i pearticolelei aliniatelecadrului comun. Conductori instituiilor bugetare, care sunt instituii ca ordonatori de credite ai instituiilor sanitare, au obligaia sntocmeascanualplanul decheltuieli pelngplanuriledevenituri, curespectareacadrului general i al celui comun al clasificaiei generale de cheltuieli.15Directorii financiari-contabili ai instituiilor sanitare, de la cele mai mari pn la cele mai mici uniti, trebuiesntocmeascpentruanul viitor planul desfurrii activitii debazplanul sanitar nainte de ntocmirea planului de cheltuieli. Planul sanitar se ntocmete pe baza indicatorilor operativi comunicai de forul tutelar, ca numr de paturi, numr de consultaii, funcii medicale etc., a normelor de cheltuieli ca alocaii de hran, norme de retribuire, burse etc., baremuri de dotare, a execuiei preliminate a cheltuielilor din anul de baz, a planurilor de aprovizionare etc.Asigurareabazei materialeaplanului sanitar (indicatori debazi operativi) depindede ntocmirea corect a planului de cheltuieli i acceptarea lui de ctre ordonatorul superior de credite. n acest scop, ordonatorul de credite al unitii sanitare trebuie s ia urmtoarele msuri: trebuie s prelucreze planul de munc, ntocmit pentru anul ce urmeaz, cu lucrtorii instituiei. De asemenea, stabilete sarcinile pentru fiecare lucrtor din domeniul sanitar. Unitile vor prezenta, n termene dinainte stabilite, listele materialelor i prestrilor de servicii de care vor avea nevoie n urmtorul an. n acelai timp, ordonatorul de credite are obligaia s ndrume pe cei responsabili de activitatea financiar-contabil, ca la stabilirea necesarului pentru anul viitor s fie nlturate propunerile exagerate sau nereale, pentru a evita risipa. De asemenea, pentru o fundamentare corect a cheltuielilor, se formeaz comisii alctuite din experi contabili i reprezentani ai activitii medicale, care analizeaz temeinic fiecare material propus prin listele de materialeiapreciazctmaijustnevoile instituiei.Astfel sunt definitivate listele de lucrri i materiale, stabilindu-se nevoile reale i justificate ale unitii sanitare.Pebazalistelor definitive, efulcompartimentului financiar contabil vagrupalucrrilei materialele propuse pentru investiii centralizate, reparaii capitale i curente i va ncadra cheltuielile respective n cadrul comun al clasificaiei bugetare cu respectarea actelor normative n vigoare care reglementeaz aceste probleme.La fundamentarea cheltuielilor pentru unitile sanitare trebuie s se in cont de o serie de cerine. Aadar, nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugetul de venituri i cheltuieli sau finanat prin acesta dac nu este reglementat printr-un act normativ, fiind, deci, necesar o baz legal a cheltuielilor. Execuia preliminar pentru anul de baz se determin ca sum ntre execuia cert pe o anumit perioad de timp i execuia probabil la sfritul anului, corectat cu eventuale influene. Deosebit de important este i analiza i studierea comparativ a cheltuielilor, att pe total, ct i pe structur i n dinamic.Este necesar realizarea de analize i studii privind evoluia pe o anumit perioad de timp, inclusiv compararea cheltuielilor unitilor sanitare ntre ele. Aceast analiz se face i de ctre organul ierarhic superior, n etapa de analiz a proiectului de buget de venituri i cheltuieli primit de la instituia subordonat.16Oinfluenmajorasupradinamicii cheltuielilor dindomeniul sanitar oaui preurilei tarifele diferitelor servicii (consultaii, tratamente, analize medicale, alocaia de hran) care determinnmoddirect structurai evoluiacheltuielilor. Acesteareprezintnultimul timp, factorul cel mai imprevizibil n evoluia diferitelor categorii de cheltuieli, ntruct i pune amprenta caracterul inflaionist al economiei. Cheltuielile cu ocrotirea sntii trebuie nscrise n nite baremuri de cheltuieli, reglementate de norme legale, acestea stabilind nivelele maxime pentru anumite tipuri de cheltuieli, nivele ce nu pot fi depitei caresunt actualizateperiodic, nfunciederatai decretereapreurilor i tarifelor.De asemenea, n fundamentarea cheltuielilor se vor avea n vedere urmtoarele aspecte: corelaiadintrerealizareaindicatoriloroperativi iexecuiacertacreditelorbugetare, corelaia ntreexecuiabugetarcerti realizareaplanului deaprovizionarepentruperioadarespectiv, nivelul calitatival realizrii sarcinilor deplannplanificareacreditelor bugetare, pefeluri de cheltuieli saunrepartizareaacestorapetrimestre, disponibilitilesauinsuficienacreditelor la ncheierea execuiei bugetare certe la unele articole bugetare (excedentul/sau deficitul bugetar) i, nu n ultimul rnd, trebuie avut n vedere descoperirea eventualelor cheltuieli inutile, neoportune sau neeconomicoase, formarea de stocuri materiale sau obiecte de inventar peste nevoile instituiei, precum i nerealizarea unor sarcini de plan datorit insuficienei sau lipsei creditelor bugetare.ntocmireaplanului decheltuieli bugetarepropriu-zispentruanul deplansefacenurma analizei fiecrei cheltuieli dinanul debaz, nvedereareducerii cheltuielilor carenusemai raporteaz n anul de plan. La calcularea cheltuielilor pentru anul de plan trebuie s se in seama de creterea sau reducerea indicatorilor de plan fa de cei din anul de baz, de aplicarea normelor de cheltuieli obligatorii sau indicative la articolele bugetare la care se aplic asemenea norme. Trebuie s se in seama de eventualele aciuni ce vor apare n anul de plan.ndimensionareacheltuielilor dindomeniul sntii seiauncalcul indicatorii specifici fiecrui tipde cheltuial nparte. Fundamentarea seface, aadar, pentrucele doutipuri de cheltuieli majore ale oricrei instituii sanitare: cheltuielile de personal i cheltuielile materiale i servicii.Cheltuielile de personal, cuprinse n articolele 10, 11, 12 i 13, sunt formate din cheltuielile cu salariile (10), cheltuielile cu contribuia de asigurri sociale de stat, cele pentru constituirea fondului de omaj (12) i cheltuielile pentru deplasri, detari i transferuri.17Larndullor, cheltuielilecusalariilecuprindurmtoarele articole:salariide baz(10.01), salarii demerit (10.02), indemnizaii deconducere(10.03), sporul devechime(10.04), sporuri pentrucondiii demunc(10.05), salarii pltitecuora, pltitepentruoresuplimentare(10.06), premii (10.07) i alte drepturi salariale (10.08).Structura cheltuielilor sanitare n perioada 2004 2009 :ron Nr. crt.Cheltuieli sanitare 2004 2005 2006 2007 2008 20091Total cheltuieli n spitale (zi)- pentru un pat- pentru un bolnav- pentru o zi spitalizare din care:247,0894,881375,80146,3133479,84192,9174625,78289,4125601,45231,58212,56799,19247,42288,632Interne- pentru un pat- pentru un bolnav- pentru o zi spitalizare52,221911663,042262065,952342274,732892680,58261,5826,20142,82421,5448,143Chirurgie- pentru un pat- pentru un bolnav- pentru o zi spitalizare76,312562597,743262495,103023397,1133638121,4263330,5943,97165,137500,11164,7204Obstetric-ginecologie- pentru un pat- pentru un bolnav- pentru o zi spitalizare51,401031868,961332575,551592868,291773160,2548132,6623,4866,574143,56126,6575Pediatrie- pentru un pat- pentru un bolnav- pentru o zi spitalizare55,0492312148,082392050,032422041,232742347,1067182,6919,3670,89228,4927,9818Se ncadreaz n aceast categorie cheltuielile din mijloace bugetare reprezentnd consumuri demateriale, combustibil, energie, alimente, medicamente, materialesanitare, ap, pli pentru serviciile prestate i lucrri executate, retribuia personalului. II.3 Clasificarea cheltuielilor pe articole, n funcie de sursa de finanare pentru plata lor: :A. A. din bugetul de stat- articolul 10. - cheltuieli de personal:- articolul 10.01. - salarii de baz - salarii de baz pentru personalul de execuie i pentrupersonalul deconducerencadrat cunormntreag saujumtate denorm, gradaiile cuvenite. Salariipentrupersonalulaflatn incapacitate temporar de munc sau pentru creterea copiilor;- articolul 10.02. - salarii de merit;- articolul 10.03. - indemnizaii de conducere;- articolul 10.04. - spor de vechime;- articolul 10.05. - sporuri pentru condiii de munc;- articolul 10.06. - salarii pltite cu ora, pli ore suplimentare;- articolul 10.07. - fond de premii - premiile ce se achit din cota de 2% constituit lunar asupra fondului de salarii;- articolul 10.08. - altedrepturi salariale- drepturi cuvenitesalariailor aflai n concedii medicale i pentru care potrivit legii o parte din aceste drepturi se suport din fondurile de salarii;- articolul11 - contribuia la asigurri sociale de stat;- articolul 12 - contribuia pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj;- articolul 13.01. - deplasri,detari, transferri n ar;- articolul 13.02. - deplasri n strintate;- articolul 14 - contribuiapentru Fondul la Casa de Asigurri de Sntate;- articolul 23. - medicamente i materiale sanitare:- articolul 23.01. - medicamente;- articolul 23.02. - materiale sanitare.B. B. din bugetul local- articolul 22. - hran:- articolul 22.01. - hran pentru oameni;19- articolul 22.02. - hran pentru animale;- articolul 24. - cheltuieli pentru ntreinere i gospodrie:- articolul 24.01. - nclzit;- articolul 24.02. - iluminat i for motric;- articolul 24.03. ap, canal, salubritate;- articolul 24.04. - pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax;- articolul 24.05. - furnituri de birou;- articolul 24.06. - materiale pentru curenie;- articolul 24.07. - alte materiale i prestri de serviciu;- articolul 25. - materiale i prestri de serviciu cu caracter funcional;- articolul 26. - obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat:- articolul 26.01. - lenjerie i accesorii de pat;- articolul 26.02. - echipament;- articolul 26.03. - alte obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat;- articolul 27. - reparaii curente;- articolul 28. - reparaii capitale;- articolul 29. - cri i publicaii;- articolul 30. - alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale;- articolul 70. - cheltuieli de capital.II.4 Fundamentarea cheltuielilor finanate din bugetul de statCheltuielile finanate din bugetul de stat se mpart n dou mari grupe: A. A. cheltuieli de personal B. B. cheltuieli cu medicamente i materiale sanitare.A. A. Cheltuielile de personalSe fundamenteaz pe baza statului de funcii i a statului de personal.Statul de funcii stabilete totalitatea posturilor dinstructura organizatoric, iar cel de personal stabiletepersoanafizicceocupacel post, persoancareareopregtiremediesau superioar, o anume vechime sau alte atestate care-i ofer drepturi salariale.Centralizarea statului depersonal determinfondul total pentruretribuiiletarifare, pentruindemnizaii deconducere, sporuri de vechime.Cheltuielile de personal le putem determina pe fiecare articol bugetar astfel:20a) Salarii de bazLa instituiile bugetare sistemul de salarizare este mai complex din punct de vedere al interpretrii elementelor componente ale acestuia.Hotrrea guvernuluinr.281/2003,la articolul3, aliniatele 1 - 3 fac refeririclare, ntr-o prim parte, asupra salariului de baz n sistemul bugetar, n sensul c salariile debazpentrupersonalul deexecuiesunt difereniatepefuncii i grade profesionalesautrepteprofesionale. Salariiledebazsunt stabilitepe3-6 gradaii.Salarizareapersonalului deconducere(ef debirou, ef deserviciu, director i director general) este format din salariile de baz corespunztoare funciei de execuie, gradului sau treptei profesionale i gradaiei deinute, la care se adaug o ndemnizaie de conducere, care face parte din salariul de baz, difereniat n raport cu rspunderea funciei de conducere ndeplinite i un spor de 15% aplicat la salariul de baz, reprezentnd salariul de merit.Sporul i indemnizaia, menionat mai sus, fcnd parte din salariul de baz, se iau n calcul pentru efectuarea urmtoarelor reineri:= = plata contribuiei de 3% pentru pensie suplimentar de ctre salariai = = plata contribuiei de 1% pentru fondul de omajAcestea se mai iau n calcul la stabilirea urmtoarelor drepturi acordate salariailor:= = plata ajutoarelor medicale = = plata concediilor de odihn = = plata pensiilor din fondurile asigurrilor sociale n conformitate cu prevederile articolului 5 din Hotrrea de Guvern nr. 281/2001, trecerea n gradaia imediat superioar se face o dat pe an, la propunerea efului compartimentului n care lucreazangajatul respectiv, cuaprobareaconductorului unitii. Pentrupersonalul careocup funcii de conducere, trecerea la gradaia imediat superioar se face de organul care aprob numirea n aceste funcii.Acordarea gradaiilor, prin care personalul obine un spor de salariu, se face cu ndeplinirea urmtoarelor criterii: instituia s aib la dispoziie fondurile necesare aprobate de forul ierarhic superior; personalul care solicit o nou gradaie n cadrul aceluiai grad profesional sau aceleiai trepte, s fie angajat cu contract de munc pe durat nedeterminat.Conformalineatului 2al articolului 5(H.G. nr. 281/1993), vechimeaminimnecesar pentru trecerea la gradaia imediat superioar este de 2 ani. n mod excepional vechimea minim prevzut de alineatul 2 menionat mai sus, poate fi redus la 6 luni.21Gradul profesional este atribuit n ierarhizarea salarizrii personalului cu studii superioare (economist, inginer, referent etc) i variaz de la Ila III, precum i debutant. Treapta profesional este acea categorie de ierarhizare a remunerrii n cadrul instituiilor publice care se aplic personalului de pregtire medie, precum i muncitorilor i personalului TESA, de la treapta I - VI la muncitorii necalificai.Fondul total desalariiplanificat pentru anul 2009se determinpe bazaarticolelor bugetare astfel:1. Articolul bugetar 10.01. - Fondul de salarii de baz Se determin n funcie de fondul total de salarii de baz lunar (aferent lunii decembrie 1997) astfel:FdSb1 = (FdSb2 X 12) (1)n care:FdSb1 - reprezint fondul de salarii de baz planificat pentru anul 2009;FdSb2- reprezintfondul total desalarii debazlunar (aferent lunii decembrie 2008), sum luat n calcul i la stabilirea indemnizaiei pentru concediul de odihn.2. Articolul bugetar 10.02. - Salariul de merit Se acord angajailor din unitile bugetare, care se remarc pe linie profesional, astfel: pentru rezultateledeosebiteobinute n activitatea desfurat, personalul poate primii un salariu de merit, care face parte din salariul de baz. Acesta poate fi pn la 15% aplicat la salariul de baz; persoanelecarebeneficiazdesalarii demerit sestabilescodatpean, dereguldup aprobarea bugetului, nraport cu rezultatele obinute nactivitatea desfurat. Pentru personalul nou angajat,salariul de merit se poate acorda dup o perioad de 6 luni de la angajare. Salariulde merit poate fi acordat la cel mult 15% din numrul total de posturi prevzute n statul de funcii al instituiei.Fondul de salarii de merit planificat pentru 2009 se determin cu ajutorul relaiei:FdSm1 = (Nm X Sm1 X 12) (2)n care:- FdSm1 reprezint fondul de salarii de merit planificat pentru anul 2009;- Nm reprezint numrul de persoane care beneficiaz de salarii de merit;- Sm1 reprezint salariul de merit lunar (aferent lunii decembrie 2008);- FdSml reprezint fondul de salarii de merit lunar (aferent lunii decembrie 2008), sum luat n calcul i la stabilirea indemnizaiei pentru concediul de odihn.22Numrul depersoanecarebeneficiazdesalariul demerit (Nm) sedeterminpebaza relaiei:Nm = N1 X 15%(3)n care:- N1 reprezint numrul de personal propus a se finana n 2009.Astfel: Nm = 1875 X 15% = 281Salariul de merit lunar (aferent lunii decembrie 2008) se determin pe baza relaiei:Sml = Sb1 X 15%(4)n care:- Sb1 reprezint salariul mediu de baz aferent lunii decembrie 2008, pe funcii de execuii de specialitate.3. Articolul bugetar 10.03.- Indemnizaii de conducereBeneficiaz de indemnizaia de conducere personalul de execuie care primete sarcina de a coordonarealizareaunor programe, ncadrat temporar, peperioadarespectiv, peofunciede conducere. Ea se stabilete n raport cu complexitatea sarcinii primite.Fondul de indemnizaii de conducere planificat pentru anul 2009, se determin cu ajutorul relaiei:FdIc = FdIc1 X 12 (5)n care:- FdIc reprezint fondul de indemnizaii de conducere planificat pentru anul 2009;- FdIc1 reprezint fondul de indemnizaii de conducere lunar (aferent lunii decembrie 1997).Fondul de indemnizaie de conducere lunar (aferent lunii decembrie 2008), se determin pe baza relaiei:FdIcl = Nci X Icli (6)n care:-Nci reprezintnumrul depersoanecarebeneficiazdeindemnizaiedeconducerepe funcia l;- Icli reprezint indemnizaia de conducere lunar pe funcia i.-4. Articolul bugetar 10.04. - Spor de vechimePe msur ce se desfoar activitatea n cmpul muncii, personalul ncadrat pe baz de contract, corespunztor timpului de munc lucrat n program normal, cresc ansele de sporire a drepturilor salariale i anume, prin majorarea sporului de vechime n munc. Potrivit articolului 7 din HG nr. 281/1993 persoanele salarizate din unitile bugetare beneficiaz, la funcia de baz, de un spor de vechime n munc de pn la 25%, calculat la salariul de baz, corespunztor timpului efectiv lucrat, n program normal de lucru. Sporul de vechime n munc se acord n cot 23procentual calculat la salariul de baz, difereniat pe trane de vechime n munc, dup cum urmeaz:Trana de vechime n muncCota la salariul de baz- ntre 3i 5 ani 5%- de la 5 la 10 ani 10%- de la 10 la 15 ani 15%- de la 15 la 20 ani 20%- peste 20 ani 25%Potrivit articolului 137 din Codul Muncii, timpul ct o persoan a desfurat activitate pe baza unui contract de munc, constituie vechime n munc.Fondul sporului de vechime planificat pentru anul 1998, se determin cu relaia:FdSv1 = (FdSb1 +FdSm1 + FdIc1) X C%(7)n care: - FdSv1 reprezint fondul sporului de vechime planificat pentru anul 2009 ;- FdSb1 reprezint fondul de salarii de baz planificat pentru anul 2009;- FdSm1 reprezint fondul de salarii de merit planificat pentru anul 2009;- FdIc1 reprezint fondul de ndemnizaii de conducere planificat pentru 2006;- C% reprezint cota medie procentual a sporului de vechime (15%).5. Articolul bugetar 10.05. - Spor pentru condiii de muncLa acest articol intr sporul de noapte, sporuri pentru condiii periculoase (pentru cei care lucreaz n seciile cu copii bolnavi de SIDA,TBC), pentru activiti ce solicit o ncordare psihic foarte ridicat (n seciile cu copii neuropsihici, secia Galata, Bivolari).6. Articolul bugetar 10.06. - Salarii pltite cu ora, pli pentru ore suplimentareSe consider c se efectueaz n medie pe an 10500 ore suplimentare, cu un spor de 100% i 11.500 ore suplimentare, cu un spor de 50%.Numrul total de ore suplimentare pe an se determin cu ajutorul relaiei:Os = Osx + Osy(8)n care:- Os reprezint numrul total de ore suplimentare pe an;- Osx reprezint numrul de ore suplimentare inclus n sporul de 100%;- Osy reprezint numrul de ore suplimentare inclus n sporul de 50%.Media salariului de baz corespunztor lunii decembrie 2008 se determin cu ajutorul relaiei:24 FdSbl Sbl = (9)N1n care:- Sbl reprezint media salariului de baz corespunztor lunii decembrie2008;- FdSbl reprezint fondul total de salarii de baz plus lunar aferent lunii decembrie 2005;- N1 reprezint numrul de personal propus a se finana n 2009.Mediasalariului debazcorespunztor lunii decembrie2008peor, sedetermincuajutorul relaiei:SbbSbl/or =Ol (10)n care:- Sbl/or reprezint media salariului de baz corespunztor lunii decembrie 2008 pe or;- Sbb reprezint media salariului de baz corespunztor lunii aprilie 2008;- Ol reprezint numrul de ore lucrate pe lun. Fondul de ore suplimentare planificat pentru anul 2009, se determin cu ajutorul relaiei:FdOs1 = FdOsx + FdOsy(11)n care:- FdOs1 reprezint fondul de ore suplimentare planificat pentru anul 2009;- FdOsx reprezint fondul de ore suplimentare inclus n sporul de 100%;- FdOsy reprezint fondul de ore suplimentare inclus n sporul de 50%.Fondul de ore suplimentare inclus n sporul de 100% se determin pe baza relaiei:FdOsx = Sbl/orx Osx x 2 (12) Fondul de ore suplimentare inclus n sporul de 50%, se determin pe baza relaiei:FdOsy = Sbl/orx Osy x 1,5 (13) 7. Articolul bugetar 10.07. - Fond premiiFondul depremiereanualsedeterminprinraportareala12luni asumei ncasatepe ntregul an, ca:salariul de baz potrivit ncadrrii, indemnizaia de conducere, salariul de merit, alte drepturi salariale care potrivit reglementrilor n vigoare, fac parte din salariul de baz, precum i sumedenatura salariuluidebazncasate prin concediul de odihn.Nu vor fi luate n calculul 25fondului de premiere anual, elemente de salarizare care nu sunt de natura salariului de baz,precum:sporul de vechime;sporul pentru condiii deosebite de munc;indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;compensaia n sum fix.Fondul de premiere anual planificat pentru anul 2009, se determin cu ajutorul relaiei:FdPa = FdSb1 + FdSm1 + FdIc1(14)n care:- FdPa reprezint fondul de premiere anual planificat pentru anul 2009;- FdSb1 reprezint fondul de salarii de baz planificat pentru anul 2009;- FdSm1 reprezint fondul de salarii de merit planificat pentru anul 2009;- FdIc1 reprezint fondul de indemnizaii de conducere.8. Articolul bugetar 10.08. - Alte drepturi salariale Fondul altor drepturi salariale planificat pentru anul 2008, se determin cu ajutorul relaiei:FdDs1 = N1 x Cl x 12(15)nconcluzie, fundamentareafondului desalarii pentruanul2009edeterminnsumnd fondurile aferente:salariului de baz (art. 10.01);salariului de merit (art. 10.02);indemnizaiei de conducere (art. 10.03);sporului de vechime (art. 10.04);sporului pentru condiii de munc (art. 10.05);salariilor pltite cu ora (art. 10.06);fondului de premii (art. 10.07);alte drepturi salariale (art.10.08).FdS1 = FdSb1 + FdSm1 + FdIc1 + FdSpv1 + FdSpc1 + FdOs1 + FdPa1 + FdDs1 (16)26n care:- FdS1 reprezintfondul de salarii planificat pentru anul 2010- FdSb1 reprezint fondul de salarii de baz planificat pentru 2010:- FdSm1 reprezint fondul salariilor de merit planificat pentru 2010;- FdIc1 reprezint fondul indemnizaiei de conducere planificat pentru 2010;- FdSpv1 reprezint fondul pentru sporul de vechime planificat pentru 2010;- FdSpc1 reprezint fondul pentru sporul condiiilor de munc planificat pentru 2010 ;- FdOs1 reprezint fondul pentru orele suplimentare planificat pentru 2010;- FdPa1 reprezint fondul pentru premiile anuale planificat pentru 2010;- FdDs1 reprezint fondul altor drepturi salariale planificat pentru 2010.Salariul mediu anual planificat pentru anul 2010, se determin cu ajutorul relaiei:FdS1S1 = (17)N1n care:- S1 reprezint salariul mediu anual planificat pentru anul 2010;- FdS1 reprezint fondul de salarii planificat pentru 2010;- N1 reprezint numrul de personal propus a se finana n 2010.b) Fundamentarea contribuiei pentru asigurrile sociale de statContribuia unitii la asigurrile sociale se constituie n limita unor cote procentuale aplicateasuprafondului desalarii aferent personalului ncadrat cucontract demunc. Cotade contribuie asupra fondului de salarii este diferit n funcie de grupa de munc. Exist trei grupe de munc, astfel:- grupa I de munc creia i se aplic o cot de 25%;- grupa II de munc creia i se aplic o cot de 30%;- grupa III de munc creia i se aplic o cot de 30%.Relaia de calcul pentru contribuia unitii la asigurrile sociale este:CAS1 = FdS1x C(18)n care:- CAS1 reprezint contribuia pentru asigurrile de stat planificat pentru anul 2010;- FdS1 reprezint fondul de salarii planificat pentru anul 2010;- C reprezint media cotelor aferente grupelor de munc respectiv 7%.c) Fundamentarea contribuiei pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj27Contribuiaunitii lafondul deomaj estede3%asuprafondului desalarii. Relaiade calcul este urmtoarea:CFdAjso1 = FdS1 x 3%(19)n care:- CFdAjso1reprezintcontribuiapentruconstituireafondului pentruplataajutorului de omaj;- FdS1 reprezint fondul de salarii planificat pentru anul 2010.d) Fundamentarea cheltuielilorde deplasare, detaare, transferare n interesul serviciului n ar (articolul 13)Numrul de deplasri n ar se estimeaz la 120 pe an, iar cheltuiala medie de deplasare n ar este de 18,5 RON. Relaia de calcul pentru determinarea cheltuielilor totale de deplasare n ar este urmtoarea:ChD = Nd x ChD(20)n care:- ChD reprezint cheltuielile totale de deplasare n ar;- Nd reprezint numrul de deplasri n ar;- ChD reprezint cheltuiala medie de deplasare n ar.e) Fundamentarea cheltuielilor pentru constituirea fondului de asigurri de sntate (articolul 14)Fonduldesalariipentrupersonalul pltit nfunciedenumruldeorelucrate(maxim3 ore/zi) se determin cu relaia:Fds/ora1 = Sb/orax Nr.ore/an (21)n care:- Fds/ora1 reprezint fondul de salarii pentru plata cu ora pentru anul 2010;- Sb/ora reprezint salariul de baz pe or;- Nr.ore/an reprezint numrul de ore lucrate ntr-un an.RonDenumirea articolului Cod articol Fond salariiSalarii de baz 10.01 82,428Salarii de merit 10.0243,448Indemnizaii de conducere 10.0334,056Spor de vechime 10.0499,980Sporuri pentru condiii de munc 10.05 31,069Pli pentru ore suplimentare 10.0663,693Fond premii 10.0772,594Alte drepturi salariale 10.08 16,835Contribuia de asigurri sociale de stat 11 44,836Contribuia pentru constituirea fondului pentru1279,13228plat omajDeplasri, detari, transferri n ar 13150,00Fondul asigurrilor de sntate 1438,091TOTAL SALARII 2009 756,162Fundamentarea acestor sume se nainteaz Direciei Sanitare Judeene la nceputul anului, lunar ioridecteori datelecareau stat la baza calculului sufer modificri.Avnd n vedere planificarea concediilor de odihn i frecventele indexri salariale, Direcia Sanitar Judeean Iai solicitlunarfundamentareanecesarului decreditepentrulunacareurmeaz(ladatade13ale lunii).Denumire indicatoriExecuie an de baz (2009)Propuneri an plan (2010)Procent fa de anul de bazNumrul de angajai 607 607 100%Cheltuieli medii anuale pentru salarii4387,865 (ron) 6571,533 (ron) 149,7%Cheltuieli pentru un salar mediu/lun6023,977(ron) 9021,873(ron) 149,7%B. B. Cheltuielile cu medicamente i materiale sanitare Necesarul de medicamente i materiale sanitare se face n funcie de structura organizatoric a spitalului pe clinici, secii, compartimente. Dimensiunea acestei structuri este dat de numrul de paturi. Spitalul ClinicdeCopii Sf. Maria, funcioneazdupurmtoareastructurcupaturi, prezentat n tabel:Denumirea secieiPaturiExistentePaturi ocupateBolnavi nsoitoare Bolnavi nsoitoarePediatrie I 85 12 87 47Pediatrie II 85 12 93,5 37,5Pediatrie III 85 12 60,5 28,3Pediatrie IV 75 12 58,6 17,629nscrierea prevederilor salariale n bugetul de venituri i cheltuieliPlanificarea cheltuielilor salarialeCentralizarea informaiilorFoi de calcul prevederilor salariale n bugetul de venituri i cheltuieliState de plat pe fiecare clinic n partePrezenPontajeGrzi Fundamentarea cheltuielilor cu salariile personalului din unitatea sanitarGastroenterologie 35 4 25,2 6,3Neurologie 25 3 19,4 7,9Chirurgie I 70 10 38 17,7Chirurgie II 65 10 40,2 16,8A.T.I. 35 5 15,5 10,7Oncologie 35 5 34,8 20,9Prematuri 35 5 23,5 9,6Recuperare Distrofici 70 -- 75,4 --Total secii clinice 700 90 571,8 220Secia Poieni 65 -- 39,5 --Secia Dr.Clunett 50 -- 52,8 --Secia Galata 60 -- 56 --Secia Casa Guliver 50 -- 46,4 --N.P.I. Bivolari 65 -- 55,2 --Centrul de Sntate Bivolari 25 -- 35 --Total secii exterioare 315 -- 285 --Total general 1015 90 856,8 220Paturile ocupate de bolnavi, respectiv nsoitoare, se afl dup relaia: zile spitalizarePaturi ocupate = zile perioad calendaristicnlocuind n relaie datele cunoscute, obinem:Paturi ocupate bolnavi - Ped. I = 7838 / 90 = 87Paturi ocupate nsoitoare - Ped. I = 4233/ 90 = 47n calculul necesarului de medicamente i materiale sanitare se ia ca baz de calcul:= = nregistrarea pe ultimii ani de activitate, = = incidena pe anumite diagnostice,= = bolile cronice,= = copiii asistai n teritoriu,= = asigurarea unui stoc de urgen medical sau stoc specific n anumite perioade ale anului (exemplu: vara-diaree, intoxicri cu ciuperci).Pentruinvestigarea i stabilirea diagnosticului, pentruefectuarea tratamentelor, Spitalul Clinic de Copii Sf. Maria Iai, utilizeaz o gam foarte larg de medicamente, reactivi din ar i import, materialepentruradiologie, endoscopie, fibroscopie, EKGetc. LaclinicaIVPediatrie 30funcioneaz compartimentul de hemodializ, compartiment ce asigur dializarea bolnavilor pentru ntreagazon a Moldovei, avnd un consum lunar de 3000 RON.Secia Guliver,unde sunt tratai copii infectai cu virusul HIV i copii bolnavi de SIDA, consum medicamente de aproximativ 6,500 RON /lunar.Secia Poieni, unde sunt tratai copii cu diabet consum medicamente i materiale sanitare n valoare de 5,500 RON/lunar.n cadrul Spitalului Clinic de Copii Sf.Maria Iai cele mai mari consumuri de medicamente i materiale sanitare l au urmtoarele clinici:O O reanimare pediatrie 7,100 RON/lunar;O O clinica a II-a 3,200 RON/lunar;O O A.T.I. -10,000 RON/lunar;O O sala de operaii 4,200 lei/lunar.Celelalte clinici,paraclinici isecii exterioare au un consum mai mic, avnd un total de 50,00lei/lunar.Policlinica Sf.Maria care asigur consultaii copiilor ntre 0i 16ani cuasigurarea tratamentului prin reetele gratuite sau compensate eliberate de farmacia Baby Farm din policlinic cu care Spitalul Sf.Maria a ncheiat convenie la nceputul anului, are un consum de medicamente n valoare de 5,800 RON/lunar.nsumnd toate consumurile, obinem consumul lunar care este 90,350 RON, iar nmulind acest consumcu12luniobinemfondulnecesar pentru anul2010demedicamente i materiale sanitare:II.5 Fundamentarea cheltuielilor finanate din bugetul localDeterminarea cheltuielilorfinanate din bugetul local se face pe baza articolelor bugetare specifice bugetului local.1. Articolul bugetar 22 HranaCheltuielilecuhranapentruoameni aulabaznumrul debolnavi asistai nanul de referin, nmulit cu alocaia zilnic de hran medie din anul de referin.Relaia de calcul este urmtoarea:FdChHran = Nr.bol.xAlzh (22)31n care:- FdChHran reprezint cheltuielile cu hrana pentru oameni n anul 2009;- Nr.bol. reprezint numrul de bolnavi asistai n anul 2008;- Alzh reprezint alocaia zilnic de hran medie n anul 2008.n conformitate cu HG nr. 129/30 martie 2007, ncepnd cu data de 7 aprilie 2008, alocaia zilnic de hran este: bolnavi SIDA (secia Casa Guliver) 2,5900 RON; bolnavi TBC (secia Dr. Clunett) 2,1750 RON; copii 3 - 16 ani (secia NPI Bivolari, Poieni, Galata) - 9,600 RON; aduli (Centrul Sntate Bivolari) 12,550 RON.2. Articolul bugetar 24.01 nclzireaStructura organizatoric a Spitalului Clinic de Copii Sf. Maria din punctul de vedere al nclzirii interne este urmtoarea: este racordat la centrala termic proprie de nclzire pe combustibil lichid i de nclzire cu lemne; este racordat la R.A.Termoficare; racordat la centrale termice zonale.Determinarea necesarului defonduri pentru aceste cheltuieli este extrem de minuioas i laborioas. LaaceastdatSpitalul ClinicdeCopii Sf.Maria, funcioneazpentruasigurarea nclzitului, apei calde, aburului necesar spltoriei, buctriei, staiei sterile, n felul urmtor: Spitalul Clinic Sf.Maria racordat la RENEL; seciile: Prematuri, Distrofici, Casa Guliver racord zonal de cartier; seciile: Galata, Dr. Clunett, Bivolari racord la centrala proprie cu combustibil lichid; secia Poieni cu combustibil solid (lemne).Nuputemfundamenta cheltuielile la acest articol dup o formul de calcul deoarece cheltuielile depind de mai muli factori dintre care cei mai importani sunt: numrul deinternai (nfunciedecareseconsumapcaldpentrusplat, aburul pentru buctrie, staia steril); majorrile de preuri.nregistrarea consumului se ine contorizat, factura emis lunar de unitile furnizoare cuprinde cantiti consumate la preuri actualizate. Aceste facturi sunt verificate de persoane calificate din sectorul tehnic, nregistrate pe conturi de cheltuieli efective ale lunii n curs urmnd a 32fi pltitepemsuraasigurrii fondurilornecesare. Pnladataplii facturilermnstocaten conturi de furnizori neachitai.Acelai principiu de asigurare, determinare, urmrire, verificare i nregistrare se repet i pentruarticolul bugetar24.02-Iluminat iformotricipentruarticolul 24.03-Ap, canal, salubritate.Fondurilenecesarepentrucheltuielilepeanul 2010leputemdeterminainndcont de cheltuielile din 2009 precum i de inflaie:- pentru articolul bugetar 24.01Fd nclzit = 5 000x 12 = 6000 ron- pentru articolul bugetar 24.02Fd iluminat = 7 900 x 12 = 94800 ron- pentru articolul bugetar 24.03Fd ap = 19 000x 12 = 228 000 ron

3. Articolul bugetar 24.04 - Pot, telefon, radio, telefaxCheltuielile la acest articol includ costul timbrelor potale, costul convorbirilor telefonice, abonamentele radio.Costul timbrelor estimmnmediepean2.000buci timbre. Cheltuielilecutimbrele potale practicate pentru anul 1998 se determin cu ajutorul relaiei:Chtp = Ntp x Pn care:- Chtp reprezint cheltuielile cu timbrele potale planificate pentru anul 1998;- Ntp reprezint numrul de timbre potale planificate;- P reprezint preul unui timbru.nlocuind datele cunoscute n relaia obinem:Chtp = 0.2 * 500 = 100 ronCheltuielile telefonice planificate pe anul 2007 se determin cu ajutorul relaiei:Cht = Vabtx Vin care:- Cht reprezint cheltuielile telefonice planificate pentru 2010;- Vabt reprezint valoarea abonamentelor telefonice planificate pentru anul 2010;- Vi reprezint valoarea impulsurilor planificate pentru anul 2010.33Precizm c n unitate sunt 20 aparate telefonice.Costul unui abonament pe lun este de 180.000RON. Valoareaabonamentelor telefoniceplanificatpentruanul 1998sedetermincu ajutorul relaiei:Vabt = Nat x Cab/b x 12 lunin care:- Nat reprezint numrul de aparate telefonice;- Cat/breprezint costul abonamentului lunar/aparat.Introducnd n relaiadatele cunoscute, obinem: Vabt =0.2 * 18 * 12 = 43.2 ronEstimmn medie,pean,135.000 de impulsuri. Valoarea impulsurilor planificatepentru 1998 se determin cu ajutorul relaiei:Vi = Nix P/i n care:- Ni reprezint numrul de impulsuri planificat pentru anul 2010 ;- P/i reprezint preul unui impuls.Introducnd n relaiadatele cunoscute, obinem:Vi = 13,50x 582 lei/impuls = 785.7 ron Introducnd n relaiadatele cunoscute, obinem:Cht = 43,20x 78.75 = 340.2 ron4. Articolul bugetar 24.05 - Furnituri de birouCheltuielile la acest articol au n vedere costul rechizitelor, hrtia pentru calculator, riboanele, disketele. Totalul cheltuielilor din acest domeniu este de 19.062.500 RON.5. Articolul bugetar 24.06 - Materiale pentru curenieFondurile necesare la acest articol sunt stabilite pe baza normelor de consum la suprafaa de pardoseli, faian, grupuri sanitare existente. Pentru a asigura curenia n toate sectoarele i seciile spitalului, precum i asigurarea cu lenjerie i accesorii de pat sunt necesare detergent, spun, etc. Totalul cheltuielilor se ridic la 386,000 ron.6. Articolul bugetar 24.07 - Alte materiale i prestri de serviciinacest articol intrcheltuielileceprivescfuncionareamijloacelor dindotare, exclusiv mijloacelesanitare. Labazacalculelorstaucriletehnicealeautoturismelor istareatehnica mainilor din parcarea auto. Tot n acest articol se includ i cheltuielile de deratizare i dezinsecie, 34nfunciedesuprafaaavutnvedere; cheltuieliledetransport privindmaterialele, alimentele, combustibilul, medicamentele, cheltuielile de ntreinere a utilajelor, aparaturii, mainilor de calcul. Pentru anul 1998, la acest articol este necesar un fond de 250.000.000 RON.7. Articolul bugetar 25 - Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional Cheltuielile la acest articol au n vedere costul carburanilor pentru funcionarea autoturismelor, salvrilor. PebazaOrdonanei Guvernului nr. 63/2004s-astabilit consumul de carburanipelunde250L/lun/main.Cheltuielile privind carburanii,planificate pentru anul 1998, se determin astfel:Chc = Cc/l/mx Nmx P/lx 12 lunin care:- Chc reprezint cheltuielile privind carburanii planificate pentru anul 2010;- Cc/l/m reprezint consumul de carburani pe lun/main;- Nm reprezint numrul de maini;- P/l reprezint preul lei/litru.Introducnd n relaia datele cunoscute, obinem:Ch = 250 L/lun/mainx 6 maini x 4,300 x 12=309,6 ron 8. Articolul bugetar 26 - Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt duratNecesarul de fonduri se stabilete pe baz de normativ pe tip de pat cu norm de nlocuire stabilit legal. Astfel, un pat de pediatrie poate rula 5 cearceafuri ntr-un an i casa dou, n timp ce unpat dereanimarepoate rula 15cearceafuri ntr-un an i casa 7.Lenjeria i accesoriile de pat utilizatentr-o unitatesanitarsuntdiverse.Necesarulse stabiletepefiecaresectorn parte, n funcie de numrul de paturi. Acest necesar cantitativ se centralizeaz la serviciul contabilitate i se valorific n funcie de preurile medii nregistrate n anul anterior.Prin presa local se solicit oferte de pre pentru lenjerie, accesorii de pat, echipament. n conformitateculegislaia nvigoareseanalizeazofertele, sedecidefurnizareai sencheie convenie anual de achiziie.9. Articolul bugetar 27 - Reparaii curententreinerea i reparaiile curente sunt necesare la cldiri, instalaii, acoperiuri, lifturi, spaii interioare i exterioare. n fiecare an, n consiliile de administraie se stabilesc sectoarele unde sunt necesarelucrri dereparaii curente, reparaii capitalei lucrri dentreinere. Serviciul tehnic ntocmete devize estimative pentru lucrrile ce urmeaz a fi efectuate, care sunt discutate i avizate 35n consiliul de administraie i pe baza acestora se solicit fondurile necesare, care sunt estimate la 500.000.000 lei.10. Articolul bugetar 70 - Cheltuieli de capital Ordonatorul de credite este Direcia Sanitar, care centralizeaz necesarul de fonduri pentru construcii-montaj i dotri cu aparatur. Direcia Sanitar le nainteaz Ministerului Sntii i le repartizeaz n teritoriu ctre spitale pe msura aprobrii lor.Fundamentarea cheltuielilor pentru bugetul local le concluzionm n tabelul urmtor:Nr. crtDenumire articol bugetar CodarticolS U M A1. Hran 22 265536,652. nclzit 24.01 6 0000,003. Ilumunat i for motric 24.02 948000,004. Ap, canal, salubritate 24.03 2280000,005. Pot, telefon, telefax, radio 24.04 122770,006. Furnituri de birou 24.05 19062,507. Materiale pentru curenie 24.06 38600,008. Alte materiale i prestri servicii 24.07 250000,009. Materiale i prestri servicii cu caracter funcional 25 77400,0010. Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat 26 655190,011. Reparaii curente 27 500000,00TOTAL CHELTUIELI --- 13893788,00 II.6 Elaborarea i aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli parcurge dou etape: fundamentarea elementelor de cheltuieli fundamentarea veniturilor propriiDupceaavut locfundamentareaveniturilor i acheltuielilor lanivelul instituiei se parcurg alte etape:1) Situaia cu cheltuielile i veniturile pentru anul urmtor se nainteaz nsoit de un memoriu justificativ la Direcia Sanitar a Judeului. n acelai timp se transmite o variant a bugetului de cheltuieli materiale la Consiliul Judeean i Primria Municipiului Iai avnd n vedere sursadefinanare a acestor cheltuieli dela bugetul local. La aceste nivele se centralizeaz cheltielile i veniturile fundamentate de fiecare unitate n parte rezultnd un 36primproiect de venituri i cheltuieli fundamentate, pentru anul urmtor, la nivelul necesarului innd cont de structuri i parametri orientativi.2) Are loc centralizarea acestor bugete la nivelul Ministerului Sntii care le nainteaz spre analiz i aprobare la Ministerul de Finane. Fazele i duratele elaborrii, discutrii, aprobrii i distribuirii pe judee i uniti sanitare sunt aceleai cu ale bugetului de venituri i cheltuieli naional din legea bugetului pe fiecare an n parte.3) Dup aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli naional prin legea bugetului aprobat de preedintele rii, Ministerul Sntii primete capitolul pentru sntate ce cuprinde capitolul de cheltuieli de personal, cheltuieli materiale, cheltuieli de capital i se parcurge traseul de sus n jos, verig cu verig pn la nivelul unitilor sanitare.4) La data cnd unitatea sanitar primete bugetul de venituri i cheltuieli, aprobat, desprins din legea bugetului peanul ncurs ncepeanaliza i repartizarea cheltuielilor pecapitole, subcapitole, articolebugetare, alineate, verigi dinstructuraorganizatoricn consiliile de administraie.Din acest moment bugetul de venituri i cheltuieli poate fi la nivelul necesarului estimat de fundamentarea iniial sau sub nivelul estimat. n funcie de aceste dimensiuni ncepe elaborarea strategiei deurmat pentrucontinuareaactivitii medicaleiadministrativenSpitalul Clinicde Copii Sf. Maria Iai.n ultimii ani bugetul de venituri i cheltuieli al Spitalului Sf.Maria a fost subdimensionat, aprobat n proporie de 50% din nevoile reale ale spitalului. Aceast situaie duce la nregistrarea unor datorii mari fa de furnizorii produselor necesare i sistarea lucrrilor de reparaii capitale, curente, ntr-un spital vechi de peste 30 ani care necesit impetuos aceste lucrri.Prinmemorii suplimentare i prinanalize lunare solicitmsuplimentarea fondurilor i sprijinul forurilor care pot decide n repartizarea surselor financiare.Bugetul, odat elaborat i aprobat, nu presupune o alocare de fonduri pentru ntregul an de plan ci, n baza solicitrilor de credite lunare sunt repartizate creditele pentru fiecare tip de cheltuieli n parte.PentrufiecaretipdesursfinanciaritipdecheltuialnTrezoreriaMunicipiului Iai, Spitalul Clinic de Copii Sf.Mariaare deschise conturi bancare dup cum artm n continuare.Contul pentrucheltuielide personal ce are ca surs de finanare bugetul republicanunde sunt evideniate cheltuielile lunare n urma analizei de ctre Trezorerie a actelor ce privesc eliberarea salariilor n condiiile legii.37Viramentelei ridicareacufoaie sau carnet CEC a banilor lichizi sunt eliberate dectre Trezoreriecurespectarealegilor privindsalarizareanunitilebugetare, legeaimpozitului pe salarii, legea asigurrilor de sntate.Creditele bugetare alimenteaz contul de mai sus prin dispoziie bugetar de repartizare a acestora, emis de Direcia Sanitar ca ordonator de credite secundar.Contul privindcreditelebugetului pentrucheltuieli materiale(medicamentei materiale sanitare) are ca surs de finanare bugetul republican, cont ce se alimenteaz cu dispoziie bugetar emis de Direcia Sanitar ca ordonator de credite.Contul pentru efectuarea de cheltuieli materiale, respectiv medicamente i materiale sanitare, avnd ca surs de finanare fondurile speciale, cumulate la nivelul Ministerului Sntii i dirijate de ordonatorii de credite.Contul pentru cheltuieli materiale (medicamente i materiale sanitare) cu sursa de finanare Fondul pentru Sntate, bani dirijai de ordonatorul de credite Direcia Sanitar a Judeului.Plile din conturile enumerate mai sus se fac cu respectarea legii n vigoare, cu ordine de plat semnate de persoanele numite prinlege, plile realizndu-se cu respectarea destinaiei creditelor necesare pentru unitatea sanitar.La sfritul lunii, n baza documentelor de pli i ncasri, se ntocmete execuia bugetar pe cele trei capitole: credite, pli nete, cheltuieli efective att pe lun ct i pe cumulat, respectnd clasificaia bugetar din legea bugetului de stat.Situaia indicatirilor de eficien comparativ cu aceeai perioad a anului trecut se rezint astfel:Denumirea cliniciiAnul 2008 Anul 2009UtilizarepatDurata mediespitalizareRulajbolnaviMortalitate%UtilizarepatDurata medieSpitalizareRulajbolnaviMortalit.%Pediatrie I 392,8 4,5 86,3 2,0 346,5 4,8 72,4 2,3Pediatrie II404,1 8,5 47,4 0 379,5 7,9 47,8 0Pediatrie III 262 6,1 42,6 0 274,5 6,8 40,1 0Pediatrie IV 290,1 6,4 45,4 0 242,1 5,4 44,9 0Gastroenterolog. 337,7 6,4 53,1 0 323,6 5,5 59,1 0Neurologie 458,5 9,0 51,0 0 360,9 7,8 46,5 0,08Chirurgie I240,0 3,8 63,8 0 219,8 3,9 56,7 0,02Chirurgie II 331,2 4,6 72,3 0 246,5 4,1 60,4 0A.T.I. 279,0 2,4 118,3 12,2 259,0 2,2 116,7 2,40Oncopediatrie 389,2 9,9 39,3 0,7 358,6 9,0 39,8 1,138Prematuri 297,2 39,6 7,5 0 310,7 32,6 9,5 0,7Recuperare Distrofici389,2 119,5 3,3 0 389,3 120,6 3,2 0Total secii clinice 332,5 8,8 37,7 0,9 306,2 8,3 36,8 0,9Dr.Clunett 273,8 56,0 4,9 0 206,4 52,9 3,9 0Poieni 402,7 83,3 4,8 0,5 375,8 78,0 4,8 0Galata 299,6 173,2 1,7 1,2 220,9 235,8 0,9 0Guliver 341,3 149,3 2,3 0 337,6 183,5 1,8 0Bivolari 339,7 332,1 1,0 0 321,8 326,8 1,0 0C.S.Bivolari - - - - 384,9 7,4 52,2 0,4Total secii exterioare 324,3 108,3 3,0 0,3 289,1 44,9 6,4 0,4Pentruinvestigarea i stabilirea diagnosticului pentruefectuarea tratamentelor, Spitalul Clinic de Copii Sf. Maria Iai utilizeaz o form foarte larg de medicamente, materiale sanitare, reactivi din ar i din import, materiale pentru radiologie, endoscopie, fibroscopie, EEG, EKG etc. n cadrul clinicii Pediatrie IV, funcioneaz compartimentul de nefrologie - hemodializ, compartiment ceasigurdializareacopiilor bolnavi dinntreagazonaMoldovei (intrri dela nceputul anului de 838 copii).Secia Guliver unde sunt tratai copii infectai cu HIV i copii bolnavi de SIDA consum medicamente de aproximativ 65 milioane pe lun.Prinspecializrileexistentenstructuraorganizatoricaspitalului, solicitmfonduri din cadrul programelor de sntate n 1998, dup cum urmeaz:+ + SIDA+ + Nefrologie Hemodializ+ + Diabet+ + T.B.C.+ + Protecia copiluluiSursele de finanare n cadrul programelor de sntate,n anul 2009 au fost pentru:+ + SIDA = 83,600 ron + + Nefrologie - Dializ= 140,600 ron+ + Protecia copilului = 19,.000 ronPn la aprobarea bugetului pe anul 2010, creditele bugetare au fost deschise n limita a 8,3 procentedinbugetul destat peanul 2009. Sumelerezultateaufost mpritepeclinici, secii, dispensare rurale, policlinici. 39Dupaprobarea bugetului pe anul 2010, s-a reanalizat necesarul de fonduri pentru fiecare clinic i secie, s-au repartizat creditele aprobate n Consiliul de Administraie. Lunar, s-au nregistrat n Consiliul de Administraie consumurile nregistrate, urmrindu-se att ncadrarea n fondurile alocate ct i asigurarea unui act medical corect i eficient.Laacesteanalize, unrol deosebit l-aavut ComisiadeAnalizaMedicamentelor, care analizeaz lunar i ori de cte ori este nevoie, tratamentele prescrise n foile bolnavilor, medicamentele din condicile de farmacie, evidena consumurilor pe fiecare produs, la locul lui de consum.Creditele aprobate de la Bugetul Republican pentru procurarea de medicamente i materiale sanitare pentru anul 2010 au fost n sum de 431713,3000 ron, iar din sursa de finanare 2% CAS s-au repartizat567200,000 ron,din care: 422200,.000 ron pentru programe sntate i 140,00.roni pentru medicamente i materiale sanitare. Spitalul Clinic de Copii Sf. Maria a achitat medicamente i materiale sanitare din venituri proprii n sum de 64876,952 roni.Fa de normele de consum valorice pentru medicamente i materiale sanitare transmise de Ministerul Sntii (5.900 mii lei / pat / an) Spitalul Clinic de Copii Sf.Maria a realizat 4.125 mii lei / pat /an.Din totalul consumului de medicamente i materiale sanitare - 65,7% reprezint consumul de medicamente i 34,3% l reprezint consumul de materiale sanitare.Creditele bugetare pentru plata salariilor repartizate au fost n sum de:14.125.561 mii lei, din care pentru spitale 12.887.405 mii lei.Cheltuielileefectivecuplatasalariilorpentru spitale sunt de13.325.810.143leidincare pentru:= = un pat fizic = 21267,91 ron= = un pat ocupat= 1.412,688 ron= = o zi spitalizare= 422,25 ron= = un bolnav= 482,016 ronCreditele repartizate pentru cheltuieli meteriale exclusiv medicamente i materiale sanitare reprezint jumtate din nevoile reale ale spitalului.nbugetul anului 2010aufost prevzute700mil. ronpentruR.K. Dinaceastsum, 23342,.971 lei a constituit plata R.K. finalizate i neachitate n anul 2006, iar 466573,029 ron au reprezentat R.K. executate n anul 2009 i anume: R.K. la centrala termic Spital copii;40 R.K. labuctriaseciei Galatancolaborarecuofundaiefrancezcarea contribuit cu 50% din valoarea total a R.K. la obiectiv; staia de soluii sterile; lifturi de marf i persoane; aparatur medical; instalaii de sterilizare; instalaii sanitare,etc.Structura plilor i a cheltuielilor la bugetul local, pe anexele de calculaie se prezint dup cum urmeaz:1. 1. Pli Bugetul Local total an = 6.829.999.329 lei din care pentru: hran 31,9%; cheltuieli de ntreinere i funcionare 46%; materiale i servicii funcionale1,3%; obiecte de inventar 5,7%; R.C.4,7%; R.K.10,2%; alte cheltuieli 0,2%.2. 2. Cheltuieli efective buget local = 9.114.716.852 lei din care pentru: hran 21,8%; ntreinere i funcionare 64,7%; materiale i servicii funcionale0,6%; obiecte de inventar 4,2%; R.C.3,5%; R.K.5,1%; alte cheltuieli 0,1%.Lasfritul anului 1997, Spitalul ClinicdeCopii Sf. Mariaanregistrat unvolumde 4,78962,9 ronfurnizori neachitai din care pentru:= = medicamente i materiale sanitare = 20126,85 ron;= = cheltuieli materiale buget local = 458846,04 roni.41Cu toate msurile luate pentru ncadrarea n volumul creditelor acordate prin bugetul anual Spitalul Clinic de Copii nu poate funciona cu mai puin de 1 miliard lei pe lun.Pentru neachitarea facturilor n termen, Spitalul Clinic se afl n litigiu cu RENEL iar n lunadecembries-auachitat, prindispoziieobligatorieaproximativ115mil. ronpenaliti de neachitare n termen a facturilor E-ON.n contul 225 - Clieni sunt nregistrate datoriile Leagnului de copii de spital pentru energia termic livrat prin centrala termic a spitalului n sum de 430528,600 ron.n cursul anului 2009 s-a efectuat inventarierea tuturor gestiunilor i subgestiunilor, nregistrndu-se plusurile i minusurile constatate.Cheltuielile totale realizate n 2008 fa de anul 2009 (spitale i centre de sntate)ronTotal pat fizic pat ocupat zi spitalizare un bolnav1.Indicatori eficien2008 - 929 837,3 306,476 33,0262009 - 1051 864,6 315,591 27,6462.Cheltuieli totale2008 - 13341,554 1.801,314 40,444 375,3172009 26577769,243 25288,077 3073,.960 84,216 961,3603.Cheltuieli cu salarii2008 - 7621,324 8456,002 23,102 214,3832009 1365488,9948 12992,283 15793,303 4,268 493,9194.Cheltuieli cu medicamente2008 - 1789,745 1985,755 5,425 50,3442009 3654325,911 3476,999 4226,608 11,579 132,1835.Cheltuieli articolele 21, 24, 25, 29, 302008 - 2068,118 2294,616 6,269 58,1752009 6103588,915 5807,411 7059,436 19,340 220,776426.Obiecte inventar2008 - 274,875 304,979 8,33 7,7322009 386887,125 368,113 447,475 12,26 13,9947.R.C. + R.K.2008 - 648,281 719,280 1,965 18,2352009 792932,728 752,552 914,796 2,506 28,6098.Hran2008 - 940,209 1043,179 2,850 26,4472009 1987144,616 1890,717 2298,340 6,296 71,878CAP.III FINANAREA SPITATULUI Sf.Maria IaiIII.1.Surse de finanare din bugetul statului in bugetul statuluiInstituiilebugetaresunt finanatenfiecareandelabuget nbazacreditelor bugetare aprobate.Cile de finanareCileprincareinstituiilebugetaresunt finanatedelabuget sunt diferitenfunciede subordonarea lor. Astfel, n timp ce instituiile de subordonare republican sunt finanate prin calea deschiderilor de credite, cele de subordonare local sunt finanate pe calea alimentrilor de fonduri.Etapele prin care se realizeaz finanareaa) Ministerul Finanelor deschide credite ordonatorilor principali de credite pentru dou destinaii: pentru acoperirea cheltuielilor proprii i a celor ocazionate de aciunile centralizate i pentru repartizri la instituiile subordonate.b) are loc repartizarea creditelor bugetare de ctre ordonatorii principali ordanatorilor secundari i teriari i de ctre ordonatorii secundari ordonatorilor teriari. Pe baza i n limita creditelor bugetare deschise, respectiv repartizate, unitile bancare sunt autorizate s efectuieze plile dispuse de instituiile bugetare, pentru ndeplinirea sarcinilor i aciunilor prevzute n planurile lor de cheltuieli.Creditele deschise sau repartizate dau, prin urmare, dreptul instituiilor bugetare s depun la unitile bancare dispoziii de plat pentru efectuarea de pli n cont i cecuri pentru ridicarea sumelor necesare efecturii plilor n numerar. Operaiile de pli n numerar sau n cont pe care unitile bancare le efectueaz n baza i n limita creditelor bugetare deschise poart denumirea de 43pli de cas. O parte din aceste pli se pot restitui la banc, atunci cnd nu au fost necesare n ntregime, iar cu sumele respective se rentregesc, de regul, creditele bugetare, ceea ce d dreptul instituiilor n cauz s le foloseasc n continuare.Rentregireadecrediteconstdefapt ndiminuareaplilor decasdectrebanccu sumelerestituitedeinstituii ceeacesporetenmodcorespunztor disponibilul decredite. n practica bugetar aceast operaie poart denumirea de reconstituire de credite bugetare.nfinal disponibilul decreditebugetareesteegal cucrediteledeschise(repartizate) mai puin plile nete de cas, potrivit relaiei:Plile nete de cas = Plile de cas - Reconstituirile(rentregirile) de credite bugetareTot legat de reconstituirea creditelor bugetare mai trebuie artat c se pot folosi n acest scop numai sumele restituite bncii provenind din pli de cas efectuate n anul bugetar n curs. Sumele pltitedebancdar nefolositepnlasfritul anului bugetar expirat nusepot utilizapentru rentregirea creditelor bugetare n anul bugetar curent, ci trebuie vrsate integral n buget. Dac s-ar folosi astfel de sume, provenind dintr-un exerciiu bugetar ncheiat, s-ar opera un transfer de finane de la un an la altul, ceea ce ncalc principiul anualitii bugetului i contravine legii.n virtuteaprincipiului anualitii bugetului,creditele bugetare deschise sau repartizate se pot utiliza numai n timpul anului bugetar respectiv, cele rmase disponibile la sfritul anului i pierd valabilitatea i, drept urmare, se nchid n mod automat de ctre unitile bancare.La instituiile bugetare finanate din bugetul republican, evidena are sarcina s oglindeasc, att creditelebugetareaprobate, cticrediteledeschiseirepartizate, urmrindtoatemicrile intervenite nvolumul i structura acestora.nacest scopestenecesar obunorganizare a evidenei sintetice i analitice a creditelor bugetare.Modalitatea de exprimarecreditelor bugetareCreditelebugetaresunt exprimatedemai muli indicatori reflectndprevederi aleunor planuri financiare, limitate n care banca este autorizat s fac pli pentru instituiile republicane. Ele nu oglindesc operaiile de gestiune, de ncasri, pli sau cheltuieli efective motiv pentru care princoninutul lor nusencadreaznsferaoperaiilor nregistrabilecuajutorul conturilor de bilan. Deaceea, existentul decreditebugetarei modificrileprodusenvolumul i stuctura acestora se urmresc cu ajutorul unor conturi sintetice n afara bilanului, dezvoltate, la rndul lor, nmodcorespunztor peconturi analiticecarespermitverificareamodului derespectarea disciplinei bugetare pe toate subdiviziunile clasificaiei bugetare.1. Pentru nregistrarea creditelor bugetare aprobate, instituiile bugetare folosesc contul n afara bilanului Credite bugetare aprobate.44 debitul acestui cont - se nregistreaz la nceputul fiecrui trimestru alocaia trimestrial de credite, precum i suplimentrile din cursul trimestrului care majoreaz creditele aprobate; creditul acestui cont -senregistreazanulrilesaudiminuriledecrediteinterveniten timpul trimestrului; Soldul contului - reflect suma total a creditelor bugetare aprobate pn la finele trimestrului sau anului.Evidenaanaliticacreditelor aprobateseorganizeazpesubdiviziunilecadrului comun a clasificaiei bugetare folosind n acest scop fia pentru operaii bugetare.Coninutul contului analizat sepoate observa i mai bineprinreprezentarea n continuare a structurii sale:Credite bugetare aprobate1. Credite bugetare trimestriale aprobate2. Majorarea creditelor bugetareTrimestriale1. Diminurile sau anulrile de credite bugetare efectuate n cursul trimestrului2. Instituiile bugetare pot beneficia i de credite pentru investiii nregistrate tot cu ajutorul unui cont n afara bilanului intitulat Credite pentru investiii. Debitul contului - oglindete trimestrial creditele aprobate prin planul de finanare i eventualele suplimentri de credite; Creditul contului - anulrile de credite efectuate potrivit normelor legale n vigoare; Soldul contului - indic volumul total al creditelor bugetare aprobate pentru investiii pn la sfritul trimestrului i anului.Dup cum se observ, cele dou conturi analizate sunt destinate s reflecte volumul total de credite aprobate n limita crora o anumit instituie bugetar poate fi finanat de la buget ntr-un exerciiu bugetar, n primul caz pentru acoperirea cheltuielilor curente i n al doilea caz pentru cele privind investiiile.Importana acestor dou conturi:Datele furnizate de aceste conturi prezint importan n urmrirea modului de respectare a disciplinei bugetare, n sensul c plile i cheltuielile efectuate de instituiile bugetare trebuie s se ncadreze tot timpul n creditele bugetare aprobate.3. Creditele deschise de la bugetul republican pentru cheltuielile proprii i aciunile centralizate sunt oglindite att de ctre ordonatorii principali ct i de cei secundari i teriari cu 45ajutorul contului n afara bilanului Credite deschise pentru cheltuieli proprii i aciuni centralizate. debitul contului - ordonatorii principali nregistreaz creditele deschise de Ministerul Finanelor;-ordonatorii secundari i teriarinregistreaz creditele repartizate de ordonatorul superior creditul contului ordonatorii principali nregistreaz creditele retrase de Ministerul Finanelor n cursul anului;- ordonatorii secundari i teriari nregistreaz creditele retrase sau restituite. Soldul contului - indic de ce volum de credite bugetare dispune un ordonator superior care nuaufost repartizatencinstituiilor subordonate. Pebazaanalizei acestui soldsepot stabili cauzele care au determinat existena unor disponibiliti de credite nerepartizate i n funcie de natura lor se pot adopta msuri fie de urgentare a repartizrilor, fie de mobilizare la buget a surplusului de credite constatat.Evidena analitic a creditelor deschise sau repartizate se organizeaz pe subcapitolul cadrului general al clasificaiei bugetare a cheltuielilor. 4. Deosebit de creditele deschise pentru cheltuielile proprii i centralizate, ordonatorii principali de credite organizeaz i evidena creditelor deschise n vedera repartizrii lor la instituiile subordonate, folosindnacest scopcontul nafara bilanului Credite deschise de repartizat. debitul acestui cont-ordonatorii principali nregistreazcrediteledeschisedeMinisterul Finanelor pentru repartizri la ordonatorii subordonai, precum i creditele retrase acestora; - ordonatorii secundari de credite nregistreaz creditele repartizate de ordonatorii principali, pentru repartizri la ordonatorii teriari i creditele retrase acestora din urm; creditul acestui cont- creditele bugetare retrase de Ministerul Finanelor.- ordonatorii secundari de credite nregistreaz repartizrile ordonatorilor teriari, precum i pe cele retrase de ordonatorul principal. - soldul contului - reflect totalul creditelor bugetare deschise sau repartizate de la nceputul anului bugetar, nlimitacroraoanumitinstituiebugetarpoate dispuneefectuareaplilor decasdectreunitateabancarcareoservete. Deducnd din soldul creditelor deschise plile nete de cas, reflectate de soldul unui alt cont se poate cunoate n orice moment care este disponibilul de credite 46bugetare deschise sau repartizate, dup caz, de care dispune instituia bugetar n cauz.Evidena analitic se organizeaz pe subcapitole pentru creditele de repartizat instituiilor subordonate.Din prezentarea n continuare a structurii celor dou conturi rezult modul cum sunt nregistrate operaiile privind creditele bugetare deschise i repartizate la un ordonator principal de credite:Credite deschise de repartizat1. Credite deschise pentru repartizri la ordonatorii subordonai2. Credite retrase de la ordonatorii subordonai1. Credite repartizate ordonatorilor subordonai2. Credite retrase de Ministerul FinanelorCredite deschise pentru cheltuieli i pentru aciuni centralizate1.Creditedeschisepentrucheltuieli proprii i aciuni centralizate1. Credite retrase n cursul anului de Ministerul FinanelorConturiledemai sussunt destinate, aacums-avzut, sreflectecrediteledeschisede repartizat i respectiv creditele deschise pentru acoperirea cheltuielilor proprii i a aciunilor centralizate.Plile de cas efectuate din mijloacele bugetului de statncategoriaplilor efectuatedinbugetul republicanseinclud: salarizareapersonalului, medicamentele i materialele sanitare.Plilesepot facenumai dupdeschidereacreditelor dectreordonatorul secundar de credite, Direcia Sanitar a Judeului Iai, printr-o dispoziie bugetar de repartizare a creditelor care ajunge la ordonatorul teriar de credite, Spitalul Clinic de Copii Sf.Maria, prin Trezoreria Municipiului Iai, unde are deschise conturile, de o persoan desemnat (casier) care o ridic de la Trezorerie i o aduce spre ntiinare contabilului ef. Din acest moment contabilul ef poate efectua pli nlimitacreditelordeschisedinconturilerespectiveprinrespectareadispoziiilor legalen vigoare.Conturile pentru evidena plilor din bugetul republican sunt:471. 1. contul 700.00.00 - deschis la Trezoreria Municipiului Iai cu numrul de cont 23.580.102.470.1339 pentru plata cheltuielilor de personal;2. 2. contul 700.01.02 - deschis la Trezoreria Municipiului Iai cu numrul de cont 23.580.120.470.1339 pentru plata medicamentelor i materialelor sanitare.Contabilitatea analitic a plilor se ine pe articole i alineate n cadrul fiecrui subcapitol sau capitol al clasificaiei bugetare.1. 1. Contul 700 - Finanarea de la buget privind anul curent - cont de pasiv= = creditul acestui cont - la ordonatorii de credite finanai din bugetul republican se nregistreaz sumele pltite;= = debitul acestui cont - la ordonatorii de credite finanai din bugetul republican se evideniaz sumelerecuperatedinfinanarea anuluicurent,reprezentnd reconstituireacreditelor bugetare,